償却資産とは

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ひとおみやのじょう
5 years ago
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1 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き固定資産税は土地及び家屋のほか償却資産も課税対象となります償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により申告を義務づけられています納税義務者となるのは毎年 1 月 1 日現在事業用の資産を所有されている方ですこの手引きを参考にされ平成 30 年 1 月 1 日現在柳井市内に事業用として所有されている資産をご申告ください前年中に資産の異動のない方廃業休業された方申告書が送られてきた方で事業用資産をお持ちでない方もお手数ですがその旨を申告書の右下 18. 備考欄に記入してご提出ください償却資産申告書の法定提出期限は平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) です期限間近になりますと窓口が混雑しますので 1 月 22 日 ( 月 ) までの提出にご協力ください減価償却内訳明細書の添付のお願いこれは償却資産申告書の内容と減価償却内訳明細書を照合することにより適正かつ公正な課税事務を推進するためのものです (7ページもご覧ください ) なにとぞご理解いただきお手数ですがご協力よろしくお願いいたします申告書は複写の2 枚組で1 枚目が提出用です 2 枚目の控用は保管しておいてください受付印が必要な方は両方提出してくださいなお郵送で提出される方で控用の返送を希望される場合は必ず返送用封筒に切手を貼付し同封してください柳井市

2 目次 Ⅰ 償却資産について (1) 償却資産とは 2 (2) 申告が必要な資産 2 (3) 申告が不要な資産 2 (4) 償却資産の主な種類と具体例 3 (5) 建物附属設備における家屋と償却資産の区分 3 (6) 業種別の主な償却資産の具体例 ( 一部 ) と耐用年数 5 Ⅱ 償却資産の申告について (1) 提出していただく書類 6 (2) 申告期限申告先 7 (3) 償却資産の賦課期日と法人の事業年度との関係 8 (4) 課税標準額の特例の適用を受ける資産 8 (5) 地方税と国税の主な違い 8 Ⅲ 評価額税額等の計算について (1) 評価額の計算方法 ( 旧定率法 ) 9 (2) 価格の決定税率等について 10 (3) 減価残存率表 11 Ⅳ マイナンバー法人番号の記載について 12 Ⅴ 提出書類の記載例について (1) 償却資産申告書の記載例 13 (2) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載例 14 (3) 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載例

3 Ⅰ 償却資産について (1) 償却資産とは償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産で減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます ( 地方税法第 341 条第 4 号 < 固定資産税に関する用語の意義 >) たとえば法人や個人で事業用として所有している資産 ( 構築物機械器具部品等 ) が対象となりますなお事業とは一定の目的のために一定の行為を継続反復して行うことをいい営利または収益を得ることを目的とすることを要しませんしたがって公益法人 ( 財団法人社団法人等 ) の行う活動は事業に該当します (2) 申告が必要な資産平成 30 年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産ですなお次のような償却資産も申告が必要です 1 建設仮勘定で経理されている資産 2 決算期以降に取得された資産でまだ固定資産勘定に計上されていない資産 3 簿外資産 ( 帳簿には記載されていない資産で現に所有している資産 ) 4 遊休未稼働資産 (1 月 1 日現在稼動してないが事業の用に供することができかつ必要なときすぐに稼動させることができる資産 ) 5 償却済資産 ( 償却可能限度額まで減価償却が終わり残存価額のみ帳簿に計上されている資産 ) 6 改良費 ( 資本的支出として資産計上されたものは本体とは別の新たな資産となりますので申告してください ) 7 福利厚生の用に供するもの ( 医療用施設食堂施設寮社宅等の備品等 ) 8 赤字決算のため減価償却を行っていない資産であっても本来減価償却可能な資産 9 リース資産で契約内容が割賦販売と同様である資産 ( 借手が申告 ) ただし所有権移転外ファイナンスリース取引に該当する資産は所有者であるリース会社から申告していただくことになります 10 使用可能な期間が 1 年未満または取得価額が 20 万円未満の償却資産であっても個別に減価償却しているもの 11 取得価格が 30 万円未満の資産で税務会計上租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5 等の中小企業者等の少額資産の損金算入の特例を適用した資産 (3) 申告が不要な資産 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの 2 無形固定資産 ( 例 : ソフトウェア特許権商標権電話加入権 ) 3 たな卸資産 ( 商品製品半製品原材料仕掛品等 ) 4 書画骨董 ( 複製品のようなもので単に装飾目的のみに使用されているものは申告の対象となります ) 5 使用可能期間が 1 年未満または取得価格が 10 万円未満の償却資産 ( 平成 10 年 3 月 31 日までに取得したものは 20 万円未満 ) で税務会計上一時に損金算入しているものまたは必要経費としているもの - 2 -

