はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 1 Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 3 3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)

平 成 24 年 度 稚 内 市 財 務 書 類 報 告 書 ( 新 地 方 公 会 計 制 度 - 総 務 省 方 式 改 訂 モデル) 貸 借 対 照 表 行 政 コ ス ト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 資 金 収 支 計 算 書 北 海 道 稚 内 市 平 成 26 年 3 月

はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 1 Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について 2 2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 3 3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)とは 8 4 純 資 産 変 動 計 算 書 (NWM)とは 9 5 資 金 収 支 計 算 書 (C/F)とは 10 6 財 務 書 類 4 表 の 関 係 11 Ⅱ 平 成 24 年 度 普 通 会 計 財 務 書 類 について 13 1 貸 借 対 照 表 の 分 析 13 2 行 政 コスト 計 算 書 の 分 析 17 3 純 資 産 変 動 計 算 書 の 分 析 19 4 資 金 収 支 計 算 書 の 分 析 21 5 住 民 一 人 当 たりの 財 務 書 類 22 6 比 率 等 を 用 いた 財 務 書 類 の 分 析 23 (1) 資 産 形 成 度 23 (2) 世 代 間 公 平 性 26 (3) 持 続 可 能 性 ( 健 全 性 ) 27 (4) 効 率 性 / (5) 弾 力 性 / (6) 自 律 性 28 Ⅲ 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 について 29 1 連 結 財 務 書 類 とは 29 2 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 との 比 較 31 3 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 の 比 較 33 Ⅳ 平 成 24 年 度 財 務 書 類 35 1 平 成 24 年 度 財 務 書 類 ( 要 約 版 ) 2 平 成 24 年 度 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 3 平 成 24 年 度 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 4 平 成 24 年 度 普 通 会 計 純 資 産 変 動 計 算 書 5 平 成 24 年 度 普 通 会 計 資 金 収 支 計 算 書 6 平 成 24 年 度 連 結 貸 借 対 照 表 7 平 成 24 年 度 連 結 行 政 コスト 計 算 書 8 平 成 24 年 度 連 結 純 資 産 変 動 計 算 書 9 平 成 24 年 度 連 結 資 金 収 支 計 算 書

はじめに ~ 企 業 会 計 的 手 法 の 導 入 について~ 平 成 12 年 に 地 方 分 権 の 推 進 を 図 るための 関 係 法 律 の 整 備 等 に 関 する 法 律 が 施 行 され 地 方 分 権 の 流 れと 歩 調 を 合 わせ 地 方 公 共 団 体 は 既 存 の 経 常 収 支 比 率 など 現 金 収 支 にかかる 情 報 を 中 心 とした 財 政 指 標 だけでなく 財 政 状 況 を 総 合 的 かつ 長 期 的 に 把 握 することが 必 要 となりました また 市 民 の 皆 様 に 継 続 的 な 行 政 サービスを 提 供 するための 持 続 可 能 な 財 政 運 営 が 求 められて います このような 中 国 は 平 成 19 年 6 月 に 地 方 公 共 団 体 の 財 政 の 健 全 化 に 関 する 法 律 を 公 布 し 健 全 化 判 断 比 率 の 公 表 と 比 率 に 応 じて 地 方 公 共 団 体 が 財 政 の 早 期 健 全 化 等 を 図 るための 計 画 を 策 定 する 制 度 を 定 めました 健 全 化 判 断 比 率 の 改 善 を 進 めるためには 地 方 債 残 高 や 退 職 手 当 引 当 金 第 三 セクター 等 に 対 する 将 来 的 な 税 等 の 負 担 割 合 を 表 す 将 来 負 担 比 率 の 改 善 策 を 検 討 する 必 要 があり ストックベースや 連 結 ベースの 財 務 情 報 が 必 要 となってきます しかし これまでの 市 の 歳 入 歳 出 決 算 書 では 市 の 保 有 資 産 の 状 況 や 将 来 にわたる 市 民 負 担 など の 状 況 が 分 かりにくく 市 全 体 と 一 部 事 務 組 合 第 三 セクター 等 との 連 結 した 財 務 情 報 が 提 供 され ておらず 公 共 部 門 の 全 体 像 が 把 握 しにくいなどの 問 題 点 がありました 平 成 19 年 10 月 に 総 務 省 から 公 表 された 新 地 方 公 会 計 制 度 実 務 研 究 会 報 告 書 ( 以 下 報 告 書 という )では 新 たに2つの 財 務 書 類 作 成 モデルが 示 され 平 成 21 年 度 までに 貸 借 対 照 表 行 政 コスト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 資 金 収 支 計 算 書 の4 表 の 整 備 及 び 情 報 の 開 示 に 取 り 組 むことが 要 請 されてきたところです 稚 内 市 では 平 成 14 年 度 から 企 業 会 計 的 手 法 を 用 いた 財 務 書 類 の 作 成 に 取 り 組 み 普 通 会 計 の バランスシート 及 び 行 政 コスト 計 算 書 の 公 表 を 行 ってきましたが 報 告 書 に 基 づく 新 たな 財 務 書 類 についても 平 成 21 年 度 から 公 表 しています これにより 多 面 的 な 財 政 状 況 の 把 握 や 分 析 資 産 や 債 務 の 適 正 な 管 理 に 努 め 今 後 さらに 効 率 的 な 財 政 運 営 に 努 めてまいります また 現 在 公 有 資 産 台 帳 整 備 や 資 産 評 価 に 向 けた 取 り 組 みを 進 めており 財 務 書 類 の 資 産 評 価 については 今 後 より 精 度 の 高 い 情 報 をもとにお 知 らせできるものと 考 えています このように 財 務 書 類 を 公 表 することで これまでの 本 市 のストック 情 報 やコスト 情 報 について 今 までとは 違 う 観 点 からご 覧 いただけることになります 本 市 の 今 後 の 財 政 運 営 においても 参 考 にしていただきますようお 願 いいたします -1-

Ⅰ 財 務 書 類 に 関 する 基 本 的 事 項 について 1 財 務 書 類 作 成 に 関 する 基 本 的 事 項 について (1) 財 務 書 類 4 表 平 成 19 年 10 月 に 総 務 省 から 出 された 新 地 方 公 会 計 制 度 実 務 研 究 会 報 告 書 の 総 務 省 方 式 改 訂 モデルに 基 づき 貸 借 対 照 表 行 政 コスト 計 算 書 純 資 産 変 動 計 算 書 及 び 資 金 収 支 計 算 書 の4つの 財 務 書 類 を 作 成 しています (2) 開 示 モデルについて 報 告 書 では 財 務 書 類 の 開 示 モデルとして 基 準 モデルと 総 務 省 方 式 改 訂 モデル( 以 下 改 訂 モデル という )が 示 されました 基 準 モデルが 現 存 する 固 定 資 産 をすべてリスト アップし 公 正 価 値 により 評 価 するのに 対 し 改 訂 モデルは 段 階 的 に 固 定 資 産 情 報 を 整 備 することが 可 能 です 本 市 は 平 成 21 年 度 より 公 有 資 産 台 帳 の 整 備 に 取 り 組 むこととし 改 訂 モデルにそって 作 成 しています (3) 普 通 会 計 対 象 範 囲 地 方 財 政 状 況 調 査 ( 決 算 統 計 ) 区 分 上 の 普 通 会 計 を 対 象 としています 稚 内 市 の 場 合 一 般 会 計 と 同 様 となりますが 奨 学 基 金 の 繰 入 れ 繰 出 しの 調 整 や 費 目 の 移 し 替 えを 行 なってお り 一 般 会 計 の 合 計 額 とは 異 なります (4) 対 象 年 度 対 象 年 度 は 平 成 24 年 度 で 平 成 25 年 3 月 31 日 を 作 成 基 準 日 としています なお 出 納 整 理 期 間 ( 平 成 25 年 4 月 1 日 から5 月 31 日 )における 出 納 については 基 準 日 までに 終 了 したものとして 処 理 しています (5) 一 年 基 準 固 定 流 動 の 区 分 については 原 則 として1 年 基 準 を 採 用 しています (6) 作 成 基 礎 データ 原 則 として 昭 和 44 年 度 以 降 の 決 算 統 計 の 数 値 を 基 礎 として 作 成 しています 一 部 対 象 年 度 の 歳 入 歳 出 決 算 書 や 人 事 データを 用 いて 数 値 を 算 出 しています -2-

2 貸 借 対 照 表 (B/S)とは 市 の 決 算 書 が 1 年 間 の 収 入 と 支 出 の 流 れを 表 すフロー 情 報 であるのに 対 し 貸 借 対 照 表 は 市 が 主 に 住 民 サービスを 提 供 するために 保 有 している 土 地 建 物 や 基 金 などの 財 産 ( 資 産 )と その 資 産 をどのような 財 源 ( 負 債 純 資 産 )で 賄 ってきたかを 総 括 的 に 対 照 表 示 したものです 資 産 合 計 と 負 債 純 資 産 合 計 が 一 致 し 左 右 のバランスが 図 られている 表 であることからバランスシート とも 呼 ばれます 旧 総 務 省 方 式 からの 主 な 改 正 点 有 形 固 定 資 産 の 耐 用 年 数 を 変 更 しました 償 却 対 象 資 産 の 償 却 開 始 年 度 を 当 該 年 度 から 翌 年 度 へと 変 更 しました 普 通 建 設 事 業 に 含 まれる 支 弁 人 件 費 を 有 形 固 定 資 産 から 除 外 することにしました 売 却 可 能 資 産 ( 時 価 評 価 )を 計 上 することにしました 投 資 損 失 引 当 金 を 計 上 することにしました 未 収 金 を 長 期 と 短 期 に 分 類 し それぞれに 回 収 不 能 見 込 額 を 計 上 しました 賞 与 引 当 金 を 計 上 しました 損 失 補 償 引 当 金 を 計 上 しました 正 味 資 産 の 部 が 純 資 産 の 部 となり 公 共 資 産 等 に 充 当 された 国 道 補 助 金 一 般 財 源 等 とその 他 の 一 般 財 源 等 に 区 分 することにしました 貸 借 対 照 表 借 方 貸 方 資 産 使 う 資 産 ( 例 )インフラ 資 産 施 設 売 れる 資 産 ( 例 ) 売 却 予 定 土 地 回 収 する 資 産 ( 例 ) 貸 付 金 未 収 金 負 債 将 来 世 代 の 負 担 地 方 債 退 職 手 当 引 当 金 純 資 産 国 道 の 負 担 過 去 又 は 現 世 代 の 負 担 ( 例 ) 補 助 金 これまでに 収 納 した 税 金 等 (1) 公 共 資 産 1 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 は 長 期 間 にわたって 住 民 サービスを 提 供 するために 使 用 されるもので 具 体 的 には 土 地 や 建 物 機 械 器 具 などです 昭 和 44 年 度 以 降 の 決 算 統 計 の 普 通 建 設 事 業 費 ( 補 助 金 として 支 出 した 金 額 を 除 く )を 集 計 し 減 価 償 却 計 算 を 実 施 した 後 ( 用 地 取 得 費 は 除 く )の 金 額 を 生 活 インフラ 国 土 保 全 教 育 福 祉 環 境 衛 生 産 業 振 興 消 防 総 務 -3-

