~ 目次 ~ Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方 1 2 提出する書類 1 3 電算処理により全資産申告をされる場合 2 4 申告書等の記載方法 3 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について 7 2 償却資産の主な種類について 8 3 業種ごとの主な償却資産の例 9 4 建

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こおがこびき
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1 平成 29 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き小川町町税につきましては日頃よりご協力をいただき厚くお礼申し上げます固定資産税の対象となる償却資産をお持ちの方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになりますつきましてはこの手引きを参照し申告書等を作成のうえご提出ください申告書の提出期限は平成 29 年 1 月 31 日 ( 火 ) です ~~~ お知らせ ~~~ 1. 申告書の提出先は小川町役場税務課までお願いします郵便信書便又は直接窓口で受け付けています 2. eltax( エルタックス ) による電子申告も受け付けていますのでご利用ください 3. 申告書の控えに受付印の押印を必要とする方で郵送により提出される場合は切手を貼付した返信用封筒を同封してください 4. 償却資産をお持ちでない場合や転出廃業等があった場合は申告書右下 18 備考欄にその旨をご記入いただきご提出ください 5. 前年中に資産の増加及び減少がない場合でも種類別明細書は必ずご提出ください 6. 申告の手引き償却資産申告書種類別明細書は小川町ホームページ ( 固定資産税のページ ) よりダウンロードできますので必要に応じてご利用ください小川町ホームページ : ホーム > くらしの情報 > 税金年金保険 > 固定資産税都市計画税 > 固定資産税提出先お問合せ先小川町役場税務課資産税担当埼玉県比企郡小川町大字大塚 55 番地 TEL 0493(72)1221( 内線 130) FAX 0493(74)2920 ( この手引きは平成 28 年 11 月末現在において作成しています )

2 ~ 目次 ~ Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方 1 2 提出する書類 1 3 電算処理により全資産申告をされる場合 2 4 申告書等の記載方法 3 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について 7 2 償却資産の主な種類について 8 3 業種ごとの主な償却資産の例 9 4 建築設備の家屋と償却資産との区分について 10 5 テナント等が取り付けた家屋の付帯設備 ( 特定付帯設備 ) の課税について 11 6 リース資産と納税義務者 11 7 取得価額における消費税の取扱い 12 8 国税の取扱いとの比較 12 Ⅲ 償却資産の評価について 1 償却資産の評価と課税について 13 2 減価率及び減価残存率表一覧表 14 3 耐用年数表 ( 参考 ) 15 Ⅳ その他 1 非課税及び課税標準の特例とされる資産について 17 2 虚偽の申告及び不申告について 17 3 実地調査のお願い 17 Ⅴ 償却資産 Q&A 18 エルタックス eltax による電子申告について小川町では eltax を利用した固定資産税 ( 償却資産 ) の電子申告を受け付けています簡単便利な電子申告をぜひご利用くださいなお eltax の利用開始利用方法は eltax ヘルプデスクまでお問い合わせくださいホームページ : 電話 : 固定電話携帯電話の場合 IP 電話 PHS 等からの場合

3 1 申告していただく方 Ⅰ 償却資産の申告について工場や商店の経営駐車場やアパートの貸し付けなど事業を行っている会社や個人の方で毎年 1 月 1 日現在において償却資産を所有されている場合は地方税法第 383 条 ( 固定資産の申告 ) の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになっています 2 提出する書類初めて申告される方全資産を申告してください対象者対象資産 1 平成 28 年 1 月 2 日から平成 29 年 1 月 1 日の間に新たに小川町内で事業を始められた方 ( リース資産を設置した場合も含みます ) 2 その他今年度初めて償却資産の申告を行う方平成 29 年 1 月 1 日現在小川町内に所在し事業の用に供することのできる全ての償却資産提出する申告用紙 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) その他該当する償却資産のない方は申告書右下の 18 備考 ( 添付書類等 ) に該当資産なしと記載して提出してください前年度までに申告されている方増減した資産について申告してください対象者対象資産前年度 ( 平成 28 年度 ) までに申告されている方平成 28 年 1 月 2 日から平成 29 年 1 月 1 日までの増加及び減少資産 ( ただし平成 28 年 1 月 1 日以前の増加及び減少でも未申告のものについてはこれを含めてください ) 提出する申告用紙 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) その他 1 年中に増加及び減少資産がなかった場合は申告書右下の 18 備考 ( 添付書類等 ) に増減なしと記載してください 2 法人の事業年度の末日が償却資産の賦課期日 (1 月 1 日 ) と異なる場合は決算日以後 1 月 1 日までの増加減少資産についても漏れのないように申告してくださいもし申告漏れ資産が判明した場合は当該資産を本来申告すべき年度に遡って課税されます電算処理により全資産申告をされる方は 2 ページも参考としてください ~ 償却資産申告書への個人番号法人番号の記載及び本人確認について ~ 社会保障税番号制度の導入に伴い償却資産申告書に新たに個人番号又は法人番号の記載欄が設けられました個人の方は 12 桁の個人番号を法人は 13 桁の法人番号を所定の記載欄に右詰めで記載してください (3 ページ記載方法参照 ) また個人番号を記載した申告書をご提出いただく際にはマイナンバー法に定める本人確認 ( 番号確認及び身元確認等 ) を行わせていただきます法人の場合で法人番号を記載した申告書をご提出いただく際は本人確認は不要です - 1 -

