平成１４年度　償却資産（固定資産税）申告の手引き

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ゆたかまつかた
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1 平成 28 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き国宝松江城申告書提出期限平成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) お願い * 個人番号及び法人番号について平成 28 年度から償却資産申告書の様式に個人番号又は法人番号欄が追加されていますので番号を記載してください個人番号を記載した申告書を提出する際には個人番号の確認と本人 ( 身元 ) 確認のできる書類の提示をお願いします本人確認を行うときに使用する書類の例 1 番号カード ( 番号確認と身元確認 ) 2 通知カード ( 番号確認 + 運転免許証旅券等 ( 身元確認 ) 代理人申請の際は別途書類が必要な場合がありますのでご確認ください問い合わせ先及び申告書提出先 ( 窓口提出または郵送 ) 島根県松江市末次町 86 番地 ( 市役所西棟 2 階 11 番窓口 ) 松江市役所固定資産税課償却資産係電話番号 (0852) または各支所市民生活課松江市

2 市税につきましては日頃から格別のご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほかに事業用資産である償却資産についても課税されます償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在所有している償却資産について市へ申告していただく必要がありますつきましてはこの申告の手引きを参照の上申告書を作成し期限までに提出していただきますようお願いいたします目次 1. 償却資産の申告について (1) 申告していただく方 1 (2) 申告書の書き方 1 (3)eLTAX( エルタックス ) での申告 2 (4) 実地調査等のお願い 2 2. 償却資産のあらまし (1) 償却資産とは 3 (2) 償却資産の種類と具体例 3 (3) 償却資産の申告対象となる資産 3 (4) 償却資産の申告対象とならない資産 4 (5) 建築設備における家屋と償却資産の区分 5 3. 償却資産の納税までのながれ 6 4. 税額の算出方法について (1) 償却資産の評価方法 6 (2) 国税との主な取扱いの違い 8 (3) 課税標準の特例が適用される償却資産 8 (4) 非課税となる償却資産 8 (5) 税額の減免 8 (6) 不均一課税 ( 税率の特例 ) が適用される固定資産について 9 5. 申告書記入例 (1) 償却資産明細書の朱字訂正 9 (2) 償却資産申告書 10 (3) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 11 (4) 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 12

3 1. 償却資産の申告について (1) 申告していただく方平成 28 年 1 月 1 日現在償却資産を所有されている方ですが次の方も申告が必要になります 1 償却資産を他に賃貸している方 ( 貸主 ) 2 割賦販売の場合等所有権が売主に留保されている償却資産は買主の方 3 償却資産を共有で所有されている方 ( 各々の持分に応じて個々に申告されるのではなく共有者全員が連名で申告してください ) 4 リース資産は原則として資産の所有者の方 ( 法人税所得税の取扱とは異なります ) ただしリース期間終了後に譲渡されることになっている場合は資産のユーザー ( 買主 ) の方 ( 平成 20 年 4 月 1 日以降の契約分で取得価額が 20 万円未満の資産は償却資産の範囲から除外されるため申告の必要はありません ) (2) 申告書の書き方 * 償却資産の申告には 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在所有しているすべての資産を申告していただく全資産申告と前年中に増加または減少した資産を申告していただく増減申告があります 2 ページの表を参考にしていずれか該当の方法で申告してください * 申告書等は 5. 申告書記入例 (9~12 ページ ) をご参照のうえ作成してください * 自社作成の申告書等で申告される場合は固定資産税課から送付した償却資産申告書 ( 記入不要 ) を添付してください * 申告書を郵送される方で控えの返送を希望される方は必ず返信用封筒に切手を貼って同封してください同封がない場合は控えを返送いたしませんのであらかじめご容赦ください * 提出されなかった方にはあらためて提出のお願いをさせていただく場合がありますのでご了承ください * 基本的に償却資産の申告は 1 月末の一回のみですが申告漏れ誤りがある場合は次年度にまとめて申告されるのではなく申告漏れをした年度の修正申告書を随時提出していただきますようお願いいたします前年中に資産の増減のなかった場合も申告書の提出が必要です 18. 備考欄の [1. 資産の増減なし ] にをつけて提出してください該当資産をお持ちでない方廃業解散及び転出等により松江市内に償却資産がなくなった方も 18. 備考欄の [2. 該当資産なし ] [3. 廃業ほか ] にをつけて提出してください前年度に増減申告をされた方については資産明細書をつけておりますが全資産申告 ( 資産の評価額を算出して申告 ) された方についてはこちらから資産明細書はつけておりませんのであらかじめご了承ください

