税額控除配当割額控除等率がかからない人均等割も所得割もかからない人 1 生活保護法による生活扶助を受けている人 2 障害者未成年者 ( 婚姻歴がない場合 ) 寡婦又は寡夫で前年中の合計所得金額が 125 万円以下の人 3 前年中の合計所得金額が次の算式で求めた額以下の人注意 35 万円

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おさむおおふさ
5 years ago
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民税(個人の納税義務者市は市民のみなさんに広く負担を求める点で地方税の性格を最も良く表している代表的な市税ですには個人のと法人のとがありそれぞれ均等割と所得割 ( 法人は法人税割 ) の二つから構成されています個人の法人の均等割所得割均等割納税者の所得の多少にかかわらず均等の額を負担していただくもの納税者の所得に応じて負担していただくもの

1 民税(個人の納税義務者市は市民のみなさんに広く負担を求める点で地方税の性格を最も良く表している代表的な市税ですには個人のと法人のとがありそれぞれ均等割と所得割 ( 法人は法人税割 ) の二つから構成されています個人の法人の均等割所得割均等割納税者の所得の多少にかかわらず均等の額を負担していただくもの納税者の所得に応じて負担していただくもの納税者の収益の有無にかかわらず資本金等の額と従業者数により負担していただくもの )法人税割納税者の法人税額に応じて負担していただくもの個人の納税義務者個人のを納める人は次のとおりです納税義務者納めるべき税額区内に住所がある個人区内に住所はないが事務所事業所又は家屋敷のある個人均等割額 + 所得割額均等割額注意区内に住所があるかどうかまた事務所などがあるかどうかはその年の 1 月 1 日現在の状況で判断されますワンポイント解説個人の県民税個人の県民税は福岡県の税金ですが納税者や課税所得金額が個人のと同じなので納税者の便宜などを図るため北九州市が個人のとあわせて課税し徴収しています 15

2 税額控除配当割額控除等率がかからない人均等割も所得割もかからない人 1 生活保護法による生活扶助を受けている人 2 障害者未成年者 ( 婚姻歴がない場合 ) 寡婦又は寡夫で前年中の合計所得金額が 125 万円以下の人 3 前年中の合計所得金額が次の算式で求めた額以下の人注意 35 万円家族数 ( 本人十控除対象配偶者十扶養親族数 )+21 万円 21 万円の加算はありません所得割がかからない人前年中の総所得金額等の合計額が次の算式で求めた額以下の人注意 35 万円家族数 ( 本人十控除対象配偶者十扶養親族数 )+32 万円控除対象配偶者や扶養親族のない人は 32 万円の加算はありませんがかからない人 (個人の)控除対象配偶者や扶養親族のない人は税額の計算方法税額の計算方法均等割 3,500 円県民税 2,000 円県民税均等割 2,000 円のうち 500 円は森林環境税相当額です全国的にかつ緊急に市や県が実施する防災のための施策に要する費用の財源を確保するため平成 26 年度から平成 35 年度までの 10 年間県民税の均等割額を引き上げます引き上げ額は 1 年あたり 1,000 円 ( 500 円県民税 500 円 ) です所得割課税所得金額所所得得金- 控除額額 - - 税P.17~21 参照 P.21 参照 P.21 参照 P.23 参照 16

3 民税(個人の所得金額市所得金額所得割の税額計算の基礎は所得金額です所得金額は一般に収入金額から必要経費を差し引いて算出されますなおは前年中の所得金額を基準にして計算されます例えば平成 30 年度のは平成 29 年中の所得金額が基準となります所得の種類と所得金額の計算方法所得の種類利子所得配当所得不動産所得公債社債預貯金などの利子地代家賃など所得金額の計算方法収入金額 = 利子所得の金額収入金額 - 株式などの元本取得のために要した負債の利子 = 配当所得の金額収入金額 - 必要経費 = 不動産所得の金額 4 事業所得事業などをしている場合に生じる所得 ) P.18 参照株式や出資の配当など収入金額 - 必要経費 = 事業所得の金額 5 給与所得サラリーマンの給与など収入金額 - 給与所得控除額 = 給与所得の金額 6 退職所得退職金一時恩給など ( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1/2 = 退職所得の金額勤続 5 年以内の役員等の退職金については ( 収入金額 - 退職所得控除額 )= 退職所得の金額退職所得の課税の特例については P.23 参照 7 8 山林所得譲渡所得山林を売った場合に生じる所得土地建物などの資産を売った場合に生じる所得収入金額 - 必要経費 - 特別控除額 = 山林所得の金額 P.18 参照収入金額 -( 取得費譲渡費用 ) 土地建物 = 譲渡所得の金額株式等土地建物等の譲渡所得の課税の特例については P.24 参照収入金額 -( 取得費譲渡費用 ) - 特別控除額 = 譲渡所得の金額その他 P.18 参照 ( 長期譲渡所得の場合課税される所得は特別控除後の金額の1/2となります ) 9 一時所得賞金懸賞当選金生命保険の満期一時金など収入金額 - 必要経費 - 特別控除額 = 一時所得の金額 P.18 参照 ( 課税される所得は特別控除後の金額の 1/2 となります ) 10 雑所得公的年金及び他の所得に当てはまらない所得公的年金等その他収入金額 - 公的年金等控除額 = 雑所得の金額 P.18 参照収入金額 - 必要経費 = 雑所得の金額 17

