4. 特別区税 (1) 特別区税のしくみ 納税義務者課税客体課税標準賦課期日納期限 特別区民税 区内に住所を有する個人 区内に事務所 事業所または家屋敷を有する個人で区内に住所を有しない者 前年の総所得金額 短期譲渡所得の金額 長期譲渡所得の金額 先物取引に係る雑所得等の金額 上場株式等に係る配当所得等の金額 山林所得金額および退職所得金額から所得控除の額を差し引いた 課税総所得金額 課税短期譲渡所得金額 課税長期譲渡所得金額 先物取引に係る課税雑所得等の金額 上場株式等に係る課税配当所得等の金額 課税山林所得金額および課税退職所得金額 当該年 普通徴収 1 月 1 日 第 1 期 6 月末日 第 2 期 8 月末日 第 3 期 10 月末日 第 4 期 1 月末日 給与からの特別徴収 7 月から翌年 6 月までの 毎月 10 日 公的年金等からの特別徴収 4 月から翌年 3 月までの 毎奇数月 10 日 軽 原動機付自転車 軽自動車 小型特殊自動車および二輪の小型自動車 ( 側車付のものを含む ) について 区内に主たる定置場を有する所有者 原動機付自転車 軽自動車 小型特殊自動車および二輪の小型自動車 ( 側車付のものを含む ) 課税客体の台数 当該年 5 月末日 4 月 1 日 自 動 車 税 特別区たばこ税 区の区域内に営業所の所在する小売販売業者に 製造たばこを売り渡した製造たばこの製造者 特定販売業者または卸売販売業者 区内で売り渡した製造たばこ 区内で売り渡した製造たばこの本数 毎月末日 8
税率等 均等割額 特 別 区 民 税 3,500 円 都 民 税 1,500 円 平成 25 年度までは 特別区民税均等割額 3,000 円 都民税均等割額 1,000 円 所得割額 特 別 区 民 税 6% 都 民 税 4% 課税標準額 税率 = 所得割税額 種 別 税率 総排気量 50cc 以下のもの 2,000 円 原動機付 総排気量 50ccを超え90cc 以下のもの 2,000 円 自転車 総排気量 90ccを超え125cc 以下のもの総排気量 20ccを超えるもの ( ミニカー ) 2,400 円 3,700 円 二 輪 の も の 3,600 円 平成 27 年 3 月 31 日以前に初めて車両番号の指定を受けたもの 平成 27 年 4 月 1 日以後に初めて車両番号の指定を受けたもの 新車登録から 13 年以上経過した軽自動車 ( 電気自動車等を除く ) 三輪のもの ( ) 3,100 円 3,900 円 4,600 円軽自動車自家用 7,200 円 10,800 円 12,900 円乗用四輪以上営業用 5,500 円 6,900 円 8,200 円 のもの自家用 4,000 円 5,000 円 6,000 円貨物 ( ) 営業用 3,000 円 3,800 円 4,500 円 専ら雪上を走行するもの 3,600 円 小型特殊農耕作業用自動車 2,400 円 自動車その他のもの 5,900 円 二輪 の 小 型 自 動 車 6,000 円 軽自動車の三輪のものおよび四輪以上のものについては 環境性能に応じて 上の 表と異なる税率が適用される 千本あたりの税率 平成 25 年 4 月 平成 28 年 4 月 平成 29 年 4 月 平成 30 年 4 月 平成 30 年 10 月 ~ ~ 平成 28 年 3 月 ~ 平成 29 年 3 月 ~ 平成 30 年 3 月 ~ 平成 30 年 9 月 旧 3 級品以外 5,262 円 5,692 円 旧 3 級品 2,495 円 2,925 円 3,355 円 4,000 円 手持品課税 平成 28 年 平成 29 年 平成 30 年 4 月 1 日午前零時現在で5,000 本以上製造たばこ ( 旧 3 級品 ) を所持する販売業者 平成 30 年 10 月 1 日午前零時現在で20,00 0 本以上製造たばこ ( 旧 3 級品を除く ) を所持する販売業者に対して そのたばこに新旧税率の差額分を課税した 9
(2) 所得控除等の推移 項 雑損控除 目 平成 26 年度 所得の 10% を超える額 10% の額は 5 万円まで 所 得 控 除 * 医療費控除 社会保険料控除小規模企業共済等掛金控除 生命保険料控除 地震保険料控除 障害者控除 寡婦 ( 夫 ) 控除 勤労学生控除 配偶者控除 配偶者特別控除 扶養控除 基礎控除 一 介護医療 地震保険旧長期損保特別障害者同居特別障害者その他障害者一般寡婦 寡夫特別寡婦 一老 般人 平成 25 年度以降の生命保険料控除 新契約 平成 24 年 1 月 1 日以後に締結した契約 旧契約 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した契約 般 個人年金 一 特 老 般 定 人 同居老親等 所得の5% を超える額 5% の額は10 万円まで 最高 200 万円支払った額支払った額 控除限度額 70,000 円 新契約 28,000 円まで旧契約 35,000 円まで新契約 28,000 円まで新契約 28,000 円まで旧契約 35,000 円まで 25,000 円まで 10,000 円まで 300,000 円 530,000 円 260,000 円 260,000 円 300,000 円 260,000 円 330,000 円 380,000 円 330,000 円 ~30,000 円 (16 歳以上で 特定 老人 同居 (19 歳以上 23 歳未満 ) 老親等以外 ) (70 歳以上で 同居老親等以外 ) (70 歳以上の同居の直系尊属 ) 330,000 円 特別区民税所得割額税率 6% 330,000 円 450,000 円 380,000 円 450,000 円 ( 参考 ) (1) 平成 18 年度の特別区民税所得割額税率 課税標準額 200 万円まで 3% 700 万円まで 8% 700 万円超 10% 恒久的減税 特別区民税 都民税の所得割額から 7.5% 相当額 (2 万円が限度 ) を差し引く 課税標準額 700 万円超の税率 12% 10% (2) 平成 19 年度以降の特別区民税所得割額税率 6% 恒久的減税廃止 10
