平成 25 年度税制改正個人所得課税 3 所得税の最高税率の見直し日本版 ISA の創設及び金融所得課税の一体化の拡充住宅税制復興支援のための税制上の措置資産課税 8 相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等贈与税の見直し教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設事業承

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さやなはぎにわ
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1 税制平成 25 年度改正平成 25 年度の税制改正においては現下の経済情勢等を踏まえ成長と富の創出の好循環の実現社会保障税一体改革の着実な実施震災からの復興の支援等のための税制上の措置等を講ずるための改正を行いましたこのパンフレットは所得税法等の一部を改正する法律 ( 平成 25 年法律第 5 号 ) 等の内容を分かりやすくまとめたものです所得税法等の一部を改正する法律は平成 25 年 3 月 29 日に可決成立しました平成 25 年 5 月財務省

2 平成 25 年度税制改正個人所得課税 3 所得税の最高税率の見直し日本版 ISA の創設及び金融所得課税の一体化の拡充住宅税制復興支援のための税制上の措置資産課税 8 相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等贈与税の見直し教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設事業承継税制の見直し不動産譲渡契約書等に係る印紙税の税率の特例の拡充及び領収書に係る印紙税の免税点引上げ

3 法人課税 13 生産等設備投資促進税制の創設環境関連投資促進税制の拡充等研究開発税制の拡充中小法人の交際費課税の特例の拡充福島復興再生特別措置法の改正に伴う措置所得拡大促進税制の創設雇用促進税制の拡充商業サービス業農林水産業を営む中小企業等の支援措置の創設納税環境整備 17 延滞税等の見直し参考平成 25 年度の税制改正 ( 内国税関係 ) による増減収見込額

4 個人所得課税所得税の最高税率の見直し格差の是正及び所得再分配機能の回復の観点から現行の所得税の税率構造に加えて課税所得 4,000 万円超について 45% の税率を設けます平成 27 年分の所得税から適用します日本版 ISA の創設及び金融所得課税の一体化の拡充家計の安定的な資産形成を支援するとともに経済成長に必要な成長資金の供給を拡大しデフレ脱却を後押しする観点から最大 500 万円の上場株式や公募の株式投資信託等への非課税投資を可能とする日本版 ISA( 非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置 ) を創設します平成 26 年 1 月 1 日から適用します税負担に左右されずに金融商品を選択できるよう金融所得課税の一体化を拡充し公社債等の利子及び譲渡損益並びに上場株式等に係る所得等の損益通算を可能とします平成 28 年 1 月 1 日から適用します 3 平成 25 年度税制改正

5 日本版 ISA の創設 1. 非課税対象 : 非課税口座内の少額上場株式等の配当譲渡益 2. 非課税投資額 : 毎年 1 新規投資額及び 2 継続適用する上場株式等の時価の合計額で 100 万円を上限 ( 未使用枠は翌年以降繰越不可 ) 3. 非課税投資総額 : 最大 500 万円 (100 万円 5 年間 ) 4. 口座開設期間 : 平成 26 年 1 月 1 日から平成 35 年 12 月 31 日までの 10 年間 5. 保有期間 : 最長 5 年間途中売却は自由 ( ただし売却部分の枠は再利用不可 ) < 非課税措置のイメージ > 金融所得課税の一体化の拡充本本改正前課税改正後年度 25 年年 25 年 10 ( 注 )1 上記のほか定期積金の給付補てん金や抵当証券の利息等も 20% 源泉分離課税とされています 2 税率 20% の場合は所得税 15% 住民税 5% であり税率 10% の場合は所得税 7% 住民税 3% です 3 10% の軽減税率の特例は平成 25 年 12 月 31 日をもって廃止されます平成 25 年度税制改正 4