の7 項 目 に 分 類 集 計 して 計 上 しています 一 方 普 通 建 設 事 業 費 のうち 市 以 外 の 団 体 に 補 助 金 又 は 負 担 金 として 市 が 支 出 した 金 額 については 市 の 所 有 する 資 産 ではないため 有 形 固 定 資 産 として 計 上 していません しか し 市 の 資 産 でなくとも 住 民 が 広 く 利 用 でき 住 民 生 活 に 役 立 つことから 貸 借 対 照 表 の 末 尾 に 他 団 体 及 び 民 間 への 支 出 金 により 形 成 された 資 産 として 注 記 しています 2 売 却 可 能 資 産 売 却 可 能 資 産 とは 貸 借 対 照 表 に 計 上 された 公 共 資 産 のうち 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 行 政 サービスの 提 供 には 活 用 されていないが 将 来 の 現 金 獲 得 能 力 があると 考 えられるもので す 貸 借 対 照 表 計 上 額 は 現 金 化 するといくらになるのかという 点 から 売 却 可 能 価 額 で 評 価 することになります 本 市 では 売 却 可 能 資 産 の 段 階 的 な 整 備 を 行 っており 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 売 却 が 可 能 と 判 断 されている 公 共 資 産 を 計 上 しています 3 減 価 償 却 土 地 以 外 の 有 形 固 定 資 産 については 報 告 書 に 定 められた 耐 用 年 数 により 減 価 償 却 を 行 っています 耐 用 年 数 の 区 分 は 以 下 のとおりです 有 形 固 定 資 産 耐 用 年 数 表 区 分 耐 用 年 数 区 分 耐 用 年 数 1 生 活 インフラ 国 土 保 全 (1) 道 路 (2) 橋 りょう (3) 河 川 (4) 砂 防 (5) 海 岸 保 全 (6) 港 湾 (7) 都 市 計 画 ア 街 路 イ 都 市 下 水 路 ウ 区 画 整 理 エ 公 園 オ その 他 (8) 住 宅 (9) 空 港 (10) その 他 48 60 49 50 30 49 48 20 40 40 25 40 25 25 2 教 育 50 7 総 務 3 福 祉 (1) 保 育 所 (2) その 他 30 25 4 環 境 衛 生 25 5 産 業 振 興 (1) 農 林 水 産 業 ア 造 林 イ 林 道 ウ 治 山 エ 砂 防 オ 漁 港 カ 農 業 農 村 整 備 キ 海 岸 保 全 ク その 他 (2) 労 働 (3) 商 工 6 消 防 (1) 庁 舎 (2) その 他 (1) 庁 舎 等 (2) その 他 25 48 30 50 50 20 30 25 25 25 50 10 50 25-4-

(2) 投 資 等 1 投 資 及 び 出 資 金 公 営 企 業 ( 病 院 事 業 水 道 事 業 )や 第 三 セクターへの 出 資 金 や 財 団 法 人 等 に 対 する 出 資 金 出 えん 金 を 計 上 します 投 資 損 失 引 当 金 は 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 相 手 先 の 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 額 及 び 出 資 割 合 を 用 いて 計 算 し 予 め 引 当 計 上 しておくもので す なお 連 結 対 象 団 体 への 投 資 等 については 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 投 資 損 失 引 当 金 として 計 上 していますが 連 結 対 象 団 体 以 外 への 投 資 等 については 投 資 等 の 計 上 額 を 直 接 減 額 しており これにより 連 結 対 象 団 体 の 損 失 見 込 額 を 明 らかにしています 2 貸 付 金 貸 付 金 には 市 が 貸 し 付 けている 金 額 のうち 回 収 期 限 が 到 来 していない 金 額 を 計 上 してい ます 3 基 金 等 基 金 には 特 定 の 目 的 のために 資 金 を 積 み 立 てる 特 定 目 的 基 金 と 特 定 の 目 的 のため に 定 額 の 資 金 を 運 用 する 定 額 運 用 基 金 があります 貸 借 対 照 表 では 退 職 手 当 目 的 基 金 と その 他 の 特 定 目 的 基 金 が 特 定 目 的 基 金 に 該 当 し 土 地 開 発 基 金 と その 他 定 額 運 用 基 金 が 定 額 運 用 基 金 に 該 当 します 財 政 調 整 基 金 や 減 債 基 金 は 行 政 運 営 や 地 方 債 償 還 に 充 てる 基 金 であり 現 金 預 金 へ 計 上 することとしています 4 長 期 延 滞 債 権 長 期 延 滞 債 権 には 納 付 期 限 や 回 収 期 限 から1 年 以 上 経 過 しているにもかかわらず 未 だ 収 入 されていない 債 権 を 計 上 しています 5 回 収 不 能 見 込 額 貸 付 金 長 期 延 滞 債 権 のうち 回 収 不 能 となることが 見 込 まれる 金 額 を 計 上 してい ます 回 収 不 能 見 込 み 額 は 報 告 書 に 例 示 されている 方 法 によりそれぞれの 区 分 ごとに( 過 去 5 年 間 の 不 納 欠 損 額 ( 滞 納 繰 越 収 入 額 + 不 納 欠 損 額 )の 平 均 値 )を 用 いて 計 算 していま す (3) 流 動 資 産 1 現 金 預 金 財 政 調 整 基 金 減 債 基 金 歳 計 現 金 などを 計 上 しています 2 未 収 金 市 税 や 使 用 料 手 数 料 分 担 金 負 担 金 雑 入 などの 科 目 の 収 入 未 済 額 については 歳 入 歳 出 決 算 書 の 収 入 未 済 額 のうち 現 年 分 を 未 収 金 滞 納 繰 越 分 を 長 期 延 滞 債 権 として 計 上 して います -5-

3 回 収 不 能 見 込 額 上 記 未 収 金 のうち 回 収 不 能 となることが 見 込 まれる 金 額 を 計 上 しています (4) 固 定 負 債 1 地 方 債 地 方 債 のうち 翌 々 年 度 以 降 に 償 還 されるものを 計 上 しています 2 長 期 未 払 金 公 共 資 産 をPFIの 手 法 により 取 得 した 場 合 や リース( 分 割 購 入 )した 場 合 など 既 に 物 件 の 引 渡 しやサービス 提 供 をうけたもののうちまだ 支 払 っていない 金 額 及 び 債 務 保 証 や 損 失 補 償 の 履 行 が 決 定 した 額 などを 計 上 しています 3 退 職 手 当 引 当 金 年 度 末 において 在 籍 する 職 員 が 普 通 退 職 した 場 合 に 必 要 となる 退 職 手 当 の 額 全 額 から 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 の 額 を 除 いた 額 を 退 職 手 当 引 当 金 として 計 上 しています 具 体 的 には 財 政 健 全 化 法 の 健 全 化 判 断 比 率 の 一 つである 将 来 負 担 比 率 で 算 定 した 一 般 会 計 の 退 職 手 当 負 担 見 込 額 と 同 額 を 計 上 しています 退 職 手 当 は 支 給 時 のみ 発 生 するものではなく 職 員 の 在 籍 期 間 を 通 じて 徐 々に 発 生 して いくという 考 え 方 に 基 づき 年 度 末 の 要 支 給 額 を 見 積 もり 計 上 したものです 4 損 失 補 償 等 引 当 金 財 政 健 全 化 法 の 健 全 化 判 断 比 率 の 一 つである 将 来 負 担 比 率 で 算 定 した 設 立 法 人 の 負 債 の 額 等 に 係 る 一 般 会 計 等 負 担 見 込 額 のうち 2 長 期 未 払 金 に 含 めなかったものを 計 上 し ています (5) 流 動 負 債 1 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 地 方 債 のうち 翌 年 度 に 償 還 する 予 定 の 金 額 を 計 上 しています 2 短 期 借 入 金 ( 翌 年 度 繰 上 充 用 金 ) 収 支 不 足 が 発 生 した 場 合 に 翌 年 度 予 算 から 前 借 りする 額 を 計 上 しています 3 未 払 金 翌 年 度 に 支 払 いしなければならない 未 払 金 を 計 上 しています 4 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 職 員 に 支 払 う 退 職 手 当 のうち 翌 年 度 の 支 払 い 予 定 額 を 計 上 しています -6-

5 賞 与 引 当 金 翌 年 度 に 支 給 される 賞 与 ( 夏 期 手 当 )のうち 当 年 度 に 発 生 した 部 分 を 計 上 しています (6) 純 資 産 1 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 住 民 サービスを 提 供 するための 財 産 を 取 得 した 財 源 のうち 国 道 から 補 助 を 受 けた 部 分 で す 2 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 住 民 サービスを 提 供 するための 財 産 を 取 得 した 財 源 のうち 国 道 補 助 金 等 と 建 設 地 方 債 を 除 いた 部 分 です 3 その 他 一 般 財 源 等 公 共 資 産 等 以 外 の 資 産 から 公 共 資 産 等 整 備 財 源 以 外 の 負 債 を 差 し 引 いた 額 です 4 資 産 評 価 差 額 売 却 可 能 資 産 の 取 得 価 額 と 売 却 可 能 価 額 との 差 額 や 投 資 及 び 出 資 金 のうち 市 場 価 格 のある 有 価 証 券 の 取 得 価 額 と 時 価 との 差 額 などです 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 の 分 解 図 公 共 資 産 等 負 債 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 国 道 補 助 金 資 産 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 資 産 評 価 差 額 純 資 産 その 他 資 産 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 純 資 産 は 公 共 資 産 等 の 財 源 として 既 に 投 下 された 財 源 とまだ 投 下 されていない 自 由 な 財 源 に 区 別 されます -7-

