1 特別償却の適用例コネクテッドインダストリーズ税制 (IoT 税制 ) よくあるご質問補足資料例 ) a. 5,000 万円の課税対象設備を購入 ( 対象設備の法定耐用年数は 5 年とするただしの計算法は定額法とする ) 5,000 万円 5 年 = 1000 万円 b. 当年度で

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えつまかいて
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1 目次特別償却の適用例 < 参考 > 特別償却について税額控除の適用例 3ヶ年の事業計画で設備投資合計額が5,000 万円の場合 5ヶ年の事業計画で設備投資合計額が2 億円の場合単独申請共同申請における税制適用条件等について < 改訂履歴 > P.1 P.2 P.3 P.4 P.5 P.6 P.7 平成 30 年 8 月 14 日作成平成 30 年 8 月 22 日改訂

1 特別償却の適用例コネクテッドインダストリーズ税制 (IoT 税制 ) よくあるご質問補足資料例 ) a. 5,000 万円の課税対象設備を購入 ( 対象設備の法定耐用年数は 5 年とするただしの計算法は定額法とする ) 5,000 万円 5 年 = 1000 万円 b. 当年度でがとして会社の経費に計上 c.

2 1 特別償却の適用例コネクテッドインダストリーズ税制 (IoT 税制 ) よくあるご質問補足資料例 ) a. 5,000 万円の課税対象設備を購入 ( 対象設備の法定耐用年数は 5 年とするただしの計算法は定額法とする ) 5,000 万円 5 年 = 1000 万円 b. 当年度でがとして会社の経費に計上 c. 通常であれば残りの 4 年間も同様に 1 年ごとにずつ費用としていくが特別償却を受けることにより当年度にとして会社の経費に計上される費用に追加して 30% 分を経費に計上することが可能となる特別償却は償却の前倒しにより初年度の償却費が大きくなるが計上できる費用合計は通常償却と同じとなる ( 次頁参照 ) ( 通常の ) + 1,500 万円 ( 特別償却費 ) = 2,500 万円 2,500 万円を 1 年間で費用にすることが可能となる a. 5,000 万円の設備を購入 b. 当年度にを減価償却 c. 当年度のに購入設備の 30% 分を追加で減価償却 ( 減価償却 ) ( 減価償却 ) 1,500 万円 (30% の特別償却 ) 上記の合計額である 2,500 万円を 1 年間で費用にすることが可能 1

3 < 参考 > 特別償却についてコネクテッドインダストリーズ税制 (IoT 税制 ) よくあるご質問補足資料例 )5,000 万円法定耐用年数 5 年の設備を定額法で経費処理する場合特別償却は償却の前倒しにより初年度の償却費が大きくなるが計上できる費用合計は通常償却と同じとなる特別償却あり = 2,500 万円 ,500 万円 +5,000 万円 = 2.0 億円 1 年目 2 年目 3 年目 4 年目 5 年目 500 万円特別償却費 1,500 万円 2,500 万円 4,500 万円 5,000 万円特別償却なし = 5 = 2.0 億円 1 年目 2 年目 3 年目 4 年目 5 年目 2

4 2 税額控除の適用例例 ) a. 5,000 万円の課税対象設備を購入コネクテッドインダストリーズ税制 (IoT 税制 ) よくあるご質問補足資料 b. 税額控除 3% を受けることにより購入した対象設備の 3% を法人税から税額控除することが可能 a. 5,000 万円の設備を購入 b. 購入した設備の 3% を法人税から税額控除 5000 万円 3% = 150 万円法人税から 150 万円を税額控除法人税税額控除 3% を適用した場合の法人税額の 15% を限度とは... 計画の認定に加え継続雇用給与等支給額の対前年度増加 3% を満たした場合税額控除 5%( 法人税額の 20% を限度 ) を受けられる例 ) a. 税額控除適用前に 180 万円の法人税を納める予定 b. 法人税 180 万円に限度である 15% を乗ず 180 万円 ( 法人税 ) 15% = 27 万円 ( 税額控除限度額 ) c. 法人税の 15%(27 万円 ) が限度額となるため税額控除が 30 万円であったとしても税額控除されるのは 27 万円までとなる本税制において税額控除限度額を超える分の繰越しは認められていません a. 法人税 180 万円 b. 法人税の 15% が限度額 c. 法人税の限度額が 27 万円であるため税額控除が 30 万円であったとしても税額控除されるのは 27 万円までとなる 15%=27 万円 15%=27 万円 30 万円の税額控除控除されるのは限度である 27 万円までとなる本税制においては残りの 3 万円の繰越は認められない 3

5 3 3 ヶ年の事業計画で設備投資合計額が 5,000 万円の場合 2018 年度 2019 年度 2020 年度 X 設備 3,000 万円投資 Y 設備投資 Z 設備投資本税制対象各年度内に取得等を行い事業の用に供した設備については本税制の適用を受けられるまた X 設備に対して 2018 年度に投資したが 2019 年度に事業の用に供した場合は X 設備の本税制の適用は 2019 年度に受けられる投資した年度の税務申告で本税制の措置となるそれぞれの設備に対して特別償却税額控除のどちらを適用しても問題ございません 2020 年度の投資額が未満となり合計額が 5,000 万円未満となった場合 2020 年度の投資分については税制適用を受けることはできません Z 設備 2,500 万円投資 4

