厚生年金基金から残余財産の交付を受けた DB の加入員期間の期間算入解散した厚生年金基金の残余財産の交付を受けて DB を新設する際に以下のように解散日から DB の設立までの期間が数日空くケースが考えられる法令上このような取扱いはできない < 例 > 平成 27 年 9 月 28 日厚生

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ともあきますはら
5 years ago
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1 解散直前喪失者等の交付厚生年金基金 ( 以下解散基金という ) から DB へ以下の前提で残余財産の交付を行う予定です解散基金の解散後速やかに DB を新設 ( 解散日の翌日又は翌々日等 ) DB 発足日に仮交付にかかる交付申出を実施しその後速やかに仮交付を実施交付対象は解散基金の加入員 ( 経過措置政令第 41 条第 1 項第 2 号に基づき 1/2 以上の同意を取得 ) および受給権者 ( 経過措置政令第 41 条第 3 項に基づき同意を取得した者 ) とする照会 1 照会 2 ともに貴見のとおりの取扱いで差し支えないここで同意取得について DB 発足日の一定期間前 ( 例 :6 ヵ月前 ) を基準日として同時点の解散基金の加入員および受給権者を対象に行った場合上記基準日以降基金解散日までの間に新たに受給権者となった者の同意取得の取扱いについて照会します ( 加入員の同意は基金解散日時点の加入員を対象としても 1/2 以上の同意を取得できている前提 ) 1 照会 1: 加入員の同意書に基金解散日までの間に受給権者となった場合でも受給権者として DB に交付することについて同意する旨を予め記載のうえ同意取得しておくことで受給権者としての同意を改めて取得しない取扱いは問題ないでしょうかまた上記基準日以降基金解散日までの間には新たに受給権者となる者の他新規加入や退職死亡等の異動が発生するが交付申出の取扱いについて照会します照会 2: 仮交付実施前に行う交付申出は基準日時点の対象者で実施し基準日以降基金解散日までの間の異動の反映については仮交付実施までにもしくは仮交付実施後速やかに交付申出書を差替える取扱いで問題ないでしょうか補足残余財産の交付にあたり事業主の同意事業所毎に加入員の 1/2 以上の同意および交付対象の受給権者の同意を取得したうえで解散基金から事業主等宛の交付申出が必要となりますなお同意取得や交付申出の対象者を決める時点は規約の定めに基づき解散認可日や ( 仮 ) 交付申出日等になりますただし実務上は上記時点の一定期間前を実務上の基準日として同意の取得や交付申出書の作成を行い別途上記時点までの人員の異動を反映させる取扱いとなります今回の回答により加入員から受給権者に振り替わった者の同意については予め加入員としての同意書に基金解散日 ( 上記基準日 ) までの間に受給権者となった場合でも受給権者として DB に交付することについて同意する等の内容を記載のうえ同意を取得することにより改めて受給権者としての同意取得を不要とする取扱いも可能となりました

2 厚生年金基金から残余財産の交付を受けた DB の加入員期間の期間算入解散した厚生年金基金の残余財産の交付を受けて DB を新設する際に以下のように解散日から DB の設立までの期間が数日空くケースが考えられる法令上このような取扱いはできない < 例 > 平成 27 年 9 月 28 日厚生年金基金解散認可平成 27 年 10 月 1 日 DB 設立認可 2 この場合において経過措置政令第 42 条の規定に基づく DB の加入者期間に算入する期間として平成 27 年 9 月分を含めることは可能か厚生年金基金の加入員期間は加入員の資格を取得した日の属する月から加入員の資格を喪失した日の属する月の前月補足解散日を月末の前日以前とすることにより当月分の最低責任準備金の利息がかからなくなりますその際に DB 設立認可日を翌月 1 日とした場合残余財産の交付に基づいて DB の加入者期間に算入する期間として解散月の 1 ヵ月分は含めることができませんなお上記の場合解散月については厚生年金基金の掛金の徴収を行わず給付額の算定基礎として標準報酬の累計も行わないことから DB の加入者期間に算入しないことと整合性は取れていると言えます

