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- きみえ ひらみね
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1 Tax Issue P272/ 年 2 月 26 日日本語翻訳版 Tax Analysis 環境保護税法実施条例の正式施行 課税対象及び細部規定の明確化 2017 年 12 月 30 日 国務院総理李克強は国務院令に署名し 中華人民共和国環境保護税法実施条例 ( 以下 条例 ) を公布した 条例は 中華人民共和国環境保護税法 と共に 2018 年 1 月 1 日から施行される 環境の保護と改善 汚染物質の排出削減 生態文明建設の推進の背景下で 環境保護税法の順調な施行を保証するため 今回公布された 条例 は意見公募の上で 環境保護税法に関する細部規定を盛り込むことで 課税対象をより一層明確化し 規定の適用可能性を高めた Authors: Charles Gong Tel: charlesgong@deloitte.com.cn Alex Duan Tel: alduan@deloitte.com.cn Henry Gong Senior Manager Tel: ogong@deloitte.com.cn キーポイント 条例 は重点的に環境保護税の課税対象 課税ベース 減免税措置 及び税務当局と環境保護機関との間の情報交換について細部規定を盛り込むことで 費改税 ( 費用徴収制度を税制に変革する ) 改革における不確実性を減らし 環境保護税法の順調な施行を保証する 課税ベース その他の固形廃棄物 環境保護税法の規定により 環境保護税の課税対象は大気汚染物質 水汚染物質 固形廃棄物 騒音に分けられる 条例 の規定により 上述の課税汚染物質の中で 課税項目 固形廃棄物 の中の その他の固形廃棄物 の具体的な範囲は 省 自治区 直轄市の人民政府が同レベル人民代表大会常務委員会に報告の上で決定し 全国人民代表大会常務委員会と国務院に届出をする 都市 農村汚水集中処理場 環境保護税法の規定により 法に基づき設立した都市 農村汚水集中処理場が排出する課税汚染物質が国と地方の定めた排出基準を超えない場合 環境保護税を暫定的に免除する 条例 の規定により 上述に言う都市 農村汚水集中処理場とは 社会
2 大衆に生活汚水処理サービスを提供する場所を指す これには 工業園区 開発区などの工業集約区域内の企業 事業単位とその他の生産経営者に汚水処理サービスを提供する場所 及び企業 事業単位とその他の生産経営者が自ら建設し 自ら使用する汚水処理場は含まれない 家畜 家禽飼育場 環境保護税法の規定により 農業生産で課税汚染物質を排出する場合 環境保護税を暫定的に免除する ただし 大規模畜産養殖は対象外である 条例 の規定により 省レベル人民政府の定めた規模の基準に達し かつ汚染物質の排出口を設ける 家畜 家禽飼育場は 法に従い環境保護税を納付しなければならない 家畜 家禽飼育場が廃棄物について 法に従い総合利用や無害化処理を行う場合 直接環境へ汚染物質を排出しているとみなさず 環境保護税を徴収しない 課税ベース 固形廃棄物 環境保護税法の規定により 課税固定廃棄物の課税ベースは その排出量に基づき確定される 条例 の規定により 固形廃棄物の排出量は 当期における課税固形廃棄物の産出量から当期における固形廃棄物の貯蔵量 処理量 総合利用量を控除した残量とする 罰則として 課税固形廃棄物の不法投棄 或いは虚偽の納税申告を行った納税者は 当期における課税固形廃棄物の産出量を固形廃棄物の排出量とする 大気汚染物質 水汚染物質 環境保護税法の規定により 大気汚染物質 水質汚染物質の課税ベースは 汚染物質の排出量に相当する汚染当量数に基づき確定される 条例 において罰則が設けられており 納税者が以下に掲げる状況の一つに該当する場合 当期における課税大気汚染物質 水質汚染物質の産出量を汚染物質の排出量とする 法によって定められた汚染物質自動監視測定設備の取り付けと使用を行っていない場合 又は汚染物質自動監視測定設備と所轄環境保護機関のモニタリング設備とのネット接続を行っていない場合 汚染物質自動監視測定設備を毀損するか 無断で移動 改造した場合 汚染物質監視測定データを改ざん 偽造した場合 暗渠 吸水坑 灌注 希釈 及び汚染防止設備の不正運転などにより課税汚染物質を違法に排出した場合 虚偽の納税申告を行った場合 For more information, please contact: Asia Pacific Indirect Tax Services Leader Hong Kong Sarah Chin Tel: Northern China Yi Zhou Tel: Eastern China Shanghai Liqun Gao Tel: Southern China Guangzhou Janet Zhang Tel: Western China Chongqing Frank Tang Tel: 減免税措置 大気汚染物質 水汚染物質の濃度値 環境保護税法の規定により 納税者の排出する課税大気汚染物質と課税水汚染物質の濃度値が 国と地方によって定められた汚染排出基準より 30% 以上低い場合 環境保護税納付税額を 75% に減じて徴収し 50% 以上低い場合 環境保護税納付税額を 50% に減じて徴収する 条例 の規定により 上述に言う濃度値とは 納税者が取り付け使用する汚染物質自動監視測定設備を以て 当月において監視測定された課税大気 / 水汚染物質濃度値の時間 / 日あたり平均値から求められた平均値 又は監視測定機関が当月において監視測定した課税大気 水汚染物質の濃度値の平均値を指す
