問 3 第 2 問 問 4 1ロ 2ト 3ヘ 1ロ 2ハ 3ヘ 4リ は 加給年金額は加算される 受給権者本人の厚生年金保険の被保険者期間が 20 年以上で 65 歳未満の配偶者がいる場合には加給年金額が加算される 3 適切 老齢厚生年金の繰上げ支給を請求する場合 老齢厚生年金の繰上げ支給の請求と同

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1 一発合格!FP 技能士 2 級 AFP 完全攻略実戦問題集 年版 別冊 FP 技能士 2 級 AFP2018 年 1 月実施試験 解答 & 解説 実技試験生保顧客資産相談業務 ( 金融財政事情研究会 ) 問題解答解説 第 1 問 問 ( 年 ) 2 63( 歳 ) 3 1,078,109 ( 円 ) 老齢厚生年金の支給開始年齢は原則として 65 歳ですが 経 過措置として 老齢基礎年金に係る (110) 年の受給資格期間 を満たし かつ 厚生年金保険の被保険者期間が 1 年以上ある ことなどの所定の要件を満たしている方は 65 歳到達前に特 別支給の老齢厚生年金を受給することができます 受給資格期間は 10 年に短縮されている 昭和 33 年 5 月生まれの A さんは 原則として (263) 歳か ら報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給するこ とができます A さんが (263) 歳から受給することができる 特別支給の老齢厚生年金の額は 下記 < 資料 > の計算式によ り 年額 (31,078,109) 円となります 特別支給の老齢厚生年金の額は次のように計算する 320,000 円 月 =601,920 円 問 〇 480,000 円 月 =476, 円 601,920 円 +476, 円 =1,078, 円 1,078,109 円 ( 円未満を四捨五入 ) 1 不適切 A さんが 65 歳に達すると 特別支給の老齢厚生年 金の受給権は消滅し 新たに老齢基礎年金および老齢厚生年金 の受給権が発生する A さんが 65 歳から受給することができ る老齢基礎年金の額は 722,476 円 ( 平成 29 年度価額 ) とな る A さんには未加入期間 (35 月 ) があるため老齢基礎年金の 額は次のように計算する 779,300 円 (480 月 -35 月 )/480 月 =722, 円 722,476 円 ( 円未満を四捨五入 ) 2 不適切 妻 B さんの厚生年金保険の被保険者期間が 20 年以 上あっても A さんが 65 歳から受給する老齢厚生年金の額に

2 問 3 第 2 問 問 4 1ロ 2ト 3ヘ 1ロ 2ハ 3ヘ 4リ は 加給年金額は加算される 受給権者本人の厚生年金保険の被保険者期間が 20 年以上で 65 歳未満の配偶者がいる場合には加給年金額が加算される 3 適切 老齢厚生年金の繰上げ支給を請求する場合 老齢厚生年金の繰上げ支給の請求と同時に老齢基礎年金の繰上げ支給の請求を行わなければならない Ⅰ Aさんが定年退職により健康保険の被保険者資格を喪失した場合 退職後の公的医療保険については 国民健康保険に加入する 退職時の健康保険に任意継続被保険者として加入する 妻 Bさんが加入する健康保険の被扶養者となる 等の方法があります 退職時の健康保険に任意継続被保険者として加入する場合 その手続は 原則として退職日の翌日から 20 日以内に行う必要があり 任意継続被保険者として健康保険に加入できる期間は最長 (12) 年間です また 妻 Bさんが加入する健康保険の被扶養者となるためには 一定の要件を満たす必要があります Ⅱ 介護保険の被保険者は (265) 歳以上の第 1 号被保険者と 40 歳以上 (265) 歳未満の医療保険加入者である第 2 号被保険者に分けられます 第 2 号被保険者に係る介護保険料は 各医療保険者がそれぞれの医療保険各法に基づいて 賦課 徴収します また 第 1 号被保険者に係る介護保険料は 当該被保険者が公的年金制度から年額 (318) 万円以上の年金を受給している場合には 原則として公的年金から特別徴収されます 当該生命保険の積立金は期間の経過とともに増加しますが 死亡保険金や解約返戻金の受取時に適用される為替レートが契約時に適用された為替レートに比べて (1 円高 ) になれば 円換算の金額において 損失を被る可能性があります 円高になると円換算算した場合に為替差損が発生するので 損失を被る可能性がある また 市場価格調整 (MVA) 機能を有する外貨建て終身保険は 市場金利に応じた運用資産の価格変動に伴い 解約返戻金額が増減します 仮に 市場価格調整が行われる期間において解約時の市場金利が3% の場合と4% の場合を比較すると 外貨建ての解約返戻金額は3% の場合のほうが4% の場合に比べて (2 多く ) なります

