償却資産（固定資産税）の申告について

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きみえかつま
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1 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引申告書の提出期限は平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 必着です申告書の提出お問い合わせは岩出市役所税務課固定資産税係和歌山県岩出市西野 209 番地電話番号 ( 代表 ) 内線申告書様式や手引は岩出市ウェブサイト ( のホームオンラインサービス申請書ダウンロード税務課固定資産税係からダウンロードすることができます申告書を郵送される方で受付印を押した申告書控えが必要な場合は切手を貼付した返信用封筒 ( 宛名を記入したもの ) を同封してください同封されていない場合は控を返送しませんのでご了承ください Ⅰ 償却資産とは目次 1 償却資産とは 1 2 申告が必要な資産 2 3 申告の必要がない資産 2 4 業種別の主な償却資産 3 家屋と償却資産の区分 3~4 Ⅱ 償却資産の申告について 1 申告していただく方 2 マイナンバーについて 3 提出していただく書類 ~7 4 正当な理由のない不申告又は虚偽の申告 7 申告案内のメールシーラー化について 7~8 記載例 8~11 Ⅲ 申告においての留意点 1 国税 ( 所得税法人税 ) との比較 12 2 割賦販売リース資産について 12 Ⅳ 償却資産の課税について 1 固定資産税における償却資産の評価方法 13 2 課税標準額免税点税率税額 14 3 遡及課税 14 岩出市

2 Ⅰ 償却資産とは 1 償却資産とは固定資産税が課税される償却資産とは毎年 1 月 1 日現在所有する土地及び家屋以外の事業の用に供することができる有形固定資産でその減価償却額又は減価償却費が所得税法又は法人税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます事業の用に供するとは事業とは一定の目的のために一定の行為を継続反復して行うことをいい営利又は収益を得ることを目的とすることを必要とはしませんしたがって公益法人の行う活動は事業に該当します事業の用に供するとは所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として他人に貸し付ける場合も含みます直接的に事業に用いていない従業員の福利厚生施設 ( 社宅宿舎寮等 ) の器具備品構築物等も償却資産として課税対象となります償却資産の種類と具体例について資産の種類例示構築物構築物駐車場の舗装屋上看板等の広告設備門塀緑化施設等建物プレハブ等の簡易な建物 ( 家屋として課税されるものを除きます ) 建物附属設備受変電設備中央監視制御装置屋外給排水設備特定の生産又は機械及び装置業務用の設備等テナント ( 賃借人 ) 等がその事業のために施工した内装造作建築設備等 (3ページ家屋と償却資産の区分 4ページの表家屋と建物附属設備等の所有関係の区分について参照 ) 各種製造加工修理等の機械設備機械式駐車設備ガソリンスタンド設備クリーニング設備印刷機械太陽光発電設備等船舶客船貨物船タグボート遊覧船レジャーボート等航空機飛行機ヘリコプターグライダー等車両及び運搬具フォークリフト等の大型特殊自動車 ( 0 00~09 000~099 及工具器具及び備品び 9 90~99 900~999 ナンバー ) 台車等自動車税軽自動車税の課税対象となるものを除きます事務机応接セット構造上家屋と一体となっていない冷暖房器具テレビパソコン等 1

