( 概 要 資 料 ) 原 産 地 規 則 解 説
原 産 地 規 則 とは ある 産 品 が 協 定 締 約 国 の 原 産 品 であるか 否 か( 産 品 が 特 恵 を 受 ける 資 格 を 有 するか 否 か) を 特 定 するためのルールです 原 産 品 とは (a) 完 全 生 産 品 一 ヶ 国 内 で 原 材 料 レベルから 全 て 生 産 育 成 採 取 された 産 品 典 型 例 は 農 水 産 品 ( 動 植 物 魚 介 類 等 ) 鉱 物 資 源 (b) 非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 ( 品 目 別 規 則 (PSR)) 第 三 国 からの 輸 入 部 品 材 料 を 一 部 又 は 全 部 用 いて 生 産 した 産 品 の 原 産 資 格 判 定 方 法 具 体 的 な 基 準 は 以 下 の3 種 : 1 関 税 番 号 変 更 基 準 (CTC: Change in Tariff Classification) 2 付 加 価 値 基 準 (VA: Value Added) 3 加 工 工 程 基 準 (SP: Specific Process) (c) 原 産 材 料 のみから 生 産 される 産 品 他 国 から 輸 入 した 原 材 料 を 用 いて 生 産 された 原 産 部 品 を 含 む( 例 えば 国 内 の 部 品 サプライヤーで 生 産 される 部 品 と 内 作 部 品 のみを 用 いて 最 終 製 品 を 製 造 する 場 合 など 従 って 最 終 製 品 には 非 原 産 の 原 材 料 は 使 用 されていない)( 図 4 参 照 ) 原 産 地 証 明 書 の 申 請 に 当 たっては 上 記 (a)~(c)のいずれに 該 当 する 原 産 品 であるかを 特 定 する 必 要 があります 1
品 目 別 規 則 (PSR)について 非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 の 原 産 性 を 得 るためには 品 目 別 規 則 (PSR) を 満 たす 必 要 があります ( 日 アセアンEPA 日 ベトナムEPA 日 スイスEPAでは 一 般 規 則 を 採 用 ) 品 目 別 規 則 は 各 協 定 の 附 属 書 に 記 載 されています 品 目 別 規 則 に 記 載 されている 関 税 番 号 (HSコード)について その 規 則 を 満 たす 必 要 があります PSRに 規 定 されていないHSコードにおいては 一 般 規 則 を 満 たす 必 要 があります 日 アセアンEPA 日 ベトナムEPA 日 スイスEPAにおける 一 般 規 則 は と 規 定 されています 付 加 価 値 (VA)40% 又 は 関 税 番 号 が4 桁 の 変 更 (CTH) 2
関 税 番 号 (HSコード)とは 原 産 品 判 定 のためにはまず 産 品 の 関 税 番 号 への 確 認 が 必 要 です 関 税 番 号 (HSコード)とは 一 番 大 きい 分 類 は 世 界 共 通 で2 桁 の コードで1 類 ~97 類 まで 存 在 します HS:85 類 ( 電 子 機 器 及 びその 部 分 品 ) HS:8501( 電 動 機 ) HS:8502( 発 電 機 ) HS:8503( 部 分 品 ) HS:8504(トランスフォーマー) HS:8544 ( 電 気 絶 縁 をした 線 ケーブル) HS:8544.11( 銅 の 巻 線 ) HS:8544.19(その 他 の 巻 線 ) HS:8544.20( 同 軸 ケーブル) HS:8544.60 6 桁 までは 全 世 界 共 通 のコード が 使 用 されます 一 番 細 かい 分 類 の 桁 数 は 国 によって 異 なります 日 本 は9 桁 が 最 も 細 かい 分 類 を 表 します HS:8544.60.010( 自 動 車 用 ) (その 他 の 電 子 導 体 ) HS:8544.60.090(その 他 用 途 ) 2 桁 4 桁 6 桁 HSコードが 細 かくなるにつれ 品 目 が 特 定 されます 3
