Taro-ふるさと納税制度の検証財政

日 本 財 政 学 会 第 72 回 大 会 2015 年 10 月 17 日 ふ る さ と 納 税 制 度 の 検 証 関 西 大 学 経 済 学 部 教 授 近 畿 大 学 短 期 大 学 部 専 任 講 師 橋 本 恭 之 鈴 木 善 充 < 要 旨 > 本 稿 で は ふ る さ と 納 税 制 度 を 検 証 し た そ の 結 果 第 1 に ふ る さ と 納 税 が 導 入 さ れ て 以 降 寄 附 金 額 に 占 め る 税 収 ロ ス の 比 率 は 毎 年 上 昇 し 2013 年 度 に は 77%に も 達 し て い る こ と 第 2 に ふ る さ と 納 税 制 度 に よ る 地 域 間 の 税 収 格 差 是 正 効 果 は 小 さ い こ と 第 3 に 各 市 町 村 の ふ る さ と 納 税 の 状 況 か ら は 歴 史 的 建 造 物 の 保 存 へ の 寄 附 な ど 明 確 な 寄 附 先 を 提 示 で き た 自 治 体 で は 返 礼 品 を 提 供 し な く て も 寄 附 を 集 め る こ と に 成 功 し て い る こ と 大 都 市 で は 大 口 の 個 人 寄 附 を 受 け 取 っ て い る ケ ー ス が 多 く 一 人 当 た り の 寄 附 額 が お お き く な っ て い る こ と 牛 肉 や 海 産 物 な ど 特 徴 あ る 特 産 品 を 多 く も つ 北 海 道 下 の 市 町 村 で は 返 礼 品 を 送 付 す る こ と で 多 く の 寄 附 を 集 め て い る こ と 第 4 に ふ る さ と 納 税 制 度 の 活 用 に は 公 式 ホ ー ム ペ ー ジ の 充 実 と 民 間 の ポ ー タ ル サ イ ト の 連 携 が 返 礼 品 の 還 元 率 に 頼 る こ と な く 寄 附 を 増 加 さ せ る こ と に つ な が る こ と 第 5 に ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 額 は ふ る さ と 納 税 に 力 を 入 れ て い る 一 部 の 自 治 体 に 集 中 し て い る こ と 第 6 に ふ る さ と 納 税 の 問 題 点 と し て は 寄 附 税 制 の 効 率 性 が 満 た さ れ て い な い 可 能 性 が あ る こ と 高 額 所 得 者 に 有 利 な 節 税 手 段 を 提 供 す る も の と な っ て い る こ と ふ る さ と 納 税 に 関 す る 情 報 公 開 が 不 十 分 で あ る こ と 小 規 模 団 体 で は ふ る さ と 納 税 制 度 を 十 分 に 活 用 で き て い な い こ と が わ か っ た 本 稿 で は ふ る さ と 納 税 の 改 善 策 と し て 地 方 税 に つ い て 設 定 さ れ て い る 特 例 部 分 を 段 階 的 に 廃 止 す る こ と ふ る さ と 納 税 に つ い て の 情 報 公 開 の 最 低 限 の 基 準 を 統 一 す る こ と 小 規 模 団 体 で の ふ る さ と 納 税 制 度 の 活 用 促 進 を 提 案 し た い

第 1 節 は じ め に 近 年 ふ る さ と 納 税 が ブ ー ム と な っ て い る 総 務 省 に よ れ ば 制 度 発 足 当 初 の 2008 年 に は 日 本 全 体 で 寄 附 金 72 億 5,996 万 円 に 留 ま っ て い た も の が 2011 年 に は ふ る さ と 納 税 の 形 で の 東 日 本 大 震 災 へ の 寄 附 が 急 増 し た こ と で 649 億 1,490 万 円 に も 達 し た 1) 2012 年 は 東 日 本 大 震 災 へ の 一 時 的 な 急 増 の 影 響 が 消 え た た め 寄 附 金 額 は 130 億 1,128 万 円 と 減 少 し た も の の 2013 年 に は 141 億 8,935 万 円 と 再 び 増 加 傾 向 に あ る 2014 年 に つ い て は 2013 年 を 大 き く 上 回 る 勢 い の 自 治 体 が 多 い 2) こ れ は マ ス コ ミ 等 の 報 道 で 自 己 負 担 2,000 円 で 自 己 負 担 を 大 き く 超 え る 返 礼 品 が 期 待 で き る こ と が 周 知 徹 底 さ れ て き た た め だ ふ る さ と 納 税 制 度 に お い て 各 自 治 体 は 寄 附 金 額 の か な り の 部 分 を 返 礼 品 に つ か っ て も 歳 入 を 増 や す こ と が で き る 仕 組 み と な っ て い る こ の た め 各 地 方 団 体 の 返 礼 品 合 戦 は 近 年 益 々 過 熱 し て き た 全 国 か ら 多 数 の 寄 附 を 集 め て い る 地 方 団 体 で は 返 礼 品 を グ レ ー ド ア ッ プ し 1 年 間 に 複 数 の 寄 附 に 分 け た 場 合 に も 返 礼 品 を 送 付 し た り 寄 附 の 金 額 別 に 寄 附 額 の 半 額 程 度 の 特 産 品 を 用 意 し て い る と こ ろ が 多 い 3) 個 人 住 民 税 所 得 割 の 1 割 ま で は 寄 附 金 額 に か か わ ら ず 2,000 円 の 自 己 負 担 で 済 む た め 高 額 寄 附 へ の 強 い イ ン セ ン テ ィ ブ を 与 え て い る わ け だ 4) た と え ば 10 万 円 の 寄 附 に 対 し て 5 万 円 の 特 産 品 が 入 手 で き る な ら ば 48,000 円 も の 利 益 を 寄 附 者 に も た ら す こ と な る 寄 附 を 受 け 取 っ た 自 治 体 と 寄 附 者 が 受 け 取 っ た 利 益 は 寄 附 者 が 居 住 す る 自 治 体 と 国 の 負 担 で も た ら さ れ る こ と に な る 5) 本 稿 の 目 的 は ふ る さ と 納 税 制 度 が 地 方 財 政 に 与 え る 影 響 寄 附 者 に 対 す る 影 響 を み た 1)こ こ で の 寄 附 金 総 額 は 寄 附 金 控 除 が 適 用 さ れ る 寄 附 金 額 を 集 計 さ れ た も の で あ る ふ る さ と 納 税 で は 寄 付 を お こ な っ て も 確 定 申 告 を お こ な わ な い 人 も 多 く 実 際 の 寄 附 金 額 は こ の 金 額 を 上 回 っ て い る な お 寄 附 金 は 寄 付 の 法 令 用 語 で あ る 2)た と え ば 大 阪 府 泉 佐 野 市 で は 2013 年 度 に は 4,604 万 9,000 円 だ っ た も の が 2014 年 7 月 に 返 礼 品 の 見 直 し を し た こ と で 寄 附 金 が 急 増 し 2014 年 度 に は 4 億 6,756 万 5,641 円 に 達 し て い る 3)2014 年 10 月 3 日 付 け 日 本 経 済 新 聞 記 事 に よ る と 新 潟 県 三 条 市 は 2014 年 10 月 か ら 寄 附 金 に 対 す る 返 礼 品 の 還 元 率 を 6 割 に ま で 引 き 上 げ て い る 4)2015 年 度 か ら は 所 得 割 の 2 割 ま で が 自 己 負 担 2,000 円 で 済 む 5)ふ る さ と 納 税 制 度 に よ る 税 収 減 は 交 付 税 の 基 準 財 政 収 入 に 75 % が 算 入 さ れ る こ と に な っ て い る つ ま り 交 付 団 体 の 居 住 者 に よ る 寄 付 は ほ ぼ 国 の 税 収 ロ ス を も た ら す こ と な る 1

う え で ふ る さ と 納 税 制 度 の 問 題 点 を 指 摘 し そ の 改 善 策 を 提 示 す る こ と で あ る 本 稿 の 具 体 的 な 構 成 は 以 下 の 通 り で あ る 第 2 節 で は ふ る さ と 納 税 の 仕 組 み と 現 状 に つ い て み て い く ま ず ふ る さ と 納 税 の 仕 組 み を 数 値 例 を 使 い な が ら 説 明 し て い く 次 に ふ る さ と 納 税 の 現 状 に つ い て 制 度 導 入 以 降 の ふ る さ と 納 税 の 寄 附 金 総 額 の 推 移 と 寄 附 金 総 額 に 占 め る 税 収 ロ ス の 推 移 を あ き ら か に す る 第 3 節 で は 第 1 に 寄 附 金 税 制 が 個 人 の 寄 附 行 動 に 与 え る 影 響 に つ い て 先 行 研 究 に も と づ き 整 理 す る 第 2 に 都 道 府 県 別 に ふ る さ と 納 税 制 度 の 活 用 の 状 況 を 確 認 す る 第 3 に 北 海 道 神 奈 川 愛 知 大 阪 福 岡 県 下 の 各 市 町 村 に お け る ふ る さ と 納 税 の 状 況 を 見 て い く ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 金 額 上 位 の 市 町 村 が ど の 程 度 の 返 礼 品 を 用 意 し て い る か を 中 心 に 確 認 す る 第 4 に 本 稿 で 調 査 し た 各 市 町 村 の ふ る さ と 納 税 額 が ど の よ う な 要 素 と 相 関 が あ る の か に つ い て の 分 析 を お こ な う 具 体 的 に は ふ る さ と 納 税 額 と 財 政 力 指 数 と 間 に 相 関 が み ら れ る か 等 を 確 認 す る ふ る さ と 納 税 制 度 の 目 的 の ひ と つ は 都 会 へ の 人 口 流 出 に 悩 む ふ る さ と を 応 援 す る こ と に あ る か ら だ 財 政 力 指 数 の 低 い 団 体 ほ ど ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 金 を 集 め て い る な ら ば そ の 目 的 を 達 成 し て い る と 言 え る こ と に な る 第 4 節 で は ふ る さ と 納 税 の 実 態 に つ い て 大 阪 府 池 田 市 と 北 海 道 増 毛 町 の ヒ ヤ リ ン グ 調 査 の 結 果 を 紹 介 す る 第 5 節 で は ふ る さ と 納 税 制 度 の 課 題 を 整 理 す る ま ず ふ る さ と 納 税 制 度 の 骨 格 を 作 成 し た 総 務 省 の ふ る さ と 納 税 研 究 会 報 告 書 を 吟 味 す る こ と で ふ る さ と 納 税 制 度 の 意 義 を 確 認 す る 次 に 第 3 節 の 分 析 を 踏 ま え て ふ る さ と 納 税 制 度 の 問 題 点 を 指 摘 す る 第 6 節 で は 本 稿 で 得 ら れ た 結 論 を ま と め ふ る さ と 納 税 制 度 の 改 善 策 を 提 起 す る 第 2 節 ふ る さ と 納 税 制 度 の 仕 組 み と 現 状 ふ る さ と 納 税 制 度 は 2007 年 5 月 の 総 務 大 臣 に よ る 問 題 提 起 を そ の 発 端 と し て い る 6) そ の 内 容 は 地 方 の ふ る さ と で 生 ま れ 教 育 を 受 け 育 ち 進 学 や 就 職 を 機 に 都 会 に 出 て そ こ で 納 税 す る そ の 結 果 都 会 の 地 方 団 体 は 税 収 を 得 る が 彼 ら を 育 ん だ ふ る さ と の 地 方 団 体 に は 税 収 は な い そ こ で 今 は 都 会 に 住 ん で い て も 自 分 を 育 て て く れ た ふ る さ と に 自 分 の 意 思 で い く ら か で も 納 税 で き る 制 度 が あ っ て も 良 い の で は な い か 6) 加 藤 (2010)は ふ る さ と 納 税 制 度 の 構 想 の 発 端 は 2006 年 10 月 に 西 川 福 井 県 知 事 が 提 案 し た 故 郷 寄 附 金 控 除 だ と し て い る 2

と い う も の で あ る 7) こ の 問 題 提 起 を 受 け て 2007 年 10 月 に ふ る さ と 納 税 研 究 会 報 告 書 が ま と め ら れ 2008 年 度 の 地 方 税 法 改 正 に よ り ふ る さ と 納 税 制 度 が 導 入 さ れ た 2011 年 度 の 改 正 に よ り 2011 年 1 月 以 降 に 支 出 し た 寄 附 金 か ら 適 用 下 限 額 が 5,000 円 か ら 2,000 円 に 引 き 下 げ ら れ る こ と と な っ た こ の 節 で は ふ る さ と 納 税 制 度 を 検 証 す る た め の 基 礎 的 な 作 業 と し て ふ る さ と 納 税 制 度 の 仕 組 み と 現 状 に つ い て 紹 介 し よ う ( 1 ) ふ る さ と 納 税 の 仕 組 み 出 所 : 総 務 省 http://www.soumu.go.jp/main_content/000254924.pdf 引 用 ( 閲 覧 日 2015 年 1 月 11 日 ) 図 1 ふ る さ と 納 税 制 度 の 詳 細 ふ る さ と 納 税 制 度 の 基 本 的 な 仕 組 み は 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 の う ち 2,000 円 を 超 え る 部 分 に つ い て 一 定 限 度 額 ま で 原 則 と し て 所 得 税 と 個 人 住 民 税 か ら 全 額 が 控 除 さ れ る と い う も の だ そ の 仕 組 み を よ り 詳 し く み た も の が 図 1 で あ る ふ る さ と 納 税 制 度 で は 所 得 税 と 個 人 7) 総 務 省 ふ る さ と 納 税 研 究 会 報 告 書 平 成 19 年 10 月 p.1 引 用 3

