富裕層における不動産相続の留意点 SMBC 日興証券株式会社 ( 作成日 :2016 年 4 月 ) 本資料は当社が信頼できると判断した情報源から入手した情報に基づいて作成されていますが 明示 黙示に関わらず内容の正確性あるいは完全性については保証するものではありません また 本資料は有価証券の取引
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- しげじろう しまむね
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1 富裕層における不動産相続の留意点 SMBC 日興証券株式会社 ( 作成日 :2016 年 4 月 )
2 はじめに 富裕層の方にあっては 最近話題になっているタワーマンションの購入や 従来から行われている賃貸マンション アパートの建設など 不動産を活用して様々な相続税対策を行っておられます そこで本書では 不動産を取り巻く最近の環境に鑑みて それらの対策の検討 実施の際の留意すべきポイントについてご紹介します 1
3 す 不動産を活用した相続税対策不動産を活用した相続税対策 不動産を活用した相続税対策の主なものとして 区分 ( 分譲 ) マンション購入と 更地への賃貸マンション アパートの建設があげられま Chapter 1 区分 ( 分譲 ) マンション購入 Chapter 2 賃貸マンション等の建設 相続税評価 区分マンションの評価の考え方 タワーマンションの評価の特徴 等 期待利回り タワーマンションの期待利回りの傾向 相続税評価 貸家建付地及び貸家の評価の考え方 等 2
4 Chapter 1 区分 ( 分譲 ) マンション購入
5 区分 ( 分譲 ) マンションの相続税評価 区分 ( 分譲 ) マンション ( 以下 区分マンション ) の相続税評価は 財産評価基本通達 ( 財基通 1(2) 等 ) で以下のとおり定められています 区分マンションの相続税評価 区分マンションの価額 : 区分所有建物とその敷地 = 区分所有マンションの価額 + 敷地 ( 敷地権 ) の価額 区分マンションの価額 ( 各戸の評価額 )= 建物の固定資産評価額 (1 棟の建物全体の評価額 ) 各戸の専有面積の割合 敷地 ( 敷地権 ) の価額 = マンション敷地全体の価額 ( 路線価方式又は倍率方式で評価 ) 敷地権割合 ( 共有持分 ) 時価 ( 市場価格 ) 時価 ( 市場価格 ) 1 億円 相続税評価額 建物 固定資産税評価額 :2,000 万円 土地 合計 路線価敷地面積敷地権割合 ( 共有持分 ) 200 万円 10,000 m2 1,000/1,000,000=2,000 万円 4,000 万円 区分マンションの時価 ( 市場価値 ) と相続税評価額は 大きくかい離しています ( 出所 ) 国税庁 HP を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 4
6 タワーマンションと低層マンションの比較 区分マンションは 高層階を有するタワーマンションと低層マンションに大別されます タワーマンションの特徴 タワーマンション ( 略して タワマン とも呼ばれています ): 一般的に タワーマンションと表記されるものは その多くが 20 階程度以上の階数で建築されているマンションです マンションの場合 敷地については建物床面積の割合で共同所有されることが多く その場合 同規模広さの敷地に建つマンションでも 3 階建と 20 階建では 20 階建の方が 1 戸あたりの敷地面積は小さくなるため 1 戸あたりの土地の相続税評価額は (20 階建の ) タワーマンションの方が小さくなります タワーマンションは 高層階になるほど市場価格が高くなる傾向があるため 時価 ( 市場価格 ) と相続税評価額のかい離は更に大きくなります 相続税評価 タワーマンション > 低層マンション 敷地権 敷地権 200 万円 10,000m2 1,000/1,000,000=2,000 万円 200 万円 10,000m2 2,000/1,000,000=4,000 万円路線価敷地面積敷地権割合 ( 共有持分 ) 路線価敷地面積敷地権割合 ( 共有持分 ) タワーマンションの高層階が相続税対策の一環で取得されている理由は 区分マンションの中では 高層階になるほど時価 ( 市場価格 ) と相続税評価額のかい離がより大きくなるからです ( 出所 ) 国税庁 HP を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 5
7 タワーマンション購入にかかる検討のポイント いわゆる タワマン購入 は 期待利回りが低い一方 相続税対策の効果が高いといわれてきました タワーマンション購入にかかる検討 国税庁が実施したタワーマンション (20 階以上 ) の時価 ( 市場価格 ) と相続税評価額のかい離に関するサンプル調査 ( 注 ) によると それらの間のかい離が 平均で約 3 倍 最大で約 7 倍あることがわかりました ( 注 )2011 年 ~2013 年分の 20 階建以上のマンションの譲渡所得税にかかる申告を基に行った調査 ( サンプル数 :343 件 ) 時価 ( 市場価格 ) 平均値 :3.04 倍最大値 :6.93 倍 相続税評価額 タワーマンションの高層階の時価 ( 市場価格 ) は高くなる傾向にあります そのため 一般的に 期待利回りは低くなります また 賃料が低層階と高層階であまり変わらないため 高層階の物件の期待利回りは 更に低下する可能性があります 期待利回り (CAPレート) NOI (Net Operating Income: 年間純収益 ) (Capitalization Rate) = 100 時価 ( 市場価格 ) NOI( 年間純収益 ) = 満室賃料 - 固定資産税 都市計画税 - 各種負担金 - 維持経費 ( 管理料 保険など ( 注 )) ( 注 ) 減価償却費は含まない ( 出所 ) 国税庁 HP を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 6