3 上述の規定により環境保護税減額徴収政策の適用を受けるためには 納税者の排出する課税大気 / 水汚染物質の濃度値の時間 / 日あたり平均値 及び監視測定機関が当月において監視測定した課税大気 水汚染物質の濃度値の平均値は いずれも国と地方が定めた汚染物質排出基準を超えてはならない 徴収管理 条例 において 税務当局と環境保護機関の間の情報交換について 下記の細部規定が盛り込まれている 環境保護機関から税務当局への情報転送 (1) 汚染物質を排出している企業 組織単位の名称 社会統一信用コード 及び汚染物質排出口 排出している汚染物質の種類などの基本情報 (2) 汚染物質を排出している企業 組織単位の汚染物質排出データ ( 汚染物質排出量及び大気汚染物質 水質汚染物質の濃度値などのデータを含む ) (3) 汚染物質を排出している企業 組織単位による環境保護関係の違法行為 及び行政処分の執行状況 (4) 納税者による納税申告のデータ 書類に異常が見られる場合 或いは納税者が規定通りに納税申告を行っていない場合 税務当局より依頼された審査の結果である審査意見 (5) 税務当局との協議により 提供を約定したその他の情報 税務当局から環境保護機関への情報転送 (1) 納税者の基本情報 (2) 納税申告情報 (3) 税金の入庫 税額減免 未納税額 及びリスク 疑問点などの情報 (4) 納税者による租税関係の違法行為及び行政処分の執行状況 (5) 納税者による納税申告のデータ 書類に異常が見られる場合 或いは納税者が規定通りに納税申告を行っていない場合の関連情報 (6) 環境保護機構との協議により 提供を約定したその他の情報 コメント 条例 は 環境保護税法を施行するための細部規定を明確化することで 環境保護税法の順調な施行を保証し 企業が汚染物質排出の規範化を行うためのガイダンスを提供するものである 2018 年 1 月 1 日における環境保護税の導入に伴い 関連の徴収管理業務が順次展開されており 国家税務総局から環境保護税の納税申告表テンプレートが公布された 環境保護税は原則として月ごとに計算し 四半期ごとに納付するため 環境保護税を定期的に納付する納税者にとって 初回の申告と税額納付は 4 月初頭に行うことになる 関連の納税者は残り時間をフル活用して関連の税収政策を把握し 積極的に準備作業を行うことで 環境保護税の初回申告を期限通り 且つ正確に行うことを保証する必要がある また 環境保護税法の施行開始に伴い 環境保護機関と税務当局が徴収管理の面でどのように連携するかは納税者にとって注目が必要であり 関連の納税者は 税務当局或いは専門機構と密接なコミュニケーションを保ちつつ 法規と実務の動向に留意する必要がある 長期的に見て 環境保護税の税負担を減らすには 汚染物質の排出削減が要となる 従って 環境保全技術の革新と資源利用能力の向上を通じて課税汚染物質の排出を削減すると共に 環境保護税法における減免税措置の適用を受ける機会を積極的に模索するように 各企業に推奨する 環境保護税に関する問題点は 後続の法規の公布により明確化されることが期待される 引き続き デロイトの間接税サービスチームは環境保護税に関する最新の政策動向と施行状況に注目し 最新の情報とデロイトの考察を適時にシェアさせていただきます
4 Tax Analysis is published for the clients and professionals of the Hong Kong and Chinese Mainland offices of Deloitte China. The contents are of a general nature only. Readers are advised to consult their tax advisors before acting on any information contained in this newsletter. For more information or advice on the above subject or analysis of other tax issues, please contact: Andrew Zhu Tel: Fax: andzhu@deloitte.com.cn Chengdu Frank Tang / Tony Zhang Tel: / 8008 Fax: tonzhang@deloitte.com.cn Chongqing Frank Tang / Tony Zhang Tel: / 1216 Fax: tonzhang@deloitte.com.cn Dalian Bill Bai Tel: Fax: bilbai@deloitte.com.cn Harbin Jihou Xu Tel: Fax: jihxu@deloitte.com.cn Hong Kong Sarah Chin Tel: Fax: sachin@deloitte.com.hk Jinan Beth Jiang Tel: Fax: betjiang@deloitte.com.cn Macau Raymond Tang Tel: Fax: raytang@deloitte.com.hk Shenyang Jihou Xu Tel: Fax: jihxu@deloitte.com.cn Shenzhen Victor Li Tel: Fax: vicli@deloitte.com.cn Suzhou Maria Liang / Kelly Guan Tel: / 1297 Fax: mliang@deloitte.com.cn kguan@deloitte.com.cn Tianjin Andrew Zhu Tel: Fax: andzhu@deloitte.com.cn Guangzhou Victor Li Tel: Fax: vicli@deloitte.com.cn Hangzhou Qiang Lu / Fei He Tel: Fax: qilu@deloitte.com.cn fhe@deloitte.com.cn Nanjing Frank Xu / Rosemary Hu Tel: / 6129 Fax: frakxu@deloitte.com.cn roshu@deloitte.com.cn Shanghai Eunice Kuo Tel: Fax: eunicekuo@deloitte.com.cn Wuhan Gary Zhong Tel: Fax: gzhong@deloitte.com.cn Xiamen Jim Chung / Charles Wu / Tel: / 055 Fax: jichung@deloitte.com.cn chwu@deloitte.com.cn About the Deloitte China National Tax Technical Centre The Deloitte China National Tax Technical Centre ( NTC ) was established in 2006 to continuously improve the quality of Deloitte China s tax services, to better serve the clients, and to help Deloitte China s tax team excel. The Deloitte China NTC prepares and publishes Tax Analysis, Tax News, etc. These publications include introduction and commentaries on newly issued tax legislations, regulations and circulars from technical perspectives. The Deloitte China NTC also conducts research studies and analysis and provides professional opinions on ambiguous and complex issues. For more information, please contact: National Tax Technical Centre ntc@deloitte.com.cn National Leader Southern China (Hong Kong) Ryan Chang Tel: Fax: ryanchang@deloitte.com Eastern China Kevin Zhu Tel: Fax: kzhu@deloitte.com.cn Northern China Julie Zhang Tel: Fax: juliezhang@deloitte.com.cn Southern China (Mainland/Macau) German Cheung Tel: Fax: gercheung@deloitte.com.cn Western China Tony Zhang Tel: Fax: tonzhang@deloitte.com.cn If you prefer to receive future issues by soft copy or update us with your new correspondence details, please notify Wandy Luk by either at wanluk@deloitte.com.hk or by fax to
5 About Deloitte Global Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk advisory, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. Deloitte serves four out of five Fortune Global 500 companies through a globally connected network of member firms in more than 150 countries bringing world-class capabilities, insights, and high-quality service to address clients most complex business challenges. To learn more about how Deloitte s approximately 244,400 professionals make an impact that matters, please