6 住宅税制消費税率の引上げに伴う一時の税負担の増加による影響を平準化し及び緩和する観点から住宅税制について以下のとおり所要の措置を講じます住宅ローン減税を平成 26 年 1 月 1 日から平成 29 年末まで 4 年間延長しその期間のうち平成 26 年 4 月 1 日から平成 29 年末までに認定住宅 ( 認定長期優良住宅認定低炭素住宅 ) を取得した場合の最大控除額を 500 万円にそれ以外の住宅を取得した場合には 400 万円にそれぞれ拡充しますまた特定の増改築等 ( 省エネ改修工事バリアフリー改修工事 ) を行った場合の住宅ローン減税について最大控除額を 62.5 万円に拡充します自己資金で認定住宅を取得した場合及び省エネ等の一定の住宅リフォームを行った場合の所得税の住宅投資減税を拡充します住宅取得対策平成 26 年 4 月から平成 29 年 12 月までの欄の金額は一般の住宅 ( 又は認定住宅 ) の対価の額又は費用の額に含まれる消費税等の税率が 8% 又は 10% である場合の金額でありそれ以外の場合における借入限度額は平成 26 年 1 月から 3 月までの欄の金額となります平成 26 年 4 月から平成 29 年 12 月までの欄の金額は住宅の対価の額又は費用の額に含まれる消費税等の税率が 8% 又は 10% である場合の金額でありそれ以外の場合における控除対象限度額及び控除限度額は平成 26 年 1 月から 3 月までの欄の金額となります 5 平成 25 年度税制改正

7 住宅リフォーム対策 < 住宅ローン減税の改正 > 平成 26 年 4 月から平成 29 年 12 月までの欄の金額は特定の増改築等に要した費用の額に含まれる消費税等の税率が 8% 又は 10% である場合の金額でありそれ以外の場合における特定増改築等限度額及び控除期間の最大控除額は平成 26 年 1 月から 3 月までの欄の金額となります ( 注 )( ) 内の金額は省エネ改修工事と併せて太陽光発電装置を設置する場合の金額です平成 26 年 4 月から平成 29 年 12 月までの欄の金額は省エネ改修工事 ( 又はバリアフリー改修工事耐震改修工事 ) に要した費用の額に含まれる消費税等の税率が 8% 又は10% である場合の金額でありそれ以外の場合における工事限度額及び控除限度額は平成 26 年 3 月までの欄の金額となります ( バリアフリー改修工事については工事限度額 150 万円控除限度額 15 万円となります ) 住宅ローン減税改正のイメージ平成 25 年度税制改正 6

8 正前正後5,000 万円特別控除改復興支援のための税制上の措置 ( 注高台移転をさらに推進するため一定の要件 ) を満たす防災集団移転促進事業で行われる土地等の買取りに係る譲渡所得に対しては 5,000 万円特別控除を適用します ( 注 ) 一定の要件 1 防災集団移転促進事業が復興特区法の復興交付金事業計画に位置付けられていること 2 防災集団移転促進事業を含む一団地の津波防災拠点市街地形成施設に準ずる事業 ( 事業期間 :3 年 ) として知事の証明を受けていること ( 参考 ) 一団地の津波防災拠点市街地形成施設のために土地等が買い取られる場合は 5,000 万円特別控除が適用平成 25 年 4 月 1 日以後に行う土地及び土地の上に存する資産の譲渡について適用します東日本大震災の被災者が新たに再建住宅を取得等する場合住宅ローン減税の最大控除額を他の地域よりさらに抜本的にかさ上げし現行の360 万円から 600 万円に引き上げます高台移転の促進のための措置防災集団移転促進事業のために地方公共団体が買い取る場合 2,000 万円特別控除住宅改一団地の津波防災拠点市街地形成施設に準ずる事業として地方公共団体が買い取る場合防災集団移転促進事業で行われる高台移転一団地の津波防災拠点市街地形成施設に準ずる事業被災地における住宅対策 7 平成 25 年度税制改正

資産課税相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等バブル後の地価の大幅下落等への対応格差の固定化の防止等の観点から相続税について基礎控除を引き下げるとともに最高税率を 55%

小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例について見直しを行います平成 27 年 1 月 1 日 ( 居住用宅地の適用要件の緩和柔軟化については平成 26 年 1 月 1 日

参考相続税の速算表上記の相続税の税率は各法定相続人の法定相続分相当額を上記の金額に区分してそれぞれの区分に対応する税率を適用して足し合わせる方式 ( 超過累進税率 ) を採っており

人で相続した場合 ( 改正後の場合 ) 法定相続分に応ずる取得金額相続財産の合計基礎控除法定相続人別の相続税額法定相続分に応ずる取得金額 (1 億円 4,200 万円 ) 1/2 =