3 2 申告が必要な資産 ( 申告漏れに注意してください!) 次に掲げる償却資産も事業の用に供することができる状態であれば申告が必要です決算後平成 30 年 1 月 1 日までに取得した資産でまだ固定資産勘定に計上していない資産少額資産耐用年数が1 年以上で取得価格が10 万円以上のもの又は取得価格が1 0 万円未満であっても固定資産に関する帳簿等に計上されている資産償却済資産簿外資産 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産建設仮勘定の資産減価償却を行って赤字決算配当政策等のため減価償却できるのに税務会計上減価償却を行いない資産っていない資産遊休未稼働資産現在稼動していないが今後に使用可能な資産資本的支出資本的支出としての改良費は新たな資産の取得とみなされ本体とは別に取り扱われます貸付資産貸し付けている資産についてはその資産の使用状況に関係なく貸主が申告することになります所有権留保付割賦残債のあるなしにかかわらず買主が申告することになります (12 ページ参販売資産照 ) 事業又は売電用の償却資産に該当するため事業の用に供している資産として申告の対象とな太陽光発電設備ります即時償却資産租税特別措置法の規定により即時償却している取得価格 30 万円未満の資産福利厚生の用に供する資産社宅寮等の構築物や器具備品等間接的に事業の用に供されている資産 3 申告の必要がない資産次のような資産は課税対象となりませんので申告の必要はありません自動車税軽自動車税の対象となる自動車軽自動車二輪の小型自動車普通自動車軽自動車原動機付自転車小型特殊自動車 ( フォークリフト等でも長さ 4.7m 以下幅 1.7m 以下高さ 2.8m 以下で最高速度 1km/h 以下のものや農耕作業用自動車については最高速度 3km/h 未満のもの ) 耐用年数が 1 年未満の資産又は取得価格が 10 万円未満のもので税務会計少額資産上一時に損金又は必要な経費に参入された固定資産として計上していない資産 ( ただし取得価格 30 万円未満の資産で中小企業等の少額資産特例を適用しているものは申告の対象 ) 一括償却資産国税において取得価額 20 万円未満の償却資産で税務会計上事業年度ごとに一括して 3 年間で償却を行うことを選択したもの生物馬牛魚等の生物 ( ただし観賞用興行用に使用する生物は申告の対象 ) 無形減価償却資産営業権意匠権鉱業権漁業権特許権ソフトウエア電話加入権等美術品等古美術品遺物等のように歴史的価値や希少価値を有し代替性のないもの ( ただし時の経過によりその価値が減少しないことが明らかなものを除き取得価格が 1 点 100 万円未満のものは申告の対象 ) 2

4 4 業種別の主な償却資産各業種共通のもの駐車場設備受変電設備舗装路面庭園門塀外溝外灯ネオンサイン広告塔中央監視制御装置看板簡易間仕切応接セットキャビネットロッカーエアコンパソコンコピー機レジスター金庫等小売業商品陳列ケース陳列棚自動販売機冷蔵庫冷凍庫看板日よけ等飲食店接客用家具備品自動販売機厨房設備カラオケセットテレビ放送設備冷蔵庫冷凍庫看板日よけ室内装飾品等工場作業所受変電設備旋盤ボール盤プレス機金型洗浄給水設備構内舗装溶接機貯水設備福利厚生設備大型特殊自動車看板等建設業ブロックゲージポンプポータブル発電機ブルドーザーパワーショベルコンクリートカッターミキサー等理容美容業理容美容椅子洗面設備タオル蒸器消毒殺菌器サインポール等各種医療用機器 ( ベッド手術台 X 線装置分娩台心電計電気血圧計病院診療所保育器脳波測定器 CT 装置 MRI 装置各種検査機器 ) 各種事務機器駐車場業不動産賃貸業ビルアパート看板待合室用いす等舗装路面柵照明等の電気設備駐車装置 ( 機械設備ターンテーブル ) 駐車場料金精算機等受変電設備自家発電等の電気設備屋外の給排水ガス設備舗装路面門塀庭園植込み看板広告設備通信放送機器中央監視制御装置集合郵便受消火器等パチンコ店パチンコ台パチスロ台両替機玉貸機カード発行機等プレススチームクリーナーオートリフトテスターオイルチェンジャー自動車整備業充電器洗車機コンプレッサー卓上ボール盤ジャッキ溶接機地下槽ガソリン販売業ガソリン計量器地下タンク照明設備自動販売機独立キャノピー等木工業帯鋸糸鋸丸鋸機木工スライス盤カンナ機研磨盤等鉄工業旋盤ボール盤スライス盤研削盤鋸盤プレス機剪断機溶接機等ゴルフ練習場フェンスネット設備芝刈機ボール洗浄機ボール自動貸出機集球設備駐車場設備照明設備等クリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ビニール包装設備看板給排水設備等家屋と償却資産の区分事業の用に供する自己の家屋に施工した建物附属設備のうち家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ家屋と構造上一体となって家屋の効用を高めるものは家屋として評価しますが家屋と構造上一体となっていないものや独立した機器としての性格が強いもの特定の生産業務の用に供されるもの等については償却資産として取り扱いますなお賃貸ビル等を借り受けて事業をされているテナント ( 賃貸人 ) 等が自己の費用で内装造作 ( 天井床外部仕上建具間仕切り等の工事 ) や建物附属設備 ( 電気ガス給排水衛生空調運搬等の設備 ) を施工されている場合テナント ( 賃貸人 ) 等がそれらの資産を償却資産として申告してください ( 地方税法第 343 条第 9 項岩出市税条例第 4 条第 7 項 ) 3

