Q10 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 末 日 に 雇 用 者 がいない 場 合 には 雇 用 増 加 割 合 が 算 出 できないため 適 用 年 度 において 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることはできな いのか Q11 新 設 法 人 や 新 たに 事 業 を 開 始

雇 用 促 進 税 制 に 関 する Q&A 雇 用 促 進 税 制 について Q1 雇 用 促 進 税 制 とはどのような 制 度 か ( 平 成 26 年 4 月 1 日 現 在 ) Q2 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 要 件 を 一 度 でも 満 たした 場 合 には その 後 適 用 年 度 中 であれば 継 続 して 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができるのか Q3 雇 用 者 の 採 用 を 複 数 回 に 分 けて 行 った 場 合 や 事 業 年 度 中 に 雇 用 者 の 離 職 があった 場 合 でも 事 業 年 度 終 了 時 に 雇 用 者 が 増 加 していれば 雇 用 促 進 税 制 の 対 象 となるのか Q4 白 色 申 告 書 を 提 出 している 場 合 であっても 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 ける ことができるのか Q5-1 雇 用 者 にはどのような 者 が 含 まれるのか ハローワークを 活 用 して 雇 い 入 れた 者 のみが 対 象 となるのか Q5-2 外 国 人 技 能 実 習 生 や 短 時 間 労 働 者 であっても 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 であれば 雇 用 者 に 該 当 するのか Q6 中 小 企 業 に 該 当 する 法 人 や 個 人 事 業 主 の 範 囲 はどのようになっているの か Q7 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 適 用 年 度 とその 適 用 年 度 開 始 の 日 前 1 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 に 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいないこ とが 要 件 の 一 つとされているが 事 業 主 都 合 による 離 職 とは 具 体 的 にど のような 理 由 による 離 職 を 指 すのか Q8-1 雇 用 増 加 割 合 が10% 以 上 であること という 要 件 は 具 体 的 にど のように 判 定 するのか Q8-2 税 制 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 場 合 雇 用 者 の 増 加 は どのように 計 算 するのか Q8-3 税 制 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 場 合 給 与 等 支 給 額 に は 含 まれるのか Q9-1 給 与 等 支 給 額 が 比 較 給 与 等 支 給 額 以 上 であること という 要 件 にお ける 比 較 給 与 等 支 給 額 とは どのように 計 算 するのか Q9-2 事 業 年 度 の 中 途 において 雇 用 者 自 身 の 都 合 による 離 職 があった 場 合 給 与 等 支 給 額 はどのように 計 算 するのか 1

Q10 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 末 日 に 雇 用 者 がいない 場 合 には 雇 用 増 加 割 合 が 算 出 できないため 適 用 年 度 において 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることはできな いのか Q11 新 設 法 人 や 新 たに 事 業 を 開 始 した 個 人 事 業 主 は いつから 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができるのか Q12 法 人 が 適 用 年 度 において 決 算 期 変 更 を 行 った 場 合 には 適 用 年 度 はどのよ うになるのか ( 例 )3 月 決 算 の 法 人 が 平 成 26 年 10 月 1 日 から 9 月 決 算 に 変 更 した 場 合 Q13-1 雇 い 入 れ 助 成 金 などと 雇 用 促 進 税 制 を 同 一 年 度 で 併 用 することはでき るのか Q13-2 支 給 決 定 のされていない 雇 い 入 れ 助 成 金 は 給 与 等 支 給 額 から 控 除 さ れるのか Q14 組 織 再 編 によって 