8 タワーマンション購入に関する国税庁の見解 タワーマンション購入に関して 国税庁は 時価 ( 市場価格 ) と相続税評価額のかい離を利用した節税を防止する観点から 財産評価基本通達第 6 項 ( 以下参照 ) による運用を行いたい との見解を発出しています そのため 今後の対応には注意が必要です 財産評価基本通達第 6 項 この通達の定めによって評価することが著しく不適当と認められる財産の価額は 国税庁長官の指示を受けて評価する これは 財産評価基本通達に定められた通常の方法 (4 頁に記載 ) でタワーマンションを評価している場合でも それで評価することが著しく不適当と認められる場合には その評価額が否認されるリスクがあるということを意味しています ポイント 時価と相続税評価がかい離している事案が著しく不適当か否かは 不動産の取得時期やその目的 更に使用状況などを含めて総合的に判断されることとなります 過去の判例 裁決を見ると 通達に定めた評価を認めず 購入価額 ( 時価 ) を評価額としたケースが見られます 東京地裁平成 4 年 3 月 11 日判決 ( 平成 2 年 ( 行ウ ) 第 177 号 ): 相続税評価額とのかい離約 5.8 倍 否認理由 : 相続開始直後に売却 国税不服審判所 ( 東京支部 ) 平成 23 年 7 月 1 日裁決 : 相続税評価額とのかい離約 5.0 倍 否認理由 : 取得時期と相続時期が近接 ( 出所 ) 国税庁 HP を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 7
9 ご参考 : マンション価格動向 首都圏 近畿圏のマンションの成約価格は 国内富裕層の相続税対策と外国人の買い需要に支えられて 概ね堅調であるものと推察されます 首都圏のマンション平均価格 近畿圏のマンション平均価格 4,500 件 4,000 件 件数 ( 左軸 ) 平均価格 ( 右軸 ) 3,300 万円 3,200 万円 3,100 万円 3,000 万円 2,000 件 1,800 件 件数 ( 左軸 ) 平均価格 ( 右軸 ) 2,300 万円 2,200 万円 2,100 万円 2,000 万円 2,900 万円 1,600 件 1,900 万円 3,500 件 2,800 万円 1,800 万円 2,700 万円 2,600 万円 1,400 件 1,700 万円 1,600 万円 3,000 件 2,500 万円 2,400 万円 1,200 件 1,500 万円 1,400 万円 2,500 件 2,300 万円 2,200 万円 1,000 件 1,300 万円 1,200 万円 2,100 万円 1,100 万円 2,000 件 2,000 万円 800 件 1,000 万円 ( 出所 ) 公益財団法人不動産流通推進センター HP を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 8
10 Chapter 2 賃貸マンション等の建設
11 空き家の状況 総務省公表の土地統計調査から 賃貸マンション等の空室が増加の傾向にあることがわかります この調査によると 日本の総住宅数 6,063 万戸のうち 820 万戸が空き家となっており ( 空き家率 13.5%) その空き家のうち 52.4%(429 万戸 ) が賃貸用の住宅 ( 共同住宅 ) となっています 空き家数及び空き家率の推移 空き家の内訳 ( 万戸 ) (%) 空き家数 ( 左軸 ) 空き家率 ( 右軸 ) % 5.0% 3.8% 52.4% 賃貸用の住宅売却用の住宅二次的住宅その他の住宅 ( 注 ) その他の住宅 とは 賃貸用の住宅 売却用の住宅 二次的住宅 以外の住宅で 例えば 転勤 入院などのために居住世帯が長期にわたって不在となっている住宅や 建替えなどのために取り壊すことになっている住宅のほか 空き家の区分の判断が困難な住宅等を含む ( 出所 ) 総務省 平成 25(2013) 年住宅 土地統計調査 (2014 年 7 月 ) を参考に SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 10