4 提出書類一覧表申告書種類別明細書 ( 増加全資産 ) 備考初めて申告される方資産所有 ( 全資産 ) 資産なし - 申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に該当なしと記載 1 取得移動による受け入れ未申告資産がある場合 2 売却滅失移動修正 6 ページ記載方法を参照前年度までに申告されている方上記 1 と 2 がある場合 6 ページ記載方法を参照増減なし廃業解散転出 - 申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に増減なしと記載申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に廃業等の日付を記載電算申告をしている方 ( 全資産 ) 3 電算処理により全資産申告をされる場合償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 1 全国統一様式 ( 第 26 号様式 ) により記載事項の全てを記載してください 2 有者コード評価額 ( ホ ) 欄決定価格 ( ヘ ) 欄及び課税標準額 ( ト ) 欄について必ず記載してください 1 必ず全資産を申告してください ( 資産の種類ごとに区分して合計額を記載してください ) 2 前年中の増加減少資産も資産の種類ごとに区分して申告してください電子申告の場合には前年度の増加減少資産の明細書をPDF 等で添付してください 3 全資産について評価額を記載してください 4 課税標準の特例の適用がある場合にはその特例の率及び課税標準額を記載してください ( 特例ごとの集計表も併せて提出していただきますようご協力をお願いします ) 5 評価額の最低限度額は取得価額の5/100に相当する額です 6 改良費のうち資本的支出として資産計上した場合は本体部と区分して申告してください - 2 -

5 平成申告書等の記載方法 (1-1) 償却資産申告書の記載方法 ( 初めて申告される場合 ) - 3 -

6 (1-2) 種類別明細書の記載方法 ( 初めて申告される場合 ) 2 太陽光発電設備一式 1 H 資産コードの記載は不要です該当資産の種類の番号を記載してください 1: 構築物 2: 機会及び装置 3: 船舶 4: 航空機 5: 車両及び運搬具資産の名称等数量取得年月日取得価額耐用年数を記載してください取得年月日の年号は平成の場合 H を記載してください耐用年数は該当資産の法定耐用年数 ( 減価償却資産の耐用年数に関する省令 ) に基づいて記載してください小川太郎所有者名を記載してください該当資産の増加事由をで囲んでください 1: 新品取得 2: 中古品取得 3: 移動 4: その他この欄の記載は不要ですただし電算処理方式により申告される場合は記載してください第 15 条旧第 33 号課税標準の特例の適用法令を記載してください - 4 -

7 前年度の申告に基づき取得価額を印字しています小川町長宛小川町大字大塚番地株式会社代表取締役小川太郎代表者印前年中に減少した資産の取得価額を記載してください ~17 の欄について昨年度までの申告に基づき印字をしております変更等がある場合は訂正捕捉をお願いします前年中に取得した資産の取得価額を記載してください評価額 ( ホ ) 決定価格 ( へ ) 課税標準額 ( ト ) については電算処理方式により申告される方以外は記入不要です飲食業 13 平成 13 1 経理課小川花子小川次郎前年前に取得したもの - 前年中に減少したもの + 前年中に取得したもの 8~11 について該当がある場合その内容がわかる書類の添付をお願いします小川町高谷番地太郎リース ( 株 ) 次に掲げる内容を記載してください増減なし該当資産なし事業廃止休業等の場合はその年月日非課税資産特例適用がある場合にはその旨を表示その他連絡事項 (2-1) 償却資産申告書の記載方法 ( 前年度以前に申告されている場合 ) - 5 -