4 給与所得控除額給与所得控除額は事業所得などの場合の必要経費にあたるもので実際の計算は所得税法別表第 5 を使いますが概算は次の表で計算できます収入金額 162 万 5 千円以下 162 万 5 千円超 180 万円以下 180 万円超 360 万円以下 360 万円超 660 万円以下 660 万円超 1,000 万円以下 1,000 万円超控除額 65 万円収入金額 40% 収入金額 30%+18 万円収入金額 20%+54 万円収入金額 10%+120 万円 220 万円公的年金等控除額国民年金厚生年金共済年金などは収入金額から次の計算式で求めた額を差し引きます受給者の年齢公的年金等の収入金額控除額 330 万円以下 330 万円超 410 万円以下 410 万円超 770 万円以下 770 万円超 130 万円以下 120 万円収入金額 25%+37 万 5 千円収入金額 15%+78 万 5 千円収入金額 5%+155 万 5 千円 70 万円 65 歳未満の者 130 万円超 410 万円以下収入金額 25%+37 万 5 千円 410 万円超 770 万円以下収入金額 15%+78 万 5 千円 770 万円超収入金額 5%+155 万 5 千円 65 歳以上の者昭和 28 年 1 月 1 日 ( 以前生まれの者 ) 山林所得譲渡所得及び一時所得の特別控除額山林所得譲渡所得及び一時所得の特別控除額は 50 万円 ( 収入金額 - 必要経費又は収入金額 -( 取得費譲渡費用 ) の金額が 50 万円未満のときはその金額 ) です所得控除納税者の実状に応じた税負担を求めるためにその納税者に配偶者や扶養親族がいるかどうか病気や災害などによる臨時の出費があるかどうかなどの個人的な事情を考慮して所得金額から次の金額を差し引くことになっています控除の種類と控除額の計算方法は次頁のとおりです民税(個人の) 所得金額所得控除 18 市

5 種類要件控除額(個人の所得控除の種類と控除額の計算方法 1 雑損控除前年中に災害などにより資産について損失を受けた場合次のいずれか多い方の金額 1( 損失の金額 - 保険などにより補てんされた額 )-( 総所得金額等の合計額 1/10) 2( 災害関連支出の金額 - 保険などにより補てんされた額 )-5 万円 2 医療費控除前年中に医療費等を支払った場合次のいずれかの選択となります 1( 支払った医療費 - 保険などにより補てんされた額 -( 総所得金額等の合計額 5/100 又は 10 万円のいずれか少ない額 )( 限度額 200 万円 ) 2 医療費控除の特例 ( 支払った特定一般用医薬品等の購入額 - 保険などにより補てんされた額 )-12,000 円 ( 限度額 88,000 円 ) 2 の特例は平成 30 年度から平成 34 年度までの適用となります所得控除 3 社会保険料控除前年中に社会保険料 ( 健康保険介護保険国民年金など ) を支払った場合支払った額 4 小規模企業共済等掛金控除前年中に小規模企業共済制度及び心身障害者扶養共済制度に基づく掛金を支払った場合支払った額 5 生命保険料控除前年中に生命保険介護医療保険個人年金保険の保険料を支払った場合 )次の1から 3の合計額 ( 合計控除限度額は70,000 円 ) 1 一般生命保険料控除額新契約(H 以後契約分 ) 新契約の支払い保険料 (A) 12,000 円まで全額 12,000 円を超え 32,000 円まで (A) 1/2+ 6,000 円 32,000 円を超え 56,000 円まで (A) 1/4+14,000 円 56,000 円を超える場合 28,000 円旧契約(H 以前契約分 ) 旧契約の支払い保険料 (B) 15,000 円まで全額 15,000 円を超え 40,000 円まで (B) 1/2+ 7,500 円 40,000 円を超え 70,000 円まで (B) 1/4+17,500 円 70,000 円を超える場合 35,000 円新旧両方の保険料がある場合はそれぞれ上記により計算した控除額の合計 ( 限度額は28,000 円 ) 旧契約のみによる計算の方が控除額が大きくなる場合は旧契約分のみで計算します 2 個人年金保険料控除額 1 一般生命保険料控除額の計算と同様 3 介護医療保険料控除額 ( 新契約のみ ) 1 一般生命保険料控除額の新契約の計算と同様一人につき 26 万円 ( 特別障害者は30 万円 6 地震保険料控除前年中に地震保険料を支払った場合次の1と 2の合計額 ( 最高限度 25,000 円 ) 1 地震保険契約の支払保険料の1/2 ( 限度額 25,000 円 ) 2 旧長期損害保険契約の支払保険料 5,000 円まで全額 5,000 円を超え 15,000 円まで 2 1/2+2,500 円 15,000 円を超える場合 10,000 円 7 障害者控除本人控除対象配偶者又は扶養親族が障害者である場合同居の特別障害者は 53 万円 ) 19