資 本 金 に 変 化 が 生 じる 場 合 中 小 企 業 者 等 かどうかは どの 時 点 で 判 断 するのか 雇 用 促 進 計 画 について Q1-1 雇 用 促 進 計 画 はどこのハローワークに 提 出 するのか また 郵 送 で 提 出 することはできるのか Q1-2 雇 用 促 進 計 画 の 提 出 締 め 切 り 日 が 休 日 の 場 合 はどのように 取 り 扱 うの か Q2 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 に 際 して 雇 用 促 進 計 画 を 提 出 できるのは 1 回 だけか Q3 個 人 事 業 主 の 場 合 には 雇 用 促 進 計 画 の 計 画 期 間 はどのようになるのか Q4 適 用 年 度 の 開 始 の 日 に 新 規 採 用 した 者 は 適 用 年 度 における 雇 用 者 増 加 数 に 含 めることができるのか ( 例 ) 平 成 26 年 4 月 1 日 が 事 業 年 度 の 開 始 の 日 である 場 合 同 日 付 けで 新 規 採 用 をした 者 Q5 役 員 の 親 族 などの 特 殊 関 係 者 など 雇 用 者 から 除 かれる 者 が 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 に 該 当 する 場 合 雇 用 促 進 計 画 1への 記 載 はどのようにするのか Q6 既 に 採 用 済 みの 者 についても 雇 用 促 進 計 画 -2へ 記 載 するのか Q7-1 事 業 年 度 終 了 日 に 離 職 した 者 がいた 場 合 は 計 画 終 了 時 の 一 般 被 保 険 者 数 に 含 めるのか 2

Q7-2 出 向 等 によって 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 が 出 向 先 に 異 動 する 場 合 雇 用 者 数 はどのように 考 えるのか Q7-3 事 業 年 度 途 中 で 一 般 被 保 険 者 であった 者 が 役 員 等 になった 場 合 は どのように 考 えるのか Q8 雇 用 促 進 計 画 期 間 中 に 個 人 事 業 主 から 法 人 になった 場 合 どのような 手 続 きが 必 要 となるのか Q9 計 画 期 間 中 に 組 織 再 編 が 行 われた 場 合 はどのように 取 り 扱 うのか 平 成 26 年 度 の 税 制 改 正 について Q1 雇 用 促 進 税 制 は どのように 改 正 されたのか Q2 改 正 された 所 得 拡 大 促 進 税 制 とはどのような 制 度 か 雇 用 促 進 計 画 の 作 成 確 認 などについては 本 社 本 店 を 管 轄 する 労 働 局 又 はハロー ワークまで 税 額 控 除 制 度 については 最 寄 りの 税 務 署 までお 問 い 合 わせください 3

雇 用 促 進 税 制 について Q1 雇 用 促 進 税 制 とはどのような 制 度 か A1 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 期 間 内 に 開 始 する 各 事 業 年 度 ( 個 人 事 業 主 の 場 合 は 平 成 27 年 1 月 1 日 から 平 成 28 年 12 月 31 日 までの 各 年 以 下 適 用 年 度 といいます )において 雇 用 者 増 加 数 5 人 以 上 ( 中 小 企 業 は2 人 以 上 ) かつ 雇 用 増 加 割 合 10% 以 上 等 の 要 件 を 満 たす 企 業 は 適 用 年 度 における 法 人 税 の 額 ( 個 人 事 業 主 の 場 合 は 所 得 税 の 額 ) から 雇 用 者 増 加 数 1 人 当 たり40 万 円 の 控 除 が 受 けられる 制 度 です ただし 控 除 できる 税 額 は その 適 用 年 度 における 法 人 税 の 額 ( 個 人 事 業 主 の 場 合 は 所 得 税 の 額 )の 10%( 中 小 企 業 の 場 合 は 20%)が 限 度 となります 雇 用 増 加 割 合 の 詳 細 については Q8-1をご 覧 下 さい 雇 用 促 進 税 制 の 詳 細 や 適 用 を 受 けるための 手 続 などについては 雇 用 増 加 企 業 向 けリーフレット( 以 下 リーフレット といいます ) 及 び 雇 用 促 進 計 画 記 入 に 当 たっての 注 意 (いずれも 厚 生 労 働 省 ホームページに 掲 載 中 です )をご 覧 下 さい Q2 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 要 件 を 一 度 でも 満 たした 場 合 には その 後 適 用 年 度 中 であれば 継 続 して 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができるのか A2 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 