地 方 創 生 の 推 進 に 向 けて Ⅰ 地 方 創 生 の 推 進 を 支 える 地 方 税 財 政 基 盤 の 充 実 強 化 1 地 方 一 般 財 源 総 額 の 確 保 2 税 源 の 偏 在 性 が 小 さく 税 収 が 安 定 的 な 地 方 税 体 系 の 構 築 Ⅱ 思 い 切 った 施 策 の 展 開 と 必 要 な 財 源 の 確 保 等 1 地 方 創 生 人 口 減 少 対 策 のための 財 源 確 保 2 人 口 減 少 対 策 等 に 資 する 新 たな 税 制 措 置 3 ふるさと 納 税 の 拡 充 4 地 域 再 生 を 総 合 的 に 支 援 する 地 方 債 の 創 設 平 成 26 年 10 月 全 国 知 事 会 地 方 税 財 政 常 任 委 員 長 石 井 隆 一
Ⅰ 地 方 創 生 の 推 進 を 支 える 地 方 税 財 政 基 盤 の 充 実 強 化 1 地 方 一 般 財 源 総 額 の 確 保 社 会 保 障 関 係 費 の 財 源 や 臨 時 財 政 対 策 債 の 償 還 財 源 はもとより 地 方 団 体 が 地 域 の 実 情 に 沿 った 地 域 経 済 活 性 化 雇 用 対 策 や 人 口 減 少 少 子 化 対 策 などを 講 ずることができるよう 地 方 単 独 事 業 も 含 め 地 方 財 政 計 画 に 的 確 に 反 映 し 安 定 的 な 財 政 運 営 に 必 要 な 地 方 一 般 財 源 総 額 の 確 保 が 必 要 です 2 税 源 の 偏 在 性 が 小 さく 税 収 が 安 定 的 な 地 方 税 体 系 の 構 築 国 と 地 方 の 税 財 源 配 分 を 国 と 地 方 の 役 割 分 担 に 見 合 った 形 で 見 直 すとともに 地 方 消 費 税 の 充 実 や 地 方 法 人 課 税 のあり 方 を 見 直 すことなどにより 税 源 の 偏 在 性 が 小 さく 税 収 が 安 定 的 な 地 方 税 体 系 を 構 築 することが 必 要 です
( 参 考 1) 平 成 23 年 2 月 総 務 省 資 料
( 参 考 2) 地 方 財 政 計 画 (H13~H26) 地 方 財 政 決 算 (H13~H24)の 推 移 社 会 保 障 関 係 費 が 増 加 する 中 で 給 与 関 係 経 費 や 投 資 的 経 費 を 大 幅 に 削 減 地 方 財 政 計 画 の 推 移 一 般 行 政 経 費 平 成 13 年 度 89.3 兆 円 ( 歳 出 のピーク 時 ) 給 与 関 係 経 費 23.7 社 会 保 障 関 係 費 6.9 社 保 以 外 13.7 投 資 的 経 費 27.2 公 債 費 12.8 その 他 5.1 平 成 26 年 度 83.4 兆 円 給 与 関 係 経 費 20.3 社 会 保 障 関 係 費 16.7 社 保 以 外 16.5 投 資 的 経 費 11.0 公 債 費 13.1 その 他 5.8 3.4 兆 円 +9.8 兆 円 16.2 兆 円 ( 注 ) 内 訳 が 公 表 されていない 一 般 行 政 経 費 ( 単 独 分 )に 係 る 社 会 保 障 関 係 費 は 社 保 以 外 に 算 入 地 方 財 政 決 算 の 推 移 一 般 行 政 経 費 等 平 成 13 年 度 97.4 兆 円 職 員 給 等 24.6 退 手 2.2 社 会 保 障 関 係 費 14.2 社 保 以 外 20.6 投 資 的 経 費 23.0 公 債 費 12.8 平 成 24 年 度 96.4 兆 円 職 員 給 等 20.5 退 手 2.5 社 会 保 障 関 係 費 23.1 社 保 以 外 23.9 投 資 的 経 費 13.4 公 債 費 13.0 4.1 兆 円 +8.9 兆 円 9.6 兆 円 ( 注 ) 社 会 保 障 関 係 費 は 一 般 行 政 経 費 ( 単 独 分 ) 相 当 分 ( 乳 幼 児 妊 産 婦 医 療 費 助 成 保 育 料 軽 減 事 業 費 補 助 金 など 地 方 独 自 の 取 組 み)を 含 む