6 所得控除の種類と控除額の計算方法 8 9 種類要件控除額寡婦 ( 寡夫 ) 控除勤労学生控除寡婦夫と死別 ( 離別 ) 後婚姻していない人で次のいずれかに該当する場合 1 扶養親族や所得金額が 38 万円以下の子がいる 2 前年の合計所得金額が 500 万円以下 ( 死別のみ ) 寡婦のうち次のいずれにも該当する場合 1 扶養親族である子がいる 2 前年の合計所得金額が 500 万円以下寡夫妻と死別 ( 離別 ) 後婚姻していない人で次のいずれにも該当する場合 1 所得金額が 38 万円以下の子がいる 2 前年の合計所得金額が 500 万円以下前年の合計所得金額が 65 万円以下等の勤労学生 26 万円 30 万円 26 万円 26 万円 (個人の)用語解説所得控除 10 配偶者控除配偶者の前年の合計所得金額が 38 万円 ( 給与の収入金額になおすと 103 万円 ) 以下の場合 1 一般の配偶者 (2 以外の人 ) 33 万円 2 老人配偶者 (70 歳以上の人 ) 38 万円 11 扶養控除親族等の前年の合計所得金額が 38 万円 ( 給与の収入金額になおすと 103 万円 ) 以下でかつその親族等が 16 歳以上の場合 1 一般の扶養親族 ( 次の2~4 以外の人 ) 33 万円 2 特定扶養親族 45 万円 3 老人の扶養親族 38 万円 4 同居老親等 45 万円 12 配偶者特別控除詳しくは P.21 参照最高 33 万円 13 基礎控除すべての納税義務者 33 万円特定扶養親族扶養親族のうち年齢 19 歳以上 23 歳未満の者 ( 平成 7 年 1 月 2 日以降平成 11 年 1 月 1 日以前生まれの者 ) をいう老人の扶養親族扶養親族のうち年齢 70 歳以上の者 ( 昭和 23 年 1 月 1 日以前生まれの者 ) をいう同居老親等老人扶養親族のうち納税義務者又はその配偶者の両親祖父母などで納税義務者又はその配偶者のいずれかとの同居を常況としている者をいう同居の特別障害者控除対象配偶者や扶養親族が特別障害者に該当しかつその者が納税義務者又は納税義務者と生計を一にする親族のいずれかと同居を常況としている者をいう 20

7 民税(個人の) 所得控除所得割の税率税額控除市配偶者特別控除適用を受けられる人本人の前年の合計所得金額が1,000 万円以下で生計を一にする配偶者の前年の合計所得金額が38 万円超 76 万円未満の人控除額の計算次の表により求めます配偶者の区分控除対象配偶者以外の配偶者所得割の税率課税総所得金額に税率を乗じたものが所得割になります 100 円未満の端数がある場合は切り捨てます課税総所得金額配偶者の前年中の配偶者特別控除額合計所得金額 ( 円 ) ( 円 ) ( 万円 ) 380,001~449, ,000~499, ,000~549, ,000~599, ,000~649, ,000~699, ,000~749, ,000~759, ,000 の税率県民税の税率一律 8% 2% 平成 30 年度から県費負担教職員に係る給与負担事務の移譲に伴う税源移譲により政令指定都市に住所を有する者について税率が改定されました税額控除調整控除税源移譲に伴い所得税と ( 県民税 ) との人的控除の差による負担額の影響を調整するものです調整控除の計算方法合計課税所得金額 200 万円以下の場合 200 万円を超える場合調整控除額次のいずれか小さいほうの額の 5%( 4% 県民税 1%) を所得割額から減額します 1 所得税との人的控除額の差の合計額 2 市県民税の合計課税所得金額次の計算式で計算した額を所得割額から減額します ( 所得税との人的控除額の差の合計額 -( 市県民税の合計課税所得金額 -200 万円 )) の 5%( 4% 県民税 1%)( 計算結果が 2,500 円を下回った場合は調整控除額は 2,500 円とします ) 人的控除の一覧障害者控除種類普通障害特別障害一般寡婦寡婦控除特別寡婦寡夫控除勤労学生控除配偶者一般配偶者控除老人配偶者所得税と市県民税との人的控除額の差 1 万円 10 万円 1 万円 5 万円 1 万円 1 万円 5 万円 10 万円種配偶者特別控除類配偶者の合計所得額が38 万円を超え40 万円未満配偶者の合計所得額が40 万円以上 45 万円未満一般扶養扶養控除特定扶養老人扶養同居老親等同居特別障害者加算基礎控除所得税と市県民税との人的控除額の差 5 万円 3 万円 5 万円 18 万円 10 万円 13 万円 12 万円 5 万円 21