connect with us on Facebook, LinkedIn, or Twitter. About Deloitte China The Deloitte brand first came to China in 1917 when a Deloitte office was opened in Shanghai. Now the Deloitte China network of firms, backed by the global Deloitte network, deliver a full range of audit, consulting, financial advisory, risk advisory and tax services to local, multinational and growth enterprise clients in China. We have considerable experience in China and have been a significant contributor to the development of China's accounting standards, taxation system and local professional accountants. To learn more about how Deloitte makes an impact that matters in the China marketplace, please connect with our Deloitte China social media platforms via www2.deloitte.com/cn/en/social-media. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively the Deloitte Network ) is by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. None of the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication For information, contact Deloitte China.
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Tax Issue P276/2018 2018 年 8 月 3 日日本語翻訳版 Tax Analysis 世界税関機構による 2018 年版 関税評価及び移転価格に関するガイド の公布 Authors: Customs and Global Trade Services Dolly Zhang Tel:+86 21 6141 1113 Email:dozhang@deloitte.com.cn 世界税関機構
Tax Issue P265/ 年 10 月 27 日日本語翻訳版 Tax Analysis 国家税務総局による非居住者企業の所得税源泉徴収の関連事項に関する新公告の公布 国家税務総局は 2017 年 10 月 27 日に 非居住者企業の企業所得税源泉徴収に関する問題についての公告
Tax Issue P265/2017 2017 年 10 月 27 日日本語翻訳版 Tax Analysis 国家税務総局による非居住者企業の所得税源泉徴収の関連事項に関する新公告の公布 国家税務総局は 2017 年 10 月 27 日に 非居住者企業の企業所得税源泉徴収に関する問題についての公告 ( 国家税務総局公告 2017 年第 37 号 以下 37 号公告 ) 及びその解読を公布した 2009
ライセンシーの売上の増加に合わせてロイヤルティー料率を引き上げる予期しなかった重大な事項の発生により 価格決定時の重要な前提条件に変化が生じる場合 価格取決めの再交渉をする ディスカッションドラフトでは もし独立企業間で価格調整条項を採用するならば 税務当局もそのような条項に基づいて価格の合理性を判
税務 Tax Analysis P218/2015 2015 年 6 月 19 日 ( 日本語翻訳版 ) Tax Analysis For more BEPS information, please contact: Transfer Pricing Shanghai Eunice Kuo Tel: +86 21 6141 1308 Email: eunicekuo@deloitte.com.cn
中華人民共和国国務院令第 693 号 ここに 中華人民共和国環境保護税法実施条例 を公布し 2018 年 1 月 1 日から施行する 総理李克強 2017 年 12 月 25 日 中華人民共和国環境保護税法実施条例 第一章総則 第 1 条 中華人民共和国環境保護税法 ( 以下 環境保護税法 という
中華人民共和国環境保護税法実施条例 (2018 年 1 月 ) 日本貿易振興機構 ( ジェトロ ) 北京事務所 本資料はジェトロが北京市大地法律事務所に委託して作成しました 本資料は仮訳です ビジネスで活用される場合には 必ず中国政府が発表した原文を確認いただくようお願いします 原文は中国人民代表大会のウェブサイト (http://www.gov.cn/zhengce/content/2017-12/30/content_5251797.htm)