9 資産課税相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等バブル後の地価の大幅下落等への対応格差の固定化の防止等の観点から相続税について基礎控除を引き下げるとともに最高税率を 55% に引き上げる等税率構造の見直しを行います平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈について適用します相続税の基礎控除の引下げ等と併せて相続人の居住や事業の継続に配慮する観点から小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例について見直しを行います平成 27 年 1 月 1 日 ( 居住用宅地の適用要件の緩和柔軟化については平成 26 年 1 月 1 日 ) 以後の相続遺贈について適用します基礎控除の引下げ 5,000 万円 + 1,000 万円法定相続人数 3,000 万円万円法定相続人数税率構造の見直し改正前改正後参考相続税の速算表上記の相続税の税率は各法定相続人の法定相続分相当額を上記の金額に区分してそれぞれの区分に対応する税率を適用して足し合わせる方式 ( 超過累進税率 ) を採っており納税者がその負担能力に応じて公平に税を負担する仕組みとなっています具体的には左の表に当てはめることで簡単に計算することができます ( 計算例 ) 相続財産 1 億円を子 2 人で相続した場合 ( 改正後の場合 ) 法定相続分に応ずる取得金額相続財産の合計基礎控除法定相続人別の相続税額法定相続分に応ずる取得金額 (1 億円 4,200 万円 ) 1/2 = 2,900 万円法定相続分に応ずる取得金額税率控除額法定相続人別の相続税額 2,900 万円 15% 50 万円 = 385 万円相続税の総額 385 万円 2 人 = 770 万円平成 25 年度税制改正 8

10 未成年者控除障害者控除の見直し未成年者控除障害者控除改正前 6 万円 20 歳に達するまでの年数 6 万円 ( 特別障害者 :12 万円 ) 85 歳に達するまでの年数改正後 10 万円 20 歳に達するまでの年数 10 万円 ( 特別障害者 :20 万円 ) 85 歳に達するまでの年数小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の見直し居住用宅地の適用対象面積の見直し改正前上限 240 m2 改正後上限 330 m2 居住用宅地と事業用宅地を併用する場合の限度面積の拡大限定的に併用が認められていた居住用宅地と事業用宅地について完全併用 ( それぞれの限度面積 ( 居住用 :330 m2 ( 改正後 ) 事業用 :400 m2 )) に適用を拡大します ( 貸付用は除きます ) 改正前改正後限定併用完全併用居住用 :240 m2事業用 :400 m2 繰入れ居住用 :330 m2事業用 :400 m2 完全併用最大 400 m2 最大 730 m2 居住用宅地の適用要件の緩和柔軟化 < 二世帯住宅に居住していた場合の取扱い > 二世帯住宅については内部で行き来ができるか否かにかかわらず同居しているものとして特例の適用ができるようにします < 老人ホームに入所した場合の取扱い> 老人ホームに入所したことにより被相続人が居住しなくなった家屋の敷地については以下の要件の下で相続の開始の直前において被相続人が居住していたものとして特例の適用ができるようにします 1 被相続人に介護が必要なため入所したものであること 2 居住しなくなった家屋が貸付けなどの用途に供されていないこと 9 平成 25 年度税制改正

11 贈与税の見直し高齢者が保有する資産の若年世代への早期移転を促進し消費拡大を通じた経済活性化を図る観点から贈与税の税率構造について最高税率を相続税の最高税率に合わせる一方で子や孫等が受贈者となる場合の贈与税の税率構造を緩和する見直しを行います相続時精算課税制度について贈与者の年齢要件を引き下げ受贈者に孫を加える拡充を行います平成 27 年 1 月 1 日以後の贈与について適用します税率構造の緩和 ( 暦年課税 ) 参考贈与税の速算表上記の贈与税の税率は課税価格を上記の金額に区分してそれぞれの区分に対応する税率を適用して足し合わせる方式 ( 超過累進税率 ) を採っており納税者がその負担能力に応じて公平に税を負担する仕組みとなっています具体的には左の表に当てはめることで簡単に計算することができます ( 計算例 ) 直系尊属から 500 万円の贈与を受けた場合 ( 改正後の場合 ) 基礎控除後の課税価格税率控除額贈与税額 (500 万円 110 万円 ) 15% 10 万円 =48.5 万円相続時精算課税制度の対象者の見直し改正前受贈者 :20 歳以上の推定相続人贈与者 :65 歳以上の者改正後受贈者 :20 歳以上の推定相続人及び孫贈与者 :60 歳以上の者参考相続時精算課税制度相続時精算課税制度とは贈与者から贈与を受けた財産について 2,500 万円までは贈与時の贈与税は非課税 (2,500 万円を超える部分については 20% の税率で贈与税が課税 ) とされその贈与者が亡くなった場合にはその贈与財産の贈与時の価額と相続財産の価額を合算して相続税として精算 ( 本制度により納付した贈与税額については相続税額から控除 ) する制度です平成 25 年度税制改正 10

