第 1 問 Aさん (48 歳 ) はデザイン事務所を経営する個人事業主である Aさんは丁寧な仕事が評判で取引先が多く収入は安定している Aさんはこれまで国民年金のみに加入しているが収入が安定していることもあり最近老後の年金収入を増やすための方策を考えている一方で Aさんは過去に国

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ゆきさおおふさ
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1 2018 年 ( 平成 30 年 )1 月実施 (2018 年 1 月 28 日 ) ファイナンシャルプランニング技能検定 3 級実技試験 < 保険顧客資産相談業務 > 解答解説集ご注意本冊子は3 級 FP 技能士試験の解答解説集です 2. 試験問題模範解答は ( 一社 ) 金融財政事情研究会より利用許諾を得た上で転載しています出典 :( 一社 ) 金融財政事情研究会許諾番号 :1708K 解説文は正確を期すよう努力しておりますが分かりやすさ読みやすさを重視していることから記載を省略したり平易な用語に読み替えている場合があります 4. 本冊子に記載されている情報については利用者の責任に基づいてお取り扱いください 5. 本冊子に記載されている情報による損害については一切責任を負いません 6. 解説文に間違いを発見された場合やご意見ご感想などは下記 URL よりご連絡頂けますと大変ありがたいです連絡先 : Copyright(C) 3 級 FP 過去問解説. All rights reserved

2 第 1 問 Aさん (48 歳 ) はデザイン事務所を経営する個人事業主である Aさんは丁寧な仕事が評判で取引先が多く収入は安定している Aさんはこれまで国民年金のみに加入しているが収入が安定していることもあり最近老後の年金収入を増やすための方策を考えている一方で Aさんは過去に国民年金の保険料を支払っていない期間があるため自分の公的年金がどのくらい支給されるのか不安を感じているそこで Aさんは懇意にしているファイナンシャルプランナーのMさんに相談することにした Aさんに関する資料は以下のとおりである <A さんに関する資料 > 昭和 44 年 10 月 17 日生まれ公的年金の加入歴は下記のとおりである ( 見込み期間を含む ) A さんは現在および将来においても公的年金制度における障害等級に該当する障害の状態にないものとする上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと - 2 -

3 問 1 はじめに Mさんは国民年金の制度について説明した Mさんが Aさんに対して説明した以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る数値の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか老齢基礎年金を受給するためには原則として国民年金の保険料納付済期間と保険料免除期間を合算した期間が ( 1 ) 年必要です Aさんは原則として65 歳から老齢基礎年金を受給することができます Aさんが老後の年金収入を増やすために所定の手続により国民年金の定額保険料に加えて月額 ( 2 ) 円の付加保険料を納付し Aさんが老齢基礎年金の受給を65 歳から開始した場合 Aさんは老齢基礎年金と ( 3 ) 円付加保険料納付済期間の月数の算式で計算した付加年金を受け取ることができます 1) (1)10 (2)400 (3)200 2) (1)25 (2)400 (3)400 3) (1)40 (2)200 (3)

4 問 1 < 解答解説 > 老齢基礎年金の受給資格期間付加年金に関する問題です老齢基礎年金の受給資格期間を満たすには保険料納付済期間と保険料免除期間等の合計が 10 年以上必要です平成 29 年 8 月 1 日以降老齢年金の受給資格期間が 25 年から 10 年に短縮されましたまた国民年金の付加年金は月額 400 円の付加保険料で 200 円付加保険料納付済月数分の年金額を老齢基礎年金に追加して受け取れますよって正解は 1-4 -

5 問 2 次に Mさんは Aさんが老齢基礎年金の受給を65 歳から開始した場合の年金額を試算した Mさんが試算した老齢基礎年金の年金額の計算式として次のうち最も適切なものはどれかなお老齢基礎年金の年金額は平成 29 年度価額に基づいて計算するものとする 1) 779,300 円 408 月 /480 月 2) 779,300 円 (408 月 +72 月 1/2)/480 月 3) 779,300 円 (408 月 +72 月 1/3)/480 月 - 5 -

