平成14年度

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えみこうじょう
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平成 31 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き出雲市出雲市税につきましては平素から格別のご協力をいただき厚くお礼申しあげますさて固定資産税は土地家屋償却資産に課税されます償却資産は事業の用に供している資産が対象となります償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 )

1 平成 31 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き出雲市出雲市税につきましては平素から格別のご協力をいただき厚くお礼申しあげますさて固定資産税は土地家屋償却資産に課税されます償却資産は事業の用に供している資産が対象となります償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在において出雲市内に所在している償却資産について申告していただくことになっていますつきましてはこの申告の手引きをご参照の上申告書を作成し下記期限までに提出いただきますようお願いいたします申告期限は平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) です提出先は出雲市役所資産税課 (2 階 ) です各支所の市民福祉課または市民サービス課でも受け付けます申告書提出先及び問い合わせ先出雲市役所財政部資産税課家屋係償却資産担当島根県出雲市今市町 7 番地電話 :853(21)2211 内線 (21)682( 直通 )

2 目次 I 償却資産のあらまし 1. 償却資産とは 2 2. 申告の対象となる資産と具体例 2 3. 申告の対象とならない資産 2 4. 特殊自動車について 3 5. 建築設備における家屋と償却資産の区分 4 Ⅱ 固定資産税 ( 償却資産 ) の課税について 1. 納税義務者 5 2. 課税標準額 5 3. 税率 5 4. 免税点 5 5. 課税台帳の閲覧 5 6. 納期 5 7. 過年度修正 5 8. 減免 5 9. 非課税 5 1. 実地調査のお願い課税標準額税額の求め方 6 ( 参考 ) 減価残存率表 7 Ⅲ 償却資産の申告について 1. 申告していただく方 8 2. 申告の方法 8 3. 申告に際しての注意事項 9 4. 課税標準の特例が適用される償却資産 9 課税標準の特例について 1 5. 申告書の記入例 11 申告書 11,12 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 13,14 種類別明細書 ( 現年分 ) 15,16 別表 1 税務会計と固定資産税における取扱いの相違点 17 別表 2 業種別の主な償却資産 18 1

3 1. 償却資産とは I 償却資産のあらまし償却資産とは土地家屋以外のもので事業のために用いる資産をいいます固定資産税 ( 償却資産 ) の課税対象となる償却資産の要件は以下のとおりです ( 地方税法第 341 条第 4 号 ) (1) 減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む ) であること (2) 無形減価償却資産でないこと (3) 取得金額が少額である資産及びその他政令で定める資産でないこと償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日現在に所有している償却資産についてその資産の所在する市長村長に申告する義務があります ( 地方税法第 383 条 ) 2. 申告の対象となる資産と具体例下表は償却資産の対象となる主な資産の例示です 1 構築物資産の種類具体例舗装路面 ( 駐車場の舗装 ) ネットフェンス門塀庭園緑化施設広構築物告塔排水溝その他土地に定着する設備等 (17 ページの下図参照 ) 建物プレハブ等の建物で基礎がないもの又は基礎がブロックの単体木杭等で簡易な建物建物附属設備 2 機械及び装置建築設備のうちで償却資産として扱うものテナント ( 賃借人 ) が借家に付加した建築設備内装 (4 ページ参照 ) 太陽光発電設備工作機械動力配線設備ブルドーザーパワーショベル等の建設機械に該当する大型特殊自動車 ( ナンバープレートの分類番号が ~9 及び ~99 ) のうち作業場において作業をすることを目的とするもの農業用機具その他業務用設備等 (3 ページ参照 ) 3 船舶モーターボートヨットボート遊覧船漁船作業船一般船舶等 4 航空機飛行機へリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具フォークリフト等の大型特殊自動車 ( ナンバープレートの分類番号が 9 9~99 及び 9~999 ) トロッコ等 ( 1)(3 ページ参照 ) 机椅子ルームエアコン冷蔵庫自動販売機ファクシミリ陳列ケー工具器具及び 6 スパソコンロッカー金庫コピー機医療機器理美容機器各種工備品具カラオケ機器パチンコ機観賞用生物その他営業用備品等 1 自動車税軽自動車税の対象になる乗用車トラック等は除きますなお次に掲げる資産も申告が必要となります (1) 簿外資産であるが事業の用に供している資産 (2) 耐用年数を経過し ( 減価償却済み ) 帳簿上残存価額のみが計上されている資産 (3) 割賦金が完済されていない資産であってもすでに事業の用に供している資産 (4) 改良費修繕費等のうち資本的支出として資産計上した資産 ( 資本的支出として資産計上した資産は本体部とは別に新たな資産の取得として扱います ) (5) 建設仮勘定で経理されている資産のうち事業の用に供することができる状態にある資産 (6) 遊休資産未稼働資産であってもいつでも事業の用に供することができる状態にある資産 (7) 赤字決算等のため減価償却を行っていないが本来減価償却が可能な資産 (8) 清算中の法人においても清算事務のために使用又は他の事業者に貸し付けている資産 (9) 福利厚生用資産 (1) 耐用年数が 1 年未満又は取得価格が 2 万円未満の償却資産であっても個別に減価償却している資産 (11) 租税特別措置法による即時償却等の適用資産 ( 例 : 中小企業者が取得した 3 万円未満の損金算入特例の適用資産 ( 租税特別措置法第 67 条の 5)) 3. 申告の対象とならない資産 (1) 自動車税軽自動車税の課税対象となる資産 (2) 生物 ( 観賞用興行用生物は申告が必要です ) 2