住 民 税 の 所 得 割 の 双 方 か ら 税 額 が 還 付 さ れ る 仕 組 み と な っ て い る 所 得 税 に つ い て は ふ る さ と 納 税 以 外 の 寄 附 金 と 同 様 に 2,000 円 を 超 え る 寄 附 金 が 所 得 控 除 の 対 象 と な る 所 得 控 除 は 課 税 所 得 を 減 少 さ せ る も の で あ り 課 税 所 得 に 適 用 さ れ る 限 界 税 率 に よ っ て 所 得 税 の 還 付 額 が か わ る こ と に な る 個 人 住 民 税 に つ い て は 基 本 分 と 特 例 分 の 控 除 が 適 用 さ れ る 基 本 分 と し て は 2,000 円 を 超 え る 寄 附 金 に 対 し て 10 % の 税 額 控 除 が 適 用 さ れ る 特 例 分 は 2,000 円 を 超 え る 寄 附 金 額 に 100 % か ら 住 民 税 の 基 本 分 の 税 率 10 % と 各 納 税 者 の 課 税 所 得 に 応 じ た 所 得 税 に 適 用 さ れ る 限 界 税 率 を 差 し 引 い た 割 合 を 乗 じ る こ と で 計 算 さ れ る つ ま り 所 得 税 に お け る 還 付 額 が 各 納 税 者 の 収 入 に よ っ て 異 な る も の を 個 人 住 民 税 の 特 例 分 で 調 整 し あ る 一 定 程 度 の 寄 附 ま で は 2,000 円 を 超 え る 金 額 が す べ て 所 得 税 と 個 人 住 民 税 を 通 じ て 還 付 さ れ る 仕 組 み と な っ て い る わ け だ た と え ば 寄 附 金 額 が 3 万 円 の ケ ー ス で は 所 得 税 で 5,600 円 が 還 付 さ れ 個 人 住 民 税 が 基 本 分 と し て 2,800 円 特 例 分 と し て 19,600 円 が 還 付 さ れ る こ と に な る ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で 2,000 円 の 自 己 負 担 で 寄 附 が 可 能 な 金 額 は 年 収 に よ っ て 変 わ っ て く る こ れ は 税 額 の 還 付 が 納 め た 税 額 の 一 定 範 囲 内 に 限 定 さ れ て い る か ら だ 要 す る に 所 得 が 低 く 税 を 負 担 し て い な い 人 に は 還 付 す べ き 税 が 存 在 し な い た め ふ る さ と 納 税 制 度 を 利 用 し て 節 税 す る こ と が 不 可 能 と な っ て い る わ け だ 8) 表 1 ふるさと 納 税 における 給 与 収 入 と 自 己 負 担 額 の 関 係 (2014 年 税 制 ) 独 身 者 世 帯 夫 婦 子 ども2 人 世 帯 給 与 収 入 5 万 円 寄 附 2 万 円 寄 附 5 万 円 寄 附 2 万 円 寄 附 300 30,150 4,650 33,700 8,200 400 23,750 2,000 27,300 2,000 500 14,350 2,000 17,650 2,000 600 7,350 2,000 10,650 2,000 607 2,070 2,000 10,170 2,000 608 2,000 2,000 10,100 2,000 657 2,000 2,000 6,670 2,000 658 2,000 2,000 2,000 2,000 700 2,000 2,000 2,000 2,000 備 考 : 子 ど も 2 人 は 中 学 生 以 下 と 想 定 出 所 : http://www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/080430_2_kojin.html( 閲 覧 日 2015 年 1 月 11 日 ) 控 除 額 計 算 シ ミ ュ レ ー シ ョ ン よ り 作 成 表 1 は ふ る さ と 納 税 に お け る 給 与 収 入 と 自 己 負 担 額 の 関 係 を 示 し た も の で あ る 給 8) 消 費 税 の 逆 進 性 緩 和 措 置 と し て 民 主 党 政 権 の も と で 導 入 が 検 討 さ れ て い た 給 付 付 き 税 額 控 除 制 度 は 所 得 税 を 納 税 し て い な い 世 帯 に も 最 低 生 計 費 の 消 費 税 額 相 当 額 を 給 付 す る 制 度 で あ っ た 4

与 収 入 が 300 万 円 の 場 合 に は 5 万 円 寄 附 す る と 自 己 負 担 額 は 30,150 円 2 万 円 寄 附 す る と 自 己 負 担 は 4,650 円 と な る 同 じ 給 与 収 入 300 万 円 で も 夫 婦 子 ど も 2 人 の 世 帯 だ と 5 万 円 寄 附 し た 場 合 の 自 己 負 担 額 が 33,700 円 2 万 円 寄 附 し た 場 合 の 自 己 負 担 額 が 8,200 円 と な っ て い る 同 じ 年 収 な ら 扶 養 家 族 が 多 い と 所 得 控 除 が 多 く な り 税 負 担 が 減 少 す る の で ふ る さ と 納 税 に よ る 節 税 メ リ ッ ト も 減 少 す る こ と に な る 給 与 収 入 400 万 円 の 場 合 に は 2 万 円 の 寄 附 な ら ば 独 身 世 帯 で も 夫 婦 子 ど も 2 人 の 世 帯 で も 2,000 円 の 自 己 負 担 と な っ て い る 5 万 円 の 寄 附 の 場 合 に は 給 与 収 入 400 万 円 の 独 身 世 帯 の 自 己 負 担 は 23,750 円 夫 婦 子 ど も 2 人 の 世 帯 の 自 己 負 担 額 は 27,300 円 と な る つ ま り 比 較 的 少 額 の 寄 附 な ら ば 低 所 得 層 で も 自 己 負 担 2,000 円 で の 寄 附 が 可 能 と な る が 寄 附 金 額 が 大 き く な る に し た が っ て 自 己 負 担 2,000 円 で 寄 附 が で き る 年 収 が 高 く な る わ け だ こ の ふ る さ と 納 税 制 度 は 2015 年 度 税 制 改 正 で さ ら に 拡 充 さ れ る こ と が 決 ま っ た 具 体 的 に は 2015 年 1 月 14 日 閣 議 決 定 さ れ た 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 に よ る と 個 人 住 民 税 に お け る 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 に 係 る 寄 附 金 税 額 控 除 ( ふ る さ と 納 税 ) に つ い て 次 の 措 置 を 講 ず る 1 特 例 控 除 額 の 控 除 限 度 額 を 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の 2 割 ( 現 行 : 1 割 ) に 引 き 上 げ る ( 注 ) 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 に つ い て 適 用 す る 3 確 定 申 告 を 必 要 と す る 現 在 の 申 告 手 続 に つ い て 当 分 の 間 の 措 置 と し て 次 の と お り 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 が 寄 附 を 行 う 場 合 は ワ ン ス ト ッ プ で 控 除 を 受 け ら れ る ふ る さ と 納 税 ワ ン ス ト ッ プ 特 例 制 度 を 創 設 す る と さ れ て い る こ の ふ る さ と 納 税 ワ ン ス ト ッ プ 特 例 制 度 は 寄 附 の 利 便 性 を 高 め る と い う 名 目 で 創 設 さ れ た も の だ ふ る さ と 納 税 ワ ン ス ト ッ プ 特 例 制 度 を 利 用 す る た め に は 寄 附 者 は 各 自 治 体 か ら 送 付 さ れ た 利 用 申 請 書 を 送 り 返 す 必 要 が あ る し か も 寄 附 先 の 自 治 体 は 5 つ ま で に 制 限 さ れ 誤 っ て 5 カ 所 以 上 に 返 送 し た 場 合 す べ て が 無 効 と な る た め 寄 附 者 の 居 住 地 の 自 治 体 は そ の 旨 を 通 知 す る 必 要 が 生 じ て し ま う 5 カ 所 以 内 の 寄 附 の 場 合 は ふ る さ と 納 税 に よ る 減 税 が 所 得 税 で な く ふ る さ と 納 税 を 行 っ た 翌 年 の 6 月 以 降 に 支 払 う 住 民 税 の 減 額 の 形 で お こ な わ れ る 仕 組 み と な っ て い る つ ま り 納 税 者 が ふ る さ と 納 税 ワ ン ス ト ッ プ 特 例 制 度 を 利 用 し た 場 合 に は 本 来 国 税 の 減 収 と な る べ き と こ ろ が 地 方 税 の 減 収 と な る と い う 不 思 議 な 制 度 と な っ て い る 現 在 確 定 申 告 は 国 税 庁 の 入 力 フ ォ ー ム を 利 用 す れ ば 源 泉 徴 収 票 に 記 載 さ れ た 給 与 収 入 等 の 情 報 を 入 力 す る だ け で す む よ う に 簡 便 化 さ れ て い る マ イ ナ ン バ ー 制 度 導 入 ま で の 過 渡 的 な 措 置 と し て こ の よ う な 不 完 全 な シ ス テ ム 5

を 拙 速 に 導 入 す る 必 要 が あ っ た の か ど う か は 疑 問 の 残 る と こ ろ だ 特 例 控 除 の 控 除 限 度 額 を 2 割 に 引 き 上 げ る と 2,000 円 の 自 己 負 担 で 寄 附 で き る 金 額 が 倍 増 す る こ と に な る こ れ は 表 1 で み た 自 己 負 担 2,000 円 で 寄 附 が で き る 年 収 の 下 限 を 引 き 下 げ る 効 果 と 高 所 得 層 が 自 己 負 担 2,000 円 で 寄 附 で き る 金 額 を 押 し 上 げ る 効 果 を も た ら す こ と に な る 表 2 寄 附 金 税 制 の 概 要 認 定 NPO 法 所 得 控 除 寄 附 金 額 - 2,000 円 = 寄 附 金 控 除 額 人 等 へ の 寄 方 式 寄 附 金 限 度 額 は 所 得 の 40 % 付 税 額 控 除 ( 寄 附 金 額 - 2,000 円 ) 40 % = 寄 附 金 特 別 控 除 額 方 式 寄 附 金 限 度 額 は 所 得 の 40 % ふ る さ と 納 税 所 得 税 ( 国 税 ) ( 寄 附 金 額 - 2,000 円 ) = 寄 附 金 控 除 額 寄 附 金 限 度 額 は 所 得 の 40 % 住 民 税 ( 地 方 税 ) 基 本 控 除 = ( 寄 附 金 額 - 2,000 円 ) 10% 特 例 控 除 = ( 寄 附 金 額 - 2,000 円 ) (90%- 所 得 税 の 限 界 税 率 ) こ の ふ る さ と 納 税 制 度 は 既 存 の 寄 附 金 税 制 の 一 部 を 借 用 し た も の と な っ て い る 既 存 の 寄 附 金 税 制 と ふ る さ と 納 税 の 仕 組 み を ま と め た 表 2 に も と づ き 両 者 を 比 較 検 討 し て み よ う 既 存 の 認 定 NPO 法 人 等 へ の 寄 附 は 所 得 控 除 方 式 と 税 額 控 除 方 式 の ど ち ら を 選 択 す る こ と が で き る 所 得 控 除 方 式 は 2,000 円 を 超 え る 寄 附 を 所 得 控 除 す る も の で あ り 寄 附 限 度 額 は 所 得 の 40 % に 制 限 さ れ て い る 税 額 控 除 方 式 は 2,000 円 を 超 え る 寄 附 の 40 % を 所 得 税 額 か ら 差 し 引 く も の だ ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 国 税 の 節 減 部 分 は 前 者 の 所 得 控 除 方 式 が そ の ま ま 地 方 団 体 へ の 寄 附 に 適 用 さ れ る も の で あ る 所 得 税 部 分 は ふ る さ と 納 税 制 度 は 既 存 の 寄 附 金 税 制 を 借 用 し た も の と な っ て い る が ふ る さ と 納 税 制 度 に は 特 例 部 分 が 存 在 し て い る こ れ は 前 述 し た よ う に 所 得 税 と 個 人 住 民 税 に 適 用 さ れ る 基 本 分 で 控 除 し き れ な か っ た 部 分 を 調 整 す る 措 置 と な っ て い る 既 存 の 寄 附 金 税 制 の も と で は 寄 附 金 額 が 増 加 す る と 所 得 控 除 方 式 税 額 控 除 方 式 の い ず れ の 方 式 で あ っ て も か な ら ず 自 己 負 担 額 が 増 加 し て い く こ と に な る の に 対 し て ふ る さ と 納 税 制 度 に は 特 例 分 が 存 在 す る た め に あ る 一 定 の 範 囲 ま で は 寄 附 金 額 を 増 加 さ せ て も 自 己 負 担 額 が 2,000 円 の ま ま で す む と い う 特 異 な 制 度 と な っ て い る わ け だ こ の よ う な 違 い は 政 策 目 的 の 違 い で 説 明 で き る 既 存 の 寄 附 金 税 制 は 納 税 者 に よ る 寄 附 を 促 進 す る た め に 寄 附 の 一 定 割 合 を 政 府 が 補 助 す る と い う 考 え 方 に 沿 っ て 構 築 さ れ て い る こ れ に 対 し て ふ る さ と 納 税 制 度 は 寄 附 金 税 制 の 仕 組 み の 一 部 を 借 用 し て い る も の の 納 税 者 が 6