8 配当控除総合課税において株式の配当などの配当所得がある場合は次の表で計算した金額が ( 県民税 ) の所得割額から差し引かれます課税総所得金額等 1,000 万円以下の部分 1,000 万円超の部分種類県民税県民税利益の配当等 2.24% 0.56% 1.12% 0.28% 特定証券投資信託等外貨建等証券投資信託以外外貨建等証券投資信託 1.12% 0.56% 0.28% 0.14% 0.56% 0.28% 0.14% 0.07% 住宅借入金等特別税額控除 ( 住宅ローン控除 ) 平成 21 年から平成 33 年までの間に入居された方で所得税から控除しきれない住宅ローン控除額がある場合控除しきれなかった額のうち一定の額を ( 県民税 ) の所得割額から控除することができます控除の計算方法次の 1 又は 2 のいずれか小さい額 ( 4/5 県民税 1/5) 居住年日控除限度額平成 26 年 4 月から平成 33 年 12 月までの金額は当該住宅の取得等に係る対価の額又は費用に含まれる消費税率が 8% または 10% である場合でありそれ以外の場合の控除限度額は所得税の課税総所得金額等の 5%( 最高 97,500 円 ) 寄附金税額控除前年中に対象となる寄附金がある場合は申告により ( 県民税 ) の所得割額から控除できます対象となる寄附金 1 都道府県市区町村 2 福岡県内の共同募金会及び日本赤十字社 3 福岡県北九州市が条例で指定した団体控除の計算方法 ( 支払った寄附金の額と総所得金額等の合計額の 30% とのいずれか少ない方の額 ) ー 2 千円の 10%( 8% 県民税 2%) 都道府県市区町村に対する寄附金 ( ふるさと納税 ) についてはさらに以下の特例控除が加算されますふるさと納税に係る特例控除の計算方法 ( 都道府県市区町村に対する寄附金ー 2 千円 ) {90% ー (0~45% 所得税の限界税率 1.021)}( 4/5 県民税 1/5)( 限度額 : 県民税の所得割額の 2 割 ) 所得税の限界税率寄附された方に適用される所得税率のうち最大のもの確定申告の不要な給与所得者等がふるさと納税を行う場合 ( 寄付先が 5 団体以内の場合に限ります ) ふるさと納税ワンストップ特例の申請をすることで確定申告を行わなくてもふるさと納税の寄附金 ( 税額 ) 控除を受けられる制度があります注意平成 26 年 3 月 31 日までち所得税から控除しきれなかった額 2 所得税の課税総所得金額等の 5% ( 最高 97,500 円 ) 国や政党等に対する寄附金は対象になりません平成 26 年 4 月 1 日から平成 33 年 12 月 31 日まで 1 所得税の住宅ローン控除可能額のうち所得税から控除しきれなかった額 2 所得税の課税総所得金額等の 7% ( 最高 136,500 円 ) 民税(個人の)1 所得税の住宅ローン控除可能額のう税額控除 22 市

9 外国税額控除外国において所得税や住民税に相当する税が課税されたときその所得に対してさらに我が国の所得税や住民税が課税されると国際間の二重課税となるためそれを調整します民税(個人の市民分離課税税) 総合課税と分離課税税額控除分離課税退職所得に係る課税の特例退職所得に係る県民税の税額の算出は次により算出します 1 退職所得の金額退職所得の金額 =( 退職手当等の収入額 - 退職所得控除額 ) 1/2(1,000 円未満の端数切捨て ) 勤続年数 5 年以内の法人役員等の退職金については退職所得の金額 =( 退職手当等の収入額 - 退職所得控除額 )(1,000 円未満の端数切捨て ) 2 退職所得控除額勤続年数退職所得控除額 20 年以下の場合 40 万円勤続年数 (80 万円に満たない場合は80 万円 ) 20 年を超える場合市800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) 配当割額控除及び株式等譲渡所得割額控除前年中に特別徴収された特定配当等の道府県民税配当割 (5%) 及び前年中に特別徴収された特定株式等譲渡所得割 (5%) について確定申告又は市県民税申告をした場合には ( 県民税 ) の所得割額から差し引かれます総合課税 P.17 の表のうち退職所得山林所得及び土地建物株式等の譲渡所得を除いた所得の金額を合算したものを総所得金額といい一括して税額が計算されますなお総所得金額を算定する場合長期譲渡所得及び一時所得についてはその 1/2 のみを合算します分離課税退職所得山林所得土地建物株式等の譲渡所得申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得先物取引の雑所得等についてはそれぞれの所得ごとに税額が計算されます退職所得に対する所得割は他の所得と分離して所得の発生した年に計算され退職金の支払いを受けるときに天引きされます勤続年数に1 年未満の端数があるときは 1 年に切り上げます障害者になったことに直接基因して退職した場合上記の控除額に100 万円を加算します 3 退職所得に対する県民税の計算ア. の算出退職所得の金額税率 6%= 額 (100 円未満の端数切捨て ) イ. 県民税の算出退職所得の金額税率 4%= 県民税額 (100 円未満の端数切捨て ) 23