3 総合型 DB 制度における臨時拠出時の対応 3 1. 厚生年金基金を解散し総合型 DB 制度 ( 複数の事業主が加入する基金型 DB 制度 ) を発足させる場合において当初は資産が少なく例えば想定外の脱退による大量の一時金取得が発生した場合に資産が枯渇する可能性があります総合型 DB においては理事会代議員会を即座に開催することは困難であり臨時拠出を行うにあたって徴収方法の決定に時間を要することや実際の徴収に時間がかかることなどが想定されるため事前に対応方法を規約に定めることにより少しでもスムーズに臨時拠出を行うことを検討しております (1) 特例掛金の額の算出方法徴収方法を予め規約に規定することは問題ないでしょうか (2) 通常であれば実際の拠出時に具体的な特例掛金額を規定する規約変更を行いますが予め (1) のとおり算出方法を規定していることをもって規約変更を行わないことは問題ないでしょうか (3) 上記 (2) が不可 ( 規約変更は必要 ) の場合掛金額ではなく掛金率を規定することでよろしいでしょうかまた代議員会の議決は必須ではなく理事長専決とすることは問題ないでしょうか 2. 上記 1 の対応を行ったとしても一時金給付の支払いが通常よりは遅れることが見込まれるため予め規約の支払日及び支払方法の条に次のただし書きを規定することは問題ないでしょうか一時金給付は裁定の請求の手続が終了した後 1 月以内に支払うただし第 78 条の積立金の額が零となることが見込まれる場合に該当した場合にあっては同条の規定により特例掛金を徴収した後 1 月以内に支払う 1. (1) 差し支えない (2) 具体的な特例掛金額を規定する規約変更が必要 (3) 差し支えない理事長専決処分については DB 令第 12 条第 4 項に基づき緊急を要すると認められる場合は可能 2. DB 則第 64 条は積立金が零にならないように事前に措置するための規定であり給付の支給を遅らせることは不可補足 1. 資産枯渇に伴う臨時拠出については給付に影響を与えるため速やかな対応が求められますが予め規約に算出方法徴収方法を規定している場合でも実際に適用する掛金額や掛金率を規約に規定する必要がありますただし緊急を要すると認められる場合は理事長専決処分とすることが可能です 2. 資産枯渇が理由であっても給付の支給を遅らせることを予め規定することはできません

4 交付額を下回る給付の可否 4 厚生年金基金を解散し DB 制度を発足しますが以下の給付設計とします一時金の支給要件を加入者期間 3 年以上 ( 厚生年金基金加算部分と同様 ) とする DB 法第 52 条から第 54 条に基づく給付制限を設ける交付の申出の対象となった解散基金加入員等 ( 以下交付対象者という ) の給付設計についても当該内容を適用し以下の取扱いとすることは問題ないでしょうかなお制度全体では交付金を原資とした給付であり労使の協議等は適切に行い交付に係る同意取得において当該内容を十分説明する前提です (1) 交付対象者が加入者期間 ( 厚生年金基金加入員期間を合算後 )3 年未満で喪失した場合には交付額に基づく給付についても給付を行わない ( 給付なし ) (2)DB 法第 52 条から第 54 条に基づく給付制限に該当した場合に交付額に基づく給付についても給付を行わない ( 給付なし ) (1) 及び (2) 平成 26 年 12 月 11 日付事務連絡において残余財産の交付を受けた場合の給付額が交付を受けなかった場合と同額又は下回るような設計は認められないとあるのは例えば任意の時点で脱退した者への給付額において ( 交付を受けた場合の給付額 )>( 交付を受けなかった場合の給付額 ) が成り立つことを求めているものではなく残余財産を原資とした上乗せ給付が行われることを要求したものである詳細な給付設計については労使の協議等に基づき適切な手続きを経て決定していただきたい補足残余財産の交付を受けた者であっても以下のような場合は給付を行わない給付設計が認められました (DB 制度全体では交付金を原資とした給付であり労使の協議等に基づき適切な手続きを経て決定する前提 ) 加入者期間 ( 厚生年金基金加入員期間を合算後 )3 年未満で喪失した場合 DB 法第 52 条から第 54 条に基づく給付制限に該当した場合