教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設高齢者が保有する資産を若年世代に移転させるとともに教育人材育成をサポートするため子や孫に対する教育資金の一括贈与に係る贈与税について子

この資金について子孫ごとに 1,500 万円までを非課税とします教育費の範囲 ( 注 ) は学校などへの入学金や授業料学校以外の塾や習い事の月謝等とし

使い残しや教育資金以外の支払いに充てられた金銭があれば贈与税が課税されます ) 平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの 3 年間の措置です ( 注 )

教育に係る役務の提供への対価又は教育を受けるに当たり通常必要とされる物品の購入費例えば施設整備費教育充実費修学旅行遠足費は含まれ学校等に直接支払われない下宿代

その他教養の向上のための活動にかかる教育指導として社会通念上認められるものへの対価例えば学習塾予備校文化芸術活動 ( 楽器舞踏絵画など ) スポーツ活動 ( 水泳野球サッカー

12 教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設高齢者が保有する資産を若年世代に移転させるとともに教育人材育成をサポートするため子や孫に対する教育資金の一括贈与に係る贈与税について子孫ごとに 1,500 万円までを非課税とする措置を創設します制度の概要祖父母 ( 贈与者 ) が金融機関に子孫 ( 受贈者 ) 名義の口座等を開設し教育資金を一括して拠出した場合この資金について子孫ごとに 1,500 万円までを非課税とします教育費の範囲 ( 注 ) は学校などへの入学金や授業料学校以外の塾や習い事の月謝等とし学校以外の者に支払われるものについては 500 万円が限度となります教育資金の使途は金融機関が領収書等をチェックし書類を保管します子孫が 30 歳に達する日に口座等は終了します ( 使い残しや教育資金以外の支払いに充てられた金銭があれば贈与税が課税されます ) 平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの 3 年間の措置です ( 注 ) 教育費の範囲 1 学校等に直接支払われる入学金授業料その他の金銭 (1,500 万円枠 ) 学校等に対して支払われる教育に係る役務の提供への対価又は教育を受けるに当たり通常必要とされる物品の購入費例えば施設整備費教育充実費修学旅行遠足費は含まれ学校等に直接支払われない下宿代留学先への渡航費は含まれません 2 学校等以外の者に教育に関する役務の提供等の対価として直接支払われる金銭 (500 万円枠 ) 学習活動スポーツ文化芸術に関する活動その他教養の向上のための活動にかかる教育指導として社会通念上認められるものへの対価例えば学習塾予備校文化芸術活動 ( 楽器舞踏絵画など ) スポーツ活動 ( 水泳野球サッカーテニス武道体操など ) その他教養 ( 習字そろばん外国語会話など ) が含まれます 1 又は2に掲げる金銭で合計 1,500 万円が限度文部科学省のホームページ ( 等でご覧いただけます < 制度の流れ > 11 平成 25 年度税制改正