適 用 年 度 ごとに その 都 度 適 用 要 件 を 満 たしていることが 必 要 となりますので 適 用 要 件 を 満 たしていない 事 業 年 度 については 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができません また 雇 用 促 進 計 画 についても 適 用 年 度 ごとに 提 出 していただくことに なります Q3 雇 用 者 の 採 用 を 複 数 回 に 分 けて 行 った 場 合 や 事 業 年 度 中 に 雇 用 者 の 離 職 があった 場 合 でも 事 業 年 度 終 了 時 に 雇 用 者 が 増 加 していれば 雇 用 促 進 税 制 の 対 象 となるのか A3 同 一 の 適 用 年 度 中 に 雇 用 者 の 採 用 が 複 数 回 行 われた 場 合 や 雇 用 者 自 身 の 都 合 による 離 職 があった 場 合 には これらの 採 用 や 離 職 による 雇 用 者 数 の 増 減 を 含 めた 適 用 年 度 末 とその 前 事 業 年 度 末 のそれぞれの 雇 用 者 数 を 基 に 雇 用 者 増 加 数 や 雇 用 増 加 割 合 を 計 算 し 要 件 判 定 を 行 うことになります ただし 適 用 年 度 とその 適 用 年 度 開 始 の 日 前 1 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 において 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいないことが 適 用 要 件 の1つとされて いますので これらの 適 用 年 度 において 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいる 場 合 には 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができません 事 業 主 都 合 による 離 職 者 の 詳 細 については Q7をご 覧 下 さい 4

Q4 白 色 申 告 書 を 提 出 している 場 合 であっても 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 ける ことができるのか A4 雇 用 促 進 税 制 は 他 の 多 くの 企 業 向 け 租 税 特 別 措 置 の 場 合 と 同 様 に 青 色 申 告 書 を 提 出 する 事 業 主 であることが 要 件 の1つとされており 適 用 年 度 に おいて 青 色 申 告 書 を 提 出 している 法 人 又 は 個 人 事 業 主 が 対 象 となりますので 青 色 申 告 書 を 提 出 していない 場 合 ( 白 色 申 告 書 を 提 出 している 場 合 )には 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができません Q5-1 雇 用 者 にはどのような 者 が 含 まれるのか ハローワークを 活 用 して 雇 い 入 れた 者 のみが 対 象 となるのか A5-1 雇 用 者 とは 法 人 又 は 個 人 事 業 主 に 雇 用 されている 人 のうち 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 をいい ハローワークを 活 用 しない 方 法 で 雇 い 入 れた 場 合 も 対 象 となります ただし 役 員 の 特 殊 関 係 者 や 使 用 人 兼 務 役 員 ( 使 用 人 兼 務 役 員 の 特 殊 関 係 者 を 含 みます )は 雇 用 者 から 除 かれています なお 役 員 の 特 殊 関 係 者 とは 次 の 者 をいいます (1) 役 員 の 親 族 (2) 役 員 と 婚 姻 の 届 出 をしていないが 事 実 上 婚 姻 関 係 と 同 様 の 事 情 にある 者 (3) 上 記 (1) (2) 以 外 の 者 で 役 員 から 生 計 の 支 援 を 受 けているもの (4) 上 記 (2) (3)の 者 と 生 計 を 一 にするこれらの 者 の 親 族 Q5-2 外 国 人 技 能 実 習 生 や 短 時 間 労 働 者 であっても 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 であれば 雇 用 者 に 該 当 するのか A5-2 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 であれば 対 象 となります Q6 中 小 企 業 に 該 当 する 法 人 や 個 人 事 業 主 の 範 囲 はどのようになっているの か A6 中 小 企 業 の 範 囲 は 試 験 研 究 を 行 った 場 合 の 税 額 控 除 制 度 や 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 などにおける 中 小 企 業 