みぶ平成 30 年度壬生町償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き 日頃より町税行政につきまして 多大なるご協力を頂き 厚く御礼申し上げます 固定資産税は 土地や家屋のほか償却資産 ( 事業用資産 ) についても課税の対象になります 毎年 1 月 1 日現在 壬生町内に償却資産を所有している方は地方税法第 383 条の規定により申告が必要です ので 下記のとおり申告くださいますようよろしくお願いいたします 1 提出期限平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 期限間近になりますと窓口が混雑しますので なるべくお早めに提出いただければと思います 2 提出書類 複写式になっていますので 必要な用紙だけ提出して下さい (1) 償却資産申告書 提出用のみ 申告書の控えの返送をご希望の方は 必ず返信用封筒に切手を貼って同封して下さい (2) 種類別明細書 ( 増加資産 全資産用 ) 1 2 枚目を提出 3 枚目は控用になります (3) 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 1 2 枚目を提出 3 枚目は控用になります 3 その他 申告書等はコンピューターによって処理されますので 丁寧に正しく記載してください 廃業 解散等で資産を所有していない方 前年中より資産の増減がない方であっても申告は必要になりますので 必ず提出をお願いいたします 申告書及び種類別明細書( 増加 減少資産用 ) は壬生町公式ホームページからダウンロードできます 詳しくはこちら :http://www.town.mibu.tochigi.jp/ ホームページ TOP>くらし> 税金 > 償却資産 ( 固定資産税 ) の申告について 4 提出 問い合わせ先 321-0292 栃木県下都賀郡壬生町通町 12 番 22 号壬生町総務部税務課資産税係 TEL:0282-81-1818 壬生町テ マント タクシーキャラクター みぶまる 壬生町では電子申告 (eltax: エルタックス ) でも受け付けています 詳しくは eltax 地方税ポータルシステム のホームページをご覧ください http://www.eltax.jp/ ヘルプデスクの電話番号 :0570-081459( 土日祝日 年末年始を除く平日 9 時 ~17 時 ) ( 上記の電話番号でつながらない場合 :03-5500-7010) 1
1 償却資産とは 会社や個人で工場や商店等を経営している方が所有する 事業の用に供している構築物 機械 器具 備品 などであって 法人税法又は所得税法において損金又は経費に算入される減価償却の対象となる資産となります 償却資産の具体例 受変電設備 屋外電気設備 広告塔 看板 フェンス 門 塀 植栽などの外構工事 1 構 築 物 舗装路面 カーポート 自転車置き場 屋外のガス 給排水設備など 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置 太陽光発電設備 旋盤 冷凍装置など 3 船 舶モーターボートなど 4 航 空 機飛行機 ヘリコプターなど 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 工業用ベルトコンベアなど 6 工具器具パソコン ルームエアコン パーテーション ( つい立 ) 陳列ケース 応接セット 及び備品レジスター POS 端末 机 椅子 ( 店舗 事務 応接用 ) 自動販売機など (1) 申告に当たっての留意事項 平成 28 年以前に取得した資産であっても申告の対象となります 申告漏れが判明した場合は速やかに申告してください ( 修正申告をして頂いても結構です ) 償却済み資産( 耐用年数が経過し備忘価額 1 円の資産など ) であっても 固定資産税では取得価額の 5% が資産価値として残りますので申告が必要になります 遊休資産( 一時的に活動を停止し 遊休状態にある資産 ) 未稼働資産( 工場等を新設 完成したものの まだ稼動していない資産 ) であっても 事業の用に供しうる状態であれば申告が必要になります 建設仮勘定として経理されている資産で その一部が1 月 1 日までに完成し事業の用に供している場合は申告が必要になります 全国規模で展開している会社で 各地に工場や支店がある場合は 各工場あるいは各支店が所在する市町村ごとに別々に申告することになりますので 申告する自治体を誤らないように注意して下さい (2) 申告の対象とならない資産 無形固定資産( ソフトウェア 特許権 実用新案権など ) 自動車税 軽自動車税の課税対象となる資産 大型特殊自動車は申告が必要です 耐用年数が1 年未満の資産 取得価額が10 万円未満の資産で法人税法等の規定により一時に損金算入したもの ( 少額償却資産 ) 取得価額が20 万円未満の資産で法人税法等の規定により3 年間で一括して均等償却するもの ( 一括償却資産 ) 2 課税標準の特例について 地方税法第 349 条の3 及び本法附則第 15 条各項に該当する資産は 固定資産税が軽減されます 該当する資産がある場合は 申告書の備考欄に適用条項を記載し 償却資産に係る課税標準の特例 / 非課税申請書 ( ホームページに掲載しています ) 及びそれを証明する書面等を併せて提出してください 2
3 税額の求め方 ( ア ) 前年中に取得した資産 評価額 = 取得価額 (1 - 減価率 1/2) ( イ ) 前年前に取得した資産 評価額 = 前年度評価額 (1 - 減価率 ) 取得価額の 5% より小さい場合は 取得価額の 5% が評価額となります 償却資産は原則として評価額が課税標準額となり これに税率を乗じて税額を求めます 税額 = 課税標準額 税率 (1.4%) 計算例 取得価格 10,000,000 円 耐用年数 10 年 ( 償却率 :0.206) の資産を取得した場合 ( ア ) 翌年度の評価額 10,000,000 (1-0.206 1/2)=8,970,000 円 ( イ ) 翌々年度の評価額 8,970,000 (1-0.206) =7,122,180 円 4 国税の取扱いとの相違点項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度 減価償却の方法 定率法 ( 