平成１３年度　償却資産申告の手引き

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ひとおおいもり
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1 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引平成 30 年度償却資産の申告について, ご案内申し上げます申告期限は, 平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) です申告時のお願い償却資産申告書の法定提出期限は,1 月 31 日です期限間近になりますと窓口が混雑しますので, 1 月 19 日 ( 金 ) までの提出にご協力ください前年中に資産の増減がなかった場合でも, 申告書に所定の事項を記入していただき, 必ず提出してくださるようお願いいたします事業所等の所在変更, 廃業及び解散等があった場合は, 申告書の備考欄にその旨を記載して提出くださるようお願いいたします申告書を郵送される方で控えの返送を希望される方は, 必ず返信用封筒に料金相当分の切手を貼って同封してくださるようお願いいたします返信用封筒が同封されていない場合は返送いたしませんので, ご了承ください種類別明細書等の用紙が不足する場合は, 石岡市役所税務課資産税担当までご請求いただくか, 石岡市ホームページからダウンロードしてご使用ください石岡市償却資産申告のページ目次 1 償却資産とは 1~3ページ 2 償却資産の申告について 3~4ページ 3 申告書の記載要領 4ページ 4 申告書の書き方 5~8ページ 5 償却資産の評価及び課税について 9ページ 6 マイナンバーの記載について 10ページ茨城県石岡市役所財務部税務課

2 はじめに市税につきましては, 平素からご理解とご協力をいただき, 厚く御礼申し上げますさて, 平成 30 年度の償却資産申告をしていただく時期になりましたので, ご案内いたしますつきましては, この手引を参照し, 申告書に所要事項を記載の上, 期限内に提出くださいますようお願いいたします 1 償却資産とは (1) 償却資産とは固定資産税が課税される償却資産とは, 土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産で, その減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上, 損金又は必要経費に算入されるものをいいます例えば, 構築物, 機械装置, 船舶, 航空機, 車両運搬具, 工具器具備品等の固定資産をいいます (2) 申告対象となる償却資産 ( 資産の種類別 ) 資産の種類資産具体例 1 構築物構築物建物附属設備駐車場の舗装, 屋上看板等の広告設備, 門, 塀, 緑化施設等受変電設備, 中央監視制御装置, 特定の生産又は業務用の設備, 賃貸家屋における特定附帯設備等 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置, クレーン等建設機械等 3 船舶ボート, 釣船, 遊覧船等 4 航空機飛行機, ヘリコプター, グライダー等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊自動車 0,00~09 及び 000~099 の車両 ( クレーン車フォークリフト等 ) 9,90~99 及び 900~999 の車両 ( ブルドーザー等の建設機械 ) 構内運搬車等パソコン, 陳列ケース, 看板, 医療機器, 測定工具, 金型, 理容及び美容機器, 衝立, ルームエアコン, 応接セット, レジスター, 自動販売機等 -1-

3 (3) 申告対象となる償却資産 ( 業種別 ) 共業種別通資産の名称パソコン, コピー機, ルームエアコン, 応接セット, 内装内部造作等, 看板 ( 広告塔, 袖看板, ネオンサイン ),LAN 設備等製造業金属製品製造設備, 食料品製造設備, 旋盤, ボール盤, 梱包機等印刷業各種製版機及び印刷機, 断裁機等建設業娯楽業料理飲食店業ブルドーザー, パワーショベル, フォークリフト ( 軽自動車税の対象となっているものを除く ), 大型特殊自動車等パチンコ機, パチンコ機取付台, ゲーム機, 両替機, カラオケ機器, ボーリング場用設備等テーブル, 椅子, 厨房用具, 冷凍冷蔵庫, カラオケ機器等小売業陳列棚陳列ケース ( 冷凍機又は冷蔵機付きのものも含む ) 等理容美容業医 ( 歯 ) 業クリーニング業不動産貸付業ガソリンスタンド太陽光発電業その他理容美容椅子, 洗面設備, 消毒殺菌機, サインポール等医療機器 ( レントゲン装置, 手術機器, 歯科診療ユニット, ファイバースコープ等 ) 等洗濯機, 脱水機, 乾燥機, プレス機, ボイラー, ビニール包装設備等受変電設備, 発電機設備, 蓄電池設備, 中央監視設備, 門塀緑化施設等の外構工事, 駐車場の舗装等洗車機, ガソリン計量器, 独立キャノピー, 防壁, 地下タンク等ソーラーパネル, 造作工事, 架台, 蓄電装置, 変電送電設備等アスファルト等舗装工事, 建物付帯設備 ( 家屋の評価に含まれていないもの ), 美術品 ( 取得価額が 100 万円未満のもの ) 等上記の表は, 主な資産の例示です (4) 申告が漏れやすい資産の例次の資産についても, 償却資産の申告が必要になりますので, ご注意ください 1 建設仮勘定で経理されている資産, 簿外資産及び償却済資産のうち, 1 月 1 日現在において事業の用に供することができるもの 2 遊休資産及び未稼働資産のうち,1 月 1 日現在において事業の用に供することができるもの 3 改良費 ( 税務会計上の資本的支出に該当するもの ) 4 家屋に施した建築設備造作等のうち, 償却資産として取り扱うもの 5 取得価額が 20 万円未満の資産で, 税務会計上, 固定資産勘定に資産計上されている資産 -2-