者 等 の 範 囲 と 同 様 です 具 体 的 には 法 人 の 場 合 は 資 本 金 の 額 若 しくは 出 資 金 の 額 が1 億 円 以 下 の 法 人 のうち 次 の(1) 又 は(2)の 法 人 以 外 の 法 人 資 本 若 しくは 出 資 を 有 しな い 法 人 のうち 常 時 使 用 する 従 業 員 の 数 が 1000 人 以 下 の 法 人 又 は 農 業 協 同 組 合 等 をいいます (1) 発 行 済 株 式 又 は 出 資 の 総 数 又 は 総 額 の2 分 の1 以 上 が 同 一 の 大 規 模 法 人 ( 資 本 金 の 額 若 しくは 出 資 金 の 額 が1 億 円 を 超 える 法 人 又 は 資 本 若 しくは 出 資 を 有 しない 法 人 のうち 常 時 使 用 する 従 業 員 の 数 が 1000 人 を 超 える 法 人 をいい 中 小 企 業 投 資 育 成 株 式 会 社 を 除 きます )の 所 有 に 属 している 法 人 5

(2) 上 記 (1)のほか 発 行 済 株 式 又 は 出 資 の 総 数 又 は 総 額 の3 分 の2 以 上 が 大 規 模 法 人 の 所 有 に 属 している 法 人 また 個 人 事 業 主 の 場 合 は 常 時 使 用 する 従 業 員 が 1000 人 以 下 のものをい います Q7 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 適 用 年 度 とその 適 用 年 度 開 始 の 日 前 1 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 に 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいないこ とが 要 件 の 一 つとされているが 事 業 主 都 合 による 離 職 とは 具 体 的 にど のような 理 由 による 離 職 を 指 すのか A7 事 業 主 都 合 による 離 職 とは 雇 用 保 険 被 保 険 者 資 格 喪 失 届 の 喪 失 原 因 において 3 事 業 主 の 都 合 による 離 職 に 該 当 するものを 指 します 具 体 的 には 次 の(1) 及 び(2)のような 場 合 が 該 当 します (1) 人 員 整 理 事 業 の 休 廃 止 等 による 解 雇 ただし 以 下 のような 場 合 は 当 てはまりません 労 働 者 の 責 めに 帰 すべき 重 大 な 事 由 による 解 雇 天 災 その 他 やむを 得 ない 理 由 により 事 業 の 継 続 が 不 可 能 となったこと による 解 雇 (2) 事 業 主 の 勧 奨 等 による 任 意 退 職 ただし 実 質 的 には 労 働 者 の 都 合 による 任 意 退 職 であるのに 事 業 主 が 退 職 金 等 を 支 給 するために 勧 奨 退 職 の 形 式 をとった 場 合 は 該 当 しません Q8-1 雇 用 増 加 割 合 が10% 以 上 であること という 要 件 は 具 体 的 にど のように 判 定 するのか A8-1 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 末 日 の 雇 用 者 (Q5-1をご 覧 下 さい )の 総 数 に 対 する 適 用 年 度 の 雇 用 者 増 加 数 の 割 合 が 10% 以 上 であるかどうかで 判 定 しま す 計 算 式 で 示 すと 次 のとおりです 適 用 年 度 の 雇 用 者 増 加 数 雇 用 増 加 割 合 = 10% 前 事 業 年 度 末 日 の 雇 用 者 総 数 ただし 雇 用 増 加 割 合 が 10% 以 上 であっても 雇 用 者 増 加 数 が5 人 以 上 ( 中 小 企 業 は2 人 以 上 )でない 場 合 には 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることがで きません Q8-2 税 制 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 場 合 雇 用 者 の 増 加 は どのように 計 算 するのか A8-2 前 適 用 年 度 末 の 一 般 被 保 険 者 数 から 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 人 数 を 減 じた 数 と 適 用 年 度 末 の 一 般 被 保 険 者 数 を 比 較 することに 6

