平成 31 年度 (2018 年度 ) 固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き丹波市市税につきましては平素より格別のご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに事業者 ( 法人個人 ) に対しては構築物や機械装置器具備品などの資産 ( 償却資産

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はなひろなが
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平成 31 年度 (2018 年度 ) 固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き丹波市市税につきましては平素より格別のご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに事業者 ( 法人個人 ) に対しては構築物や機械装置器具備品などの資産 ( 償却資産 ) にも課税されます丹波市内で償却資産をお持ちの方は地方税法第 383

日 ( 月 ) までに提出していただくようご協力をお願いします前年中に資産の増減のない方新たに事業を始められた方で申告する資産がない方廃業や丹波市内の事業所を撤去された方も必ず申告書を提出してください償却資産申告書には個人番号 (12 桁 ) 法人番号 (13 桁 ) をご記入ください郵送により提出される方で申告書控えの返送を希望される場合

1 平成 31 年度 (2018 年度 ) 固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き丹波市市税につきましては平素より格別のご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに事業者 ( 法人個人 ) に対しては構築物や機械装置器具備品などの資産 ( 償却資産 ) にも課税されます丹波市内で償却資産をお持ちの方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在に所有している償却資産を市へ申告していただくことになっていますつきましてはこの手引きを参照し期限内に申告書を提出してください申告書提出期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) 法定申告期限は毎年 1 月 31 日です ( 期限が休日に当たる場合は翌開庁日が提出期限となります ) 期限間近は混雑しますので 1 月 21 日 ( 月 ) までに提出していただくようご協力をお願いします前年中に資産の増減のない方新たに事業を始められた方で申告する資産がない方廃業や丹波市内の事業所を撤去された方も必ず申告書を提出してください償却資産申告書には個人番号 (12 桁 ) 法人番号 (13 桁 ) をご記入ください郵送により提出される方で申告書控えの返送を希望される場合送り先を記入し切手を貼付した返信用封筒を同封してください償却資産に関するお問い合わせ先申告書提出先兵庫県丹波市氷上町成松字甲賀 1 番地丹波市役所財務部税務課資産税係 TEL ( 直通 ) FAX HP 各支所においても申告書の受付を行っています平成 30 年 12 月

2 目次 Ⅰ 償却資産の概要 1 償却資産とは 1 2 納税義務者 1 3 申告が必要な資産 1 4 申告の必要がない資産 4 5 国税 ( 所得税法人税 ) との 4 取り扱いの違い 6 業種別の主な償却資産と耐用年数 5 7 不動産を賃貸されている方へ 6 8 太陽光発電設備をお持ちの方へ 6 9 償却資産に関するQ&A 6 Ⅲ 償却資産申告書の記入のしかた 1 償却資産申告書 ( 償却資産課税 11 台帳 ) の記入のしかた 2 種類別明細書 ( 増加資産全資 14 産用 ) の記入のしかた 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の 15 記入のしかた Ⅳ 税額等の算出方法 16 Ⅴ その他 18 Ⅱ 償却資産の申告 1 申告が必要な方 8 2 申告書類と提出方法 8

3 Ⅰ 償却資産の概要 1. 償却資産とは償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない方が所有されているものを含みます ) をいいます主な償却資産の例資産種類主な償却資産の例 1 構築物構築物建物附帯設備舗装路面門塀等の外構工事植栽看板 ( 広告塔 ) 屋外給排水設備等基礎のない簡易物置ビニールハウス畜舎堆肥舎自転車置場等で固定資産税の家屋対象外の建物等建築設備のうち償却資産となるもの (3 ページ参照 ) 貸しビル等の入居者が取り付けた建築設備内装等 2 機械及び装置加工機械製造機械土木建設機械機械式駐車場設備等 3 船舶ボート釣り船等 4 航空機ヘリコプター飛行機等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊車両 ( 分類番号 0 00~09 000~099 及び 9 90~ ~999) フォークリフト台車その他運搬具の中で自動車税軽自動車税の対象外のもの測定検査工具治具金型パソコン等 OA 機器陳列棚医療機器美容機器看板 ( ネオンサイン ) ルームエアコン応接セット事務机厨房用品遊戯器具自動販売機等 2. 納税義務者平成 31 年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) における償却資産の所有者です 3. 申告が必要な資産平成 31 年 1 月 1 日現在においてその事業の用に供することができる資産 ( 他人に貸与している資産も含みます ) で税務会計上減価償却が認められるものであって国税に申告しているものなお次に掲げる資産も申告対象となります 1. 償却済資産 ( 減価償却が終わり残存価額のみ帳簿に計上されている資産 ) 2. 遊休資産未稼働資産であっても維持補修が行われている資産 3. 福利厚生の用に供するもの ( 食堂施設医療施設寄宿舎等 ) 4. 建設仮勘定で経理されている資産及び簿外資産で賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在事業の用に供することができる資産 5. 取得価額が 30 万円未満の資産で中小企業者等の少額資産の取得価額の損金算入の特例 ( 租税特別措置法第 67 条の 5 など ) を適用したもの 6. 借用資産 ( リース資産 ) であっても契約内容が割賦販売と同様である資産 - 1 -