4 全資産申告申告していただく方申告していただく資産提出書類 * 平成 27 年 1 月 2 日以降において新規に事業を開始された方 * 今回初めて申告される方 * 企業内の電子計算機等を使用して申告される方平成 28 年 1 月 1 日現在において所有されているすべての償却資産を申告してください平成 28 年 1 月 1 日現在において所有されているすべての償却資産の評価額を算出し申告してください償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 草色償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 増減申告 * 上記以外の方平成 27 年 1 月 2 日から平成 28 年 1 月 1 日までの間に増加または減少した償却資産を申告してください * 減少資産については同封の償却資産種類別明細書をご参照ください償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 草色種類別明細書 ( 減少資産用 ) 赤色 * 松江市ホームページもご利用ください償却資産申告書および種類別明細書をダウンロードすることができます所得税の確定申告と固定資産税の償却資産の申告を混同されているケースがよくあります確定申告をしても固定資産税の償却資産では申告済とはなりませんのでご注意ください所得税は 2 月から 3 月が申告時期で国の税金償却資産は申告期限が 1 月末で市の税金です (3) eltax( エルタックス ) での申告 * 地方税電子申告 eltax( エルタックス ) を利用したインターネットによる申告の受付をしていますインターネットで申告をする場合にはまず利用の届出が必要となります詳しい内容や手続きについては ( 社 ) 地方税電子化協議会のホームページ ( をご確認ください (4) 実地調査等のお願い * 申告書受理後地方税法に基づいて実地調査簡易調査 ( 固定資産台帳等を提出していただく調査 ) を行うことがありますのでその際にはご協力いただきますようお願いいたしますまた調査に伴い申告漏れ等が判明した場合修正申告をお願いすることがあります法定申告期限内での申告をお願いします正当な理由がなく申告をされなかった場合には地方税法第 386 条及び松江市税賦課徴収条例第 75 条の規定により過料を科されることがありますまた虚偽の申告をされた場合には地方税法第 385 条の規定により懲役刑または罰金刑に処されることがあります

5 2. 償却資産のあらまし (1) 償却資産とは土地家屋と同様固定資産税の一つで土地家屋以外の事業用資産に対してその取得価額取得時期耐用年数を基に課税標準額を算出しその課税標準額に税率 (1.4%) を乗じて課税するものです償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日現在に所有している償却資産についてその資産の所在する市町村長への申告が義務付けられています ( 地方税法 383 条 ) (2) 償却資産の種類と具体例償却資産の対象となる主な資産を種類別に例示しますと下記の表に掲げるとおりです具体例ですので他の資産で不明な点はお問合せください資産の種類構築物主な償却資産の例示駐車場のアスファルト舗装砂利門塀フェンス自転車置場擁壁広告塔屋外排水溝焼却炉井戸庭園その他土地に定着する設備等 1 構築物建物建物附属設備プレハブ等の建物で基礎がないもの又は基礎がブロックの単体木杭等の簡易な建物 ( 家屋として評価していない建物 ) 家屋に取り付けられた設備のうちその構造利用状況及び家屋との一体性の程度から見て家屋と構造上一体となっていないものでそのもの自体に資産価値のあるもの 2 機械及び装置製造加工修理用の機械装置各種製版機及び印刷機太陽光発電設備建設機械 ( パワーショベルブルドーザー等 : 自動車登録番号の分類番号 0 00~ ~099) その他産業機械及び装置等 3 船舶一般船舶漁船モーターボート釣船ヨット遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 ( フォークリフトショベルローダー等 : 自動車登録番号の分類番号 9 90~99 900~999) 貨車客車等自動車税軽自動車税の課税対象となるものは除く 6 工具器具及び備品事業用の工具器具備品什器等 ( ロッカー応接セットテレビ音響機器パソコンコピー機ファクシミリ陳列ケースルームエアコン冷蔵庫製氷機洗濯機厨房用品電話機看板金庫医療機器理美容機器各種工具カラオケ機器パチンコ機観賞用生物等 ) (3) 償却資産の申告対象となる資産平成 28 年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産ですなお次に掲げる資産も申告が必要です 1 建設仮勘定で経理されている資産簿外資産及び償却済資産 2 決算期以降平成 28 年 1 月 1 日までに増加及び減少のあった資産 3 遊休または未稼動の資産 4 改良費 ( 資本的支出新たな資産の取得とみなし本体と区分して取り扱います ) 5 家屋に施した建築設備造作のうち償却資産として取り扱うもの (5 ページを参照してくださいなお該当する資産は < 構築物 >として申告してください ) 6 本来は減価償却が可能であるが赤字決算等のため減価償却を行っていないもの

