タイ財務省 (Ministry of Finance) は 2015 年 5 月 1 日付の官報にて勅令 (Royal Decree) No. 586, 587 を公布しましたこれは国際地域統括本部 (International Headquarters IHQ ) 及び国際貿易センター (In

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つねたけわくや
7 years ago
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1 NEWSLETTER GJP - THAILAND GJP タイニュースレター 2015 年 5 月 /Vol.2 国際地域統括本部 (IHQ) 及び国際貿易センター (ITC) に対する優遇税制措置に関する勅令の公布お問い合わせ

2 タイ財務省 (Ministry of Finance) は 2015 年 5 月 1 日付の官報にて勅令 (Royal Decree) No. 586, 587 を公布しましたこれは国際地域統括本部 (International Headquarters IHQ ) 及び国際貿易センター (International Trading Centers ITC ) に対して税制優遇措置を与えるというもので本勅令は官報公示日の翌日より施行されることになります本税制優遇措置は歳入局に対して申請することになりますが今後歳入局長が定める規則手続及び条件に従うこととされています IHQ 及び ITC は 2015 年から導入されたタイ投資委員会 (BOI) で定める新しい投資奨励業種でもあり IHQ については従来の Regional Operating Headquarters ( ROH ) ITC については従来の International Procurement Office ( IPO ) に代わって導入された制度ですこれまで BOI からは財務省商務省などの関連省庁と調整中のため BOI の独断で IHQ 及び ITC の投資奨励を認可することが出来ないと説明を受けていましたが今回財務省が本勅令を公布したことにより今後 BOI が IHQ 及び ITC にかかる投資奨励の申請を認可するケースが増えていくものと考えられます IHQ 及び ITC の導入の背景には現在シンガポールに偏っている ASEAN の地域統括会社や販売統括会社を製造現場により近いタイに呼び込み AEC のもとでタイが中心的な地位役割を担っていきたいという意図がありますご存知のとおりタイの外国人事業法では外資企業による販売取引を規制しているためタイに販売統括会社を設立するようなケースは稀でしたただし今後は BOI の投資奨励業種としての ITC によって実質的に外資企業による販売取引を奨励する動きとなっています IHQ 及び ITC の導入によって BOI 及び財務省等が奨励する事業活動は主に以下のような取引形態と考えられます税務柴田智以 Associate Director [email protected] 伊藤進 Manager [email protected] 監査三浦一郎 Partner [email protected] 宮田一宏 Associate Principle [email protected] 星谷浩一 Manager [email protected] 丹羽玄 Manager [email protected] アドバイザリー古川英典 Executive Director [email protected] 坂東亮 Associate Director [email protected] 日系企業支援サービス紹介ウェブ配信を希望する配信を希望しない

3 ITC については国際的に販売や調達を行っている会社は積極的に申請を検討すべきと思われます既存の IPO の投資奨励を受けて販売調達活動を行っている法人についても ITC の投資奨励へ切り替えが可能と BOI からコメントを得ています

4 IHQ: 地域統括事業にかかる優遇税制措置の要件緩和 (1) 50% 要件の撤廃従来の ROH の制度において地域統括事業に従事する外国人社員の個人所得税の減税 ( 税率 15%) 等の優遇措置を受けるためには地域統括会社の全体の売上のうち海外の関係会社からのサービス収入 ( ロイヤリティ収入を含む ) が 50% 以上であることが要件 ( 以下 50% 要件という ) とされていました従って地域統括会社が商品の売買等関係会社へのサービス ( 以下 ROH 事業という ) 以外の事業を行う場合には 50% 要件を満たすことが困難であり個人所得税の減税等の優遇措置を放棄せざるを得ませんでした今回の勅令 No.586 で定める IHQ はタイ国内外の関係会社又は支店に対して管理又は技術に関する支援サービスを行うことを目的としてタイの法律に基づき設立された法人と定義されており ITC を含む IHQ として認可された法人も含むとされていますまた勅令 No.586 においては優遇税制措置を受けるための要件として 50% 要件が撤廃されていることから地域統括会社が商品の売買を行う場合でも個人所得税の減税を含む優遇税制措置が受けられることになります (2) IHQ の定義勅令 No.586 における IHQ の定義がタイ国内外の関係会社又は支店に対して管理又は技術に関する支援サービスを行うことを目的としてタイの法律に基づき設立された法人となっており本勅令の趣旨がタイ国内に地域統括会社の設立を推奨することであることを鑑みると新たに設立される法人だけでなく既存の地域統括会社もこれに含まれると解されますが例えば既存の製造事業会社に地域統括機能を追加するケースなどはケースバイケースで判断されるものと考えられます (3) 従来の ROH 制度との比較 ( 優遇税制措置の要件 ) 従来の ROH 制度に基づく優遇税制措置を受けるための要件 ( 勅令 No.405, 508) と今回の IHQ 制度に基づく優遇税制措置を受けるための要件 ( 勅令 No.586) の比較は以下のとおりです要件 2002 年版 ROH ( 勅令 No.405) ROH 制度 2010 年版 ROH ( 勅令 No.508) IHQ 制度勅令 No % 要件あり N/A