5 注意親族名義や共有名義の建物で事業をされている方や代表者個人名義の建物で事業をされている法人もテナント ( 賃借人 ) と同じ取り扱いになります家屋と建物附属設備等の所有関係の区分について家屋と設備等の所有関係設備等の種類設備等の分類設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産建築工事内装造作等床壁天井仕上店舗造作等工事一式受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等電気設備給排水衛生設備空調設備その他の設備等中央監視設備設備一式電灯コンセント設備屋外設備一式照明器具設備屋内設備一式電力引込設備引込工事動力配線設備電話設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備電話機交換機等の機器配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式放送拡声設備監視カメラ (ITV) 設備マイクスピーカーアンプ等の機器配管配線等受像機 ( テレビ ) カメラ録画装置等の機器配管配線等避雷設備設備一式火災報知設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備配管高架水槽受水槽ポンプ等局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 給湯設備局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央式給湯設備ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火設備消火器避難器具ホース及びノズルガスボンベ等消火栓設備スプリンクラー設備等空調設備ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産又は業務用設備上記以外の設備換気設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備工場用ベルトコンベア垂直搬送機運搬設備エレベーターエスカレーター小荷物専用昇降機 ( ダムウェーター ) 等顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店ホ厨房設備テル百貨店等 ) 寮病院社員食堂等の厨房設備上記以外の設備その他の設備冷凍冷蔵倉庫における冷却装置ろ過装置 P0S システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切 ( 衝立 ) 機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 駐輪設備ゴミ処理設備メールボックスカーテンブラインド等外構工事外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) 4

6 1 申告していただく方 Ⅱ 償却資産の申告について個人や法人で事業を行っている方 ( 工場や商店を経営されている方駐車場や住宅店舗などを貸付けている方など ) で 1 月 1 日現在に償却資産を所有している方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を1 月 31 日までに申告していただくことになっています該当資産を所有されていない場合や廃業解散等の場合も申告書 18 備考欄にその旨 ( 該当資産なしなど ) を記載のうえ必ず提出してください 2 マイナンバーについてマイナンバーの記載欄には個人番号又は法人番号を右詰で記載してください個人事業者 ( 又はその代理人 ) の方が個人番号を記載した申告書を提出される場合はマイナンバー法に定める本人確認 ( 番号確認及び身元確認 ) をさせていただきますので次の1~3の書類を 1 種類ずつお持ちください 1 番号確認 2 身元確認 3 代理権確認本人個人番号カード ( 裏面 ) 個人番号カード ( 表面 ) による通知カード運転免許証提出個人番号記載の住民票市が氏名を印字して送付した申告書類代理人個人番号カード ( 裏面 ) 代理人の個人番号カード ( 表面 ) 税務代理権限証書による通知カード代理人の運転免許証旅券等 ( 税理士 ) 提出個人番号記載の住民票代理人の税理士証票委任状 * コピーも可 * コピーも可市が氏名を印字して送付した申告書類郵送の場合はコピーを同封してください eltax で電子申告される場合は本人確認資料は不要です 3 提出していだだく書類 (1) 初めて申告される方全償却資産を申告してください申告書の様式等は岩出市ウェブサイト ( のホームオンラインサービス申請書ダウンロード税務課固定資産税係からダウンロードいただき作成のうえ提出してください申告対象者 1 平成 29 年 1 月 2 日以降に岩出市内で新たに事業を開始された方 2 今回初めて償却資産申告書作成の案内が送られてきた方申告する資産平成 30 年 1 月 1 日現在岩出市内に所有し事業の用に供することができる全償却資産 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 提出する書類 * 全ての償却資産を記載のうえ 2 部作成し 1 部を提出し残りは控えとして保管してください * 申告書を郵送される方で当市の受付印を押した申告書 ( 控え ) が必要な場合は切手を貼付した返信用封筒を同封し申告書を2 部提出してください