6 問 2 < 解答解説 > 老齢基礎年金の支給額に関する問題です 65 歳から受給できる老齢基礎年金の計算式は以下の通り老齢基礎年金 = 満額の基礎年金 ( 納付済月数 + 免除分調整月数 )/( 加入可能年数 12) まず平成 29 年度の満額の基礎年金額は 779,300 円次に保険料納付済月数ですが A さんの保険料納付済期間は納付予定も含めて 267 月 +141 月 =408 月ですまた Aさんには20 歳からの72 月の未納期間があります未加入期間と未納期間は保険料納付済月数にはカウントされないためその分満額の老齢基礎年金よりも支給額は少なくなります未加入は年金受給資格期間としてはカウントされます A さんは昭和 16 年 4 月 2 日以降生まれですので加入可能年数は 40 年です ( 昭和 16 年 4 月 1 日以前生まれの場合加入可能年数は 40 年を下回ります ) A さんの老齢基礎年金 =779,300 円 {408 月 /(40 年 12)} よって正解は 1-6 -

7 問 3 最後に M さんは老後の年金収入を増やす方法について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も不適切なものはどれか 1) 小規模企業共済制度は個人事業主が廃業等した場合に必要となる資金を準備しておくための共済制度です毎月の掛金は 1,000 円から 70,000 円の範囲内 (500 円単位 ) で選択することができます 2) A さんが確定拠出年金の個人型年金に加入した場合拠出する掛金の全額が小規模企業共済等掛金控除の対象となります 3) 国民年金基金は国民年金の第 1 号被保険者の老齢基礎年金に上乗せする年金を支給する任意加入の年金制度です国民年金基金の老齢給付は終身年金ではなく 5 年もしくは 10 年の確定年金となります - 7 -

8 問 3 < 解答解説 > 小規模企業共済確定拠出年金の個人型国民年金基金に関する問題です 1) は適切小規模企業共済は個人事業主や小規模な企業の役員が廃業や退職した際の資金準備のための共済制度です小規模企業共済の掛金は月額 1,000 円から7 万円の範囲内 (500 円単位 ) で全額が小規模企業共済等掛金控除として所得税住民税に係る所得控除の対象です 2) は適切確定拠出年金の個人型の掛金は小規模企業共済等掛金控除として全額所得控除できます 3) は不適切国民年金基金は国民年金の第 1 号被保険者の老齢基礎年金に上乗せ支給するもので国民年金基金の 1 口目は必ず終身年金 (65 歳から支給 ) となり 2 口目以降は終身年金か確定年金かを選択できますよって正解は 3-8 -

9 - 9 -

第 2 問会社員のAさん (55 歳 ) は同じく会社員の妻 Bさん (52 歳 ) との2 人暮らしである A さん夫妻には2 人の子がいるがいずれも結婚して独立している Aさんは先日生命保険会社の営業担当者であるファイナンシャルプランナーのMさんから介護終身保障保険の提案を受けたことを機に現在加入している定期保険特約付終身保険を解約し

10 第 2 問会社員のAさん (55 歳 ) は同じく会社員の妻 Bさん (52 歳 ) との2 人暮らしである A さん夫妻には2 人の子がいるがいずれも結婚して独立している Aさんは先日生命保険会社の営業担当者であるファイナンシャルプランナーのMさんから介護終身保障保険の提案を受けたことを機に現在加入している定期保険特約付終身保険を解約し要介護状態になった場合の保障を充実させたいと思うようになった Mさんが提案した生命保険に関する資料は以下のとおりである <Mさんが提案した生命保険に関する資料 > 保険の種類 :5 年ごと利差配当付介護終身保障保険 ( 死亡給付金倍率 5 倍 ) 月払保険料 :12,850 円 ( 全額が介護医療保険料控除の対象 ) 保険料払込期間 : 終身払込 ( 注 1) 契約者 (= 保険料負担者 ) 被保険者 :Aさん死亡給付金受取人 : 妻 Bさん指定代理請求人 : 妻 Bさん ( 注 1) 保険料払込期間は契約時に有期払込を選択することができる ( 注 2) 公的介護保険制度の要介護 2 以上と認定された場合または保険会社所定の要介護状態になった場合に支払われる ( 注 3) 介護終身年金の支払事由前に死亡した場合死亡給付金 300 万円が支払われる介護終身年金が支払われた場合死亡給付金額から当該金額が差し引かれる (5 回目の介護終身年金が支払われた後死亡給付金はない ) 上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