4 6 取得価格が 20 万円未満で税務会計上 3 年間で一括償却しているもの 7 平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の 2 第 1 項または所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース ( 売買扱いとするファイナンスリース ) 資産で取得価額が 20 万円未満のもの (4) 償却資産の主な種類と具体例資産の種類例看板 ( 広告塔等 ) 舗装路面貯水槽煙突外灯フェンス構構築物門塀緑化施設等の外構工事側溝ゴルフ練習場設備等ビ築ニールハウスカーポート自転車置場プロパン庫等物電気設備給排水設備内装内部造作等建物附属設備家屋と償却資産の区分表 (P.4) をご参照くださいクレーン等建設機械医療用機械ベルトコンベアー等の運搬設機械及び装置備印刷機械等農業用機械装置ガソリンスタンド設備洗車業用設備太陽光発電設備等船舶ボート釣船漁船貨物船等航空機飛行機ヘリコプターグライダー等フォークリフト等の大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00 から 09 及び 000 からから 99 及び 900 から 999 の車両) 車両及び運搬具構内運搬車等自動車税軽自動車税の課税の対象となる資産は除きます看板 ( ネオンサイン ) パソコンコピー機レジスターテレビカラオケ等の音響機器医療機器通信機器ファクシミリ工具器具及び備品金庫理容及び美容機器冷暖房機器事務机応接セット金型切削工具検査工具測定工具陳列ケース冷蔵庫自動販売機等 (5) 建物附属設備における家屋と償却資産の区分建物附属設備とは電気設備給排水設備衛生設備空調設備運搬設備などの家屋と一体となって家屋の効用を高める設備をいいます店舗事務所工場及び倉庫等を新築または増改築したときに家屋として評価しないものは償却資産として評価されることになります家屋と設備等の所有者が異なる者 ( 賃借人 ) が施工した内装造作及び建築設備等についてはすべて償却資産として取り扱いますのでご申告ください家屋と設備等の所有者が同一の場合には次の家屋と償却資産の区分表を参考にしてください - 3 -

5 家屋と償却資産の区分表家屋と設備等の所有関係設備の種類設備等の分類設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産建築工事内装造作等床壁天井仕上店舗造作等工事一式受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等中央監視設備設備一式電灯コンセント設屋外設備一式備照明器具設備屋内設備一式電力引込設備引込工事動力配線設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備電話機交換機等の機器電話設備電気設備配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式放送拡声設備マイクスピーカーアンプ等の機器配管配線等インターホン設備集合玄関機等上記以外の設備監視カメラ (ITV) 受像機 ( テレビ ) カメラ設備配管配線等避雷設備設備一式火災報知設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備配管高架水槽受水槽ポンプ等局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 給排水衛生設備空調設備給湯設備局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央式給湯設備ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火器避難器具ホース及びノズルガスボンベ消火設備等消火栓設備スプリンクラー設備等空調設備ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産又は業務用設備上記以外の設備換気設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備 - 4 -

