平成２１年度　償却資産（固定資産税）申告の手引き

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みりあおえづか
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平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き市税につきましては日頃よりご協力をいただき厚くお礼申し上げます固定資産税は土地家屋のほかに償却資産 ( 事業用資産 ) についても課税の対象となります対象となる方は地方税法第 383 条の規定により毎年賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の所有状況を資産の所在する市町村に申告していただくことになりますつきましては

1 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き市税につきましては日頃よりご協力をいただき厚くお礼申し上げます固定資産税は土地家屋のほかに償却資産 ( 事業用資産 ) についても課税の対象となります対象となる方は地方税法第 383 条の規定により毎年賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の所有状況を資産の所在する市町村に申告していただくことになりますつきましてはこの手引きをご参照いただき同封の申告用紙等に所要の事項をご記入のうえ下記期間内に申告していただきますようお願いいたします申告受付期間平成 30 年 1 月 4 日 ( 木 )~1 月 31 日 ( 水 ) 平成 29 年中は受付できませんのでご注意ください羽村市各連絡所での受付はできませんのでご注意ください ~ 目次 ~ 1. 償却資産の概要 2 ページ~ 2. 償却資産の申告について 4 ページ~ 3. 申告方法と提出書類 5 ページ~ 4. 評価額税額等の算出方法 6 ページ~ 5. 課税標準の特例非課税等 8 ページ~ 6. 記載例 9 ページ~ 申告書の提出及び問合せ先羽村市財務部課税課資産税係東京都羽村市緑ヶ丘五丁目 2 番地 1 電話 : 内線 153~158 ファクス : s202000@city.hamura.tokyo.jp - 1 -

2 1. 償却資産の概要 (1) 償却資産とは ) 固定資産税における償却資産とは土地家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額または減価償却費が法人税法または所得税法の規定による所得の計算上損金または必要経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税または所得税を課されない方が所有するものを含む ) をいいますなお事業の用に供することができる資産には所有者が自らの事業のために使用している資産だけでなく事業として貸し付けている資産も該当します < 償却資産の種類と具体例 > 1 構築物資産の種類構築物 2 機械及び装置建物附属設備主な償却資産の例舗装路面駐車設備庭園外構工事門及び塀緑化施設看板 ( 広告塔等 ) 等受変電設備予備電源設備内装内部造作その他建築設備等 ( 詳しくは下記建築設備における家屋と償却資産の区分をご参照ください ) 各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械機械式駐車場設備 ( ターンテーブルを含む ) 太陽光発電設備等 3 船舶ボートはしけ漁船旅客船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00~09 及び 000~ ~99 及び 900~999 の車両 ) 構内運搬車各種運搬具等パソコンエアコン陳列ケース医療機器理美容器具看板 ( ネオンサイン含む ) 自動販売機事務用機器厨房機器及び用品測定検査工具等 (2) 建築設備における家屋と償却資産の区分 ) 家屋 ( 建物 ) には電気設備給排水設備衛生設備空調設備消火設備運搬設備等の建築設備 ( 家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) が取り付けられていますが固定資産税においてはこれらの設備を家屋と償却資産とに区分して評価しています ( 詳しくは次ページの < 家屋と償却資産の区分表 > をご参照ください ) ア家屋と設備等の所有者が同じ場合独立した機器としての性格が強いもの特定の生産または業務の用に供されるもの等については償却資産として取り扱いますイ家屋と設備等の所有者が異なる場合賃借人 ( テナント ) 等家屋の所有者以外の者が施工した内装造作及び建築設備等については家屋に含めるものに記載された設備であっても償却資産として取り扱いますご注意ください! 正当な理由なく申告しなかった場合地方税法第 386 条の規定により過料を科されることがあります虚偽の申告をした場合地方税法第 385 条の規定により罰金を科されることがあります - 2 -