11 問 4 はじめに M さんは公的介護保険 ( 以下介護保険という ) の保険給付について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も適切なものはどれか 1) A さんのような介護保険の第 2 号被保険者は寝たきりなどにより介護が必要と認められた場合病気等の原因を問わず介護サービスを利用することができます 2) A さんのような介護保険の第 2 号被保険者が介護サービスの提供を受けた場合実際にかかった費用の 3 割を自己負担する必要があります 3) 居宅サービスを利用する場合要介護度に応じて利用できる限度額が決められており限度額を超えて利用したサービスの費用は全額自己負担となります

12 問 4 < 解答解説 > 公的介護保険に関する問題です 1) は不適切公的介護保険の被保険者は 65 歳以上の第 1 号被保険者と 40 歳以上 65 歳未満の第 2 号被保険者です第 2 号被保険者は保険者から特定疾病による要介護状態または要支援状態と認定された場合に保険給付を受けられますつまり若いうちはアルツハイマーなどの特定の病気が原因でないと介護保険は利用できないわけです 2) は不適切介護保険の自己負担は原則 1 割です ( 食費居住費等を除く ) が被保険者の合計所得金額が一定額を超える場合は 2 割負担となります 3) は適切公的介護保険の介護給付予防給付のサービスは要介護要支援状態区分に応じた支給限度基準額が設定されており原則として実際にかかった費用の 1 割が自己負担ですが支給限度基準額を超えた部分は全額自己負担ですよって正解は

13 問 5 次に M さんは設例の生命保険の保障内容等について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も不適切なものはどれか 1) 保険料払込期間を有期払込にした場合毎月の保険料負担は減少し保険料の払込総額も少なくなります払込期間を有期として払込満了後の保障を確保することも検討事項の 1 つとなります 2) A さんが働けなくなった場合収入の減少は避けられませんまた会社員である妻 B さんが A さんの介護のために休職等をすることも想定されますので一定額の介護年金および介護一時金を確保することは検討に値すると思います 3) 介護終身年金の支払が始まると死亡給付金の額が段階的に減少していきますまた当該生命保険に入院通院の保障はありません定期保険特約付終身保険を解約される前に死亡保障医療保障の必要性について確認しましょう

14 問 5 < 解答解説 > 終身保険の保険料払込方法民間の介護保険保険の見直しに関する問題です 1) は不適切終身保険のうち終身払いは一生保険料を支払い有期払いは一定期間保険料支払い後には保険料負担なく保障が一生涯続きます他の条件が同一の場合毎回の保険料が高いのは有期払いです ( 終身払いのほうが高かったら保障が同じなのに保険料が高くて一生支払うわけですからわざわざ終身払いにする人はいなくなってしまいますよね ) 2) は適切民間の介護保険は各保険会社の定める所定の要介護状態になった場合保険金が支払われる仕組みとなっており一時金 ( 介護一時金 ) 年金 ( 介護年金 ) 一時金と年金の併用の 3 種類があります 3) は適切設例の ( 注 3) にあるように介護終身年金が支払われると死亡給付金から支払済みの金額が差し引かれるため段階的に死亡保障が減少し 5 回目の年金支払後は死亡保障はゼロになりますまた要介護状態にならなくても入院手術通院が必要になる事態もあり得るため契約済みの保険を解約する際はそれまで得ていた保障の今後の必要性について確認することが必要ですよって正解は

15 問 6 最後に M さんは設例の生命保険の課税関係について説明した M さんの A さんに対する説明として次のうち最も不適切なものはどれか 1) 当該生命保険の保険料は介護医療保険料控除の対象となります適用限度額は所得税で 40,000 円住民税で 28,000 円となります 2) 介護一時金は一時所得の収入金額として総合課税の対象となります総所得金額に算入される一時所得の金額が 20 万円を超える場合 A さんは所得税の確定申告をしなければなりません 3) Aさんが介護終身年金を請求できない特別な事情がある場合には指定代理請求特約により指定代理請求人である妻 BさんがAさんに代わって請求することができます妻 Bさんが代理請求した場合であっても介護終身年金は非課税所得として扱われます