5 サービス提供先要件資本金要件タイを除く 3 ヶ国以上の関係会社等 THB 10 百万以上タイを除く 1 ヶ国以上の関係会社 (*1) タイ国内にて年間経費要件 N/A THB 15 百万以上の経費又はTHB 30 百万以上の設備タイ国内にて年間 THB 15 百万以上の経費投資実質要件 (*2) N/A あり N/A 給与要件 (*3) N/A あり N/A 人事要件 (*4) N/A あり N/A (*1) 直接間接保有を問わず 25% 以上の資本関係を有する会社をいう (*2) 海外の関係会社等はその国に事業所取締役及び従業員を有し事業を営んでいること (*3) ROH 事業開始から 3 年目の末日までに最低 5 名の従業員の年間平均給与 ( 現物給与を含む ) が THB 2.5 百万となること (*4) ROH 事業開始から 3 年目の末日までに全従業員の 75% 以上が一定の知識スキルを有するスタッフ ( 高卒以上 ) であることなおいわゆる 2010 年版 ROH の優遇税制措置を定めた勅令 No.508 においては上記の要件のうち一定の要件を充足しなかった場合にはその充足しなかった年度だけでなく優遇税制を受けた初年度以降に遡って法人所得税及び源泉税の優遇措置が取り消されたりその充足しなかった年度以降の年度について個人所得税の優遇措置が取り消されたりする措置が講じられていました今回の IHQ の優遇税制措置を定めた勅令 No.586 においては上記の要件をひとつでも満たさなかった場合にはその年度についてのみ優遇税制措置が受けられないとされており過年度及び将来の優遇税制措置の適用に影響を及ぼさない措置となっています (4) IHQ の優遇税制措置の概要今回の勅令 No.586 により IHQ に与えられる優遇税制措置の概要は以下のとおりです優遇税制措置の対象優遇税制適用期間法人所得税海外の関係会社から受ける所得タイ国内の関係会社から受ける所得管理技術支援金融サービスロイヤルティー海外の関係会社の株式の譲渡益配当金管理技術支援金 10% 融サービスロイヤルティー 10% 優遇税制措置を付与された事業年度から 15 事業年度

6 源泉税タイ国外での商品売買 ( いわゆるOut- Outの三国間貿易 ) 海外の法人に対する国際貿易関連サービス ( 商品の調達保管等 ) 海外の法人が受ける所得 IHQ からの配当金 ( 上記の IHQ の所得から支払われたもの ) IHQからの一定の受取利息 - IHQの外国人社員 ( 常勤 ) の個人所得税 15% - 関係会社への貸付利息にかかる特定事業税 - - なお従来の ROH 制度 ( 勅令 No.405, 508) に基づく優遇税制措置を受けている地域統括会社が本勅令 No.586 で定める要件を満たす場合には IHQ として本勅令の優遇税制措置を申請することが出来るとされています (5) 従来の ROH 制度との比較 ( 優遇税制措置の内容 ) 最後に従来の ROH 制度に基づく優遇税制措置 ( 勅令 No.508) の内容と今回の IHQ 制度に基づく優遇税制措置 ( 勅令 No.586) の内容の比較は以下のとおりです優遇税制措置の対象法人所得税源泉税海外の関係会社から受ける所得タイ国内の関係会社から受ける所得管理技術支援金融サービス ROH ( 勅令 No.508) ( 金融サービスは10%) IHQ ( 勅令 No.586) ロイヤルティー 10% 配当金管理技術支援 10% 金融サービスロイヤルティー 10% 海外の関係会社の株式の譲渡益通常税率 20% タイ国外での商品売買 ( いわゆるOut- Outの三国間貿易 ) 海外の法人に対する国際貿易関連サービス ( 商品の調達保管等 ) 海外の法人が受ける所得通常税率 20% 通常税率 20% IHQからの配当金 ( 上記の IHQの所得から支払われたもの ) IHQからの一定の受取利息通常税率 15% IHQの外国人社員 ( 常勤 ) の個人所得税 15% 15% ( 但し一人あたり最大 8 年間 ) 関係会社への貸付利息にかかる特定事業税通常税率 3.3%