(3) 無形減価償却資産 ( 例 : 商標権営業権ソフトウェアなど ) (4) 棚卸資産 (5) 耐用年数が 1 年未満又は取得価格が 1 万円未満の償却資産で一時に損金又は必要な経費に算入される資産 (6) 取得価格が 2 万円未満の償却資産で 3 年間で一括して損金又は必要な経費に算入される資産 (7) 法人税法第 64 条の 2 第 1 項又は所得税法第 67 条の 2 第 1

4 (3) 無形減価償却資産 ( 例 : 商標権営業権ソフトウェアなど ) (4) 棚卸資産 (5) 耐用年数が 1 年未満又は取得価格が 1 万円未満の償却資産で一時に損金又は必要な経費に算入される資産 (6) 取得価格が 2 万円未満の償却資産で 3 年間で一括して損金又は必要な経費に算入される資産 (7) 法人税法第 64 条の 2 第 1 項又は所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産で取得価格が 2 万円未満の試算 4. 特殊自動車について特殊自動車 ( 農耕作業用自動車を除く ) は車両の大きさと最高速度によって小型大型に分類されますこのうち大型特殊自動車が償却資産の申告の対象となります一方の小型特殊自動車は償却資産の課税対象ではありません軽自動車税の課税対象となります大型特殊自動車とはナンバープレートの分類番号が ~9 及び ~9 9 9~99 及び 9~999 となっていますこれは道路運送車両法施行規則別表第 1 に規定されており次のとおりとなっています 1 特殊自動車 ( 農耕作業用車両を除く ) : 申告の対象となる部分 : 申告の対象とならない部分自動車の構造及び原動機ショベルローダタイヤローラロードローラグレーダロードスタビライザスクレーパロータリ除雪自動車アスファルトフィニッシャタイヤドーザモータスイーパダンパホイールハンマホイールブレーカフォークリフトフォークローダホイールクレーンストラドルキャリヤターレット式構内運搬自動車自動車の車台が屈折して操向する構造の自動車国土交通大臣の指定する構造のカタピラを有する自動車及び国土交通大臣の指定する特殊な構造を有する自動車自動車の大きさなど A 車両の長さ 4.7m 以下 B 車両の幅 1.7m 以下 C 車両の高さ 2.8m 以下 D 最高速度 15 km /h 以下 2 農耕作業用自動車 : 申告の対象となる部分 : 申告の対象とならない部分 1 歩行型トラクターなどの歩行型農作業機等は償却資産の対象になります 3 軽自動車税の対象となる車両対象となる車両の一例としては次のとおりです詳しくは市民税課税政係 ( 電話 ) へご連絡ください要件 A~Dのすべての要件の範囲内であれば上記以外であれば ( 一つでも超えると ) ポールトレーラー及び国土交通大臣の指定する特殊な構造を有する自動車田植機農耕トラクタ農業用薬剤散布車コンバインなど国土交通大臣の指定する農耕作業用自動車最高速度が 35 km /h 未満自動車の種別小型特殊自動車区分農耕用作業車農耕用作業車以外小型特殊自動車大型特殊自動車大型特殊自動車償却資産対象外 ( 軽自動車税の対象 ) 償却資産の対象償却資産の対象軽自動車税の対象 ( 乗用型が対象です ) 1 最高速度が 35 km /h 以上大型特殊自動車償却資産の対象種類田植機農耕トラクタ農業用薬剤散布車コンバインなど乗用型が対象となりますショベルローダ ( バックホウなど ) ロードローラフォークリフトなど軽自動車税額 2,4 円 5,9 円 3