6 7 清算中の法人において清算事務に使用または他の事業者に貸し付けている資産 8 使用可能な期間が 1 年未満または取得価額が 20 万円未満の償却資産であっても個別償却をしているもの下記参考 1 参照 9 中小企業が取得された 30 万円未満の資産で全額損金算入の特例制度を適用し即時償却した少額減価償却資産下記参考 2 参照 (4) 償却資産の申告対象とならない資産 1 牛馬果樹その他の生物 ( 注 : 興行用観賞用生物については申告が必要です ) 2 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの ( 二重課税を避けるため ) 3 無形固定資産 ( 例 : 特許権実用新案権漁業権ソフトウェア等 ) 4 繰延資産 ( 例 : 開業費試験研究費等 ) 5 棚卸資産 ( 商品貯蔵品等 ) 6 書画骨董 ( 価値が減価しないため複製は除く ) 7 平成 10 年 4 月 1 日以後開始の事業年度に取得した償却資産で耐用年数が 1 年未満または取得価額が 10 万円未満の償却資産について税務会計上固定資産として計上しないもの ( 一時に損金に算入しているものまたは必要経費としているもの ) 取得価額が 20 万円未満の償却資産で税務会計上 3 年間で一括償却を行うことを選択したもの下記参考 1 参照参考 1 償却方法と取得価額による申告対象の一覧個人の場合法人の場合取得価額国税の取扱固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱取得価額国税の取扱固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱 10 万円未満必要経費申告対象外 10 万円以上 20 万円未満 10 万円未満損金算入申告対象外 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 3 年間一括償却申告対象外 10 万円以上 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 20 万円未満減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象参考 2 中小企業等の少額資産の損金算入の特例を適用した資産について資産の取得期間平成 15 年 4 月 1 日から平成 18 年 3 月 31 日まで平成 18 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日まで取得価額 30 万円未満 10 万円以上 30 万円未満取得価額の合計額上限なし 300 万円 (1 事業年度あたり ) この特例は国税 ( 法人税所得税 ) に適用される制度で地方税 ( 固定資産税 ) には適用されませんこの特例を適用した資産については申告の対象となります

7 (5) 建築設備における家屋と償却資産の区分原則として家屋以外の有形減価償却資産が固定資産税の対象である償却資産となりますが家屋の建築設備の中にはその構造利用状況家屋との一体性の程度等からみて家屋に含められず償却資産として扱われるものがあります下記の表をご参照ください家屋と償却資産の区分下表は主な設備の例です設備等の種類設備等の分類設備区分家屋償却資産内装造作床壁天井仕上店舗造作等受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等電灯コンセント設備屋外設備一式屋内設備一式電力引込設備引込工事屋外の配線動力配線設備特定の生産または業務用設備上記以外の設備電気設備電話機交換機等の機器電話設備配管配線等 LAN 設備設備一式放送拡声設備マイクスピーカーアンプ等の機器配管配線等受像機 ( テレビ ) カメラ監視カメラ (ITV) 設備配管配線等避雷設備設備一式火災報知設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産または業務用設備屋内設備配管高架水槽受水槽ポンプ等屋外設備引込工事特定の生産または業務用設備ガス設備給排水衛生設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器便器等 ) 消火設備消火器避難器具ホース及びノズルガスボンベ等消火栓設備スプリンクラー設備泡消火設備等空調設備空調設備ルームエアコン ( 壁掛け型 ) 特定の生産または業務用設備上記以外の設備換気設備特定の生産または業務用設備上記以外の設備運搬設備工場用ベルトコンベアエスカレーターエレベーター等飲食店ホテル百貨店等のサービスに関わる設備寮病院社員その他の設備厨房設備食堂等の厨房設備上記以外の設備洗濯設備事業用の洗濯機脱水機乾燥機等の機器寮病院等の洗濯設備その他冷蔵冷凍倉庫における冷却装置ろ過装置 POSシステム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切 ( つい立て ) 機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 駐輪機ごみ処理設備郵便受宅配ボックスカーテンブラインド等外構工事外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) 家屋の附帯設備のうちテナント ( 賃借人 ) の方が自分の費用で内装電気ガスその他の設備を施工した場合これらの資産についてもテナント ( 賃借人 ) の方を所有者とみなしますので上記の区分に関わらず建物を賃借された方から償却資産として申告していただくことになります