6 4 5 ヶ年の事業計画で設備投資合計額が 2 億円の場合 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度 2022 年度 V 設備投資 W 設備 3,000 万円投資 X 設備 8,000 万円投資 Y 設備 2,500 万円投資 Z 設備 2,500 万円投資本税制対象本税制措置期間 (~2020 年度 ) までの各年度内に取得等を行い事業の用に供した設備については本税制の適用を受けられるまた V 設備に対して 2018 年度に投資したが 2019 年度に事業の用に供した場合は V 設備の本税制の適用は 2019 年度に受けられる投資した年度の税務申告で本税制の措置となる 2020 年度までに事業の用に供したそれぞれの設備に対しては特別償却税額控除のどちらを適用しても問題ございません本税制対象外 2021 年度 2022 年度に設備投資を行う予定の Y 設備 Z 設備については本税制措置期間外となるため適用を受けることはできません 5

5 単独申請共同申請における税制適用条件等について申請単位投資合計額生産性向上目標 ( 労働生産性 ) 生産性向上目標 ( 投資利益率 ) 特別償却適用方法税額控除 1 適用方法 5% 税額控除の適用条件単独申請 ( 単独の場合 ) 5,000 万円のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の伸び率の年平均が 2% 以上のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3

7 5 単独申請共同申請における税制適用条件等について申請単位投資合計額生産性向上目標 ( 労働生産性 ) 生産性向上目標 ( 投資利益率 ) 特別償却適用方法税額控除 1 適用方法 5% 税額控除の適用条件単独申請 ( 単独の場合 ) 5,000 万円のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の伸び率の年平均が 2% 以上のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の年平均が 15% 以上の損金として特別償却額を計上の各種税額控除等適用前予定額 2 から控除のみで継続雇用者給与等支給額の対前年度増加率 3% を達成単独申請 ( 連結の場合 ) A 事業者 ( 親会社 ) ( 子会社 ) 5,000 万円のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の伸び率の年平均が 2% 以上のみ ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の年平均が 15% 以上の損金として特別償却額を計上 ( 連結額減少に反映 ) A 事業者連結の各種税額控除等適用前予定額 3 4 から控除 A 事業者と連結完全支配関係がある法人全てで継続雇用者給与等支給額の対前年度増加率 3% を達成複数企業で共同申請 ( 各企業単独場合 ) 共同申請 B 事業者 +B 事業者 5,000 万円 B 事業者 ( 事業計画の取組の範囲内 ) が各々で 3 年間の伸び率の年平均が 2% 以上 B 事業者 ( 事業計画の取組の範囲内 ) が各々で 3 年間の年平均が 15% 以上 B 事業者各々の損金として特別償却額を計上 B 事業者各々の各種税額控除等適用前予定額 2 から控除 B 事業者が各々で継続雇用者給与等支給額の対前年度増加率 3% を達成複数企業で共同申請 ( 各企業連結の場合 ) A 事業者 ( 親会社 ) ( 子会社 ) 共同申請 B 事業者 ( 親会社 ) B 事業者 ( 子会社 ) +B 事業者 5,000 万円 B 事業者 ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の伸び率の年平均が 2% 以上 B 事業者 ( 事業計画の取組の範囲内 ) で 3 年間の年平均が 15% 以上 B 事業者各々の損金として特別償却額を計上 ( 連結額減少に反映 ) A 事業者 B 事業者各々の連結の各種税額控除等適用前予定額 3 4 から控除 A 事業者 B 事業者ごとに連結完全支配関係がある法人全てで継続雇用者給与等支給額の対前年度増加率 3% を達成 1 大法人については税額控除が適用できない場合があります詳細は租税特別措置法をご確認ください 2 単独で申請者が税務会計上赤字の場合は税額控除の適用を受けることはできません 3 連結の場合も申請事業者が税務会計上赤字の場合税額控除の適用を受けることはできません 4 連結の場合税額控除可能額は税額控除個別帰属額をもとに計算してください詳細は税理士税務署にご確認ください 6

8 < 改訂履歴 > 日付区分内容平成 30 年 8 月 14 日新規作成平成 30 年 8 月 22 日修正 P.4 3 年度目の投資額の記載を修正追加 P.6 5 単独申請共同申請における税制適用条件等についてを追加 7

下では特別償却と対比するため特別控除については特に断らない限り特定の機械や設備等の資産を取得した場合を前提として説明することとします特別控除内容個別の制度例特定の機械や設備等の資産を取得して事業の用に供したときや特定の費用を支出したときなどに取得価額や支出した費用の額等一定割合の

下では特別償却と対比するため特別控除については特に断らない限り特定の機械や設備等の資産を取得した場合を前提として説明することとします特別控除内容個別の制度例特定の機械や設備等の資産を取得して事業の用に供したときや特定の費用を支出したときなどに取得価額や支出した費用の額等一定割合の営 ViewPoint 法人税における特別償却と特別控除久住透部東京室法人が特定の機械や設備等の資産を取得して事業の用に供した一定の場合通常の減価償却のほかに認められる特別償却の制度や一定の金額を法人税額から控除する特別控除 ( 税額控除 ) の制度の適用を受けることができます今回は法人税における特別償却および特別控除についてそれぞれの概要と選択のポイントを解説します特別償却や特別控除の効果は