R V C 四 十 パ ー セ ン ト 又 は C T H ( 第 八 五 四 二 項 か ら の 変 更 を 除 く ) 八 五 四 三 八 一 協 定 附 属 書 品 目 別 規 則 = 付 加 価 値 基 準 又 は = 関 税 番 号 変 更 基 準 どちらかの 要 件 を 満 たせば 原 産 品 と 認 められま す (b) 非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 の 場 合 を 確 認 します 例 えば 日 アセアンEPAにおいて 最 終 産 品 が 該 当 する 関 税 番 号 が8542.10であり 該 当 する 関 税 番 号 に 左 の 記 載 があった 場 合 4 第 八 五 類 八 五 四 三 プ ロ キ シ ミ テ ィ カ ー ド 及 び プ ロ キ シ ミ テ ィ タ グ 品 目 別 規 則 の 確 認
非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 の 具 体 的 な 基 準 (1) 1 関 税 番 号 変 更 基 準 (CTC: Change in Tariff Classification) 使 用 する 非 原 産 材 料 部 品 について 関 税 番 号 での 桁 数 の 変 更 ルールを 満 たせば 生 産 される 産 品 は 原 産 品 であると 認 められます CC (Change in Chapter: 類 変 更 ( 上 2 桁 変 更 )) CTH (Change in Tariff Heading: 項 変 更 ( 上 4 桁 変 更 )) CTSH (Change in Tariff Sub-Heading: 号 変 更 ( 上 6 桁 変 更 )) 2 桁 レベルの 変 更 (CC)の 例 A 国 ( 第 三 国 ) 締 約 国 なめし 皮 輸 入 し 加 工 革 かばん に 輸 出 41.11 42.03 上 2 桁 が 変 更 (41 類 42 類 ) 注 :2 桁 ベースの 変 更 はCTH 及 びCTSHも 満 たすことになる 5
4 桁 レベルの 変 更 (CTH)の 例 A 国 ( 第 三 国 ) 輸 入 し 紡 績 締 約 国 羊 毛 51.05 毛 糸 51.07 に 輸 出 四 桁 が 変 更 (51.05 項 51.07 項 ) 6 桁 レベルの 変 更 (CTSH)の 例 A 国 ( 第 三 国 ) 組 立 締 約 国 革 製 のもの( 部 分 品 ) 9401.90 輸 入 自 動 車 用 のシート 国 内 調 達 他 の 部 分 品 9401.20 締 約 国 に 輸 出 ( 原 産 材 料 ) 六 桁 が 変 更 (9401.90 号 9401.20 号 ) 関 税 番 号 変 更 基 準 (CTC)は 非 原 産 の 材 料 にのみ 適 用 原 産 材 料 は 番 号 変 更 の 有 無 を 見 る 必 要 なし 6
僅 少 の 非 原 産 材 料 (デミニマス 規 定 ) 関 税 番 号 変 更 基 準 (CTCルール)の 適 用 に 当 たり 一 般 的 に CTCを 満 たさない 非 原 産 材 料 の 価 額 の 合 計 が 産 品 の 価 額 の10% 以 下 ( 繊 維 製 品 を 除 く 鉱 工 業 品 ); 又 は 繊 維 製 品 (50~63 類 )については CTCを 満 たさない 非 原 産 材 料 の 重 量 の 合 計 が 産 品 の 重 量 の10%もしくは7% 以 下 (EPAによって 異 なる)の 場 合 には これらの 非 原 産 材 料 は 考 慮 しなくてよい となっています EPAによっては 他 の 関 税 番 号 