( 参 考 3) 地 方 消 費 税 引 上 げに 伴 う 都 道 府 県 の 歳 入 歳 出 の 変 動 富 山 県 試 算 不 交 付 団 体 交 付 団 体 地 方 消 費 税 増 加 額 (1.2% 分 ) 地 方 消 費 税 増 加 額 (1.2% 分 ) 1 兆 3,100 億 円 1 歳 入 (A) 2,100 億 円 歳 入 (A ) 臨 時 財 政 対 策 特 例 加 算 及 び 臨 時 財 政 対 策 債 の 減 少 地 方 消 費 税 引 上 げ 時 点 ( 平 成 26 年 度 )で 臨 時 財 政 対 策 債 は 発 行 していない 1 + 2 = 5,300 億 円 2 7,800 億 円 上 記 2の 減 少 に 加 え 地 方 交 付 税 原 資 の 増 加 に 応 じて 臨 時 財 政 対 策 債 等 が 減 少 歳 出 (B) 社 会 保 障 関 係 費 の 増 加 額 900 億 円 歳 出 (B ) 社 会 保 障 関 係 費 の 増 加 額 7,800 億 円 (A)-(B)=1,200 億 円 (A )-(B )=0 注 : 社 会 保 障 関 係 費 の 増 加 額 は 社 会 保 障 4 経 費 における 地 方 の 負 担 割 合 等 ( 平 成 23 年 12 月 国 と 地 方 の 協 議 の 場 提 出 資 料 ( 総 務 省 厚 生 労 働 省 ) 等 )に 基 づき 都 道 府 県 の 歳 出 増 加 総 額 を 消 費 税 率 に 換 算 して0.34% 程 度 になると 推 計 した 上 で 人 口 に より 交 付 不 交 付 団 体 に 比 例 あん 分 した H25.9.17 全 国 知 事 会 地 方 税 財 政 制 度 研 究 会 報 告 書 より
( 参 考 4) 平 成 26 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 ( 地 方 法 人 課 税 の 偏 在 是 正 ) 消 費 税 率 8% 段 階 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 一 部 を 地 方 交 付 税 原 資 化 (5,800 億 円 ) 偏 在 是 正 により 生 じる 財 源 ( 不 交 付 団 体 の 減 少 分 )を 活 用 して 地 方 財 政 計 画 に 歳 出 を 計 上 地 方 法 人 特 別 税 の 規 模 を1/3 縮 小 (6,200 億 円 )し 法 人 事 業 税 に 復 元 消 費 税 率 10% 段 階 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 地 方 交 付 税 原 資 化 をさらに 進 める また 地 方 法 人 特 別 税 譲 与 税 を 廃 止 するとともに 現 行 制 度 の 意 義 や 効 果 を 踏 まえて 他 の 偏 在 是 正 措 置 を 講 ずるなど 関 係 する 制 度 について 幅 広 く 検 討 を 行 う ( 参 考 5) 消 費 税 地 方 消 費 税 率 引 上 げ 等 による 人 口 1 人 あたり 都 道 府 県 税 収 等 の 変 動 富 山 県 試 算 法 人 税 割 の 地 方 法 人 特 別 税 H24 決 算 消 費 税 地 方 消 費 交 付 税 原 資 化 譲 与 税 の 見 直 し ( 都 道 府 県 ) 税 率 8% 段 階 (H26 税 制 改 正 ) (H26 税 制 改 正 ) 最 大 ( 東 京 都 ) 167,906 円 / 人 175,994 円 / 人 167,624 円 / 人 172,951 円 / 人 最 小 ( 沖 縄 県 ) 69,971 円 / 人 69,971 円 / 人 70,660 円 / 人 70,269 円 / 人 最 大 / 最 小 2.40 倍 2.52 倍 2.37 倍 2.46 倍
Ⅱ 思 い 切 った 施 策 の 展 開 と 必 要 な 財 源 の 確 保 等 1 地 方 創 生 人 口 減 少 対 策 のための 財 源 確 保 (1)まち ひと しごと 創 生 推 進 交 付 金 ( 仮 称 )の 創 設 等 少 子 化 や 人 口 減 少 については 要 因 や 課 題 が 地 域 ごとに 大 きく 異 なることか ら 地 域 の 実 情 に 応 じ 地 方 の 責 任 と 創 意 による 対 策 を 講 じることが 重 要 です 地 方 の 創 意 工 夫 を 最 大 限 に 活 かす 観 点 から 各 省 の 細 かい 補 助 金 の 寄 せ 集 めではなく 包 括 的 な 交 付 金 まち ひと しごと 創 生 推 進 交 付 金 ( 仮 称 ) 等 を 大 胆 な 規 模 で 創 設 し その 使 途 については 目 標 管 理 するなど 地 方 の 責 任 において 少 子 化 対 策 中 小 企 業 支 援 企 業 立 地 等 による 雇 用 の 場 の 確 保 農 林 水 産 業 の 振 興 地 方 大 学 の 