4 6 取得価額が 30 万円未満の資産で, 税務会計上, 租税特別措置法第 28 条の 2 又は第 67 条の 5 の適用により即時償却した資産 7リース資産であっても契約の内容が割賦販売と同様である資産 8 国税所得計算において減価償却を行っていない資産であっても, 本来減価償却が可能な資産 9 家屋の所有者と異なるものが取り付けた内装, 造作, 建築設備等の資産例 ) 内装設備内部配線設備改装工事費 LAN 設備配電配線設備等 (5) 申告の必要がない資産の例次の資産は, 償却資産の課税対象になりませんので, 申告の必要はありません 1 土地や家屋として固定資産税が課されるもの 2 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの例 ) 小型特殊車両に当てはまり, 軽自動車のナンバーを取得可能なもの 3 無形固定資産 ( 例 : ソフトウェア, 特許権, 実用新案権等 ) 4 棚卸資産 ( 商品, 貯蔵品等 ) 5 耐用年数が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満の償却資産で, 税務会計上, 固定資産として計上していないもの 6 取得価額が 20 万円未満の償却資産で, 税務会計上,3 年間で一括償却しているもの 2 償却資産の申告について (1) 申告していただく方償却資産をお持ちの方は, 地方税法第 383 条の規定により, 毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになっております申告書が送られてきた方で償却資産をお持ちでない方も, お手数ですが申告書 18 償却資産の該当がない場合は~ の欄の資産無にを付けて, ご提出ください (2) 申告の方法前年度 ( 平成 29 年度 ) 申告された方増減申告平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日までの間に増加減少のあった資産について, 申告してください前年度に申告されている方には種類別明細書を同封しましたので, 必ず全資産を照合してください資産の異動がない場合には, 申告書 19 償却資産の異動がない場合は~ の欄の異動無に〇を付けて, ご提出ください今年度新たに申告される方電算処理により申告される方全資産申告平成 30 年 1 月 1 日現在所有する全資産について, 申告してください (3) 申告期限平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) -3-

5 < 提出及び問合せ先 > 茨城県石岡市石岡一丁目 1 番地 1 石岡市役所財務部税務課固定資産税担当電話番号 0299(23)1111 内線 FAX 番号 0299(23) 申告書の記載要領申告書は, 償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) を1 組として提出することになります当市では, 平成 26 年度から種類別明細書 ( 減少資産用 ) を使用しなくなりました記載例 (5~8 ページ ) を参考に, 次の要領で記載してください (1) 増加資産種類別明細書( 増加資産全資産用 ) に記載してください前年前に取得した資産でも, 同封した償却資産種類別明細書に載っていないときは増加資産として, 申告してください申告漏れ資産があった場合には, 過年度分の修正も併せてお願いいたします (2) 減少資産同封した種類別明細書の該当資産を二重線で消してください売却, 廃棄, 移転等により完全に抹消されるものが減少資産です (3) 一部減少資産在来資産で一部減少の場合は, 次の方法にて申告してください同封した種類別明細書の価格部分を二重線で消し, 一部減少後の価格を記載する (4) 改良費等の取り扱いについて改良費修繕費については, 本体と区分して評価しており, 取得価額等の合算は行っておりませんので減少等の際は, 個別に申告してください -4-