12 貸家建付地の評価 賃貸マンション等を建設した場合 その敷地となっている土地の相続税評価は 貸家建付地として評価します 近年 空室率の上昇を受けて 相続税対策の観点から賃貸割合が注目されるようになっています 貸家建付地の評価 貸家建付地とは 貸家の目的となっている宅地 すなわち 所有する土地に建築した家屋を他に貸し付けている場合の当該土地のことをいい その評価額は以下の計算式により計算します 評価額 = 自用地としての評価額 ( 1 - 借地権割合 借家権割合 賃貸割合 ) 賃貸割合 賃貸割合 は その各独立部分 ( 構造上区分された数個の部分の各部分 ) がある場合に その各独立部分の賃貸状況に基づき 以下の計算式により計算した割合のことをいいます 賃貸割合 = (A) のうち 課税時期において賃貸されている各独立部分 ( 注 ) の床面積の合計 当該家屋の各独立部分 ( 注 ) の床面積合計 (A) ( 注 ) この算式における 各独立部分 とは 建物の構成部分である隔壁 扉 階層 ( 天井及び床 ) 等によって他の部分と完全に遮断されている部分で 独立した出入口を有するなど独立して賃貸その他の用に供することができるものをいう なお 継続的に賃貸されていたアパート等の各独立部分が 課税時期において一時的に空室となっていた場合 その部分が賃貸されていたと見なされることがある 貸家建付地の評価事例 自用地としての評価額が 1 億円 借地権割合 70% 借家権割合 30% 賃貸割合 100% の場合 貸家建付地の評価額 = 1 億円 (1-70% 30% 100% ) = 7,900 万円 自用地としての評価額が 1 億円 借地権割合 70% 借家権割合 30% 賃貸割合 80% の場合 貸家建付地の評価額 = 1 億円 (1-70% 30% 80% ) = 8,320 万円 ( 賃貸割合の低下に伴って評価額が上昇 ) ( 出所 ) 国税庁 HP 掲載の情報をもとに SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 11
13 貸家の評価 賃貸マンション等の建物 ( 家屋 ) の相続税評価は 貸家として評価します 貸家の評価においても 前頁の貸家建付地と同様に 近年の空室率上昇を受けて 相続税対策の観点から賃貸割合が注目されるようになっています 貸家の評価 貸家の用に供されている家屋は その家屋の固定資産税評価額から 当該固定資産税評価額に借家権割合と賃貸割合を乗じた価額を控除して評価します 貸家の評価具体例 家屋の固定資産税評価額が 5,000 万円 借家権割合 30% 賃貸割合 100% の場合 貸家の評価額 = 5,000 万円 (1-30% 100% ) = 3,500 万円 家屋の固定資産税評価額が 5,000 万円 借家権割合 30% 賃貸割合 80% の場合 貸家の評価額 = 5,000 万円 (1-30% 80% ) = 3,800 万円 ( 賃貸割合の低下に伴って評価額が上昇 ) 賃貸マンション 空室率上昇 賃貸マンション 近年の空室率の上昇 ( 賃貸割合の低下 ) により 土地と建物 ( 家屋 ) の両方について 賃貸割合 100% の適用が受けられなくなるケースが見られます ( 出所 ) 国税庁 HP 掲載の情報をもとに SMBC 日興証券ソリューション企画部作成 12
14 空室率の上昇 ( 賃貸割合の低下 ) の相続税額への影響 空室がある場合 賃貸割合の低下から貸家建付地評価の減額効果が薄れ その結果 相続税額が増加することになります 以下では 空き室率が 0%( 賃貸割合が 100%) で 相続財産の総額が 3 億円 5 億円 10 億円の各ケースの場合の 空室率の上昇による相続税額増加のイメージを示しています ( 前提条件 ) 財産の 1/3 が不動産で 更にその半分が賃貸マンションの建っている土地と仮定 相続人 :2 人 ( 奥様とお子様 ) 法定相続割合で財産分割 借地権割合 :70% 借家権割合 :30% ( 注 1) 小規模宅地等の特例は適用せず ( 注 2) 配偶者の税額軽減特例を考慮せず ( 注 3) 貸家の評価は考慮せず 相続発生 ご主人 お子様 奥様 ( 相続税額の増加率 :%) 財産額 3 億円財産額 5 億円財産額 10 億円 ( 空室率 :%) 空室率の上昇に伴い 相続税額が増加するため 早急な空室対策が必要となります 13
15 まとめ 本書では 不動産を活用した最近の相続税対策にかかる検討 実施の留意点についてご紹介しました 本書が 不動産保有者の方における相続税対策の策定 実行の際の一助となれば幸いです 14
16 金融商品取引法第 37 条 ( 広告等の規制 ) にかかる留意事項 本資料は 法制度 / 税務 自社株評価 相続 / 事業承継 株主対策 / 資本政策 オファリング M&A/IPO 年金 / 保険等の諸制度に関する紹介や解説 また これに関連するスキーム等の紹介や解説 及びその効果等に関する説明 検証等を行ったものであり 金融商品の取引その他の取引の勧誘を目的とした金融商品に関する説明資料ではありません 記載の内容に従って お客様が実際にお取引をされた場合や実務を遂行された場合の手数料 報酬 費用 その他対価はお客様のご負担となります なお SMBC 日興証券株式会社 ( 以下 弊社 といいます ) がご案内する商品等へのご投資には 各商品等に所定の手数料等をご負担いただく場合があります 例えば 店舗における国内の金融商品取引所に上場する株式等 ( 売買単位未満株式を除く ) の場合は約定代金に対して最大 1.242%( ただし 最低手数料 5,400 円 ) の委託手数料をお支払いいただきます 投資信託の場合は銘柄ごとに設定された各種手数料等 ( 直接的費用として 最大 4.32% の申込手数料 最大 4.5% の換金手数料又は信託財産留保額 間接的費用として 最大年率 5.61% の信託報酬 ( 又は運用管理費用 ) 及びその他の費用等 ) をお支払いいただきます 債券 株式等を募集 売出し等又は相対取引により購入する場合は 購入対価のみをお支払いいただきます ( 債券の場合 購入対価に別途 経過利息をお支払いいただく場合があります ) また 外貨建ての商品の場合 円貨と外貨を交換 又は異なる外貨間での交換をする際には外国為替市場の動向に応じて弊社が決定した為替レートによるものとします 