4 事業の用に供するとは? 事業とは一定の目的のために一定の行為を継続反復して行うことをいい営利又は収益を得ることを必要としませんしたがって公益法人 ( 財団社団 ) 等の行う活動も事業に該当します事業の用に供するとは事業を行ううえで使用 ( 利用 ) することをいいますしたがって家庭専用として使用されている資産や商品として陳列されている資産は償却資産には該当しませんしかし同じ資産を事業用にも家庭用にも使用している場合にはたとえ事業用に使用する割合が家庭用に使用される割合よりも小さい場合でもその資産全体が償却資産となります所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として他人に貸し付ける場合も含みます直接的に事業に用いていない従業員の福利厚生施設 ( 社宅等 ) の器具備品構築物等も償却資産として申告対象となります少額資産等の取り扱いについて申告対象から除外される少額資産 1 使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの 2 取得価額が 20 万円未満の資産のうち 3 年間で一括償却したもの 3 法人税法第 64 条の 2 第 1 項所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産で取得価額が 20 万円未満のもの租税特別措置法を適用して損金算入した資産及び取得価額が 10 万円未満の資産であっても個別に減価償却しているものは償却資産の申告対象となります個別に減価償却しているもの 30 万円未満中小企業者等の小額資産特例 ( 租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5 など ) 20 万円未満 10 万円未満 3 リース資産 (20 万円未満 ) ( 法人税法第 64 条の 2 第 1 項所得税法第 67 条の 2 第 1 項 ) 23 年で一括償却 ( 法人税法施行令第 133 条の2 第 1 項所得税法施行令第 139 条第 1 項 ) 1 一時に損金算入 ( 法人税法施行令第 133 条所得税法施行令第 138 条 ) 申告対象申告対象となりませんリース資産の取り扱いについてリース資産は原則として資産の所有者であるリース会社が申告することになりますただし譲渡条件付リース等の所有権留保付割賦販売 ( リース期間終了後に譲渡されることになっている場合など ) と同様である場合買主が申告をする必要がありますので契約内容をご確認ください - 2 -

5 償却資産と家屋 ( 建物附属設備 ) の区分家屋の所有者が所有する資産であっても特定の生産又は業務の用に供されるもの家屋から独立した機械装置として使用されているもの構造上家屋と一体でないものサービス設備としての性格が強いものは償却資産となりますので申告が必要です設備の種類償却資産とするもの家屋に含めるもの発変電設備自家用発電設備受変電設備動力配線配管設備特定の生産又は業務用設備左記以外のもの電灯照明設備ネオンサイン投光器スポットライト家屋と分離している屋外照明設備屋内照明設備分電盤及び分電盤から内側の配線配管電話設備電話機交換機等の装置器具類配線配管電気時計設備時計配電盤等の装置器具類消火装置消火栓設備のホースノズル消火器消火栓設備スプリンクラー中央監視装置中央監視装置避雷設備換気設備衛生設備し尿浄化槽設備右記以外の設備設備一式家屋と一体となっている設備ガス設備給排水設備特定の生産又は業務用設備屋外設備左記以外の設備冷暖房設備厨房設備洗濯設備運搬設備ルームエアコン ( 取り外しが可能なもの ) 顧客の求めに応じる ( 百貨店旅館飲食店病院等 ) サービス設備工業用ベルトコンベアー垂直型連続運搬装置家屋と一体になっている設備サービス設備以外の設備エレベーター小荷物専用昇降機エスカレーター設備間仕切つい立て程度のもの容易に取り外せないもの太陽光発電設備右記以外の設備屋根材としているもの一般的な区分の例示であり必ずしもこの例示によらない場合もあります家屋に含めるものについては家屋に取り付けられ家屋と構造上一体となっていることに特に留意する必要があります家屋と設備等の所有者が異なる場合は表中の家屋に含めるものは全て設備所有者の償却資産として取り扱われます賃借人 ( テナント ) が取り付けた内装等について家屋所有者以外の方 ( テナント ) が自ら費用を負担して内装模様替工事建物附属設備等の取付工事を行ったときは償却資産 ( 特定附帯設備 ) に該当しますので必ず申告してください - 3 -