自 分 の 税 を 納 税 す る 地 域 を 自 分 で 選 択 で き る よ う に す る こ と を 目 的 と し て い る 9) ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で 各 自 治 体 は 自 分 の 自 治 体 に 納 税 地 域 を 変 更 し て も ら う た め に 返 礼 品 を 提 供 し て い る こ と に な る な お ふ る さ と 納 税 に よ る 返 礼 品 は ふ る さ と 納 税 に よ る 返 礼 品 は 所 得 税 法 上 一 時 所 得 と な る 10) た だ し 一 時 所 得 が 課 税 対 象 に な る の は 一 年 間 の 一 時 所 得 の 総 収 入 マ イ ナ ス そ の 収 入 を 得 る た め 支 出 し た 金 額 マ イ ナ ス 50 万 円 が プ ラ ス の 金 額 に な る 場 合 だ け で あ る し た が っ て 返 礼 品 の 金 額 が 50 万 円 を 超 え な け れ ば 非 課 税 と な る 11) ( 2 ) ふ る さ と 納 税 の 現 状 ふ る さ と 納 税 の 現 状 に つ い て は ま ず 全 体 的 な 動 き か ら み て い こ う 図 2 は ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 と そ れ 以 外 の 寄 附 の 推 移 を 描 い た も の で あ る こ こ で ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 金 額 は 総 務 省 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 ) 各 年 版 の 数 字 で あ り ふ る さ と 納 税 以 外 の 寄 附 金 額 は 総 務 省 市 町 村 課 税 状 況 調 べ 各 年 版 の 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 べ に 掲 載 さ れ て い る 寄 附 金 の 合 計 額 ( 道 府 県 民 税 分 ) か ら ふ る さ と 納 税 の 金 額 を 差 し 引 い て 求 め た も の で あ る 12) こ の 図 か ら は ふ る さ と 納 税 ふ る さ と 納 税 以 外 の 寄 附 が 2008 年 か ら 2010 年 に か け て 微 増 し 東 日 本 大 震 災 の 影 響 で 2011 年 に 両 者 と も 急 増 し 2012 年 に は 2010 年 に 近 い 水 準 ま で 減 少 し 2013 年 に は 再 び 増 加 傾 向 が 見 ら れ る こ と が わ か っ た 表 2 で み た よ う 9)ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 基 本 的 な 考 え 方 に つ い て は 第 5 節 で 詳 し く 言 及 す る 10) 所 得 税 法 第 36 条 第 1 項 11)2014 年 9 月 17 日 付 け 日 本 経 済 新 聞 記 事 に よ れ ば 宮 津 市 が 1,000 万 円 以 上 の 寄 付 者 に 対 し て 750 万 円 の 土 地 を 無 償 で 提 供 す る プ ラ ン を 発 表 し た と こ ろ 課 税 さ れ る 可 能 性 が あ る と い う 総 務 省 の 指 導 に よ り 取 り や め た と い う 事 例 が 存 在 し て い る 12) 市 町 村 課 税 状 況 調 べ に は 都 道 府 県 市 町 村 特 別 区 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 ) 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 に 対 す る 寄 附 金 条 例 で 定 め る も の に 対 す る 寄 附 金 ( 認 定 NPO 法 人 等 へ の 寄 附 ) の 金 額 と 合 計 額 が 掲 載 さ れ て い る 寄 附 金 の 合 計 額 と し て は 道 府 県 民 税 分 と し て 集 計 さ れ た 数 字 を 使 用 し て い る 道 府 県 税 分 を 合 計 額 と し た の は 認 定 NPO 法 人 へ の 寄 附 が 道 府 県 の み で 認 め ら れ 市 町 村 民 税 に つ い て は 寄 附 金 控 除 の 対 象 と な ら な い ケ ー ス が 多 い た め で あ る た だ し 2008 年 度 に つ い て は 市 町 村 分 の 寄 附 金 合 計 額 の 方 が 道 府 県 民 分 を 上 回 っ て い た た め 市 町 村 分 の 数 字 を 寄 附 金 総 額 の 数 字 と し て 採 用 し た 7

に ふ る さ と 納 税 制 度 は 認 定 NPO 法 人 に 対 す る 寄 附 よ り も か な り 優 遇 さ れ て い る し か し 現 状 で は ふ る さ と 納 税 制 度 の 拡 充 に よ り ふ る さ と 納 税 以 外 の 寄 附 が 抑 制 さ れ て い る わ け で は な い こ と が わ か る 出 所 : 総 務 省 市 町 村 課 税 状 況 調 べ 各 年 版 よ り 作 成 図 2 ふ る さ と 納 税 に よ る 寄 附 と そ れ 以 外 の 寄 附 の 推 移 図 3 は ふ る さ と 納 税 の 推 移 を 寄 附 金 額 控 除 額 控 除 率 に つ い て 描 い た も の で あ る 13) 控 除 額 は 個 人 住 民 税 に お け る 寄 附 金 税 額 控 除 の 金 額 で あ る の で 地 方 税 に お け る 税 収 ロ ス を 示 す こ と に な る こ の 図 の 左 の 縦 軸 に は 寄 附 金 額 と 控 除 額 右 の 縦 軸 に は 控 除 率 を 採 っ て い る 控 除 率 は 寄 附 金 控 除 の 対 象 と な る 金 額 を 分 子 と し ふ る さ と 納 税 に 関 す る 寄 附 金 と し て 確 定 申 告 さ れ た 寄 附 金 額 を 分 母 に 採 っ た も の で あ る ふ る さ と 納 税 を お こ な っ 13)ふ る さ と 納 税 の 申 告 額 は 総 務 省 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) に お い て 公 表 さ れ て い る た だ し 各 年 度 の 数 字 は 前 年 の 1 月 か ら 12 月 ま で に さ れ た 寄 附 の う ち 申 告 さ れ た も の で あ る こ と に 注 意 が 必 要 だ 8

て も 必 ず し も 確 定 申 告 さ れ る わ け で は な い た め 実 際 の 寄 附 額 は こ こ で の 寄 附 金 額 よ り も 多 く な る 14) 7,000,000 45.0% 6,000,000 40.0% 35.0% 5,000,000 30.0% 千 円 4,000,000 3,000,000 25.0% 20.0% 15.0% 2,000,000 10.0% 1,000,000 5.0% 0 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 寄 付 金 額 控 除 額 控 除 率 0.0% 出 所 : 総 務 省 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) 各 年 版 よ り 作 成 図 3 寄 附 金 額 控 除 額 控 除 率 の 推 移 制 度 発 足 当 初 の 2008 年 の 寄 附 金 額 は 72 億 5,996 億 円 に 留 ま っ て い る そ の 後 2010 年 ま で は ほ ぼ 横 ば い に 推 移 し て い る 2011 年 に は 649 億 1,490 万 円 に 急 増 し て い る 2011 年 の 急 増 は 2011 年 3 月 の 東 日 本 大 震 災 に よ る 寄 附 金 急 増 の 影 響 と 思 わ れ る 2012 年 に は 震 災 に 対 す る 寄 附 が 一 段 落 し た こ と で 大 き く 減 少 し て い る 2013 年 に は 再 び 増 加 傾 向 が 見 ら れ る 控 除 額 に つ い て も 2010 年 ま で は 横 ば い に 推 移 し 2011 年 に 急 増 し て い る 2012 年 度 に は 寄 附 金 額 の 減 少 に よ り 控 除 額 も 大 き く 減 少 す る が 2013 年 度 に は 再 び 増 加 し て い る 控 除 率 は 2008 年 の 制 度 導 入 以 降 一 貫 し て 増 加 傾 向 が 見 ら れ 2012 14) 総 務 省 自 治 税 務 局 に よ る 2013 年 9 月 13 日 の ふ る さ と 納 税 に 関 す る 調 査 結 果 に よ る と 2011 年 の 寄 附 金 の 申 告 額 が 67 億 円 で あ る の に 対 し て 自 治 体 ア ン ケ ー ト の 寄 附 金 の 集 計 額 は 138 億 円 と な っ て い る し か も 寄 附 金 を 把 握 し て い る 自 治 体 数 は 1,736 団 体 と な っ て お り 一 部 の 市 町 村 で は 寄 附 金 額 を 集 計 し て い な い こ と が わ か っ た 9

年 度 時 点 に は 34.8%に 達 し て い る 2013 年 度 に は 42.7%と な っ て い る な お ふ る さ と 納 税 で は 寄 附 金 控 除 の 申 告 に 対 し て 2,000 円 を 超 え る 部 分 が 国 税 で あ る 所 得 税 に お い て 所 得 控 除 の 対 象 と な る こ の 所 得 控 除 に 対 し て ど の 程 度 の 税 収 ロ ス が 発 生 す る か は 寄 附 者 に 適 用 さ れ る 限 界 税 率 に 依 存 す る こ と に な る つ ま り 国 税 部 分 も 考 慮 に 入 れ る と 全 体 で の 税 収 ロ ス は ず っ と 高 く な る で は 国 税 部 分 を 含 め る と 税 収 ロ ス は ど の 程 度 の 数 字 に な る の で あ ろ う か 図 1 で 示 し た よ う に 国 税 分 に つ い て は 2,000 円 を 超 え る 寄 附 が 所 得 控 除 の 対 象 と な る 所 得 控 除 の 場 合 に は 寄 附 金 控 除 に 対 す る 節 税 額 は 所 得 税 の 限 界 税 率 に 依 存 す る こ と に な る こ の た め 所 得 税 の 税 収 ロ ス を 推 計 す る た め に は 所 得 階 級 別 に ど の 程 度 の 寄 附 が お こ な わ れ て い る の か を 知 る 必 要 が あ る 所 得 階 級 別 に 寄 附 金 控 除 の 金 額 を 示 し た 統 計 デ ー タ と し て は 国 税 庁 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 が 存 在 し て い る こ の 統 計 で は 合 計 所 得 階 級 別 に 寄 附 金 控 除 が 適 用 さ れ た 人 員 と 金 額 が 入 手 で き る た だ し こ の 寄 附 金 控 除 に は ふ る さ と 納 税 だ け で な く 認 定 NPO 法 人 等 へ の 寄 附 金 控 除 の 金 額 も 含 ま れ て い る 15) 14.0% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% 人 員 シェア 金 額 シェア 出 所 : 国 税 庁 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 (2013 年 度 ) よ り 作 成 15)こ の た め 本 稿 で の 推 計 は ふ る さ と 納 税 に よ る 所 得 階 級 別 の 分 布 状 況 と そ れ 以 外 の 寄 付 に つ い て の 分 布 状 況 に 差 が な い と 仮 定 し て い る こ と に な る ふ る さ と 納 税 は 1 万 円 程 度 の 小 口 の 寄 付 も 多 い た め ふ る さ と 納 税 以 外 の 寄 附 を 含 む 所 得 階 級 別 デ ー タ を 利 用 し た 本 稿 の 推 計 は 税 収 ロ ス を 過 大 に 推 計 し て い る 可 能 性 が あ る 10

図 4 所 得 階 級 別 寄 附 金 の 人 員 と 金 額 の シ ェ ア 図 4 は 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 (2013 年 度 ) の デ ー タ を 利 用 し て 所 得 階 級 別 に 寄 附 金 の 人 員 と 金 額 の シ ェ ア を 描 い た も の だ こ の 図 か ら は 寄 附 人 員 は 400 万 円 以 下 の 階 層 と 3,000 万 円 以 下 の 階 層 の と こ ろ が 多 い の に 対 し て 寄 附 金 額 シ ェ ア は 1 億 円 以 下 の 階 層 が 多 く な っ て い る こ と が わ か る つ ま り 高 所 得 階 層 の 人 員 は 少 な い と し て も 一 人 当 た り の 寄 附 が 多 い た め 金 額 の シ ェ ア は 高 所 得 層 に 偏 っ た 分 布 に な る こ と が わ か る 寄 附 金 控 除 に よ る 減 収 額 の 多 さ は 寄 附 金 額 の シ ェ ア に 依 存 す る た め 高 所 得 層 に よ る 節 税 が 相 対 的 に 多 く な る わ け だ 表 3 は 2013 年 度 の 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 総 務 省 平 成 26 年 度 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) を 利 用 し て 所 得 税 の 税 収 ロ ス を 推 計 し た も の だ こ の 表 の 第 2 列 と 第 3 列 に は そ れ ぞ れ 合 計 所 得 階 級 別 の 人 員 と 課 税 所 得 金 額 が 掲 載 さ れ て い る そ こ で 課 税 所 得 金 額 を 人 員 で 割 る こ と で 一 人 あ た り の 課 税 所 得 金 額 を 求 め る こ と が で き る こ の 一 人 あ た り 課 税 所 得 金 額 に 適 用 さ れ る 限 界 税 率 を 所 得 税 の 税 率 表 を 参 照 す る こ と で 判 定 し た も の が 第 5 列 の 限 界 税 率 で あ る 16) 所 得 控 除 方 式 の も と で は こ の 限 界 税 率 が 各 所 得 階 級 別 の 節 税 割 合 と な る 第 6 列 は 申 告 所 得 税 の 実 態 に 掲 載 さ れ て い る 合 計 所 得 階 級 別 の 寄 附 金 額 を シ ェ ア に 直 し た も の で あ る 第 7 列 は 合 計 所 得 階 級 別 の 寄 附 人 員 を シ ェ ア に 直 し た も の だ 第 8 列 は 図 3 で 示 し た 2013 年 度 の ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 寄 附 金 総 額 を 第 6 列 の 寄 附 金 の シ ェ ア で 比 例 配 分 し た も の だ 第 9 列 は 2013 年 度 の ふ る さ と 納 税 の 申 告 人 員 を 第 7 列 の シ ェ ア で 比 例 配 分 し た も の だ 第 10 列 は 第 8 列 で 推 計 し た 合 計 所 得 階 級 別 の ふ る さ と 納 税 の 寄 附 金 額 か ら 第 9 列 の 階 級 別 ふ る さ と 納 税 人 員 に 自 己 負 担 額 2,000 円 を 掛 け 合 わ せ た も の を 差 し 引 く こ と で ふ る さ と 納 税 の 寄 附 金 控 除 額 を 推 計 し た も の だ 第 10 列 の 寄 附 控 除 額 に 第 5 列 の 限 界 税 率 を 掛 け 合 わ せ る こ と で 第 11 列 の 階 級 別 の 所 得 税 の 税 収 ロ ス が 推 計 で き る 17) こ の 税 収 ロ ス を 合 計 す る と ふ る さ と 納 税 に よ る 所 得 税 の 税 収 ロ ス の 合 計 値 は 49 億 579 万 円 と な る こ の 税 収 ロ ス の 合 計 値 を 寄 附 金 総 額 で 割 る と 国 税 部 分 の 税 収 ロ ス の 比 率 は 34.6%と な る 2013 年 度 の 地 方 税 に お け る 税 収 ロ ス の 比 率 42.7 % 16)2013 年 税 制 で 適 用 さ れ る 限 界 税 率 は 課 税 所 得 195 万 円 以 下 5% 330 万 円 以 下 10% 695 万 円 以 下 20% 900 万 円 以 下 23% 1800 万 円 以 下 33% 1800 万 円 超 40%で あ っ た 17) 本 稿 の 推 計 で は 上 限 を 超 え る 寄 附 金 の 存 在 に つ い て は 考 慮 し て い な い 11