活 性 化 など 幅 広 いソフト 事 業 等 に 活 用 できるよう な 制 度 とすべきです 人 口 減 少 対 策 は 短 期 的 中 長 期 的 な 観 点 から 総 合 的 な 取 組 みが 必 要 であり 国 の 支 援 措 置 も 単 年 度 ではなく 継 続 的 に 講 ずるべきです (2) 地 方 創 生 人 口 減 少 対 策 費 ( 仮 称 ) の 創 設 地 域 の 実 情 に 応 じたきめ 細 かな 施 策 を 可 能 とする 観 点 から 地 方 創 生 人 口 減 少 の 克 服 のための 地 方 施 策 を 拡 充 強 化 する 歳 出 を 地 方 財 政 計 画 に 計 上 し 地 方 交 付 税 を 充 実 すべきです
( 参 考 6)
Ⅱ 思 い 切 った 施 策 の 展 開 と 必 要 な 財 源 の 確 保 等 ( 続 き) 2 人 口 減 少 対 策 等 に 資 する 新 たな 税 制 措 置 税 制 については 地 方 への 人 の 流 れをつくる 制 度 子 どもが 多 いほど 有 利 にな る 制 度 子 育 て 等 に 伴 う 経 済 的 負 担 の 軽 減 に 資 する 制 度 の 創 設 などこれまでにな い 新 たな 仕 組 みが 必 要 です このため 企 業 の 地 方 移 転 の 促 進 地 方 への 定 住 半 定 住 や 三 世 代 同 居 近 居 の 促 進 子 や 孫 への 資 産 移 転 の 促 進 所 得 税 住 民 税 における 配 偶 者 控 除 や 扶 養 控 除 のあり 方 空 き 家 対 策 など 今 後 幅 広 く 検 討 する 必 要 があります 特 に 以 下 の 仕 組 みについては 検 討 すべきです 企 業 の 地 方 移 転 を 促 進 する 仕 組 み 東 京 圏 から 地 方 へ 本 社 等 を 移 転 等 ( 本 社 機 能 の 一 部 移 転 や 研 究 開 発 拠 点 の 立 地 等 を 含 む )した 企 業 に 対 する 国 税 地 方 税 の 軽 減 制 度 など 子 育 て 等 に 伴 う 経 済 的 な 負 担 を 軽 減 する 仕 組 み 現 行 の 教 育 資 金 等 を 対 象 とした 贈 与 税 の 非 課 税 制 度 について 要 件 の 緩 和 や 手 続 きの 簡 素 化 対 象 資 金 の 拡 充 などを 図 り 新 たに 結 婚 資 金 や 子 育 て 資 金 を 対 象 とした 恒 久 的 な 贈 与 税 の 非 課 税 制 度 結 婚 子 育 て 支 え 合 い 非 課 税 制 度 ( 仮 称 ) など
(参考７
( 参 考 8) 富 山 県 資 料 地 方 への 人 の 流 れをつくる 新 たな 税 制 度 (たたき 台 ) 基 本 的 な 考 え 方 地 方 から 東 京 圏 への 人 口 流 出 に 歯 止 めをかけ 若 い 世 代 が 地 方 にとどまり 安 心 して 働 ける 雇 用 の 場 を 創 出 東 京 圏 から 地 方 に 本 社 等 の 移 転 等 を 行 う 企 業 に 対 する 税 制 上 のインセンティブ 試 案 地 方 に 本 社 等 の 移 転 等 を 行 う 企 業 に 対 する 法 人 税 の 引 下 げ 地 方 税 の 課 税 免 除 措 置 対 象 法 人 : 東 京 圏 から 地 方 へ 本 社 等 を 移 転 等 した 企 業 ( 本 社 機 能 の 一 部 移 転 や 研 究 開 発 拠 点 の 立 地 等 を 含 む) ( 案 ) 東 京 圏 :まち ひと しごと 創 生 法 案 を 参 考 本 社 機 能 の 一 部 移 転 の 認 定 要 件 = 本 社 に 勤 務 する 従 業 員 の5% 以 上 が 異 動 など 法 人 税 に 係 る 法 人 所 得 の30%を 課 税 所 得 から 控 除 10 年 間 本 社 移 転 等 に 際 して 取 得 建 設 増 設 した 土 地 建 築 物 構 造 物 機 械 設 備 等 について 国 税 ( 法 人 税 等 )の 特 別 償 却 地 方 税 ( 事 業 税 不 動 産 取 得 税 固 定 資 産 税 )の 課 税 免 除 取 得 等 から10 年 間 課 税 免 除 による 地 方 税 の 減 収 部 分 については 地 方 交 付 税 による 減 収 補 てん 措 置 の 対 象