6 -5-4 申告書の書き方 1 から 17 までの欄は, 必ずご記載ください打ち出しがある場合で, 打ち出しされた内容に変更等ある場合は, その箇所を二重線で消し, 余白に正しい内容を記載してください受付印所有者 ( ふりがな ) 住所 ( 又は納税通知書送達先 ) 平成 30 年 1 月いしおかしいしおか1ちょうめ1ばんち1 石岡市石岡一丁目 1 番地 1 10 石岡市長宛日償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) 個人番号又は法人番号 44 事業種目 ( 資本等の金額 ) 2 ( ふりがな ) 5 事業開始 2 かぶしきかいしゃいしおかし 5 年月氏名 6 この申告に法人にあっ之株式会社石岡市社株 6 応答する者石式てはその名印の係及び氏名印岡会称及び代表 7 7 税理士等の者の氏名 ( 屋号 ) 氏名資産の種類構築物機械及び装置船舶航空機合計平成 ( 電話 ) 30 年度所有者コード短縮耐用年数の承認増加償却の届出非課税該当資産課税標準の特例 12 12特別償却又は圧縮記帳 ( 電話 ) 13 13税務会計上の償却方法定額法定率法石岡一郎税理士事務所青色申告有無 ( 電話 ) 取得価額 15 前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) 十億百万千円十億百万千円十億百万千円十億百万千円 1 石岡一丁目 1 番地市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地 2 車両及び運搬具工具器具及び備品資産の種類構築物機械及び装置船舶航空機車両及び運搬具工具器具及び備品合計評価額十億百万千 ( ホ ) 決定価格円十億百万 215 千 ( へ ) 円 S61 経理部 ( 30 ) 百万円年小売業石岡太郎電算による申告の場合を除き, 記載の必要はありません 4 月借用資産 ( 有無 ) 事業所用家屋の所有区分自己所有償却資産の異動がない場合は, 右欄に印異動無備考 ( 添付書類等 ) 有有有有有貸主の名称等茨城リース無無無無無借家課税標準額 ( ト ) 償却資産の該当がない場合は, 右欄に印資産無十億百万千円第二十六号様式

7 -6- 償却資産申告書記載の仕方 1 住所法人の場合は, 本店の所在地を記載してください電話番号は, 必ず記載してください 2 氏名法人の場合は法人名称と代表者氏名, 個人の場合は事業主名を記載してください 3 個人番号又は法人番号個人の方は 12 桁の個人番号を, 法人にあっては 13 桁の法人番号を記載してください 4 事業種目事業の種目を具体的に記載してくださいまた, 法人の場合は資本金又は出資金を記載してください 5 事業開始年月事業開始年月 ( 法人設立年月 ) を記載してください 6 応答者申告の内容について応答される方を記載してください 7 税理士申告の内容について担当される税理士名を記載してください 8~14 該当する方をで囲んでください増加償却の届出が有の場合は, 増加償却届出の写しを添付してください非課税該当資産及び課税標準の特例資産について適用のある方は, 非課税又は特例に該当することが確認できる書類の写しを添付してください 15 事業所等の所在地石岡市における事業所等資産の所在地を記載してください 16 借用資産該当する方をで囲んでください借用資産がある場合には, 貸主の名称等を記載してください 17 該当する方をで囲んでください 18~19 該当する場合はで囲んでください 20 備考廃業や解散等した場合は, その旨と年月日を記載してくださいまた, 各種添付書類, 廃業等による資産の譲渡先, 住所移転など, 参考となるべき事項を記載してください 21 前年前に取得したもの現在登録のある資産の取得価額を種類ごとに合計して出力してあります 22 前年中に減少したもの前年中 ( 平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日まで ) に減少した資産の取得価額を種類ごとに合計して記載してください 23 前年中に取得したもの前年中 ( 平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日まで ) に取得した資産の取得価額を種類ごとに合計して記載してください 24 取得価額の合計 21~23 までの計を記載してください平成 29 年 1 月 1 日以前に取得した資産で, 平成 30 年度初めて申告する資産がある場合 ( 用途変更により非課税課税に変更等 ) は, 23 前年中に取得したものに記載してください

8 -7- 明細書記載例平成 30 年度所有者コード記載の必要はありません株式会社石岡市 1 枚目資 ( イ ) ( ロ ) ( ハ ) 耐 7 増 8 9 行産数取得年月減課税標準用価加番の資産コード資産の名称等の特例摘要取得価額年残価額課税標準額事号種量年存年月数率コード由類号率駐車場舗装工事 1 H 十億百万千円 10 十億百万千円十億百万千円プリンター 1 H 陳列ケース商品ケース 2 H 資産名称変更ルームエアコン 1 3 H 台中 2 台 (360, 円 ) 他支店へ移動タイムレコーダー 1 H H29.11 月廃棄内部造作工事レジスター電算による申告の場合を除き, 09 記載の必要はありません 10 11(1) 初めて申告される方には, 白紙の明細書をお送りしています 12(2) 前年度以前に申告をされた方には, 申告資産が出力されていますのでご確認ください変更等により訂正した資産については二重線で消し, 余白に正しい事項を記載してください 13 廃棄除却等により減少した資産については二重線で消し, 摘要欄に除却年月と理由を記載してください 14 新規取得等により増加した資産については出力されています資産の下行から記載してください 15 書ききれない場合は, ブランクをご使用ください小計種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 所有者名 111 枚のうち第二十六号様式別表一注意増加資産の欄は,1 新品取得,2 中古品取得,3 移動による受入れ,4 その他のいずれかに印を付けてください