6 外構工事門塀庭園緑化施設等自動車管制装置設備一式駐車場設備機械式駐車設備料金清算機駐車券発行機カーゲートフラッパーゲート等その他の設備等運搬設備厨房設備工業用ベルトコンベアエレベーターエスカレーター小荷物専用昇降機等顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店ホテル百貨店等 ) 寮病院社員食堂等の厨房設備上記以外の設備洗濯設備冷蔵冷凍倉庫における冷却装置ろ過装置 POS システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切り ( 衝立 ) 駐輪設備ゴミ処理設備メールボックスカーテン等 (6) 業種別の主な償却資産の具体例 ( 一部 ) と耐用年数業種主な償却資産の内容タイムレコーダー (5) 事務机 (15) 事務椅子 (15) 応接セット事務系 (8) ロッカー(15) キャビネット(15) 金庫 (20) コピー機(5) エアコン (6) 等看板 (10) 食卓(5) 椅子 (5) 厨房用品(5) レジスター(5) 喫茶飲食店カラオケ (5) 冷蔵庫(6) エアコン(6) 等理美容椅子 (5) 消毒殺菌器(5) タオル蒸器(5) パーマ器 (5) 理美容業サインポール (3) エアコン(6) 湯沸かし器(6) 等クリーニング業洗濯機 (13) 脱水機 (13) ドライ機 (13) プレス (13) 給排水設備 (15) レジスター(5) エアコン (6) 等小売冷蔵ストッカー (4) 陳列ケース(6 又は 8 A) レジスター(5) 店冷蔵庫 (6) 自動販売機(5) エアコン (6) 看板 (10) 等食肉鮮魚販売業冷凍機 (10) 肉切断機 (9) 挽肉機 (9) 冷蔵庫 (6) 陳列ケース (6 又は 8 A) 電子秤 (5) レジスター(5) エアコン(6) 等旋盤 (15) プレス (15) 圧縮機(15) 測定工具 (5) 検査工具 (5) 自動車修理業舗装路面 (10 又は 15 B) 等受変電設備 (15) 舗装路面(10 又は 15 B) 旋盤 (10) ボー金属加工業ル盤 (10) フライス盤 (10) プレス (10) 圧縮機 (10) 測定検査工具 (5) 等開業医レントゲン機器 (6) 調剤機器 (6) ファイバースコープ (6) 消毒殺菌用機器 (4) 手術機器(5) 歯科診療ユニット(7) 等舗装路面 ( B) 周囲のネットフェンス(10) 自転車置場 (10) 外不動産貸付業灯 (10) コンクリート造の塀 (15) 側溝 (15) 家具付きアパートの場合のエアコン (6) テレビ (5) 冷蔵庫 (6) 太陽光発電設備 (17) ( ) 内の数字はその業種における主な償却資産の耐用年数です ( A) 陳列ケース冷凍機付又は冷蔵機付 (6) その他 (8) ( B) 舗装路面コンクリートブロックれんが又は石敷 (15) アスファルト木れんが敷 (10) - 5 -

7 パーソナルコンピュータ 4 年電子計算機 ( サーバー用のものを除く ) その他のもの ( C) 5 年 ( C) その他のものとはワークステーションミッドレンジコンピュータ汎用コンピュータ ( メインフレーム ) パソコンサーバーなどがあります Ⅱ 償却資産の申告について (1) 提出していただく書類平成 30 年 1 月 1 日現在の状況償却資産申告書種類別明細書緑色 ( 増加資産全資産用 ) 種類別明細書赤色 ( 減少資産用 ) 備考初めて資産のある場合種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に全資産を記載申告される方資産のない場合申告書 18. 備考欄に資産なしと記入 1 資産が増加した場合 2 資産が減少した場合昨年度に上記 1 と 2 がある場合引き続いて申告される方資産の増減がない場合申告書 18. 備考欄に増減なしと記入廃業解散等の場合申告書 18. 備考欄に廃業解散等記入全資産と共に増加資産企業の電算処理により申告される方及び減少資産の明細の提出にご協力くださいインターネットを利用した地方税電子申告システム (eltax: エルタックス ) による電子申請による申告をされる方申告を受付けますその他添付書類課税標準の特例が適用される償却資産等については特例内容にかかる資料をご提出ください 1 申告書の記入方法が分からない場合印鑑と下記資料をお持ちになり税務課固定資産税係へおいでください 1. 固定資産台帳 2. 法人税確定申告書 ( 写 ) 又は所得税確定申告書 ( 写 ) 3. 減価償却資産の明細が分かる書類 4. 新築増築の場合は家屋建築契約書または見積書 ( 確定分 ) 2 申告をされない方虚偽の申告をされた方正当な理由が無く申告をされない場合は地方税法第 386 条の規定により過料を科せ - 6 -

