タックスアップデート 2015 年 1 月 January 2015 Tax Update Page 1
要 約 税 法 s の 変 更 に 関 する Law No.71/2014/QH13 (Law No.71) が 公 表 されまし た 11 月 のタックスアラートに 記 載 しました 法 人 税 (CIT) 付 加 価 値 税 (VAT)に 関 する 政 府 の 議 案 が 通 過 し 新 しい 税 法 (Law No.71)が 公 表 されました また この Law No.71で は 個 人 所 得 税 (PIT) 及 び 税 務 管 理 に 関 する 新 しい 規 定 が 導 入 されました 税 法 の 変 更 に 関 する Law No.71 について 詳 細 に 規 定 した Decree の ドラフトは 現 在 作 成 中 です Decree のドラフトは 関 連 する 税 法 のDecreeについて 修 正 及 び 補 足 する 目 的 のLaw No.71の 詳 細 な 内 容 を 規 定 しています また 2015 年 以 前 の 投 資 プロジェクトに 適 用 され る 優 遇 税 制 についても より 好 ましい 内 容 が 規 定 されています January 2015 Tax Update Page 2
税 法 の 変 更 に 関 する Law No. 71/2014/QH13 (Law No.71) 1. 法 人 税 広 告 宣 伝 費 及 び 販 売 促 進 費 に 関 する 損 金 算 入 限 度 額 15%の 条 件 基 準 が 撤 廃 されました この 変 更 に より 企 業 の 税 金 が 大 幅 に 削 減 され 特 に 日 用 品 を 製 造 する 企 業 は 恩 恵 を 受 けます この 変 更 を 適 用 するためには 何 らかの 条 件 が 必 要 かどうかについて 各 企 業 から 問 い 合 わせを 受 けていますが Decreeのドラフトによりますと この 変 更 に 関 しては 特 別 な 条 件 は 要 求 されていません 政 府 が 規 定 した 裾 野 産 業 に 対 する 新 規 の 投 資 プロジェクトは 15 年 間 に 渡 り10%の 税 率 を 適 用 し 4 年 間 免 税 後 9 年 間 50% 減 税 という 優 遇 処 置 を 受 けることが 可 能 です 具 体 的 には 以 下 の 通 りになります ハイテク 法 に 従 い ハイテク 産 業 のための 裾 野 産 業 の 製 品 又 は: 繊 維 及 び 衣 服 産 業 履 物 産 業 電 子 工 学 産 業 情 報 技 術 産 業 自 動 車 産 業 機 械 産 業 等 の 裾 野 産 業 の 製 品 これら 製 品 については 2015 年 1 月 1 日 まで 国 内 製 造 できないこと 又 は ヨーロッパが 認 める 品 質 基 準 もしくは 相 当 の 基 準 を 満 たすこと 大 規 模 製 造 企 業 ( 特 別 消 費 税 の 対 象 となる 製 品 を 製 造 する 企 業 又 は 鉱 物 資 源 の 開 発 企 業 を 除 く)は 以 下 の 条 件 を 満 たせば 15 年 間 に 渡 り10%の 税 率 の 適 用 し 4 年 間 免 税 9 年 間 50% 減 税 という 優 遇 処 置 を 受 けることが 可 能 です (i) 投 資 資 本 が12 兆 ドン 以 上 ; (ii) (iii) ハイテク 法 及 び 科 学 技 術 法 に 従 って その 技 術 を 利 用 する 場 合 ライセンスの 取 得 日 より5 年 以 内 に 資 金 の 拠 出 がなされる 場 合 2016 年 1 月 1 日 より 社 会 的 及 び 経 済 的 に 困 難 な 地 域 に 投 資 する 事 業 に 適 用 される 優 遇 税 率 は 20%か ら17%になります ライセンス 発 行 日 に 優 遇 税 制 を 受 けている 場 合 その 残 存 期 間 に 適 用 される 優 遇 税 制 については 以 下 の 内 容 のうち 最 適 な 税 率 及 び 期 間 を 選 択 適 用 することが 可 能 です ライセンス 発 行 日 の 税 法 に 規 定 される 優 遇 税 制 現 行 税 法 に 規 定 される 優 遇 税 制 January 2015 Tax Update Page 3