と 合 わ せ る と ふ る さ と 納 税 に よ る 税 収 ロ ス は 寄 附 金 総 額 の 77.3%と な る 表 3 所 得 税 に お け る 税 収 ロ ス の 推 計 ( 2013 年 度 ) 一 人 あた り 課 税 所 寄 附 金 額 シェア 寄 付 人 員 シェア 寄 附 金 総 額 ふるさと 所 得 控 除 納 税 人 員 所 得 税 の 税 収 ロス 合 計 所 得 階 級 人 員 課 税 所 得 限 界 税 率 得 人 百 万 円 万 円 万 円 人 万 円 万 円 70 万 円 以 下 183,582 7,983 4 5% 0% 1% 2,447 1,085 2,444 122 100 万 円 294,152 75,762 26 5% 0% 2% 3,583 2,063 3,578 179 150 万 円 701,552 327,704 47 5% 1% 4% 10,354 5,469 10,343 517 200 万 円 774,198 596,077 77 5% 1% 6% 15,466 7,594 15,451 773 250 万 円 676,694 755,816 112 5% 1% 6% 16,602 7,723 16,586 829 300 万 円 535,574 804,024 150 5% 1% 5% 18,218 7,210 18,204 910 400 万 円 746,245 1,574,843 211 10% 2% 8% 31,325 11,296 31,302 3,130 500 万 円 494,307 1,470,567 298 10% 2% 7% 29,010 9,044 28,991 2,899 600 万 円 348,474 1,345,008 386 20% 2% 6% 28,398 7,614 28,383 5,677 700 万 円 257,968 1,224,348 475 20% 2% 5% 25,820 6,405 25,807 5,161 800 万 円 188,853 1,073,464 568 20% 2% 4% 22,238 5,267 22,227 4,445 1,000 万 円 251,369 1,772,323 705 23% 3% 6% 41,810 8,323 41,794 9,613 1,200 万 円 164,249 1,480,704 901 33% 3% 5% 39,364 6,484 39,351 12,986 1,500 万 円 165,904 1,886,784 1,137 33% 4% 6% 60,160 8,161 60,144 19,847 2,000 万 円 166,651 2,520,484 1,512 33% 6% 7% 87,902 9,890 87,883 29,001 3,000 万 円 136,718 3,005,200 2,198 40% 11% 10% 149,591 12,943 149,566 59,826 5,000 万 円 83,064 2,956,480 3,559 40% 12% 7% 172,222 9,629 172,203 68,881 1 億 円 41,435 2,683,414 6,476 40% 13% 4% 178,732 5,349 178,721 71,489 2 億 円 11,168 1,464,989 13,118 40% 7% 1% 103,063 1,549 103,059 41,224 5 億 円 3,698 1,076,491 29,110 40% 6% 0% 82,878 575 82,877 33,151 10 億 円 860 587,492 68,313 40% 7% 0% 94,368 141 94,368 37,747 20 億 円 324 442,093 136,448 40% 7% 0% 105,640 63 105,640 42,256 50 億 円 174 526,332 302,490 40% 4% 0% 51,946 37 51,946 20,779 100 億 円 39 258,922 663,903 40% 2% 0% 24,379 12 24,378 9,751 100 億 円 超 18 503,927 2,799,594 40% 2% 0% 23,461 5 23,461 9,384 計 6,227,270 30,421,233 100% 100% 1,418,935 133,928 1,418,710 490,579 出 所 : 国 税 庁 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 (2013 年 度 ) 総 務 省 平 成 26 年 度 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) よ り 作 成 表 1 で み た よ う に ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で は 給 与 収 入 700 万 円 の 独 身 世 帯 が 3 万 円 寄 附 す る と 2 万 8,000 円 が 寄 附 金 控 除 の 対 象 と な り 控 除 率 は 約 93.3 % と な る 同 じ く 給 与 収 入 700 万 円 の 独 身 世 帯 が 5 万 円 寄 附 す る と 寄 附 金 控 除 の 対 象 は 4 万 8,000 円 と な り 控 除 率 は 96%と な る こ の 数 字 は 本 稿 で の ふ る さ と 納 税 に よ る 税 収 ロ ス の 推 計 値 よ り も か な り 高 い こ れ は 自 己 負 担 が 2,000 円 を 超 え る 場 合 で も ふ る さ と 納 税 が お こ な わ れ て い る こ と を 示 唆 す る も の だ 表 4 は 表 3 と 基 本 的 に 同 じ 手 法 を 用 い て 実 質 寄 附 額 と 税 収 ロ ス 比 率 の 推 移 を 推 計 し 12

( た 結 果 を ま と め た も の だ 18) こ の 表 に よ る と 国 税 と 地 方 税 を 合 計 し た 税 収 ロ ス 比 率 は 2008 年 の 60.0%か ら 毎 年 上 昇 し て き て お り 2013 年 に は 77.3%に 達 し て い る こ れ は ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 返 礼 品 合 戦 の 過 熱 か ら 節 税 と 返 礼 品 目 当 て の 寄 附 が 増 加 し て き て い る こ と を 意 味 し て い る 表 4 実 質 寄 附 額 税 収 ロ ス 比 率 の 推 移 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 寄 附 金 額 ( 億 円 ) 72.5996 65.5318 67.0859 649.1490 130.1128 141.8935 実 質 寄 附 ( 億 円 ) 28.8659 25.9306 24.7921 228.6731 40.1830 32.6047 税 収 ロス 金 額 ( 億 円 ) 43.7337 39.6012 42.2938 420.4759 89.9298 109.6823 所 得 税 税 収 ロス 比 率 34.2% 32.9% 32.6% 32.4% 34.3% 34.6% 住 民 税 税 収 ロス 比 率 26.1% 27.6% 30.5% 32.4% 34.8% 42.7% 税 収 税 収 ロス 比 率 60.2% 60.4% 63.0% 64.8% 69.1% 77.3% 出 所 : 国 税 庁 税 務 統 計 か ら み た 申 告 所 得 税 の 実 態 総 務 省 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) 各 年 版 よ り 推 計 160 140 東 京 120 一 人 当 た り 控 除 額 100 80 奈 良 北 海 道 大 阪 神 奈 川 円 ) 60 40 20 0 0 2,000,000 4,000,000 6,000,000 8,000,000 10,000,000 12,000,000 14,000,000 人 口 ( 人 ) 出 所 : 総 務 省 統 計 局 住 民 基 本 台 帳 に 基 づ く 人 口 人 口 動 態 及 び 世 帯 数 調 査 ( 2013 年 ) http://www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/080430_2_kojin.html( 閲 覧 日 2015 年 1 月 13 日 ) よ り 作 成 図 5 人 口 と 控 除 総 額 の 散 布 図 18)た だ し 2009 年 ま で は 自 己 負 担 が 5,000 円 だ っ た こ と を 考 慮 し て い る 13

図 5 は 人 口 と 各 都 道 府 県 別 の 寄 附 金 控 除 の 人 口 一 人 当 た り 控 除 額 と の 関 係 を 散 布 図 で 示 し た も の で あ る 寄 附 金 控 除 の 金 額 は 地 方 税 に お け る 税 収 ロ ス の 大 き さ を 測 る 指 標 だ と 考 え て 良 い こ の 図 を み る と 人 口 規 模 が 大 き い 東 京 神 奈 川 大 阪 で 一 人 当 た り 控 除 額 が 大 き く な っ て い る た だ し 奈 良 県 は 人 口 規 模 が 小 さ い に も か か わ ら ず 一 人 当 た り の 控 除 額 が 大 阪 に 次 い で 高 く な っ て い る 0.12% 0.10% 0.08% 寄 附 金 控 除 / 個 0.06% 人 住 民 税 0.04% 0.02% 0.00% 北 青 岩 宮 秋 山 福 茨 栃 群 埼 千 東 神 新 富 石 福 山 長 岐 静 愛 三 滋 京 大 兵 奈 和 鳥 島 岡 広 山 徳 香 愛 高 福 佐 長 熊 大 宮 鹿 沖 海 森 手 城 田 形 島 城 木 馬 玉 葉 京 奈 潟 山 川 井 梨 野 阜 岡 知 重 賀 都 阪 庫 良 歌 取 根 山 島 口 島 川 媛 知 岡 賀 崎 本 分 崎 児 縄 道 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 都 川 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 府 府 県 県 山 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 県 島 県 県 県 県 出 所 : 総 務 省 平 成 26 年 度 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) 総 務 省 平 成 27 年 度 地 方 税 に 関 す る 参 考 係 数 資 料 よ り 作 成 図 6 都 道 府 県 別 に み た 寄 附 金 控 除 / 個 人 住 民 税 税 収 比 率 図 6 は 都 道 府 県 別 に 個 人 住 民 税 税 収 に 占 め る 寄 附 金 控 除 の 割 合 を 求 め た も の だ 地 方 税 収 に 占 め る 寄 附 金 控 除 の 割 合 が 最 も 高 い の は 東 京 都 の 0.10 % 次 に 高 い の が 大 阪 府 の 0.07%と な っ て い る 東 京 都 の 税 収 ロ ス が 最 も 高 い わ け だ が 個 人 住 民 税 に 占 め る 比 率 が 高 い わ け で は な い 2013 年 度 の 個 人 住 民 税 の 税 収 が 11 兆 6,314 億 円 で あ る の に 対 し て 地 方 税 の 寄 附 金 控 除 総 額 は 61 億 円 に す ぎ な い こ と か ら も ふ る さ と 納 税 制 度 が 地 域 間 の 税 収 格 差 を 是 正 す る 効 果 は 小 さ い と 言 え る ち な み に 地 域 間 の 税 収 格 差 是 正 効 果 を 確 認 す る た め に ふ る さ と 納 税 に よ る 減 収 額 が 生 じ な か っ た 場 合 の 都 道 府 県 別 個 人 住 民 税 の 一 人 当 た り 税 収 と ふ る さ と 納 税 に よ る 減 収 後 の 都 道 府 県 別 個 人 住 民 税 の 一 人 当 た り 税 収 に つ い 14

て 変 動 係 数 を 測 定 し て み る と 前 者 が 0.2164 後 者 が 0.2162 と な っ た つ ま り ふ る さ と 納 税 に よ り 地 域 間 の 税 収 格 差 は 縮 小 し て い る も の の そ の 縮 小 度 合 い は き わ め て 小 さ い こ と が わ か っ た 第 3 節 ふ る さ と 納 税 制 度 と 地 方 団 体 へ の 寄 附 こ の 節 で は ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 各 地 方 団 体 へ の 寄 附 が ど の よ う な 要 因 で お こ な わ れ て い る か を 分 析 し よ う こ の 節 で は ま ず 寄 附 の 経 済 効 果 に つ い て 検 証 し た 先 行 研 究 を 紹 介 し 次 に ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で 地 方 団 体 へ の 寄 附 が ど の よ う な 要 因 で お こ な わ れ て い る か を 各 地 方 団 体 の 寄 附 の 状 況 と ふ る さ と 納 税 制 度 に お け る 特 典 等 を 精 査 す る こ と で 明 ら か に す る ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で は 情 報 公 開 の た め に 各 自 治 体 の ホ ー ム ペ ー ジ に て 寄 附 件 数 と 寄 附 金 額 が 掲 載 さ れ て い る こ と が 多 い 本 稿 で は 基 本 的 に は 各 自 治 体 の ホ ー ム ペ ー ジ で 公 開 さ れ て い る 2013 年 度 の 数 字 を 使 用 す る こ と と し た た だ し こ れ ら の 数 字 は 各 自 治 体 に よ っ て 微 妙 に 集 計 方 法 が 異 な っ て い る こ と に 注 意 が 必 要 で あ る ふ る さ と 納 税 は 個 人 だ け で な く 企 業 団 体 に よ る 寄 附 も 可 能 な 制 度 と な っ て い る 自 治 体 に よ っ て は 企 業 団 体 に よ る 寄 附 も 含 ま れ て 集 計 さ れ て い る な お ホ ー ム ペ ー ジ に 掲 載 さ れ て い な い 自 治 体 に つ い て は メ ー ル と 電 話 に よ る 調 査 も お こ な っ た ( 1 ) 寄 附 の 経 済 効 果 個 人 の 寄 附 が 如 何 な る 要 因 で 決 定 さ れ る か に つ い て は Becker( 1974) が 先 駆 的 な 研 究 と し て 挙 げ ら れ る Becker は 経 済 学 の 分 野 で は あ る 人 と そ の あ る 人 と 異 な る 特 性 を 持 つ 人 と の 間 に あ る 相 互 作 用 ( interaction) が ほ と ん ど 無 視 さ れ て い た と 指 摘 し た た と え ば 子 供 を 学 校 に 行 か せ る あ る い は 贈 与 す る と い っ た こ と は 自 分 の 所 得 だ け で な く 家 族 全 体 の 所 得 に も 影 響 を 与 え る こ と に な る Becker は こ の 家 族 全 体 と い う 概 念 を 社 会 全 体 ( social enviroment) に ま で 拡 大 さ せ る こ と で あ る 個 人 の 社 会 へ の 所 得 移 転 を 寄 附 と し て 捉 え た の で あ る そ こ で Becker は 寄 附 行 為 に つ い て う わ べ な 寄 附 行 為 で も 他 人 か ら の 蔑 視 を 避 け た い か ら あ る い は 社 会 的 な 賞 賛 を 得 た い と い う こ と で あ り う る し か し な が ら 一 般 的 な 寄 附 は 社 会 的 厚 生 を 改 善 し た い と い う 動 機 で 行 わ れ る こ と で 無 駄 と は な ら な 15