5 交付前喪失者の取扱い 5 厚生年金基金を解散し総合型 DB 制度 ( キャッシュバランス制度 ) を発足させますが残余財産の交付対象者のうち交付前の喪失者の取扱いについて以下の通りとすることは問題ないでしょうか前提平成 26 年 12 月 11 日付事務連絡参考資料のパターン 1 の方法とするただし 6 残余財産交付の申出を DB 発足時に行う DB 発足時の仮想個人勘定残高は零とし残余財産の交付時に各人の交付額を仮想個人勘定残高へ加算する DB 制度の加入者期間 ( 支給要件判定用 ) への厚生年金基金加入員期間の通算は DB 発足時に行う加入員であった者は交付対象者としない交付前の喪失者の取扱い (1) 交付対象者の給付は A:DB 発足後の拠出付与額に基づく給付と B: 交付額に基づく給付から成り立つが交付前の喪失者の給付を次の通りとする A の支給は喪失時に行い B の支給は交付後に行うただし支給の繰下げ規定 ( ) を定め交付前の喪失者の選択により A の支給を繰下げ交付後に A+B の支給を行うことを可能とする ( ) 交付対象者について老齢給付金脱退一時金 (1 号及び 2 号 ) の支給繰下げを可能とする規定を設けるなお繰下げ中に死亡した場合には遺族給付金の繰下げはできないことから死亡時に A の支給を行い交付後に B の支給を行う (2) 喪失時に支給の繰下げを選択せずに交付前に A に基づく年金が支給開始された場合交付後に A+B に基づく年金額に改定する (3)(1) における交付後の B の支給および A+B の支給 (2) における交付後の A+B に基づく年金額への改定について DB 発足時の規約に予め規定する照会内容の取扱いを行うことに差し支えない補足残余財産の交付を受ける前に DB を脱退 ( 資格喪失 ) した者について以下の給付設計 ( キャッシュバランス制度 ) が認められました A:DB 発足後の拠出付与額に基づく給付 : 資格喪失時に支給 ( 支給繰下げを規定することにより B と同時に支給する選択肢を設けることは可能 ) B: 交付額に基づく給付 : 交付後に支給

6 残余財産の交付を受ける DB 制度での加入待期期間の設定について厚生年金基金を解散し総合型 DB 制度を発足させ残余財産の交付を行う予定です厚生年金基金では加算適用加入員の範囲として 3 年間の加入待期期間を設けておりこれを理由として DB 制度についても同様に 3 年間の加入待期期間を設けることは認められるでしょうかなお加入待期期間中の代替給付はこれまでと同様に設けない予定です差し支えない 6 ( 補足 ) 基金解散時の加算適用者については加算部分だけでなく基本部分の最低積立基準額が存在するが基本部分および加算部分にかかる分配金をすべて DB 制度へ交付する基金解散時の加算適用待期者については加算部分の最低積立基準額が存在しないため DB 制度発足時の加入者とはせず基本部分にかかる分配金をすべて支給し DB 制度への交付の対象外とする補足 DB 制度において加入待期期間を設けるにあたっては合理的な理由が求められるとともに原則として加入待期期間中の代替給付を設ける必要がありますただし厚生年金基金を解散し総合型 DB 制度を発足させ残余財産の交付を行う場合は厚生年金基金の加算適用加入員の範囲として加入待期期間を設けていたことは合理的な理由として認められその場合は加入待期期間中の代替給付は不要ですすなわち厚生年金基金の加算部分で 3 年の加入待期期間を設けていた場合は残余財産の交付を受けた DB 制度でもそれを引き継ぎ代替給付なしで 3 年の加入待期期間を設けることが可能となりました