も 対 象 になっていますのでご 確 認 ください 品 目 別 規 則 :CC(HS2 桁 の 変 更 ) 又 はVA40% このケースではCCを 選 択 C 国 ( 第 三 国 ) A 国 ( 第 三 国 ) フェロアロイ B 国 ( 第 三 国 ) 鉄 鉱 石 26.01 コークス 27.04 石 灰 石 25.22 締 約 国 72.02 フェロアロイの 価 値 が 冷 延 鋼 板 の 価 額 10% 以 下 CCを 満 たすか 否 か 考 慮 しなくて 良 い (そのまま 使 用 しても 冷 延 鋼 板 の 原 産 性 に 影 響 なし) CCを 満 たさない 冷 延 鋼 板 72.09 EPA 下 で に 輸 出 7
非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 の 具 体 的 な 基 準 (2) 2 付 加 価 値 基 準 (VA: Value Added ) 締 約 国 内 における 生 産 加 工 等 に 伴 い 形 成 された 付 加 価 値 を 価 額 換 算 し 当 該 付 加 価 値 が 一 定 の 基 準 値 ( 閾 値 )を 超 えた 場 合 に 当 該 産 品 に 原 産 資 格 を 付 与 する 方 法 です ( 図 1 参 照 ) < 原 産 資 格 割 合 の 計 算 式 > QVC(%)= FOB-VNM FOB 100 ( ) QVC: 原 産 資 格 割 合 ( 締 約 国 における 付 加 価 値 (EPAによってはRVC/LVCと 規 定 )) FOB: 産 品 の 取 引 価 額 ( 本 船 渡 しベース) VNM: 非 原 産 材 料 ( 第 三 国 からの 輸 入 部 品 等 )の 合 計 価 額 QVCの 閾 値 は 協 定 やHSコードによって 異 なります 8
図 1 付 加 価 値 基 準 RVC(%)= FOB-VNM FOB 100 C 国 ( 第 三 国 ) A 国 ( 第 三 国 ) 部 品 1 部 品 P (D 社 ) 部 品 2 (A 社 ) 部 品 Q 完 成 品 (C 社 ) 締 約 国 EPA 下 で 輸 出 部 品 1 ( 非 原 産 :$100) 部 品 2 ( 非 原 産 :$200) 部 品 3 ( 原 産 :$300) VNM 部 品 X( 原 産 ) 部 品 3 (B 社 ) 部 品 X( 国 内 ): 原 産 部 品 Y( 輸 入 ): 非 原 産 部 品 Z( 内 作 ): 原 産 関 税 番 号 変 更 B 国 ( 第 三 国 ) 部 品 Y 部 品 4 ( 原 産 :$100) 生 産 コスト+ 利 益 生 産 コスト+ 利 益 等 $300 (E 社 ) ( 原 産 ) 原 材 料 ( 金 属 等 ) 完 成 品 の 付 加 価 値 FOB 価 格 =$1,000 部 品 4 ( 国 内 : 原 産 ) この 例 で もし 非 原 産 材 料 である 部 品 1と 部 品 2がなければ RVC= $1,000-$300(1+2) =70% $1,000 原 産 材 料 のみから 生 産 される 産 品 に 該 当 することになります 9
付 加 価 値 基 準 の 計 算 における 非 原 産 材 料 価 額 の 扱 い 非 原 産 材 料 の 価 額 =CIFベース( 不 明 な 場 合 は 国 内 での 確 認 可 能 な 最 初 の 支 払 い 価 格 ) 輸 出 産 品 の 生 産 に 使 用 される 原 材 料 ( 国 内 調 達 パーツ 等 )の 中 に 非 原 産 材 料 ( 輸 入 サブパーツ 等 )が 使 われていたとしても 当 該 原 材 料 が 原 産 品 と 判 断 される 場 合 にはこれを100% 原 産 と 扱 って 良 く 従 っ てこの 非 原 産 材 料 の 価 額 をVNMに 加 える 必 要 はありません (ロールアップ: 図 2 参 照 ) 原 材 料 が 原 産 か 非 原 