5 5. 建築設備における家屋と償却資産の区分建築設備については家屋と償却資産に区分して課税することになっています家屋における建築設備とは家屋の所有者が所有する建築設備で家屋に取り付けられ家屋と構造上一体となって家屋の効用を高めるものをいいますこれに対し償却資産における建築設備とは家屋の所有者と同一人が所有する設備で主に次のとおりです (1) 構造的に簡単に取り外しのできるもの (2) そのものの効用にしたがって他に転用できるものであってそのもの自体に資産価値のあるもの (3) 家屋と一体となって効用を発揮するものであっても家屋自体の効用を高めないもの (4) 家屋から独立した機械設備としての性格を有するもの (5) 特定の生産又は業務の用に供するものおもな区分は下記のとおりです家屋と償却資産の区分 ( 例 ) 設備の種類償却資産とするもの家屋に含めるもの電気設備衛生設備空調設備防災設備その他受変電設備一式 ( 配線配管を含む ) 予備電源設備 ( 配線配管を含む ) 中央監視制御装置屋外の照明設備電話機交換機等の装置屋外の給排水設備特定の生産又は業務用給排水設備家屋と構造上一体となっていない浄化槽設備ルームエアコン消火器コインランドリーなどの洗濯設備業務用の厨房設備取り外しの容易な簡易間仕切 ( つい立て ) カーテンブラインド POS システム工場等のベルトコンベアー設備一式等電灯コンセント配線設備屋内の照明設備電話機交換機等の配線配管屋内の給排水設備屋内器具設備 ( 大便器小便器洗面化粧台浴槽ユニットバスユニットシャワーキッチンユニット等 ) 家屋と構造上一体となっている浄化槽設備一式中央空調設備一式個別空調設備一式換気扇給気口火災報知設備一式避雷設備一式消化ポンプ自動扉開閉装置エレベータエスカレーター小荷物専用昇降機等テナント ( 賃借人 ) が自費により借家に付加した建築設備内装などで家屋と別個の存在として独立した所有権が生ずるものは全てテナントの償却資産となります建物と特定附帯設備の所有関係別の取扱い ( 例 ) 建物と特定附帯設備の所有関係設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産電機設備給排水衛生設備集中式の冷暖房通風ホイラー設備昇降機設備消火排煙または災害報知設備及び格納式避難設備エアカーテントア自動開閉設備金庫室の扉固定間仕切床壁天井仕上 4

6 Ⅱ 固定資産税 ( 償却資産 ) の課税について 1. 納税義務者平成 31 年 1 月 1 日現在の償却資産の所有者 ( 償却資産を賃貸している場合も含む ) です 2. 課税標準額平成 31 年 1 月 1 日現在の評価額 ( 決定価格 ) が課税標準額となりますただし課税標準の特例の適用がある場合には決定価格に特例率を乗じた価格が課税標準額となります 3. 税率 4. 免税点出雲市の固定資産税率は 1.5/1 です全ての償却資産の課税標準額を合計し税率を乗じます = 出雲市内に同一人が所有する償却資産の課税標準額の合計額が 15 万円未満の場合は課税されません 5. 課税台帳の閲覧償却資産は申告調査により毎年 4 月 1 日に価格等を決定して償却資産課税台帳に登録しますこの課税台帳は納税義務者が毎年 4 月 1 日から固定資産税第 1 期分の納期限の日 (5 月末 ) までの間出雲市役所資産税課において無料で閲覧することができますただし交付の場合は手数料がかかります 6. 納期課税標準額 (1, 円未満切捨て ) 税額 (1 円未満切捨て ) 第 1 期 ( 全期 ) 第 2 期第 3 期第 4 期 7. 過年度修正 5 月末 7 月末 11 月末 2 月末具体的な納期限は 4 月初旬に送付します平成 31 年度納税通知書並びに課税明細書でご確認ください今回の申告において平成 3 年 1 月 1 日以前に取得していた申告漏れ資産を申告した場合には該当する過年度 ( 年度 ) においても修正申告が必要となります 8. 減免賦課期日の翌日以後に発生した災害その他の事故により著しく損傷した資産がある場合は固定資産税の減免の取扱いがあります詳しくは担当係までお問い合わせください 9. 非課税地方税法第 348 条及び同法附則第 14 条に規定する一定の要件を備える償却資産については固定資産税が課税されません詳しくは担当係までお問い合わせください 1. 実地調査について地方税法第 353 条及び第 48 条の規定により実地調査を実施することがありますまた地方税法第 353 条の 2 により税務署において法人税又は所得税に関する書類の閲覧を行なうことがありますのでご理解とご協力お願いいたしますなお実地調査等に伴い申告頂いた内容の修正をお願いすることがありますがその場合は資産の取得年により過年度 (5 年度分 ) へ遡及する場合がありますのでご了承ください 5