い と し た 19) Becker は こ の よ う な 経 済 主 体 の 利 他 的 動 機 を 効 用 関 数 に 取 り 入 れ た 点 で 寄 附 の 経 済 分 析 に お い て 先 駆 的 で あ る と 言 え よ う 寄 附 の 効 率 性 の 観 点 か ら の 研 究 で は Feldstein( 1975a,b) お よ び Feldstein( 1980) が 先 駆 的 で あ る 20) Feldstein( 1980)は 寄 附 の 効 率 性 に つ い て 理 論 的 な 分 析 を お こ な っ て い る Feldstein は 社 会 貢 献 活 動 を 1 単 位 増 加 さ せ る た め の 費 用 を 政 府 が 直 接 負 担 す る よ り も 民 間 へ の 補 助 を 通 じ た 支 出 に し た ほ う が 効 率 的 で あ る と し た こ の 場 合 寄 附 優 遇 税 制 は よ り 効 率 的 な 公 共 財 供 給 を 可 能 に す る Feldstein( 1975a) は 寄 附 の 価 格 弾 力 性 と 所 得 弾 力 性 に 注 目 し た 寄 附 優 遇 税 制 に よ っ て 寄 附 の 価 格 弾 性 値 が 絶 対 値 で 1 を 上 回 る の で あ れ ば 優 遇 税 制 の 存 在 に よ る 寄 附 金 額 が 税 収 減 よ り も 上 回 る の で 効 率 的 で あ る か ら だ ま た 所 得 弾 力 性 が 大 き い ほ ど 寄 附 金 控 除 の 上 限 を 撤 廃 す る な ど 高 所 得 者 へ 優 遇 税 制 が 効 果 を 持 つ か ら で あ る Feldstein( 1975a) は ア メ リ カ に お け る 1948 年 か ら 1968 年 の 税 務 デ ー タ を 用 い て 実 証 分 析 を 行 っ た 結 果 寄 附 の 価 格 弾 性 値 は 概 ね 絶 対 値 で 1.1 と し た 所 得 弾 性 値 は 1968 年 デ ー タ に よ る と 0.822 と し て い る こ れ は 所 得 が 1% 上 昇 す る と 寄 附 は 0.822% 増 加 す る こ と を 表 し て い る 寄 附 金 の 価 格 弾 力 性 が 絶 対 値 で 1 を 超 え て い る な ら 寄 附 金 控 除 に よ り 寄 附 価 格 が 低 下 す る と 税 収 の 減 少 を 上 回 る 寄 附 が 期 待 で き る こ と に な る 一 方 所 得 弾 力 性 は 1 を 下 回 る な ら 所 得 が 増 加 し て も そ れ 以 上 の 寄 附 の 増 加 が 見 込 め な い こ と に な る こ れ は 所 得 に 占 め る 寄 附 金 控 除 の 割 合 に 上 限 を 設 定 す べ き 根 拠 と な る 日 本 で の 先 駆 的 な 研 究 に は 山 内 ( 1997) が 存 在 す る 山 内 ( 1997) は 寄 附 促 進 税 制 に よ る 税 収 減 以 上 に 寄 附 支 出 が 増 加 し な け れ ば 寄 附 優 遇 税 制 は 効 率 性 の 観 点 か ら は 正 当 化 さ れ な い と 指 摘 し た う え で 21) 1990 年 か ら 1994 年 の 国 税 庁 申 告 所 得 税 の 実 態 に お け る 所 得 階 級 別 デ ー タ を 用 い て 寄 附 の 価 格 弾 性 値 と 所 得 弾 性 値 を 計 測 し て い る 山 内 (1997)は 推 計 結 果 と し て 寄 附 の 価 格 弾 性 値 は -1.70 所 得 弾 性 値 は 0.23 と い う 値 を 得 て い る さ ら に 山 内 ( 2014) は 最 近 の 研 究 成 果 で は 寄 付 の 価 格 弾 力 性 が 絶 対 値 で 1 よ り 小 さ 19)Becker( 1974) 1083 ペ ー ジ 13 行 目 か ら 引 用 20)Feldstein( 1975a) は 寄 附 の 価 格 弾 力 性 と 所 得 弾 力 性 を 計 測 し て い る Feldstein( 1975b) は 寄 附 を ど こ に す る の か ( 研 究 で は 特 に 宗 教 団 体 と 教 育 機 関 を 取 り 上 げ て い る ) へ の イ ン セ ン テ ィ ブ に 寄 附 金 控 除 が ど の く ら い 関 係 し て い る の か に つ い て 推 計 し て い る 21) 山 内 (1997)p.180 引 用 16

い と い う も の が 多 い と し て い る こ の 理 由 と し て 山 内 ( 2014) は 過 去 は 集 計 デ ー タ で 計 測 さ れ て い た も の が 最 近 で は マ イ ク ロ デ ー タ を 利 用 さ れ る よ う に な っ て き て い る こ と デ ー タ 分 析 手 法 が 高 度 に な っ て き て い る こ と が 考 え ら れ る と 指 摘 し て い る 地 方 団 体 に 対 す る 寄 附 の 要 因 を 調 べ た 研 究 に は 跡 田 ( 2008) が 存 在 し て い る 跡 田 の 推 計 モ デ ル は 以 下 の よ う に な っ て い る ln( 各 地 域 の 寄 附 金 額 ) = α + β1ln( 各 地 域 の 雇 用 者 所 得 ) +β2ln( 各 地 域 の 企 業 所 得 ) +β 3 ( ダ ミ ー 変 数 1) +β 4 ( ダ ミ ー 変 数 2) 跡 田 ( 2008) で は ダ ミ ー 変 数 1 と し て 電 源 立 地 地 域 ダ ミ ー 変 数 2 と し て ユ ニ ー ク 政 策 地 域 を 採 用 し て い る 跡 田 ( 2008) は 2 つ の 説 明 変 数 の 係 数 が 統 計 的 に 有 意 で は な く 2 つ の ダ ミ ー 変 数 の 係 数 が 1%の 有 意 水 準 で 有 意 で あ る と い う 結 果 を 得 て い る こ の 結 果 か ら 各 自 治 体 の 特 殊 な 要 因 に よ っ て 寄 附 を 増 大 さ せ て い る と し て い る 22) ( 2 ) 道 府 県 別 に み た ふ る さ と 納 税 の 状 況 表 5 は 道 府 県 別 の ふ る さ と 納 税 の 状 況 を ま と め た も の だ こ の 表 は 寄 附 金 額 順 に 道 府 県 を 並 べ 替 え て い る 寄 附 金 額 の 数 字 は 福 井 県 の ふ る さ と 納 税 情 報 セ ン タ ー が 調 べ た 2013 年 度 の も の で あ る 23) 寄 附 金 控 除 の 数 字 は 総 務 省 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 の 寄 附 金 控 除 の う ち 2013 年 度 に お け る 道 府 県 分 の 数 字 で あ る 実 質 ロ ス の 数 字 は 寄 附 金 税 額 控 除 に 25 % を 掛 け 合 わ せ た 数 字 か ら 寄 附 金 額 を 差 し 引 い た も の で あ り 各 団 体 別 の 損 得 の 目 安 と な っ て い る 24) 22) 具 体 的 に は 福 井 県 と 山 口 県 と い っ た 電 源 立 地 の 存 在 天 理 市 の 宗 教 法 人 芦 屋 市 の 高 級 住 宅 街 の 存 在 を 指 摘 し て い る 23)こ の 寄 附 金 額 の 数 字 の 一 部 に は 企 業 団 体 に よ る 寄 付 が 含 ま れ て い る ふ る さ と 納 税 制 度 は 個 人 を 対 象 と す る も の だ が 多 く の 地 方 団 体 で は ふ る さ と 応 援 寄 付 と し て 企 業 団 体 の 寄 付 も 募 集 し て い る な お 東 京 都 の 数 字 は 非 公 表 と な っ て い る 24) 寄 附 金 控 除 に よ る 税 収 減 は 基 準 財 政 収 入 に 75%が 算 入 さ れ る 2013 年 度 に お い て は 東 京 以 外 の 道 府 県 は 交 付 団 体 で あ る た め 寄 附 金 控 除 の 25 % が 税 収 減 と な る 17

表 5 道 府 県 別 の ふる さと 納 税 状 況 単 位 : 万 円 備 考 (2015 年 1 月 各 道 府 県 のHP 調 査 ) 寄 附 金 寄 附 実 質 ロ 控 除 金 額 ス 鳥 取 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 税 送 料 込 み4 千 円 相 当 特 産 品 2 万 円 で7 千 円 相 当 3 万 円 で1 万 1 644 33,607-33,446 千 円 相 当 4 万 円 で1 万 4 千 円 相 当 6 万 円 で2 万 1 千 円 相 当 の 松 葉 ガニ 等 岩 手 982 11,63-11,3 福 島 知 事 名 感 謝 状 1,170 7,901-7,608 熊 本 1 万 円 以 上 で3000 円 相 当 特 産 品 10 万 円 以 上 で2 品 1,063 6,032-5,766 鹿 児 島 夏 冬 の 特 選 ギフト を 特 別 価 格 で 提 供 県 内 施 設 割 引 987 5,366-5,120 宮 城 3 万 円 以 上 で4000 円 程 度 の 特 産 品 2,857 4,705-3,991 長 野 1 万 円 以 上 で 特 産 品 ( 米 10キロ 等 ) 宿 泊 優 待 5,000 円 分,5 万 円 以 上 米 15キロ 等 2,606 4,381-3,730 徳 島 すだち 送 付 648 4,327-4,165 福 井 恐 竜 博 物 館 年 間 パスポート 福 井 城 山 里 口 御 門 瓦 壁 板 お 名 前 等 記 載 582 4,001-3,856 栃 木 2,035 3,379-2,871 佐 賀 1 万 円 以 上 で 特 産 品 474 3,051-2,932 青 森 811 2,502-2,299 山 梨 平 成 26 年 度 から 県 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 764 2,073-1,882 和 歌 山 879 1,884-1,664 高 知 5000 円 以 上 で 特 産 品 2 万 円 以 上 で2 品 534 1,690-1,557 神 奈 川 22,594 1,633 4,015 滋 賀 2,314 1,599-1,021 静 岡 1 万 円 以 上 の 寄 附 にメロンなど 特 産 品 平 成 25 年 度 893 件 1,553 万 9,260 円 4,837 1,559-350 山 形 県 外 居 住 者 に3 万 円 以 上 3000 円 カタログギフト 5 万 円 以 上 5000 円 カタログギフト 10 万 936 1,485-1,251 円 以 上 1 万 円 カタログギフト 期 間 限 定 で5 万 円 以 上 ならさらに1 万 円 相 当 の 返 礼 品 兵 庫 10 万 円 以 上 で 特 産 品 11,798 1,415 1,534 福 岡 1 万 円 以 上 で 特 産 品 5,993 1,355 143 埼 玉 11,882 1,282 1,689 京 都 京 都 文 化 体 験 へ 招 待 5,232 1,237 71 北 海 道 道 外 居 住 者 は 公 益 社 団 法 人 北 海 道 倶 楽 部 によるふるさと 納 税 キャンペーンを 利 用 可 能 8,052 1,180 833 石 川 10 万 円 以 上 で 特 産 品 1,607 1,069-667 島 根 県 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 2 万 円 以 上 で 米 10キロ 等 746 1,031-845 大 阪 知 事 名 感 謝 状 21,722 1,008 4,422 沖 縄 3 万 円 以 上 で2000 円 程 度 の 特 産 品 1,168 894-602 奈 良 県 外 居 住 者 の5000 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 5 万 寄 附 で6800 円 相 当 の 牛 肉 等 3,301 890-65 新 潟 5000 円 以 上 の 寄 附 で 米 2キロ 2,031 851-343 茨 城 県 内 施 設 の 優 待 券 送 付 2,640 832-172 秋 田 県 内 施 設 の 優 待 券 送 付 574 728-585 千 葉 記 念 品 (クリアファイル 等 ) 送 付 11,971 716 2,277 長 崎 1 万 円 以 上 で 特 産 品 1,093 677-404 愛 媛 県 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 1,105 505-229 岐 阜 県 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 1 万 円 寄 附 で2000 円 相 当 3 万 円 寄 附 で3000 円 相 当 3,225 430 377 岡 山 県 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 3 万 円 以 上 で6000 円 相 当 の 米 等 1,854 405 59 山 口 絵 はがきセット 送 付 921 371-141 香 川 県 外 居 住 者 の5000 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 730 370-188 宮 崎 487 343-221 大 分 5000 円 以 上 の 寄 附 でポストカード 3 万 以 上 で 県 内 施 設 利 用 券 等 728 268-86 三 重 2,396 242 357 愛 知 14,158 198 3,341 富 山 1 万 円 以 上 で 特 産 品 5 万 円 以 上 で 米 10キロ 1,172 191 102 群 馬 ゆるキャラグッズ 送 付 2,289 86 486 広 島 3,019 76 679 出 所 : 各 自 治 体 ホ ー ム ペ ー ジ 福 井 県 の ふ る さ と 納 税 情 報 セ ン タ ー ホ ー ム ペ ー ジ 総 務 省 平 成 26 年 度 寄 附 金 税 額 控 除 に 関 す る 調 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 す る 寄 附 金 ( ふ る さ と 納 税 )) よ り 作 成 表 に よ る と 道 府 県 の お い て 突 出 し て 寄 附 金 を 集 め て い る の が 鳥 取 県 で あ る 鳥 取 県 は 18