8 雑設備厨房設備エアコン冷暖房機器テレビエアコンプラズマテレビ (2-2) 種類別明細書の記載方法 ( 前年度以前に申告されている場合 ) 1 H H1104 H1704 H0306 H0611 H 株式会社減少記載例 1 減少資産があった場合はその資産の行全体に抹消線を引き摘要欄に減少と記載してください記載例 2 税制改正により耐用年数が変わる場合は耐用年数に抹消線を引き変更後の耐用年数を記載してください摘要欄には耐用年数の誤りによる修正と区別できるよう省令改正による変更と記載してください記載例 3 資産の一部が減少した場合は減少前の数量取得価額に抹消線引き減少後の数量取得価額を記載してください摘要欄には一部減少と記載してください記載例 4 資産の名称を修正する場合は変更箇所に抹消線を引き修正すべき内容を記載してください摘要欄には修正と記載してください記載例 5 増加資産があった場合は印字されている明細の行の後に追加して記載してください該当する増加事由 (1 新品取得 2 中古取得 3 移動 4 その他 ) の選択と摘要欄に増加と記載してください 1 1 省令改正による変更一部減少修正増加記載例 1 記載例 2 記載例 3 記載例 4 記載例 5-6 -

9 1 償却資産の範囲について Ⅱ 償却資産のあらまし固定資産税における償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもののうちその取得価額が少額である資産その他の政令で定める資産以外のもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含みます ) をいいますなお事業の用に供するとは必ずしも所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として他人に貸し付ける場合等においても償却資産に該当することとなりますここでいう家屋とは住家店舗工場 ( 発電所及び変電所を含む ) 倉庫その他の建物をいい固定資産税評価基準により評価されるものをいいます ( 地方税法第 341 条第 3 項第 388 条 ) 所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるべき性質の資産を課税の対象としていますが現実に必ずしも損金又は必要な経費に算入されていることは要しません ( 取扱通知 ( 市 ) 第 3 章 5) (1) 次のような資産も事業の用に供することができる状態であれば申告の対象となります 1 簿外資産 ( 償却済資産を含む ) 2 建設仮勘定で経理されている資産 3 耐用年数を経過し減価償却を終えた資産償却資産の評価額は取得価額の 5% 相当の額が最低限度となります 4 遊休資産 ( いつでも稼動できる状態にある資産 ) 5 未稼動資産 ( 未だに稼動していないがすでに完成している資産 ) 6 決算期以後 1 月 1 日までの間に取得されまだ固定資産勘定に計上されていない資産 (2) 少額の減価償却資産の取扱い取得価額国税の取扱い固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱い 10 万円未満必要経費申告対象外個人の場合 ( 平成 11 年 1 月 1 日以後に取得した資産 ) 10 万円以上 20 万円未満 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象損金算入申告対象外法人の場合 ( 平成 10 年 4 月 1 日以後に開始された事業年度に取得した資産 ) 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例制度により 30 万円未満の減価償却資産 ( 合計額 300 万円まで ) を必要経費又は全額損金算入した場合は申告対象となります - 7 -

10 (3) 申告の対象とならないもの 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの ( 大型特殊自動車は申告の対象です ) 2 無形減価償却資産 ( 特許権営業権商標権ソフトウェア等 ) 3 繰延資産 ( 開業費試験研究費等 ) 4 棚卸資産 ( 貯蔵品商品等 ) 5 書画骨とう ( ただし複製のようなもので装飾的な目的にのみ使用しているものは申告対象です ) 6 生物 ( ただし観賞用興行用等の生物は申告対象です ) 7 法人税法第 64 条の2 第 1 項又は所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で所有者が取得した際の取得価額が20 万円未満のもの ( 平成 20 年 4 月 1 日以後契約分 ) 2 償却資産の主な種類について資産の種類細目 ( 例 ) 構築物広告塔門該当構内舗装 ( 駐車場の舗装路面砂利敷き等も含む ) 煙突緑化施設カーポートその他土地に定着した土木設備第 1 種建物附属設備変電設備蓄電池電源設備建物から独立した諸設備等詳しくは 10 ページ 4 建築設備の家屋と償却資産との区分についてをご参照ください建物の所有者と異なる者 ( テナント等 ) が施行した設備店舗内造作設備照明設備給排水衛生設備ガス設備空調設備等製造機械設備電気機器製造設備食品加工設備金属製品製造設備その他物品製造加工修理等に使用する機械及び装置等第 2 種機械及び装置土木建設機械建設機械に該当する大型特殊自動車 ( ナンバープレートを取得している場合は分類番号が 0 00 ~ ~099 のもの ) ブルドーザーパワーショベル等工作機械旋盤フライス盤ボール盤等搬送設備クレーンコンベアー等その他設備ガソリンスタンド設備クリーニング設備洗車業用設備機械式駐車設備太陽光発電設備等第 3 種船舶モーターボート等第 4 種航空機ヘリコプター等第 5 種第 6 種車両及び運搬具工具器具及び備品大型特殊自動車のうち建設機械以外のもの ( ナンバープレートを取得している場合は分類番号が 9 90 ~ ~999 のもの ) クレーン車構内運搬車等 ( 自動車税軽自動車税の対象となるものは除く ) 机いすキャビネット金庫電子計算機陳列ケース複写機看板医療機器理容又は美容機器冷暖房用機器娯楽用器具厨房用品切削工具測定工具等 - 8 -

