Ⅰ 償却資産とは 1. 償却資産とは固定資産税の対象となる償却資産とは会社や個人の方が事業を営むために所有している土地及び家屋以外の有形の固定資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます 2. 償却資産の主なもの

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こおがたかひ
5 years ago
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平成 2 6 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き新宮町の鳥メジロのマスコットキャラクターです申告期限償却資産申告書の法定提出期限は平成 2 6 年 1 月 3 1 日 ( 金 ) です期限間近になりますと窓口が混雑しますので 1 月 2 1 日 ( 火 ) までにご提出いただきますようご協力お願いいたしますなお受付は 1 月 6 日 ( 月 ) から行います

1 平成 2 6 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き新宮町の鳥メジロのマスコットキャラクターです申告期限償却資産申告書の法定提出期限は平成 2 6 年 1 月 3 1 日 ( 金 ) です期限間近になりますと窓口が混雑しますので 1 月 2 1 日 ( 火 ) までにご提出いただきますようご協力お願いいたしますなお受付は 1 月 6 日 ( 月 ) から行います申告書の提出問い合わせ先福岡県糟屋郡新宮町緑ケ浜一丁目 1 番 1 号新宮町役場税務課固定資産税担当 ( 直通 ) インターネットを利用した償却資産の電子申告ができます電子申告を利用されたい方は事前に準備及び手続きが必要です詳しくは e L T A X ( エルタックス ) ホームページをご覧ください (

2 Ⅰ 償却資産とは 1. 償却資産とは固定資産税の対象となる償却資産とは会社や個人の方が事業を営むために所有している土地及び家屋以外の有形の固定資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます 2. 償却資産の主なもの 1 構築物駐車場の舗装広告塔フェンス家屋所有者以外の者が施工した内装など 2 機械工作機械印刷機械などの各種産業用機械駐車場機械装置や及びビルの変電設備など装置 3 船舶漁船モーターボートヨットなど 4 航空機飛行機ヘリコプター 5 車両大型特殊自動車に該当するブルドーザークレーン車フォー及びクリフトなど ( ナンバープレートの分類番号が ~ 運搬具 0 9 及び ~ ~ 9 9 及び ~ ) 自動車税軽自動車税の対象になる乗用車トラック等は除きます 6 工具器具ドリルなどの工具類コピー機パソコンなどの事務機器類及びレントゲンなどの医療機器ルームエアコン金庫応接備品セットなど次のような資産も 1 月 1 日現在事業の用に供することができる状態であれば申告の対象になります 1 建設仮勘定で経理されている資産 2 簿外資産 ( 会社の帳簿に記載されていない資産 ) 3 償却済資産 ( 減価償却が終わった資産 ) 4 遊休資産 ( いつでも稼働できる状態にある資産 ) 5 未稼働資産 ( 未だに稼働していないがすでに完成している資産 ) - 2 -

3 3. 申告の必要がない資産 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの 2 無形減価償却資産 ( 特許権電話加入権商標権ソフトウェア等 ) 3 繰延資産 ( 開業費開発費等 ) 4 棚卸資産 ( 商品貯蔵品等 ) 5 書画骨とう ( ただし複製品等で装飾的な目的に使用されているものは申告の対象になります ) 6 生物 ( ただし観賞用興行用等に用いるものは申告の対象になります ) 7 平成 2 0 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 6 4 条の 2 第 1 項又は所得税法第 6 7 条の 2 第 1 項に規定するリース ( 売買扱いとするファイナンスリース ) 資産で取得価格が 2 0 万円未満のもの 4. 少額償却資産の取扱いについて取得価格が尐額である償却資産の申告は税務会計上の経理区分によってその取扱いが異なります取得価格一時損金算入 3 年一括償却中小企業特例個別減価償却 10 万円未満不要不要必要必要 10 万円以上 20 万円未満不要必要必要 20 万円以上 30 万円未満必要必要 30 万円以上必要 5. リース資産の取扱いリース資産はその契約の内容により資産を貸している方が申告する場合と実際に資産を借りて事業を行っている方が申告する場合がありますリース契約の内容資産を借りている方資産を貸している方通常の賃貸借契約不要必要売買にあたるようなリース契約必要不要平成 2 0 年 4 月 1 日以降に契約を締結した所有権移転外ファイナンスリースについては所得税法人税における所得の計算上先買取引として取扱うよう変更されていますが固定資産税 ( 償却資産 ) においてはこれまでどおり賃貸人 ( リース会社等 ) が申告する必要があります - 3 -