2. 付 加 価 値 税 肥 料 動 物 飼 料 農 業 用 の 機 械 設 備 などの 製 品 は 付 加 価 値 税 の 非 課 税 対 象 となります 3. 個 人 所 得 税 個 人 事 業 所 得 に 関 する 変 更 : 個 人 事 業 所 得 は 年 間 1 億 ドン 以 上 の 場 合 従 来 の 累 進 税 率 ではなく みなし 税 率 で 一 律 に 課 税 さ れます また 年 末 の 確 定 申 告 を 行 う 際 に 給 与 所 得 と 合 わせて 計 算 する 必 要 はありません 新 しい 税 率 は 事 業 内 容 により 異 なります 詳 細 は 以 下 の 通 りになります 事 業 内 容 みなし 税 率 資 産 のリース 5% 保 険 / マーケティング / 宝 くじの 販 売 代 理 人 5% 物 流 物 品 の 提 供 0.5% サービス 材 料 の 提 供 を 伴 わない 建 設 2% 製 造 運 送 物 品 の 提 供 を 行 うサービス 材 料 の 提 供 を 伴 う 建 設 1.5% 他 の 事 業 1% 不 動 産 の 譲 渡 及 び 株 式 の 譲 渡 により 発 生 した 所 得 に 関 する 変 更 点 不 動 産 の 譲 渡 及 び 株 式 の 譲 渡 により 発 生 した 所 得 に 対 しては それぞれ2% 及 び0.1%のみなし 税 率 で 課 税 されることになります 従 来 の 様 に 純 利 益 に 基 づいて 個 人 所 得 税 を 納 付 する 選 択 肢 はなく なりました 他 の 変 更 : 外 国 の 運 送 会 社 もしくは 国 際 輸 送 を 行 うベトナムの 運 送 会 社 に 勤 めているベトナム 人 の 乗 務 員 の 所 得 税 は 非 課 税 となります 個 人 で 船 舶 を 保 有 している 者 及 び 沖 合 漁 業 のための 物 品 及 びサービスを 提 供 する 者 その 船 舶 で 勤 務 する 乗 務 員 の 所 得 に 対 しても 非 課 税 の 対 象 となります 4. 税 務 管 理 90 日 以 上 の 未 払 税 金 に 課 される 遅 延 利 息 0.07%/ 日 の 規 定 が 撤 廃 され 支 払 遅 延 の 税 金 に 対 しては 0.05%/ 日 の 遅 延 利 息 が 適 用 されます January 2015 Tax Update Page 4
税 法 の 変 更 に 関 する Law No.71 について 詳 細 に 規 定 した Decree のドラフト Decree のドラフトは 関 連 する 税 法 の Decreeについて 修 正 及 び 補 足 する 目 的 の Law No.71の 詳 細 な 内 容 を 規 定 しています また この Decreeは 法 人 税 の 損 金 算 入 費 用 の 変 更 及 び 2015 年 以 前 の 投 資 プロジェクトに 適 用 される 優 遇 税 制 について より 好 ましい 内 容 が 規 定 されています 重 要 な 変 更 点 については 以 下 の 通 りになります 法 人 税 の 損 金 算 入 費 用 : 資 本 金 が 既 に 全 額 拠 出 されている 企 業 の 場 合 は 他 の 企 業 に 投 資 する 目 的 で 借 入 を 行 った 際 に そ の 借 入 金 の 利 息 については 損 金 算 入 費 用 として 損 金 とすることが 可 能 です 従 業 員 に 対 する 任 意 の 年 金 については 会 社 負 担 分 の 損 金 算 入 限 度 額 は 3 千 万 ドン/ 人 / 月 に 増 加 し ました 2015 年 以 前 の 期 間 における 投 資 プロジェクトに 適 用 する 優 遇 税 制 : 2009 年 から2013 年 の 期 間 における 事 業 拡 張 プロジェクトについては 優 遇 税 制 の 条 件 を 満 たせば 2015 年 1 月 1 日 から 残 存 期 間 に 渡 り 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です 2009 年 から2013 年 の 期 間 における 工 業 団 地 に 投 資 するプロジェクトについては 2015 年 1 月 1 日 か ら 残 存 期 間 に 渡 り 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です 2015 年 1 月 1 日 より 奨 励 地 域 に 変 更 された 地 域 に 投 資 するプロジェクトについては 変 更 日 から 残 存 期 間 に 当 該 の 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です January 2015 Tax Update Page 5
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