吉川市平成 31 年度固定資産税償却資産申告の手引き Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方工場や商店の経営駐車場やアパートの貸し付けなど事業を行っている法人または個人の方は地方税法第 383 条 ( 固定資産の申告 ) の規定により毎年 1 月 1 日現在吉川市内に所在す

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あおいとべ
4 years ago
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1 吉川市平成 31 年度固定資産税償却資産申告の手引き Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方工場や商店の経営駐車場やアパートの貸し付けなど事業を行っている法人または個人の方は地方税法第 383 条 ( 固定資産の申告 ) の規定により毎年 1 月 1 日現在吉川市内に所在する償却資産の所有状況を申告していただくことになっています 2 提出する書類初めて申告される方全資産を申告してください 1 平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日の間に新たに吉川市内で事業を始められた方対象者 ( 市内にリース資産を設置した場合も含みます ) 2その他今年度初めて償却資産の申告を行う方対象資産平成 31 年 1 月 1 日現在吉川市内に所在し事業の用に供することのできる全償却資産提出書類 ( ア ) 償却資産申告書 ( イ ) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) * 該当する償却資産のない方は申告書右下の備考 ( 添付書類等 ) に該当資産なしとその他記載して提出してください前年度までに申告されている方増減した資産について申告してください対象者対象資産提出書類その他前年度 ( 平成 30 年度 ) までに申告されている方平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日までの増加及び減少資産 ( ただし平成 30 年 1 月 1 日以前の増加及び減少でも未申告のものがあれば含めてください ) ( ア ) 償却資産申告書 ( イ ) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) ( ウ ) 償却資産明細書 ( 減少資産申告用 ) * 前年中に増加及び減少資産がなかった場合は申告書右下の備考 ( 添付書類等 ) に増減なしと記載し ( ア ) 償却資産申告書のみを提出してくださいただし企業電算処理の場合は ( イ ) 種類別明細書も提出してください * 法人の場合決算日以降の増減についても漏れのないようにご注意ください廃業解散移転などにより平成 31 年 1 月 1 日現在吉川市内に資産を所有していない場合でも申告書右下の備考 ( 添付書類等 ) に廃業 ( 年月日 ) 等の旨を記載し申告書を提出してください申告書を郵送される方で受付印が押された控のご返送をご希望の場合は必ず切手を貼った返信用封筒を同封し提出用控用の両方を提出してください申告書の提出期限は平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) です提出問合せ先埼玉県吉川市きよみ野一丁目 1 番地吉川市役所総務部課税課家屋係電話 ( 代表 ) 内線

2 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について固定資産税における償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもののうちその取得価額が少額である資産その他の政令で定める資産以外のもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含みます ) をいいます (1) 申告の対象となる資産申告の対象となるものはおおむね次のとおりです 1 税務会計上減価償却の対象としている資産 2 減価償却済資産 ( 耐用年数が経過した資産 ) 3 簿外資産 4 建設仮勘定で経理されている資産 5 遊休資産または未稼働資産 6 赤字決算等のため減価償却を行っていない資産 7 資産の所有者が他の者に貸し付けている資産 8 賃借人 ( テナント ) 等の方が施した内装造作及び建築設備等の資産 9 福利厚生の用に供する資産 10 決算期以後 1 月 1 日までの間に取得されまだ固定資産勘定に計上されていない資産 (2) 少額の減価償却資産の取扱い個人の場合 ( 平成 11 年 1 月 1 日以後に取得した資産 ) 法人の場合 ( 平成 10 年 4 月 1 日以後に開始された事業年度に取得した資産 ) 取得価額国税の取扱い 10 万円未満必要経費 10 万円以上 20 万円未満 3 年間一括償却減価償却 20 万円以上減価償却 10 万円未満損金算入 3 年間一括償却減価償却固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱い申告対象外申告対象申告対象外申告対象 10 万円以上 3 年間一括償却申告対象外 20 万円未満減価償却 20 万円以上減価償却申告対象中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例制度により30 万円未満の減価償却資産 ( 合計額 300 万円まで ) を必要経費又は全額損金算入した場合は申告対象となります (3) 申告の対象とならないもの 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの 2 無形固定資産 ( 特許権営業権商標権ソフトウェア等 ) 3 繰延資産 ( 開業費試験研究費等 ) 4 棚卸資産 ( 貯蔵品商品等 ) 5 生物 ( ただし観賞用興行用等の生物は申告対象です ) 6 法人税法第 64 条の2 第 1 項又は所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で所有者が取得した際の取得価額が20 万円未満のもの ( 平成 20 年 4 月 1 日以後契約分 ) 2