上記手数料等のうち 消費税が課せられるものについては 消費税分を含む料率又は金額を記載しております 本資料は 弊社が信頼できると判断した情報源から入手した情報に基づいて作成されていますが 明示 黙示に関わらず内容の正確性あるいは完全性について保証するものではありません また 別段の表示のない限り その作成時点において施行されている法令に基づき作成したものであり 将来 法令の解釈が変更されたり 制度の改正や新たな法令の施行等がなされる可能性もございます さらに 本資料に記載の内容は 一般的な事項を記載したものに過ぎないため お客様を取り巻くすべての状況に適合してその効果等が発揮されるものではありません このため 本資料に記載の内容に従って お客様が実際に取引をされた場合や実務を遂行された場合 その期待される効果等が得られないリスクもございます なお 金融商品の取引その他の取引を行っていただく場合には 株式相場 金利水準 為替相場 不動産相場 商品相場等の価格の変動等及び有価証券の発行者等の信用状況 ( 財務 経営状況を含む ) の悪化等それらに関する外部評価の変化等を直接の原因として損失が生ずるおそれ ( 元本欠損リスク ) 又は元本を超過する損失を生ずるおそれ ( 元本超過損リスク ) があります なお 信用取引又はデリバティブ取引等 ( 以下 デリバティブ取引等 といいます ) を行う場合は デリバティブ取引等の額が当該デリバティブ取引等についてお客様の差入れた委託保証金又は証拠金の額 ( 以下 委託保証金等の額 といいます ) を上回る場合があると共に 対象となる有価証券の価格又は指標等の変動により損失の額がお客様の差入れた委託保証金等の額を上回るおそれ ( 元本超過損リスク ) があります また 店頭デリバティブ取引については 弊社が表示する金融商品の売付けの価格と買付けの価格に差がある場合があります 上記の手数料等及びリスク等は商品毎に異なりますので 当該商品等の契約締結前交付書面や目論見書又はお客様向け資料等をよくお読みください なお 目論見書等のお問い合わせは弊社各部店までお願いいたします また 実際の取引等をご検討の際には 個別の提案書等をご覧いただいた上で 今後の制度改正の動きに加え 具体的な実務動向や法解釈の動き 及びお客様の個別の状況等に十分ご留意いただき 所轄の税務署や 弁護士 公認会計士 税理士等の専門家にご相談の上 お客様の最終判断をもって行っていただきますよう お願い申し上げます 商号等 : SMBC 日興証券株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 2251 号加入協会 : 日本証券業協会 一般社団法人日本投資顧問業協会 一般社団法人金融先物取引業協会 一般社団法人第二種金融商品取引業協会 (2016 年 2 月 1 日現在 )
218 年分以降の配偶者控除額は夫の年収に応じて減っていきます 217 年分までは が 13 万円 ( 合計所得金額 38 万円 以下であれば 夫の年収にかかわらず 配偶者控除額 38 万円 ( 住民税は 33 万円 を夫の所得から控除できました 218 年分以降は が 13 万円 ( 合計所得金額
昨年と大きく変わる配偶者控除 配偶者特別控除 - 本人と配偶者の全所得の見積額を会社に報告することに - SMBC 日興証券株式会社 ( 注 本資料の内容は 218 年以降の所得税 219 年度以降の住民税に適用されます 本資料において年収とは給与収入 ( パートを含む を仮定しておりますので 給与収入 以外の収入がある場合 年収ではなく合計所得金額で控除額等をご確認ください 本資料は 税制についてのみ言及しておりますが
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株価ボード www.03trade.com 目次 株価ボードを表示する P1 銘柄を登録する P3 登録銘柄を削除する P6 リストを追加する P9 リストを削除する P11 銘柄を検索する P12 株価ボードを表示する 1 1 画面下の 登録銘柄 をタップしてください 株価ボードのリスト一覧が表示されます 1 ポジション銘柄 保有している銘柄や建玉が自動で登録されます 登録銘柄リスト 任意の銘柄を登録することができます
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信用取引の委託保証金について 2015 年 4 月 株式会社東京証券取引所 マーケット営業部 Copyright 2015 Japan Exchange Group, Inc. and/or its affiliates. All rights reserved. 委託保証金とは 新規に信用取引を行う際に必要な担保 新規取引 0 万円 保証金 30 万円 証券会社から融資を受けて買付けた株式 又は株式を借りて市場で売付けた売却代金
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平成 20 年 12 月 1 日 お客さま各位 大同生命保険株式会社 運用企画部投信販売担当 平素は格別のお引き立てをいただき 厚く御礼申しあげます 平成 20 年度税制改正により 平成 21 年 1 月 1 日より証券税制が変更となります つきましては 当社でお取扱いしております公募株式投資信託 ( 以下 投資信託 ) に関わる税制改正の概要をお知らせいたしますので ご確認ください なお 今回お知らせする内容は平成
