ハノイ市税務局 1 1
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現行法律文書 2017 年 02 月 24 日付の政令第 20/2017/NĐ- CP 号 2017 年 04 月 28 日付の通達第 41/2017/TT-BTC 号
現行法律文書 政令第 20/2017/NĐ- CP 号 通達第 41/2017/TT- BTC 号 3 章 15 条 6 条 2017 年 5 月 1 日より発効 2017 年 5 月 1 日より発効
調整範囲 政令 20/2017/NĐ- CP 関連者取引価格を判定するための原則 方法 手順及び手続き 納税者の義務 税務管理 調査 査検に関する政府機関の責任 政府の価格調整対象範囲内のモノやサービスに関する取引を除き 関連者取引を行う納税者の生産 営業活動において発生する取引 通達 41/2017/TT- BTC 関連者取引価格の判定方法の解析 比較 選定 情報申告 関連者取引価格判定の書類作成 関連者取引価格判定の書類作成免除などに関する規定の実施について 通達 20 を適用する会社に対し指導を行う
適用原則 税務機関は 独立取引原則並びに形式より性質優先を原則とし 管理 調査 検査を行う 納税者は関連者取引を申告する 納税義務の軽減を引き起こす連結関係などの要素を除き 関連者取引に対して同条件の独立取引に相当する納税義務を策定する 適用原則 独立取引原則は 各租税条約における連結関係を持っていない独立当事者間の取引原則に従い 適用される
主な内容 1 解析比較 2 関連者取引の価格判定方法 3 関連者取引に関する申告及び価格判定の義務 4 関連者取引の価格判定用書類の作成義務が免除される事例 Company Logo
1. 解析比較 ( 政令 20 第 6 条 ) 政令 20 関連者取引の価格を評価し 再判定する際に標準独立取引価格範囲の使用を求める 通達 41 独立取引価格範囲の判定に用いる標準公式を提供 納税者の関連者取引価格 利益率 利益配分率は独立取引価格範囲内である場合 調整が不要 納税者が政令 20/2017 の規定を遵守しない場合 税務機関は価格水準を調整または指定することができる
1. 解析比較 ( 政令 20 第 6 条 ) 政令 20 ベトナムにおける比較対象の選択を優先 域内諸国における比較対象を選択可 ベトナムにおける比較対象がない場合 ベトナムにおける比較対象の使用が適切でない場合 通達 41 域内諸国における比較対象を選定する場合 差異に対する見直し及び調整を求める
2. 関連者取引の判定方法 (20/2017 政令 第 7 条 ) 1 独立取引価格と関連者取引価格との比較を行う方法 2 納税者の利益率と独立比較対象の利益率との比較を行う方法 3 関連者間の利益配当を行う方法 通達 41 各方法に於ける財務比率の計算方法を提供
3. 関連者取引価格の判定及び申告を行う義務 ( 第 10 条 政令 20/2017) 3.1. 関連者取引情報の申告書 政令 20 関連者取引申告書は 4 つの新たな書式に従い 作成し 年次法人税確定申告書と共に提出することを求める 上記申告書様式に関する詳細な指示を提供 通達 41 ベトナムに於ける最終親会社である納税者は課税対象期間に全世界連結総収入が 18 兆ドン以上である場合 国別利益報告書を作成する責任があることを規定
3. 関連者取引価格の判定及び申告を行う義務 ( 第 10 条 政令 20/2017) 3.2. 関連者取引価格判定書類 納税者は 所定の期間内 ( 会計年度末より 90 日以内 ) 関連者取引価格判定書類 ( 国別書類及びグロバル企業情報書類を含む ) を準備する必要がある 政令 20 納税者にグローバル企業情報書類の準備並びに国別利益報告書の写しの保管を求めるが 複数親会社に属する子会社である納税者に対しては提供 保管の要件に関する明確な規定がない 通達 41 より明確な規定を提供 : 納税者が複数の親会社に属する子会社である場合 納税者は最終親会社すべての国別利益報告書の写しを保管すること 納税者の財務諸表はこれらの企業の連結財務諸表作成に用いられる