6 4. 申告の必要がない資産次に掲げる資産は償却資産の課税対象ではないため申告の必要はありません 1. 土地家屋として固定資産税が課税されるもの 2. 自動車税軽自動車税の対象となる車両等上記の自動車等から取り外された場合に単独では使用できなくなるもの ( カーナビゲーション車載無線機等 ) は申告の必要はありません 3. 無形減価償却資産 ( ソフトウェア営業権特許権水道施設利用権等 ) 4. 棚卸資産 ( 商品貯蔵品等 ) 5. 繰延資産 6. 少額資産 ( 詳しくは 2 ページの少額資産等の取り扱いについてを参照ください ) 1 使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの 2 取得価額が 20 万円未満の資産のうち 3 年間で一括償却したもの 3 法人税法第 64 条の 2 第 1 項所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産で取得価額が 20 万円未満のもの ( 平成 20 年 4 月 1 日以降の契約分に限ります ) 5. 国税 ( 所得税法人税 ) との取り扱いの違い項目固定資産税の取り扱い ( 償却資産 ) 国税の取り扱い ( 法人税所得税 ) 償却計算の期間暦年 ( 賦課期日 1 月 1 日現在 ) 事業年度減価償却の方法定率法のみ減価率は法人税の旧定率法で使用する償却率と同じ定額法か定率法の選択制 ( 建物並びに平成 28 年 4 月 1 日以後に取得する建物附属設備及び構築物は定額のみ ) 前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳の制度 ( 認められません ) ( 認められます ) 特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) ( 認められません ) ( 認められます ) 増加償却 ( 所得税法人税 ) ( 認められます ) 税務署長への届出書の写しが必要 ( 認められます ) 評価額の最低限度取得価額の 5/100 備忘価格 (1 円 ) まで改良費少額の減価償却資産 ( 使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が 10 万円未満 ) 一括償却資産 ( 取得価額が 20 万円未満の減価償却資産 ) 青色申告書を提出する中小企業者等が租税特別措置法を適用して取得した 30 万円未満の減価償却資産区分評価 ( 改良を加えた資産と改良費を分けて評価 ) 損金算入したものは課税対象とならない ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 損金算入したものは課税対象とならない ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 課税対象となる原則区分評価 ( 合算評価の特例あり ) 損金算入可能 ( 法人税法施行令 133 所得税法施行令 138) 3 年間で損金算入可能 ( 法人税法施行令 133 の 2 所得税法施行令 139) 損金算入可能 ( 租税特別措置法 28 の 2 67 の 5) - 4 -

7 6. 業種別の主な償却資産と耐用年数共業種通事務所小売業喫茶飲食店建設業主な償却資産は耐用年数構築物門塀 ( 金属造 10 コンクリート造 15 石造 35 ) アスファルト舗装 10 コンクリート舗装 15 緑化施設及び庭園 20 簡易間仕切 3 野立看板( 金属造 20 その他のもの 10 ) 建物付属設備受変電設備 ( キュービクル ) 15 中央監視設備 18 屋外給排水ガス設備 15 屋外照明電気設備 15 そで看板( 主として金属造 18 その他のもの 10 ) 機械装置機械式駐車場設備 ( ターンテーブル等 ) 10 太陽光発電設備 17 工具器具備品測定検査工具等 5 治具 3 金型 2 パソコン( サーバー用のものを除く ) 4 パソコン( サーバー用のもの ) 5 コピー機 5 ルームエアコン 6 プリンター 5 シュレッダー 5 応接セット接客業用 5 カウンター 3 テレビ 5 電話通信設備 6 金庫( 手さげ金庫 5 その他のもの 20 ) 立て看板ネオンサイン 3 机椅子 ( 主として金属製のもの ) 15 机椅子( 主として非金属製のもの ) 8 ロッカー( 金属製のもの ) 15 タイムレコーダー 5 陳列棚ケース 8 ( 冷凍機又は冷蔵機付 6 ) 冷蔵庫 6 簡易間仕切 3 レジスター 5 自動販売機 5 室内装飾品 ( 金属製 15 その他のもの 8 ) 厨房設備 8 厨房用品 ( 陶磁器製又はガラス製 2 その他のもの 5 ) 冷蔵庫 6 放送設備 6 カラオケ機器 5 パワーショベルブルドーザーロードローラー 8 フォークリフト 4 ( 軽自動車税の対象となっているものを除く ) 理容美容業理容美容椅子 5 洗面設備 5 タオル蒸器 5 クリーニング業洗濯機 13 脱水機 13 乾燥機 13 プレス機 13 病院診療所ガソリンスタンド駐車場業不動産賃貸業パチンコ店手術機器 5 消毒殺菌用機器 4 歯科診療用ユニット 7 レントゲン機器 ( 移動式 4 その他のもの 6 ) 調剤機器 6 ファイバースコープ 6 ガソリンアナライザー 5 洗車機 8 ガソリン計量機 8 オートリフト圧縮機 8 空気圧調整器 8 貯油そう 8 建物から独立しているキャノピー ( 金属製のもの ) 45 アスファルト舗装 10 コンクリート舗装 15 ターンテーブル 10 パーキング装置発券機 5 貸付不動産の門塀 10 ~ 35 緑化施設 20 街路灯 10 ルームエアコン 6 駐輪場( 簡易建物 ) 7 ~ 10 パチンコ台 2 パチスロ台 3 両替機 5 玉替機 5 台取付工事 5 自動玉洗浄玉補給装置 10 内の数字はその業種における主な償却資産の耐用年数ですその他の償却資産の耐用年数については減価償却資産の耐用年数等に関する省令 ( 昭和 40 年大蔵省令第 15 号 ) を参照ください平成 20 年度の税制改正により機械及び装置を中心に減価償却資産の耐用年数が大幅に変更されました改正後の耐用年数は平成 21 年度課税分から適用となります資産の取得時にさかのぼって改正後の耐用年数を用いて再評価を行うものではありません - 5 -