産 か 不 明 (unknown) 又 は 原 産 であることが 立 証 不 可 能 の 場 合 は 非 原 産 材 料 として 扱 います 原 材 料 が 非 原 産 と 判 断 された 場 合 には たとえ 当 該 非 原 産 材 料 の 中 に 締 約 国 原 産 の 材 料 が 含 まれて いたとしても この 原 産 材 料 の 価 額 は 考 慮 されません( 原 産 部 分 を 差 し 引 くことなく 当 該 非 原 産 材 料 の 価 額 全 体 をVNMに 含 める) (ロールダウン: 図 2 参 照 ) ただし 一 部 のEPA( 日 インドネシアEPA 等 )においては 原 材 料 が 非 原 産 と 判 断 された 場 合 でも 当 該 非 原 材 料 の 中 に 含 まれる 締 約 国 原 産 の 材 料 の 価 額 は 原 材 料 全 体 の 価 額 から 差 し 引 くことができます( 原 材 料 のうち 当 該 非 原 産 材 料 のみをVNMに 含 めることができる) (トレーシング: 図 3 参 照 ) 10
図 2 ロールアップ/ロールダウン 付 加 価 値 = $300-$200 $300 = 33% ( 非 原 産 ) 部 品 2 (A 社 ) 完 成 品 <ロールダウン> 非 原 産 部 品 と 判 断 された ら 一 部 原 産 サブパーツが 入 っていても 当 該 部 品 全 体 を 非 原 産 と 扱 う( 原 産 材 料 Aの 価 額 $50は 差 引 けない) (C 社 ) 部 品 1 サブパーツA: 原 産 $50 サブパーツB: 非 原 産 $200 サブパーツB VNM 部 品 1 ( 非 原 産 :$300) 非 原 産 材 料 価 額 =$300 生 産 コスト+ 利 益 $50 取 引 価 格 =$300 締 約 国 輸 出 部 品 2 ( 非 原 産 :$200) 部 品 3 ( 原 産 :$300) 部 品 4 ( 原 産 :$100) 生 産 コスト+ 利 益 等 $300 FOB 価 格 =$1,200 原 産 材 料 価 額 =$300 <ロールアップ> 部 品 3が 原 産 資 格 有 りと 判 断 されたら 一 部 非 原 産 が 入 っていても 当 該 部 品 全 体 を 原 産 と 扱 う( 非 原 産 材 料 Yの 価 額 $100を 差 引 く 必 要 なし) (B 社 ) 部 品 3 サブパーツX: 原 産 $100 サブパーツY: 非 原 産 $100 サブパーツZ: 原 産 $50 生 産 コスト+ 利 益 $50 取 引 価 格 =$300 サブパーツY 原 産 資 格 の 基 準 値 : 40% 以 上 完 成 品 付 加 価 値 = $1200-($300+$200) $1200 58% ( 原 産 ) 部 品 3 付 加 価 値 = $300-$100 $300 = 66% ( 原 産 ) 11
図 3 トレーシング 付 加 価 値 = $300-$200 $300 = 33% ( 非 原 産 ) 締 約 国 部 品 2 VNM 輸 出 (A 社 ) 完 成 品 部 品 1 $300 部 品 1のうち 非 原 産 分 :$200 (=サブパーツB) 部 品 2 ( 非 原 産 :$200) 部 品 3 ( 原 産 :$300) 部 品 4 ( 原 産 :$100) 生 産 コスト+ 利 益 等 $300 FOB 価 格 =$1,200 <トレーシング> 非 原 産 と 判 断 された 場 合 でも 含 まれる 原 産 部 分 ( 原 産 材 料 Aの 価 額 $50と 生 産 コスト$50)は 価 額 か ら 除 くことができる 原 産 材 料 価 額 =$300 <ロールアップ> 部 品 3が 原 産 資 格 有 りと 判 断 されたら 一 部 非 原 産 が 入 っていても 当 該 部 品 全 体 を 原 産 と 扱 う( 非 原 産 材 料 Y の 価 額 $100を 差 引 く 