10 土地建物等の譲渡所得の課税の特例土地建物等の譲渡所得に対する所得割は他の所得と分離して計算されますが譲渡した土地建物等の所有期間によって計算方法が異なります注意 1 年に受けられる控除額は 5,000 万円が限度です長期譲渡の場合譲渡した年の1 月 1 日現在で所有期間が5 年を超えるもの譲渡所得に対する所得割額 = 課税長期譲渡所得金額 4%( 県民税 1%) 注意優良住宅地等のために譲渡した場合は上の計算と異なります短期譲渡の場合譲渡した年の1 月 1 日現在で所有期間が5 年以下のもの譲渡所得に対する所得割額 = 課税短期譲渡所得金額 7.2%( 県民税 1.8%) 注意国又は地方公共団体に譲渡した場合は上の計算と異なります申告をしなければならない人 1 月 1 日現在区内に住所のある人は毎年 3 月 15 日までに区役所内の課又は税務課へ所得などの申告をしなければなりませんただし次の人は申告の必要はありません 1 前年中に所得がなかった人 2 前年中の所得が給与所得だけで勤務先から東部市税事務所課へ給与支払報告書が提出されている人 3 納税の方法個人の ( 県民税 ) を納めていただくには普通徴収と特別徴収の2つの方法があります普通徴収事業などをしている人の場合区役所内の課又は税務課からお送りする納税通知書で納めていただきます所得税の確定申告をした人平納第 1 期 6 月 17 日 ~ 7 月 2 日第 2 期 8 月 17 日 ~ 8 月 31 日期第 3 期 10 月 17 日 ~ 10 月 31 日第 4 期翌年 1 月 17 日 ~ 1 月 31 日給与からの特別徴収サラリーマンの場合は給与の支払者 ( 会社など ) が市役所から通知された税額を毎月 (6 月 ~ 翌年 5 月 ) の給与から引き落しして納めることになっています納期引き落しした月の翌月 10 日まで成30 年度公的年金からの特別徴収 4 月 1 日に65 歳以上の方の場合公的年金等の所得に係る市県民税は年金保険者 ( 厚生労働大臣から委任された日本年金機構等 ) が年金から引き落しして納めることになっています納期引き落しした月の翌月 10 日まで注意課税譲渡所得金額 = 譲渡所得の金額 - 特別控除額主な特別控除の種類控除額居住用の家土地を譲渡した場合土地収用法などによって公共事業用に譲渡した場合 3,000 万円 5,000 万円公的年金からの特別徴収を開始する年は 10 月に支払われる年金から引き落しが始まります ( 年度の前半は普通徴収で納めていただくことになります (1 期 2 期 )) 分離課税申告と納税民税(個人の)申告と納税 24 市

11 (個人の職業 )所得所控除額得会社員扶養控除 330,000 円 7 330,000 円 1 人平成 24 年度より 16 歳未満の扶養親族に係る扶養控除が廃止されたため 15 歳設例家族構成夫婦と子ども 2 人 (17 歳と15 歳妻子は所得なし ) 北九州太郎さん前年の収入給与収入 4,224,000 円前年に支払った給与から天引き社会保険料された保険料 259,600 円生命保険料 120,000 円社会保険料控除 259,600 円 4 給与 4,224,000 円 1 給与所得金額 = 給与一給与所得控除額給与所得控除額給与所得金額 1,384,800 円 2 2,839,200 円 3 4,224,000 円 20%+54 万円 (P.18の表による ) 1-2 生命保険料控除 35,000 円 5 配偶者控除 330,000 円 6 P.19~P.21の表による基礎控除の子どもの扶養控除はあ 330,000 円 8 りません控除額計 1,284,600 円 ( 県民税 ) の計算例 ( 県民税 ) の計算例の場合所得金額整控除前の所得割額県民税調割調整控除額所得割額均等割合計税額課税総所得金額県民税県民税県民税県民税合計 1,554,000 円 ,320 円 11 31,080 円 12 6,000 円 13 1,500 円 ,300 円 15 29,500 円 16 3,500 円 17 2,000 円 ,800 円 19 31,500 円 ,300 円 ( 旧契約 H20 年 1 月に契約した一般生命保険の場合 ) 3-9 1,000 円未満の端数は切り捨て 10 P.21 の税率 1,554,000 円 8% 1,554,000 円 2% 所得税との人的控除の差の合計 (P.21 の表による ) ( 基礎控除 50,000 円 + 配偶者控除 50,000 円 + 扶養控除 50,000 円 ) 4%=6,000 円 13 ( 基礎控除 50,000 円 + 配偶者控除 50,000 円 + 扶養控除 50,000 円 ) 1%=1,500 円 ,320 円 11-6,000 円 13 31,080 円 12-1,500 円 14 P.16 の税率による 118,300 円 15+3,500 円 17 29,500 円 16+2,000 円円未満の端数は切り捨て注意北九州太郎さんの場合は給与所得者ですので特別徴収によリ 6 月から翌年 5 月まで 12 回に分けて給与から天引きされます 25