8 7. 不動産を賃貸されている方へ次に例示する事業用資産は償却資産となりますので資産を所有する事業主が必ず申告してください賃貸住宅テナントビル ( 家屋は別途課税されます ) 貸駐車場コンクリートブロック塀フェンス門アーチ側溝溝蓋舗装路面緑化施設 ( 庭園植栽花壇 ) 屋外給排水設備屋外照明設備 ( 外灯等 ) 屋外受水槽中央監視制御装置受変電設備自転車置場ごみ置場エアコン ( 埋込み型でないもの ) 等アスファルトコンクリート舗装ブロック塀フェンス側溝屋根看板外灯車止めパーキング装置精算機発券機機械装置ターンテーブル装置等 8. 太陽光発電設備をお持ちの方へ太陽光発電設備については設置者や設置方法により償却資産の申告が必要となる場合があります ( 家屋の屋根材として設置されているものを除きます ) 設置者申告が必要となる場合法人個人事業主売電の有無に関わらず事業用資産となるので申告が必要です個人 ( 住宅用 ) 固定価格買取制度の認定を受けて取得されたもの ( 住宅等太陽光発電設備 ( 低圧かつ 10Kw 未満 ) を除く ) は事業用資産となるので申告が必要です 9. 償却資産に関する Q&A Q1. 耐用年数を経過して減価償却済みになった資産も申告が必要ですか? A. 必要です所得税や法人税で減価償却済み ( 帳簿上で備忘価額 1 円のみ計上されている資産 ) になっても事業のために使用している限り固定資産税 ( 償却資産 ) の申告は必要ですなお償却資産評価額の最低限度は取得価額の 5% でそれより減価することはありません償却資産の評価額の計算方法は 16 ページをご確認ください Q2. 駐車場賃貸住宅を経営しています土地家屋で固定資産税が課税されていますが償却資産の申告も必要ですか? A. 必要です駐車場の舗装路面やフェンス賃貸住宅の外構工事 ( 舗装路面門フェンス等 ) 植栽外灯等は事業の用に供する資産となるため償却資産の申告対象となりますなお土地及び家屋で評価されていない部分となっています申告の必要な償却資産はこのページの 7. 不動産を賃貸されている方へをご参照ください建物一式等で国税 ( 所得税法人税 ) に資産計上されている場合は見積書や工事請負契約書等から申告が必要な資産の内訳をご確認いただきご申告ください - 6 -

9 Q3. 赤字のため減価償却を行っていない資産でも償却資産の申告対象になりますか? A. 申告対象となりますたとえ現実に減価償却を行っていない資産であっても税務会計上国税 ( 所得税法人税 ) で申告することができる資産であれば申告の対象となります Q4. リース資産を国税 ( 所得税法人税 ) で減価償却費として計上していますが市にも申告が必要ですか? A. 申告対象となる場合がありますリース期間満了後にその資産が譲渡される又は無償と変わらない名目的な再リースの契約を結ぶリース取引の場合は実質的な買主 ( 借手 ) からの申告が必要です取り扱いが不明な場合はリース会社にご確認ください Q5. フォークリフトコンバイン等の特殊車両を購入しました償却資産の申告対象となりますか? A. 申告対象となります道路運送車両法の適用を受ける自動車のうち軽自動車税の対象となる小型特殊自動車は償却資産の申告は不要ですが自動車税軽自動車税の課税対象とならない大型特殊自動車等の車両は償却資産の申告が必要です Q6. 給与所得者ですが固定価格買取制度の設備認定を受けて自宅の屋根の上に太陽光パネルを設置し電力会社と電力買取契約を締結しています償却資産の申告対象となりますか? A. 固定価格買取制度の認定を受けている場合は申告対象となりますただし家屋の屋根材一体型や事業の用に供しない 10kW 未満のもののものを除きます太陽光発電設備は売電を目的として使用されるものであり固定価格買取制度により継続的な売電行為が保証されていますよってこの設備は事業 ( 一定の行為のために一定の行為を継続反復して行う ) の用に供する資産であり固定資産税の償却資産の課税対象となりますので申告が必要ですなお申告書用紙が送られてきた方で家屋の屋根材一体型の太陽光発電設備をお持ちの方は償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の 18. 備考欄の 3. 該当資産なしに印を付し余白に屋根材一体型のものである旨を記入して提出してください - 7 -

10 Ⅱ 償却資産の申告 1. 申告が必要な方平成 31 年 1 月 1 日現在償却資産を所有 ( 貸与 ) されている事業者 ( 法人個人 ) 平成 30 年 1 月 2 日以降に丹波市内で新たに事業を開始された方平成 30 年中に事業所の廃止や解散をされた方前年中に資産の増減がない方や申告する資産がない方も必ず申告書を提出してください償却資産に該当する資産の詳細は 1~7 ページを参照してください 2. 申告書類と提出方法 1. 申告が必要な方のいずれかに該当する方は次の表の区分によりのついている書類を提出してください記入の仕方は11~15ページです提出する用紙申告のパターン前年度までに償却資産の申告をしたことがある方初めて申告する方申告書種類別明細書増加全資産 ( 緑色 ) 減少資産 ( 赤色 ) 申告方法資産の増減がない申告書 18. 備考欄の 2. 資産の増減なしにを記入増加した資産がある減少した資産がある増加減少した資産が両方ある廃業又は市内事業所を撤去申告する資産がある申告書 18. 備考欄の 1. 資産の増減ありにを記入種類別明細書( 増加資産全資産用 ) に増加資産を記入申告書 18. 備考欄の 1. 資産の増減ありにを記入種類別明細書( 減少資産用 ) に減少資産を記入申告書 18. 備考欄の 1. 資産の増減ありにを記入種類別明細書( 増加資産全資産用 ) に増加資産を記入種類別明細書( 減少資産用 ) に減少資産を記入申告書 18. 備考欄の [ 異動事項 ] に異動年月を記入し 1. 廃業又は 2. 市内事業所の撤去にを記入申告書 18. 備考欄の 1. 資産の増減ありにを記入種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に丹波市内に所在する全ての資産を記入申告する資産がない申告書 18. 備考欄の 3. 該当資産なしにを記入事業用資産が自己所有でない場合申告書 16. 借用資産に貸主の名称等を記入してください特例該当資産や非課税該当資産がある場合は届出書や関係する添付書類も提出してください法人番号を記載した申告書を提出していただく場合は本人確認資料の提示添付は不要です電算申告される方へ電算処理により評価額を算出申告される方は増加減少した資産のみの申告ではなく丹波市内で所有するすべての償却資産を申告してください電算申告をされた場合資産の種類別明細書は登録せずに償却資産申告書の数値のみを登録する場合がありますのであらかじめご了承ください提出書類償却資産申告書種類別明細書 ( 全資産 ) その他注意点本市から送付した申告用紙を使用しない場合は全国的に統一された様式により申告してください全国的に統一された様式により申告してくださいなお価額 ( 決定価格 ) 課税標準額等についても必ず記入してください課税標準の特例の適用がある場合特例資産の一覧表を作成して添付してくださいまた税制改正等により耐用年数を変更された資産がある場合は耐用年数を変更したことがわかるように記載してください - 8 -