必 要 な し) (C 社 ) (B 社 ) 部 品 1 サブパーツA: 原 産 $50 サブパーツB: 非 原 産 $200 生 産 コスト+ 利 益 $50 取 引 価 格 =$300 部 品 3 サブパーツX: 原 産 $100 サブパーツY: 非 原 産 $100 サブパーツZ: 原 産 $50 生 産 コスト+ 利 益 $50 取 引 価 格 =$300 サブパーツB サブパーツY 原 産 資 格 の 基 準 値 : 40% 以 上 付 加 価 値 = $300-$100 $300 = 66% ( 原 産 ) トレーシングあり FOB=$1,200,VNM=$400,QVC=67% トレーシングなし FOB=$1,200,VNM=$500,QVC=58% 12
非 原 産 材 料 を 用 いて 生 産 される 産 品 の 具 体 的 な 基 準 (3) 3 加 工 工 程 基 準 締 約 国 内 で 特 定 の 生 産 加 工 工 程 が 実 施 された 場 合 に 当 該 産 品 への 原 産 資 格 を 付 与 する 方 法 使 用 する 材 料 部 品 や 工 程 の 内 容 を 具 体 的 に 記 述 するのが 特 徴 です 例 えば 日 タイEPA 等 の 化 学 反 応 や 日 スイスEPAの 拡 散 工 程 等 が 挙 げられます 13
図 4 原 産 材 料 のみから 生 産 される 産 品 ( 原 産 品 の 定 義 (c) ) 非 原 産 部 品 Q 締 約 国 一 次 材 料 (B 社 D 社 及 びE 社 か ら 調 達 )に 非 原 産 材 料 はないた め 品 目 別 規 則 を 適 用 する 必 要 な し EPA 下 で 輸 出 (A 社 ) 完 成 品 部 品 1 ( 原 産 : 内 作 ) (D 社 ) 部 品 2 ( 原 産 : 国 内 調 達 ) 包 装 容 器 ( 原 産 : 国 内 調 達 ) 生 産 コスト+ 経 費 + 利 益 原 材 料 (プラスチック 等 ) ( 原 産 ) A 社 からE 社 に 対 し 原 産 性 確 認 A 社 からB 社 に 対 し 原 産 性 確 認 ( 原 産 ) (E 社 ) (C 社 ) (B 社 ) 包 装 容 器 部 品 X( 原 産 ) 部 品 X( 国 内 ): 原 産 部 品 Y( 輸 入 ): 非 原 産 部 品 Z( 内 作 ): 原 産 生 産 コスト+ 経 費 + 利 益 原 材 料 ( 金 属 等 ) 関 税 番 号 変 更 関 税 番 号 変 更 非 原 産 非 原 産 A 国 ( 第 三 国 ) 部 品 P B 国 ( 第 三 国 ) 部 品 Y C 国 ( 第 三 国 ) (F 社 ) 輸 入 材 料 が 使 われているためA 社 の 完 成 品 は 完 全 生 産 品 には 該 当 しない A 社 の 完 成 品 は 原 産 性 を 有 する 一 次 材 料 のみから 生 産 されており 原 産 材 料 のみから 生 産 される 産 品 の 定 義 に 該 当 ( 品 目 別 規 則 を 満 たすか 否 かをみる 必 要 なし) 14
累 積 (accumulation)の 規 定 締 約 国 の 原 産 品 Xが で 生 産 される 産 品 Yの 材 料 として 使 用 される 場 合 産 品 Yの 原 産 資 格 の 判 定 に 際 して 産 品 Xも の 原 産 材 料 と 見 なすことができます 協 定 発 効 直 後 の 経 過 措 置 について 協 定 発 効 時 に 相 手 国 へ 輸 送 中 の 産 品 又 は 一 時 蔵 置 されている 産 品 のための 経 過 規 定 EPAの 効 力 発 生 の 日 において から 締 約 国 に 輸 送 中 又 は 同 締 約 国 の 保 税 地 域 に 一 時 蔵 置 され ている 原 産 品 に 対 する 関 税 上 の 特 恵 待 遇 については 遡 及 発 給 された 原 産 地 証 明 書 (ただし 船 積 み 後 12ヶ 月 以 内 に 限 る )を 同 締 約 国 の 国 内 法 令 に 従 って 同 締 約 国 の 税 関 に 提 出 の 上 特 恵 関 税 を 要 求 することができます c/o ( 船 積 日 より 後 なので 遡 及 発 給 された 原 産 地 証 明 書 を 提 出 ) ( 船 積 み) 発 効 日 ( 原 産 地 証 明 書 発 給 開 始 ) 締 約 国 ( 通 関 ) 15