16 問 6 < 解答解説 > 生命保険の税務に関する問題です 1) は適切生命保険料控除は平成 24 年 1 月 1 日以降の契約では一般個人年金介護医療それぞれで所得税 4 万円住民税 2 万 8 千円の控除枠 ( 合計は所得税 12 万円住民税 7 万円 ) があります設例において当該生命保険は全額が介護医療保険料控除の対象とあるため上記の控除枠となります 2) は不適切入院手術通院診断等の身体の傷害に基因して支払われる給付金と同様に民間の介護保険の介護給付金も非課税ですなお非課税となるのは受取人が被保険者本人配偶者直系血族生計同一の親族のいずれかの場合に限られます 3) は適切入院手術通院診断等の身体の傷害に基因して支払われる給付金と同様に民間の介護保険の介護給付金も非課税ですが指定代理請求人が本人に代わって保険金請求し受け取った場合でも非課税となります ( 贈与税の対象外 ) 指定代理請求特約を付加しておくと入院や要介護状態等で保険金を請求できない場合でも指定代理請求人が被保険者に代わって保険金を請求可能ですよって正解は

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18 第 3 問 X 株式会社 ( 以下 X 社という ) の二代目社長であるAさん (40 歳 ) は Y 生命保険会社から退職金準備や事業保障資金の確保等を目的とした2つの生命保険契約の提案を受けている < 資料 >Y 生命保険会社から提案を受けた生命保険の内容 (1) 長期平準定期保険 ( 特約付加なし ) 契約形態 : 契約者 (= 保険料負担者 ) 死亡保険金受取人 =X 社被保険者 =Aさん保険期間保険料払込期間 :98 歳満了死亡保険金額 :1 億円年払保険料 :215 万円 70 歳時の解約返戻金額 :5,966 万円解約返戻金額の80% の範囲内で契約者貸付制度を利用することができる (2) 無配当定期保険 ( 特約付加なし ) 契約形態 : 契約者 (= 保険料負担者 ) 死亡保険金受取人 =X 社被保険者 =Aさん保険期間保険料払込期間 :10 年 ( 自動更新タイプ ) 死亡保険金額 :5,000 万円年払保険料 :14 万円上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

19 問 7 仮に将来 X 社がAさんに役員退職金 5,000 万円を支給した場合 Aさんが受け取る役員退職金に係る退職所得の金額として次のうち最も適切なものはどれかなお Aさんの役員在任期間 ( 勤続年数 ) を35 年としこれ以外に退職手当等の収入はなく障害者になったことが退職の直接の原因ではないものとする 1) 1,575 万円 2) 1,850 万円 3) 3,150 万円

20 問 7 < 解答解説 > 退職所得に関する問題です退職所得 =( 退職収入 - 退職所得控除 ) 1/2 で計算されますが退職所得控除額は勤続年数が20 年以下の期間は1 年当たり40 万円 ( 最低 80 万円 ) 20 年を超える期間は1 年当たり70 万円ですまた勤続年数が1 年に満たない場合は切り上げられますよって問題文での退職所得の計算式は =[5,000 万円 -{40 万円 20 年 +70 万円 (35 年 -20 年 )}] 1/2 ={5,000 万円 -(800 万円 +1,050 万円 )} 1/2 =(5,000 万円 -1,850 万円 ) 1/2 =1,575 万円よって正解は

21 問 8 設例の < 資料 >(1) 長期平準定期保険に関するアドバイスとして次のうち最も不適切なものはどれか 1) A さんの勇退時期を 70 歳と仮定した場合当該生命保険を解約することにより X 社は相当額の解約返戻金を受け取ることができますしたがって当該生命保険の加入により役員 ( 生存 ) 退職金の原資を準備することが可能です 2) 契約者貸付制度を利用することにより当該保険契約を解約することなく資金を調達することができますただし契約者貸付金には保険会社所定の利息が発生します 3) 保険期間中に被保険者である A さんが死亡した場合 X 社はそれまでに資産計上していた前払保険料を取り崩して受け取った死亡保険金との差額を雑損失として損金の額に算入します