11 3 業種ごとの主な償却資産の例業種課税対象となる主な償却資産各業種共通駐車場設備受変電設備舗装路面庭園外構外灯ネオンサイン広告塔看板簡易間仕切応接セットロッカーキャビネットエアコンフェンスパソコンコピー機 LAN 配線金庫太陽光発電設備その他小売店商品陳列ケース陳列棚陳列台自動販売機冷蔵庫冷凍庫その他飲食店理容業美容業接客用の家具及び備品自動販売機厨房設備カラオケセットテレビ放送設備冷蔵庫冷凍庫その他理美容いす洗面設備消毒殺菌機タオル蒸器テレビサインポール看板その他クリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ビニール包装設備看板その他医院歯科医院各種医療機器 ( ベッド手術台 X 線装置分娩台心電計電気血圧計保育器脳波測定器 CT スキャン歯科診療用ユニット ) 各種キャビネット待合室用いすその他工場受変電設備旋盤ボール盤プレス機金型洗浄給水設備構内舗装溶接機貯水設備福利厚生設備その他建設業パチンコ店ゲームセンター自動車修理業ガソリンスタンド金属加工業不動産貸付業駐車場業ブロックゲージポンプポータブル発電機ブルドーザーパワーショベルコンクリートカッターミキサー大型特殊自動車 ( ナンバープレートを取得している場合は分類番号 9 90 ~ ~ ~ ~099 のもの ) その他パチンコ台パチスロ台ゲームマシーン両替機玉貸機カード発行機防犯監視設備その他旋盤ボール盤プレス溶接機オイルクリーナーグラインダードリルホーニングコンデンサーその他オートリフトテスターオイルチェンジャー充電器洗車機コンプレッサージャッキガソリン計量器地下タンク照明設備自動販売機独立キャノピー消火設備その他旋盤ボール盤フライス盤研削盤鋸盤プレス機せん断機溶接機グラインダー取付工具切削工具その他金属造コンクリート造の塀立体駐車場の機械部分及びターンテーブル側溝発電機設備中央監視装置駐車場舗装門塀共同住宅の附帯設備 ( 駐車場門フェンス植栽外構など ) その他屋外照明設備舗装路面門塀柵駐車場用機械設備料金精算装置その他農業ビニールハウス農耕用車両 ( 小型特殊自動車を除く ) 農業用機械設備農業用器具その他印刷業各種印刷機活字製造機裁断機その他 - 9 -

12 4 建築設備の家屋と償却資産との区分について固定資産税における取扱いでは家屋に施した建築設備のうち家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ構造上家屋と一体となり家屋自体の効用を高めるものについては家屋として評価しますがそれ以外 ( 構造的に簡単に取り外しが可能なもの等 ) については償却資産として取り扱われますただし家屋に含める資産であってもテナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) は償却資産としてテナント等が申告をする必要があります ( 次ページ 5 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の課税についてを参照してください ) 附帯設備 ( 建築設備 ) の家屋と償却資産の区分について区分家屋に含めるもの ( 固定資産 ( 家屋 ) 評価基準にあるもの ) 家屋に含めないもの ( 償却資産となる可能性のあるもの ) 電気設備給排水衛生設備ガス設備電灯コンセント配線設備蛍光灯用器具白熱灯用器具出退表示設備呼出信号設備自動車管制装置盗難非常通報装置電話配線設備電気時計配線設備給水設備 ( 受水槽を含む ) 排水設備中央式給油設備衛生設備自家用発電設備受変電設備ネオンサインスポットライト投光器家屋と分離している屋外照明設備分電盤より外側の配線電話機電話交換機親時計子時計中央監視装置 LAN 配線屋外給水管屋外配水管配管のない瞬間湯沸器独立した煙突給水塔ガス設備 ( 配管バルブガスカラン ) メーターより外側の配管空調設備運搬設備清掃設備特殊設備屋外設備空調設備冷暖房設備 ( ビルトインエアコン含む ) 換気設備換気扇天井扇気送管設備事務用ベルトコンベアー設備エレベーター小荷物専用昇降機エスカレーター窓ふき用ゴンドラ固定椅子金庫扉鉄骨等の非常階段ポーチテラス壁掛型ルームエアコン工場用ベルトコンベアー垂直型搬送機取り外しの容易な簡易間仕切り夜間金庫機械式駐車場自転車置場簡易物置 * 一般的な区分の例示であり必ずしもこの例示によらない場合があります