7 (2) 前年度申告された方平成 29 年 1 月 2 日 ~ 平成 30 年 1 月 1 日の資産の増減を申告してください申告書の様式等は岩出市ウェブサイト ( のホームオンラインサービス申請書ダウンロード税務課固定資産税係からダウンロードいただき作成のうえ提出してください申告対象者申告する資産提出する書類その他前年度 ( 平成 29 年度 ) に申告された方 1 平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日までに取得又は除却した資産 2 平成 29 年 1 月 1 日以前に取得又は除却した資産で申告もれ等があった資産 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 緑色 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 赤色 * 申告書を郵送される方で当市の受付印を押した申告書 ( 控え ) が必要な場合は切手を貼付した返信用封筒を同封し申告書を2 部提出してください *2 3は前年中の増減を記載のうえ 2 部作成し 1 部を提出し残りは控えとして保管してください前年中に資産の増減がない場合該当資産を所有されなくなった場合廃業解散などの場合も申告書 18 備考の欄にその旨を記載のうえ必ず申告書を提出してください (3) 企業の電算システムにより申告をされる方申告者自らの電算システムにより全所有資産について評価額等を計算した上で申告いただく方法です償却資産申告書全国統一様式 ( 第 2 号様式 ) により申告してください全国統一様式 ( 第 2 号様式 ) により申告してください独自の様式で申告される場合は 1~の事項に留意してください 1 全国統一様式による記載項目のすべてを記載する 2 全資産について固定資産税にかかる償却資産の評価方法による評価計算を行う種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) ( 減少資産用 ) 3 種類別明細書は資産種類ごとに区分して作成し区分ごとの合計額を記載する 4 資本的支出にかかる改良費については新たな資産の取得とみなし本体と区分して評価計算を行う評価計算上の償却可能限度額は取得価格又は資本的支出の9% までとする当市の受付印を押した申告書 ( 控え ) が必要な場合は切手を貼付した返信用封筒を同封し申告書を2 部提出してください (4) 以下に該当する資産がある場合に提出いただくもの課税標準の特例がある資産課税標準の特例申請書事実を証明する書類 ( 写 ) 増加償却を適用している資産税務署長への届出書 ( 写 )

8 () 電子申告 (eltax) について一般社団法人地方税電子化協議会が運営する地方税ポータルシステム (eltax: エルタックス ) を利用してインターネットでオフィスや自宅から申告ができます詳しい内容や手続等については ( 一社 ) 地方税電子化協議会 ( へお問合せください利用時間 8 時 30 分 ~24 時 ( 土日祝日年末年始 12/29~1/3 は除く ) ヘルプデスク 9 時 ~17 時 ( 土日祝日年末年始 12/29~1/3 は除く ) 電話番号正当な理由のない不申告又は虚偽の申告資産を所有している方で正当な理由がなく申告されない場合は地方税法第 38 条の規定により過料を科せられる場合があるほか地方税法第 38 条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収されることがありますので期限までに必ず申告してくださいまた虚偽の申告をされますと地方税法第 38 条の規定により罰金等を科せられることがあります申告案内のメールシーラー化について平成 30 年度の償却資産申告案内から経費節減のため郵便はがき ( メールシーラー ) による申告案内に変更しておりますメールシーラーの内容は以下の通りとなっております ( 表面 ) はがきが湿っている場合は十分に乾かしてからゆっくりはがしてくださいはがきの内側にある償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) を必ずご確認ください 7

( 裏面 ) 申告書は様式等を岩出市ウェブサイト (http://www.city.iwade.lg.

9 ( 裏面 ) 申告書は様式等を岩出市ウェブサイト ( のホームオンラインサービス申請書ダウンロード税務課固定資産税係からダウンロードいただき作成のうえ提出していただくことを想定しておりますプリンター等がなく印刷できない場合は今回送付しましたメールシーラー表面の内側にある償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) を A4 サイズに拡大コピーいただき必要事項を記載のうえ提出することができます ( メールシーラーの申告書部分は A サイズのため 141% の拡大で A4 サイズになります ) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 緑色種類別明細書 ( 減少資産用 ) 赤色についてプリンター等がなく印刷できない場合はお手数をおかけしますが下欄の問い合わせ先まで連絡をお願いします折り返し郵送にて明細書を送付いたします申告書及び明細書の作成にあたっては ~7 ページの 3 提出していただく書類 9~11 ページの記載例を参考にしてくださいお問い合わせ先岩出市役所税務課固定資産税係電話番号 ( 代表 ) 内線記載例 9~11 ページをご覧ください 8