原 産 地 証 明 書 の 記 載 について 現 在 輸 出 入 申 告 やインボイス 作 成 等 通 常 の 貿 易 手 続 きでは2007 年 版 HS(6 桁 ベース)を 使 用 します 他 方 日 ベトナムEPA 日 スイスEPAを 除 く 協 定 は 改 訂 前 の2002 年 版 HSで 合 意 締 結 されており(2010 年 6 月 現 在 ) 同 協 定 に 基 づく 原 産 地 証 明 書 上 求 められるHS 番 号 の 記 載 は2002 年 版 HSに 基 づき 行 い ます 原 産 地 証 明 書 の 記 載 内 容 の 詳 細 については 特 定 原 産 地 証 明 書 発 給 申 請 マニュアル (P. 104 以 降 )をご 参 照 ください 16
積 送 基 準 と 締 約 国 間 を 直 接 輸 送 もしくは 他 の 締 約 国 又 は 第 三 国 を 一 定 条 件 の 下 に 経 由 しなければ 原 産 資 格 を 失 う 締 約 国 発 給 当 局 税 関 c/o 原 産 地 証 明 書 1 直 接 輸 送 c/o 輸 出 者 c/o 輸 入 者 積 送 基 準 (a) 他 方 の 締 約 国 から 直 接 輸 送 又 は (b) 一 又 は 二 以 上 の 締 約 国 又 は 第 三 国 を 経 由 して 輸 送 される 場 合 には 積 替 え 又 は 一 時 蔵 置 積 卸 し 及 び 産 品 を 良 好 な 状 態 に 保 存 する ために 必 要 な 作 業 以 外 の 作 業 が 行 われてい ないこと 2 積 替 え 一 時 蔵 置 2の 場 合 : 通 し 船 荷 証 券 の 写 し 又 は 第 三 国 の 税 関 等 が 提 供 する 証 明 書 その 他 の 情 報 であって 当 該 第 三 国 で 積 卸 しや 保 存 のための 作 業 等 以 外 が 行 われていないことを 証 明 するもの のいずれかの 提 出 が 求 められ 得 る 保 税 地 域 3 通 関 し 加 工 後 再 輸 出 第 三 国 17
原 産 地 証 明 における 義 務 と 検 認 への 対 応 について 原 産 品 でなかったこと 等 の 通 知 義 務 証 明 書 の 発 給 を 受 けた 物 品 が 特 定 原 産 品 でなかったこと 等 申 請 の 内 容 と 事 実 が 異 なることがわ かった 際 には 遅 滞 なく 書 面 により 通 知 する 義 務 が 生 じますので まず 申 請 先 の 発 給 機 関 にご 相 談 下 さい 書 類 の 保 存 義 務 原 産 品 であることが 事 実 であることを 証 明 するための 書 類 を 当 該 証 明 書 の 発 給 を 受 けた 日 以 降 協 定 で 指 定 された 期 間 保 存 する 義 務 があります 原 産 品 であるか 否 かについての 確 認 (Verification)への 対 応 締 約 国 の 税 関 等 は 輸 入 される 貨 物 が 原 産 品 に 当 たるか 否 かについて 情 報 提 供 を 要 請 できることに なっています また 政 府 当 局 が 締 約 国 の 関 係 職 員 の 立 会 の 下 に 生 産 者 施 設 を 訪 問 して 情 報 収 集 することを 要 請 できます この 要 請 への 対 応 は 任 意 ですが 回 答 しないと 特 恵 関 税 適 用 が 拒 否 され る 可 能 性 があります 18