3 問 市場価格調整 (MVA:Market Value Adjustment) とは 解約返戻金等の受け取りの際に 市場金利に応じた運用資産の価格変動が解約返戻金額等に反映されるしくみのことである 具体的には 解約時の市場金利が契約時と比較して上昇した場合には 解約返戻金額は減少し 逆に 下落した場合には増加することがある よって 解約時の市場金利が3% の場合と 4% の場合を比較すると 外貨建ての解約返戻金額は3% の場合のほうが4% の場合に比べて多くなる 保有する金融資産の(3 アセットアロケーション ) を考えた場合 一部を外貨建て商品で運用することは検討事項の1つとなります (3アセットアロケーション) とは 運用資産を株式 債券 短期金融商品など どの資産分類にどの程度の割合で資産を配分するかに関する決定を行うことです 外貨建て終身保険は 予定利率等が高く 運用商品の1つとなりますが 預貯金と異なり 外貨建ての積立金が一定期間 基本保険金額を下回ります また 諸費用の内容を十分に確認する必要もあります 他の金融商品とは異なる生命保険の仕組み 特徴を理解し 加入にあたっては 長期的な視点で検討することが大切です なお AさんがX 銀行の窓口において外貨建て一時払終身保険に加入する場合 当該契約は生命保険契約者保護機構による保護の対象と (4なります) 外貨建て生命保険は生命保険契約者保護制度による補償対象である 1 適切 外貨建て終身保険の死亡保険金は 相続税の計算において 死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができる 2 適切 解約返戻金を指定通貨 ( 米ドル 豪ドル ) で受け取った場合 一時所得の金額は 外貨を円貨に換算したうえで計算を行う 3 不適切 一時払養老保険 一時払変額保険 ( 有期型 ) 一時払の個人年金保険や一時払の変額個人年金保険 ( いずれも確定年金の場合 ) を契約から5 年以内に解約した場合の解約返戻金 ( 金融類似商品 ) は 源泉分離課税の対象となる ただし 設例 の生命保険は金融類似商品に該当せず 源泉分離課税の対象とならない 金融類似商品に該当する保険は 保険期間 払込方法 保障

4 倍率の3つの要件を満たす必要があり 設例 の生命保険は保障倍率の要件を満たしていない 問 適切 死亡保険金は 受取人固有の財産であり 原則として遺産分割協議の対象とならない だから資産を渡したい相手を死亡保険金受取人に指定することで遺産分割対策に活用することができる 2 適切 相続財産が多額で相続税の税負担率が高い場合 死亡保険金が相続税の課税対象となる契約形態で加入するのではなく 所得税の課税対象となる契約形態で加入したほうが相続人の税負担の観点から有利となるケースがある 一時所得は 総所得金額を算出する際に その2 分の1が合算対象となるので税負担を軽減させることができる場合がある その際には 相続人が負担する保険料をAさんが暦年課税で贈与するプランも検討できる 暦年課税で贈与することによって 相続人の負担を軽減することができる 3 不適切 死亡保険金は 受取人固有の財産であり 遺留分算定の基礎となる財産に含まれない 第 3 問問 ( 万円 ) 2 1,780( 万円 ) 3 2,610( 万円 ) 退職所得控除額 (1800) 万円 +70 万円 (34 年 -20 年 )=(21,780) 万円 勤続年数の1 年未満の端数は1 年とする 退職所得の金額 (7,000 万円 -(21,780) 万円 ) 1/2=(32,610) 万円 問 〇 3 〇 1 不適切 現時点で当該生命保険を解約した場合 配当金等を考慮しなければ X 社はそれまで資産計上していた保険料積立金 1,800 万円を取り崩して 解約返戻金 1,980 万円との差額 180 万円を雑収入として経理処理する 解約返戻金 1,980 万円 - 保険料積立金 1,800 万円 =180 万円が収入となる 2 適切 勇退時に契約者をAさん 死亡保険金受取人をAさんの相続人に名義変更することで 当該生命保険を役員退職金の一部として支給することができる 現在加入している終身保険は 予定利率が高く 保険料の払込が終わっており 今後も解約返戻金額が増加することを考えると 個人の保険として保障を継続することも選択肢の1つといえる