22 問 8 < 解答解説 > 長期平準定期保険の活用方法契約者貸付死亡保険金受取時の経理処理に関する問題です 1) は適切長期平準定期保険は保険期間の途中で解約した場合に支払われる解約返戻金を役員退職金の原資として活用できますつまり長期にわたって役員が死亡した場合のリスクに備えつつ役員退職金の原資も貯めておくことができるわけですなお長期平準定期保険とは保険期間満了時に 70 歳を超えかつ加入時の年齢に保険期間の2 倍の数を加えると105 を超える定期保険のことで保険期間満了時に満期保険金が支払われない掛け捨て型の保険です保険期間の6 割程度の時点で解約した場合高い返戻率 ( 実質 100% 超 ) の解約返戻金を受け取れるため生存退職金の準備として有効といえます 2) は適切生命保険の契約者貸付制度とは契約している生命保険の解約返戻金の一定範囲内 (70~90% 程度 ) で生命保険会社からお金を借りられる制度ですが保険会社所定の利息がかかります長期平準定期保険やハーフタックスプラン ( 福利厚生プラン ) は法人に急な資金需要が発生した場合には契約者貸付制度により解約返戻金の 90% まで融資を受けることが可能です ( 上限は保険会社により異なり本問の保険では80% まで ) 3) は不適切法人が保険金や解約返戻金を受け取ったとき経理処理は以下の計算式によります受取保険金 - 資産計上額 = 保険差益受取保険金満期保険金解約返戻金死亡保険金等資産計上額積立保険料養老保険終身保険の保険料等ここで保険差益がプラスなら雑収入マイナスなら雑損失として計上され雑収入であれば益金雑損失であれば損金として課税所得に含まれるわけです長期平準定期保険では前半 6 割期間での保険料支払い時は保険料の2 分の1を定期保険料として損金算入し 2 分の1を前払保険料として資産計上ですまた残りの期間では支払う保険料全額に加えて期間の経過に応じて前半 6 割で積み立てた資産も取り崩して損金算入します従って保険期間中に被保険者が死亡して死亡保険金を受け取ると必ず資産計上額 < 死亡保険金となるため差額を雑収入として益金算入しますよって正解は

23 問 9 設例の < 資料 >(2) 無配当定期保険に関するアドバイスとして次のうち最も不適切なものはどれか 1) X 社が受け取る死亡保険金は取引先への買掛金支払や金融機関への借入金返済など事業を継続するための資金として活用することができます長期平準定期保険に比べて割安な保険料で死亡保障を準備できます 2) 当該生命保険の払込保険料は全額を損金の額に算入しますしたがって保険期間中に当該生命保険を解約し解約返戻金を受け取った場合 X 社では経理処理の必要はありません 3) 当該生命保険を 10 年後に更新する場合の保険料は加入時ではなく更新時の保険料率により計算されます

24 問 9 < 解答解説 > 無配当定期保険の商品性経理処理自動更新に関する問題です 1) は適切死亡保険金受取人を法人とする生命保険では法人が受け取った死亡保険金を借入金返済や運転資金等の事業保障資金として活用可能です設例の無配当定期保険とは保険会社からの配当金支払いがない定期保険のことで掛捨て型の保険であることから解約返戻金は保険期間の経過に従って一定期間まで増加するもののその後は逓減し払込保険料総額を上回ることはありません従って役員退職金を準備する方法としては不適切ですが保険料は割安で万一の際の高額保障の確保が可能です 2) は不適切設例の無配当定期保険とは保険会社からの配当金支払いがない定期保険のことで掛捨て型の保険であることから支払った保険料全額を損金算入することができますよってこれまでの資産計上額は 0 円ですから解約返戻金を受け取った際は受取保険金 ( 解約返戻金 )= 保険差益 = 雑収入として経理処理することになるわけです 3) は適切自動更新タイプの保険は更新時に医師の診断や告知が不要で保障内容金額期間を同内容で継続可能ですが保険料は更新時に再計算されて高くなりますよって正解は

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26 第 4 問 Aさんは飲食店を営む個人事業主である Aさんは開業後直ちに青色申告承認申請と青色事業専従者給与に関する届出書を所轄税務署長に対して提出している Aさんは過去に会社員をしていた期間があり平成 29 年 8 月から特別支給の老齢厚生年金を受給している Aさんとその家族に関する資料等は以下のとおりである <Aさんとその家族に関する資料 > Aさん (62 歳 ) : 個人事業主 ( 青色申告者 ) 妻 Bさん (59 歳 ):A さんが営む飲食店の事業に専ら従事し青色事業専従者給与 ( 平成 29 年分 :84 万円 ) の支払を受けている <Aさんの平成 29 年分の収入等に関する資料 > (1) 事業所得の金額 :400 万円 ( 青色申告特別控除後 ) (2) 特別支給の老齢厚生年金の年金額 : 30 万円 (3) 一時払変額個人年金保険 ( 確定年金 ) の解約返戻金契約年月 : 平成 20 年 5 月契約者 (= 保険料負担者 ) 被保険者 : Aさん死亡保険金受取人 : 妻 Bさん解約返戻金額 :750 万円一時払保険料 :500 万円妻 B さんは A さんと同居し生計を一にしている A さんおよび妻 B さんはいずれも障害者および特別障害者には該当しない A さんおよび妻 B さんの年齢はいずれも平成 29 年 12 月 31 日現在のものである上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