10 記載例申告書提出日を記載してください申告年度を記載してください 4 事業種目を具体的に記載してくださいまた法人の場合は資本金又は出資金等の金額も記載してください 3 個人の方は 12 桁の個人番号法人は 13 桁の法人番号を右詰で記載してください個人の場合は事業を開始した年月法人の場合は当該法人の設立年月を記載してくださいこの申告について直接応答される方の係名氏名及び電話番号を記載してください平成 30 年 1 月 31 日平成 30 年度所有者コード 1 郵便番号住所及び電話番号を記載してください原則主たる事務所等の所在地を記載しますがそれ以外の場所で固定資産税に関する事務を行っている場合は当該事務所等の所在地を記載してください所有者 2 氏名ふりがなを記載し押印してくださいまた屋号があれば記載してください法人の場合は法人名ふりがな及び代表者の氏名を記載し社印及び代表者印を押印してください受付印資産の種類 1 構築物 ( ふりがな ) 1 住所又は納税通知書送付先 ( ふりがな ) 2 氏名法人にあってはその名称及び代表者の氏名機械及び装置岩出市長あて償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) いわでしにしの岩出市西野番地 ( 屋号 ) 7 税理士等の氏名取得価額前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの十億百万千円十億百万千円十億百万千 ( 電話 - - ) ( 資本金等の額 ) ( 00 百万円 ) 10 非課税該当資産有無事業開始年月平成 18 年 11 月せいさくしょ株式会社製作所代表取締役印個人番号又は法人番号この申告に応答する者の係及び氏名総務部 11 課税標準の特例有無 ( 電話 ) 12 特別償却又は圧縮記帳有無税理士 13 税務会計上の償却方法定率法定額法 ( 電話 ) 14 青色申告有無 ( ハ ) 計 ( ( イ ) - ( ロ ) + ( ハ ) ) ( ニ ) 円十億百万千円市 ( 区 ) 町村内 000 における事業所記載不要です短縮耐用年数の承認 1 岩出市西野 2 岩出市根来 - 有無事業種目金型製造業 9 増加償却の届出有無 3 船舶等資産の所在地 3 4 航空機車両及び運搬具工具器具及び備品借用資産 ( 有無 ) 貸主の名称等プレス機 ( 株 ) リース前年前に取得したもの ( イ ) 前年前に取得した資産の取得価格の合計額を資産の種類別に記載してくださいこの額は前年度の申告書 ( ニ ) 欄と同じです 7 合計構築物 2 資産の種類評価額機械及び装置 3 船舶 4 航空機十億百万千 ( ホ ) 決定価格 ( ヘ ) 課税標準額 ( ト ) 円十億百万千円記入する必要はありませんただし電算処理により全資産申告される方は全て記載してください増加償却及び課税標準の特例を適用される場合はそれらを加味した価格及び課税標準額を記載してください十億百万千円 17 事業所用家屋の所有者区分自己所有借家 18 備考 ( 添付書類等 ) 17 事業所用家屋の所有区分について該当する方をで囲んでください前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に減少した資産の取得価額の合計額を資産の種類別に記載してくださいこの欄の合計額は種類別明細書 ( 減少資産用 ) の取得価額の合計額と一致します前年中に取得したもの ( ハ ) 前年中に取得した資産の取得価額の合計額を資産の種類別に記載してくださいこの欄の合計額は種類別明細書 ( 増加資産用 ) の取得価額の合計額と一致します車両及び運搬具工具器具及び備品計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) 7 合計 (( イ ) 前年前に取得したもの )-(( ロ ) 前年中に減少したもの )+(( ハ ) 前年中に取得したもの ) によって算出した取得価額の合計額を資産の種類別に記載してください 18 1 該当資産の有無 2 資産の増減の有無 3 解散閉鎖廃止休業転出等の年月日 4 資産の所在地変更 ( 旧所在地 ) 各種承認届出書非課税特例評価額の補正及び減免等の添付書類その他当該申告について参考となる事項等について記載してください 1 事業所等資産の所在地を記載してください資産の所在地が 1 ヶ所で 1 の住所と同一の場合は記載不用ですまた 2 以上の資産の所在地がある場合にはそれぞれの所在地を記入しその主となる場所の番号をで囲んでください 1 借用 ( リース ) 資産の有無について該当する方をで囲んでください借用資産がある場合には資産の名称貸主の名称等を記載してください平成 28 年度申告からマイナンバーの記載欄が新設され申告書の様式が変わっていますマイナンバーの記載があれば旧様式でも申告いただけます 7 経理を委託している税理士等の氏名及び電話番号を記載してください第二十六号様式提出用 8 法人税法施行令 7 条第 1 項又は所得税法施行令第 130 条第 1 項の規定により国税局長の承認を受け耐用年数の短縮を行っている資産の有無について該当する方をで囲んでくださいなお有に該当する場合は耐用年数の短縮承認通知書の写しを添付してください 9 法人税法施行令第 0 条又は所得税法施行令第 133 条の規定により税務署長に増加償却の届出を行っている資産の有無について該当する方をで囲んでくださいなお有に該当する場合は増加償却届出書の写しを添付してください 10 非課税に該当する資産の有無について該当する方をで囲んでくださいなお非課税に該当する資産の価額等はこの申告には含めないでくださいただし種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) は必要です 11 課税標準の特例に該当する資産の有無について該当する方をで囲んでください 12 租税特別措置法の規定による特別償却及び法人税法第 42 条から第 0 条まで及び第 142 条の規定又は所得税法第 42 条から第 44 条まで及び第 1 条第 8 条の規定による圧縮記帳の有無について該当する方をで囲んでください 13 税務会計上の償却方法について該当する方をで囲んでください 14 法人税法又は所得税法の規定による青色申告の有無について該当する方をで囲んでください 9