9 -8- 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 記載の仕方 1 資産の種類構築物 =1, 機械及び装置 =2, 船舶 =3, 航空機 =4, 車両及び運搬具 =5, 工具器具及び備品 =6 と記載してください 2 資産コード種類ごとに一連番号を記載してください 3 資産の名称等資産の名称及び規格等を記載してください名称の長いものは, 簡略化して記載してください 4 数量資産の数量を記載してください 7 耐用年数減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表第 1, 別表第 2, 別表第 5 及び別表第 6 に掲げる耐用年数を記載してくださいなお, 中古資産について, 見積耐用年数による場合はその耐用年数を, 国税局長の承認を得て短縮耐用年数による場合はその耐用年数を記載してください短縮耐用年数を適用している場合は必ず耐用年数の短縮承認通知書の写しを添付してください 8 増加事由新品取得 =1, 中古品取得 =2, 企業内移動による受入れ =3, その他 =4 と記載してください 4 の場合は, 摘要欄に具体的な事由を記載してください 5 取得年月日年号については, 明治 =1, 大正 =2, 昭和 =3, 平成 =4 と記載してください 6 取得価額当該資産の取得価額を記載してください取得価額とは, 償却資産を取得するために通常支出すべき金額 ( 当該償却資産の引取運賃, 荷役費, 運送保険料, 購入手数料, 関税, 据付費その他当該償却資産を事業の用に供するための費用を含む ) です消費税については, 税込経理方式を選択されている場合は取得価額に含めてください圧縮記帳については, 償却資産の評価上認められておりませんので当該圧縮額を含めた実際の取得価額を記載してください 9 摘要当該資産について, 次の事項を記載してください (1) 課税標準の特例がある資産については, その適用条項 ( 例 : 法第 349 条の 3 第 1 項 ) (2) 割賦販売資産等法第 342 条第 3 項の規定の適用がある資産については, その旨の表示と売主の名称等 (3) 耐用年数の変更がある場合については, その旨の表示 (4) 短縮耐用年数を適用している資産については, その旨の表示 (5) 増加償却を行っている資産については, その旨の表示 (6) その他当該資産の価格の決定に当たって必要な事項 (7) 資産を廃棄した場合は, 年月及び廃棄理由 10 所有者名打ち出しされている内容と違う場合のみ記載してください 11 枚数種類別明細書の枚数と, そのうちの何枚目かを記載してください

10 5 償却資産の評価及び課税について (1) 償却資産の評価償却資産の評価額は, 次の算式によって計算されます 1 前年中に取得した資産評価額 = 取得価額 {1-( 減価率 2)} 減価残存率 ( 前年中取得のもの ) 2 前年前に取得した資産評価額 = 前年度評価額 (1- 減価率 ) 減価残存率 ( 前年中取得のもの ) 評価額は, 取得価額 5% の額よりは下がりません ( 例 )1 前年中に取得した資産 [ 平成 30 年度申告平成 29 年中取得 ] ( 取得価額 )( 減価残存率 ) 耐用年数 6 年エアコン 250, = 210,000 円 2 前年前に取得した資産 [ 平成 30 年度申告平成 28 年取得 ] 平成 29 年度申告が次のようにされていたとすると, 冷蔵庫 200, = 168,000 円 ( 平成 29 年度評価額 ) 平成 30 年度申告では, ( 前年度評価額 )( 減価残存率 ) 耐用年数 6 年冷蔵庫 168, = 114,408 円 (2) 税額の計算方法税額 (100 円未満切捨て )= 課税標準額 (1,000 円未満切捨て ) 税率 (1.4%) 課税標準額とは, 石岡市に所在する資産の価格の合計となります (3) 免税点課税標準額が 150 万円に満たない場合は, 課税されません (4) 課税標準の特例について地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条に該当する資産を所有された方は, 特例に該当することが判明する書類を添付の上, 特例申告書を申告してください特例申告書が必要な場合は電話で直接請求していただくか,HPからダウンロードしてお使いください石岡市償却資産申告のページ (5) 実地調査のお願い地方税法第 353 条及び第 408 条の規定により, 資産税担当職員が償却資産の評価等の問い合わせをさせていただいたり, 実地調査にお伺いすることがあります調査を実施する際には, あらかじめご連絡いたしますので, ご協力のほどよろしくお願いいたします -9-