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効果的な生前のポイントと活用例 ~ 金融商品と不動産の ~ SMBC 日興証券株式会社 ( 作成日 :2015 年 10 月 ) 効果的な生前のポイント 生前の考え方 は相続対策として有効であり 近年 をする方は増加しています 出所 : 国税庁報道発表資料 税の申告状況 (2014 年分の税の申告書を提出された方の人数は約 519,000 人 2013 年分の 5.6% 増 2008 年分の 49.6%
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建物所有会社 を使った節税対策 1. 節税の手法としての会社の設立 (1) 所得税節税の手法 ~ 法人成りシミュレーション~ (2) 相続税節税の手法 ~ 相続税シミュレーション~ 2. 相続対策とは 3. 相続財産の評価方法を知ろう 4. 建物所有会社 設立の留意点 5. シュミレーション実践 6. 合計投資効果比較表作成日 : 平成 26 年 5 月 7 日株式会社ケインズアイ 1. 節税の手法としての会社の設立
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上場有価証券等書面 ( この書面は 金融商品取引法第 37 条の 3 の規定によりお渡しするものです また 本書には 金融商品販売法に基づく重要事項の説明が含まれています ) この書面には 国内外の金融商品取引所に上場されている有価証券 ( 以下 上場有価証券等 といいます ) の売買等 ( 1) を行っていただく上でのリスクや留意点が記載されています あらかじめよくお読みいただき ご不明な点は お取引開始前にご確認ください
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機能別トレステまるわかりセミナー ( チャート分析 ) マネックス証券株式会社トレードステーション推進室山田真一郎 2017 年 1 月 11 日 ( 水 ) 2017/1/11 1 1 セミナーに関するご留意事項 本セミナーでは セミナーでご紹介する商品等の勧誘を行うことがあります マネックス証券株式会社及び説明者は セミナー及び関連資料等の内容につき その正確性や完全性について意見を表明し 保証するものではございません
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NOMURA 原油インデックスインデックス構成ルールブック EQUITY RESEARCH 金融工学研究センター NOMURA 原油インデックスの特徴 NOMURA 原油インデックスは 原油価格の値動きに連動することを目的とするインデックスである この目的を達成するために 世界の原油先物取引の中から 取引量が多く流動性が十分あるものを構成銘柄として採用する インデックス プロダクツ 野村證券金融工学研究センターインデックス
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18 相続財産の評価 1 相続財産の評価額は国税庁が決めた評価の仕方 財産 評価基本通達 で行う 1 路線価方式とは 路線価とは国税庁が道路に設定する 1 当たりの土地の 相続財産の金銭価値を見積もる方法には いろいろなや 金額のことです 毎年 1 月 1 日時点で評価されている公 に公平さが保てません そこで 国税庁は相続財産の評価 線価をもとにその形状 接道状況によって決められている り方があります
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相続の基礎 ~ 相続 を学ぼう!! ~ 有価証券で生前贈与 2 NISA ジュニア NISA 資料作成 : 東海東京ウェルス コンサルティング ( 株 ) NISA ジュニア NISA とは NISA ジュニア NISA 投資対象商品 上場株式 公募株式投資信託等 上場株式 公募株式投資信託等 譲渡益 配当等非課税非課税 非課税期間最長 5 年間最長 5 年間 対象者 20 歳以上 0~19 歳 年間投資限度額
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各位 平成 22 年 12 月 9 日 大和証券株式会社 インターネットでの口座開設の期間短縮について ~ 業界最短で特定口座の対象となる取引が可能に ~ 大和証券株式会社 ( 以下 当社 ) は このたび インターネットでの口座開設申込から取引開始までの期間を短縮し 業界最短 1 で特定口座の対象となる取引を開始できるようにいたします これにより 国内株式や外国株式はもちろん 業界最低水準の手数料体系で提供している
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上場有価証券等書面 ( この書面は 金融商品取引法第 37 条の 3 の規定によりお渡しするものです ) この書面には 国内外の金融商品取引所に上場されている有価証券 ( 以下 上場有価証券等 といいます ) の売買等 ( 1) を行っていただく上でのリスクや留意点が記載されています あらかじめよくお読みいただき ご不明な点は お取引開始前にご確認ください 手数料など諸費用について 上場有価証券等の売買等にあたっては