8 3. 償却資産の納税までのながれ 1 価格等の決定登録償却資産の価格等は申告及び調査に基づいて決定され償却資産課税台帳に登録されます 2 課税台帳に登録した旨の公示価格等を償却資産課税台帳に登録した旨を市長が公示します 3 課税台帳の閲覧償却資産課税台帳に登録された価格等は固定資産税課において所有者納税管理人及び代理人等固定資産税の課税に直接関係を有する方へ年間を通して閲覧に供しています 4 課税明細書納税通知書の交付下記 4. 税額の算出方法についてにより税額を算出し課税明細書を 4 月中旬に納税通知書を 5 月中旬に郵送します課税標準額賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の評価額に基づき決定された価格で償却資産課税台帳に登録されたものです税率税額税率は 1.4/100です課税標準額 ( 土地家屋償却資産の合計で 1,000 円未満切捨 ) に税率を乗じた額 (100 円未満切捨 ) が税額となります免税点償却資産の課税標準額の合計が 150 万円未満の場合は課税されませんがその場合でも申告は必要です 5 納付年税額は年 4 回 (5 月 7 月 9 月 12 月 ) に分けて納付していただきます具体的な納期は納税通知書でお知らせします 6 審査の申し出償却資産課税台帳に登録された価格に不服のある方は所定の期間内に文書をもって固定資産評価審査委員会に対して審査の申し出をすることができます 4. 税額の算出方法について (1) 償却資産の評価方法償却資産の評価は償却資産の取得時期取得価額及び耐用年数を基本とし申告していただいた資産の評価額を一品ごとに算出します評価額の算出方法取得時期評価額前年中に取得した資産取得価額 (1-R/2)= 取得価額 A( 注 1) 前年前に取得した資産前年度評価額 (1-R)= 前年度評価額 B( 注 2) * 取得価額は法人税または所得税において税抜経理方式を採用している場合には消費税額を含まない金額となり税込経理方式を採用している場合は含んだ額となります * 一般の償却資産の評価額の最低限度は取得価額の 100 分の5に相当する額です R 耐用年数に応ずる旧定率法による減価率 ( 注 1) 半年分の減価残存率で 7 ページの減価残存率表の A 欄の率です ( 注 2)1 年分の減価残存率で 7 ページの減価残存率表の B 欄の率です

9 計算例評価額の算出方法及び税額計算例ですなお実際の評価計算等につきましては電算システムで行いますので申告の際に算出していただく必要はありません下記の資産を取得した場合品名取得時期取得価額耐用年数減価率 (R) コピー機平成 26 年 2 月 1,250,000 円 5 年舗装路面平成 27 年 5 月 2,384,000 円 15 年固定資産税にかかる償却資産の評価額は下記のとおりになります品名評価額コピー機 1,250, =1,018,750 円 ( 前年度評価額 ) 1,018, =642,831 円 ( 今年度評価額 ) 舗装路面 2,384, =2,214,736 円合計 642,831+2,214,736=2,857,567 円課税標準額は 2,857,000 円 ( 千円未満切捨 ) となります税額は 2,857,000 円 ( 課税標準額 ) 1.4/100 ( 税率 )=39,900 円 ( 百円未満切捨 ) となります減価残存率表減価残存率減価残存率減価率減価率耐用年数前年中取得前年前取得耐用年数前年中取得前年前取得 R A(1-R/2) B(1-R) R A(1-R/2) B(1-R)