12 均等割合計税額所得得金額所得控除額給与所得円 1 給与収入給与所得控除 ( ア ) %+ 万円 = 円ア円イ配偶者特別控除円 9 P.19~P.21の表による扶養控除円 10 基礎控除 330,000 円 11 ( ) 控除円 12 の計算例所 P.18の表による公的年金所得円 2 公的年金収入円ウ =ウ-エ公的年金等控除 ( ウ ) %+ 万円 = 円エ ( ) 控除円 13 P.18の表による ( ) 所得円 3 ( ) 収入円オ =オ-カ必要経費円カ ( ) 所得円 4 ( =キ-ク必要経費 ) 収入円キ円ク所得金額円社会保険料控除円 6 生命保険料控除円 7 配偶者控除円 8 控除額計円 ,000 円未満の端数は切り捨て ( 県民税 ) を計算してみませんか課税総所得金額円 15 調整控除前の円 16 所割あなたの得割額調整控除額所得割額県民税県民税県民税県民税県民税合計円 17 円 18 円 19 円 20 円円円円円 P.21 の税率による円 8% 円 16- 円 17- 円 2% 所得税との人的控除の差の合計 (P.21の表による ) 18 P.16 の税率による + 円 20+ 円 + 円 18 円 19 円円円未満の端数は切り捨て民税=ア-イ(個人の) ( 県民税 ) 26 市

13 こんなとき個人のは27 Q 税率が変わったことで何か影響は? 6%?道府県民税 4% Q 退職後の市県民税は? Q&A A 平成 30 年度より県費負担教職員制度に係る政令指定都市への税源移譲に伴い指定都市に住所を有する人について市県民税の所得割の税率が改められましたが個人の税負担が変わるものではありませんなお平成 30 年度分以降の所得 ( 課税 ) 額証明書には税率変更後の所得割額と併せてかっこ内に指定都市以外の標準税率で計算した参考金額を表示しています所得割額を判定基準としている制度では指定都市以外の標準税率で計算した参考金額を参照することとなります県民税特別徴収税額通知書及び県民税納税通知書の県民税課税明細書には指定都市以外の標準税率で計算した参考金額の表示はありませんので県民税特別徴収税額通知書や県民税課税明細書等で代用が可能かどうかは提出先の団体等にお尋ねくださいなお証明書にかっこ書きで数値の記載がある時は摘要欄に ( ) 内は指定都市以外の標準税率で計算した参考金額ですと記載しています参考指定都市における所得割の標準税率平成 29 年度分まで平成 30 年度分以降 8% 2% 分離課税 ( 退職所得は除く ) の所得割に係る税率や税額控除の割合についても上記の割合に合わせて改められました私は今年の 9 月に退職して今は無職です市県民税は退職するまで毎月給料から差し引かれていましたところが 11 月に今年度分の納税通知書が送られてきましたこれは何かのまちがいではないでしょうか A 市県民税は前年の所得に対して課税されサラリーマンの場合は6 月から翌年の5 月までの 12 回に分割し給与から引き落しすることになっていますあなたの場合まず今年度分市県民税については退職により10 月以降分が給与から天引きできなくなったのでその残額を個人で納めていただくためあらためて納税通知書をお送りしましたなお 11 月から 4 月までに退職した場合及び 212 月以前に退職したときでも本人が希望した場合は最後の給与から市県民税の残りの金額を引き落しすることになっています次に来年のことですが今年 1 月から退職された 9 月までの給与など今年 1 年間の所得に対して来年度分の市県民税が計算されます

14 Q 年の中途で引越した場合の市県民税は? 私は今年の 1 月 20 日に北九州市から中間市へ引っ越しました 6 月に北九州市から今年度分の市県民税の納税通知書が送られてきましたが中間市に納めるのではないのでしょうか A 市県民税はその年の1 月 1 日現在に住んでいる市町村でその年度分を課税することになっていますあなたの場合は今年の1 月 1 日現在の住所は北九州市ですからその後に住所の変更があっても今年度分の市県民税は北九州市に納めていただくことになります Q 給与以外の所得がある場合市県民税の申告は? 私はサラリーマンですがある雑誌に原稿を書いたところ出版社から原稿料として 18 万円送られてきましたサラリーマンの場合所得税では給与以外の所得が 20 万円以下であれば申告不要と聞いていますが市県民税の場合はどうでしょうかこんなとき個人のは?Q&A A 所得税の場合原稿料や外交員報酬については 1 支払の際に支払額の 10%( 高額の場合は 20%) を源泉徴収し 2 確定申告の際に給与所得と合算して税額を計算し直すことになっていますただし年間の給与支払額が 2,000 万円以下で給与以外の所得 ( 原稿料外交員報酬配当など ) の年間合計額が 20 万円以下の人については本人の選択により確定申告をしなくてもよいことになっていますしかし市県民税の場合 1 源泉徴収の制度はなく 2 所得の多少にかかわらずすべて給与所得と合算して税額を計算することになっていますしたがって所得税の確定申告をしなくてもよい場合でも市県民税の申告はしなければなりません Q 死亡した夫に市県民税が課税されたが? 私の夫は今年の 1 月下旬に死亡しましたが夫に対する今年度分の市県民税の納税通知書が私あてに送られてきました死亡した者に対しても課税されるのでしょうか A 市県民税はその年の1 月 1 日に住んでいる人に対して課税することになっていますしたがってあなたのご主人のように 1 月 2 日以降に死亡された人も課税の対象になりますこの場合財産を相続した人が納税義務を引き継ぐことになります 28