5 問 9 1ハ 2ト 3ホ 4ル 3 適切 契約者をAさん 死亡保険金受取人を長男 Bさんに名義変更した場合 長男 Bさんが受け取る死亡保険金は 相続税の課税対象となり 500 万円 法定相続人の数 を限度として死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができる 当該定期保険の場合 保険期間開始時から当該保険期間の (16) 割に相当する期間においては 支払保険料の (22 分の1) を前払保険料として資産計上し 残りの支払保険料については 一般の定期保険の支払保険料の取扱い同様 期間の経過に応じて損金の額に算入します なお (16) 割に相当する期間を経過した後の期間においては 支払保険料の全額を損金の額に算入するとともに それまでに資産に計上した前払保険料の累積額をその期間の経過に応じ取り崩して損金の額に算入します 設例の無配当定期保険は 長期平準定期保険に該当する 長期平準定期保険とは 保険期間満了の時における被保険者の年齢が 70 歳を超え かつ 当該保険に加入した時における被保険者の年齢に保険期間の2 倍に相当する数を加えた数が 105 を超える保険をいう 当該定期保険の単純返戻率 ( 解約返戻金 払込保険料累計額 ) は 契約の当初から上昇し 65 歳から 70 歳前後にピークを迎えます その解約返戻金は 役員退職金の原資や設備投資等の事業資金として活用することができます 仮に 65 歳時において当該定期保険を解約した場合 (X 社が解約時までに支払った保険料の総額は 5,100 万円とする ) のX 社の経理処理は 以下のようになります < 解約返戻金受取時の X 社の経理処理 ( 仕訳 )> 5,100 万円 1/2 2,550 雑収入 2,200 4,750 万円 -2,550 万円 解約した場合には 資産計上していた前払保険料を取り崩し 受け取った解約返戻金相当額と資産計上している前払保険料との差額を 雑収入 ( または雑損失 ) として計上 ( 本問では雑収入 ) する

6 第 4 問 問 10 1ト 2イ 3ヘ 4ヌ Ⅰ 所得控除のうち (1 雑損控除 ) 医療費控除および寄附金控除については 年末調整では適用を受けることができないため これらの控除の適用を受けるためには所得税の確定申告が必要となります Aさんの平成 29 年分の医療費控除額を求める計算式は 下記の算式のとおりとなります 医療費控除は 総所得金額等の合計額が 200 万円以上である者の場合 その年中に支払った医療費の総額が (210) 万円を超えていなければ 適用を受けることはできません 総所得金額等の合計額が 200 万円未満の人は総所得金額等の合計額の5% 10 Ⅱ 平成 28 年度税制改正により セルフメディケーション税制 ( 医療費控除の特例 ) が創設されています 定期健康診断や予防接種などの一定の取組みを行っている者が自己または自己と生計を一にする配偶者等のために特定一般用医薬品等購入費を支払った場合 その額が 12,000 円を超えるときは その超える部分の金額を総所得金額等から控除することができます 本税制に係る控除額は (388,000) 円が上限となります なお 本税制は 従来の医療費控除と (4の選択適用となります ) 88,000 問 適切 一時払養老保険 (10 年満期 ) の満期保険金および一時払変額個人年金保険 ( 確定年金 ) の解約返戻金は 一時所得の収入金額として総合課税の対象となる 2 不適切 長女 Cさんの合計所得金額は 38 万円以下とならないので Aさんは長女 Cさんに係る扶養控除の適用を受けるこ