13 事業承継税制の見直し非上場株式等に係る相続税等の納税猶予制度 ( 事業承継税制 ) についてより多くの中小企業経営者が安心して制度を活用できるよう適用要件の緩和負担の軽減手続の簡素化など制度の使い勝手を高める抜本的な見直しを行います所要の経過措置を講じた上で原則として平成 27 年 1 月 1 日以後の相続又は贈与について適用します適用要件の緩和 1. 雇用確保要件の緩和毎年 8 割以上が必要 5 年間平均で 8 割以上に 2. 後継者の親族間承継要件の廃止親族間での承継が必要親族に限らず適用が可能に 3. 先代経営者の役員退任要件の緩和贈与税役員の退任が必要代表者退任要件 ( 有給役員として残留可 ) に負担の軽減 1. 納税猶予の打ち切りに係る利子税の負担軽減 1 納税猶予期間に係る利子税を引き下げる ( 年 2.1% 0.9% )( 平成 26 年 1 月 1 日 ) 2 納税猶予期間が 5 年を超える場合には 5 年間の利子税を免除する貸出約定平均金利の年平均が 1% の場合 2. 民事再生計画等に基づき事業再生を行う際に納税猶予税額を再計算し一部免除する措置の創設 3. 債務控除方式の変更債務の相続があっても納税猶予をフル活用できるように先代経営者の個人債務等を株式以外の相続財産から控除する手続の簡素化 1. 事前確認制度の廃止 ( 平成 25 年 4 月 1 日 ) 2. 提出書類の簡略化 3. その他の使い勝手を向上させるための措置 1 一定の株券不発行会社への適用を可能とする 2 一定の事由により経済産業大臣の認定の取消しがあった場合はその猶予税額の納付に当たり延納物納の適用を可能とする不動産譲渡契約書等に係る印紙税の税率の特例の拡充及び領収書に係る印紙税の免税点引上げ不動産譲渡契約書及び建設工事請負契約書に係る印紙税の税率の特例措置についてその適用期限を5 年延長した上平成 26 年 4 月 1 日以後に作成される文書について軽減割合及び適用範囲を拡充します平成 26 年 4 月 1 日以後に作成される領収書に係る印紙税の免税点を 5 万円未満 ( 現行 3 万円未満 ) に引き上げます平成 25 年度税制改正 12

14 法人課税生産等設備投資促進税制の創設生産等設備の更新を促進して生産性の向上を図るとともに国内における設備投資需要を喚起する観点から生産等設備投資促進税制を創設します具体的には 1 国内における生産等設備への年間総投資額が減価償却費を超えかつ 2 国内における生産等設備への年間総投資額が前年度と比較して 10% 超増加した事業年度において新たに国内において取得等をした機械装置について 30% の特別償却又は 3% の税額控除 ( 法人税額の20% を限度 ) ができる制度を創設します平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 3 月 31 日までの間に開始する各事業年度に適用します生産等設備とはその法人の製造業その他の事業の用に直接供される減価償却資産 ( 無形固定資産及び生物を除く ) で構成されるものをいいますなお本店寄宿舎等の建物事務用器具備品乗用自動車福利厚生施設等は該当しません 13 平成 25 年度税制改正

環境関連投資促進税制の拡充等再生可能エネルギーと省エネ設備の導入を最大限促進するため太陽光風力発電設備の即時償却制度を継続 (2 年延長 ) するとともにその対象設備の範囲に省エネ設備であるコージェネレーション設備を追加します上記に併せその他の設備の特別償却税額控除制度について対象設備を見直しの上 2 年延長します

15 環境関連投資促進税制の拡充等再生可能エネルギーと省エネ設備の導入を最大限促進するため太陽光風力発電設備の即時償却制度を継続 (2 年延長 ) するとともにその対象設備の範囲に省エネ設備であるコージェネレーション設備を追加します上記に併せその他の設備の特別償却税額控除制度について対象設備を見直しの上 2 年延長します参考改正前の制度の概要エネルギー起源 CO2 排出削減等に資する設備の取得等をした場合取得価額の 30% の特別償却 (H まで ) 太陽光発電設備及び風力発電設備の取得等をした場合即時償却 (H まで ) 中小企業は 7% の税額控除との選択可再生可能エネルギー関連設備の例バイオマス利用設備太陽光発電設備風力発電設備即時償却改正内容延長エネルギー起源 CO2 排出削減に資する設備の例 LED 照明高効率空調設備電気自動車急速充電設備コージェネ設備即時償却に追加研究開発税制の拡充企業のイノベーションを促進する観点から研究開発税制を拡充します具体的には 2 年間の時限措置として税額控除上限額を法人税額の 20% から 30% に引き上げるとともにオープンイノベーション促進の観点から特別試験研究費の範囲を拡大します参考改正前の制度の概要法人が試験研究を行った場合試験研究費の総額の 8~10%( 特別試験研究費の額については 12%) の税額控除 ( 当期の法人税額の 20% を限度 ) ができます平成 25 年度税制改正 14