2013 年 度 に 24,198 件 3 億 3,606 万 7,003 円 も の 寄 附 を 集 め て い る 鳥 取 県 の ふ る さ と 納 税 が 人 気 を 集 め て い る 理 由 は 寄 附 金 額 別 に 牛 肉 米 カ ニ な ど 人 気 商 品 を 含 む 多 彩 な 特 産 品 が 用 意 さ れ て い る こ と ク レ ジ ッ ト カ ー ド に よ る 寄 附 申 し 込 み と の 同 時 決 済 が 可 能 な こ と が 挙 げ ら れ る 鳥 取 県 で は 2013 年 度 時 点 で は 後 述 す る 各 市 町 村 の 返 礼 品 と 比 較 す る と 寄 附 金 額 に 対 す る 還 元 率 は 低 め に 抑 制 さ れ て い た 表 6 は 2013 年 度 時 点 で の 鳥 取 県 に お け る 返 礼 品 の 概 要 を ま と め た も の で あ る 市 町 村 で は 寄 附 金 額 に 対 し て 5 割 程 度 の 返 礼 品 を 用 意 し て い る こ と が 多 い が 鳥 取 県 で は た と え ば 寄 附 金 額 1 万 円 に 対 し て は 税 送 料 込 み 4,000 円 程 度 の 商 品 が 提 供 さ れ て い た し か も 4,000 円 相 当 の 商 品 に 対 し て 県 の 負 担 額 は 3,000 円 に 抑 制 さ れ て い た 25) こ の 県 負 担 額 を 節 約 す る 仕 組 み が 鳥 取 県 ふ る さ と 納 税 パ ー ト ナ ー 企 業 制 度 で あ る 鳥 取 県 は ふ る さ と 納 税 の 返 礼 品 を 提 供 す る 企 業 を 公 募 し て い る 県 の 負 担 額 以 上 の 商 品 代 金 を 企 業 は 負 担 す る こ と に な る も の の パ ー ト ナ ー 企 業 に は 企 業 名 や 商 品 名 を 県 が PR し て く れ る 返 礼 品 送 付 の 際 に パ ン フ レ ッ ト を 同 封 す る こ と で 自 社 商 品 の PR に つ な が る と い う メ リ ッ ト が 生 じ る こ と に な る 表 6 鳥 取 県 に お け る 返 礼 品 の 概 要 お 礼 の 品 の 区 分 県 負 担 額 提 供 対 象 者 4 千 円 相 当 の 品 ( 税 送 料 込 ) 3,000 円 寄 附 額 1 万 円 以 上 2 万 円 未 満 の 方 7 千 円 相 当 の 品 ( 税 送 料 込 ) 5,000 円 寄 附 額 2 万 円 以 上 3 万 円 未 満 の 方 1 万 1 千 円 相 当 の 品 ( 税 送 料 込 ) 8,000 円 寄 附 額 3 万 円 以 上 4 万 円 未 満 の 方 1 万 4 千 円 相 当 の 品 ( 税 送 料 込 ) 10,000 円 寄 附 額 4 万 円 以 上 6 万 円 未 満 の 方 2 万 1 千 円 相 当 の 品 ( 税 送 料 込 ) 15,000 円 寄 附 額 6 万 円 以 上 10 万 円 未 満 の 方 プ レ ミ ア ム 品 ( 一 般 に 入 手 困 難 な 品 ) 原 則 実 費 原 則 寄 附 額 10 万 円 以 上 の 方 出 所 : 鳥 取 県 ホ ー ム ペ ー ジ http://www.pref.tottori.lg.jp/225722.htm( 閲 覧 日 2015 年 2 月 ) 引 用 表 5 に よ る と 寄 附 金 額 順 で 第 2 位 と な っ て い る の が 岩 手 県 で あ る 岩 手 県 で は ふ る さ と 納 税 の 返 礼 品 を 用 意 し て い な い に も か か わ ら ず 東 日 本 大 震 災 へ の 義 援 金 と し て ふ る さ と 納 税 制 度 が 利 用 さ れ て い る た め に 1 億 1,633 万 円 の 寄 附 を 集 め て い る 寄 附 金 額 順 の 順 位 で 第 15 位 の 高 知 県 ま で は ふ る さ と 納 税 制 度 に よ る 税 収 減 を 上 回 る 寄 附 金 を 集 め て 25)2014 年 度 に お い て は 1 万 円 の 寄 付 に 対 し て 7,000 円 相 当 の 返 礼 品 が 提 供 さ れ 県 の 負 担 額 も 5,000 円 ま で 引 き 上 げ ら れ て い た 2015 年 度 か ら は ふ た た び 1 万 円 に 対 し て 4,000 相 当 の 商 品 県 の 負 担 額 3,000 円 ま で 引 き 下 げ ら れ て い る 19

い る 寄 附 金 額 の 順 位 が 16 位 以 下 で も 山 形 島 根 秋 田 の 各 県 は 居 住 者 に よ る 寄 附 が 少 な い た め に 税 収 減 を 寄 附 金 収 入 が 上 回 っ て い る さ ら に 寄 附 金 控 除 に よ る 税 収 減 が 交 付 税 で 補 填 さ れ る た め に ほ と ん ど の 道 府 県 で 実 質 ロ ス は 生 じ て い な い こ と が わ か る ふ る さ と 納 税 制 度 に よ り 実 質 的 な 歳 入 減 が 生 じ て い る の は 神 奈 川 県 兵 庫 県 福 岡 県 埼 玉 県 京 都 府 北 海 道 大 阪 府 千 葉 県 岐 阜 県 岡 山 県 三 重 県 愛 知 県 富 山 県 群 馬 県 広 島 県 で あ る 都 道 府 県 で の ふ る さ と 納 税 の 取 り 組 み と し て 興 味 深 い の が 長 野 県 の 取 り 組 み で あ る ふ る さ と 納 税 制 度 の も と で は 自 治 体 の 多 く が ふ る さ と 納 税 を 通 じ て 集 め た 寄 附 金 の 件 数 金 額 使 い 道 な ど を 公 表 し て い る 長 野 県 で は こ れ ら の 情 報 公 開 に 加 え て 企 業 の CSR ( 社 会 的 責 任 ) の 一 環 と し て の 企 業 寄 附 の 詳 細 を ホ ー ム ペ ー ジ で 紹 介 し て い る 長 野 県 で は 提 供 し て い る 返 礼 品 の 協 力 事 業 者 に よ る 収 益 金 の 寄 附 も 寄 附 の た び に 公 表 さ れ て い る 企 業 ご と に 寄 附 金 額 や 寄 附 の 目 的 な ど の 詳 細 を 公 表 す る こ と で 社 会 的 貢 献 を 意 識 す る 企 業 の 寄 附 を 促 進 し て い る わ け だ ( 3 ) 市 町 村 別 に み た ふ る さ と 納 税 本 稿 で は 2013 年 度 に お け る 市 町 村 別 の ふ る さ と 納 税 の 状 況 を 調 べ る こ と に し た 26) 調 査 対 象 と し た の は 北 海 道 神 奈 川 県 愛 知 県 大 阪 府 福 岡 県 の 各 市 町 村 で あ る 27) こ れ ら の 道 府 県 は す べ て 人 口 100 万 人 以 上 の 大 都 市 を 抱 え て い る 道 府 県 で あ る [ 北 海 道 ] 表 7 は 北 海 道 下 の 市 町 村 に お け る ふ る さ と 納 税 の 状 況 を 寄 附 金 額 の 上 位 20 市 町 村 26) 各 市 町 村 が ホ ー ム ペ ー ジ で 公 表 し て い る 件 数 と 金 額 を 調 べ た た だ し 件 数 に つ い て は 一 部 の 市 町 村 は 暦 年 の デ ー タ に な っ て い る ま た 件 数 は 寄 附 メ ニ ュ ー 別 に 集 計 し て い る ケ ー ス が 多 い 年 に 複 数 回 寄 附 し た 人 の 重 複 を 除 い た 件 数 を 公 表 し て い る 市 町 村 は あ ま り な い 27) 本 稿 で 把 握 で き た 自 治 体 数 は 北 海 道 が 144 団 体 神 奈 川 県 が 28 団 体 愛 知 が 45 団 体 大 阪 が 43 団 体 福 岡 が 52 団 体 で あ る 20

に つ い て ま と め た も の だ 28) 表 7 北 海 道 の 状 況 地 域 名 財 政 力 返 礼 品 2015 年 2 月 ホームページ 調 査 ふるさと 納 税 特 典 概 要 (2014 年 度 ) ふるさと 納 税 ふるさと 応 援 寄 附 備 考 指 数 2013 2014 件 数 金 額 件 数 金 額 札 幌 市 0.69 5 万 円 以 上 で 感 謝 状 175 139,173,829 593 306,087,084 市 外 からは45 件 181 万 9,000 円 上 士 幌 町 0.20 町 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 で 肉 300g 等 2 万 円 以 上 で 肉 500g 等 3 13,278 243,503,104 13,278 243,503,104 万 円 以 上 で 十 勝 牛 セ ット 等 5 万 円 以 上 で 十 勝 牛 セ ット 等 10 万 円 以 上 で 十 勝 牛 5kg(5 万 円 相 当 ) 20 万 円 以 上 で 子 羊 1 頭 50 万 円 以 上 で 熱 気 球 係 留 ( 道 内 ) 100 万 円 以 上 で 熱 気 球 係 留 ( 道 外 ) 佐 呂 間 町 0.21 町 外 居 住 者 の 寄 附 に5000 円 以 上 でTシャツ1 枚 等 1 万 円 以 上 で 珍 味 セ 9 101,382,000 9 101,382,000 ット 等 2 万 円 以 上 でサロマ 銘 菓 全 店 セット 等 浦 臼 町 0.16 1 万 円 以 上 の 寄 附 で2500 円 程 度 の 特 産 品 5 万 円 で1 万 円 程 度 特 産 品 1 8 101,220,000 8 101,220,000 1 億 円 の 大 口 個 人 寄 附 を 含 む 0 万 円 で2 万 円 程 度 30 万 円 で3 万 円 程 度 特 産 品 帯 広 市 0.54 市 外 寄 附 者 に 特 典 利 用 券 (ばんえい 競 馬 場 が 無 料 等 ) 148 47,459,699 148 47,459,699 ばんえい 競 馬 振 興 への 寄 附 116 件 むかわ 町 0.20 町 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 米 10kg 等 3 万 円 以 上 で 米 25kg 等 10 3,465 44,947,800 3,472 45,017,800 万 円 以 上 で 特 産 品 4 回 送 付 紋 別 市 0.28 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 記 念 品 (オホーツク 流 氷 毛 ガニ 等 ) 6,147 40,375,000 6,149 40,385,000 寄 附 者 数 3,683 名 当 麻 町 0.20 町 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に5000 円 相 当 特 産 品 3,789 39,702,000 3,796 39,772,000 ふるさ と チョ イ ス 有 料 プ ランを 利 用 ( 年 間 48,600 円 ) 遠 軽 町 0.25 町 外 居 住 者 の 寄 附 に5000 円 以 上 でアスパラ1kg 等 1 万 円 以 上 でアスパ 273 27,750,000 274 27,760,000 ラ2.4kg 等 10 万 円 以 上 で 安 彦 良 和 氏 のイラスト 入 りタ オルと 美 容 セット 等 浦 幌 町 0.15 町 外 居 住 者 の5,000 円 以 上 の 寄 附 で3,000 円 相 当 特 産 品 (いくらと 鮭 等 ) 4,799 26,679,852 4,800 26,689,852 送 料 町 負 担 業 者 には1 件 につき3 000 円 支 払 い 東 川 町 0.28 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 株 主 証 を 発 行 株 主 に は 株 主 優 待 (1 万 円 でアスパ 1,443 21,945,000 1,490 25,564,000 2013 年 返 礼 品 決 算 額 6,565 千 円 ラ500gとしいたけ200g 等 ) 町 内 施 設 無 料 宿 泊 券 市 の 負 担 は 送 料 込 み 5,000 円 程 度 夕 張 市 0.18 平 成 26 年 度 より 市 外 居 住 者 の1.5 万 円 以 上 の 寄 附 に 夕 張 メロン2,000 円 226 24,611,779 242 24,856,976 うち 団 体 が16 件 2,451,97 円 程 度 栗 山 町 0.28 町 外 居 住 者 の5000 円 以 上 の 寄 附 に 米 4kg 等 1 万 円 で 米 8kg 2 万 円 で 米 4,390 24,497,440 4,397 24,497,463 15kg 3 万 円 で 米 25kg 等 (2014 年 度 から 複 数 回 可 能 など 拡 充 ) 鷹 栖 町 0.28 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 米 10kg 等 3 万 円 以 上 で2 品 1,935 22,273,810 1,935 22,273,810 当 別 町 0.35 1 万 円 につき5000 円 相 当 特 産 品 1 品 10 万 円 以 上 で5 万 円 相 当 特 産 品 291 20,650,600 293 20,710,600 上 川 町 0.16 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 特 産 品 広 報 誌 送 付 30 15,580,000 31 20,580,000 羅 臼 町 0.25 16 1,520,000 32 19,986,788 団 体 の 寄 附 多 数 を 含 む 斜 里 町 0.35 5000 円 以 上 で 森 林 再 生 運 動 報 告 書 等 送 付 654 17,994,930 654 17,994,930 士 幌 町 0.24 41 16,460,000 49 17,044,537 上 ノ 国 町 0.13 1 万 円 以 上 の 寄 附 で5000 円 相 当 特 産 品 3 万 円 以 上 で2 品 1,447 16,124,000 1450 16,174,000 出 所 : 市 町 村 決 算 カ ー ド 自 治 体 ホ ー ム ペ ー ジ よ り 作 成 北 海 道 下 の 市 町 村 の う ち 寄 附 金 を 最 も 多 く 集 め て い る の は 札 幌 市 で あ る 札 幌 市 は 寄 附 に 対 す る 返 礼 品 は 用 意 し て い な い に も か か わ ら ず 寄 附 金 を 多 く 集 め て い る 理 由 は ま ず 企 業 に よ る 寄 附 が 多 い こ と が 挙 げ ら れ る 次 に 個 人 に よ る 寄 附 に つ い て も 件 数 は 少 な い も の の 市 民 に よ る 大 口 寄 附 が 多 い こ と が 特 徴 で あ る 個 人 か ら の 寄 附 で あ る ふ る 28)ラ ン キ ン グ に 使 用 し た 寄 附 金 額 は ふ る さ と 納 税 制 度 の 対 象 と な る 個 人 の 寄 附 金 額 で な く 多 く の 自 治 体 が ふ る さ と を 応 援 す る と い う 意 味 で 企 業 の 寄 附 を 募 っ て い る こ と を 考 慮 し て 企 業 分 を 含 む ふ る さ と 応 援 寄 附 の 金 額 を 使 用 し た 21