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上場株式等の確定申告 平成 28 年 2 月 東海東京ウェルス コンサルティング 確定申告が必要な場合とは? 特定口座の 源泉徴収あり口座 選択で 原則 確定申告を不要とすることができます 1 月 ~12 月翌年 1 月末 特定口座 源泉徴収あり口座 源泉徴収なし口座 譲渡損益の計算源泉徴収 20% 配当所得の計算源泉徴収 20% 譲渡損益の計算 損益通算 特定口座年間取引報告書 をお客様へ送付 年間取引報告書
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平成 29 年 12 月 1 日 大和証券投資信託委託株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 352 号加入協会一般社団法人投資信託協会加入協会一般社団法人日本投資顧問業協会 和投資信託の つみたて NISA 対象商品追加のお知らせ 当社は つみたて NISA 制度のもと積 投資でファンドを 期に保有するうえでの有効性の観点から 下記の通り対象商品として 3 本の ETF を追加しました
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2018 年 2 月 月刊 マーケットの歩き方 マネックス証券チーフ ストラテジスト広木隆 2018.2.7 0 資産クラスの投資判断 アセットアロケーションの基本株式か債券か景気が持続し金利が上がる見通しなら債券は選択肢ではない 2018 年 2 月 資産クラス投資判断 ( 今回 ) 投資判断 ( 前回 ) ベンチマーク 国内株式強気強気 TOPIX Total Return 先進国株式強気強気
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ゼロからわかる 債券 金利 1. そもそも債券ってなんだろう? 2. 債券にはどんなものがあるの? 3. 債券の利率と利回りって何が違うの? そもそも債券ってなんだろう? 債券とは 国や地方自治体 企業が不特定多数の人から資金を調達するために発行する 借用証書 のようなものです 債券を発行する国や企業などを発行体といいます 株式による資金調達とは異なり 債券の場合 発行体は利息の支払いと元本 ( 額面金額
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目論見書補完書面 ( 投資信託 ) ( この書面は 金融商品取引法第 37 条の 3 の規定によりお渡しするものです ) < コード 0543> この書面および目論見書の内容を十分にお読みください この書面および目論見書は ご投資にあたってのリスクやご留意点が記載されております 投資者の皆様がお取引される際には あらかじめ十分にお読みいただき ご不明な点がございま したら お取引開始前にお取扱店にご確認ください
More information( 平成 3 年 11 月 2 日 ) ユーロ / 円 ワイタ ーハ ント (25 日線 ) 3.% 7/ / ( 円 / ユーロ ) / / /15 7/13 8/1 9/7 1/5 11/
米ドル / 円 7/19 113.16 7/26 11.58 8/21 19.76 8/29 111.82 9/7 11.37 ( 平成 3 年 11 月 2 日 ) ワイタ ーハ ント (25 日線 ) 2.% 6/15 7/13 8/1 9/7 1/5 11/2 修正 STC(14 日 ) 陽転中 Fast 64.97 Slow 53.82 ワイタ ーハ ント (26 週線 ) 6% 16.12
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1. 世界全体の経済規模は? 2. 主な国 地域の経済規模の動向は? 3. 世界経済の成長は? 4. 世界経済下支えのための金融政策は? 世界全体の経済規模は? 世界の名目 G D P 総額 ( 2 1 6 年末 ) は 約 7 5 兆米ドルで 2 年末時点と比較すると約 2. 2 倍になっています 世界の名目 GDP 規模とシェアの推移 ( 兆米ドル ) 8 7 6 5 約 2.2 倍 約 75
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外貨建て債券 ( 規制通貨 ) の契約締結前交付書面 ( この書面は 金融商品取引法第 37 条の 3 の規定によりお渡しするものです ) この書面には 外貨建て債券の内 発行地以外の海外における受渡等が規制されている 通貨建の債券のお取引を行っていただく上でのリスクや留意点が記載されています あら かじめよくお読みいただき ご不明な点はお取引開始前にご確認ください 外貨建て債券のお取引は 主に募集
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受益者の皆様へ 平成 28 年 2 月 15 日 弊社投資信託の基準価額の下落について 平素より弊社投資信託をご愛顧賜り 厚くお礼申しあげます さて 先週末 2 月 12 日 ( 金 ) 以下のファンドの基準価額が 前営業日の基準価額に対して 5% 以上下落しており その要因につきましてご報告いたします ファンド名 JA TOPIX オープン 2 月 12 日の基準価額 10,141 円 前営業日比ベンチマーク