3 行 政 コスト 計 算 書 (P/L)とは 行 政 コスト 計 算 書 は 人 的 サービスや 給 付 サービスなど 資 産 形 成 につながらない 行 政 サービス の 提 供 の 状 況 を 表 すものです 行 政 コスト 計 算 書 を 見 ることで 目 的 別 性 質 別 のコストの 状 況 の 把 握 が 可 能 になります また それぞれのコストに 充 てられた 使 用 料 手 数 料 等 の 財 源 の 把 握 が 可 能 となります 旧 総 務 省 方 式 からの 主 な 改 正 点 受 益 とコストの 負 担 を 明 らかにする 観 点 から 市 税 や 地 方 交 付 税 を 純 資 産 変 動 計 算 書 へ 計 上 しました (1) 行 政 コストの 構 成 要 素 行 政 コスト 計 算 書 は 経 常 行 政 コスト と 経 常 収 益 からなり これらを 差 し 引 いた ものが 純 経 常 行 政 コスト になります 行 政 コスト 計 算 書 は 行 政 目 的 別 と 性 質 別 のマ トリックス 形 式 で 表 示 されます 性 質 別 行 政 コストは 1. 人 にかかるコスト 2. 物 にかかるコスト 3. 移 転 支 出 的 なコスト 4.その 他 のコスト に 大 きく4 分 類 しています 人 件 費 や 物 件 費 など 節 で 示 される 経 費 と 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 金 等 や 減 価 償 却 費 などの 経 費 が 計 上 されます 経 常 収 益 についても 使 用 料 手 数 料 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 などが 計 上 されます 目 的 別 行 政 コストは 経 常 行 政 コストと 経 常 収 益 が 生 活 インフラ 教 育 福 祉 といった 行 政 目 的 別 にどの 程 度 投 入 されたかが 分 かります 1 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 等 当 年 度 末 のバランスシートの 退 職 手 当 引 当 金 残 高 と 前 年 度 末 の 同 残 高 ( 当 年 度 退 職 者 に 対 する 引 当 額 を 除 く )との 差 額 を 計 上 しています 2 減 価 償 却 費 土 地 以 外 の 有 形 固 定 資 産 について 減 価 償 却 を 実 施 し その 価 値 減 少 分 を 計 上 しています (2) 純 経 常 行 政 コスト 経 常 行 政 コストと 経 常 収 益 との 差 し 引 きで 表 される 純 経 常 行 政 コストは 資 産 形 成 に 結 び つかない1 年 間 の 行 政 サービスを 提 供 する 上 で 用 いられた 経 費 から 受 益 者 負 担 などの 収 益 で 賄 われたものを 差 し 引 いた 額 で 地 方 税 や 地 方 交 付 税 といった 一 般 財 源 や 資 産 の 売 却 益 な どで 賄 わなければならないコストを 表 します -8-

4 純 資 産 変 動 計 算 書 (NWM)とは 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 の 部 について 会 計 年 度 中 の 動 きを 表 す 計 算 書 です 純 資 産 の 部 を 構 成 する 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 その 他 一 般 財 源 等 及 び 資 産 評 価 差 額 について その 増 減 の 要 因 となった 項 目 が 掲 げられています (1) 純 資 産 変 動 計 算 書 の 内 容 1 純 経 常 行 政 コストと 財 源 純 経 常 行 政 コストの 金 額 に 対 して 一 般 財 源 及 び 経 常 的 な 補 助 金 等 受 入 の 金 額 がどの 程 度 あるかを 見 ることにより 純 経 常 行 政 コストが 受 益 者 負 担 以 外 の 経 常 的 な 財 源 によりどの 程 度 賄 われているかが 分 かります 2 臨 時 損 益 経 常 的 なコストや 財 源 のほかに 公 共 資 産 の 除 売 却 や 第 三 セクター 等 に 対 する 投 資 損 失 引 当 金 の 計 上 損 失 補 償 の 履 行 確 定 額 など 臨 時 的 なコストや 収 入 などを 計 上 しています 3 科 目 振 替 新 たな 公 共 資 産 等 の 取 得 や 処 分 償 却 などに 伴 って 貸 借 対 照 表 の 資 産 の 部 に 計 上 された 公 共 資 産 等 の 金 額 が 増 減 します 公 共 資 産 等 に 充 当 された 財 源 も 資 産 の 増 減 により 変 動 するた め この 調 整 を 純 資 産 変 動 計 算 書 上 で 行 います 4 資 産 評 価 に 伴 う 増 減 売 却 可 能 資 産 や 有 価 証 券 の 時 価 評 価 に 伴 い 評 価 による 増 減 額 が 生 じます この 増 減 額 を 資 産 評 価 差 額 の 増 減 として 計 上 しています 減 価 償 却 により 公 共 資 産 が 減 少 減 価 償 却 による 財 源 振 替 地 方 債 償 還 による 財 源 振 替 公 共 資 産 等 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 財 源 の 地 方 債 等 公 共 資 産 等 整 備 減 少 国 道 補 助 金 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 減 少 公 共 資 産 等 国 道 補 助 金 公 共 資 産 等 整 備 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 一 般 財 源 等 減 少 増 加 減 少 資 産 評 価 差 額 資 産 評 価 差 額 その 他 資 産 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 増 加 その 他 資 産 償 還 に 伴 い 現 金 が 減 少 減 少 公 共 資 産 等 財 源 以 外 の 地 方 債 等 その 他 の 負 債 その 他 一 般 財 源 等 減 少 減 価 償 却 費 が 行 政 コストに 計 上 されるためその 他 一 般 財 源 等 が 減 少 しており その 分 を 公 共 資 産 等 の 財 源 から 振 替 える -9- 建 設 費 地 方 債 の 償 還 により その 他 一 般 財 源 が 減 り 公 共 資 産 等 の 財 源 が 増 加 する

5 資 金 収 支 計 算 書 (C/F)とは 歳 計 現 金 (= 資 金 )の 出 入 りの 情 報 を 性 質 の 異 なる3つの 活 動 区 分 に 分 けて 表 示 した 財 務 書 類 で す 3つの 区 分 とは 経 常 的 収 支 の 部 ( 経 常 的 な 行 政 活 動 による 資 金 収 支 ) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 ( 公 共 資 産 整 備 にかかる 支 出 とその 財 源 の 収 入 ) 及 び 投 資 財 務 的 収 支 の 部 ( 出 資 基 金 積 立 て 借 金 返 済 などの 支 出 とその 財 源 の 収 入 ) です (1) 資 金 収 支 計 算 書 の 内 容 1 経 常 的 収 支 の 部 人 件 費 や 物 件 費 などの 支 出 と 税 収 や 手 数 料 などの 収 入 が 計 上 されており 日 常 の 行 政 活 動 による 資 金 収 支 の 状 況 が 表 示 されています 2 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 公 共 資 産 の 整 備 などによる 支 出 と 財 源 である 補 助 金 借 金 などによる 収 入 が 計 上 されてお り いわゆる 公 共 事 業 に 伴 う 資 金 の 使 途 とその 財 源 の 状 況 が 表 示 されます 3 投 資 財 務 的 収 支 の 部 出 資 貸 付 基 金 の 積 み 立 て 借 金 の 返 済 などによる 支 出 とその 財 源 である 補 助 金 借 金 貸 付 金 元 金 の 回 収 などの 収 入 が 計 上 されており 投 資 活 動 や 借 金 の 返 済 ( 財 務 活 動 )による 資 金 の 出 入 りの 状 況 が 表 示 されます (2) 経 常 的 収 支 の 部 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 関 係 資 金 収 支 計 算 書 の3つの 区 分 は 経 常 的 収 支 の 部 で 生 じた 収 支 余 剰 ( 黒 字 )で 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 と 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 収 支 不 足 ( 赤 字 )を 穴 埋 め( 補 てん)するという 関 係 になります ( 下 図 参 照 ) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 公 共 資 産 整 備 公 共 資 産 整 備 収 入 支 出 収 支 不 足 公 共 資 産 整 備 収 支 経 常 的 支 出 経 常 的 収 支 の 部 経 常 的 収 入 投 資 財 務 的 収 支 の 部 投 資 財 務 的 投 資 財 務 的 収 入 支 出 収 支 不 足 経 常 的 収 支 投 資 財 務 的 収 支 -10- 収 支 余 剰 経 常 的 収 支 の 部 の 余 剰 金 でそれぞれの 収 支 不 足 を 穴 埋 めする

6 財 務 書 類 4 表 の 関 係 財 務 書 類 は4つの 表 から 構 成 されていますが 4 表 の 関 係 を 示 したのが 下 記 の 図 です 財 務 書 類 4 表 は それぞれ 結 びついていますので それぞれの 数 値 が 影 響 を 及 ぼし 合 います 総 務 省 方 式 改 訂 モデルによる 財 務 書 類 4 表 の 相 互 関 係 行 政 コスト 計 算 書 経 常 費 用 経 常 収 益 純 行 政 資 金 収 支 計 算 書 コスト 純 資 産 変 動 計 算 書 ( 期 首 残 高 ) 経 常 的 支 出 財 源 の 使 途 ( 期 首 残 高 ) 経 常 的 収 入 資 本 的 収 入 資 本 的 支 出 貸 借 対 照 表 資 産 負 債 うち 純 行 政 コスト 財 源 の 調 達 財 務 的 収 入 財 務 的 支 出 (うち 資 金 ) 期 末 残 高 資 産 形 成 充 当 財 源 の 減 少 資 産 形 成 充 当 財 源 の 増 加 期 末 残 高 (+) 純 資 産 1 純 資 産 変 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 の 純 資 産 は 国 道 からの 補 助 金 や 自 団 体 の 財 源 で 既 に 負 担 した 部 分 を 表 して いますが この 純 資 産 の 変 動 を 表 したものが 純 資 産 変 動 計 算 書 になります 純 資 産 変 動 計 算 書 における 純 資 産 変 動 要 因 の 主 なものは 純 経 常 コスト( 純 資 産 のマイナ ス 要 因 )と 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 ( 純 資 産 のプラス 要 因 )ですので 純 経 常 行 政 コストが 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 を 上 回 れば 純 資 産 が 減 少 し 逆 に 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 が 純 経 常 行 政 コストを 上 回 れば 純 資 産 が 増 加 することになります -11-