16 所得拡大促進税制の創設個人所得の拡大を図る観点から企業の労働分配 ( 給与等支給 ) を促す所得拡大促進税制を創設します具体的には基準年度と比較して 5% 以上給与等支給額を増加させた場合当該支給増加額の 10% を税額控除 ( 法人税額の10%( 中小企業等は20%) を限度 ) できる制度を創設します平成 25 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度に適用します雇用促進税制とは選択適用要件以下の全てを満たすこと 1 基準年度と比較して 5% 以上給与等支給額が増加 2 給与等支給額が前事業年度を下回らないこと 3 平均給与等支給額が前事業年度を下回らないこと ( 注 ) 基準年度とは平成 25 年 4 月 1 日以後最初に開始する事業年度の直前の事業年度をいいます雇用促進税制の拡充雇用の一層の確保を図る観点から雇用促進税制を拡充し税額控除額を増加雇用者数 1 人当たり 20 万円から 40 万円に引き上げます平成 25 年 4 月 1 日から平成 26 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度に適用します所得拡大促進税制とは選択適用参考改正前の制度の概要当期中に増加した雇用者 ( 雇用保険の一般保険者 )1 人当たり 20 万円の税額控除ができる制度 ( 法人税額の 10%( 中小企業等にあっては 20%) を限度 ) 雇用者数が前事業年度末に比して 10% 以上及び5 人以上 ( 中小企業等は2 人以上 ) 増加前事業年度及び当該事業年度中に事業主都合による離職者がいないこと当該事業年度における支払給与額が前事業年度より以下の算定額以上に増加していること [ 算式 ] 給与増加額前事業年度の給与額雇用者の増加率 30% 15 平成 25 年度税制改正

17 商業サービス業農林水産業を営む中小企業等の支援措置の創設地域経済を支える中小企業の活性化を図る観点から商業サービス業農林水産業を営む中小企業等が経営改善のために行う店舗改修等の設備投資を行った場合 30% の特別償却又は7% の税額控除 ( 法人税額の20% を限度 ) ができる制度を創設します平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 3 月 31 日までの間に対象設備を取得等して指定事業の用に供した場合に適用します対象事業者卸売業小売業サービス業農林水産業 ( 注 1) 設備投資対象設備器具備品 (1 台 30 万円以上 ) 建物附属設備 (1 台 60 万円以上 ) 措置の内容 30% の特別償却又は ( 注 2) 7% の税額控除 ( 注 1) 商工会議所などが助言 ( 注 2) 税額控除は資本金 3,000 万円以下の中小企業に限ります中小法人の交際費課税の特例の拡充中小法人の活動を支援するため 800 万円以下の交際費を全額損金算入可能とします平成 25 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用します福島復興再生特別措置法の改正に伴う措置避難解除区域等への企業誘致を促進するため避難解除区域に係る課税の特例の対象区域に避難指示解除準備区域及び居住制限区域を追加します ( 注立地促進区域に新規に進出した事業者に対して現行制度 ) と同様の措置を適用します ( 注 ) 現行制度事業用設備の即時償却税額控除制度避難対象者を雇用する場合の税額控除制度平成 25 年度税制改正 16

18 納税環境整備延滞税等の見直し現在の低金利の状況を踏まえ事業者等の負担を軽減する観点等から延滞税利子税還付加算金について引下げを行います平成 26 年 1 月 1 日以後の期間に対応する延滞税等について適用します ( 公定合 +4%) [ 参考 ] 平成 25 年分 (14.6% については特例の創設 ) 貸出約定平均金利の年平均が1% の場合法定納期限を過し行滞となった納税者に課されるもの ( 早期納付を促す ) 納期限後 2 月以内等については早期納付を促す観点から低い利率 ( 早期納付を促す ) 事業廃止等による納税の猶予等の場合には納税者の納付能力の減退といった状に配慮し軽減災気等の場合には全額免除所得税法相続税法の規定による延納等一定の手続を踏んだ納税者に課されるもの国から納税者への還付金等に付される利息特例基準割合は貸出約定平均金利 +1% です ( 注 ) 上記特例基準割合中の貸出約定平均金利は日本銀行が公表する前々年 10 月前年 9 月における国内銀行の貸出約定平均金利 ( 新規短期 ) の平均です 17 平成 25 年度税制改正