さ と 納 税 の 金 額 を 1 件 当 た り に 直 す と 79 万 5,279 円 と な る 市 外 か ら の 寄 附 は 45 件 181 万 9,000 円 に す ぎ な い 北 海 道 の 寄 附 金 額 の 第 2 位 と な っ て い る の が 上 士 幌 町 で あ る 上 士 幌 町 は 牛 肉 を 中 心 と す る 返 礼 品 が 人 気 の 自 治 体 と し て 多 く の 雑 誌 に も 取 り 上 げ ら れ て い る 件 数 で は 13,278 件 と 北 海 道 下 の 市 町 村 で は 最 も 多 い 札 幌 市 と 違 い 町 外 か ら の 寄 附 が 多 く 1 件 当 た り の 寄 附 金 額 は 1 万 8,339 円 と 低 い こ と が 特 徴 だ 寄 附 金 額 で 第 4 位 と な っ て い る 浦 臼 町 は 2013 年 度 時 点 で は 返 礼 品 を 用 意 し て い な か っ た も の の 1 億 1,22 万 円 も の 寄 附 を 集 め て い る 実 は こ の う ち 1 億 円 は 元 町 民 に よ る 大 口 の 個 人 寄 附 に よ る も の だ 北 海 道 下 で 寄 附 金 額 が 8 位 と な っ て い る 当 麻 町 は ふ る さ と 納 税 情 報 を 収 集 し た 民 間 の Web サ イ ト で あ る ふ る さ と チ ョ イ ス http://www.furusato-tax.jp/ を 活 用 し て 寄 附 を 集 め て い る ふ る さ と チ ョ イ ス で は 自 治 体 の 情 報 を 載 せ る だ け の 無 料 プ ラ ン と ふ る さ と チ ョ イ ス か ら 寄 附 申 し 込 み か ら 決 済 ま で が 完 結 す る 有 料 プ ラ ン が 用 意 さ れ て い る が 当 麻 町 で は 有 料 プ ラ ン を 利 用 し て い る と の こ と だ 29) 寄 附 金 額 で 10 位 に な っ て い る 東 川 町 は 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 対 し て 株 主 証 を 発 行 し 株 主 優 待 と し て 特 産 品 を 送 付 す る と い う ユ ニ ー ク な 仕 組 み を 構 築 し た 自 治 体 で あ る 30) 東 川 町 で は 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 対 し て 送 料 込 み 5,000 円 程 度 の 特 産 品 を 送 付 し て い る が 特 産 品 を 希 望 し な い 人 も い る た め 2013 年 度 の 返 礼 品 送 付 の 決 算 額 は 656 万 5,000 円 で あ り 還 元 率 は 個 人 の 寄 附 金 額 2,194 万 5,000 円 に 対 す る 比 率 は 29.9 % と な っ て い る 31) 東 川 町 は 町 外 の 人 に も 共 感 で き る 寄 附 メ ニ ュ ー を 提 示 し て い る こ と も 特 徴 で あ る 具 体 的 に は オ リ ン ピ ッ ク 選 手 育 成 事 業 水 と 環 境 を 守 る 森 づ く り 事 業 ( 千 円 に つ き 1 本 植 林 ) な ど が 用 意 さ れ て い る 29) 当 麻 町 総 務 企 画 課 へ の 問 い 合 わ せ 結 果 に よ る と 利 用 料 金 は 年 間 48,600 円 で あ る 30) 東 川 町 の 事 例 に つ い て は 保 田 (2014)が 東 川 町 へ の 寄 付 者 の ア ン ケ ー ト を 利 用 し た 詳 細 な 分 析 を お こ な っ て い る 31) 返 礼 品 の 決 算 額 個 人 の 寄 付 額 は 東 川 町 の 回 答 に よ る 22

[ 神 奈 川 ] 表 8 神 奈 川 県 の 状 況 返 礼 品 ふるさと 納 税 特 典 概 要 (2014 年 2 月 HP 調 査 ) ふるさと 納 税 ふるさと 応 援 寄 附 地 域 名 財 政 力 2013 2014 件 数 金 額 件 数 金 額 備 考 指 数 横 浜 市 0.96 - - 671 145,882,237 1 億 円 の 大 口 個 人 寄 附 あり 厚 木 市 1.08 3 万 円 以 上 の 寄 附 で 日 本 酒 2 本 等 ( 税 込 み 22 62,010,000 48 67,299,627 不 交 付 団 体 2,000 円 程 度 送 料 は 市 が 負 担 ) 寒 川 町 1.00 17 64,130,710 21 64,531,592 三 浦 市 0.67 市 外 居 住 者 の 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 3000 円 2,946 58,578,000 2,946 58,578,000 送 料 事 業 者 負 担 相 当 メ ロ ン 2 玉 等 3 万 円 以 上 で 6000 円 相 当 マグ ロ 刺 身 セット 等 5 万 円 以 上 で1 万 円 相 当 特 選 マ グ ロ セ ッ ト 等 10 万 円 以 上 で 2 万 円 相 当 プレミアマグロセット 川 崎 市 1.00 10 万 円 以 上 の 寄 附 に 感 謝 状 と 記 念 品 25 14,507,590 25 14,507,590 500 万 円 の 個 人 名 寄 附 あり 鎌 倉 市 1.02 7 1,205,000 131 10,642,000 相 模 原 市 0.95 59 3,745,021 91 10,485,680 座 間 市 0.87 8 1,615,000 50 10,316,052 愛 川 町 0.99 10 6,875,000 11 6,925,000 大 井 町 0.87 2 3,000,000 5 6,100,000 海 老 名 市 0.99 5 2,030,000 28 4,775,430 大 和 市 0.95 20 1,551,497 52 3,983,740 綾 瀬 市 0.92 4 2,131,000 16 2,261,000 箱 根 町 1.46 平 成 26 年 度 よ り 町 外 居 住 者 の 1 万 円 以 上 7 2,210,000 7 2,210,000 不 交 付 団 体 の 寄 附 に 観 光 施 設 優 待 券 2 万 以 上 の 寄 附 に ペ ア 優 待 券 10 万 円 以 上 の 寄 附 に 2 万 円 の 宿 泊 補 助 券 ( 特 産 品 の 送 付 で な い ため 返 礼 品 なしに 分 類 ) 中 井 町 1.03 1 20,000 3 2,170,000 不 交 付 団 体 秦 野 市 0.90 市 外 居 住 者 の 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 2500 円 9 1,575,000 9 1,575,000 相 当 3 万 円 以 上 で 5000 円 相 当 5 万 円 以 上 で 1 万 円 相 当,10 万 円 以 上 で 2 万 円 相 当 特 産 品 (カントリーマアム 等 ) 横 須 賀 市 0.80 2 1,500,000 2 1,500,000 山 北 町 0.66 町 外 居 住 者 の 寄 附 に 1 万 円 以 上 で 5000 円 104 1,200,000 104 1,200,000 相 当 特 産 品 (みかん 等 ) 3 万 円 以 上 で2 点 開 成 町 0.88 6 600,000 9 1,150,000 松 田 町 0.64 町 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 で3,000 円 4 1,112,000 4 1,112,000 2013 年 度 の 返 礼 品 相 当 の 品 10 万 円 以 上 の 寄 附 で5,000 円 相 当 の 品 を 送 付 出 所 : 市 町 村 決 算 カ ー ド 自 治 体 ホ ー ム ペ ー ジ よ り 作 成 還 元 率 は1% 程 度 表 8 は 神 奈 川 県 下 の 市 町 村 に お け る ふ る さ と 納 税 の 状 況 を 寄 附 金 額 の 上 位 20 市 町 村 に つ い て ま と め た も の だ 神 奈 川 県 下 の 市 町 村 は 財 政 力 指 数 が 高 い 市 町 村 が 多 く 寄 附 に 対 し て 返 礼 品 を 用 意 し て い な い と こ ろ が 多 い ま た 企 業 の 寄 附 や 大 口 の 個 人 寄 附 が 多 く ほ と ん ど の 市 町 村 の 件 数 が 100 件 以 下 と な っ て い る 神 奈 川 県 下 の 市 町 村 の う ち 寄 附 を 最 も 多 く 集 め て い る の は 横 浜 市 で あ る 横 浜 市 は 寄 附 に 対 す る 返 礼 品 を 用 意 し て い な い も の の 2013 年 度 に 大 口 の 個 人 寄 附 が あ っ た た め に 1 億 4,588 万 2,237 円 も の 寄 附 23

を 集 め て い る 32) 神 奈 川 県 下 で 第 2 位 と な っ て い る 厚 木 市 は 返 礼 品 は 用 意 し て い る も の の 3 万 円 以 上 の 寄 附 で 日 本 酒 2 本 等 と 寄 附 に 対 す る 還 元 率 は か な り 低 い 厚 木 市 の ふ る さ と 納 税 は 1 件 当 た り 281 万 8,636 円 と な っ て い る 厚 木 市 の 場 合 は 財 政 力 指 数 が 1.08 と 高 く 返 礼 品 目 当 て で は な い 大 口 の 寄 附 が 多 い た め に 寄 附 を 集 め て い る と 考 え ら れ る 第 3 位 の 寒 川 町 も 返 礼 品 を 用 意 し て お ら ず ふ る さ と 納 税 が 1 件 当 た り だ と 377 万 2,395 円 と な っ て お り 大 口 の 寄 附 が 特 徴 と な っ て い る 神 奈 川 県 下 の 市 町 村 の う ち 返 礼 品 を 活 用 し て ふ る さ と 納 税 の 寄 附 を 多 く 集 め て い る の は 三 浦 市 の み と な っ て い る 三 浦 市 は ふ る さ と 納 税 の 件 数 が 2,945 件 と 神 奈 川 県 下 で 最 も 多 く の 件 数 と な っ て い る ふ る さ と 納 税 の 寄 附 金 総 額 は 5,857 万 8,000 円 と な っ て お り 1 件 当 た り で は 1 万 9,884 円 と な り 個 人 に よ る 小 口 の 寄 附 を 集 め て い る こ と が わ か る 三 浦 市 で は 市 外 居 住 者 の 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 3,000 円 相 当 メ ロ ン 2 玉 等 3 万 円 以 上 で 6,000 円 相 当 マ グ ロ 刺 身 セ ッ ト 等 5 万 円 以 上 で 1 万 円 相 当 特 選 マ グ ロ セ ッ ト 等 10 万 円 以 上 で 2 万 円 相 当 プ レ ミ ア マ グ ロ セ ッ ト を 提 供 し て い る [ 愛 知 ] 愛 知 県 下 の 市 町 村 の ふ る さ と 納 税 上 位 20 団 体 の 状 況 を ま と め た も の が 表 9 で あ る 愛 知 県 下 の 市 町 村 も 神 奈 川 県 と 同 様 に 財 政 力 指 数 が 高 く 返 礼 品 を 用 意 し て い な い 自 治 体 が 多 い ふ る さ と 納 税 の 件 数 が 1,000 件 を 超 え て い る の は 名 古 屋 市 小 牧 市 岩 倉 市 し か 存 在 し な い 愛 知 県 下 の 市 町 村 の う ち 最 も 寄 附 金 を 集 め て い る の は 名 古 屋 市 で あ り 企 業 団 体 に よ る 寄 附 を 含 め る と 4 億 56,02 万 9,000 円 ふ る さ と 納 税 の 対 象 と な る 個 人 分 だ け で も 2 億 8,747 万 3,000 円 も の 寄 附 金 を 集 め て い る 名 古 屋 市 は ふ る さ と 納 税 に 対 す る 返 礼 品 は 用 意 し て お ら ず 特 徴 的 な 寄 附 メ ニ ュ ー に よ っ て 多 く の 寄 附 を 集 め て い る 自 治 体 で あ る 企 業 団 体 を 含 む 名 古 屋 市 の 寄 附 総 件 数 は 15,001 件 で あ る が 名 古 屋 城 本 丸 御 殿 寄 附 金 と し て 2,082 件 も の 寄 附 を 集 め て い る 愛 知 県 下 の 市 町 村 の う ち 返 礼 品 を 活 用 し て 寄 附 を 多 く 集 め て い る の は 小 牧 市 の み で あ り ふ る さ と 納 税 の 対 象 と な る 個 人 の 寄 附 件 数 と し て は 名 古 屋 市 よ り 多 く 2,068 件 と な っ て い る 32) 横 浜 市 財 政 局 に よ る と 1 億 円 の 個 人 寄 附 が あ っ た と の こ と で あ る な お 横 浜 市 で は 企 業 と 個 人 の 区 別 に よ る 集 計 を お こ な っ て い な い た め ふ る さ と 納 税 の 件 数 と 金 額 は 把 握 し て い な い と の こ と で あ っ た 24