11 記載例該当資産の数量を単位をつけずに記載してください増加資産をで囲んでください ( 初めて申告される場合は全資産に ) 該当資産に適用する耐用年数を法定耐用年数 ( 減価償却資産の耐用年数に関する省令別表 1 2 及び ) に基づいて記載してください所有者名を記載してください枚のうち枚目というようにページ数を記載してください平成 30 年度種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 所有者コード所有者氏名 1 枚のうち申告年度を記載してください記載不要株式会社製作所 1 枚目行番号アスファルト舗装ブロック塀旋盤太陽光発電設備溶接機応接セットエアコンコピー機パソコン各資産に対応する数字を記載してください構築物 2- 機械及び装置船舶 4- 航空機 1 - 車両及び運搬具 - 工具器具及び備品資産の種類 01 1 資産コード資産の名称等記載不要該当資産の名称規格等を資産の種類順に記載してください漢字数字ひらがなカタカナアルファベット等を使用し左詰めでていねいに記載してください数量取得年月年号年月取得した年月を記載してください年号については明治 1 大正 2 昭和 3 平成 4 とし対応する数字を記載してください十億百万千小計注意増加事由の欄は 1 新品取得 2 中古品取得 3 異動による受入れ 4 その他のいずれかに印を付けてください耐用年数減価残存率 ( ロ ) 課税標準取得価額 ( イ ) 価額 ( ハ ) の特例課税標準額摘要申告書の取得価格 ( ハ ) の合計と一致します円十億百万増加事由率コード千円十億百万千円記入する必要はありませんただし電算処理により全資産を申告される方は記載してください増加償却及び課税標準の特例を適用される場合はそれらを加味した価格及び課税標準額を記載してください増加事由について該当する番号をで囲んでください 1- 新品取得 2- 中古品取得 3- 移動による受入れ 4- その他当該資産の取得価額を右詰めに記載してくださいなお取得価格は償却資産を取得するために通常支出すべき金額 ( 当該資産の引取運賃荷役費運送保険料購入手数料関税据付費その他当該資産を事業の用に供するために直接要した費用を含む ) をいいますまた法人税法及び所得税法の規定によるいわゆる圧縮記帳については認められていませんので当該圧縮額を含めた実際の取得価格を記載してください第二十六号様式別表一提出用該当資産について次のような事項を記載してください 1 課税標準の特例がある資産についてその適用条項 2 増加償却を行っている資産についてはその旨の表示 3 その他該当資産の価格の決定にあたって必要な事項 10