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2017/5/22 投資情報部 東証 1 部 2017 年 3 月期決算集計 (5/19 時点 金融を除く全産業 ) 総括表 項目 単位 :% 16/3 期 17/3 期実績 18/3 期予想実績通期従来予想上期下期通期上期下期 [ 前年同期比増減率 ] 1.4 2.2 2.9 5.6 1.0 4.4 5.3 3.5 営業利益 13.5 2.3 5.4 8.1 4.2 3.8 3.0 4.7 7.9
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Connecting Markets East & West 2013 年 12 月 11 日 改訂履歴 更新日ページ内容 2013 年 12 月 10 日初版作成 2013 年 12 月 11 日訂正 P3 約常時 約定時 に訂正 2013 年 12 月 11 日 訂正 P11 投信注文時に 現物買注文中またはIPO 購入申込済みの場合のエラーメッセージ訂正 NISA 預りが存在しています 他商品にNISA
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2018 年 11 月 2 日 個人向け国債これまでの適用利率 SMBC 日興証券株式会社 金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 2251 号加入協会 : 日本証券業協会一般社団法人日本投資顧問業協会一般社団法人金融先物取引業協会一般社団法人第二種金融商品取引業協会 第 1 回債 ~ 第 5 回債 回号 第 1 回債 (H15/3 発行 ) 第 2 回債 (H15/4 発行 ) 第 3 回債
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上場有価証券等書面 ( この書面は 金融商品取引法第 37 条の 3 の規定によりお渡しするものです ) この書面には 国内外の金融商品取引所に上場されている有価証券 ( 以下 上場有価証券等 といいます ) の売買等 を行っていただく上でのリスクや留意点が記載されています あらかじめよくお読みいただき ご不明な点は お取引開始前にご確認ください 手数料など諸費用について 上場有価証券等の売買等にあたっては
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212 年 3 月 アジアのマクロデータ集 SMBC 日興証券株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 221 号加入協会 : 日本証券業協会社団法人日本証券投資顧問業協会社団法人金融先物取引業協会一般社団法人第二種金融商品取引業協会 JPモルガン アセット マネジメント株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 33 号加入協会 : 日本証券業協会社団法人投資信託協会社団法人日本証券投資顧問業協会
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営 V iewpoint 個人が土地建物等を譲渡したときの税金 久住透部東京室 個人が土地建物等を譲渡 ( 売却 ) したことにより生じる所得は 譲渡所得 とされ 所得税と住民税が課税されます そこで 土地建物等の譲渡代金の使途を検討する場合は あらかじめ税負担がどの程度生じるかを考えておく必要があります 今回は 個人が土地建物等を譲渡したときの所得税および住民税の算出方法を解説するとともに 居住用財産を譲渡した場合の主な特例について
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楽天証券ビデオセミナー NISA 日本版 ISA( 少額投資非課税制度 ) その概要と活用ポイント yam_syun フィナンシャル ウィズダム http://financialwisdom.jp/ yam_syun@nifty.com 山崎俊輔 1. 総論編 1)NISA( 日本版 ISA) って何? 2. 総論編 2)NISA 利用の FP 的コツは? 3. 世代別 NISA 活用術 1)20
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2010 7 BNP 378 : 1. 20 2014 20 BID 47 3,000 28 7 16 6 7,100 BID 20 BNDES 2010 3 15 2. MoIP Pagamentos 2 2,000 2008 10% 19% 12% 27% CD DVD 21% 14% 39% 50% 440 106 10% 2010 3 17 3. 200 200 35 2012 1 BNP
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トレードステーション チャート分析 使いこなしガイド 株式売買に欠かせないチャート分析 トレードステーションなら 膨大な過去データに基づき さまざまな指標を使って売買タイミングを分析したり 自由に画面をカスタマイズすることができます 1 チャート分析の基本構成 チャート分析 画面の起動は 他のアプリケーションと同様 ワークスペースの左隅に表示される トレーディングアプリ タブか トレードステーション上部のツールバーから