7 11. 課税標準額税額の求め方償却資産評価額前年中に取得した資産取得価額減価残存率 (1-R 2 1 ) ( 前年前に取得した資産 ) 3 年 1 月 1 日までに取得した資産前年度評価額減価残存率 (1-R) ( 注 )1.R= 固定資産評価基準別表 15 の減価率計算例 2. 減価残存率は小数点第 3 位未満切捨て 3. 上記により算出した評価額が取得価額の 5% より少なくなった場合は最低限度額である取得価額の 5% が評価額となります品名取得時期取得価額 ( 円 ) 耐用年数減価率評価額 ( 円 ) 評価額の算出式 ( 上表参照 ) ( 平成 28 年度評価額の算出式 ) 3,4, 円 ( )=25,536, 1 フルトーサー平成 27 年 2 月 3,4, 6 年.319 8,64,81 ( 平成 29 年度評価額の算出式 ) 25,536, 円 (1-.319)=17,39,16 ( 平成 3 年度評価額の算出式 ) 17,39,16 円 (1-.319)=11,842,6 ( 平成 31 年度評価額の算出式 ) 11,842,6 円 (1-.319)=8,64,81 ( 平成 29 年度評価額の算出式 ) 1,11,465 円 ( )=824,343 2 フルカラー複合機平成 28 年 3 月 1,11,465 5 年 ,22 ( 平成 3 年度評価額の算出式 ) 824,343 円 (1-.369)=52,16 ( 平成 31 年度評価額の算出式 ) 52,16 円 (1-.369)=328,22 3 ハソコン平成 29 年 9 月 56, 4 年 ,796 ( 平成 3 年度評価額の算出式 ) 56, 円 ( )=437,36 ( 平成 31 年度評価額の算出式 ) 437,36 円 (1-.438)=245,796 4 応接セット平成 3 年 1 月 25,7 8 年 ,362 ( 平成 31 年度評価額の算出式 ) 25,7 円 ( ) =219,362 合計 32,222,165 8,858,188 円課税標準額及び税額評価額合計 (8,858, 円 : 千円未満切捨て ) が課税標準額となります ( 計算例の場合 ) 税額は 8,858, 円 1.5 =132,8 円 ( 百円未満切捨て ) となります 1 6

8 ( 参考 ) 減価残存率表 ( 固定資産評価基準別表 15 より作成 ) 耐用年数減価率 R 減価残存率前年中取得のもの 1-R/2 (A) 前年前取得のもの 1-R (B) 耐用年数減価率 R 減価残存率前年中取得のもの 1-R/2 (A) 前年前取得のもの 1-R (B) 耐用年数減価率 R 減価残存率前年中取得のもの 1-R/2 (A) 前年前取得のもの 1-R (B) ( 注 ) 前年中取得のものの欄は半年分の減価残存率前年前取得のもののは 1 年分の減価残存率です前年中に取得した資産評価額 = 取得価額減価残存率 (1-R 2 1 ) H3 年 1 月 1 日までに取得した資産 ( 前年前に取得した資産 ) 評価額 = 前年度評価額減価残存率 (1-R) ( 注 )1.R= 固定資産評価基準別表 15 の減価率 2. 減価残存率は小数点第 3 位未満切捨て 7

9 1. 申告していただく方 Ⅲ 償却資産の申告について土地家屋以外の事業 ( 製造業販売業建設業サービス業等のすべての事業 ) の用に供している償却資産を所有している人又はこれらの資産のほか駐車場やアパートを他に貸付けている人 2. 申告の方法 (1) 申告事項平成 31 年 1 月 1 日現在所有しかつ出雲市内に存在する償却資産の状況等について 9~14 ページの記入例に従って申告してください新たに事業を開始された人は償却資産の有無にかかわらず申告書は必ず提出してください償却資産が無い場合は申告書 18. 備考欄に該当資産なしと記入してください (2) 申告の方式と提出書類 1 一般方式前年中に増加又は減少した資産を申告していただく方法で評価額等の計算は市で行います平成 3 年中に新たに事業を開始された人又は今回初めて申告される人下表の区分により印のついている書類を提出してください申告の区分申告資産あり償却資産申告書 ( 表紙 ) 種類別明細書 ( 増加資産全資産 ) 申告資産なし注意点資産の多少にかかわらず必ず償却資産の全部を申告してください表紙 18. 備考欄に該当資産なしと記入してください前年度以前に申告された人下表の区分により印のついている書類を提出してください申告の区分資産の増減なし資産に増加あるいは減少あり償却資産申告書 ( 表紙 ) 種類別明細書 ( 増加資産全資産 ) 8 注意点表紙 18. 備考欄に増減なしと記入してください 1. 平成 3 年中 ( 平成 3 年 1 月 2 日 ~ 平成 31 年 1 月 1 日まで ) に取得した資産及び減少した資産を申告してください 2. 平成 3 年 1 月 1 日以前の資産の増減で申告漏れとなっていたものについても記入してください 3. 種類別明細書は増加減少又は修正の記載があるページのみを提出してください種類別明細書 ( 現年度分 ) には前年度の申告に基づき資産を電算で打ち出してあります貴社事業所資産台帳と照合して申告漏れ又は除却漏れがないよう注意してください償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) が追加で必要な人はお申し出ください 2 電算処理方式賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在所有している全ての資産について事業者側で評価額等を計算したうえで申告していただく方式ですなお資産の明細書は一般資産課税標準特例資産前年中の増加減少資産の区分を明確にしそれぞれ単品ごとの評価額から課税標準額を記入してください申告書は 2 部提出してください種類別明細書は 1 部でよろしいです一般方式電算処理方式いずれの場合も平成 31 年 1 月 1 日直近の決算における減価償却費計算明細書 ( 税務署提出の決算書控え ) の写しを添付ください