11 平成 27~29 年度同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左平成 30 年度同左 1 所得の 5% を超える額 5% の額は 10 万円まで 最高 200 万円 2 スイッチ OTC 医薬品の実質負担額より 12,000 円を超える額 最高 88,000 円同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左同左
(3) 年度別特別区税予算 決算状況 区分 平成 26 年度 予算額調定額収入額税目収入対予算額前年比前年比歩合増減特別区税 31,939,276 35,051,718 103.6 32,274,585 105.9 92.1 335,309 特別区民税 29,682,939 32,801,689 104.2 30,036,451 106.8 91.6 353,512 現年課税分 28,926,397 29,890,807 105.7 29,141,261 106.3 97.5 214,864 現年度分 28,808,259 29,723,991 105.8 29,007,139 106.5 97.6 198,880 過年度分 118,138 166,816 84.2 134,122 85.0 80.4 15,984 滞納繰越分 756,542 2,910,882 91.4 895,190 123.3 30.8 138,648 軽自動車税 76,598 89,665 100.7 77,770 102.4 86.7 1,172 現年課税分 74,582 79,342 101.3 75,813 102.0 95.6 1,231 滞納繰越分 2,016 10,323 96.3 1,957 119.0 19.0-59 特別区たばこ税 2,179,739 2,160,364 95.0 2,160,364 95.0 100.0-19,375 現年課税分 2,179,739 2,160,364 95.0 2,160,364 95.0 100.0-19,375 滞納繰越分 0 0-0 - - 0 現年課税分合計 31,180,718 32,130,513 104.9 31,377,438 105.4 97.7 196,720 滞納繰越分合計 758,558 2,921,205 91.5 897,147 123.2 30.7 138,589 区分平成 28 年度予算額調定額収入額収入対予算額税目前年比前年比歩合増減特別区税 33,173,502 35,101,784 101.6 33,158,639 102.5 94.5-14,863 特別区民税 30,988,077 32,889,131 101.7 30,959,734 102.7 94.1-28,343 現年課税分 30,360,162 31,004,779 103.0 30,359,046 103.1 97.9-1,116 現年度分 30,226,601 30,806,048 103.1 30,205,388 103.2 98.1-21,213 過年度分 133,561 198,731 94.5 153,658 88.5 77.3 20,097 滞納繰越分 627,915 1,884,352 84.5 600,688 85.3 31.9-27,227 軽自動車税 95,015 119,221 130.8 105,473 134.2 88.5 10,458 現年課税分 93,451 107,798 133.5 102,408 133.2 95.0 8,957 滞納繰越分 1,564 11,423 110.2 3,065 176.9 26.8 1,501 特別区たばこ税 2,090,410 2,093,432 98.8 2,093,432 98.8 100.0 3,022 現年課税分 2,090,410 2,093,432 98.8 2,093,432 98.8 100.0 3,022 滞納繰越分 0 0-0 - - 0 現年課税分合計 32,544,023 33,206,009 102.8 32,554,886 102.9 98.0 10,863 滞納繰越分合計 629,479 1,895,775 84.6 603,753 85.6 31.8-25,726 12
区分 平成 27 年度 ( 単位 : 千円,%) 予算額調定額収入額税目収入対予算額前年比前年比歩合増減特別区税 32,114,175 34,537,243 98.5 32,334,953 100.2 93.6 220,778 特別区民税 29,948,290 32,328,022 98.6 30,138,235 100.3 93.2 189,945 現年課税分 29,258,252 30,096,881 100.7 29,434,441 101.0 97.8 176,189 現年度分 29,089,304 29,886,684 100.5 29,260,839 100.9 97.9 171,535 過年度分 168,948 210,197 126.0 173,602 129.4 82.6 4,654 滞納繰越分 690,038 2,231,141 76.6 703,794 78.6 31.5 13,756 軽自動車税 78,265 