11 個人番号法人番号の記載について平成 28 年度より償却資産申告書に個人番号法人番号の記入欄が設けられましたこれにより個人番号を記載した申告書を提出していただく際マイナンバー法に定める本人確認 ( 番号確認身元確認及び代理権確認 ) が必要となります申告の際は以下の本人確認資料をお持ちくださいまた郵送の場合は本人確認資料の写しを添付してくださいなお法人番号を記載した申告書を提出していただく場合や電子申告 eltax( エルタックス ) による申告の場合は本人確認資料の提示添付は不要です個人番号法人番号の記入欄のない旧様式の申告書をご利用される場合は申告書右下部の備考欄に個人番号法人番号を記載してください (1) 所有者ご本人が申告書を提出する場合番号確認資料マイナンバーカード ( 個人番号カード ) 通知カード身元確認資料 1 マイナンバーカード ( 個人番号カード ) 運転免許証 (1 が困難な場合は 2 でも可 ) 2 住所氏名が印字された償却資産申告書等 (2) 代理人が申告書を提出する場合本人の番号確認資料本人のマイナンバーカード ( 個人番号カード ) 本人の通知カード代理人の身元確認資料代理人のマイナンバーカード ( 個人番号カード ) 代理人の運転免許証等代理権確認資料委任状等課税標準の特例について一定の要件に該当する資産には税負担を軽減する課税標準の特例措置 ( 主なものは次ページ ) があります該当する資産を所有している方は関係資料とともにご申告ください過年度への遡及について申告内容の修正や申告もれ等の場合の課税については申告された年度だけでなく資産を取得された翌年度まで遡及することになります ( 地方税法の規定により最大 5 年を限度 ) 過年度分の課税が発生した場合は一括で納付していただくことになります申告されない方又は虚偽の申告をされた方正当な理由なく申告をしない場合は地方税法第 386 条の規定により過料を科されることになるほか同法 368 条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収する場合があります期限までに必ず申告してくださいまた虚偽の申告をすると地方税法第 385 条の規定により罰金等を科されることがあります - 9 -

12 課税標準の特例( 主なもの ) 税制改正により対象資産適用期間範囲等が変更になることもあります特例割合に印のあるものはわがまち特例による特例割合を示しています ( 丹波市税条例附則第 10 条の 2) 特例割合根拠法令対象資産取得時期対象範囲 / 関係資料の例 / 適用期間第 32 項第 1 号第 32 項第 1 号第 32 項第 2 号旧第 33 項第 43 項第 47 項特定再生可能エネルギー発電設備のうち太陽光発電設備特定再生可能エネルギー発電設備のうち風力発電設備特定再生可能エネルギー発電設備のうち水力発電設備地熱発電設備バイオマス発電設備再生可能エネルギー発電設備中小事業者等の経営力向上設備 ( 国の経営力向上計画の認定を受けた設備 ) 中小事業者等の生産性向上設備 ( 市の認定を受けた先端設備等導入計画に記載された設備 ) H28.4.1~ H H28.4.1~ H H28.4.1~ H H ~ H H28.7.1~ H H ~ H 電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法に規定する 2/3 認定発電設備の対象外であって再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金を受けているもの再生可能エネルギー事業者支援事業費補 3 年間助金交付決定通知書の写し 2/3 電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法に規定する 3 年間認定発電設備であるもの 1/2 電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法に規定する認定発電設備であるもの 3 年間 2/3 3 年間 1/2 最大 3 年間ゼロ最大 3 年間固定価格買取制度の認定を受けて取得された再生可能エネルギー発電設備住宅等太陽光発電設備 ( 低圧かつ 10Kw 未満 ) は対象外経済産業省発行の設備認定通知書の写し電力会社との電力需給契約書の写し中小企業等経営強化法第 13 条第 4 項に規定する経営力向上設備等に該当する一定の機械及び装置 * 平成 29 年 4 月 1 日 ~ 平成 31 年 3 月 3 1 日は対象に測定工具及び検査工具器具備品並びに建物附属設備 ( 償却資産として課税されるものに限る ) が追加されています中小企業等経営強化法第 13 条第 1 項に規定する経営力向上計画の申請書及び当該計画の認定書の写し工業会等による中小企業等経営強化法の経営力向上設備等及び生産性向上特別措置法の先端設備等に係る生産性向上要件証明書の写し ( リース会社が申告を行う場合 ) 公益社団法人リース事業協会が確認した固定資産税軽減計算書の写しリース契約書の写し先端設備等導入計画に規定する生産性向上設備等に該当する機械及び装置測定工具及び検査工具器具備品並びに建物附属設備 ( 償却資産として課税されるものに限る ) 先端設備等導入計画に係る認定書の写し ( 冊子になったものの全てのページの写し ) 工業会等による中小企業等経営強化法の経営力向上設備等及び生産性向上特別措置法の先端設備等に係る生産性向上要件証明書の写し ( リース会社が申告を行う場合 ) 公益社団法人リース事業協会が確認した固定資産税軽減計算書の写しリース契約書の写し課税標準の特例適用を受けるには上記書類の他に固定資産税 ( 償却資産 ) 課税標準の特例適用申告書の提出が必要となります様式は市の HP からダウンロードできます