なります この 例 では 前 期 末 が 18 人 (20-2) 当 期 末 が 21 人 となり 雇 用 者 増 加 割 合 は 16.7%((21-18)/18 100)の 増 加 割 合 となります ( 下 図 参 照 ) Q8-3 税 制 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 場 合 給 与 等 支 給 額 に は 含 まれるのか A8-3 給 与 等 支 給 額 を 比 較 するには 前 適 用 年 度 の 一 般 被 保 険 者 から 適 用 年 度 中 に 高 年 齢 継 続 被 保 険 者 になった 者 を 減 じた 雇 用 者 の 分 の 給 与 等 支 給 額 と 適 用 年 度 の 一 般 被 保 険 者 の 分 の 給 与 等 支 給 額 で 比 較 することになります Q9-1 給 与 等 支 給 額 が 比 較 給 与 等 支 給 額 以 上 であること という 要 件 にお ける 比 較 給 与 等 支 給 額 とは どのように 計 算 するのか A9-1 給 与 等 支 給 額 とは 雇 用 者 (Q5-1をご 覧 下 さい )に 対 して 支 給 する 俸 給 給 料 賃 金 歳 費 及 び 賞 与 並 びにこれらの 性 質 を 有 する 給 与 の 額 で 適 用 年 度 において 損 金 算 入 される 金 額 をいいます したがって 役 員 の 特 殊 関 係 者 や 使 用 人 兼 務 役 員 に 対 して 支 給 する 給 与 や 退 職 手 当 ては 除 かれます 比 較 給 与 等 支 給 額 とは 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 における 給 与 等 支 給 額 に そ の 給 与 等 支 給 額 に 雇 用 増 加 割 合 を 乗 じた 金 額 の 30%に 相 当 する 金 額 を 加 算 し た 金 額 をいいます 計 算 式 で 示 すと 次 のとおりです 比 較 給 与 等 支 給 額 = 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 における 給 与 等 支 給 額 ( ) + 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 における 給 与 等 支 給 額 雇 用 増 加 割 合 30% ( ) 前 事 業 年 度 の 月 数 が 12 か 月 に 満 たない 場 合 には 適 用 年 度 開 始 の 日 前 1 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 における 給 与 等 支 給 額 の 平 均 額 と し 各 事 業 年 度 の 月 数 が 適 用 年 度 の 月 数 と 異 なる 場 合 には 月 数 按 分 調 整 を 行 います Q9-2 事 業 年 度 の 中 途 において 雇 用 者 自 身 の 都 合 による 離 職 があった 場 合 給 与 等 支 給 額 はどのように 計 算 するのか 7

A9-2 A9-1のとおり 給 与 等 支 給 額 とは 雇 用 者 に 対 して 支 給 する 給 与 の 額 で 適 用 年 度 において 損 金 算 入 される 金 額 をいいますので 事 業 年 度 の 中 途 で 自 身 の 都 合 で 離 職 した 雇 用 者 に 対 して 支 給 した 給 与 の 額 や 事 業 年 度 の 中 途 で 使 用 人 から 役 員 に 昇 格 した 者 に 対 して 支 給 した 使 用 人 分 の 給 与 の 額 など は 給 与 等 支 給 額 に 含 まれることになります Q10 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 末 日 に 雇 用 者 がいない 場 合 には 雇 用 増 加 割 合 が 算 出 できないため 適 用 年 度 において 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることはでき ないのか A10 適 用 年 度 の 前 事 業 年 度 末 日 又 は 適 用 年 度 途 中 まで 役 員 及 びその 特 殊 関 係 者 のみで 事 業 活 動 を 行 っていた 法 人 が 適 用 年 度 において 新 たに 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 に 該 当 する 使 用 人 を 雇 い 入 れた 場 合 には Q8-1で 示 した 計 算 式 にあてはめると 雇 用 増 加 割 合 が 算 出 できないこととなりますが 適 用 年 度 に おいて 雇 用 者 数 が5 人 以 上 ( 中 小 企 業 は2 人 以 上 )で 雇 用 増 加 割 合 以 外 の 他 の 要 件 を 満 たしている 場 合 には 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができ ます Q11 新 設 法 人 や 新 たに 事 業 を 開 始 した 個 人 事 業 主 は いつから 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができるのか A11 新 設 法 人 については 設 立 事 業 年 度 の 翌 事 業 年 度 から 新 たに 事 業 を 開 始 し た 個 人 事 業 主 については 事 業 を 開 始 した 年 の 翌 年 