2 貸 借 対 照 表 と 純 資 産 変 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 は 左 側 の 財 産 と 右 側 の 財 源 が 必 ずバランスをとっています 純 資 産 が 減 少 = 資 産 が 減 少 又 は 負 債 が 増 加 純 資 産 が 増 加 = 資 産 が 増 加 又 は 負 債 が 減 少 純 資 産 変 動 計 算 書 において 純 経 常 行 政 コストが 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 を 上 回 る( 一 般 財 源 及 び 補 助 金 等 で 純 経 常 行 政 コストを 賄 いきれない )ということは 将 来 世 代 への 蓄 積 である 資 産 を 取 り 崩 すか あるいは 将 来 世 代 の 負 担 である 負 債 を 増 加 させる 結 果 になるとい うことです 逆 に 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 が 純 経 常 行 政 コストを 上 回 る( 一 般 財 源 および 補 助 金 等 で 純 行 政 コストを 賄 いきったうえで 余 剰 が 生 じる )ということは 将 来 世 代 への 資 産 をさら に 蓄 積 するか あるいは 将 来 世 代 の 負 担 である 負 債 を 減 少 させる 結 果 になるということです 3 行 政 コスト 計 算 書 と 純 資 産 変 動 計 算 書 行 政 コスト 計 算 書 は 純 資 産 変 動 計 算 書 における 純 経 常 行 政 コストの 詳 細 な 内 訳 です 1 年 間 にかかった 経 常 行 政 コスト 総 額 から 受 益 者 負 担 である 経 常 収 益 を 控 除 することで 一 般 財 源 補 助 金 受 入 等 で 負 担 すべき 純 経 常 行 政 コストが 算 出 されます 4 資 金 収 支 計 算 書 と 貸 借 対 照 表 資 金 収 支 計 算 書 は 歳 計 現 金 の 動 きを 表 す 計 算 書 ですが 期 末 歳 計 現 金 残 高 は 貸 借 対 照 表 の 歳 計 現 金 残 高 と 必 ず 一 致 します すなわち 資 金 収 支 計 算 書 は 貸 借 対 照 表 に 計 上 されて いる 歳 計 現 金 の 増 減 明 細 ということになります -12-

Ⅱ 平 成 24 年 度 普 通 会 計 財 務 書 類 について 1 貸 借 対 照 表 の 分 析 (1) 資 産 の 部 1 公 共 資 産 ア. 有 形 固 定 資 産 公 共 資 産 における 有 形 固 定 資 産 の 行 政 目 的 別 構 成 割 合 を 見 ることで インフラ 資 本 等 の 整 備 状 況 を 把 握 することができます 本 市 は 生 活 インフラ 国 土 保 全 が819 億 5 千 万 円 ( 構 成 比 74.6%)と 全 体 に 占 める 割 合 が 非 常 に 高 くなっています これは 港 湾 整 備 事 業 や 道 路 整 備 事 業 などのインフ ラ 整 備 を 行 ってきたためです 続 いて 教 育 が115 億 2 千 万 円 ( 同 10.5%) 産 業 振 興 54 億 6 千 万 円 ( 同 5.0%)となっており 学 校 や 体 育 施 設 などの 教 育 文 化 施 設 や 農 林 漁 業 施 設 観 光 施 設 などの 整 備 に 投 資 してきたことがわかります ( 単 位 : 千 円 ) 有 形 固 定 資 産 金 額 構 成 比 生 活 インフラ 国 土 保 全 81,945,178 74.6% 教 育 11,520,742 10.5% 福 祉 563,126 0.5% 環 境 衛 生 1,214,829 1.1% 産 業 振 興 5,461,556 5.0% 消 防 0 0.0% 総 務 9,095,792 8.3% 合 計 109,801,223 100.0% イ. 売 却 可 能 資 産 平 成 24 年 度 の 売 却 可 能 資 産 は 約 17 億 2 千 万 円 です 本 市 では 売 却 可 能 資 産 の 段 階 的 な 整 備 を 行 っており 本 年 度 は 貸 借 対 照 表 基 準 日 時 点 で 売 却 予 定 とされている 公 共 資 産 を 計 上 しています 2 投 資 等 ア. 投 資 及 び 出 資 金 投 資 及 び 出 資 金 は 102 億 円 で 資 産 全 体 の8.1%となっています 病 院 事 業 への 出 資 金 が78 億 9 千 万 円 水 道 事 業 17 億 3 千 万 円 と 投 資 及 び 出 資 金 の94.3%を 占 めて います -13-

イ. 投 資 損 失 引 当 金 投 資 損 失 引 当 金 には 連 結 対 象 団 体 に 対 する 出 資 金 等 のうち 将 来 回 収 できないと 見 込 まれる 損 失 金 額 を 計 上 しますが 平 成 20 年 度 から 第 三 セクター 等 の 解 散 整 理 を 行 ってき た 結 果 引 当 金 の 計 上 はありません ウ. 貸 付 金 貸 付 金 は 4 億 3 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.3%となっています 貸 付 金 の 主 なものは 地 域 総 合 整 備 資 金 貸 付 金 開 業 資 金 貸 付 金 です エ. 基 金 等 基 金 等 は 23 億 円 で 資 産 全 体 の1.8%となっています その 他 特 定 目 的 基 金 の 主 な ものは 地 域 経 済 活 性 化 対 策 基 金 で16 億 2 千 万 円 となっています その 他 定 額 運 用 基 金 には 稚 内 市 奨 学 基 金 のうち 貸 付 金 を 除 く 現 金 のみを 計 上 しています オ. 長 期 延 滞 債 権 長 期 延 滞 債 権 は 3 億 8 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.3%となっています その 主 なものは 市 税 が3 億 1 千 万 円 土 地 貸 付 料 2 千 万 円 となっています カ. 回 収 不 能 見 込 額 回 収 不 能 見 込 額 は 1 億 5 千 万 円 で 長 期 延 滞 債 権 全 体 の39.9%となっています そ のうち 1 億 3 千 万 円 が 市 税 です 回 収 不 能 見 込 額 は 過 去 5 年 間 の 不 納 欠 損 実 績 率 で 算 定 しています 今 後 も 更 なる 滞 納 整 理 を 進 め 回 収 不 能 見 込 を 下 回 るような 徴 収 努 力 を 続 けていく 必 要 があります 3 流 動 資 産 ア. 現 金 預 金 現 金 預 金 は 10 億 5 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.8%となっています そのうち 財 政 調 整 基 金 及 び 減 債 基 金 を 合 わせて 7 億 4 千 万 円 となっています 今 後 は 年 度 間 の 財 源 調 整 のための 基 金 を 増 やしていくことが 必 要 です イ. 未 収 金 / 回 収 不 能 見 込 額 未 収 金 は 6 千 万 円 で 資 産 全 体 の0.1%です 未 収 金 は 市 税 が9 千 万 円 その 他 が 1 千 万 円 ですが 市 税 の4 千 万 円 とその 他 の2 百 万 円 を 回 収 不 能 見 込 額 ( 算 出 方 法 は 長 期 延 滞 債 権 の 回 収 不 能 見 込 額 と 同 様 )として 差 し 引 いています この 未 収 金 を 長 期 延 滞 債 権 とせずに 現 金 資 産 とすることが 重 要 となります -14-

(2) 負 債 の 部 1 固 定 負 債 ア. 地 方 債 翌 々 年 度 以 降 に 償 還 する 地 方 債 は 244 億 3 千 万 円 で 負 債 純 資 産 全 体 の19.5% です 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 を 含 めた 地 方 債 全 体 では 平 成 24 年 度 に35 億 4 千 万 円 借 入 し 41 億 4 千 万 円 返 済 したので 地 方 債 残 高 は5 億 7 千 万 円 減 少 しています イ. 長 期 未 払 金 長 期 未 払 金 は 16 億 3 千 万 円 で 全 体 の1.3%となっています PFI 事 業 として 実 施 した 廃 棄 物 最 終 処 分 及 び 廃 棄 物 中 間 処 理 施 設 の 建 設 費 及 び 社 団 法 人 宗 谷 畜 産 開 発 公 社 の 損 失 補 償 実 行 額 のうち 翌 々 年 度 以 降 の 返 済 額 を 計 上 しています ウ. 退 職 手 当 引 当 金 退 職 手 当 引 当 金 は 31 億 8 千 万 円 で 全 体 の2.5%となっています 稚 内 市 は 退 職 手 当 目 的 基 金 を 持 っていないことから 将 来 の 税 収 などで 退 職 手 当 を 賄 わなければなりませ ん 平 成 18 年 度 からは 将 来 の 人 件 費 の 削 減 計 画 による 退 職 手 当 債 を 借 入 し 単 年 度 に 負 担 する 退 職 手 当 の 平 準 化 を 図 っています エ. 損 失 補 償 等 引 当 金 損 失 補 償 等 引 当 金 は 1 億 円 で 全 体 の0.1%となっています これは 稚 内 市 大 学 修 学 資 金 貸 付 金 の 損 失 補 償 見 込 額 を 計 上 しており 財 政 健 全 化 判 断 比 率 の 将 来 負 担 額 として 算 定 している 金 額 です 2 流 動 負 債 ア. 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 は 30 億 7 千 万 円 で 全 体 の2.5%となっています イ. 未 払 金 翌 年 度 返 済 予 定 未 払 金 は 2 億 4 千 万 円 で 全 体 の0.2%となっています ウ. 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 翌 年 度 に 支 払 いが 必 要 と 見 込 まれる 退 職 手 当 は 3 億 8 千 万 円 で 全 体 の0.3%となっ ています エ. 賞 与 引 当 金 賞 与 引 当 金 は 翌 年 度 の6 月 に 支 給 される 賞 与 のうち 平 成 24 年 度 負 担 相 当 額 である 1 億 4 千 万 円 で 全 体 の0.1%となっています -15-