10 3. 申告に際しての注意事項 (1) 次の点に特に注意してください 1 免税点未満の場合でも申告は必要です 2 事業を法人化した場合や解散事業所閉鎖等の場合は申告書 18. 備考欄にその旨を記載してください 3 資産を譲渡された場合は申告書 18. 備考欄に譲受人の氏名住所を記入してください 4 出雲市内に 2 以上の事業所がある場合は主たる事業所でまとめて申告してください 5 他市にも事業所があった場合出雲市内の資産のみを申告してください 6 所有権留保付割賦販売資産については原則として買主が申告してください 7 改良費は本体部に加算せずに個別の資産として申告してください耐用年数は本体部と同じ年数にしてください 8 消費税の取扱いについては税込処理をしている場合は税込価格を税抜処理をしている場合は税抜価格をそれぞれ取得価額としてください 9 圧縮記帳をしている資産は本来の正常な価格 ( 圧縮をしない額 ) で申告してください (2) 固定資産税の賦課期日 (1 月 1 日 ) と事業年度との関係決算日から賦課期日までの資産の増減についても申告漏れのないように注意してください例 3 年度申告の対象事業年度からまでの資産の増減についても申告してください [ 決算日 ] [ 賦課期日 ] [ 決算日 ] [ 賦課期日 ] (3) 申告の義務正当な理由がないのに申告をされない場合は地方税法第 386 条及び出雲市税条例第 53 条の規定により過料 (1 万円以下の過料 ) を科せられることがありますこの場合には同法第 368 条及び同条例第 51 条の規定により不足額に加えて延滞金を徴収されることがありますまた虚偽の申告には同法 385 条の規定により罰金等 (1 年以下の懲役又は 5 万円以下の罰金 ) を科せられることがあります (4) 本人確認個人番号を記載された申告書を提出いただく場合行政手続きにおける特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律第 16 条に基づき本人確認 ( 番号確認身元確認代理権確認 ) を行います詳細は別紙を参照くださいなお法人番号の場合は本人確認は行いません (5) その他申告書及び種類別明細書 ( 増加資産全資産分 ) の不足分については担当係まで請求してください 4. 課税標準の特例が適用される償却資産 31 年度申告対象 ~ 地方税法第 349 条の 3 同法附則第 15 条第 15 条の 2 及び第 15 条の 3 に規定する一定の要件を備えた償却資産は課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます国税における租税特別措置法の適用を受ける資産が直ちに固定資産税の特例資産に該当するものではありませんのでご注意ください次ページ課税標準の特例についてに主なものを抜粋しておりますのでご覧くださいなお該当する償却資産を所有されている方は適用要件を証明する書類 ( 認可書申請書設置届出書仕様書等 ) の写しを添付するとともに備考欄に適用条項を記載して申告してください 9