3 < 家屋と償却資産の区分表 > 下の表は主な設備等の例示です設備の種類設備の分類設備等の内容家屋と設備等の所有関係同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産建築工事内装造作等床壁天井仕上店舗造作等工事一式受変電設備設備一式電気設備給排水衛生設備空調設備予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備中央監視設備設備一式電灯照明設備屋外照明設備屋内照明設備電力引込設備引込工事動力配線設備電話設備特定の生産または業務用設備上記以外の設備電話機交換機等の機器配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式放送拡声設備マイクロホンスピーカーアンプ等の機器配管配線等インターホン設備集合玄関機親機子機等監視カメラ (ITV) 設備受像機 ( テレビ ) カメラ配管配線等避雷設備設備一式盗難非常通報装置設備一式火災報知設備設備一式自動車管制装置設備一式給排水設備給湯設備ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備配管高架水槽受水槽ポンプ等局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央式給湯設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火器避難器具ホースおよびノズルガス消火設備ボンベ等消火栓設備スプリンクラー設備等ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産または空調設備業務用設備上記以外の設備換気設備駐車場設備特定の生産または業務用設備上記以外の設備機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 料金精算機駐車券発行機カーゲート等運搬設備工場用ベルトコンベアエレヘーターエスカレーター小荷物専用昇降機等顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店ホその他の設テル百貨店等 ) 寮病院社員食堂等の厨房備等厨房設備設備上記以外の設備洗濯設備冷蔵冷凍倉庫における冷却装置ろ過装置 POS システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切 ( 衝立 ) 駐輪設備ゴミ処理設備メールボックスカーテンブラインド等外構工事外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) - 3 -

4 2. 償却資産の申告について (1) 申告していただく方 ) 平成 30 年 1 月 1 日現在羽村市内に償却資産を所有されている方及び羽村市内で事業を営まれている方です ( 該当資産がない場合も申告してください ) また次の方々も申告が必要ですア償却資産を他に賃貸している方イ割賦販売の場合等所有権が売主に留保されている償却資産は原則として買主の方ウ償却資産の所有者が不明の場合は使用されている方エ償却資産を共有されている方 ( 共有者全員の連名で申告していただくことになります ) (2) 申告の対象となる償却資産の範囲 ) 申告が必要な償却資産は平成 30 年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産です 1 月 1 日取得の資産はその前年の 12 月を取得年月としますまた次に掲げる資産も申告が必要ですア償却済資産 ( 耐用年数が経過した資産 ) イ建設仮勘定で経理されている資産及び簿外資産ウ遊休または未稼動の資産エ改良費 ( 資本的支出 / 新たな資産の取得とみなし本体とは区分して取り扱います ) オ福利厚生の用に供するものカ耐用年数が 1 年未満または取得価額が 20 万円未満であっても個別に減価償却しているもの ( 国税において一括償却 (3 年均等償却 ) の取り扱いとしたものを除きます )(*1) キ租税特別措置法の規定を適用し即時償却等をしている資産 (*2) ク決算期以降に取得した資産で未だ固定資産勘定に計上されていない資産ケ大型特殊自動車 ( 陸運支局等への登録の有無にかかわらず申告対象資産となります ) コ家屋の賃借人が取り付けた建築設備内装造作等の事業用資産 ( 譲渡等により取得した場合を含みます )(*3) サ家屋に施した建築設備造作等のうち償却資産として取り扱うもの (*4) (*1 2) 5 ページ参考 < 償却方法と取得価額による申告対象 > 参照 (*3) 5 ページ賃借人 ( テナント ) 等が施工した建築設備等について参照 (*4) 3 ページ建築設備における家屋と償却資産の区分参照 (3) 申告の対象とならない資産 ) 次に掲げる資産は償却資産の対象とならないので申告の必要はありませんア自動車税軽自動車税の課税対象となる自動車等イ無形減価償却資産 ( ソフトウェア特許権実用新案権等 ) ウ繰延資産エ平成 10 年 4 月 1 日以降開始の事業年度に取得した償却資産で ( ア ) 耐用年数が 1 年未満または取得価額が 10 万円未満の資産で税務会計上固定資産として計上しないもの ( 一時に損金算入または必要経費としているもの )(*5) ( イ ) 取得価額が 20 万円未満の資産で税務会計上 3 年一括償却としているもの (*6) (*5 6) 5 ページ参考 < 償却方法と取得価額による申告対象 > 参照 - 4 -