91,113 101.6 78,610 101.1 86.3 345 現年課税分 76,478 80,746 101.8 76,877 101.4 95.2 399 滞納繰越分 1,787 10,367 100.4 1,733 88.6 16.7-54 特別区たばこ税 2,087,620 2,118,108 98.0 2,118,108 98.0 100.0 30,488 現年課税分 2,087,620 2,118,108 98.0 2,118,108 98.0 100.0 30,488 滞納繰越分 0 0-0 - - 0 現年課税分合計 31,422,350 32,295,735 100.5 31,629,426 100.8 97.9 207,076 滞納繰越分合計 691,825 2,241,508 76.7 705,527 78.6 31.5 13,702 区分平成 29 年度予算額調定額収入額収入対予算額税目前年比前年比歩合増減特別区税 33,659,702 35,348,046 100.7 33,775,544 101.9 95.6 115,842 特別区民税 31,653,830 33,298,749 101.2 31,737,138 102.5 95.3 83,308 現年課税分 31,038,981 31,592,956 101.9 31,097,189 102.4 98.4 58,208 現年度分 30,924,288 31,428,296 102.0 30,961,920 102.5 98.5 37,632 過年度分 114,693 164,660 82.9 135,269 88.0 82.2 20,576 滞納繰越分 614,849 1,705,793 90.5 639,949 106.5 37.5 25,100 軽自動車税 98,166 119,939 100.6 109,048 103.4 90.9 10,882 現年課税分 95,925 108,657 100.8 104,916 102.4 96.6 8,991 滞納繰越分 2,241 11,282 98.8 4,132 134.8 36.6 1,891 特別区たばこ税 1,907,706 1,929,358 92.2 1,929,358 92.2 100.0 21,652 現年課税分 1,907,706 1,929,358 92.2 1,929,358 92.2 100.0 21,652 滞納繰越分 0 0-0 - - 0 現年課税分合計 33,042,612 33,630,971 101.3 33,131,463 101.8 98.5 88,851 滞納繰越分合計 617,090 1,717,075 90.6 644,081 106.7 37.5 26,991 13
(4) 特別区税税目別収入額推移 ( 単位 : 億円 ) 特別区民税 ( 現年 ) 特別区民税 ( 滞繰 ) 軽自動車税特別区たばこ税 '''''' 21 年度 22 年度 23 年度 24 年度 25 年度 26 年度 27 年度 28 年度 29 年度 0 50 100 150 200 250 300 350 ( 単位 :%) 構成比 21 年度 22 年度 23 年度 24 年度 25 年度 26 年度 27 年度 28 年度 29 年度 特別区民税 ( 現年 ) 92.20 91.60 90.61 90.42 89.91 90.29 91.03 91.56 92.07 特別区民税 ( 滞繰 ) 2.03 2.06 2.12 2.43 2.38 2.77 2.18 1.81 1.89 軽自動車税 0.25 0.26 0.27 0.26 0.25 0.24 0.24 0.32 0.32 特別区たばこ税 5.52 6.07 7.00 6.89 7.46 6.69 6.55 6.31 5.71 14
(5) 年度別特別区税負担状況 区 分 特別区税 ( 滞納繰越分を除く ) 特別区民税 年度 一区民当たり 一世帯当たり 一区民当たり 一納税者 ( 現年度のみ ) 当たり 特別区たばこ税 一世帯当たり 一成年者当たり ( 単位 : 円,%) 平成 25 年度 平成 26 年度 平成 27 年度 平成 28 年度 平成 29 年度 前年比 前年比 前年比 前年比 前年比 98,437 102.3 102,436 104.1 102,000 99.6 103,210 101.2 103,334 100.1 164,866 102.1 171,002 103.7 169,384 99.1 170,432 100.6 169,493 99.4 90,240 101.7 94,763 105.0 94,391 99.6 95,750 101.4 96,566 100.9 160,061 100.5 165,895 103.6 165,115 99.5 164,969 99.9 164,393 99.7 151,137 101.4 158,195 104.7 156,749 99.1 158,114 100.9 158,392 100.2 8,561 110.9 8,081 94.4 7,890 97.6 7,718 97.8 7,074 91.7 *1 人 (1 世帯 ) 当たりは各年 1 月 1 日現在の住民基本台帳による (6) 特別区税負担額推移 一区民当たり 一世帯当たり ( 単位 : 円 ) 200,000 150,000 164,866 171,002 169,384 170,432 169,493 100,000 50,000 98,437 102,436 102,000 103,210 103,334 0 平成 25 年度平成 26 年度平成 27 年度平成 28 年度平成 29 年度 15