表 9 愛 知 県 下 市 町 村 の 状 況 財 政 力 返 礼 品 ふるさと 納 税 特 典 概 要 (2014 年 2 月 HP 調 査 ) ふるさと 納 税 ふるさと 応 援 寄 附 備 考 指 数 2013 2014 件 数 金 額 件 数 金 額 名 古 屋 市 0.98 2051 287,473,000 15,001 456,029,000 名 古 屋 城 本 丸 御 殿 寄 附 金 2,082 豊 川 市 0.88 平 成 26 年 4 月 より 市 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に2000 円 8 1,483,000 28 53,379,036 企 業 団 体 名 多 数 を 含 む 100 件 相 当 の 米 5kg( 先 着 100セット) 万 円 の 大 口 個 人 寄 附 あり 小 牧 市 1.12 1 万 円 につき 税 送 料 込 み4000 円 相 当 の 特 産 品 ( 米 7kg 等 ) 2,068 22,480,630 2,070 22,980,630 西 尾 市 0.95 20 7,162,774 36 20,612,369 岩 倉 市 0.78 市 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 地 鶏 等 5 万 円 以 上 で 地 1,142 15,273,000 1,147 16,572,258 鶏 1 羽 等 東 浦 町 0.94 2 550,000 11 14,471,446 常 滑 市 0.96 118 11,969,000 118 11,969,000 豊 橋 市 0.94 市 民 の5000 円 以 上 の 寄 附 に 動 物 薗 入 場 券 市 外 居 住 者 の 23 9,650,000 24 9,850,000 5000 円 以 上 の 寄 附 に 手 ぬぐい2 枚 3 万 円 以 上 でふるさとパ スポート( 市 内 施 設 10 回 無 料 ) 返 礼 品 なしに 分 類 津 島 市 0.72 44 5,653,670 44 5,653,670 刈 谷 市 1.15 15 3,368,239 38 5,062,420 稲 沢 市 0.90 市 外 居 住 者 の 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 ( き し めん 3 食 分 35 3,968,860 35 3,968,860 2013 年 6 月 より 返 礼 品 を 送 付 等 ) 田 原 市 0.96 市 外 居 住 者 の2 万 円 以 上 の 寄 附 に 野 菜 詰 め 合 わせ( 税 込 み 9 3,761,925 9 3,761,925 2000 円 相 当 送 料 別 市 が 負 担 ) 岡 崎 市 0.98 4 3,050,000 4 3,050,000 一 宮 市 0.81 20 2,053,984 22 2,675,877 蒲 郡 市 0.84 平 成 26 年 4 月 1 日 より6 月 30 日 までに 申 込 をし 寄 附 をしてい 11 1,046,255 18 2,399,007 企 業 団 体 名 多 数 を 含 む ただいた 方 を 対 象 に5000 円 以 上 で 花 火 祭 り 入 場 券 1 枚 等 1 万 円 以 上 で 入 場 券 2 枚 等 豊 田 市 1.06 9 1,425,000 10 1,775,000 北 名 古 屋 0.96 市 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に2000ポイント 5 万 円 以 上 33 1,745,000 33 1,745,000 市 で7000ポイント 10 万 円 で12000ポイント 1000ポイントで 買 い 物 券 1000 円 分 等 送 料 は 市 が 負 担 愛 西 市 0.66 市 外 居 住 者 の1 万 円 以 上 の 寄 附 に 農 産 物 セ ット( 5000 円 程 8 754,870 16 1,589,397 個 人 8 件 最 高 額 個 人 の50 万 円 度 送 料 は 市 が 負 担 ) 幸 田 町 1.05 2 1,300,000 2 1,300,000 南 知 多 町 0.53 49 1,281,000 49 1,281,000 出 所 : 市 町 村 決 算 カ ー ド 自 治 体 ホ ー ム ペ ー ジ よ り 作 成 [ 大 阪 ] 表 10 は 大 阪 府 下 の 市 町 村 の う ち 寄 附 金 額 上 位 20 団 体 の 状 況 に つ い て ま と め た も の で あ る 大 阪 府 下 の 市 町 村 で 一 番 寄 附 を 集 め て い る の は 大 阪 市 で あ る 大 阪 市 は 特 産 品 は 用 意 し て お ら ず 返 礼 品 と し て 記 念 メ ダ ル な ど が 用 意 さ れ て い る だ け で あ る 大 阪 市 が 寄 附 を 集 め て い る 理 由 は 特 徴 的 な 寄 附 メ ニ ュ ー が 提 示 さ れ て い る か ら だ 大 阪 市 へ の 寄 附 件 数 2,773 件 の う ち 2,493 件 が 大 阪 城 の 魅 力 向 上 と い う 目 的 で 寄 附 を し て い る 大 阪 城 の 魅 力 向 上 に 寄 附 を 行 う こ と で 石 垣 公 開 施 設 に 記 念 芳 名 板 に 名 前 が 記 載 さ れ る こ と も 寄 附 を 集 め て い る 原 因 と 考 え ら れ る 25

表 10 大 阪 府 下 市 町 村 の 状 況 地 域 名 財 政 返 礼 品 ふるさと 納 税 特 典 概 要 ふるさと 納 税 ふるさと 応 援 寄 附 備 考 2013 2014 件 数 金 額 件 数 金 額 大 阪 市 0.90 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 記 念 メダル 博 物 館 等 招 待 券 石 垣 公 開 施 設 に 記 2,773 187,930,000 2,773 187,930,000 大 阪 城 魅 力 向 上 へ の 寄 附 が 2,4 念 芳 名 板 を 設 置 先 行 内 覧 会 に 特 別 招 待 市 長 感 謝 状 の 送 付 93 件 73,469,398 円 箕 面 市 0.95 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 箕 面 特 選 ふるさとセット(もみじの 天 ぷら 地 ビール 182 59,147,981 188 89,311,719 医 療 保 健 セ ンタ ー に よる 医 療 へ 等 ) の3,000 万 円 の 寄 附 を 含 む 堺 市 0.84, 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 粗 品 ( 手 ぬ ぐい 鋏 等 ) 10 万 円 以 上 で 和 菓 子 セ ッ 429 17,584,765 507 71,884,761 ト 包 丁 等 100 万 円 以 上 の 市 外 居 住 者 の 寄 附 にはカタログギフト 和 泉 市 0.68 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 (ネックレス 等 ) 116 50,910,911 119 51,280,597 個 人 の 高 額 寄 附 あり( 美 術 館 名 誉 館 長 による 美 術 館 指 定 の 寄 附 ) 池 田 市 0.85 1 万 円 以 上 の 寄 附 で5000 円 相 当 特 産 品 ( 日 本 酒 等 ) 送 料 は 業 者 負 担 3313 43,318,102 3,739 47,470,084 泉 佐 野 0.92 寄 附 金 額 の 半 額 相 当 の 特 産 品 送 付 5000 円 以 上 でタオルセット 等 1 万 円 以 上 で 1,974 43,119,000 1,989 46,049,000 2014 年 7 月 リニューアル( 回 数 制 市 米 10kg ピーチポイント5000 円 相 当 等 2 万 円 以 上 で 牛 タン700g 等 3 万 円 以 上 で 限 解 除 品 揃 え 拡 大 グ レ ー ド 牛 タン1kg 等 5 万 円 以 上 でピーチポイント25000 円 相 当 等 10 万 円 以 上 でピーチ ア ッ プ 寄 附 金 カテゴリー 拡 大 ) ポイント50000 相 当 等 20 万 円 30 万 円 50 万 円 100 万 円 で 半 額 相 当 ダ イアペン に よ り 急 増 平 成 26 年 度 は 1 月 ダント 等 送 料 も 市 が 負 担 ( 平 成 25 年 度 は1 万 円 以 上 のご 寄 附 に 対 して3,000 円 末 に 4 億 円 突 破 返 礼 品 送 付 経 相 当 3 万 円 以 上 のご 寄 附 に 対 して7,000 円 相 当 ) 費 のH25 決 算 額 6,362,000 円, 河 内 長 0.63 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 寄 附 金 額 の 半 額 相 当 の 特 産 品 送 付 2500 円 相 当 1,925 40,665,475 1,929 42,845,475 2015 年 よ り 回 数 制 限 廃 止 メ ニ 野 市 ( 米 2.5kg 等 ) 5000 円 相 当 商 品 ( 米 5kg 等 )を 組 み 合 わせて 選 択 ュー 拡 大 高 槻 市 0.77 - - 35 36,035,717 個 人 分 は 不 明 豊 中 市 0.89 163 13,850,962 209 33,612,580 富 田 林 0.63 1 万 円 以 上 の 寄 附 で 米 6kg 等 35 23,940,000 35 23,940,000 市 柏 原 市 0.64 平 成 26 年 度 より1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 ( 送 料 税 込 み2000 円 5000 3 20,055,000 3 20,055,000 円 1 万 円 相 当 ) 送 付 1 万 円 以 上 でワイン1 本 等 2 万 円 以 上 で 肉 600g 3 万 円 以 上 で 肉 1kg 寝 屋 川 0.66 72 2,828,260 121 16,596,715 市 松 原 市 0.58 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 特 産 品 (お 菓 子 セット 等 ) 27 15,424,404 33 15,495,700 八 尾 市 0.73 5000 円 以 上 の 寄 附 に 記 念 品 ( 歯 ブラシセット 等 ) 103 8,047,010 119 8,520,130 企 業 団 体 名 多 数 を 含 む 門 真 市 0.68 1 万 円 以 上 の 寄 附 で2000 円 相 当 特 産 品 (れんこ ん 姉 妹 都 市 の 肉 300g 115 7,159,000 123 7,704,495 等 ) 5 万 円 以 上 2 点 豊 能 町 0.54 1 万 円 以 上 で 肉 400g 等 ( 町 負 担 3000 円 + 送 料 ) 3 万 円 以 上 で 肉 400gと 野 427 7,242,000 427 7,242,000 肉 は 京 都 市 産 ( 地 元 産 野 菜 とセ 菜 セ ット 等 ( 町 負 担 6000 円 + 送 料 ) 5 万 円 以 上 で 肉 1.1kg 等 10 万 円 で5 ット) 万 円 コース2 品 茨 木 市 0.93 114 6,086,642 114 6,086,642 吹 田 市 0.97 24 4,094,077 24 4,094,077 平 成 26 年 度 1 件 のみ 泉 南 市 0.74 1 万 円 で2000 円 相 当 3 万 円 で5000 円 相 当 5 万 円 で8000 相 当 特 産 品 ( 水 114 2,519,000 117 3,592,162 ほ と ん ど が 個 人 名,2014 年 11 月 なす 等 ) よ り イ ンタ ー ネット 収 納 開 始 送 料 も 市 が 負 担 藤 井 寺 0.59 平 成 26 年 よ り 1 万 円 以 上 の 寄 附 に 3000 円 相 当 2 万 円 以 上 で6000 円 相 57 1,932,000 69 3,402,543 送 料 は 市 が 負 担 特 産 品 送 付 市 当 3 万 円 以 上 9000 円 相 当 4 万 円 以 上 12000 円 相 当 特 産 品 ( 肉 等 ) は 業 者 が 代 行 代 行 手 数 料 を 一 出 所 : 市 町 村 決 算 カ ー ド 自 治 体 ホ ー ム ペ ー ジ よ り 作 成 定 割 合 で 市 が 負 担 大 阪 府 下 の 市 町 村 で 返 礼 品 を 提 供 す る こ と で 寄 附 を 集 め て い る の は 箕 面 市 堺 市 和 泉 市 池 田 市 泉 佐 野 市 で あ る こ の 中 で 全 国 的 に も 返 礼 品 を 活 用 し て い る こ と で 知 ら れ て い る の が 泉 佐 野 市 で あ る 泉 佐 野 市 に 寄 附 を す る と 寄 附 の 半 額 相 当 の ピ ー チ ポ イ ン ト が 26