19 1. 個人所得課税 (1) 所得税の最高税率の見直し (2) 少額上場株式等に係る配当所得等の非課税措置の拡充 (3) 住宅税制 1 住宅ローン減税の拡充 2 認定長期優良住宅の新築等をした場合の所得税額の特別控除の拡充小計 720 (4) 社会保険報の所得計算の特例の見直し 10 個人所得課税計資産課税 (1) 相続税贈与税 1 相続税の基礎控除の見直し 2 相続税の税率構造の見直し 3 小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の見直し未成年者控除及び者控除の引上げ贈与税の税率構造の緩和相続時精算課税制度の適用要件の見直し事業承継税制の見直し 2, 小計 2,420 (2) その他 1 不動産の譲渡に関する契約書等に係る印紙税の税率の特例の拡充 2 金銭又は有価証券の受取書に係る印紙税の免税点引上げ 3 電子請による登記に係る登録免税の特例の見直し小計資産課税計 2, 法人課税 (1) 国内設備投資を促進するための税制措置の創設 (2) 企業による雇用労働分配 ( 給与等支給 ) を拡大するための税制措置の創設 (3) 商業サービス業及び農林水産業を営む中小企業等の支援税制の創設 (4) 研究開発税制の拡充 (5) 関投資促進税制の拡充 () 雇用促進税制の拡充 (7) 交際費等の損金不算入制度の見直し (8) 保険会社等の常険準備金制度の特例積立率の見直し (9) トン数準税制の拡充 1,050 1, , 法人課税計 3,320 2, 納税整備延滞税等の見直し ,520 2,360 ( 注 )1 上場株式等に係る配当等の 7% 軽減税率の適用期限 ( 平成 25 年 12 月 31 日 ) が到来した後の本則税率 (15%) 適用に伴う増収見込額 ( 平年度 ) は 1,710 億円になります 2 住宅ローン減税の拡充による平年度減収見込額は平成 26 年から平成 29 年までの居住分について改正後の制度を適用した場合の減収見込額の平均と改正前の制度 ( 平成 25 年中に居住の用に供する場合に適用される制度 ) を適用した場合の減収見込額との差額を計上しています 3 は日本経済再生に向けた緊急経済対策に係る項目であり減収見込額は平年度 3,330 億円初年度 2,370 億円になります平成 25 年度税制改正 18

20 財務省ホームページでは税制についての情報を提供しています是非ご利用ください STEP 1 又は財務省検索 STEP 2 税制 ( 国の税金のしくみ ) をクリック税制ホームページへ税制ホームページ税制改正の内容各種税制の資料 ( 図解 ) などをご覧いただけますパンフレットの提供税制に関するパンフレットをダウンロードできます税制メールマガジン配信サービス税に関する情報を楽しく分かりやすくお届けしています是非ご登録くださいキッズコーナー税の意義役割や日本の財政の状況などについて楽しく学べるコンテンツです平成 25 年 5 月財務省

未成年者控除障害者控除の見直し未成年者控除障害者控除 6 万円 20 歳に達するまでの年数 6 万円 ( 特別障害者 :12 万円 ) 85 歳に達するまでの年数 10 万円 20 歳に達するまでの年数 10 万円 ( 特別障害者 :20 万円 ) 85 歳に達するまでの年数小規模宅地等につ

未成年者控除障害者控除の見直し未成年者控除障害者控除 6 万円 20 歳に達するまでの年数 6 万円 ( 特別障害者 :12 万円 ) 85 歳に達するまでの年数 10 万円 20 歳に達するまでの年数 10 万円 ( 特別障害者 :20 万円 ) 85 歳に達するまでの年数小規模宅地等につ資産課税相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等バブル後の地価の大幅下落等への対応格差の固定化の防止等の観点から相続税について基礎控除を引き下げるとともに最高税率を 55% に引き上げる等税率構造の見直しを行います平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈について適用します相続税の基礎控除の引下げ等と併せて相続人の居住や事業の継続に配慮する観点から小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例について