3 築物2 償却資産の種類と例 < 種類別 > 資産の種類課税対象となる償却資産の例第 1 種構構築物建物付属設備門塀広告塔舗装路面緑化施設その他土地に定着する土木設備又は工作等受変電設備予備電源設備店舗内造作建物から独立した諸設備等テナントが取り付けた内装内部造作照明設備給排水設備等第 2 種機械及び装置工作機械建設機械印刷機械搬送装置クリーニング設備機械式駐車設備その他物品の製造加工修理等に使用する機械及び装置等第 3 種船舶ボート遊覧船漁船等第 4 種航空機飛行機ヘリコプターグライダー等第 5 種第 6 種車両及び運搬具工具器具及び備品大型特殊自動車 ( ナンバーの分類番号が 9 90~99 900~999 のもの ) 構内運搬車手押車等各種工具金型机椅子ロッカー金庫パソコン陳列ケース事務機器医療機器厨房機器娯楽用器具自動販売機等 < 業種別 > 業種課税対象となる償却資産の例各業種共通駐車場設備受変電設備舗装路面庭園門塀外構外灯ネオンサイン広告塔看板日よけ簡易間仕切応接セットロッカーキャビネットエアコンフェンスパソコンコピー機レジスター金庫その他小売店商品陳列ケース陳列棚陳列台自動販売機冷蔵庫冷凍庫その他飲食店理容業美容業クリーニング業医療薬局業工場作業所建設業パチンコ店ゲームセンターガソリンスタンド不動産貸付業ビルアパート駐車駐輪場業接客用の家具及び備品自動販売機厨房設備カラオケセットテレビ放送設備冷蔵庫冷凍庫その他理美容いす洗面設備消毒殺菌機タオル蒸器テレビサインポール看板その他洗濯機脱水機乾燥機プレス機ビニール包装設備看板その他各種医療機器 ( ベッド手術台 X 線装置分娩台心電計電気血圧計保育器脳波測定器歯科診療ユニットなど ) 陳列ケース各種キャビネット待合室用いすその他受変電設備旋盤ボール盤プレス機金型フライス盤研削盤鋸盤せん断機溶接機グラインダー取付工具切削工具オイルクリーナードリルホーニング洗浄給水設備構内舗装貯水設備福利厚生設備大型特殊自動車その他ブロックゲージポンプポータブル発電機ブルドーザーパワーショベルコンクリートカッターミキサー大型特殊自動車その他パチンコ台パチスロ台ゲームマシーン両替機玉貸機カード発行機防犯監視設備その他オートリフトオイルチェンジャー充電器洗車機コンプレッサージャッキガソリン計量器地下タンク照明設備自動販売機独立キャノピー消火設備その他自家発電等電気設備屋外給排水ガス設備駐車場舗装路面駐車装置門塀フェンス植栽側溝看板中央監視装置街路灯集合郵便受その他屋外照明設備舗装路面門塀柵駐車場用機械設備料金精算装置その他農業ビニールハウス農耕用車両 ( 小型特殊自動車を除く ) 農業用機械設備農業用器具その他印刷業各種印刷機活字製造機裁断機その他大型特殊自動車 9 90 ~ ~ ~ ~099 ナンバー 3