27 問 10 所得税における青色申告制度に関する以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る数値の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか ⅰ) 事業所得に係る取引を正規の簿記の原則に従い記帳しその記帳に基づいて作成した貸借対照表損益計算書その他の計算明細書を添付した確定申告書を法定申告期限内に提出することにより事業所得の金額の計算上青色申告特別控除として最高 ( 1 ) 万円を控除することができますなお確定申告書を法定申告期限後に提出した場合青色申告特別控除額は最高 ( 2 ) 万円となります ⅱ) 青色申告者が受けられる税務上の特典として青色申告特別控除のほかに青色事業専従者給与の必要経費算入純損失の ( 3 ) 年間の繰越控除純損失の繰戻還付棚卸資産の評価について低価法を選択できることなどが挙げられます 1) (1)55 (2)38 (3)3 2) (1)65 (2)10 (3)3 3) (1)65 (2)38 (3)7-27 -

28 問 10 < 解答解説 > 青色申告に関する問題です ⅰ) 不動産所得事業所得山林所得については一定の帳簿で記帳すること等の要件を満たすことで所得税の青色申告をすることができます青色申告の特典として最高 65 万円を所得から控除できる青色申告特別控除 ( 期限後申告となった場合は最高 10 万円 ) があります ⅱ) 青色申告の特典として損益通算しても控除しきれない損失額を翌年以後 3 年間繰り越す ( 純損失の繰越控除 ) ことができますまた前年に繰り戻して所得税の還付を受ける ( 純損失の繰戻還付 ) こともできます (2 年以上前の所得への繰り戻しは不可 ) よって正解は

29 問 11 A さんの平成 29 年分の所得税の課税に関する次の記述のうち最も不適切なものはどれか 1) 妻 B さんは青色事業専従者として給与の支払を受けているため妻 B さんの合計所得金額の多寡にかかわらず A さんは妻 B さんについて配偶者控除の適用を受けることができません 2) A さんの場合公的年金等の収入金額の合計額が 70 万円以下であるため公的年金等に係る雑所得の金額は算出されません 3) A さんが解約した一時払変額個人年金保険 ( 確定年金 ) は税務上金融類似商品に該当するため当該解約返戻金は源泉分離課税の対象となります

30 問 11 < 解答解説 > 青色事業専従者給与公的年金の雑所得金融類似商品となる保険商品に関する問題です 1) は適切青色事業専従者に支払った給与は労務の対価として相当と認められる金額であれば事業所得の計算上必要経費に算入できますしかし青色事業専従者給与と配偶者控除は併用して適用を受けられません ( 配偶者特別控除扶養控除も同様 ) 2) は適切公的年金の雑所得 = 収入額 - 公的年金等控除額で計算しますが 65 歳未満の公的年金等控除額は最低 70 万円ですので A さんが受け取った特別支給の老齢厚生年金 30 万円は全額控除され公的年金の雑所得は算出されず 0 円とされます 3) は不適切一時払の養老保険や個人年金保険変額個人年金などを契約から5 年以内に解約した場合金融類似商品として受取差益に % の源泉分離課税となります ( 復興所得税含む ) が本問では契約から 9 年後ですので一時所得として総合課税の対象となりますよって正解は