15 こんなとき個人のは29?Q&A Q 税務署で確定申告を行ったところ確定申告は不要と言われたが? 私は退職後主に公的年金収入 ( 年間 360 万円 ) で生活していますが公的年金以外に個人年金所得 ( 年間 15 万円 ) があります税務署で確定申告を行ったところ確定申告は不要と言われましたこの場合市県民税の申告は必要でしょうか A 所得税法の改正により平成 23 年分よりその年中の公的年金等の収入金額が 400 万円以下でありかつその年分の公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が 20 万円以下である場合には確定申告書を提出する必要がなくなりましたこの改正によってあなたの場合は確定申告が不要になりましたが市県民税は申告が必要ですのでお住まいの区の区役所内にある各市税事務所課又は税務課で市県民税の申告を行ってください ( 所在地及び電話番号については P.68 をご参照ください ) Q 障害者控除を受けられる人とは? 個人の市県民税においてどのような人が障害者控除の適用を受けられるのでしょうか A 個人の市県民税において障害者控除の対象となるのは前年 12 月 31 日現在において次のいずれかに当てはまる人です 1 精神上の障害により事理を弁識する能力を欠く常況にある人 2 児童相談所知的障害者更生相談所精神保健福祉センター又は精神保健指定医の判定により知的障害者とされた人 3 精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている人 4 身体障害者手帳に身体上の障害がある旨の記載がされている人 5 戦傷病者手帳の交付を受けている人 6 原子爆弾の被爆者健康手帳の交付を受けている人のうちその負傷や疾病が原子爆弾の傷害作用に起因する旨の厚生労働大臣の認定を受けている人 7 常に就床を要し複雑な介護を要する人 8 精神や身体に障害のある年齢 65 歳以上の人でその障害の程度が上記の 1 2 又は 4 に掲げる人と同程度であるとして市町村長等の認定を受けている人障害者控除の対象となるほとんどの人は手帳を交付されあるいは認定を受けていますので税の障害者控除の認定に当たってはその手帳や認定書で確認することになります

16 こんなとき個人のは30 Q 市県民税が 2 カ所で課税されているが? 私は小倉南区に住んでいます昨年 12 月に小倉北区に新しく店を出したところ今年の 6 月に小倉南区分と小倉北区分の 2 通の納税通知書が送られてきました同じ北九州市内なのに市県民税が二重に課税されるのですか A Q A 市県民税がかかるのは 1 区内に住所がある人 2 区内に住所はないが事業所家屋敷がある人です 1 の人には均等割と所得割との合計額が 2 の人には均等割のみがかかりますしたがってあなたの場合は小倉南区分として均等割と所得割が小倉北区分として均等割が課税されます要介護認定を受けた場合の障害者控除の適用の有無? 介護保険法により要介護認定を受けた場合個人の市県民税において障害者控除の適用を受けることができますか個人の市県民税において障害者控除の対象となるのは地方税法施行令第 7 条及び第 7 条の15の7に掲げられている人に限られておりその中には介護保険法による要介護認定者は規定されていません ( 前掲 Q&A 障害者控除を受けられる人とはを参照してください ) したがって要介護認定を受けたからといって直ちに障害者控除を適用されるわけではありませんただし精神や身体に障害のある年齢 65 歳以上の人でその障害の程度が知的障害者や身体障害者と同程度であるとして市町村長等の認定を受けている人については障害者控除の対象とされていますので認定を受ければ障害者控除の適用を受けられます本市では各区役所高齢者障害者相談係において障害者控除対象者認定書の発行を行っています詳しくは各区役所高齢者障害者相談係にお尋ねください高齢者障害者相談係の電話番号区名門司区小倉北区小倉南区若松区電話区名八幡東区八幡西区戸畑区電話 ?Q&A