11 課税標準の特例について 1 平成 3 年度現在主なものは次のとおりですこのうち政令総務省令等で定める要件を満たすもののみが対象となります 2 平成 31 年度の法改正により課税標準の特例及び非課税の内容が変更又は廃止されることがあります該当する資産がありましたら種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に該当条文を附則第 15 条第 43 項あるいは法第 349 条の 3 第 3 項のように記入し適用要件を証明する書類の写しを添付してください ( 例 : 経営力向上設備申請書認可書仕様書等証明書 ) 法第三百四十九条の三 (1) 課税標準の特例 ( 抜粋 ) 地方税法資産の種類特例の内容等第 1 項第 3 項第 4 項一般電気事業者が新設した変電所及び送電施設ガス事業者が新設したガス事業用の償却資産農業協同組合等が取得した共同利用機械等 ( 変電所 ) 新設後最初の 5 年度分価格の 3/5 その後の 5 年度分価格の 3/4 ( 送電施設 ) 新設後最初の 5 年度分価格の 1/3 その後の 5 年度分価格の 2/3 最初の 5 年度分価格の 1/3 その後の 5 年度分価格の 2/3 最初の 3 年度分価格の 1/2 適用期限なしなしなし第 6 項内航船舶価格の 1/2 なし特例措置の適用を受ける者一般配電事業者送電事業者一般ガス導管事業者等農業協同組合中小企業等協同組合等当該船舶の所有者第 1 項日本放送協会の事業用資産価格の 1/2 なし日本放送協会第 1 項総合効率化事業者等が新増設した倉庫等倉庫最初の 5 年度分価格の 1/2 倉庫の附属機械設備最初の 5 年度分価格の 3/4 貨物の運送の用に供する設備最初の 5 年度分価格の 3/5 H までに取得したもの総合効率化事業者等地方税法附則第十五条第 32 項第 1 号 ( イ ) 第 2 号 ( ロ ) 第 36 項再生可能エネルキー事業者支援事業費に係る補助を受けた自家消費型太陽光発電設備放送ネットワーク災害対策用設備等最初の 3 年度分発電量 1kw 未満価格の 2/3 ( 第 1 号 ( イ )) 発電量 1kw 以上価格の 3/4 ( 第 2 号 ( ロ )) 最初の 3 年度分価格の 3/4 H までに取得したもの H までに取得したもの当該償却資産の所有者当該設備の所有者第 43 項第 47 項認定経営力向上計画に基づく経営力向上設備生産性革命の実現に向けた中小企業の設備投資に係る償却資産最初の 3 年度分価格の 1/2 最初の 3 年度分価格のゼロ ( 出雲市の場合 ) H までに取得したもの H までに取得したもの中小企業者等中小企業者等 1

12 5. 申告書の記入例 (1) 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 )( 表紙 ) 複写の上側( 提出用 ) を提出し複写の下側 ( 控用 ) は大切に保管してください 1: 住所郵便番号住所電話番号を記入し必ずふりがなをつけてください 2: 氏名法人の場合は名称代表者名を記入し社印及び代表者印を押印してください名称代表者名には必ずふりがなをつけてください納税通知書の送達先が所有者の住所と異なる場合にはその住所を記入してください 3: 個人番号又は法人番号個人番号又は法人番号 ( マイナンバー ) を記入してください 4: 事業種目パン製造セメント製品製造販売板金加工土木建設及びガソリンスタンド等具体的に事業内容を記入してください法人の場合は資本金又は出資金等の金額も記入してください 5: 事業開始年月出雲市で事業を開始した年月を記入してください 6: この申告に応答する者の係及び氏名担当者の係氏名電話番号を記入してください 7: 税理士等の氏名申告手続きを税理士等に依頼している場合はその住所事務所名担当者名電話番号を記入してください 8~14: 該当するものにをつけてください 15: 市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地出雲市内における事業所等資産の所在地を記入してください所在地が2 箇所以上ある場合はすべて記入してください異なる屋号があれば併せて記入してください 16: 借用資産他から借り受けた償却資産の有無を記入してください借用資産がある場合には貸主の名称等を記入してください 17: 事業所用家屋の所有区分資産の所在地の建物が自己所有であるか借家であるかをで囲んでください 18: 備考償却資産が全くない場合には該当資産なしと記入してください平成 3 年中に資産の異動 ( 増加減少 ) がなかった場合には増減なしと記入してください休業廃業の場合にはその年月日及び事由を記入してください前年中に事業所の住所又は名称等に異動があった場合にはその異動年月日旧住所及び旧名称等を記入してくださいその他この申告に必要な事項及び償却資産の評価について参考となるべき事項がありましたら記入してください所有者コード種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) が電算打ち出しされている場合にはそのコードを記入してください白紙の場合には記入の必要はありません取得価額 1 前年前に取得したもの ( イ ) 以前に申告したことがある場合には平成 3 年 1 月 1 日現在の取得価額の種類別合計を記入してください 2 前年中に減少したもの ( ロ ) 次の資産について取得価額の種類別合計を記入してください前年中( 平成 3 年 1 月 2 日 ~ 平成 31 年 1 月 1 日 ) に減少した資産平成 3 年 1 月 1 日以前に減少していたが申告漏れとなっていた資産減価償却による減少額は含みません 3 前年中に取得したもの ( ハ ) 次の資産について取得価額の種類別合計を記入してください前年中( 平成 3 年 1 月 2 日 ~ 平成 31 年 1 月 1 日 ) に取得した資産平成 31 年 1 月 1 日以前に取得していたが申告漏れとなっていた資産 4 計 (( イ )-( ロ )+( ハ ))( ニ ) 平成 31 年 1 月 1 日現在における取得価額の種類別合計を記入してください初めて申告する場合には ( イ ) ( ロ ) は記入せず ( ハ ) ( ニ ) 欄を記入してください評価額決定価格課税標準額記入する必要はありませんただし電算処理方式の場合には記入してください 11