4 6. 業種別の主な償却資産業種主な償却資産の内容共通パソコンプリンター複写機ファクシミリエアコン事務机椅子応接セットエアコンキャビネット看板飲食業テーブル椅子厨房用品冷蔵庫カラオケ理容美容業理容美容椅子消毒滅菌器タオル蒸器パーマ器サインポールクリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ボイラー小売業冷蔵ストッカー陳列ケースレジスター冷蔵庫自動販売機自動車修理業測定検査工具舗装路面旋盤プレス圧縮機金属加工業受変電設備旋盤ボール盤フライス盤プレス建設業ブルドーザーパワーショベルフォークリフト大型特殊自動車発電機医療薬局業レントゲン機器消毒用滅菌器手術機器歯科診療ユニットファイバースコープ調剤機器不動産貸付業舗装路面金属フェンスコンクリート造の塀屋外の給排水ガス設備娯楽業パチンコ台スロット器両替機ゴルフ練習場等ネット設備ガソリンスタンド計量器地下タンク洗車機独立キャノピー印刷業製版機印刷機裁断機製本設備 - 4 -

5 Ⅱ 償却資産の申告について 1. 申告をしていただく方個人や法人で事業を営んでいる方や駐車場アパートを貸し付けている方で 1 月 1 日現在に償却資産をお持ちの方です 2. 提出していただく書類 1 はじめて申告をされる方提出する申告書償却資産申告書種類別明細書 ( 全資産用 ) 資産がない場合は償却資産申告書の備考欄に該当資産なしと記入の上提出してください 2 前年度まで申告をされていた方提出する申告書償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産用 ) 種類別明細書 ( 減尐資産用 ) 資産に増減がない場合でも必ず申告書の提出をお願いいたします廃業解散等された方も前年度までの資産についての申告をお願いします前年度貴社等の申告書用紙で申告されている場合は申告書用紙のご送付は省略させていただいております申告書用紙が必要な場合は下記にご連絡ください新宮町役場税務課固定資産税担当 ( 担当 : 片山 ) ( 直通 ) 3. 企業の電算処理により申告をされる場合電算処理により申告される方は毎年度全資産申告が必要です 4. 電子申告についてインターネットを利用した償却資産の電子申告ができます電子申告を利用されたい方は事前に準備及び手続きが必要です詳しくは e L T A X( エルタックス ) ホームページをご覧ください (

6 5. 国税との主な違い項目固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱い国税の取扱い ( 法人税所得税 ) 償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度減価償却の方法定率法定率法と定額法の選択制前年中の新規取得資産半年償却 ( 1 / 2 ) 月割償却圧縮記帳の制度 ( 注 1 ) 認められません認められます特別償却割増償却認められません認められます ( 租税特別措置法 ) 増加償却認められます認められます ( 法人税所得税 ) 評価額の最低限度 ( 注 2 ) 取得価格の分の 5 1 円 ( 備忘価格 ) 改良費区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 原則として区分評価中小企業等の尐額減価償却資産取得価格の損金算入の特例認められません認められます ( 租税特別措置法 ) ( 注 1 ) 圧縮記帳の制度は認められませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価格の圧縮を行ったものについては圧縮前の取得価格を記入してください ( 注 2 ) 平成 1 9 年度税改正により国税においては残存価格が廃止され 1 円まで償却できるようになりましたが固定資産税 ( 償却資産 ) における減価償却の方法には変更ありません - 6 -

7 6. 家屋と償却資産の区分家屋 ( 建物 ) には電気設備給排水設備空調設備運搬設備等の建築設備 ( 家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) が取り付けられていますが固定資産税においてはそれらを家屋と償却資産に区分して課税します 1 特定の生産又は業務用設備の取扱い次のような資産は償却資産として課税されますア特定の生産用の設備工場における機械の動力源としてのボイラー動力配線受変電設備発電設備蓄電池設備紡績業精密機械工業フィルム製造業等における製造工場内の空調設備及び集塵設備イ特定の業務用設備工場等のライン用リフト及びベルトコンベアー設備冷凍冷蔵倉庫製氷業アイススケート場の冷凍冷蔵設備 ( 配管を含み断熱材及び防熱ドアを除きます ) ホテル旅館飲食店病院等における顧客の求めに応じて飲食物を調理するための厨房設備又は衣類の洗濯をする洗濯設備等のサービス設備映画館演劇場興行場のスクリーン ( 映写用 ) 設備及び局所照明器 ( スポットライト ) 2 家屋の賃借人が施工した内装などの取扱い賃貸ビルなどを借り受けて事業をされている方 ( テナントの方 ) が自ら事業を営むために取り付けた電気設備ガス設備給排水設備衛生設備等や外壁内壁天井床などの仕上げ及び建具配線配管等のことを特定附帯設備といいます特定附帯設備は取り付けた方が償却資産の申告を行ってください ( 地方税法第条第 9 項新宮町税条例第 5 4 条第 7 項 ) 設備等の設備等の設備等の内容種類分類下の表は主な設備等の例示です家屋と設備等の所有関係同じ場合異なる場合家屋償却家屋償却建築工事内装造作等床壁天井仕上げ店舗造作等工事一式受変電設備設備一式電気設備予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等中央監視設備設備一式 - 7 -