13 5 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の課税について家屋の所有者以外の者 ( テナント等 ) が取り付けた家屋の附帯設備 ( 内部仕上床仕上天井仕上電気設備給排水設備ガス設備等 ) で事業の用に供することができる資産については償却資産としてテナント等に課税されるため申告が必要となります ( 地方税法第 343 条第 9 項 ) 附帯設備 ( 建築設備 ) の家屋と課税区分及び納税義務者について取付者附帯設備課税区分納税義務者 1 家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 内部床天井の仕上げ電気設備給排水設備ガス設備家屋家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 2 家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 受変電設備償却資産家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 3 テナント事業者看板償却資産テナント事業者 4 テナント事業者内部床天井の仕上げ電気設備給排水設備ガス設備償却資産テナント事業者 6 リース資産と納税義務者リース資産はその契約の内容により資産を貸している方に申告していただく場合と実際に資産を借りて事業をしている方に申告していただく場合があります大きく分類するとリース資産の契約に応じて次のように申告していただきますリース契約の内容資産を借りている人資産を貸している人通常の賃貸借契約によるリース資産 ( 所有権移転外ファイナンスリースなど ) ( 申告不要 ) ( 資産の所在する市町村へ申告 ) 売買にあたるようなリース資産 ( 自己の資産として申告必要 ) ( 申告不要 ) 平成 19 年度の税制改正により平成 20 年 4 月 1 日以降に締結した所有権移転外ファイナンスリースについては所得税法人税法における所得の計算上売買取引として取り扱うよう変更されていますが固定資産税 ( 償却資産 ) においては従前のとおり所有者である賃貸人 ( リース会社等 ) が申告する必要があります売買にあたるようなリースとはファイナンスリースのうちリース期間経過後にその資産を無償または名目的な対価によって譲渡または無償と変わらない名目的な再リース料で再リースする条件のリース取引です割賦販売により購入した資産は所有権が売主に留保されている場合 ( 所有権留保付売買 ) においても原則として買主の方が申告することになります平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の 2 第 1 項又は所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産で取得価額が20 万円未満のものは申告対象外です

14 7 取得価額における消費税の取扱い償却資産の取得価額は原則として国税の取扱いの例によって算定しますしたがって次の表のとおり取扱うことになります法人税又は所得税における固定資産償却資産の取得価額における消費税事業者の区分の取得に係る取引の経理方式の取扱い免税事業者税込経理方式取得価額に含める税抜経理方式取得価額に含めない課税事業者税込経理方式取得価額に含める 8 国税の取扱いとの比較償却資産に対する課税について国税の取扱いと比較すると次のとおりです項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 減価償却の方法定率法定額法の選択制度定率法の場合平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は定率法 (250% 定率法 ) を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用一般の資産は定率法 ( 減価率は 13 ページの表を使用します ) 前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度認められます認められません 1 特別償却割増償却認められます認められません増加資産認められます認められます耐用年数の短縮 2 認められます認められます評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) まで取得価額の5/100 改良費の評価方法原則として区分評価区分評価少額の減価償却資産使用可能期間が 1 年未満か取得価額が 10 万円未満の資産 ) 一括償却資産取得価格が 20 万円未満の減価償却資産中小企業者等の少額減価償却資産の取得価格の損金算入の特例制度 ( 租税特別措置法 ) 損金算入が可能 3 年間で損金算入が可能損金算入が可能損金算入したものは課税対象外本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象損金算入したものは課税対象外本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象認められません 1 圧縮記帳の制度は認められていませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価格の圧縮を行ったものについては圧縮前の取得価額としてください 2 耐用年数の短縮とは減価償却資産について法令で定められた短縮事由のいずれかの事由によってその資産の実際の使用可能期間がその資産の法定耐用年数に比べて著しく短くなる場合あらかじめ納税地を所轄する国税局長の承認を受けることによりその資産の使用可能期間を耐用年数として早期に償却することが出来る制度のことです

15 Ⅲ 償却資産の評価について 1 償却資産の評価と課税について (1) 償却資産の評価固定資産評価基準により課税対象の全償却資産一品ごとに取得価額を基礎として取得後の経過年数耐用年数に応じて定率法による減価償却計算をし評価額を算出し価格を決定します耐用年数は減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表第 1 別表第 2 別表第 5 及び別表第 6 に掲げる耐用年数によります ( 参考 15~16 ページを参照 ) 評価額の計算方法前年中に取得した資産取得価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 1/2) 前年度評価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 ) 前年前に取得した資産以降毎年この方法により計算し取得価額の 5% まで減価します取得価額の 5% に相当する価格を下回る場合は取得価額の 5% に相当する額を評価額としますは小数点第 4 位を四捨五入減価率については次ページの表を使用します計算例パソコンの場合取得価額 300,000 円取得時期平成 28 年 3 月耐用年数 4 年減価率 = 平成 29 年度 = 300,000 円 ( /2 )= 234,300 円平成 30 年度 = 234,300 円 ( )= 131,676 円平成 31 年度 = 131,676 円 ( )= 74,001 円平成 32 年度 = 74,001 円 ( )= 41,588 円平成 33 年度 = 41,588 円 ( )= 23,372 円平成 34 年度 = 23,372 円 ( )= 13,135 円 < 15,000 円平成 34 年度で算出額が取得価格の5%(15,000 円 ) より小さくなりますので以降 15,000 円で評価されます (3) 税額の計算方法課税標準額 (1000 円未満切り捨て ) 税率 (1.4%) = 税額 (100 円未満切り捨て ) 課税標準額とは小川町内に所在する資産の価格 ( 課税標準の特例が適用される場合は課税標準となるべき価格に特例率を乗じたもの ) の合計です (4) 免税点課税標準となるべき額が 150 万円に満たない場合は課税されませんただし申告書の提出は必要ですなお免税点の判定は資産の所在する市町村ごとに行います