13 Ⅲ 償却資産申告書の記入のしかた 1. 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の記入のしかたこの申告書は償却資産の増加減少がない場合や償却資産を所有していない場合も必ず提出してください初めて申告される方は下記にならって償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) を記入してくださいなお市ホームページにも様式を掲載していますので必要に応じてご利用ください所有者 1 構築物 2 3 船 4 航空機合 1 住所又は納税通知書送付先 2 氏名法人にあってはその名称及び代表者の氏名資産の種類機械及び装置車両及び運搬具工具器具及び備品平成 31 年 1 月 15 日舶計兵庫県丹波市長様丹波市氷上町成松字甲賀 1 番地丹波株式会社代表取締役丹波花子機械及び装置船舶航空機 ) 事業種目 ( 資本金等の金額 ) 税理士等の氏名資産の種類評価額決定価格課税標準額 1 構築物丹波市春日町黒井 811 番地 ( 屋号合 ( 電話車両及び運搬具工具器具及び備品計 1 3,000,000 1,500,000 平成 31 年度取得価額前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) ,000,000 3,500,000 1,500, ,000 2,000, 機械製造業 ( 平成 10 ( 電話税理士青垣一郎 ( 電話備考 ( 添付書類等 ) 1. 資産の増減あり 3. 該当資産なし貸主の名称等資産の増減なし異動事項異動年月日 : H30 月 4 日 1. 廃業年経理課山南太郎市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地 3. 送付先変更借用資産 ( 有無 ) 5,000,000 1,600,000 2,500,000 5,900, 事業所用家屋の所有区分 4 5 事業開始年月日 6 この申告に応答する者の係及び氏名 500, , ,000 2 丹波 ) 3 7 個人番号又は法人番号計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) この欄は自社電算システムにより全資産申告される方のみ記入してください印百万円所有者コ - ド 2 8 短縮耐用年数の承認 9 増加償却の届出 2. 市内事業所の撤去 4. 氏名名称の変更 5. その他 ( ) 本店所在地変更申告書の控えが必要な場合はあらかじめ申告書のコピーを一部ご用意ください ) 月 6 7 ) 非課税該当資産課税標準の特例特別償却又は圧縮記帳税務会計上の償却方法 8 14 ) 青色申告 (1) 丹波市春日町黒井 811 番地 (2) (3) 市島リース 9 自己所有借家提出用有無有無有無有無有無定率法定額法有無第二十六号様式記入項目 1 申告年月日 2 住所 3 氏名 4 個人番号又は法人番号 5 事業種目 6 事業開始年月記入内容申告書を提出する年月日を記入してください個人の場合は住民登録上の住所法人の場合は本店の所在地電話番号を記載してください納税通知書送付先を別途指定される場合はその送付先を記載し備考欄の 3. 送付先変更にをつけてください個人の場合は氏名法人の場合は名称と代表者氏名を記入し押印してください屋号がある方は必ず記入してくださいマイナンバー法に規定する個人番号法人番号を記入してください ( 個人 12 桁法人 13 桁 ) 事業の内容を具体的に記入複数の事業を行っている場合は主たる事業種目を記入してください個人事業開始年月法人設立年月を記入