17 んなとき個人のは?Q&A Q 年金収入にかかる市県民税は? 私は当年 67 歳妻は収入がなく私の扶養となっています現在勤めている会社からの昨年の 1 年間の収入は 160 万円でほかに厚生年金の収入が 245 万円ありました平成 30 年度分の市県民税はどのくらいになりますかこA あなたの場合まず給与収入については給与所得として 95 万円 160 万円 ( 昨年 1 年間の給与収入額 )-65 万円 ( 給与所得控除額 )=95 万円また年金収入については雑所得として 125 万円 245 万円 ( 昨年 1 年間の公的年金収入額 )-120 万円 ( 公的年金等控除額 )=125 万円したがって所得金額の合計は 220 万円となります 95 万円 +125 万円 =220 万円一方所得控除額を仮に 66 万円とします ( 基礎控除 33 万円配偶者控除 33 万円の各控除額の合計額 ) この結果課税総所得金額は 154 万円となります 220 万円 ( 所得金額 )-66 万円 ( 所得控除額 )=154 万円これに対する均等割は所得金額が均等割の非課税限度額 (91 万円以下 P.16 参照 ) を上回っているため 3,500 円県民税 2,000 円がかかりますそして調整控除前の所得割は所得金額が所得割の非課税限度額 (102 万円以下 P.16 参照 ) を上回っているため調整控除前の 154 万円 8%=123,200 円調整控除前の県民税 154 万円 2%=30,800 円次に調整控除を求めますの調整控除額 (P.21 参照 ) は合計課税所得金額が 154 万円所得税との人的控除額の差の合計額が 10 万円ですから 100,000 円 4%=4,000 円県民税も同様に 100,000 円 1%=1,000 円これにより調整控除後の所得割は調整控除後の 123,200 円 -4,000 円 =119,200 円調整控除後の県民税 30,800 円 -1,000 円 =29,800 円となります以上によりと県民税の合計額は 3,500 円 +119,200 円 =122,700 円県民税 2,000 円 +29,800 円 =31,800 円となり合計の年税額は154,500 円となります 31

18 こんなとき個人のは32 Q A Q A Q 妻がパートで働いた場合の市県民税と所得税は? 私の妻はパートで働いています妻のパート収入がいくらまでなら配偶者控除配偶者特別控除が受けられますかまた妻自身に税金がかかりますかパートやアルバイトの収入は通常給与収入として扱われますこの給与収入 (1 月から 12 月までの年収 ) が 161 万 9 千円未満の場合は給与所得控除として 65 万円を差し引いた額が給与所得金額になりますこの関係をもとにパート収入により市県民税所得税がどう変わるかをまとめると次のようになります妻の税金夫の税金平成 30 年度分市県民税パート収入 ( 年収 ) 平成 30 年度分平成 29 年分平成 29 年分所得税市県民税所得税配偶者控除配偶者特別控除 ~1,000,000 円かからないかからない受けられる受けられない 1,000,001 円 ~1,030,000 円 1,030,001 円 ~1,409,999 円かかる受けられるかかる受けられない 1,410,000 円 ~ 受けられない夫が受ける配偶者特別控除の控除額は妻のパート収入金額によって変わります (P.21 参照 ) 昨年の医療費が多い場合に税金の申告をすると? 私は昨年入院をして例年よりも多い医療費がかかりました確定申告や市県民税の申告をすると支払った医療費が戻ってくるのでしょうか確定申告や市県民税の申告によって支払った医療費が戻ってくることはありませんが市県民税や所得税には医療費控除という所得控除がありますこれは昨年 1 年間に支払った医療費が所得金額の 5% 又は 10 万円以上になると税額を計算する上で有利になる制度で昨年中に源泉徴収された所得税が戻ったり今年度の市県民税の額が低くなったりします (P.19 参照 ) ただしもともと所得に対する税額がない場合 ( 所得税や市県民税の所得割がかからない場合 ) には医療費控除の効果はありません市県民税の減免を受けられる人とは? 個人の市県民税においてどのような人が減免を受けられるのでしょうか A 税金は納期内に納めなければなりませんが生活保護を受けたり災害にあうなど個人の市県民税を納めることができない特別な事情がある場合は本人からの申請によりその状況に応じて市県民税を減免する制度がありますただし減免の適用条件等が市税条例などに規定されており減免に該当しない場合もあります減免申請された方の個別具体の生活状況などをお聞きし減免に該当するかどうかを判断することになりますので事前に各市税事務所課又は税務課にご相談ください?Q&A

所得控除基礎控除配偶者控除などの下記の表に記載されたものをいいますそれぞれ一定の要件を満たしている場合は課税所得金額を計算する際にそれぞれの控除が受けられます個人の県民税個人の市町村民税 12

所得控除基礎控除配偶者控除などの下記の表に記載されたものをいいますそれぞれ一定の要件を満たしている場合は課税所得金額を計算する際にそれぞれの控除が受けられます個人の県民税個人の市町村民税 12 仕事と税金個人の県民税個人の市町村民税この税は行政に必要な経費を広く県民の皆さんに負担していただくためのもので前年中に一定の所得のあった県民の方に課税されます個人県民税と個人市町村民税をあわせて一般に個人住民税といいこれらの実際の賦課徴収は各市町村で行います納める人納める額毎年 1 月 1 日現在で県内に住所がある個人均等割と所得割県内に事務所事業所又は家屋敷があり均等割のみその所在する市町村内に住所がない個人