8 電気設備給排水衛生設備空調設備その他の設備等電灯コンセント設備照明器具設備屋外設備一式屋内設備一式電力引込設備引込工事動力配線設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備電話設備電話機交換機等の機器配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式放送拡声設マイクスピーカーアンプ等の機器備配管配線等監視カメラ設受像器 ( テレビ ) カメラ備配管配線等避電設備設備一式火災報知設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備配管高架水槽受水槽ポンプ等局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 給湯設備局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央紙器給湯設備ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火設備消火器避難器具ホース及びノズル等消火栓設備スプリンクラー設備等空調設備ルームエアコン特定の生産又は業務用設備上記以外の設備換気設備特定の生産又は業務用設備運搬設備厨房設備上記以外の設備工場用ベルトコンベアーエレベーターエスカレーター小荷物専用昇降機 ( ダムウェーター ) 等業務用の厨房設備上記以外の設備冷凍冷蔵倉庫における冷却装置ろ過装置 P O S システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切り駐輪設備メールボックスカーテンブラインド工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) - 8 -

9 7. 償却資産の価格償却資産の評価は償却資産の取得時期取得価格及び耐用年数をもとに申告された資産 1 件ごとに算出します ( 評価額の算出方法 ) 前年中に取得した資産取得価格 ( 1 - r / 2 ) = 評価額前年前に取得した資産前年度評価額 ( 1 - r ) = 評価額減価率減価残存率減価率減価残存率減価率減価残存率耐用年数 (r ) 前年中取得のもの前年前取得のもの耐用年数 (r ) 前年中取得のもの前年前取得のもの耐用年数 (r ) 前年中取得のもの前年前取得のもの ( 1 -r/2 ) ( 1 -r) ( 1 -r/2 ) ( 1 -r) ( 1 -r/2 ) ( 1 -r) 2 年 3 年 4 年 5 年 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年 11 年 12 年 13 年 14 年 15 年 16 年 17 年 18 年年 23 年 24 年 25 年 26 年 27 年 28 年 29 年 30 年 31 年 32 年 33 年 34 年 35 年 36 年 37 年 38 年年 43 年 44 年 45 年 46 年 47 年 48 年 49 年 50 年 51 年 52 年 53 年 54 年 55 年 56 年 57 年 58 年年 20 年 21 年年 40 年 41 年年 60 年 61 年

10 ( 計算例 ) 取得価格 3 0 0, 円取得時期平成 2 5 年 5 月耐用年数 4 年のパソコン場合平成 2 6 年度 = 3 0 0, 円 ( / 2 ) = 2 3 4, 円平成 2 7 年度 = 2 3 4, 円 ( ) = 1 3 1, 円平成 2 8 年度 = 1 3 1, 円 ( ) = 7 4, 円平成 2 9 年度 = 7 4, 円 ( ) = 4 1, 円平成 3 0 年度 = 4 1, 円 ( ) = 2 3, 円平成 3 1 年度 = 3 0 0, 円 ( 5 / ) = 1 5, 円平成 3 2 年度 = 3 0 0, 円 ( 5 / ) = 1 5, 円平成 3 1 年度の評価額は 2 3, 円 ( ) = 1 3, 円と取得価格分の 5 に相当する額 3 0 0, 円 ( 5 / ) = 1 5, 円を下回りますのでそのような場合は取得価格の分の 5 に相当する額が決定価格となりますそれ以降もその資産が事業の用に供されている限り取得価格の分の 5 で評価されます 8. 課税標準の特例資産特定設備に対しては地方税法及び条例で課税標準の特例規定を設け税負担の軽減が図られています該当資産を所有されている方は種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に摘要条項を記入してくださいまた新宮町ではわがまち特例を導入し下水道除害施設を対象に課税標準の特例措置を実施します詳しくはお問い合わせください 9. 税率免税点について 1 課税標準額 1 月 1 日現在における決定価格が課税標準額になりますただし課税標準額の特例が適用される場合は決定価格に特例率を乗じたものが課税標準額となります 2 免税点全ての償却資産の課税標準額の合計が万円未満の場合は課税されませんなお合計が万円未満の場合でも申告は必要です

11 3 税率税額税率は分の 1. 4 です課税標準額税率税額 1, 5 3 2, 円 1. 4 / = 2 1, 円 1,000 円未満切り捨て 100 円未満切り捨て 4 納期納付すべき額を 4 回 ( 5 月 7 月 1 1 月 2 月 ) に分けて納めていただきます

Ⅰ 償却資産とは 1. 償却資産とは固定資産税の対象となる償却資産とは会社や個人の方が事業を営むために所有している土地及び家屋以外の有形の固定資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます 2. 償却資産の主なもの

Ⅰ 償却資産とは 1. 償却資産とは固定資産税の対象となる償却資産とは会社や個人の方が事業を営むために所有している土地及び家屋以外の有形の固定資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるものをいいます 2. 償却資産の主なもの平成 2 8 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産の申告は期限内にお願いします新宮町特産品アコヤ貝のマスコットキャラクターです申告期限償却資産申告書の提出期限は平成 2 8 年 2 月 1 日 ( 月 ) です期限間近になりますと窓口が混雑しますので 1 月 2 0 日 ( 水 ) までにご提出いただきますようご協力お願いいたしますなお受付は 1 月 4 日