12 記載例前年中に減少した資産の数量を単位をつけずに記載してください減少した資産の取得価額を右詰めに記載してくださいなお資産の一部が減少した場合は減少した部分に対応する取得価格を記載してください当該資産に適用していた耐用年数を記載してください当該資産について最初に申告した年度を記載してください所有者名を記載してください枚のうち枚目というようにページ数を記載してください平成 30 年度種類別明細書 ( 減少資産用 ) 所有者コード所有者氏名 1 枚のうち申告年度を記載してください記載不要株式会社製作所 1 枚目行番号資産の種類抹消コード資産の名称等切断機溶接機ノートパソコン数量取得年月年号年月取得価額十億百万千円耐用年数申告年度減少の事由及び区分 1 売却 2 滅失 3 異動 4 その他 1 全部 2 一部摘要取得価格 10 万円 (3 機 ) のうち 0 万円 (1 台 ) 減少第二十六号様式別表二提出用 0 各資産に対応する数字を記 0 載してください 1- 構築物機械及び装置 3- 船舶航空機 - 車両及び運搬具 09 - 工具器具及び備品前年中に減少した資産の名称等を資産の種類順に記載してください漢字数字ひらがなカタカナアルファベット等を使用し左詰めでていねいに記載してください前年中に減少した資産を取得した年月を記載してください年号については明治 1 大正 2 昭和 3 平成 4 とし対応する数字を記載してください 1 当該資産が減少した事由とその区分 2 について該当する番号をそれぞれで囲んでください 1. 減少の区分が 2. 一部に該当する場合は取得価格 300 万円のうち 100 万円減少等取得価格および減少した額を摘要欄に記載してください 2. その他当該資産が減少したことについて必要な事項を適宜記載してください同封の種類別明細書 ( 増加資産全資産用 14 ) 岩出市からプリントして送付したものの資産コード欄に印字している資産コードを右詰めに記載して 1 ください申告書の取得価格 ( ロ ) の合計と一致します小計

13 Ⅲ 申告においての留意点 1 国税 ( 所得税法人税 ) との比較項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 法人 : 事業年度個人 : 暦年減価償却の方法定率法のみ * 減価率は法人税の旧定率法で使用する償却率と同じ定率法又は定額法の選択制度 * 平成 10 年 4 月以降に取得された建物は定額法のみ前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳の制度特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 増加償却 ( 所得税法人税 ) 少額の減価償却資産 ( 耐用年数が 1 年未満又は取得価格が 10 万円未満の資産 ) 一括償却資産 ( 取得価格 20 万円未満の減価償却資産 ) 中小企業等の少額資産特例 ( 取得価格 30 万円未満の減価償却資産 ) 改良費 ( 資本的支出 ) 認められません認められます損金又は必要な経費に算入したものは課税対象外 * 本来の耐用年数を用いて毎年減価償却している場合は申告の必要があります課税対象区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 認められます損金算入が可能原則区分評価 ( 一部合算も可 ) 評価額の最低限度取得価額の 100 分の残存価額 1 円 2 割賦販売リース資産について (1) 割賦販売により購入した資産割賦販売資産については所有権が売主に留保されている場合であっても原則として買主が申告することになります (2) リース資産リース資産 ( ファイナンスリース ) については通常リース会社からの申告となりユーザーは申告の必要はありませんただし譲渡条件付リース等の所有権留保付割賦販売に相当するものなどユーザーにて申告を要するものもありますので取扱いが不明な場合は契約書をご確認ください * 所有権移転外ファイナンスリース取引について平成 19 年度税制改正により法人税所得税の処理方法が変更されましたが固定資産税は従来どおりリース会社からの申告となります 12