8 られることがあるほか同法第 368 条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収することがありますので必ず期限内に申告してくださいまた虚偽の申告をされた場合には同法第 385 条の規定により罰金を科されることがあります 3 実地調査について地方税法第 408 条の規定に基づいて実地調査や帳簿書類等の検査を行うことがありますのでご協力をお願いいたしますまた実地調査に伴って追加申告をお願いすることがありますがその場合は同法第 17 条の 5 第 5 項の規定により現年度だけでなく過年度に遡及して課税することがありますのであらかじめご承知ください 4 価格に不服がある時償却資産課税台帳に登録された価格に不服のある方は文書をもって柳井市固定資産評価審査委員会に審査の申し出をすることができますまたこの審査の申し出に対する決定を経た場合においてなお不服があるときは当該決定に対してのみ取消しの訴えを提起することができます 5 減価償却内訳明細書の添付のお願い間近の減価償却内訳明細書の添付をお願いいたしますこれは償却資産申告書の内容と減価償却内訳明細書を照合することにより適正公正な課税事務を推進するためのものです減価償却内訳明細書とは法人事業者の場合法人確定申告書の別表 16 の基となった減価償却資産の内訳( 資産名称取得年月取得価額耐用年数数量 ) がわかる書類個人事業者の場合確定申告提出用の決算書または収支内訳書の減価償却資産の内訳 ( 資産名称取得年月取得価額耐用年数数量 ) がわかる書類 (2) 申告期限申告先申告期限 : 平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 柳井市役所税務課固定資産税係へ平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) までに提出してくださいまた申告書を郵送で提出される方で控用について返送を希望される場合は必ず返信用封筒に切手を貼付し同封してくださいなお期限に近付くと窓口が混雑しますので 1 月 22 日 ( 月 ) までの提出にご協力ください - 7 -

9 (3) 償却資産の賦課期日と法人の事業年度との関係償却資産も土地及び家屋と同様に賦課期日 ( 毎年 1 月 1 日 ) 現在に所有している資産がその年の固定資産税の課税対象となりますそのため法人の事業年度の末日 ( 決算日 ) が賦課期日と異なる場合で事業年度の末日以降賦課期日までに資産の異動があったときはそれらの資産についても申告が必要です ( 例 ) 1 年決算法人で決算日が 9 月 30 日の場合 H H から H までの資産の異動についても申告が必要です H H H 決算日賦課期日決算日賦課期日 (4) 課税標準額の特例の適用を受ける資産地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条の規定に該当する資産については税負担の軽減をはかるため一定の要件のもとに課税標準の特例が適用されますそれらの資産を所有する場合は種類別明細書の右端の摘要欄にその摘要条項を記入し新規取得時には特例適用の事実を証明する書類を添付して申告してくださいなおこれらの資産については法令の改正により変更されることがあります (5) 地方税と国税の主な違い項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度減価償却の方法一般の資産は固定資産税定率法を適用 ( 固定資産評価基準別表第 15 に定められた減価率を用いる ) 法人税法の旧定率法で用いる減価率と同じ平成 28 年 4 月 1 日以降取得定率法定額法等の選択制 ( 建物及び構築物建物附属設備については定額法 ) 平成 19 年 4 月 1 日 ~ 平成 28 年 3 月 31 日取得定率法定額法等の選択制 ( 建物については定額法 ) 平成 19 年 3 月 31 日以前取得旧定率法旧定額法の選択制 ( 建物については旧定額法 ) 前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却 - 8 -

10 項目固定資産税の取扱い国税の取扱い圧縮記帳の制度 ( 注 1) 特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 少額減価償却資産の即時償却 ( 注 2) 増加償却 ( 注 3) ( 所得税法人税 ) 認められない認められない認められない認められる認められる認められる認められる認められる評価額の最低限度取得価額の 5/100 備忘価額 (1 円 ) まで ( 注 1) 圧縮記帳の制度は認められていませんので圧縮額を含めた実際の取得価額を記入してください ( 注 2) 租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5 の規定によるもの ( 注 3) 増加償却または陳腐化資産の一時償却を行った場合は税務署への届出書の写しを添付してくださいその他短縮耐用年数承認を受けている場合は国税局の承認通知書の写しを添付してください Ⅲ 評価額税額等の計算について (1) 評価額の計算方法 ( 旧定率法 ) 申告していただいた資産を 1 件ずつ計算し資産の評価額を算出します資産の取得時期取得価額及び耐用年数を基本にして評価額を算出します前年中に取得のもの取得価額前年中取得のものの減価残存率 (A)= 評価額前年前に取得のもの前年度評価額前年前取得のものの減価残存率 (B)= 評価額 (A) 及び (B) は次頁の減価残存率表に掲げる耐用年数に応ずる (A) 欄 (B) 欄の減価残存率をいいます毎年この方法により計算し評価額が取得価額の 5% に達するまで償却します取得価額の 5% 未満になる場合は 5% となります ( 例 ) 取得価額 1,000,000 円取得時期平成 28 年 4 月耐用年数 4 年の場合 (A) は (B) は取得価額の 5% 50,000 円平成 29 年度 1,000,000 円 = 781,000 円平成 30 年度 781,000 円 = 438,922 円平成 31 年度 438,922 円 = 246,674 円平成 32 年度 246,674 円 = 138,630 円平成 33 年度 138,630 円 = 77,910 円平成 34 年度 77,910 円 = 43,785 円 < 50,000 円平成 34 年度で算出額が取得価額の 5% より小さくなりますので以降 50,000 円で評価さ