法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同じ ) 定率法 定額法の選択制 ( 定率法を選択した場合 取得時期により減価償却の方法が違う ) 前年中の新規取得資産 半年償却 (1/2) 月割償却 圧 縮 記 帳 認めていない 認めている 特別償却 割増償却 認めていない 認めている 増 加 償 却 認めている 認めている 評価額の最低限度額 取得価額の 5/100 備忘価額 (1 円 ) 改良費 ( 資本的支出 ) 区分評価 区分評価 一部合算も可 5 その他 正当な理由なくして申告をしなかった場合や虚偽の申告をした場合は 地方税法第 385 条 386 条及び町税条例第 75 条の規定により罰則等がありますので申し添えます 所有する償却資産の確認のため 固定資産台帳や減価償却資産明細書 直近の所得税申告書若しくは法人税申告書等の帳簿確認調査をお願いする場合がありますので 調査の際にはご協力をお願いいたします 控用は次年度以降の申告に必要となりますので大切に保管してください なお 紛失等による控用の再発行はいたしかねますのでご了承ください 3
第二十六号様式 ( 提出用 ) 所 有 者 受付印 1 構築物 2 機械及び装置 3 船舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具 器具及び備品 7 合計 平成 30 年 1 月 16 日 1 2 3 4 5 6 7 所有者コード平成 30 年度償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) 壬生町長様 1234567 ( ふりがな ) みぶまちとおりまち個人番号又は法人番号 住所 ( ふりがな ) 氏名 資産の種類 壬生町通町 12 番 22 号 かぶしきかいしゃ 事業種目 ( 資本金等の額 ) ( 電話 0282-81-1818 ) 事業開始年月 2323232323232 販売業 ( 100 百万円 ) 短縮耐用年数の承認 非課税該当資産 有 有 無 増加償却の届出有無 無 課税標準の特例有無 この申告に応答す 特別償却又は圧縮記帳有無る者の係及び氏名 ( 電話 0282-**-****) 印税務会計上の償却方法定率法定額法代表取締役 税理士等の氏名青色申告有無 ( 屋号 ) ( 電話 0282-**-****) 取得価額 1 壬生町通町 12-22 市 ( 区 ) 町村内に 4,000,000 1,000,000 5,000,000 おける事業所等資産の所在地 3 2,300,000 2,300,000 前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) 2 3,330,000 720,000 1,430,000 4,040,000 9,630,000 720,000 2,430,000 11,340,000 資産の種類評価額 ( ホ ) 決定価格 ( ヘ ) 課税標準額 ( ト ) 構築物 機械及び装置 船 合 株式会社 舶 航空機 車両及び運搬具 器具工具及び備品 計 記載例 一品申告 : 記載不要です 全資産申告 : 必ず記載して下さい 平成 10 年 1 月 借 用 資 産 ( 有 無 ) 貸主の名称等 株式会社 リース 事業所用家屋の所有区分自己所有 借家 備考 ( 添付書類等 )
行 番 号 第二十六号様式別表一 ( 提出用 ) 平成 30 年度所有者コード 01 1 看板 1 4 29 2 1,000,000 10 02 6 パソコン 1 4 29 7 212,000 4 03 6 エアコン 1 4 29 7 330,000 6 04 6 陳列ケース 1 4 29 4 312,000 6 05 6 冷蔵庫 1 4 29 9 576,000 6 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 資産の種類 1234567 種類別明細書 ( 増加資産 全資産用 ) 株式会社 1 枚目 資産コード 記載不要 資産の名称等 資産の種類を記載 1: 構築物 2: 機械及び装置 3: 船舶 4: 航空機 5: 車両及び運搬具 6: 工具 器具及び備品 記載例 数 量 年号 取得年月 取得価額 小計 11,340,000 ( イ ) ( ロ ) ( ハ ) 課税標準 耐の特例用年数 注意 増加事由 の欄は 1 新規取得 2 中古品取得 3 移動による受入れ 4 その他のいずれかに 印を付けてください 年 平成 : H または 4 昭和 : S または 3 月 減価残存率 所有者名 価額課税標準額率コード 一品申告の場合 : 記載不要 全資産申告の場合 : 要記載 取得価額及び耐用年数は必ず記載してください ( 記載がない場合 課税の計算をすることができません ) 1 枚のうち 増加事由 摘要
第二十六号様式別表一 ( 提出用 ) 平成 30 年度所有者コード 記載例 所有者名 1 枚のうち 1234567 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 株式会社 1 枚目 行 番 号 資産の種類 抹消コード 資産の名称等 数 量 取得年月 取得価額 1 売却 2 滅失 1 全部 3 移動 4 その他 2 一部 01 6 111 パソコン 1 4 15 4 480,000 4 16 1 2 3 4 02 6 222 レジスター 1 4 10 10 240,000 5 11 1 2 3 4 03 1 2 3 4 1 2 04 1 2 3 4 1 2 05 1 2 3 4 1 2 06 1 2 3 4 1 2 07 1 2 3 4 1 2 08 1 2 3 4 1 2 09 1 2 3 4 1 2 10 1 2 3 4 1 2 11 1 2 3 4 1 2 12 1 2 3 4 1 2 13 1 2 3 4 1 2 14 1 2 3 4 1 2 15 1 2 3 4 1 2 16 1 2 3 4 1 2 17 1 2 3 4 1 2 18 1 2 3 4 1 2 19 1 2 3 4 1 2 20 1 2 3 4 1 2 年号 壬生町で作成した種類別明細書の資産コード 資産の名称などを転記して下さい 記載漏れ 記載誤りなどがありますと 減少の処理がなされない場合がありますので 正確に記載してください 年 小計 720,000 月 耐用年数 申告年度 減少の事由及び区分 摘 要