14 記入項目 7 この申告に応答する者の係及び氏名 8 税理士等の氏名 9 8~14 短縮耐用年数の承認等 10 丹波市内における事業所等資産の所在地 11 借用資産 ( リース資産 ) 12 事業所用家屋の所有区分 13 取得価額 14 備考 15 異動事項記入内容この申告について応答される方の所属氏名及び電話番号を記入してください税理士等に経理を委託されている場合は氏名及び電話番号を記入してください各項目について該当するものをで囲んでください丹波市内にある事業所等資産の所在地を記入してください複数ある場合は全て記入してください借用 ( リース ) 資産等の有無を該当するほうにで囲んでくださいなお有の場合は貸主と資産の名称連絡先等を記入してください事業所について該当するほうをで囲んでください前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 {( イ )-( ロ )+( ハ )} ( ニ ) 初めて申告される方申告資産のある方は 1 を該当資産のない方は 3 をで囲んでください前年までに申告された資産の合計取得価額を記入してください今年初めて申告される方は記入しないでください平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日までに減少 ( 売却廃棄他市町への移設等 ) した資産の合計取得価額を種類別に記入してください平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日までに増加 ( 新品取得中古品取得等 ) した資産の合計取得価額を種類別に記入してください平成 31 年 1 月 1 日現在所有している資産の合計取得価額を記入してください前年度までに申告された方増減のある方は 1 を増減のない方は 2 をで囲んでください次のような事項がある場合は異動年月を記入し該当する項目にで囲んでください廃業や丹波市内の事業所の撤去により資産がすべて減少した場合前年中に所有者の住所氏名又は名称等に変更があった場合は旧住所旧氏名等参考になる事項合併があった場合は合併法人名被合併法人名等特例非課税に該当する資産を所有している場合や耐用年数を変更した資産がある場合その他この申告に必要な事項及び償却資産の評価について参考となる事項

15 償却資産申告に関する Q&A Q1. 今まで申告書を送られてきたことがなかったのになぜ今回送られてきたのですか A. 償却資産の所有者は申告書が送られてこなくても毎年 1 回自ら申告しなければなりません ( 地方税法第 383 条 ) 調査により丹波市内で事業を営まれていると思われる方については申告書を送付しております Q2. 資産の増減がない又は課税標準額が 150 万円 ( 免税点 ) 未満である場合でも申告しなければならないのですか A. 必要です上記 Q1 の回答のとおり毎年 1 回は資産の増減がなくても申告しなければなりません課税標準額が 150 万円 ( 免税点 ) 未満である方も申告が必要です Q3. 毎年税務署に所得税又は法人税の申告をしているのになぜ市にも申告が必要なのですか A. 税務署に申告する減価償却資産は所得税又は法人税の申告において減価償却費を必要経費として計上するためのものですそれに対して市への申告は地方税法で償却資産を固定資産税の課税対象としており申告が義務づけられていますよって税務署の申告とは別に市への申告が必要です

16 2. 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記入のしかた前年中において新たに取得した資産及び前年度までに申告もれになっている資産を全て記入してください初めて申告される方は平成 31 年 1 月 1 日現在で事業に使用している資産をすべて記入してください 2 枚複写となっていますので 1 枚目を提出し 2 枚目は貴事業所の控としてください行番号資産平成 31 年度所有者コード資産コード資産の名称等数量の 2種 3 類 01 1 アスファルト舗装 1 H 半導体設備パソコン応接セット種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 小計所有者名 1 枚のうち丹波株式会社 1 枚目減 ( ロ ) 耐課税標準増取得年月価用の特例加取得価額残理摘要年年価額課税標準額存由号年月 7 8 数率率コート十億百万千円十億百万千円十億百万千円この欄は自社電算システムにより全資産申告され 1 2 H る方のみ記入してください 3 4 H H ~ 省略 ~ 注意増加事由の欄は 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受入れ 4 その他のいずれかに印を付けてください篠山市よ 3 4 り移動 1 2 申告漏れ第二十六号様式別表一提出用記入項目 1 所有者名 2 資産の種類 3 資産の名称等 4 取得年月 5 取得価額 6 耐用年数 7 増加事由 8 摘要記入内容所有者名を記載してください種類別明細書のページを記載してください 1. 構築物 2. 機械及び装置 3. 船舶 4. 航空機 5. 車両及び運搬具 6. 工具器具及び備品に対応する 1~6 の数字を記入してください資産の名称型番等を記入してください名称が上段と同じでも省略せずそれぞれ記入してください資産を取得した年月を記入してください平成 31 年 1 月 1 日に取得した場合は摘要欄にその旨を記載してください当該資産の取得価額を記入してください取得価額は償却資産を取得するために通常支出すべき金額 ( 引き取り運賃荷役費購入手数料関税据付費等当該資産を事業に用いるために直接要した費用を含む ) をいいます消費税については税込経理方式で行っている方は取得価額に含めますが税抜き経理方式を行っている方は取得価額に含めません圧縮記帳については地方税法上認められておりませんので圧縮額を含めた実際の取得価額を記入してください 5 ページを参考に記入してください平成 20 年度の税制改正により耐用年数の改正があった資産については摘要欄に改正前の耐用年数を記載してください 1. 新品取得 2. 中古品取得 3. 移動による受け入れ 4. その他 ( 摘要欄に理由を記入してください ) のうち該当する番号をで囲んでください参考となる事項を記入してください例 ) 申告漏れ非課税特例資産の該当条項変更前の耐用年数等