から それぞれ 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることが 可 能 となります Q12 法 人 が 適 用 年 度 において 決 算 期 変 更 を 行 った 場 合 には 適 用 年 度 はどのよ うになるのか ( 例 )3 月 決 算 の 法 人 が 平 成 26 年 10 月 1 日 から 9 月 決 算 に 変 更 した 場 合 A12 お 尋 ねの 例 では 平 成 26 年 4 月 1 日 から 同 年 9 月 30 日 までの 間 の 事 業 年 度 が 適 用 年 度 となります この 場 合 には 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいないことの 要 件 及 び 給 与 等 支 給 額 が 比 較 給 与 等 支 給 額 以 上 であることの 要 件 における 適 用 年 度 開 始 の 日 前 1 年 以 内 に 開 始 した 各 事 業 年 度 は 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 の 事 業 年 度 になります Q13-1 雇 い 入 れ 助 成 金 などと 雇 用 促 進 税 制 を 同 一 年 度 で 併 用 することはでき るのか 8

A13-1 助 成 金 と 税 制 では 政 策 手 段 が 異 なるため 同 一 年 度 で 併 用 することは 可 能 です ただし 雇 用 促 進 税 制 では 給 与 等 支 給 額 が 比 較 給 与 等 支 給 額 以 上 であることとする 要 件 における 給 与 等 支 給 額 には その 給 与 等 に 充 て るため 他 の 者 から 支 払 を 受 ける 金 額 は 含 まれないため 給 与 等 支 給 額 から 雇 入 れ 助 成 金 の 支 給 額 を 控 除 して 要 件 判 定 を 行 うことになります Q13-2 支 給 決 定 のされていない 雇 い 入 れ 助 成 金 は 給 与 等 支 給 額 から 控 除 さ れるのか A13-2 当 該 適 用 年 度 終 了 時 までに 支 給 決 定 された 額 のみを 控 除 します Q14 組 織 再 編 によって 資 本 金 に 変 化 が 生 じる 場 合 中 小 企 業 者 等 かどうかは どの 時 点 で 判 断 するのか A14 当 該 適 用 年 度 終 了 の 時 の 現 況 によって 判 定 します 9

雇 用 促 進 計 画 について Q1-1 雇 用 促 進 計 画 はどこのハローワークに 提 出 するのか また 郵 送 で 提 出 することはできるのか A1-1 納 税 地 ( 個 人 事 業 主 の 場 合 は 主 たる 事 業 所 の 所 在 地 法 人 の 場 合 はそ の 法 人 の 本 店 又 は 主 たる 事 業 所 の 所 在 地 ( 連 結 納 税 の 承 認 を 受 けている 法 人 については その 連 結 納 税 に 係 る 連 結 親 法 人 の 本 店 又 は 主 たる 事 業 所 の 所 在 地 ))を 管 轄 するハローワークに 提 出 して 下 さい また 郵 送 による 受 付 も 可 能 ですが 提 出 期 限 必 着 となります なお 雇 用 促 進 計 画 の 達 成 状 況 の 確 認 については お 預 かりしてから 返 送 までに 約 2 週 間 (4~5 月 は1か 月 程 度 )を 要 しますので 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けようとしている 場 合 には 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 に 留 意 して 余 裕 をもって 提 出 して 下 さい Q1-2 雇 用 促 進 計 画 の 提 出 締 め 切 り 日 が 休 日 の 場 合 はどのように 取 り 扱 うの か A1-2 翌 開 庁 日 が 提 出 締 め 切 り 日 となります ( 郵 送 の 場 合 は 期 日 までの 必 着 となります ) 詳 細 は 提 出 を 予 定 している 各 公 共 職 業 安 定 所 等 にお 問 い 合 わせ 下 さい Q2 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 に 際 して 雇 用 促 進 計 画 を 提 出 できるのは 1 回 だけか A2 前 述 の 雇 用 促 進 税 制 について の Q2のとおり 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 適 用 年 度 ごとに 雇 用 促 進 計 画 を 提 出 していただくことが 必 要 であり 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 期 間 内 に 開 始 する 事 業 年 度 ごとに 複 数 回 提 出 することは 可 能 です Q3 個 人 事 業 主 の 場 合 には 雇 用 促 進 計 画 の 計 画 期 間 はどのようになるのか A3 個 人 事 業 主 の 場 合 は 平 成 27 年 及 び 平 成 28 年 の 各 年 の1 月 1 日 から 12 月 31 日 までを 計 画 期 間 として 雇 用 促 進 計 画 を 作 成 し 提 出 することになりま す Q4 適 用 年 度 の 開 始 の 日 に 新 規 採 用 した 者 は 適 用 年 度 における 雇 用 者 増 加 数 に 含 めることができるのか ( 例 ) 平 成 26 年 4 月 1 日 が 事 業 年 度 の 開 始 の 日 である 場 合 同 日 付 けで 新 規 採 用 をした 者 10