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相続時精算課税の適用を受ける財産がある場合の申告 書作成の操作手順を説明します 1 贈与税の申告書の作成を開始する前に 01 2 作成開始 02 3 提出方法の選択等 03 4 取得財産の入力 04 5 特定贈与者 ( 財産をあげた方 ) 等の入力 5 6 入力中の特定贈与者からの贈与について過去に相続時精算課税を適用している場合 7 7 過去の申告状況の入力 ( 申告書第二表 ) 0 8 8 相続時精算課税適用財産の入力
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財産評価基本通達による不動産の評価について 1. はじめに平成 27 年 1 月 1 日以降の相続等から適用される相続税法の改正により 相続税を支払う人の数が増加し 今まで相続税を考えなくてよかった方も対象になると言われています 相続にあたっては通常被相続人 ( 亡くなられた方 ) のすべての資産及び負債の額を確定し それに応じて相続税額が決定されます そこで 今回の豆知識では 相続における資産のうち不動産についてどのような評価により資産額が決定されるかについての基本的な内容をまとめます
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1 2 3 4 イーストスプリング インド消費関連ファンド当ファンドのリスクについて 基準価額の変動要因 投資信託は預貯金とは異なります 当ファンドは 投資信託証券への投資を通じて主に値動きのある有価証券に投資するため 当ファンドの基準価額は投資する有価証券等の値動きによる影響を受け 変動します また 外貨建資産に投資しますので 為替変動リスクもあります したがって 当ファンドは投資元本が保証されているものではなく
More information特定口座一般口座株式等の譲渡 売却などが該当 ) による所得は 申告分離課税の対象となっており 原則として お客さまによる譲渡損益の計算や申告納税の手続きが必要です 特定口座には これらの事務負担を軽減する機能があります 特定口座の機能 上場株式等の譲渡損益の計算 管理を行います 特定口座内に保管す
特定口座 早わかり 特定口座へ受け入れることができる上場株式等は 特定口座を開設している金融商品取引業者等 証券会社等 ) で買付 募集等により取得したもののほか 発行会社が実施した株式分割等や発行会社の合併 分割等または相続 贈与等税法で定められた事由により取得した上場株式等で一定の要件を満たすものとなっています また 源泉徴収あり の特定口座には 上場株式等の配当金 分配金を受け入れることもできます
More informationこの特例は居住期間が短期間でも その家屋がその人の日常の生活状況などから 生活の本拠として居住しているものであれば適用が受けられます ただし 次のような場合には 適用はありません 1 居住用財産の特例の適用を受けるためのみの目的で入居した場合 2 自己の居住用家屋の新築期間中や改築期間中だけの仮住い
居住用財産を譲渡した場合の課税の特例 3 000 N 個人が自分の住んでいる家屋や敷地を譲渡した場合には その譲渡による所得税 住民税を軽減する特例がいろいろと設けられています これらの特例は 売却した住宅の譲渡益に税金を課税することにより新しい住宅の購入資金から その税金分が目減りすることを防止するために設けられました 特例の適用が受けられる居住用財産の譲渡とは 次の譲渡をさします 1 個人が 現にその居住の用に供している家屋を譲渡した場合
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名前 第 1 日目 税 不動産取得税 1. 不動産取得税は 不動産の取得に対して課される税であるので 法人の合併により不動産を取得した場 合にも 不動産取得税は課される 2. 不動産取得税は 不動産の取得に対して 当該不動産の所在する市町村において課する税であり その 徴収は普通徴収の方法によらなければならない 3. 相続による不動産の取得については 不動産取得税が課される 4. 不動産取得税の課税標準となるべき額が
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資産課税個人事業者の事業用資産に係る納税猶予制度の創設 個人事業者の事業承継税制が 10 年間の時限措置として新たに創設される 認定相続人 受贈者が 青色申告の承認を受けていた個人事業者から 相続等又は贈与によりその個人事業者の事業の用に供されていた 特定事業用資産 を取得し 事業を継続していく場合には その取得した特定事業用資産の課税価格に対応する相続税又は贈与税の全額について その納税を猶予する
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第3章 減価償却資産の取得価額 197 46 ソフトウエア開発の作業支援のために支出した業 務外注費 ケース 当社は 製造から販売まで一連の製品管理業務に係 るソフトウエアについて 当社の指導の下でその指示 に従うことを条件に 複数のソフトウエア開発会社に開発を委託して 製作しました さらに 当該開発委託とは別に 当該ソフトウエアの製作のための 一連の作業支援を業者に委託しました その委託業務の具体的内容
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