6 マイナンバーの記載について平成 28 年 1 月 1 日以後に提出する償却資産申告書の様式 ( 第 26 号様式 ) について, マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載欄が新設されました (1) マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載について手引 ( 本書 ) の P5~P6 の申告書の記載例を参考に, 個人の方は 12 桁の個人番号を, 法人にあっては 13

法人番号を記載した申告書をご提出いただく場合, 本人確認資料の添付は不要です 1 本人が申告書を提出する場合番号確認資料身元確認資料窓口郵送での提出個人番号カード ( 裏面 ) 個人番号カード ( 表面 ) 通知カード運転免許証住民票 ( 個人番号の記載があるもの ) 等旅券等 ( 顔写真で本人確認ができるもの ) 電子申告電子証明書等により本人確認を実施するため,

11 6 マイナンバーの記載について平成 28 年 1 月 1 日以後に提出する償却資産申告書の様式 ( 第 26 号様式 ) について, マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載欄が新設されました (1) マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載について手引 ( 本書 ) の P5~P6 の申告書の記載例を参考に, 個人の方は 12 桁の個人番号を, 法人にあっては 13 桁の法人番号を, 所定の記載欄に記載してください (2) 本人確認資料の添付について個人番号の記載した申告書を提出していただく場合, マイナンバー法 ( 行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律 ) に定める本人確認を実施いたします以下 1の確認資料の写し ( コピー ) を各 1 種類ずつ, 申告書に添付していただくようお願いいたします法人番号を記載した申告書をご提出いただく場合, 本人確認資料の添付は不要です 1 本人が申告書を提出する場合番号確認資料身元確認資料窓口郵送での提出個人番号カード ( 裏面 ) 個人番号カード ( 表面 ) 通知カード運転免許証住民票 ( 個人番号の記載があるもの ) 等旅券等 ( 顔写真で本人確認ができるもの ) 電子申告電子証明書等により本人確認を実施するため, 確認資料の添付は不要です 2 代理人が申告書を提出する場合上記 1の番号確認資料は, 申告者本人のものを添付してください上記 1の身元確認資料は, 代理人のものを添付してください税務代理権限委任状又は委任状を提出してください (3) マイナンバーの取扱いについてマイナンバーの記載がない場合でも, 当面の間, 申告書は有効なものとして受理いたしますまた, 確認資料の不備等により, マイナンバーの確認ができない場合は, 番号の記載がないものとして受理させていただきますので, あらかじめご了承ください -10-

12 参考国税 ( 法人税所得税 ) との主な相違点国税 ( 法人税所得税 ) と地方税 ( 固定資産税 ) の取扱いが次のとおり異なりますので, ご注意ください項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却資産の期間暦年事業年度減価償却の方法定率法のみ定額法定率法の選択制定率法を選択した場合平成 19 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (250% 定率法 ) を適用定率法を選択した場合平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳認められません認められます特別償却割増償却認められません認められます増加償却認められます認められます評価額の最低限度取得価額の 100 分の 5 備忘価額 (1 円 ) まで改良費 ( 資本的支出 ) 少額の減価償却資産 ( 使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満の資産 ) 一括償却資産 ( 取得価額が 20 万円未満の減価償却資産 ) 中小企業者等の少額減価償却の損金算入の特例区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 損金算入したものは課税対象外損金算入したものは課税対象外課税対象になります原則区分評価損金算入が可能 ( 法人税法施行令第 133 条又は所得税法施行令第 138 条 ) 3 年間で損金算入が可能 ( 法人税法施行令第 133 条の 2 又は所得税法施行令第 139 条 ) 損金算入が可能 ( 租税特別措置法第 28 条の 2 又は同法第 67 条の 5) -11-

13 別表減価残存率表耐用年数減価残存率耐用年数減価残存率耐用年数減価残存率前年中取得のもの A 前年前取得のもの B 前年中取得のもの A 前年前取得のもの B 前年中取得のもの A 前年前取得のもの B

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法

平成１３年度 償却資産申告の手引き

平成１３年度　償却資産申告の手引き