(3) 純 資 産 の 部 1 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 資 産 整 備 などの 財 源 として 国 や 北 海 道 から 補 助 を 受 けた 金 額 を 計 上 しています 246 億 1 千 万 円 で 全 体 の19.6%となっています 2 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 資 産 整 備 などの 財 源 のうち 国 道 補 助 金 等 と 建 設 地 方 債 を 除 いたものです この 額 は 620 億 9 千 万 円 で 全 体 の49.5%となっています 3 その 他 一 般 財 源 等 公 共 資 産 等 以 外 の 資 産 から 公 共 資 産 等 整 備 財 源 以 外 の 負 債 を 差 し 引 いた 額 で マイナス 166 億 4 千 万 円 となっています これは 翌 年 度 以 降 自 由 に 使 えるお 金 が 既 に 拘 束 されてい ることになります 具 体 的 には 資 産 形 成 につながらない 負 債 ( 退 職 手 当 引 当 金 や 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 第 三 セクター 等 改 革 推 進 債 などの 赤 字 債 )に 対 して それらの 支 出 に 対 する 備 えが 蓄 えられていないことを 表 しており 多 くの 自 治 体 がマイナスになると 考 え られています 臨 時 財 政 対 策 債 や 減 税 補 てん 債 は 地 方 債 ではありますが 地 方 交 付 税 の 代 替 措 置 として 発 行 が 認 められているものであり 地 方 交 付 税 が 償 還 財 源 として 保 障 されていま す 将 来 交 付 される 見 込 み 金 額 については 貸 借 対 照 表 に 注 記 しています このマイナス 額 と 注 記 額 を 比 較 して 検 討 することが 必 要 となります ( 例 1) 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 臨 時 税 収 補 てん 債 を 借 りて 経 常 的 支 出 に 充 当 した ( 例 2) 退 職 手 当 引 当 金 及 び 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 を 計 上 した 借 方 貸 方 借 方 貸 方 公 共 資 産 の 部 負 債 の 部 公 共 資 産 の 部 負 債 の 部 0 円 地 方 債 0 円 退 職 手 当 引 当 金 90 億 円 41 億 6 千 万 円 純 資 産 の 部 純 資 産 の 部 その 他 一 般 財 源 等 その 他 一 般 財 源 等 90 億 円 41 億 6 千 万 円 4 資 産 評 価 差 額 資 産 評 価 差 額 は 有 形 固 定 資 産 の 台 帳 整 理 に 伴 い 再 調 達 価 格 と 貸 借 対 照 表 価 額 との 差 額 225 億 2 万 円 を 計 上 しています -16-

2 行 政 コスト 計 算 書 の 分 析 (1) 経 常 行 政 コスト 1 性 質 別 行 政 コスト 性 質 別 行 政 コストのうち 最 も 比 率 が 高 いのは 物 にかかるコスト のうち 減 価 償 却 費 が39 億 5 千 万 円 ( 同 19.%)となっており 公 共 資 産 へ 積 極 的 に 投 資 してきた 結 果 減 価 償 却 費 の 全 体 に 占 める 割 合 も 高 くなっており 負 担 も 大 きいものと 考 えられます 次 に 比 率 が 高 いのは 移 転 支 出 的 なコスト で 社 会 保 障 給 付 が37 億 2 千 万 円 ( 経 常 行 政 コスト 全 体 の18.5%) 他 会 計 等 への 支 出 額 が25 億 8 千 万 円 ( 同 12.8%)とな っています 社 会 保 障 給 付 は 子 ども 手 当 や 生 活 保 護 費 等 の 扶 助 費 であり 増 加 傾 向 にあり ます 他 会 計 等 への 支 出 額 のうちコストが 高 いものは 病 院 事 業 会 計 負 担 金 及 び 補 助 金 が9 億 6 千 万 円 後 期 高 齢 者 医 療 特 別 会 計 繰 出 金 が3 億 8 千 万 円 介 護 保 険 事 業 特 別 会 計 繰 出 金 が4 億 1 千 万 円 国 民 健 康 保 険 事 業 特 別 会 計 繰 出 金 が4 億 1 千 万 円 となっています 他 会 計 への 繰 出 金 は 医 療 費 の 増 加 などにより 年 々 増 加 する 傾 向 にあります -17-

2 目 的 別 行 政 コストと 経 常 収 益 目 的 別 行 政 コストのうち 最 も 比 率 が 高 いのは 福 祉 で54 億 9 千 万 円 ( 同 27.1%) となっており 次 に 生 活 インフラ 国 土 保 全 が48 億 5 千 万 円 ( 同 24.0%) 教 育 が 26 億 5 千 万 円 ( 同 13.1%)となっています 目 的 別 行 政 コストに 充 当 できる 経 常 収 益 が 最 も 多 いのは 福 祉 で1 億 7 千 万 円 経 常 収 益 の 比 率 が 最 も 高 いのは 産 業 振 興 で 12.2%となっています -18-

3 純 資 産 変 動 計 算 書 の 分 析 (1) 純 経 常 コストと 財 源 純 経 常 行 政 コスト193 億 5 千 万 円 に 対 して 地 方 税 など 経 常 的 な 一 般 財 源 が 148 億 7 千 万 円 経 常 的 なコストに 対 する 補 助 金 が41 億 2 千 万 円 であり 一 般 財 源 等 を 入 れても3 億 6 千 万 円 のコスト 超 過 となっています 1 純 経 常 行 政 コスト 経 常 行 政 コストから 経 常 収 益 を 除 いた 純 経 常 コストは その 他 一 般 財 源 で 賄 われますので 行 政 コスト 計 算 書 の 純 経 常 行 政 コスト の 金 額 を その 他 一 般 財 源 等 の 欄 にマイナス 計 上 します 2 一 般 財 源 一 般 財 源 には 地 方 税 地 方 交 付 税 その 他 行 政 コスト 充 当 財 源 を 計 上 します その 他 行 政 コスト 充 当 財 源 には 地 方 譲 与 税 利 子 割 交 付 金 配 当 割 交 付 金 株 式 等 譲 渡 所 得 割 交 付 金 地 方 消 費 税 交 付 金 ゴルフ 場 利 用 税 交 付 金 自 動 車 取 得 税 交 付 金 地 方 特 例 交 付 金 交 通 安 全 対 策 特 別 交 付 金 財 産 収 入 諸 収 入 等 があります ただし 貸 借 対 照 表 の 項 目 に 充 当 される 財 源 は 除 いています 3 補 助 金 等 受 入 普 通 建 設 事 業 に 充 当 した 国 道 補 助 金 を 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 に 計 上 し それ 以 外 の 事 業 のために 充 当 した 国 道 補 助 金 をその 他 一 般 財 源 等 に 計 上 しています 4 臨 時 損 益 経 常 的 なコストの 他 に 資 産 形 成 につながらない 災 害 復 旧 事 業 や 公 共 資 産 の 除 売 却 損 益 投 資 損 失 損 失 補 償 履 行 確 定 額 及 び 損 失 補 償 引 当 金 繰 入 などを 計 上 しています 5 科 目 振 替 ア. 公 共 資 産 整 備 貸 付 金 出 資 金 等 への 財 源 投 入 これは 使 途 が 特 定 されていなかった 一 般 財 源 等 が 公 共 資 産 の 整 備 や 貸 付 金 出 資 金 の 財 源 として 使 用 されることになったため 科 目 を 振 り 替 えるものです 公 共 資 産 整 備 に 11 億 円 貸 付 金 出 資 金 等 へ7 億 4 千 万 円 の 一 般 財 源 が 投 入 されたことになります イ. 公 共 資 産 処 分 による 財 源 増 貸 付 金 出 資 金 等 の 回 収 等 による 財 源 増 これは 公 共 資 産 等 の 財 源 として 拘 束 されていた 財 源 が 公 共 資 産 の 処 分 や 貸 付 金 出 資 金 等 の 回 収 により 使 途 が 自 由 な 一 般 財 源 として 回 収 されたことを 表 しています -19-

ウ. 減 価 償 却 による 財 源 増 公 共 資 産 を39 億 6 千 万 円 減 価 償 却 したことにより その 財 源 として 拘 束 されていた 公 共 資 産 等 整 備 国 県 補 助 金 等 が10 億 7 千 万 円 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 が24 億 4 千 万 円 資 産 評 価 差 額 4 億 5 千 円 減 少 し その 他 一 般 財 源 等 が35 億 1 千 万 円 増 加 しています エ. 地 方 債 償 還 等 による 財 源 振 替 公 共 資 産 等 整 備 の 財 源 として 借 り 入 れていた 地 方 債 を 償 還 することにより 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 のうち 地 方 債 によって 賄 われていた 部 分 が 一 般 財 源 に 置 き 換 わることに なります 公 共 資 産 等 整 備 への 財 源 投 入 と 同 様 に 償 還 額 をその 他 一 般 財 源 等 から 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 へ 振 り 替 える 必 要 があります 24 年 度 は 公 共 資 産 等 整 備 のための 地 方 債 22 億 6 千 万 円 を 一 般 財 源 で 償 還 したため これが 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 とへと 振 り 替 ええられたことを 表 しています オ. 資 産 評 価 替 えによる 変 動 額 有 形 固 定 資 産 の 台 帳 整 理 に 伴 い 貸 借 対 照 表 価 額 と 再 調 達 価 額 とに 差 異 が 発 生 したた め その 変 動 額 を 計 上 しております カ.その 他 その 他 には PFI 事 業 で 実 施 した 公 共 資 産 等 整 備 における 施 設 購 入 分 の 割 賦 払 いや 未 収 金 が 回 収 されないことにより 長 期 延 滞 債 権 に 振 替 わる 額 について 計 上 しています 24 年 度 は 1 億 9 千 万 円 公 共 資 産 整 備 等 一 般 財 源 等 が 減 少 しています 以 上 の 結 果 公 共 資 産 等 整 備 一 般 財 源 等 の 列 をみると 純 額 で1 億 7 千 万 円 (620 億 9 千 万 円 -622 億 6 千 万 円 )の 一 般 財 源 の 投 下 が 減 少 しています -20-