7 解散厚生年金基金残余財産交付にあたり DB 加入資格がない者の取扱いについて解散厚生年金基金残余財産の交付にあたり解散厚生年金基金規約においては経過措置政令第 40 条の定めによらず改正法附則第 35 条第 1 項により設立事業所単位で交付する旨規定している場合であって交付先の DB 制度において加入者の範囲を勤続 3 年以上の正社員と規定している場合勤続 3 年未満の正社員については以下の取扱いをすることは可能でしょうか個別同意を得た場合は必ず一定の給付を行うことを前提とした上で加入者となった場合の取扱いも含めて説明した上での同意を得ているのであれば可能 7 勤続 3 年未満の正社員の取扱い受給待期者として全員の個別同意を取り付け残余財産交付を受けた後 DB 加入者の資格を取得した時点で当該交付額相当額を資格取得時仮想個人勘定残高とし ( キャッシュバランスプランを想定 ) あわせて厚生年金基金加入員期間を加入者期間に通算補足加入待期期間を設けている DB 制度へ残余財産を交付する場合において加入資格未達者について以下の給付設計が認められました一旦は受給待期者として全員の個別同意を取得したうえで DB 制度に残余財産を交付 ( 個別同意を得た場合は必ず一定の給付を行うことを前提とした上で加入者となった場合の取扱いも含めて説明した上で同意を取得 ) 加入資格取得時に当該交付額相当額を資格取得時仮想個人勘定残高とし ( キャッシュバランスプランを想定 ) あわせて厚生年金基金加入員期間を加入者期間に通算すなわち残余財産の交付を受けた DB 制度の加入待期期間が 3 年である場合加入者期間 3 年未満の者は受給待期者として個別同意を取得しておくことで加入者期間が 3 年に達したときに DB 制度に加入させることが可能となりました

8 解散存続厚生年金基金の残余財産を確定給付企業年金へ交付する場合における確定給付企業年金規約変更の取扱いについて ( 照会事項 1) 解散存続厚生年金基金の残余財産を確定給付企業年金の資産管理運用機関等へ交付する場合にあっては確定給付企業年金規約の変更承認 ( 基金型にあっては認可以下同じ ) 申請が必要となっているが平成 26 年 12 月 11 日付事務連絡解散存続厚生年金基金の残余財産を他の制度へ交付又は移換する際の取扱いについて別添 2 に示された残余財産の交付を受ける場合の規約例 ( 以下規約例という ) に基づき規約変更の承認を受けた後新たに他の解散存続厚生年金基金の残余財産の交付を受けることとなり別表 (a) に解散した厚生年金基金を追加する必要がある場合は当該規約変更は承認申請届出のいずれになりますでしょうか DB 則第 7 条のいずれにも該当しないことから承認又は認可が必要 8 ( 照会事項 2) 別表 (a) に記載済みの解散存続厚生年金基金から残余財産の交付を受けることについて事業所から申出があり規約例に基づき附則別表第に事業所名を追加する場合は当該規約変更は承認申請届出のいずれになりますでしょうか補足 DB 制度において以下の場合における規約変更手続きは届出ではなく認可申請 ( ) になります ( ) 規約型 DB の場合は承認申請残余財産の交付元厚生年金基金の一覧に新たな厚生年金基金を追加する場合残余財産の交付先 DB 実施事業所の一覧に新たな DB 実施事業所を追加する場合

年 12 月厚生年金基金制度を解散して後継制度に資産を持込む場合の手続き本資料は平成 26 年 12 月 11 日に発出された事務連絡解散存続厚生年金基金の残余財産を他の制度へ交付又は移換する際の取扱いについて及び関連する法令等に基づきその要点を纏めたものです作成時点にお

年 12 月厚生年金基金制度を解散して後継制度に資産を持込む場合の手続き本資料は平成 26 年 12 月 11 日に発出された事務連絡解散存続厚生年金基金の残余財産を他の制度へ交付又は移換する際の取扱いについて及び関連する法令等に基づきその要点を纏めたものです作成時点にお 2014-97 第 46 号 2014 年 12 月 16 日団体年金サービス部団体年金事業部厚生年金基金制度を解散して後継制度に資産を持込む場合の手続き標記につきまして 2014 年 12 月 11 日付で厚生労働省より事務連絡が発出されました本事務連絡により平成 25 年改正法に伴い新たに可能な取扱が追加された厚生年金基金制度を解散して後継制度に資産を持込むことについてより具体的な取扱が明らかになっています