16 2 減価率及び減価残存率一覧表固定資産税における減価率は次表のとおりですので申告の際はご留意ください耐用年数減価率減価残存率前年中取得前年前取得 1-( 減価率 /2) 1- 減価率耐用年数減価率減価残存率前年中取得前年前取得 1-( 減価率 /2) 1- 減価率固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率表より作成

17 3 耐用年数表 ( 参考 ) 機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数 ( 別表第 1 抜粋 ) 建物附属設備工具構造耐用構造耐用細目細目用途年数用途年数電気設備蓄電池電源設備 6 測定及び検査工具 ( 電気又は電子を利用するものを含む ) 5 その他のもの 15 治具取付工具 3 給排水衛生ガス設備 15 金属圧延用 4 冷暖房冷暖房設備 13 ロールなつ染ロール粉砕ロール混練ロール 3 通風 ( 冷凍機の出力 22kW 以下 ) その他のものボイラーその他のもの 15 型プレスその他の金属加工用金型合成樹脂 2 昇降機エレベーター 17 鍛圧 ( 打抜 ) ゴム又はガラス成型用金型及び鋳造用型設備エスカレーター 15 工具その他のもの 3 消火排煙又は災害報知設備及び格納式避難設備 8 切削工具 2 エヤーカーテン又はドア自動開閉設備 12 金属製柱カッペ 3 アーケード主として金属製のもの 15 購入活字 2 活字等日よけその他のもの 8 自製活字等に常用される金属 8 店用簡易装備 3 可動間簡易なもの 3 器具及び備品仕切りその他のもの 15 事務机いすキャビネット前掲以外主として金属製のもの 18 主として金属製のもの 15 その他のもの 10 その他のもの 8 応接セット構築物接客業務のもの 5 広告用金属造のもの 20 その他のもの 8 その他のもの 10 ベッド 8 競技場用ネット設備 15 児童用机及びいす 5 運動場用野球場陸上競技場ゴルフコース 30 陳列だな陳列ケース家遊園地用その他のスポーツ場の排水その他の冷凍機付又は冷蔵機付のもの 6 具又は学校土工施設その他のもの 8 用のもの水泳プール 30 その他の家具電工場緑化施設 7 接客業用のもの 5 緑化施設気その他の緑化施設及び庭園 20 その他のもの及び庭園機 ( 工場緑化施設に含まれるものを除く ) 主として金属製のもの 15 器コンクリート敷ブロック敷れんが敷石敷 15 その他のもの 8 舗装道路アスファルト敷木れんが敷 10 ラジオテレビテープレコーダーその他 5 舗装路面ガビチューマルス敷 3 の音響機器ス鉄骨鉄筋鉄筋コンクリート造 30 冷房用又は暖房用機器 6 機コンクリートコンクリートブロック造 15 冷蔵庫洗濯機その他類似の電気ガス機器 6 器れんが造 ( その他のもの ) 25 氷冷蔵庫冷蔵ストッカー ( 電気式を除く ) 4 へい及石造 35 カーテン座ぶとん寝具丹前その他 3 び土造 20 これらに類する繊維製品家金属造 10 じゅうたんその他の床用敷物庭鉄骨鉄筋鉄筋コンクリート造 35 小売業用接客業務用放送用レコード 3 用煙突れんが造 ( その他のもの ) 25 吹込用劇場用のもの品金属造 10 その他のもの 6 室内装飾品車両及び運搬具 ( 自動車を除く ) 主として金属製のもの 15 自転車及びリヤカー 2 その他のもの 8 フォークリフト 4 食事又はちゅう房用品前掲以外自走能力を有するもの 7 陶磁器又はガラス製のもの 2 その他のもの 4 その他のもの 5 その他主として金属製のもの 15 その他のもの 8 * 次のページに続く