13 出雲市長いずもしいまいちちょう出雲市今市町建設業いずも ( 株 ) 出雲代表取締役出雲太郎代 3 昭和 59 4 経理課島根花子島根太郎出雲市今市町出雲市大津町 1 出雲リース ( 株 ) 評価額決定価格課税標準額は記入の必要はありませんただし電算処理方式の場合には記入してください例 ) 申告漏れ資産あり該当資産なし平成 3 年月日廃業附則第 15 条第 43 項課税標準の特例適用される資産がある場合該当条文を法第 349 条の 3 第 3 項附則第 15 条第 43 項のように記入してください者員表 12

14 ⑵ 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 複写の上側 2 枚 ( 提出用入力用 ) を提出し複写の下側 ( 控用 ) は大切に保管してください増加資産 : 前年中 ( 平成 3 年 1 月 2 日 ~ 平成 31 年 1 月 1 日 ) に新たに取得した資産及び平成 3 年 1 月 1 日以前に取得していたが申告漏れとなっていた資産について記入してください全資産 : 初めて申告される方は平成 31 年 1 月 1 日現在で所有している資産を全部記入してください 1 資産の種類種類により 1 から 6 までの数字を記入してください (2 ページを参照してください ) 2 資産コード記入の必要はありません 3 資産の名称等資産の名称はカタカナ英字数字を使用して 2 字以内で記入してください 4 数量資産の数量を記入してください一式の場合には 1 と記入してください 5 取得年月資産を取得 ( 制作購入 ) した年号年月を記入してください年号は次の数字で記入してください昭和 3 平成 4 処理の都合上昭和 64 年の場合は平成 1 年と記入してください企業内移動の場合も資産を取得した年月を記入してください 6 取得価額資産を取得するために実際に支出した金額又は通常支出すべき金額 ( 引取運賃運送保険料手数料据付費その他事業の用に供するため直接要した費用を含む ) を記入してくださいなお圧縮記帳は認められませんので圧縮記帳前の取得価額を記入してください 7 耐用年数減価償却資産の耐用年数等に関する省令( 大蔵省令 ) の別表第 1 別表第 2 別表第 5 及び別表第 6 に掲げる耐用年数を記入してください ( 法人税所得税で申告する耐用年数です ) 中古資産について見積耐用年数によっている場合はその年数を国税局長の承認を得て短縮耐用年数によっている場合はその年数を記入してください 8 改正耐用年数平成 2 年の税制改正により耐用年数が改正になった場合のみ改正後の耐用年数を記入してください 9 減価残存率記入の必要はありません 1 価額記入の必要はありません電算処理により全資産申告を行う事業所は次の算式によって計算した価額を記入してください a. 前年中に取得した資産取得価額 (A) b. 前年前に取得した資産取得価額 (A) (B) n-1 (A) 及び (B) : 減価残存率表に掲げる耐用年数に応じた (A) 欄及び (B) 欄の減価残存率 n : その償却資産の取得の年から前年までの経過年数なお平成 2 年の耐用年数省令の改正により耐用年数の変更を行う資産については取得価額を基礎とする方法による算出はできませんので前年度評価額を基礎とする方法により算出してください 11 課税標準の特例記入の必要はありませんただし特例の適用される資産がある場合にはその率を記入してくださいコードには記入の必要はありません 12 課税標準額記入の必要はありません 13 増加事由資産が増加したことの該当事由をで囲んでください番号の区分は種類別明細書の下部欄外に注意として表示しています 4. その他に該当する場合は摘要欄に具体的に事由を記入してください ( 例 ) 申告漏れ取得価額修正耐用年数修正 14 摘要 ( 記載例 ) 1. 地方税法第 349 条の3 及び同法附則第 15 条に規定する課税標準の特例の適用がある資産又は同法第 348 条第 2 項に規定する非課税資産がある場合には適用条項を記入してください ( 例 ) 附則第 15 条第 2 項法第 348 条第 2 項第 9 号 2. 中古耐用年数を適用する場合 ( 例 ) 中古 3. 短縮耐用年数を適用する場合 ( 例 ) 短縮 4. 市外から移管された資産がある場合 ( 例 ) H25.1 松江 5. 申告年度に申告漏れとなっていた資産がある場合 ( 例 ) 申告漏れ 13