5 (4) 賃借人 ( テナント ) 等が施工した建築設備等について ) 賃借人 ( テナント ) 等家屋の所有者以外の者が取り付けた内装造作等の建築設備等の事業用資産については賃借人等が償却資産として申告することになります参考 < 償却方法と取得価額による申告対象 > 償却方法取得価額 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満 30 万円以上 *1 個別に減価償却しているもの申告対象 *2 中小企業者の尐額資産特例の適用申告対象 *5 一時に損金算入するもの申告対象外 *6 3 年間で一括償却するもの申告対象外 *1 個人の方については平成 10 年 4 月 1 日以後開始の事業年度に取得した 10 万円未満の資産はすべて必要経費となるため個別に減価償却することはありません *2 租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5 *5 法人税法施行令第 133 条又は所得税法施行令第 138 条 *6 法人税法施行令第 133 条の 2 第 1 項又は所得税法施行令第 139 条第 1 項 3. 申告方法と提出書類 (1) 書類による申告書等の提出方法 ) 償却資産申告書種類別明細書等の所定の書類を提出していただく方法です申告書を郵送される方で控の返送をご希望の場合は必ず返信用封筒 ( 切手を貼ったもの ) を同封くださるようお願いいたします < 申告方式 > ア普通申告 ( 一般方式 ) 前年中に増加又は減尐した資産を申告していただく方式で評価額等の計算は市で行いますイ電算申告 ( 電算処理方式 ) 賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在所有している全ての資産について事業所側で評価額等を計算したうえで申告していただく方式ですいずれも前年中に資産の増加及び減少がない場合でも申告書の提出が必要です (2) 電子申告による申告データ等の提出方法 ) eltax( 地方税ポータルシステム ) により所定の手続きにしたがって申告データを送信していただく方法ですインターネットにより自宅やオフィスなどから申告することができます電子申告を利用する方は利用届出が必要ですただし既に利用している方は利用届出の変更 ( 税目の追加等 ) で利用できます税理士等が関与する電子申告は納税者の電子証明は不要ですが納税者本人が申告する場合には電子証明が必要となります詳しくは eltax ヘルプデスク電話 ( 左記の電話番号でつながらない場合は ) に問い合わせていただくか eltax ホームページをご覧ください - 5 -

6 < 申告方式 > ア普通申告 ( 一般方式 ) 申告区分増加資産 / 減尐資産申告等により申告していただく方式ですイ電算申告 ( 電算処理方式 ) 申告区分全資産申告書 ( 電算処理分 ) 等により申告していただく方式です (3) 提出書類 ( 提出データ ) 申告していただく方申告していただく資産提出書類様式平成 30 年 1 月 1 日現在において所有されている全ての償却資産平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日までの間に増加又は減尐した償却資産償却資産申告書第 26 号様式種類別明細書別表 1 別表 2 増加資産全資産用減尐資産用初めて申告される方普通申告増加又は減尐した資産のある方増加又は減尐した資産のない方廃業又は資産所在地を市外に移転された方 *9 電算申告償却資産を所有されていない方初めて申告される方前年以前に電算処理方式により申告された方廃業又は資産所在地を市外に移転された方 *9 償却資産を所有されていない方 *7 *8 (*7) 電算処理方式で申告される場合は評価額等を算出してください (*8) 種類別明細書には資産ごとに評価額課税標準額を記載してください (*9) 申告書の備考欄に廃業日市外への移転日等をご記入ください羽村市送付の申告書以外で申告される場合は用紙サイズは A4 に統一しすべての用紙に所有者名所有者コードを記載してください申告書の具体的な記載方法は 9~11 ページの記載例をご参照ください 4. 評価額税額等の算出方法 (1) 評価額の算出方法 ) 申告していただいた内容 ( 取得年月取得価額及び耐用年数 ) に基づき資産 1 品ごとに下記の算式により賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の評価額を算出しますなお算出した評価額が取得価額の 5% を下回る場合は取得価額の 5% の額が評価額となります前年中に取得した資産の評価額 = 取得価額前年中取得分の減価残存率前年前に取得した資産の評価額 = 前年度評価額前年前取得分の減価残存率 - 6 -