4 資 金 収 支 計 算 書 の 分 析 (1) 経 常 的 収 支 の 部 支 出 で 金 額 が 大 きいのは 社 会 保 障 給 付 が37 億 円 2 千 万 円 施 設 の 指 定 管 理 業 務 委 託 料 などの 物 件 費 が33 億 8 千 万 円 や 人 件 費 が31 億 円 などとなっており 経 常 的 支 出 は 156 億 円 でした 収 入 のうち 金 額 が 大 きいのは 地 方 交 付 税 の84 億 1 千 万 円 地 方 税 の44 億 6 千 万 円 国 道 補 助 金 等 の29 億 6 千 万 円 となっており 地 方 交 付 税 や 国 道 補 助 金 等 かなりの 部 分 を 国 等 に 依 存 していることが 分 かります 地 方 債 発 行 額 が15 億 7 千 万 円 ありますが これは 臨 時 財 政 対 策 債 や 団 塊 の 世 代 の 大 量 退 職 に 伴 う 退 職 手 当 債 などの 財 源 対 策 のための 地 方 債 で す これらの 経 常 的 収 入 は199 億 2 千 万 円 で 経 常 的 支 出 との 差 額 43 億 3 千 万 円 が 公 共 資 産 整 備 や 地 方 債 償 還 などに 充 てられることになります (2) 公 共 資 産 整 備 収 支 の 部 本 市 が 行 う 公 共 資 産 整 備 支 出 は19 億 7 千 万 円 他 団 体 が 行 う 公 共 資 産 整 備 補 助 金 等 支 出 は7 億 6 千 万 円 であり 公 共 資 産 整 備 支 出 は28 億 8 千 万 円 でした 収 入 は 国 道 補 助 金 等 が11 億 5 千 万 円 地 方 債 の 発 行 額 が7 億 3 千 万 円 受 託 事 業 収 入 などその 他 収 入 として 8 千 万 円 であり 収 入 全 体 では19 億 7 千 万 円 でした この 結 果 公 共 資 産 整 備 収 支 の 額 は12 億 6 千 万 円 の 赤 字 となっております この 赤 字 の 分 が 経 常 的 収 支 すなわち 一 般 財 源 で 賄 われたことになります (3) 投 資 財 務 的 収 支 の 部 の 内 訳 地 方 債 償 還 及 び 他 会 計 への 公 債 費 充 当 財 源 繰 出 支 出 合 わせて48 億 2 千 万 円 貸 付 金 が9 億 3 千 万 円 で 投 資 財 務 的 支 出 は60 億 3 千 万 円 となっています また 平 成 24 年 度 は 基 金 積 立 額 が2 億 8 千 万 円 で 昨 年 度 より6 千 万 円 の 増 加 となっております 平 成 24 年 度 の 貸 付 金 は 稚 内 駅 前 地 区 市 街 地 再 開 発 事 業 貸 付 金 収 入 12 億 4 千 万 円 があ り 収 入 全 体 では 21 億 9 千 万 円 となっています 投 資 財 務 的 収 支 の 額 は33 億 9 千 万 円 の 赤 字 で 経 常 的 収 支 すなわち 一 般 財 源 で 賄 われ ることになります これらにより 平 成 24 年 度 1 年 間 で 資 金 が3 千 7 百 万 円 増 加 し 期 末 の 歳 計 現 金 残 高 は 3 億 1 千 万 円 となっています -21-

5 住 民 一 人 当 たりの 財 務 書 類 (1) 住 民 一 人 当 たりの 貸 借 対 照 表 平 成 24 年 度 末 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 で 貸 借 対 照 表 を 按 分 しました 住 民 一 人 当 たり 373 万 4 千 円 の 資 産 がありそれに 対 する 負 債 が93 万 2 千 円 純 資 産 が280 万 2 千 円 あ ります 資 産 の 部 公 共 資 産 296 万 2 千 円 投 資 等 35 万 円 流 動 資 産 3 万 円 負 債 の 部 固 定 負 債 78 万 2 千 円 流 動 負 債 10 万 2 千 円 負 債 計 88 万 4 千 円 純 資 産 の 部 資 産 373 万 4 千 円 純 資 産 計 245 万 7 千 円 負 債 純 資 産 334 万 1 千 円 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 :37,228 人 ) (2) 住 民 一 人 当 たりの 行 政 コスト 計 算 書 平 成 24 年 度 末 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 で 行 政 コスト 計 算 書 を 按 分 すると 住 民 一 人 当 たりの 1 年 間 の 経 常 行 政 コストは 50 万 9 千 円 で 使 用 料 等 の 経 常 収 益 が2 万 3 千 円 です これを 差 引 いた 純 経 常 コストが 住 民 一 人 当 たり48 万 6 千 円 かかっていることになります 性 質 別 分 類 総 額 1. 人 にかかるコスト 7 万 3 千 円 2. 物 にかかるコスト 21 万 8 千 円 3. 移 転 支 出 的 なコスト 23 万 5 千 円 4.その 他 のコスト 1 万 2 千 円 経 常 行 政 コスト 53 万 8 千 円 1. 使 用 料 手 数 料 2 万 1 千 円 2. 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 2 千 円 経 常 収 益 2 万 2 千 円 純 経 常 行 政 コスト 51 万 6 千 円 ( 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 の 住 民 基 本 台 帳 人 口 :37,228 人 ) -22-

6 比 率 等 を 用 いた 財 務 書 類 の 分 析 (1) 資 産 形 成 度 将 来 世 代 に 残 る 資 産 は? 1 資 産 (B/S) 普 通 会 計 資 産 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 公 共 資 産 127,027,392 89.5 111,517,451 88.7 15,509,941 12.5 有 形 固 定 資 産 125,696,490 88.6 109,801,223 87.3 15,895,267 12.6 売 却 可 能 資 産 1,330,902 0.9 1,716,228 1.4 385,326 28.9 投 資 等 13,733,291 9.7 13,141,253 10.4 592,038 4.3 投 資 及 び 出 資 金 9,869,582 7.0 10,201,489 8.1 331,9070 3.4 貸 付 金 1,483,506 1.0 428,618 0.3 1,054,888 71.1 基 金 等 2,157,364 1.5 2,284,668 1.8 127,304 5.9 長 期 延 滞 債 権 等 367,608 0.3 376,649 0.3 9,041 2.5 回 収 不 能 見 込 額 144,769 0.1 150,171 0.1 5,402 3.7 流 動 資 産 1,162,206 0.8 1,107,617 0.9 54,589 4.7 現 金 預 金 1,088,372 0.7 1,051,299 0.8 37,073 3.4 未 収 金 73,834 0.1 56,318 0.1 17,516 23.7 資 産 合 計 141,922,889 100.0 125,766,321 100.0 16,156,568 11.4 2 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 (B/S) 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 = 資 産 合 計 / 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 資 産 額 373 万 4 千 円 335 万 2 千 円 38 万 2 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 -23-

3 有 形 固 定 資 産 の 行 政 目 的 別 割 合 (B/S) 行 政 目 的 別 有 形 固 定 資 産 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 生 活 インフラ 国 土 保 全 85,193,395 60.0 81,945,178 74.6 3,248,217 3.8 教 育 11,857,745 8.4 11,520,742 10.5 337,003 2.8 福 祉 612,724 0.4 563,126 0.5 49,598 8.1 環 境 衛 生 1,283,314 0.9 1,214,829 1.1 68,485 5.3 産 業 振 興 17,845,763 12.6 5,461,556 5.0 12,384,207 69.4 消 防 0 0.0 0 0.0 0 0.0 総 務 8,903,549 6.3 9,095,792 8.3 192,243 2.2 有 形 固 定 資 産 合 計 125,696,490 100.0 109,801,223 100.0 15,895,267 12.6 4 歳 入 額 対 資 産 比 率 (B/S C/F) 当 年 度 の 歳 入 総 額 に 対 する 資 産 の 比 率 を 算 定 することにより これまでに 形 成 されたストック としての 資 産 が 歳 入 の 何 年 分 に 相 当 するかを 表 し 資 産 形 成 の 度 合 いを 測 ることができます 歳 入 額 対 資 産 比 率 = 資 産 合 計 (B/S)/ 歳 入 総 額 (C/F) 平 成 23 度 平 成 24 度 比 較 歳 入 額 対 資 産 比 率 5.7 年 分 4.8 年 分 0.9 年 分 -24-

5 資 産 老 朽 化 比 率 (B/S) 有 形 固 定 資 産 のうち 土 地 以 外 の 償 却 資 産 の 取 得 価 額 に 対 する 減 価 償 却 累 計 額 の 割 合 を 計 算 することにより 耐 用 年 数 に 対 して 資 産 の 取 得 からどの 程 度 経 過 しているかを 全 体 として 把 握 することができます 比 率 が 高 いほど 老 朽 化 が 進 んでいることになります 資 産 老 朽 化 比 率 = 減 価 償 却 累 計 額 /( 有 形 固 定 資 産 - 土 地 + 減 価 償 却 累 計 額 ) 行 政 目 的 別 資 産 老 朽 化 比 率 ( 単 位 : 千 円 ) 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 減 価 償 却 資 産 老 朽 化 土 地 総 額 累 計 額 比 率 生 活 インフラ 国 土 保 全 81,945,178 4,336,488 74,122,548 48.9% 教 育 11,520,742 2,377,530 20,214,505 68.9% 福 祉 563,126 191,317 1,574,635 80.9% 環 境 衛 生 1,214,829 65,467 820,265 41.6% 産 業 振 興 5,461,556 1,456,912 1,275,576 24.2% 消 防 0 0 0 0.0% 総 務 9,095,792 1,778,977 6,894,412 48.5% 合 計 109,801,223 10,220,395 100,948,621 50.3% 稚 内 市 では 近 年 区 画 整 理 や 道 路 改 良 などの 生 活 インフラ 国 土 保 全 及 び 小 中 学 校 の 整 備 ごみ 処 分 場 などの 整 備 に 重 点 を 置 いてきたため これらの 老 朽 化 率 は40% 代 となって います 老 朽 化 率 が 進 んでいる 分 野 は 教 育 福 祉 が65% 以 上 となっています これらの 分 野 は 維 持 補 修 費 が 増 加 していくため 施 設 整 備 の 再 検 討 を 行 う 必 要 性 があるといえます -25-