10 (2) 国税との主な取扱いの違い項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間賦課期日 (1 月 1 日 ) 事業年度 ( 決算期 ) 一般の資産は定率法か定額法の選択定率法選択の場合減価償却の方法旧定率法平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までの間に取得された資産は 250% 定率法を適用平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は 200% 定率法を適用平成 19 年 3 月 31 日までに取得された資産は旧定率法を適用前年中の取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳認められない認められる特別償却割増償却認められない認められる増加償却認められる ( ) 認められる評価額の最低限度取得価額の100 分の5 備忘価額 (1 円 ) まで改良費区分評価合算評価 ( ) 税務署長に増加償却の届出を行っている資産については届出書の写しを申告書に添付してください平成 19 年度の税制改正 ( 減価償却制度の見直し ) により法人税所得税の減価償却資産に関して 1 円まで償却できるようになりましたしかし固定資産税の償却資産については現行の評価方法を維持するとされ 5% 残存のままです法人税所得税で償却済であっても実際に現在も事業に使用されていれば固定資産税では申告の対象となります (3) 課税標準の特例が適用される償却資産地方税法第 349 条の 3 同法附則第 15 条第 15 条の 2 及び第 15 条の 3 に規定する一定の要件を備えた償却資産は課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます国税における租税特別措置法の適用を受ける資産が直ちに固定資産税の特例資産に該当するものではありませんのでご注意くださいなお該当する償却資産を所有されている方は認可書設置届出書の写等の別途書類を添付するとともに備考欄に適用条項を記載して申告してください (4) 非課税となる償却資産地方税法第 348 条地方税法附則第 14 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が非課税となります非課税となる資産を新たに取得された場合は種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に適用条項を記入し別途書類を添付のうえ提出してください (5) 税額の減免災害により所有の償却資産が著しく損害を受けた場合等には税額の減免申請をすることができます固定資産税課償却資産係までお問い合わせください

11 (6) 不均一課税 ( 税率の特例 ) が適用される固定資産について指定された地域内において製造の事業等の用に供する設備等を新設または増設した場合本市条例に基づき固定資産税の不均一課税または課税免除の適用を受けることができます各条例に応じた主な内容は以下のとおりです ( 適用条件の詳細につきましてはお問い合わせください ) 原子力発電施設等半島振興過疎地域企業立地等旧松江市鹿島町鹿島町島根町指定地域美保関町全市島根町美保関町八束町製造業旅館業製造業旅館業製造業道路貨物運 ( 下宿営業除 ( 下宿営業除製造業情報通信技主な対象業種送業こん包業卸く ) 農林水産物く ) 情報通信術利用業等売業等販売業情報通技術利用業信技術利用業平成 30 年 3 月 31 日期間平成 29 年 3 月 31 日までに取得までに取得取得価格取得要件となる設備不均一課税等の対象税率 ( 本来は 1.4%) 2,700 万円を超えるもの建物及びその附属設備等 500 万円以上 ( 資本金の額により要件が異なります ) 2,700 万円を超えるもの建物及びその附属設備機械及び装置建物の敷地 ( 土地はその取得の日の翌日から起算して 1 年以内に建物の建設の着手があった場合 ) 初年度 0% 第 2 年度 0.35% 第 3 年度 0.7% 初年度 0.14% 第 2 年度 0.35% 第 3 年度 0.7% 2 億円を超えるもの ( 農林漁業関連業種は 5,000 万円 ) 建物構築物その敷地 ( 土地の要件 : 同左 ) 対象設備を設置した翌年から 3 年度分は課税免除申請書等の提出期限は平成 28 年 2 月 1 日となります第 2 第 3 年度目も申請書等の提出が必要です (1) 償却資産明細書の朱字訂正 5. 申告書記入例償却資産種類別明細書 ( 資料用 ) 平成 27 年 1 月 1 日現在所有の資産として申告され松江市に登録されているものが掲載されています申告内容に誤りがある場合はその箇所を朱字訂正して添付してください資産の資産数取得年月耐用減価平成 28 年度資産の名称等取得価額種類コード量年号年月年数残存率評価額課税標準額製造設備 1 平成 , コヒー機 ( 製 ) 1 平成 , ,

Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告が必要な方個人及び法人を問わず毎年 1 月 1 日現在事業を営んでいる方のうち平成 30 年 1 月 1 日現在事業用の償却資産を所有されている方が対象となりますなお償却資産は自己が使用するもののほか他者に貸し付けているものも含まれます 2 提出書

Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告が必要な方個人及び法人を問わず毎年 1 月 1 日現在事業を営んでいる方のうち平成 30 年 1 月 1 日現在事業用の償却資産を所有されている方が対象となりますなお償却資産は自己が使用するもののほか他者に貸し付けているものも含まれます 2 提出書平成 30 年度償却資産申告 ( 固定資産税 ) 申告の手引き東根市税務行政につきましては日頃から格別のご協力をいただき厚くお礼申し上げます償却資産の所有者は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになっていますこの手引きをご参照のうえ提出期限までに申告していただきますようお願い申し上げます申告書を郵送で提出される方で控えの申告書に受付印が必要な方は

平成１４年度 償却資産（固定資産税）申告の手引き

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