全額を予納額のベースとする場合 : 予納税額 = 代金総額および代金以外の費用 / (1+5%) 5% 差額を予納額のベースとする場合 : 予納税額 = ( 代金総額および代金以外の費用 不動産の購入原価または不動産取得時の価格 ) /( 1+5%) 5% 不動産の所在地で予納した増値税は 当期の増
税務 Tax Analysis P238/2016 2016 年 4 月 6 日 ( 日本語翻訳版 ) Tax Analysis Authors: Hong Kong Sam Li, National Coordinator of VAT Reform in Real Estate Sector Tel: +852 2238 7881 Email: samxhli@deloitte.com.hk Beijing
代 理 人 を 独 立 とみなす 基 準 (モデル 租 税 条 約 第 5 条 第 6 項 )を 厳 しくし 代 理 人 が 関 連 する 1 社 または 複 数 の 企 業 のためにのみ あるいはほとんどそれらのためにのみ 活 動 する 場 合 は 独 立 代 理 人 にあたらないもの とする モ
税 務 Tax Analysis P220/2015 2015 年 7 月 14 日 ( 日 本 語 翻 訳 版 ) Tax Analysis For more BEPS information, please contact: International Tax Beijing Andrew Zhu Tel: +86 10 8520 7508 Email: andzhu@deloitte.com.cn
競争と投資の意思決定の歪みが最小限になるようにしなければならないということを OECD は認めている このような歪みは実際に生じる可能性があり 例えば 経済的には類似する取引であっても 資金調達方法が異なることにより 租税上の結果は異なる可能性がある 行動計画の作業チームは 税務当局が現在 利子費用
税務 Tax Analysis P208/2015 2015 年 1 月 21 日 ( 日本語翻訳版 ) Tax Analysis For more BEPS information, please contact: Transfer Pricing Shanghai Eunice Kuo Tel: +86 21 6141 1308 Email: eunicekuo@deloitte.com.cn
利 益 分 割 に 用 いる 比 較 対 象 情 報 または 取 引 データの 欠 如 簡 単 な 公 式 で 表 すことのできない 利 益 分 割 時 に 用 いる 配 賦 方 法 分 割 する 利 益 を 算 出 するための 収 入 と 費 用 の 確 定 損 失 の 処 理 税 務 および 事
税 務 Tax Analysis P211/2015 2015 年 2 月 4 日 ( 日 本 語 翻 訳 版 ) Tax Analysis For more BEPS information, please contact: Transfer Pricing Shanghai Eunice Kuo Tel: +86 21 6141 1308 Email: eunicekuo@deloitte.com.cn
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Tax Issue P298/2019 2019 年 8 月 19 日日本語翻訳版 Tax Analysis 無形資産の価値評価における割引率の分析及び選択 運用 移転価格の観点からの検討 ( 本稿の翻訳元記事は 国際税収 2019 年第 7 号に掲載済 ) 一 無形資産及び一般的に用いられる無形資産の価値評価方法 : 移転価格の観点から Authors: Shanghai Wei Shu Tel:+86
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中華人民共和国環境保護税法 日本語翻訳 中華人民共和国環境保護税法 (2016 年 12 月 25 日第 12 期全国人民代表大会常務委員会第 25 回会議にて可決 ) 目録 第 1 章第 2 章第 3 章第 4 章第 5 章 総則税額計算の根拠および納付税額税収の減免徴収管理附則 第 1 章総則 第 1 条第 2 条第 3 条第 4 条 環境を保護及び改善し 汚染物の排出を削減し 生態文明の建設を推進するために本法を制定する
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Title 社 会 化 教 育 における 公 民 的 資 質 : 法 教 育 における 憲 法 的 価 値 原 理 ( fulltext ) Author(s) 中 平, 一 義 Citation 学 校 教 育 学 研 究 論 集 (21): 113-126 Issue Date 2010-03 URL http://hdl.handle.net/2309/107543 Publisher 東 京
137. Tenancy specific information (a) Amount of deposit paid. (insert amount of deposit paid; in the case of a joint tenancy it should be the total am
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