(2) 世 代 間 公 平 性 将 来 世 代 と 現 世 代 との 負 担 の 分 担 は? 1 純 資 産 比 率 (B/S NWM) 地 方 公 共 団 体 は 地 方 債 の 発 行 を 通 じて 将 来 世 代 と 現 世 代 の 負 担 の 配 分 を 行 ないます したがって 純 資 産 の 変 動 は 将 来 世 代 と 現 世 代 との 間 で 負 担 の 割 合 が 変 動 されたことを 意 味 し ます 例 えば 純 資 産 の 減 少 は 現 世 代 が 将 来 世 代 にとっても 利 用 可 能 であった 資 源 を 消 費 して 便 益 を 享 受 する 一 方 で 将 来 世 代 に 負 担 が 先 送 りされたことを 意 味 し 逆 に 純 資 産 の 増 加 は 現 世 代 が 自 らの 負 担 によって 将 来 世 代 も 利 用 可 能 な 資 源 を 蓄 積 したものといえます 純 資 産 比 率 = 純 資 産 総 額 / 資 産 総 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 純 資 産 比 率 75.0% 73.6% 1.4% 2 社 会 資 本 等 形 成 の 世 代 間 負 担 比 率 ( 将 来 世 代 負 担 比 率 ) (B/S) 社 会 資 本 等 についての 将 来 の 償 還 等 が 必 要 な 負 債 による 形 成 割 合 ( 公 共 資 産 等 形 成 充 当 負 債 の 割 合 )を 見 ることにより 社 会 資 本 等 形 成 に 係 る 将 来 世 代 の 負 担 の 比 重 を 把 握 することができま す 社 会 資 本 等 形 成 の 世 代 間 負 担 比 率 ( 将 来 世 代 負 担 比 率 ) = ( 地 方 債 残 高 + 未 払 金 )/( 公 共 資 産 + 投 資 等 ) 地 方 債 残 高 には 社 会 資 本 等 の 整 備 に 直 接 関 係 しない 臨 時 財 政 対 策 債 減 税 補 てん 債 等 は 除 いています 投 資 等 からは 公 共 資 産 等 の 整 備 に 充 当 されないことが 明 らかな 特 定 目 的 基 金 は 除 いています 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 将 来 世 代 負 担 比 率 15.0% 14.1% 0.9% 社 会 資 本 等 形 成 地 方 債 残 高 等 20,849,519 千 円 17,546,287 千 円 3,303,232 千 円 公 共 資 産 等 合 計 138,886,673 千 円 124,648,033 千 円 14,238,640 千 円 平 成 24 年 度 の 状 況 借 方 公 共 資 産 等 合 計 1,246 億 5 千 万 円 貸 方 将 来 世 代 の 負 担 175 億 8 千 万 円 (14.1%) これまでの 世 代 の 負 担 1,070 億 7 千 万 円 (85.9%) -26-

(3) 持 続 可 能 性 ( 健 全 性 ) どれくらいの 借 金 があるのか? 1 負 債 (B/S) 普 通 会 計 負 債 額 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 増 減 額 伸 び 率 固 定 負 債 30,528,209 86.1 29,340,310 88.4 1,187,899 3.9 地 方 債 25,005,737 70.6 24,428,433 73.6 577,304 2.3 長 期 未 払 金 1,877,002 5.3 1,632,877 4.9 244,125 13.0 退 職 手 当 引 当 金 3,543,480 10.0 3,180,923 9.6 362,557 10.2 損 失 補 償 引 当 金 101,990 0.3 98,077 0.3 3,913 3.8 流 動 負 債 4,912,643 13.9 3,838,169 11.6 1,074,474 21.9 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 4,138,876 11.7 3,069,818 9.3 1,069,058 25.8 未 払 金 244,166 0.7 244,258 0.7 92 0.0 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 384,132 1.1 382,990 1.2 1,142 0.3 賞 与 引 当 金 145,469 0.4 141,103 0.4 4,366 3.0 負 債 合 計 35,440,852 100.0 33,178,479 100.0 2,262,373 6.4 2 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 (B/S) 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 = 負 債 総 額 / 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 負 債 額 93 万 2 千 円 89 万 1 千 円 4 万 1 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 3 基 礎 的 財 政 収 支 (プライマリーバランス (C/F) 地 方 債 の 元 利 償 還 額 を 除 いた 歳 出 と 地 方 債 発 行 収 入 を 除 いた 歳 入 のバランスをみるもので プ ライマリーバランスが 均 衡 している 場 合 には 経 済 成 長 率 が 長 期 金 利 を 下 回 らない 限 り 経 済 規 模 に 対 する 地 方 債 の 比 率 は 増 加 せず 持 続 可 能 な 財 政 運 営 であるといえます 基 礎 的 財 政 収 支 = 収 入 総 額 ( 繰 越 金 を 除 く)- 地 方 債 発 行 額 - 財 政 調 整 基 金 等 取 崩 額 - 支 出 総 額 + 地 方 債 償 還 額 + 財 政 調 整 基 金 等 積 立 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 基 礎 的 財 政 収 支 9 億 円 16 億 円 25 億 円 -27-

(4) 効 率 性 行 政 サービスは 効 率 的 に 提 供 されているか? 1 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト (P/L) 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト = 純 経 常 行 政 コスト/ 住 民 基 本 台 帳 人 口 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 住 民 一 人 当 たり 行 政 コスト 50 万 9 千 円 51 万 9 千 円 10 千 円 平 成 24 年 3 月 31 日 現 在 人 口 38,009 人 / 平 成 25 年 3 月 31 日 現 在 人 口 :37,228 人 (5) 弾 力 性 資 産 形 成 を 行 なう 余 裕 は? 1 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 (NWM) 税 収 などの 一 般 財 源 等 に 対 する 純 経 常 行 政 コストの 比 率 をみることによって 当 該 年 度 の 税 収 等 のうち どれだけが 資 産 形 成 の 伴 わない 純 経 常 行 政 コストに 消 費 されたのかが 分 かります こ の 比 率 が100%を 上 回 ると 過 去 から 蓄 積 した 資 産 が 取 り 崩 されたことを 表 します 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 = 純 経 常 行 政 コスト/ 税 収 等 税 収 等 : 一 般 財 源 補 助 金 等 受 入 (その 他 一 般 財 源 等 の 列 ) 減 価 償 却 による 財 源 増 ( 公 共 資 産 等 整 備 国 道 補 助 金 等 の 列 の 値 の 絶 対 値 ) の 合 計 額 (NWM)に 臨 時 財 政 対 策 債 及 び 減 収 補 てん 債 ( 特 例 分 )の 当 年 度 発 行 額 を 加 えた 額 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 行 政 コスト 対 税 収 等 比 率 98.1% 95.5% 2.6% 純 経 常 行 政 コスト 19,333,181 千 円 19,357,021 千 円 23,840 千 円 税 収 等 19,717,223 千 円 20,264,651 千 円 547,428 千 円 (6) 自 律 性 受 益 者 負 担 の 水 準 は? 1 受 益 者 負 担 の 割 合 (P/L) 行 政 コスト 計 算 書 の 経 常 収 益 は 使 用 料 手 数 料 など 行 政 サービスに 係 る 受 益 者 負 担 の 金 額 ですので これを 経 常 行 政 コスト と 比 較 することにより 行 政 サービスの 提 供 に 対 する 受 益 者 負 担 の 割 合 を 算 出 することができます 受 益 者 負 担 の 割 合 = 経 常 収 益 / 経 常 行 政 コスト 平 成 23 年 度 平 成 24 年 度 比 較 受 益 者 負 担 の 割 合 4.3% 4.2% 0.1% -28-

Ⅲ 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 について 1 連 結 財 務 書 類 とは 連 結 財 務 書 類 とは 普 通 会 計 のほか 地 方 公 共 団 体 を 構 成 するその 他 の 特 別 会 計 や 地 方 公 共 団 体 と 連 携 協 力 して 行 政 サービスを 実 施 している 関 係 団 体 や 法 人 を 一 つの 行 政 サービス 実 施 主 体 と みなして 作 成 する 財 務 書 類 のことです 地 方 公 共 団 体 の 行 政 サービスは 一 般 会 計 を 中 心 とした 普 通 会 計 だけでなく 多 様 な 会 計 や 関 係 団 体 によって 実 施 されています このため 普 通 会 計 の 財 務 書 類 を 作 成 するだけでは 必 ずしも 行 政 サービス 実 施 主 体 としての 地 方 公 共 団 体 の 財 務 状 況 の 全 体 像 を 表 すことはできません そこで 地 方 公 共 団 体 と 関 係 団 体 等 を 連 結 して1つの 行 政 サービス 実 施 主 体 としてとらえ 公 的 資 金 等 によ って 形 成 された 資 産 の 状 況 その 財 源 とされた 負 債 純 資 産 の 状 況 さらには 行 政 サービス 提 供 に 要 したコストや 資 金 収 支 の 状 況 などを 総 合 的 に 明 らかにすることが 連 結 財 務 書 類 の 目 的 といえま す 連 結 財 務 書 類 には 連 結 グループという 一 つの 行 政 サービス 実 施 主 体 が 外 部 と 行 った 取 引 により 発 生 した 資 産 負 債 行 政 コスト 収 益 等 のみを 計 上 することになるため 連 結 対 象 となる 会 計 団 体 法 人 間 で 行 われた 取 引 は 原 則 としてすべて 相 殺 消 去 します 具 体 的 には 資 金 の 出 資 ( 受 入 ) 貸 付 ( 借 入 ) 返 済 ( 回 収 ) 利 息 の 支 払 ( 受 取 ) 売 上 ( 支 払 ) 繰 出 ( 繰 入 ) 等 の 内 部 取 引 が 該 当 します ただし 水 道 料 金 下 水 道 使 用 料 施 設 使 用 料 等 条 例 で 定 められているものは 除 いて います 連 結 財 務 書 類 の 対 象 となる 会 計 団 体 法 人 地 方 公 共 団 体 全 体 連 結 普 通 会 計 公 営 事 業 会 計 地 方 独 立 行 政 法 人 一 部 事 務 組 合 広 域 連 合 地 方 三 公 社 第 三 セクター 等 -29-