7 ITC: 国際貿易センターの導入 (1) ITC の定義 ITC は今回の勅令 No.587 において商品原材料部品の売買あるいは海外の法人に対する国際貿易関連サービス (*) の提供を行うことを目的としてタイの法律に基づき設立された法人と定義されています本勅令の趣旨がタイ国内に国際貿易会社の設立を推奨することであることを鑑みると新たに設立される法人だけでなく既存の国際貿易を行う会社もこれに含まれると解されますが例えば既存の製造事業会社に国際販売機能を追加するケースなどはケースバイケースで判断されるものと考えられます (*) 国際貿易関連サービスとは以下に関連するサービスの提供をいう商品の調達出荷までの商品の保管パッケージング商品の輸送商品に係る保険商品に関するアドバイス技術サービストレーニング歳入局長が定めるその他のサービス (2) ITC の優遇税制措置の要件 ITC として優遇税制措置を受けるための要件は以下のとおりですが現時点で歳入局長が定める規則等は公表されていません各事業年度の末日における払込資本金がTHB 10 百万以上 ITCとしての事業に関してタイ国内で年間 15 百万以上の経費歳入局長が定める規則手続及び条件に従って歳入局長にITCとしての申請書を提出し承認を受けること歳入局長が定める規則手続及び条件に従うことなお ITC においても上記の要件をひとつでも満たさなかった場合にはその年度についてのみ優遇税制措置が受けられないとされており過年度及び将来の優遇税制措置の適用に影響を及ぼさない措置となっています (3) ITC の優遇税制措置の概要今回の勅令 No.587 により ITC に与えられる優遇税制措置の概要は以下のとおりです優遇税制措置の対象優遇税制適用期間法人所得税タイ国外での商品売買 ( いわゆる Out- Out の三国間貿易 ) 優遇税制措置を付与された事

8 海外の法人に対する国際貿易関連サービス ( 商品の調達保管等 ) 業年度から 15 事業年度源泉税海外の法人が受ける所得 ITCからの配当金 ( 上記のITCの所得から支払われたもの ) - ITCの外国人社員 ( 常勤 ) の個人所得税 15% - 今回の優遇税制措置を定めた勅令と BOI との関連性 (1) IHQ や ITC の BOI の投資奨励は必要か? 今回の勅令 No.586 及び No.587 は財務省が定めた IHQ 及び ITC に対する税制優遇措置であり BOI による IHQ または ITC の投資奨励の認可は要求されないように見受けられますが外資企業においては BOI による IHQ または ITC の認可を受けて財務省へ税制優遇措置を申請するというのが通常の流れになろうかと思われます (2) BOI の投資奨励法に基づく恩典 IHQ または ITC について BOI の投資奨励の認可を受けた場合には投資奨励法に基づく税務恩典 ( 機械装置や輸出用製品の原材料の輸入税の免除 ) が与えられるほかワークパーミットやビザの優遇措置等といった非税務恩典が与えられますまた最も関心が高いのが IHQ や ITC として BOI の投資奨励を受けた事業活動については外国人事業法の規制の対象外と取り扱われる点です今後新たに地域統括会社や販売統括会社の設立等を検討さている場合には冒頭に申し上げたようにこれから BOI が IHQ 及び ITC にかかる投資奨励の申請を認可する事例が増えていくと思われますので先ずは BOI に申請を行ってみるというのも一つの方法ではないかと思います本 Newsletter の内容 IHQ や ITC に関連するご質問等ございましたら弊社の下記税務担当者までお問い合わせ下さい柴田智以 Associate Director 伊藤進 Manager 小山寛巨 Senior Associate

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10 Unsubscribe Legal Privacy 2015 KPMG Phoomchai Tax Co., Ltd. a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

KPMG Screen 3:4 (2007 v4.0)

KPMG Screen 3:4 (2007 v4.0) KPMG Academy BOI 新投資奨励策 (IHQ,ITC) 及び移転価格税制新法案解説セミナー 2015 年 6 月 19 日 KPMG in Thailand IHQ, ITC の解説アソシエイトディレクターマネジャー柴田智以伊藤進 1. IHQ 及び ITC 導入の背景現在シンガポールに偏っている ASEAN の地域統括会社や販売統括会社を製造現場により近いタイに呼び込み AEC

タイ財務省 (Ministry of Finance) は 2015 年 5 月 1 日付の官報にて勅令 (Royal Decree) No. 586, 587 を公布しました これは 国際地域統括本部 (International Headquarters IHQ ) 及び国際貿易センター (In

タイ財務省 (Ministry of Finance) は 2015 年 5 月 1 日付の官報にて勅令 (Royal Decree) No. 586, 587 を公布しましたこれは国際地域統括本部 (International Headquarters IHQ ) 及び国際貿易センター (In