17 3. 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記入のしかた前年度までに申告をされた資産のうち平成 31 年 1 月 1 日までに売却滅失他市町への移設などの事由で減少した資産を記入してください 2 枚複写となっていますので 1 枚目を提出し 2 枚目は貴事業所の控としてください平成 31 年度種類別明細書 ( 減少資産用 ) 第所有者コード所有者名二 1 枚のうち十六丹波株式会社 1 枚目資号取得年月耐申減少の事由及び区分行産様用告番の抹消コード資産の名称等数量取得価額 1 売却 2 滅失 1 全部式年摘要号種年号年月年度 3 移動 4 その他 2 一部別 1 類数表十億百万千円 H ニ半導体機械設備コピー機パソコン事務所用テレビ H 2 5 H 2 6 H 取得価額 90 万円 (3 台 ) のうち 30 万円 (1 台 ) を除却篠山市へ移動有限会社春日に売却提出用 ~ 省略 ~ 小計記入項目 1 資産の種類 2 抹消コード 3 数量取得年月取得価額 4 摘要記入内容 1. 構築物 2. 機械及び装置 3. 船舶 4. 航空機 5. 車両及び運搬具 6. 工具器具及び備品に対応する 1~6 の数字を記入してください同封の種類別明細書のうち減少した資産の資産番号を右詰で記入してください抹消コードで台帳の処理を行いますので抹消コードは種類別明細書の資産コードを正確に記入してください減少した資産の数量取得年月取得価額を記載してください一部の資産が減少した場合は欄内に減少した数量取得価額を記載してください資産の一部を除却した場合 ( 一部滅失 ) 減少の区分が 2 一部の場合減少した部分に対応する数量取得価額を記入例のように具体的に記載してくださいその他の事由で減少した場合具体的な事由等を摘要欄に記載してください

18 Ⅳ 税額等の算出方法 1 月 1 日現在所有する資産ごとの評価額を算出しその合計額を課税標準額とし税率を乗じて税額を算出します (1) 評価額の算出方法初年度 = 取得価額 (1- 減価率 1/2) は小数点以下第 4 位を四捨五入 2 年目以降 = 前年度評価額 (1- 減価率 ) 下の減価率一覧表を使って計算式の (1- 減価率 1/2) の部分を減価残存率 ( 前年中取得 ) にまた (1- 減価率 ) を減価残存率 ( 前年前取得 ) に置きかえて計算することができます耐用年数減価率前年中取得 (1- 減価率 /2) 減価率減価残存率一覧表 ( 抜粋 ) 減価残存率前年前取得 (1- 減価率 ) 前年中取得 (1- 減価率 /2) 減価残存率前年前取得 (1- 減価率 ) 減価率は減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表第 7の旧定率法の償却率を適用評価額の計算例耐用年数減価率取得価額 300,000 円取得時期平成 30 年 9 月耐用年数 4 年の場合耐用年数 4 年前年中取得分の減価残存率 :0.781 前年前取得分の減価残存率 :0.562 上記の減価率減価残存率一覧表 ( 抜粋 ) を参照平成 31 年度 = 300,000 円 = 234,300 円平成 32 年度 = 234,300 円 = 131,676 円平成 33 年度 = 131,676 円 = 74,001 円平成 34 年度 = 74,001 円 = 41,588 円平成 35 年度 = 41,588 円 = 23,372 円平成 36 年度 = 23,372 円 = 13,135 円 <15,000 円 ( 最低限度額 : 取得価格の5%) 計算の結果平成 36 年度の評価額は取得価額の5% 未満となりますが償却資産の評価額は取得価額の5% を最低限度額としているためこの資産が事業用に使用されている期間の評価額は平成 36 年度以降は15,000 円となります

19 (2) 課税標準額の算出方法課税標準額 = (1) で計算した各資産の評価額の合計課税標準額が 150 万円未満の場合は固定資産税は課税されません課税標準の特例を受ける資産の場合は評価額に特例率を乗じた額をもとにして課税標準額を算出します (3) 税額の算出方法税額 = (2) で計算した課税標準額税率 1.4% 丹波市内に土地家屋を所有されている場合土地家屋償却資産全ての課税標準額を合算したもの (1,000 円未満切捨て ) に税率を乗じて固定資産税の税額 (100 円未満切捨て ) を算出します固定資産税の納税通知書は 5 月上旬に発送予定です納期は 5 月 7 月 12 月翌年 2 月の年 4 回に分かれています過年度分について追加課税となった場合の税額は通知月の末を納期限とし一括して納付していただきますのでご留意願います

20 Ⅴ その他 1. 電子申告 eltax( エルタックス ) 地方税電子化協議会が運営する地方税ポータルシステム (eltax: エルタックス ) を利用したインターネットによる固定資産税 ( 償却資産 ) の電子申告を受付けています電子申告の利用にあたっての手続きは eltax ホームページ ( をご覧ください 2. 実地調査等のご協力のお願い丹波市では地方税法に基づき事業者が所有されている償却資産の調査を順次行っていますその際法人税 ( 所得税 ) の申告書類や決算書類 ( 減価償却資産内訳明細書又は減価償却費の計算書 ) 等の提出をお願いしていますまた地方税法第 354 条の 2 に基づき所得税又は法人税に関する書類を閲覧することがありますご理解のほどお願いいたします調査結果により修正申告をお願いすることがありますがその場合の課税は資産を取得された翌年度まで遡及 ( 最大 5 年 ) いたしますのであらかじめご承知ください 3. 口座振替口座振替納税は一度お申込みいただければ指定した金融機関やゆうちょ銀行の口座から納期限の日に自動的に引き落として納税できる便利な制度ですぜひご利用ください詳しくは税務課資産税係 ( ) へお問い合わせください

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法