11 れます ( 固定資産税の課税標準額の対象となります ) (2) 価格の決定税率等について区分説明償却資産の価格等は申告された資産の取得価額を基礎として取得価格の決定後の経過年数に応ずる価値の減少 ( 減価 ) を考慮して評価し 3 月 31 日までに市長が価格 ( 評価額 ) を決定します地方税法第 410 条の規定により評価額の合計が決定価格になり決定価格ます ( 課税標準額の特例の適用がある場合を除き決定価格が課税標準額となります ) 1 月 1 日現在の価格 ( 評価額 ) で課税台帳に登録された価格をいい課税標準額ます税額は土地家屋と合算して課税標準額 (1,000 円未満切捨て ) 税額税率税率 1.4% で算定します (100 円未満切捨て ) 課税標準額の合計が 150 万円未満の場合は課税されませんただし免税点地方税法第 383 条の規定により申告はしなければなりません納期一括または 4 回に分けて納めていただきます

12 (3) 減価残存率表耐用年数減価残存率耐減価残存率耐減価残存率前年中取前年前取用前年中取前年前用得のもの得のもの年得のもの取得の年 (A) (B) 数 (A) もの数 (B) 前年中取前年前取得のもの得のもの (A) (B)

13 マイナンバー ( 個人番号 ) 法人番号の記載について 1. 申告書への記載方法申告の手引きP.12( 申告書の記載例 ) をご参照いただき個人の方は12 桁の個人番号を法人にあっては13 桁の法人番号を所定の記載欄に右詰めで記載してくださいなお個人番号法人番号の記載がない場合でも申告書は有効なものとして受理いたしますまた本人確認資料の不備等により本人確認ができない場合申告書への個人番号の記載はないものとして受理いたします予めご了承ください 2. 本人確認の方法マイナンバー法に定める本人確認 ( 番号確認身元確認及び代理権確認 ) を実施いたしますそれぞれの確認ができる書類が必要となりますので窓口でのご提出の際にはその提示を郵送でのご提出の際には資料の写し ( コピー ) を申告書に添付していただくようお願いしますなお電子申告 (eltax) により申告する場合や法人番号を記載する場合は本人確認書類は不要です < 申告者本人が申告書を提出する場合 > 本人が個人番号を記載した申告書を提出する場合は正しい番号であるかの番号確認と番号の正しい持ち主であるかの身元確認を実施いたします各確認事項につき以下の書類いずれか1 点の提示または写しの提出をお願いします確認事項必要書類 ( いずれか1 点 ) 番号確認個人番号カード裏面通知カード住民票や住民票記載事項証明書 ( 個人番号が記載されたもの ) 等身元確認個人番号カード表面運転免許証等の顔写真付身分証明書等 < 代理人が申告書を提出する場合 > 代理人が本人の個人番号を記載した申告書を提出する場合は本人の個人番号が正しいかの番号確認申告書を提出する方の身元確認そして代理権を有することの確認を実施いたします各確認事項につき以下の書類のいずれか1 点の提示または写しの提出をお願いします確認事項必要書類 ( いずれか1 点 ) 本人の番号確認本人の個人番号カード裏面の写し本人の通知カードの写し本人の住民票や住民票記載事項証明書 ( 個人番号が記載されたもの ) の写し等代理人の身元確認代理人の個人番号カード表面代理人の運転免許証等の顔写真付身分証明書健康保険証や年金手帳等の顔写真のない身分証明書の場合は2 点代理人の税理士証票税理士の補助者または事務員であることを証する書類等代理権の確認税務代理権限証書委任状等

償却資産とは

償却資産とは平成 31 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き固定資産税は土地及び家屋のほか償却資産も課税対象となります償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により申告を義務づけられています納税義務者となるのは毎年 1 月 1 日現在事業用の資産を所有されている方ですこの手引きを参考にされ平成 31 年 1 月 1 日現在柳井市内に事業用として所有されている資産をご申告ください