18 構造用途事務通信機器時計試験機器及び測定器光学機器写真製作機器医療機器細目耐用構造耐用細目年数用途年数謄写機器及びタイプライターたまつき用具 8 孔版印刷又は印書業用のもの 3 パチンコ器ビンゴ器その他類 2 その他のもの 5 似の球戯用具射的用具電子計算機娯楽又は碁将棋麻雀等遊戯具 5 パーソナルコンピュータ ( サーバー 4 スポーツスポーツ具 3 用のものを除く ) 器具及び劇場用観客いす 3 その他のもの 5 興行又はどんちょう幕 5 複写機計算機 ( 電子計算機を除く ) 5 演劇用具衣装かつら小道具大道具 2 金銭登録機タイムレコーダーそのその他のもの他これらに類するもの主として金属製のもの 10 その他の事務機器 5 その他のもの 5 テレタイプライターファクシミリ 5 映画フィルム ( スライドを含む ) 2 インターホン放送用設備 6 磁気テープレコード電話設備その他の通信機器シート及びロープ 2 デジタル構内交換設備及びデジタル 6 葬儀用具 3 ボタン電話設備楽器 5 前掲以外その他のもの 10 自動販売機 ( 手動式を含む ) 5 時計 10 焼却炉 5 度量衡器 5 その他のもの試験又は測定機器 5 主として金属製のもの 10 オペラグラス 2 その他のもの 5 カメラ映画撮影機映写機望遠鏡引伸機焼付機乾燥機顕微鏡 5 8 その他の機器看板ネオンサイン及び気球マネキン人形及び模型移動式のもの救急医療用のもの 4 自動血液分析器 3 機械及び装置の耐用年数 ( 別表第 2 抜粋 ) 2 看板その他のもの耐用広告器具設備の種類細目主として金属製品 10 年数その他のもの 5 食料品製造業用設備 10 ボンベ製本業用設備 7 溶接製 6 プラスチック製品製造業用設備 8 鍛造製窯業又は土石製品製造業用設備 9 塩素用のもの 8 金属加工機械製造設備 9 その他のもの 10 農業用設備 7 ドラムかんコンテナーその他の容器林業用設備 5 容器大型コンテナー ( 長さが6m 以上のものに限る ) 7 総合工事業用設備 6 金庫その他のもの通信業用設備 9 金属製のもの 3 倉庫業用設備 12 その他のもの 2 ガソリン又は液化石油ガススタンド設備 8 金庫宿泊業用設備 10 手さげ金庫 5 飲食店業用設備 8 その他のもの 20 洗濯業理容業美容業又は浴場業用設備 13 理容又は美容機器 5 機械式駐車設備 10 レントゲンその他の電子装置使用機器その他のもの消毒殺菌用機器手術機器調剤機器歯科診療用ユニット光学検査機器ファイバースコープ 6 減価償却資産の耐用年数等に関する省令その他のものその他のもの 8 昭和 40 年 3 月 31 日大蔵省令第 15 号中間の改正略陶磁器製ガラス製のもの 3 最終改正主として金属製のもの 10 平成 25 年 3 月 30 日財務省令第 24 号その他のもの

19 Ⅳ その他 1 非課税及び課税標準の特例とされる資産について一定の要件を満たす償却資産は地方税法第 348 条の規定により非課税となるものがありますまた地方税法第 349 条の 3 及び附則第 15 条の規定等による課税標準の特例制度があります特例適用を受ける資産がある場合には第 26 号様式別表 1 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に適用法令条項を記入するとともに確認できる書類を添付してください課税標準の特例資産の例 ( 一部抜粋 ) 資産の種類根拠規定特例率添付書類ガス事業用資産汚水又は廃液の処理施設大気汚染防止施設地方税法第 349 条の 3 第 3 項第 2 項第 1 号第 2 項第 2 号最初の 5 年 1/3 その後の 5 年 2/3 1/3 特定施設設置届出書 ( 写 ) 1/2 当該施設設置届出書 ( 写 ) 公共下水道除外施設再生可能エネルギー発電設備 ( 太陽光発電設備 ) * 低圧かつ 10kW 未満のものを除く地方税法附則第 15 条第 2 項第 7 号旧第 33 項 3/4 除外施設設置届出書 ( 写 ) 取得後 3 年度間 2/3 *H までに取得されたもの再生可能エネルギー発電設備認定通知書の ( 写 ) 及び特定契約書等の受給開始日の確認ができる書類の ( 写 ) 再生可能エネルギー発電設備 ( 太陽光発電設備 ) * 認定を受けたものを除く自家消費型太陽光発電設備を対象第 33 項取得後 3 年度間 2/3 *H ~H までに取得されたもの補助金交付決定通知書 ( 写 ) 等取得時期により特例率が異なりますのでご留意ください 2 虚偽の申告及び不申告について申告すべき事項について正当な事由がなく申告しなかった場合には地方税法第 386 条及び小川町税条例第 75 条の規定により過料を科せられることがありますまた申告すべき事項について虚偽の申告をした場合には地方税法第 385 条の規定により罰金等を科せられることがありますのでご注意くださいなお申告漏れ等の場合申告していただいた年度だけでなく資産を取得された年の翌年度まで遡及課税 ( 原則として地方税法第 17 条の 5 第 5 項の規定により 5 年度分 ) となりますのでご注意ください 3 実地調査のお願い地方税法第 354 条及び第 408 条に基づいて実地調査を行うことがありますのでご協力をお願いしますまたこの実地調査に伴って修正申告をお願いすることがありますその場合の課税年度は現年度だけでなく過年度 ( 原則として地方税法第 17 条の 5 第 5 項の規定により 5 年度分 ) に遡及することとなりますのであらかじめご承知おきくださいなお過年度分について追加課税となった場合は通常の納期 (5 月 7 月 12 月翌年 2 月の年 4 回 ) とは異なり納期は 1 回となりますのでご留意ください