( 参 考 9) 結 婚 子 育 て 支 え 合 い 非 課 税 制 度 ( 仮 称 ) の 創 設 贈 与 税 について 現 行 制 度 の 要 件 を 緩 和 し 結 婚 子 育 て 支 え 合 い 非 課 税 制 度 ( 仮 称 ) を 創 設 ( 恒 久 制 度 ) 相 続 税 について 課 税 ベースの 拡 大 ( 基 礎 控 除 の 引 き 下 げ)により その 一 部 の 少 子 化 対 策 目 的 税 化 を 検 討 現 行 教 育 資 金 等 の 一 括 贈 与 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 制 度 贈 与 資 金 の 対 象 学 齢 期 の 子 孫 等 < 現 行 制 度 の 課 題 > 1 出 生 した 学 齢 期 の 子 孫 等 に 対 する 贈 与 のみが 対 象 結 婚 出 産 していない 若 年 世 代 の 将 来 の 経 済 不 安 の 軽 減 につながらない 2 金 融 機 関 に 領 収 書 等 を 提 出 した 後 支 出 した 資 金 を 払 い 出 し 手 続 きが 極 めて 煩 雑 学 齢 期 を 過 ぎている 出 生 前 祖 父 母 父 母 子 配 偶 者 第 1 子 ( 出 生 済 ) 第 2 子 ( 未 出 生 ) 3 対 象 資 金 は 教 育 資 金 に 限 定 子 育 て 世 代 の 幅 広 い 資 金 ニーズに 応 えられていない 4 時 限 的 な 制 度 (H25.4.1からH27.12.31までの 贈 与 に 限 る) 将 来 の 子 育 て 世 代 が 利 用 できない 教 育 資 金 新 制 度 結 婚 子 育 て 支 え 合 い 非 課 税 制 度 ( 仮 称 ) (イメージ) 祖 父 母 父 母 要 件 を 大 幅 に 緩 和! 子 20 歳 以 上 の 子 孫 等 ( 結 婚 出 産 前 でも 可 ) 将 来 の 配 偶 者 第 1 子 ( 未 出 生 ) 第 2 子 ( 未 出 生 ) 結 婚 子 育 て 全 般 のための 資 金 第 3 子 ( 未 出 生 ) < 新 制 度 の 改 正 ポイント> 1 対 象 要 件 の 緩 和 20 歳 以 上 の 子 孫 等 であれば 結 婚 出 産 前 の 贈 与 も 対 象 2 手 続 きの 簡 素 化 各 種 調 査 結 果 を 基 に 試 算 すると 結 婚 し 大 学 卒 業 ( 全 て 国 公 立 )まで3 人 を 子 育 てする 場 合 の 費 用 は 約 9,100 万 円 結 婚 出 産 の 事 実 があれば 金 融 機 関 から 一 定 額 を 払 い 出 し 3 対 象 資 金 の 拡 充 対 象 資 金 を 結 婚 子 育 て 全 般 のための 資 金 にまで 拡 充 上 限 額 ( 現 行 1,500 万 円 )の 引 き 上 げを 検 討 ( ) 各 種 調 査 結 果 を 基 に 試 算 すると 結 婚 し 3 人 の 子 どもを 大 学 卒 業 (すべて 国 公 立 )まで 育 てる 場 合 の 費 用 は 約 9,100 万 円 4 制 度 の 恒 久 化
Ⅱ 思 い 切 った 施 策 の 展 開 と 必 要 な 財 源 の 確 保 等 ( 続 き) 3 ふるさと 納 税 の 拡 充 ふるさとに 対 し 貢 献 又 は 応 援 したいという 納 税 者 の 思 いを 実 現 する 観 点 から 創 設 された ふるさと 納 税 制 度 については その 積 極 的 な 活 用 により 地 域 に 対 する 関 心 や 愛 着 を 深 め 交 流 人 口 拡 大 等 のきっかけとして 地 域 活 性 化 や 人 口 減 少 対 策 に 資 する 効 果 も 期 待 されます こうしたことから 控 除 額 の 上 限 の 引 上 げや 手 続 きの 簡 素 化 など 制 度 の 拡 充 について 住 民 税 の 持 つ 負 担 分 任 の 性 格 を 踏 まえつつ 検 討 すべきです なお 寄 附 に 対 する 謝 礼 としての 特 典 の 提 供 については 制 度 本 来 の 趣 旨 等 を 踏 まえて 節 度 ある 運 用 がなされるよう そのあり 方 について 検 討 する 必 要 があります 4 地 域 再 生 を 総 合 的 に 支 援 する 地 方 債 の 創 設 人 口 減 少 対 策 など 地 域 再 生 のための 魅 力 ある 地 域 資 源 を 活 かした 緊 要 度 の 高 いまちづくりなどを 戦 略 的 に 推 進 するため 特 別 な 地 方 債 の 発 行 とその 元 利 償 還 金 に 対 する 交 付 税 措 置 を 客 観 的 かつ 公 平 な 基 準 等 に 基 づき 行 う 新 たな 制 度 を 創 設 すべきです