15 テナント内装コンプレッサーエアコン応接セット設備マシン取得年月を記入してください年号 3 昭和 4 平成株式会社出雲 /2 1/2 申告漏れ附則附則中課税標準の特例が適用される率を記入してください課税標準の特例が適用される場合該当条文を法附則のように記入してください耐用年数を記入してください

16 ⑶ 種類別明細書 ( 現年度分 ) 種類別明細書 ( 現年度分 ) はご提出くださいただし複写式になっておりません控えが必要な場合はお手数ですがコピーをおとりください減少資産 : 前年中 ( 平成 3 年 1 月 2 日 ~ 平成 31 年 1 月 1 日 ) に売却滅失及び移管等による減少や資産の一部を除却した場合について記入してください修正 : 取得年月日数量取得価額及び耐用年数等の記載の誤りを修正する場合について記入してください 1 滅失前年中に資産を滅失した場合は該当の資産に抹消線を引いたうえで適用欄に滅失の原因を記入してください 2 修正資産の名称数量取得年月日取得価額に変更がある場合該当資産の資産コードをで囲い該当の箇所に抹消線を引いたうえで上部の余白に変更後の名称数字を記入願います 3 摘要 1. 除却があった場合 ( 例 ) 売却滅失移動 2. 変更があった場合 ( 例 ) 取得年月修正耐用年数修正 3. 平成 19 年までに取得した資産で耐用年数改正の対象になる場合 ( 例 ) 耐用年数改正 15

17 株式会社出雲緑化施設駐車場舗装ブルドーザーコンプレッサーリフト発電機トランシットフルカラー複合機パソコン年に修正一部売却耐用年数改正記入もれ滅失取得年月修正 16

18 別表 1 国税 ( 法人税所得税 ) と固定資産税における主な取扱いの相違点区分国税の取扱い ( 法人税所得税 ) 固定資産税の取扱い ( 償却資産 ) 償却計算の期間事業年度 ( 決算期 ) 賦課期日 (1 月 1 日 ) 減価償却の方法平成 19 年 3 月 31 日以前取得旧定率法旧定額法等の選択制度 ( 建物については旧定額法 ) 平成 19 年 4 月 1 日以後取得定率法定額法等の選択制度 ( 建物については定額法 ) 一般の資産は定率法 ( 固定資産評価基準に定められた原価率を用いる ) 法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同様前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度認められます認められません特別償却割増償却の適用 ( 租税特別措置法 ) 認められます認められません増加償却認められます認められます評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) まで取得価額の 1 分の 5 改良費の評価方法原則区分評価区分評価ソーラーパネル等エアコン外灯物置塀フェンスレンガ敷きアスファルト舗装車止め白線看板コンクリート敷き自転車置場溝屋外給排水設備植栽 17

19 別表 2 業種別の主な償却資産 ( 例 ) 業種課税対象となる主な償却資産の例共通タイムレコーダー事務机事務椅子応接セットエアコンパソコンレジスターコピー機テレビ金庫陳列棚陳列台陳列ケース太陽光設備看板消火器駐車場設備舗装路面門扉外溝外灯その他農業ビニールハウス耕運機精米機乾燥機選別機各種農機具その他漁業漁船巻き上げ機レーダー各種漁具その他理美容業飲食業理美容椅子タオル蒸器美顔器パーマ器消毒殺菌器その他厨房設備カラオケセット冷蔵庫室内装飾品食卓椅子その他医業各種医療機器 (CT スキャン心電図手術機器レントゲン機器ベット歯科及び各種診療用ユニット ) 薬品戸棚調剤機器その他建設業不動産貸付業大型特殊自動車ポータブル発電機コンクリートカッター水中ポンプ足場ランマーコンパクター各種工具その他駐車場設備車止め外溝植栽フェンス物置ゴミ置き場自転車置き場ルームエアコンその他レジスターゲーム機業務用冷蔵庫理美容椅子医療機器コピー機太陽光発電設備ポータブル発電機手術台タイムレコーダー 18

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平成14年度

平成14年度平成 3 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き出雲市税につきましては平素から格別のご協力をいただき厚くお礼申しあげますさて固定資産税は土地家屋償却資産に課税されます償却資産は事業の用に供している資産が対象となります償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在において出雲市内に所在している償却資産について申告していただくことになっています