7 < 計算例 > 資産の名称等ルームエアコン駐車場舗装取得年月 H29 年 12 月取得価額耐用年数減価残存率 350,000 円 6 年 H28 年 9 月 3,500,000 円 15 年平成 30 年度評価額 (H30 年度評価額 ) 350,000 円 0.840= 294,000 円 (H29 年度評価額 ) 3,500,000 円 0.929= 3,251,500 円 (H30 年度評価額 ) 3,251,500 円 = 2,789,787 円 < 減価残存率表 > ( 固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率より ) 耐用年数減価率減価残存率前年中前年前取得分取得分耐用年数減価率減価残存率前年中前年前取得分取得分耐用年数減価率減価残存率前年中前年前取得分取得分 (2) 課税標準額及び税額 ) 羽村市内に所有する償却資産の評価額の合計が課税標準額となります課税標準額に固定資産税率 (1.4%) を乗じた額が年税額となります課税標準の特例 ( 本ページ ) の適用を受ける場合は適用後の額が課税標準額となります羽村市内に所有する償却資産の課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されません課税標準額は 1,000 円未満を切り捨てます (*10) 年税額は 100 円未満を切り捨てます平成 30 年度償却資産課税台帳は同年 4 月 1 日から市役所課税課窓口で閲覧できます (*10) 土地家屋分の固定資産税の課税がある方は土地家屋償却資産の課税標準額を合算して計算するため端数処理による差が生じることがあります - 7 -

8 5. 課税標準の特例非課税等 (1) 課税標準の特例が適用される償却資産 ) 地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条第 15 条の 2 及び第 15 条の 3 に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が軽減されます (2) 非課税となる償却資産 ) 地方税法第 348 条及び同附則第 14 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が非課税になります (3) 耐用年数の短縮等を適用した償却資産 ) 平成 29 年 1 月 2 日から平成 30 年 1 月 1 日までの間に法人税法または所得税法の規定による耐用年数の短縮増加償却陳腐化資産の一時償却を適用した償却資産または耐用年数の確認を受けた償却資産がある場合は別途届出が必要となります詳細はお問い合わせくださいなお圧縮記帳や租税特別措置法等に規定する特別償却割増償却等は固定資産税では認められておりませんのでご注意ください事項国税における所轄償却資産申告時に添付する書類耐用年数の短縮国税局長耐用年数の短縮の承認申請書の写し増加償却税務署長増加償却の届出書の写し及びそのことを証する書類の写し陳腐化資産の一時償却国税局長陳腐化資産の償却限度額の特例の承認申請書の写し及びそのことを証する書類の写し耐用年数の確認税務署長耐用年数の確認に関する届出書の写し (4) 地域決定型地方税制特例措置 ( 通称 : わがまち特例 ) 平成 24 年度税制改正により市町村が判断し条例で決定できる制度わがまち特例が導入され羽村市税賦課徴収条例において課税標準の特例割合 ( 軽減割合 ) を定めております対象資産 ( 施設設備等 ) 取得時期特例率特例対象期間公共危害防止の為に設置された施設又は設備汚水又は廃液処理施設 H26.4.1~H /3 大気汚染防止法の指定物質排出抑制施設 H26.4.1~H /2 土壌汚染防止法の指定物質排出抑制施設 H26.4.1~H /2 下水道除害施設 H24.4.1~H /4-8 - 適用年度以降継続浸水防止用設備 H26.4.1~H /3 適用後 5 年間ノンフロン製品 ( 自然冷媒利用の業務用冷凍冷蔵機器 ) H26.4.1~H /4 適用後 3 年間再生可能エネルギー認定発電設備太陽光発電設備風力発電設備 H28.4.1~H /3 適用後 3 年間水力発電地熱発電ハイオマス発電設備 H28.4.1~H /2 適用後 3 年間認定誘導事業者が整備した公共施設等 H28.4.1~H /5 適用後 5 年間政府の補助を受けた事業所内保育事業施設 H29.4.1~H /2 適用後 5 年間市町村の認可を得た者が設置する施設家庭的保育事業居宅訪問型保育事業 H29.4.1~ 1/2 適用年度以降継事業所内保育事業 ( 利用定員が 5 人以下に限る ) H29.4.1~ 1/2 続各特例非課税の適用には別途申告が必要となりますのでお問い合わせください

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法

平成２１年度 償却資産（固定資産税）申告の手引き

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