3. 関連者取引価格の判定及び申告を行う義務 ( 第 10 条 政令 20/2017) 3.2. 関連者取引価格の判定書類 (tt) 政令 20 納税者に税務機関の要請に応じて究極親会社の国別利益報告書を提出することを求める 通達 41 より明確な規定を提供 : 納税者は確定申告期間に対応する会計年度の国別利益報告書を提出できない場合 前会計年度の国別利益報告書を提出することができる
関連者取価格判定書類の作成義務が免除される場合 ( 第 11 条 政令 20/2017) - 当期の総収入は 500 億 VND 未満であり 当期の申告取引の総額は 300 億 VND 未満である場合 納税者は 提出する年次申告書に於ける価格判定方法に関する事前協定及びその価格判定方法の事前協定の適用範囲にない取引についての事前確認を既に締結している場合 納税者は単一事業を営んで 無形固定資産の運用 開拓による収入または費用は発生しない 収入が 2000 億 VND 未満 借入利息払前及び法人税引前の純利益率は各事業において以下の水準を達成している場合 - 流通販売業 5%; - 製造業 10%; - 加工業 15%
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輸出加工企業に於ける土地利用権転借権の譲渡に関する税制 輸出加工企業 2016 年 04 月 11 日付の公文書第 68687 号 /CT-TTHT 2017 年 02 月 8 日付の公文書第 4452 号 /CT-TTHT 国内企業 土地リース権譲渡 付加価値税 法人所得税 付加価値税 法人所得税 - 税率 : 10%; - 付加価値インボイスとして個別インボイスを発行 - 税率 : 20%; - 不動産移転活動に従い 申告を行う (02/GTGT) - 規定に従い 付加価値税の申告 控除を行う - 生産 営業活動に関するインボイス 記録がある => 土地使用期間に応じて徐々に費用に配分される
商標使用権譲渡に関する外国契約者税 (2016 年 11 月 7 日付の公文書第 15888 号 /BTC-CST 号 ) $$$$$ VN 付加価値税 (10% - 控除方法 ; 5% - 直接方法 ) 法人所得税 ( 課税対象収入の 10%) 外国側 商標使用権 - 本公文書の発行前に発生した項目に対し 企業はすでに本公文書の指示内容に従って他の税金の申告 納入を行った場合 => 調整しないこと - 未申告若しくは申告済みだが未納税の場合 => 本公文書の指示内容に従って税金の宣告 納入を行うこと
収入をネットからグロスに変換 ベトナム企業 契約 $$$$$$ 給与 ボーナス その他の課税収入 月次 付録 02 / PL- 個人所得税に従い 税抜きの収入金額を課税収入に換算 決済時 年間の課税所得 = 各月の課税所得の総額であり 毎月受け取った実際所得に従って策定される 2017 年 5 月 25 日付の公文書第 2204 号 /TCT-TNCN 2017 年 6 月 16 日付の公文書第 40675/CT-TTHT 号
従業員に対する病院手当に関する税制 2017 年 3 月 13 日付の公文書第 9609 号 /CT-TTHT 号 致命的な病気 法人所得税 医療費の支援 個人所得税 - これは規定されたインボイス及び記録が完全であり 手当総額が実際平均給与の 1 ヶ月分を超えていない場合 控除可能の福祉費用として扱われる - 個人所得税の課税所得から除外 ; - 健康保険による支援額及び会社による支援額を引いた後の実際の診察費用に応じて免税と減免の対象として扱うが 未払税金額を超えていないこと
外国人居住者に代わって支払う個人所得税 社員派遣 ベトナムに居住する外国人 日本に於ける親会社 ベトナム企業 社員委託契約には社員の個人所得税が会社により払うに関する条項が記載される場合 課税収入から控除される 2017 年 7 月 18 日付の公文書第 48185/CT- TTHT 号 代わりに支払う個人所得税の費用は 個人所得税の課税所得から控除されているかどうか??? 家賃 就労許可 在留カード ビザを取得するための費用 ベトナムで発生した個人所得税費用などのベトナムへの社員派遣に関連するすべての費用を負担する
ハノイ市税関局 ありがとうございます!