31 問 12 A さんの平成 29 年分の所得税における総所得金額は次のうちどれか 1) 430 万円 2) 500 万円 3) 530 万円

32 問 12 < 解答解説 > 総所得金額に関する問題です総所得金額は大雑把に言うと総合課税の所得を合計し損益通算した後の金額です A さんの所得は事業所得と公的年金の雑所得一時所得 ( 一時払変額個人年金保険の解約返礼金 ) です一時払の養老保険や個人年金保険変額個人年金などを契約から 5 年以内に解約した場合金融類似商品として受取差益に % の源泉分離課税となります ( 復興所得税含む ) が本問では契約から 9 年後ですので一時所得となるわけです事業所得は既に 400 万円と明示されているためここでは公的年金の雑所得と一時所得を計算します公的年金の雑所得 = 収入額 - 公的年金等控除額で計算しますが 65 歳未満の公的年金等控除額は最低 70 万円ですので A さんが受け取った特別支給の老齢厚生年金 30 万円は全額控除され公的年金の雑所得は算出されず 0 円とされます一時所得 = 収入額 - 収入を得るために支出した額 - 特別控除 50 万円 = 解約返戻金 750 万円 - 払込保険料 500 万円 - 特別控除 50 万円 =200 万円なお総所得金額を計算する際に一時所得はその 2 分の 1 が合算対象ですので総所得金額 =400 万円 +0 円 +200 万円 1/2=500 万円よって正解は

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34 第 5 問 Aさん (70 歳 ) の推定相続人は妻 Bさん (70 歳 ) 長女 Cさん (42 歳 ) および長男 Dさん (40 歳 ) の3 人である Aさんは妻 Bさんには現預金および自宅を長女 Cさんには自宅に隣接する賃貸アパートを相続させたいと考えており遺言書の作成の準備を検討しているまた Aさんは現在生命保険に加入していないため相続対策として一時払終身保険への加入を検討している <Aさんの家族構成 > 妻 Bさん :Aさんと自宅で同居している長女 Cさん : 公務員 Aさん夫婦と同居している長男 Dさん : 会社員妻と子 2 人で賃貸マンションに暮らしている <Aさんが保有する主な財産 ( 相続税評価額 )> 現預金 :6,000 万円自宅 ( 敷地 360 m2 ):5,000 万円 ( 注 ) 自宅 ( 建物 ):1,000 万円賃貸アパート ( 敷地 300 m2 ):3,500 万円 ( 注 ) 賃貸アパート ( 建物 ):3,000 万円 ( 年間収入 500 万円 ) ( 注 ) 小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例適用前の金額 <Aさんが加入を検討している一時払終身保険の内容 > 契約者 (= 保険料負担者 ) 被保険者 :Aさん死亡保険金受取人 : 長女 Cさん死亡保険金額 :2,000 万円上記以外の条件は考慮せず各問に従うこと

35 問 13 公正証書遺言に関する次の記述のうち最も適切なものはどれか 1) 公正証書遺言は公証役場で作成するためその作成費用が税金で賄われており遺言者が手数料を負担する必要はありません 2) 公正証書遺言を作成する場合証人 2 人以上の立会いが必要となりますが遺言者の推定相続人はこの証人になることはできません 3) 仮に A さんの相続が開始し相続人が A さんの公正証書遺言を発見した場合相続人は遅滞なく遺言書を家庭裁判所に提出してその検認を請求しなければなりません

36 問 13 < 解答解説 > 公正証書遺言に関する問題です 1) は不適切公正証書遺言は原本が公証役場に保管されるため紛失や改ざん等のおそれがなく安全性は高いですが遺言で指定する財産価額に応じた手数料と証人 2 名を要する等手続が煩雑というデメリットがあります 2) は適切公正証書遺言は作成時に2 名以上の証人の立会いが必要ですが推定相続人や受遺者等は証人になれません ( 受遺者 : 遺言で財産を受け取る予定の人 ) つまり遺言の内容に対して利害がある人 ( 配偶者や親族等 ) は証人になれないわけですまた未成年の場合や推定相続人や受遺者の配偶者直系血族も証人になれません 3) は不適切自筆証書遺言や秘密証書遺言は相続開始後に家庭裁判所での検認が必要ですが公正証書遺言は検認不要ですよって正解は

37 問 14 A さんの相続等に関する以下の文章の空欄 (1)~(3) に入る数値の組合せとして次のうち最も適切なものはどれか ⅰ) Aさんが加入を検討している一時払終身保険の死亡保険金はみなし相続財産として相続税の課税対象となります当該生命保険の加入後にAさんが亡くなった場合長女 Cさんが受け取る死亡保険金のうち相続税の課税価格に算入される金額は ( 1 ) 万円となります ⅱ) 妻 B さんおよび長女 C さんが相続財産の大半を取得した場合長男 D さんの遺留分を侵害する可能性があります仮に遺留分算定の基礎となる財産の価額が 2 億円である場合長男 D さんの遺留分の金額は ( 2 ) 万円です ⅲ) 妻 B さんが自宅の敷地を相続により取得し特定居住用宅地等として小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合その敷地は ( 3 ) m2までの部分について 80% の減額が受けられます 1) (1)500 (2)5,000 (3)240 2) (1)1,500 (2)5,000 (3)330 3) (1)500 (2)2,500 (3)