A4 適 用 年 度 における 雇 用 者 増 加 数 に 含 まれる 新 規 雇 用 者 について 当 該 年 度 内 であれば その 採 用 の 時 期 は 問 われません ただし 雇 用 促 進 計 画 では 適 用 年 度 末 日 とその 前 事 業 年 度 末 日 のそれぞ れの 時 点 での 雇 用 者 数 を 比 較 することにより 計 画 の 達 成 状 況 を 確 認 するこ とになります したがって お 尋 ねの 例 のように 平 成 26 年 4 月 1 日 付 けで 新 規 採 用 をした 者 について 年 度 途 中 で 離 職 等 した 場 合 には 雇 用 者 増 加 数 に 含 まれないこととなります Q5 役 員 の 親 族 などの 特 殊 関 係 者 など 雇 用 者 から 除 かれる 者 が 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 に 該 当 する 場 合 雇 用 促 進 計 画 1への 記 載 はどのようにするのか A5 役 員 の 特 殊 関 係 者 及 び 使 用 人 兼 務 役 員 については 雇 用 促 進 税 制 における 雇 用 者 には 含 まれません ( 雇 用 促 進 税 制 について の Q5-1をご 覧 下 さい ) 現 行 の 様 式 で 提 出 する 場 合 は 役 員 の 特 殊 関 係 者 及 び 使 用 人 兼 務 役 員 の 数 を 所 定 の 欄 に 記 載 してください なお 旧 様 式 で 提 出 する 場 合 は 役 員 の 特 殊 関 係 者 及 び 使 用 人 兼 務 役 員 の 数 を 別 途 雇 用 促 進 計 画 の 達 成 状 況 の 確 認 を 求 める 際 に 任 意 の 様 式 で 報 告 していただく 必 要 があります( 任 意 の 様 式 はこちらを 参 照 下 さい ) Q6 既 に 採 用 済 みの 者 についても 雇 用 促 進 計 画 -2へ 記 載 するのか A6 雇 用 促 進 計 画 -2は ハローワークにおいて 新 規 の 雇 い 入 れを 支 援 するた めに 活 用 するものなので 既 に 採 用 済 みの 者 についての 記 載 は 不 要 です Q7-1 事 業 年 度 終 了 日 に 離 職 した 者 がいた 場 合 は 計 画 終 了 時 の 一 般 被 保 険 者 数 に 含 めるのか A7-1 事 業 年 度 終 了 日 に 離 職 した 者 は その 日 時 点 では 一 般 被 保 険 者 に 該 当 し 翌 日 から 一 般 被 保 険 者 に 該 当 しないこととなりますので 事 業 年 度 終 了 の 日 における 一 般 被 保 険 者 には 含 まれます ただし 同 日 付 けで 離 職 が 発 生 したことになりますので その 離 職 が 事 業 主 都 合 による 離 職 の 場 合 には 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるための 要 件 を 満 たさないことになります Q7-2 出 向 等 によって 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 が 出 向 先 に 異 動 する 場 合 雇 用 者 数 はどのように 考 えるのか A7-2 出 向 等 に 伴 い 出 向 先 に 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 資 格 が 移 動 する 場 合 は 11

出 向 先 において 雇 用 者 数 が 増 加 し 出 向 元 では 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 が 減 少 することになります なお 出 向 元 が 出 向 者 の 給 与 を 負 担 する 場 合 には その 負 担 した 給 与 の 額 は 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 における 給 与 等 支 給 額 には 含 まれません Q7-3 事 業 年 度 途 中 で 一 般 被 保 険 者 であった 者 が 役 員 等 になった 場 合 は どのように 考 えるのか A7-3 計 画 期 間 中 に 一 般 被 保 険 者 であった 