(1) 連 結 の 範 囲 平 成 24 年 度 連 結 財 務 書 類 の 対 象 会 計 は 以 下 のとおりです 区 分 名 称 資 本 金 等 出 資 割 合 普 通 会 計 普 通 会 計 病 院 事 業 会 計 水 道 事 業 会 計 臨 港 用 地 造 成 事 業 会 計 国 民 健 康 保 険 事 業 会 計 老 人 保 健 事 業 会 計 公 営 事 業 会 計 下 水 道 事 業 会 計 公 設 地 方 卸 売 市 場 事 業 特 別 会 計 介 護 保 険 事 業 特 別 会 計 介 護 サービス 事 業 特 別 会 計 港 湾 整 備 事 業 特 別 会 計 後 期 高 齢 者 医 療 特 別 会 計 稚 内 地 区 消 防 事 務 組 合 一 部 事 務 組 合 北 海 道 市 町 村 備 荒 資 金 組 合 広 域 連 合 北 海 道 後 期 高 齢 者 医 療 広 域 連 合 地 方 三 公 社 該 当 なし - - 稚 内 振 興 公 社 13,500 千 円 96.3% 第 三 セクター 等 稚 内 衛 生 公 社 10,000 千 円 40.0% -30-

2 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 との 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 普 通 会 計 貸 借 対 照 表 連 結 貸 借 対 照 表 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 連 単 倍 率 1. 公 共 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 (2) 無 形 固 定 資 産 (3) 売 却 可 能 資 産 111,517,451 81,945,178 1,716,228 88.7 87.3 1.4 148,225,330 146,503,194 5,908 1,716,228 93.7 92.6 0.0 1.1 1.3 1.3 皆 増 1.0 2. 投 資 等 (1) 投 資 及 び 出 資 金 (2) 貸 付 金 (3) 基 金 等 (4) 長 期 延 滞 債 権 (5) その 他 (6) 回 収 不 能 見 込 額 13,141,253 10,201,489 428,618 2,284,668 376,649 150,1719 10.4 8.1 0.3 1.8 0.3 0.1 4,917,896 506,137 634,193 3,287,199 862,217 13 371,863 3.1 0.3 0.4 2.1 0.5 0.0 0.2 0.4 0.0 1.5 1.4 2.3 皆 増 2.5 3. 流 動 資 産 (1) 現 金 預 金 (2) 未 収 金 (3) 販 売 用 不 動 産 (4) その 他 (5) 回 収 不 能 見 込 額 1,107,617 1,051,299 56,318 39,566 0.9 0.8 0.0 0.0 5,014,809 3,555,315 1,284,996 10,234 259,793 94,793 3.2 2.2 0.8 0.0 0.2 0.1 4.8 3.4 22.8 皆 増 皆 増 2.4 4. 繰 延 勘 定 66,385 0.0 皆 増 資 産 合 計 125,766,321 100.0 158,224,240 100.0 1.3 1. 固 定 負 債 (1) 地 方 債 / 企 業 債 等 (2) 長 期 未 払 金 (3) 引 当 金 29,340,310 24,428,433 1,632,877 3,180,923 23.3 19.4 1.3 2.5 41,369,499 34,337,720 1,632,877 4,902,810 26.1 21.7 1.0 3.1 1.4 1.4 1.0 1.5 (4) その 他 2. 流 動 負 債 (1) 翌 年 度 償 還 予 定 地 方 債 (2) 短 期 借 入 金 (3) 未 払 金 (4) 翌 年 度 支 払 予 定 退 職 手 当 (5) 賞 与 引 当 金 (6) その 他 3,838,169 3,069,818 244,258 382,990 141,103 3.1 2.4 0.2 0.3 0.1 6,441,679 4,254,789 1,109,427 484,553 342,118 250,792 4.1 2.7 0.7 0.3 0.2 0.2 1.7 1.4 4.5 1.3 2.4 皆 増 負 債 合 計 33,178,479 26.40 47,811,178 30.2 1.4 純 資 産 92,587,842 73.6 110,413,242 69.8 1.2 負 債 純 資 産 合 計 125,766,321 100.0 158,224,420 100.0 1.2-31-

普 通 会 計 貸 借 対 照 表 と 連 結 貸 借 対 照 表 を 比 較 すると 資 産 合 計 は 普 通 会 計 が 1,257 億 6 千 万 円 に 対 し 連 結 では 1,582 億 2 千 万 円 と325 億 円 多 くなっています( 普 通 会 計 決 算 書 と 連 結 決 算 書 を 比 較 する 連 単 倍 率 の 概 念 を 用 いると 連 単 倍 率 1.2 倍 ) 内 訳 を 見 ま すと 普 通 会 計 の 公 共 資 産 1,115 億 2 千 万 円 に 対 し 連 結 では1,482 億 3 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.3 倍 )となっています これは 連 結 の 有 形 固 定 資 産 では 下 水 道 事 業 の 158 億 7 千 万 円 や 水 道 事 業 の140 億 4 千 万 円 病 院 事 業 の49 億 1 千 万 円 が 計 上 されているこ となどによるものです 負 債 の 部 では 地 方 債 ( 企 業 債 等 を 含 む )が 普 通 会 計 244 億 3 千 万 円 に 対 して 連 結 では 343 億 4 千 万 円 と99 億 1 千 万 円 増 となっています( 連 単 倍 率 1.4 倍 ) これは 下 水 道 事 業 の61 億 9 千 万 円 や 病 院 事 業 の18 億 7 千 万 円 水 道 事 業 の17 億 円 が 計 上 されたためです また 資 産 合 計 に 対 する 負 債 比 率 は 普 通 会 計 が26.4%であるのに 対 し 連 結 では30.2% と 高 くなっています -32-

3 普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 の 比 較 ( 単 位 : 千 円 /%) 普 通 会 計 行 政 コスト 連 結 行 政 コスト 金 額 構 成 比 金 額 構 成 比 連 単 倍 率 1. 人 にかかるコスト (1) 人 件 費 (2) 退 職 手 当 引 当 金 繰 入 等 (3) 賞 与 引 当 金 繰 入 額 2,735,798 2,342,321 248,732 144,745 14.1 12.1 1.3 0.7 7,202,632 6,460,783 396,088 345,761 19.3 17.3 1.1 0.9 2.6 2.7 1.6 2.4 2. 物 にかかるコスト (1) 物 件 費 (2) 維 持 補 修 碑 (3) 減 価 償 却 費 8,185,833 3,378,615 850,897 3,956,321 42.3 17.5 4.4 20.4 13,039,612 6,474,486 1,032,934 5,532,192 35.0 17.4 2.8 14.8 1.6 1.9 1.2 1.4 3. 移 転 支 出 的 なコスト (1) 社 会 保 障 給 付 (2) 補 助 金 等 (3) 他 会 計 等 への 支 出 額 (4) 他 団 体 への 公 共 資 産 8,803,235 3,727,315 1,727,859 2,583,552 764,509 45.5 19.4 8.9 13.3 3.9 15,941,273 12,810,795 2,365,969 0 764,509 42.8 34.4 6.3 0.0 2.1 1.8 3.4 1.4 皆 減 1.0 整 備 補 助 金 等 4.その 他 のコスト (1) 支 払 利 息 等 (2) 回 収 不 能 見 込 計 上 額 (3) その 他 行 政 コスト 473,240 425,230 48,010 0 2.4 2.2 0.2 0.0 1,075,657 723,470 116,645 235,542 2.9 2.0 0.3 0.6 2.3 1.7 2.4 皆 増 経 常 行 政 コスト A 20,198,106 100.0 37,259,174 100.0 1.8 1. 使 用 料 手 数 料 2. 分 担 金 負 担 金 寄 附 金 3. 保 険 料 4. 事 業 収 益 5.その 他 特 定 行 政 サービス 776,356 64,729 83.9 16.1 778,120 4,114,572 1,726,258 7,515,781 165,085 5.4 28.8 12.1 52.6 1.1 1.0 63.6 皆 増 皆 増 皆 増 収 入 経 常 収 益 B 841,085 100.0 14,299,816 100.0 17.0 B/A 4.3% 38.4% 純 経 常 行 政 コスト(A-B) 19,357,021 22,959,358 1.2-33-

普 通 会 計 行 政 コスト 計 算 書 と 連 結 行 政 コスト 計 算 書 を 比 較 すると 純 行 政 コストは 普 通 会 計 が 193 億 5 千 万 円 に 対 し 連 結 が229 億 6 千 万 円 と36 億 1 千 万 円 多 くなっています( 連 単 倍 率 1.2 倍 ) 内 訳 を 見 ますと 人 にかかるコストが 普 通 会 計 27 億 4 千 万 円 に 対 し 連 結 では 72 億 円 ( 連 単 倍 率 2.6 倍 ) 物 にかかるコストが 普 通 会 計 81 億 9 千 万 円 に 対 し 連 結 では1 30 億 4 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.6 倍 ) 移 転 支 出 的 なコストが 普 通 会 計 88 億 円 に 対 し 連 結 では 159 億 4 千 万 円 ( 連 単 倍 率 1.8 倍 ) その 他 のコストが 普 通 会 計 4 億 7 千 万 円 に 対 し 連 結 で は10 億 8 千 万 円 ( 連 単 倍 率 2.3 倍 )となっています 経 常 収 益 の 部 は 普 通 会 計 8 億 4 千 万 円 に 対 し 連 結 では143 億 円 と134 億 6 千 万 円 ( 連 単 倍 率 17.0 倍 )と 多 くなっています 受 益 者 負 担 比 率 をみると 普 通 会 計 が4.3%であるのに 対 し 連 結 では38.4%と 高 くなっています これは 特 別 会 計 公 営 企 業 会 計 が 原 則 受 益 者 負 担 で 賄 われているからです -34-

平 成 24 年 度 稚 内 市 財 務 書 類 -35-