20 Ⅴ 償却資産 Q&A 1. 償却資産の要件である事業とは Q 償却資産の要件の一つとして事業の用に供することができる資産であることとありますがこの事業とはどういう意味ですか? A 事業とは一般に一定の目的のために一定の行為を継続反復して行うことをいいますしたがって必ずしも営利又は収益そのものを得ることを直接の目的とすることは必要とされていませんまた事業の用に供することができるとは現に事業のために使用されている資産が含まれることはもちろんのこと事業の用に供する目的をもって所有されかつそれが事業の用に供することができると認められる状態にあるもの例えば一時的に活動を停止し遊休未稼働の資産であってもいつでも稼働できる状態にあれば固定資産税の課税対象になります ( 法人税基本通達参照 ) 2. 償却済みの資産について Q 耐用年数を経過し減価償却可能限度額まで減価償却が終わった減価償却資産も固定資産税の課税対象である償却資産に該当しますか? A 固定資産税における償却資産の評価額は取得価格の5% 相当の額が最低限度となりますよって耐用年数が経過し償却済みとなった資産でも現に事業の用に供することができる状態にあれば固定資産税の課税対象となります 3. 大型特殊自動車 Q 固定資産税の課税対象となる大型特殊自動車の範囲は? A 固定資産税の課税対象となる大型特殊自動車はショベルカーフォークリスト ( 軽自動車税の対象となるものを除く ) 除雪車モーターグレーダーなどがありナンバープレートを取得している場合自動車登録番号の区分では 0 00~09 000~099 及び 9 90~ ~999 が該当します大型特殊自動車と小型特殊自動車 ( 軽自動車税の課税対象 ) の区分下記の要件を一つでも満たす場合は大型特殊自動車になります (1) 自動車の長さが 4.7mを超えるもの (2) 自動車の幅が 1.7mを超えるもの (3) 自動車の高さが 2.8mを超えるもの (4) 最高速度が 15 km /h を超えるもの農耕作業用自動車については長さ高さ総排気量の基準ではなく最高速度が 35 km /h 以上のものなお小型特殊自動車に該当する場合軽自動車税の対象となりますので固定資産税の課税対象とはなりません ( 自動車税軽自動車税の課税対象となる資産については固定資産税の課税対象とはなりません ) 4. 家庭用にも使用する備品類 Q 同一の備品 ( テレビビデオソファー等 ) を事業用にも家庭用にも使用している場合これらの備品類に対して固定資産税は課税されますか? A 一つの資産を事業用にも家庭用にも使用している場合はたとえ事業用に使用する割合が家庭使用に使用される割合よりも小さい場合でもその資産全体が償却資産の課税の対象になりますまた事業者が従業員の利用に供するために設置している企業の所有する社宅寮食堂施設その他の福利厚生施設などの器具備品構築物なども償却資産の課税対象となります

~ 目次 ~ Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方 1 2 提出する書類 1 3 電算処理により全資産申告をされる場合 2 4 申告書等の記載方法 3 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について 7 2 償却資産の主な種類について 8 3 業種ごとの主な償却資産の例 9 4 建

~ 目次 ~ Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方 1 2 提出する書類 1 3 電算処理により全資産申告をされる場合 2 4 申告書等の記載方法 3 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について 7 2 償却資産の主な種類について 8 3 業種ごとの主な償却資産の例 9 4 建平成 31 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き小川町町税につきましては日頃よりご協力をいただき厚くお礼申し上げます固定資産税の対象となる償却資産をお持ちの方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになりますつきましてはこの手引きを参照し申告書等を作成の上ご提出ください申告書の提出期限は平成 31 年 1 月 31