者 が 役 員 (その 役 員 の 特 殊 関 係 者 を 含 みます )となった 場 合 適 用 年 度 末 時 点 の 一 般 被 保 険 者 数 から 控 除 され ます そのため 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けるためには その 減 少 する 人 数 も 考 慮 して 必 要 な 要 件 を 満 たす 一 般 被 保 険 者 数 を 増 加 させる 必 要 がありま す Q8 雇 用 促 進 計 画 期 間 中 に 個 人 事 業 主 から 法 人 になった 場 合 どのような 手 続 きが 必 要 となるのか A8 お 尋 ねの 場 合 は 個 人 事 業 主 としての 事 業 を 廃 止 し 法 人 を 設 立 して 新 た に 事 業 を 開 始 したことになりますので 法 人 の 設 立 事 業 年 度 では 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 を 受 けることができません( 新 設 法 人 の 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 につい ては 雇 用 促 進 税 制 について Q11 をご 覧 下 さい ) したがって 雇 用 促 進 計 画 についても 設 立 事 業 年 度 の 翌 事 業 年 度 に 改 め て 雇 用 促 進 計 画 を 提 出 していただくことになります Q9 計 画 期 間 中 に 組 織 再 編 が 行 われた 場 合 はどのように 取 り 扱 うのか A9 計 画 期 間 中 に 合 併 又 は 分 割 による 組 織 再 編 が 行 われた 場 合 には この 組 織 再 編 に 伴 う 被 保 険 者 の 異 動 が 計 画 期 間 の 当 初 に 生 じたものとみなします ま た 計 画 期 間 終 了 後 に 雇 用 促 進 計 画 の 達 成 状 況 とともに 雇 用 促 進 計 画 -3 を 記 入 し 提 出 する 必 要 があります 詳 細 は 雇 用 促 進 計 画 記 入 に 当 たって の 注 意 の8ページをご 覧 下 さい なお 計 画 期 間 中 に 事 業 譲 渡 が 行 われた 場 合 については 事 業 譲 渡 は 合 併 分 割 による 組 織 再 編 とは 異 なりますので 事 業 譲 渡 に 伴 う 被 保 険 者 の 異 動 が あった 場 合 は 事 業 譲 渡 を 受 けた 側 で 被 保 険 者 が 増 加 したとみなします 12

平 成 26 年 度 の 税 制 改 正 について Q1 雇 用 促 進 税 制 は どのように 改 正 されたのか A1 雇 用 促 進 税 制 は 創 設 当 初 は 平 成 25 年 度 までの3 年 間 の 時 限 措 置 でした が 平 成 27 年 度 まで2 年 間 延 長 されました ( 個 人 事 業 主 の 場 合 は 平 成 27 年 1 月 1 日 から 平 成 28 年 12 月 31 日 までの 各 年 ) なお 内 容 に 変 更 はありません Q2 改 正 された 所 得 拡 大 促 進 税 制 とはどのような 制 度 か A2 平 成 25 年 度 の 税 制 改 正 において 日 本 経 済 再 生 に 向 けた 緊 急 経 済 対 策 に 係 る 項 目 として 所 得 拡 大 促 進 税 制 が 創 設 されました この 制 度 は 基 準 事 業 年 度 ( 例 えば 平 成 24 年 4 月 1 日 から 1 年 間 )の 給 与 等 支 給 額 ( 雇 用 促 進 税 制 と 同 様 の 定 義 )と 比 較 し 適 用 年 度 の 給 与 等 支 給 額 が 一 定 割 合 以 上 増 加 している 場 合 に その 増 加 額 の 10%が 税 額 控 除 (ただし 当 期 の 法 人 税 額 の 10%( 中 小 企 業 は 20%)を 限 度 とする)されるというものです ただし 給 与 等 支 給 額 が 前 事 業 年 度 を 下 回 らないこと 平 均 給 与 等 支 給 額 が 前 事 業 年 度 の 平 均 給 与 等 支 給 額 を 下 回 らないことが 条 件 になります また この 税 制 は 雇 用 促 進 税 制 と 選 択 適 用 になりますので 両 税 制 同 時 に は 適 用 されません なお 詳 細 につきましては 経 済 産 業 省 経 済 産 業 政 策 局 産 業 人 材 政 策 室 に お 問 い 合 せください 増 加 率 は 平 成 27 年 4 月 1 日 前 に 開 始 する 事 業 年 度 ( 適 用 1 2 年 目 )については 2% 同 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 ( 適 用 3 年 目 )につ いては3% 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 ( 適 用 4 5 年 目 )については5% 13