7 とができない 給与収入が 140 万円なので 合計所得金額は 84 万円となる ( 給与所得控除額 :140 万円 40%=56 万円 給与所得の金額 :140 万円 -56 万円 =84 万円 ) 3 不適切 確定申告を行う場合 確定申告書を税務署に持参または送付して提出する方法のほかに e-tax を利用する方法がある e-tax を利用して 医療費控除の適用を受けることもできる この場合 医療費の領収書や給与の源泉徴収票といった第三者作成書類の添付を省略することができる ( 税務調査に備えて 保存の義務はある ) なお 平成 29 年分の確定申告からは 領収書の代わりに 医療費控除の明細書 や健康保険からの 医療費通知 を確定申告書に添付して提出することになっている 問 ,300,000 ( 円 ) 2 630,000( 円 ) 3 997,000( 円 ) 1 総所得金額 給与所得の金額 1,100 万円 -220 万円 =880 万円 一時所得の金額 (550 万円 +1,300 万円 )-(500 万円 + 1,000 万円 )-50 万円 =300 万円 ( 総所得金額に算入するのは 2 分の1の金額 ) 総所得金額 880 万円 +300 万円 1/2=10,300,000 円 2 扶養控除二女 Dさんが特定扶養親族に該当するので 630,000 円となる 3 算出税額 課税総所得金額 10,300,000 円 -3,200,000 円 =7,100,000 円 算出税額 7,100,000 円 23%-636,000 円 =997,000 円 第 5 問問 ,800( 万円 ) 2 2,240( 万円 ) 310,620( 万円 ) 遺産に係る基礎控除額 13,000 万円 +600 万円 3 人 =4,800 万円 本問における法定相続人は 妻 Bさん 長男 Cさん 長女 D さんの3 人である 課税遺産総額 44,000 万円 -4,800 万円 =39,200 万円 相続税の総額の基となる税額 妻 Bさん 39,200 万円 1/2=19,600 万円 19,600 万円 40%-1,700 万円 =6,140 万円 長男 Cさん

8 問 14 1 〇 2 〇 3 〇 39,200 万円 1/4=9,800 万円 29,800 万円 30%-700 万円 =2,240 万円 長女 Dさん 39,200 万円 1/4=9,800 万円 9,800 万円 30%-700 万円 =2,240 万円 相続税の総額 3 妻 Bさん 6,140 万円 + 長男さん 2,240 万円 + 長女 Dさん 2,240 万円 =10,620 万円 (a) 相続税の課税価格の合計額 44,000 万円 (b) 遺産に係る基礎控除額 14,800 万円課税遺産総額 (a-b) 39,200 万円相続税の総額の基となる税額妻 Bさん 6,140 万円長男 Cさん 22,240 万円長女 Dさん 2,240 万円 (c) 相続税の総額 310,620 万円 1 適切 相続税の申告期限までに遺産分割協議が調わなかった場合 相続税の申告時において 未分割の財産に対して 配偶者に対する相続税額の軽減 や 小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例 の適用を受けることができない ただし 相続税の申告書または更正の請求書に 申告期限後 3 年以内の分割見込書 を添付したうえで 申告期限までに分割されなかった財産について申告期限から3 年以内に分割したときは 適用の対象になる 2 適切 公正証書遺言は 証人 2 人以上の立会いのもと 遺言者が遺言の趣旨を公証人に口授し 公証人がこれを筆記して作成する 3 適切 自宅や賃貸マンション等の相続財産の大半を長男 C さんに相続させた場合 長女 Dさんの遺留分を侵害する可能性がある 代償交付金の準備を目的として 契約者および死亡保険金受取人を長男 Cさん 被保険者をAさんとする終身保険に加入することも検討事項の1つとなる その場合 Aさんが長男 Cさんの負担する保険料を暦年課税で贈与するプランも検討できる そうすることによって長男 Cさんの負担を軽減させることができる

9 問 ( 万円 ) 2 1,500( 万円 ) 3 500( 万円 ) 4 1,200( 万円 ) Ⅰ Aさんが生前贈与を実行するにあたっては 長男 Cさん 長女 Dさんおよび孫 ( 長男 長女の子 ) に対する暦年贈与 孫への教育資金の贈与 長女 Dさんへの住宅取得等資金の贈与が考えられます 暦年贈与の場合 その年分の贈与税の課税価格から基礎控除額として最高 (1110) 万円を控除することができます 暦年贈与の基礎控除額は年 110 万円 Ⅱ 直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度の適用を受けた場合 受贈者 1 人につき (2 1,500) 万円までは贈与税が非課税となります 本制度の非課税拠出額の限度額は 受贈者ごとに (21,500) 万円となりますが 学習塾などの学校等以外の者に対して直接支払われる金銭については (3500) 万円が限度となります 学校等に支払われる入学金や授業料等ついては 1,500 万円まで 学校等以外の者に支払われる金銭については 500 万円までとなる Ⅲ 直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度の適用を受けた場合 所定の非課税限度額までの金額が非課税となります 住宅用家屋の取得等に係る契約の締結日が平成 30 年中の場合 その非課税限度額は省エネ等住宅で (41,200) 万円 一般住宅で 700 万円となります 非課税限度額は 取得する住宅が省エネ住宅か一般住宅か で異なる