38 問 14 < 解答解説 > 死亡保険金の非課税枠遺留分小規模宅地の特例に関する問題です ⅰ) 生命保険の契約者と被保険者が同じで保険金受取人が異なり受取人が相続人となる場合支払われる死亡保険金はみなし相続財産として相続税の課税対象となりますただし 500 万円法定相続人の数までは非課税ですよって本問の法定相続人は配偶者である妻 B と被相続人の長女 C と長男 D の計 3 人ですから死亡保険金の非課税限度額 =500 万円 3 人 =1,500 万円よって死亡保険金 2,000 万円のうち非課税分 1,500 万円を除いた残りの 500 万円が相続税の課税価格に算入されます ⅱ) 一定範囲内の相続人のために法律上相続人が最低限受け取れる財産の一定割合のことを遺留分といいますその割合は相続人が直系尊属のみ場合は法定相続分の 3 分の1 それ以外の場合は法定相続分の2 分の1 相続人が配偶者と子 2 人である場合法定相続分は配偶者 2 分の1 子 4 分の1ですから子の遺留分はそのさらに2 分の1の8 分の1となりますよって長男 D の遺留分 =2 億円 1/8=2,500 万円 ⅲ) 小規模宅地等の特例では特定居住用宅地の適用面積は 330 m2までの部分で評価額の減額割合は80% 減額ですなお特定事業用宅地は 400 m2まで 80% 減額貸付事業用宅地は 200 m2まで 50% 減額ですよって正解は

39 問 15 仮に Aさんの相続が現時点 ( 平成 30 年 1 月 28 日 ) で開始し Aさんの相続に係る課税遺産総額 ( 課税価格の合計額 - 遺産に係る基礎控除額 ) が1 億円であった場合の相続税の総額は次のうちどれか < 資料 > 相続税の速算表 ( 一部抜粋 ) 1) 1,450 万円 2) 2,300 万円 3) 4,800 万円

40 問 15 < 解答解説 > 相続税の総額に関する問題です相続税の計算は課税遺産総額 ( 課税価格の合計額 - 遺産に係る基礎控除額 ) をそれぞれ法定相続分に分割し分割後の金額に応じた税率で算出します本問の場合課税遺産総額 1 億円です配偶者と子が相続人のとき配偶者の相続分は 2 分の1 子の相続分は 2 分の1( 子の人数分で分割 ) ですから妻 Bさんの法定相続分は 1/2 長女 Cさんと長男 Dさんの法定相続分はそれぞれ1/4 ずつ (1/2 2) となります妻 Bの法定相続分の相続税 :1 億円 1/2 20%-200 万円 =800 万円長女 Cの法定相続分の相続税 :1 億円 1/4 15%-50 万円 =325 万円長男 Dの法定相続分の相続税 :1 億円 1/4 15%-50 万円 =325 万円従って相続税の総額 =800 万円 +325 万円 +325 万円 =1,450 万円ですよって正解は

第 2 問問 4 2 < 遺族に必要な生活資金等の総額 > 生活費 30 万円 50% 12 カ月 29 年 =5,220 万円死亡整理資金( 葬儀費用等 ) 200 万円緊急予備資金 300 万円住宅ローンについては団体信用生命保険に加入しているので計算に含めない合計 5,220 万円 +2

第 2 問問 4 2 < 遺族に必要な生活資金等の総額 > 生活費 30 万円 50% 12 カ月 29 年 =5,220 万円死亡整理資金( 葬儀費用等 ) 200 万円緊急予備資金 300 万円住宅ローンについては団体信用生命保険に加入しているので計算に含めない合計 5,220 万円 +2 一発合格!FP 技能士 3 級完全攻略実戦問題集 18-19 年版別冊 FP 技能士 3 級 2018 年 9 月実施試験解答 & 解説実技試験保険顧客資産相談業務 ( 金融財政事情研究会 ) 問題解答解説第 1 問問 1 3 A さんには国民年金の未加入期間が 35 月あるのでその期間は老齢基礎年金の年金額の計算に反映されないよって次のようになる 779,300 万円 445