14 Ⅳ 償却資産の課税について 1 固定資産税における償却資産の評価方法償却資産の評価は資産の取得時期取得価額及び耐用年数を基本にして行います資産一品ごとに次の計算を行い評価額を求めます評価額の算定方法 1 前年中に取得のもの ( 初年度については一律に半年償却を行います ) 取得価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 1/2 )= 評価額減価残存率 2 前年前に取得のもの前年度の評価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 )= 評価額減価残存率以後毎年この方法により計算し評価額が取得価額の% よりも小さくなったときは取得価額の% をその価額とします計算例取得価額 700,000 円取得時期前年 4 月耐用年数 3 年の資産の場合初年度 = 700,000 円 732 = 12,400 円第 2 年度 = 12,400 円 44 = 237,73 円第 3 年度 = 237,73 円 44 = 110,317 円第 4 年度 = 110,317 円 44 = 1,187 円第年度 = 1,187 円 44 = 23,70 円 3,000 円 (*) * 耐用年数に応ずる減価残存率は前年中取得 732 前年前取得 44 (1ページ参照) * 第年度で算出額が取得価額の%(3,000 円 ) より小さくなりますので第年度以降は3,000 円となります主な償却資産の耐用年数資産の種類資産の内容耐用年数資産の内容耐用年数資産の内容耐用年数簡易な間仕切り 3 露天式立体駐車設備 1 ブロック塀 1 1 構築物工場緑化施設 7 コンクリート造下水道 1 金属製広告塔 20 アスファルト舗装路面 10 コンクリート舗装路面 1 庭園 20 2 機械及び装置飲食料品小売業用設備 9 洗濯業理容業美容業 13 総合工事業用設備食料品製造業用設備 10 又は浴場業用設備農業用設備 7 飲食料品卸売業用設備 10 自動車整備業用設備 1 飲食店用設備 8 道路貨物運送業用設備 12 太陽光発電設備 ( 売電用 ) 17 3 船舶モーターボート 4 4 航空機ヘリコプターグライダー車両及び運搬具フォークリフト 4 台車 ( 金属性のもの ) 7 台車 ( その他のもの ) 4 13

15 パチンコ台 2 テレビ電話通信設備パチスロ台 3 応接セット接客業用冷暖房用機器工具器具及び備品看板ネオンサイン電子計算機 ( パソコン ) 電子計算機 ( サーバー ) 3 4 厨房用品 ( 陶磁器製又はガラス製以外のもの ) 理容美容機器電気冷蔵庫冷凍庫歯科診療用ユニット事務用机いす非金属製 7 8 プリンターファクシミリ陳列棚 ( ケース ) 冷凍機無し 8 コピー機陳列棚 ( ケース ) 冷凍機付事務用机いす金属製 1 上記以外の耐用年数については総務省の法令データ提供システムから減価償却資産の耐用年数等に関する省令で検索ができます ( 減価残存率表 1 ページをご覧ください 2 課税標準額免税点税率税額 (1) 課税標準額個々の資産の評価額が課税標準額となりますただし課税標準の特例の規定が適用される場合はその該当資産については決定価格にこの特例率を乗じたものが課税標準額となります特例該当資産がある場合はページ (4) をご確認ください (2) 免税点償却資産の課税標準額の合計が 10 万円 ( 免税点 ) 未満のときは課税されません (3) 税率税額税率は1.4/100です課税標準 (1,000 円未満切捨て ) にこの税率を乗じた額 (100 円未満切捨て ) が税額となります ( 例 ) 課税標準額 7,34,78 円の場合 7,34,000 円 (7,34,78 円 ) 1.4/100 = 102,800 円 (102,830 円 ) ( 課税標準額 1,000 円未満切捨て ) ( 税率 ) ( 税額 100 円未満切捨て ) 3 遡及課税申告漏れ等の資産については申告された年度だけでなく資産を取得された翌年度まで遡及して課税されることになりますその場合の課税は地方税法第 17 条のの規定により最大年を限度とします 14

16 減価残存率表耐減減価残存率耐減減価残存率耐減減価残存率用価前年中取前年前取用価前年中取前年前取用価前年中取前年前取年率得のもの得のもの年率得のもの得のもの年率得のもの得のもの数 (r) (1-r/2) (1-r) 数 (r) (1-r/2) (1-r) 数 (r) (1-r/2) (1-r) 提出前に次の確認をお願いしますチェック申告書に連絡先の記入はされていますか? 申告書に資産所在地は記入されていますか? 種類別明細書に所有者コードの記入はありますか?( わかる場合は記載をお願いします ) 増加資産の耐用年数は記入されていますか? 増加事由の欄 (1~4) の記入はありますか? 個人番号又は法人番号の記入はありますか? 非課税特例の対象資産をお持ちの場合は同時に届出書の提出をお願いします和歌山県岩出市西野 209 番地岩出市役所税務課固定資産税係行 1

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法