4 3 建築設備における家屋と償却資産との区分について固定資産税では家屋に施した建築設備のうち家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ構造上家屋と一体となり家屋自体の効用を高めるものについては家屋として評価しますがそれ以外 ( 構造的に簡単に取り外しが可能なもの等 ) については償却資産として取り扱われます造作及び建築設備は償却資産として取扱います < 家屋と償却資産の区分例 > 設備の種類設備等の分類償却資産となるもの家屋に含まれるもの電気設備ただし家屋に含める資産であっても家屋の所有者と異なる者 ( テナント等 ) が取り付けた内装給排水衛生設備防災設備空調設備その他の設備等受変電設備設備一式 ( キュービクル等 ) 予備電源設備中央監視装置蓄電池設備発電設備無停電電源設備等装置一式電灯照明設備屋外の照明設備一式屋内の照明設備一式電力引込設備引込工事動力配線設備特定の生産または業務用の設備左記以外の設備電話設備電話機交換機等の機器配線配管等 LAN 設備設備一式放送拡声設備マイクスピーカーアンプ等の機器配線配管等給排水設備屋外の給排水設備 ( 配管等 ) 引込工事家屋から独立して設置された給水塔特定の生産または業務用の設備給湯設備局所式給湯設備 ( 湯沸器用等 ) ガス設備衛生設備屋外設備引込工事特定の生産または業務用の設備屋内の給排水設備 ( 配管等 ) 家屋の屋上等に設置された給水槽中央式給湯設備ユニットバス等用の給湯器屋内の配管等設備一式火災報知設備屋外の設備屋内の設備避雷設備家屋から独立して設置された設備家屋と一体となる設備消火設備空調設備換気設備運搬設備厨房設備洗濯設備その他消火器ホースノズル等取付式設置式の機器 ( 取り外しが容易なもの ) 特定の生産または業務用の設備工場用ベルトコンベア垂直型連続運搬装置消火栓設備スプリンクラー設備等家屋と一体となる設備設備一式事業用の設備一式 ( 飲食店病院社員食堂等 ) 左記以外の設備洗濯機脱水機乾燥機等の機器事業用の設備一式 ( 病院寮等 ) 冷蔵冷凍倉庫における冷却装置ろ過装置 POS システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切 ( 衝立 ) 機械式立体駐車場設備駐輪設備ごみ処理設備メールボックスカーテンブラインド等外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設舗装路面等 ) 一般的な区分の例示であり必ずしもこの例示によらない場合がありますエレベーターエスカレーターダムウエーター等左記以外の設備自動ドア設備 4 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の取扱いについて家屋の所有者と異なる者 ( テナント等 ) が取り付けた家屋の附帯設備 ( 内部床天井の仕上電気設備給排水設備ガス設備等 ) で事業の用に供することができる資産については上記の区分例にかかわらず償却資産としてテナント事業者からの申告が必要です 4

5 5 リース資産と納税義務者リース資産はその契約の内容により資産を貸している方に申告していただく場合と実際に資産を借りて事業をしている方に申告していただく場合がありますリース契約の内容資産を借りている人資産を貸している人通常の賃貸借契約によるリース資産 ( 所有権移転外ファイナンスリースなど ) ( 申告不要 ) ( 資産の所在する市へ申告 ) 売買にあたるようなリース資産 ( 自己の資産として申告必要 ) ( 申告不要 ) 平成 19 年度の税制改正により平成 20 年 4 月 1 日以降に締結した所有権移転外ファイナンスリースについては所得税法人税法における所得の計算上売買取引として取り扱うよう変更されていますが固定資産税 ( 償却資産 ) においては従前のとおり所有者である賃貸人 ( リース会社等 ) が申告する必要があります売買にあたるようなリースとはファイナンスリースのうちリース期間経過後にその資産を無償または名目的な対価によって譲渡または無償と変わらない名目的な再リース料で再リースする条件のリース取引です割賦販売により購入した資産は所有権が売主に留保されている場合 ( 所有権留保付売買 ) においても原則として買主の方が申告することになります平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の2 第 1 項又は所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で取得価額が20 万円未満のものは申告対象外です 6 国税の取扱いとの比較償却資産に対する課税について国税の取扱いと比較すると次のとおりです項目国税の取り扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 減価償却の方法定率法定額法の選択制度一般の資産は定率法圧縮記帳の制度認められます認められません 1 特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 増加償却 ( 所得税法人税 ) 認められます認められます認められません認められます耐用年数の短縮認められます認められます評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) まで取得価額の 100 分の 5 少額の減価償却資産 ( 使用可能期間が 1 年未満か取得価額が 10 万円未満の資産 ) 一括償却資産 ( 取得価額が 20 万円未満の減価償却資産 ) 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例制度 ( 租税特別措置法 ) 損金算入が可能 3 年間で損金算入が可能損金算入が可能損金算入したものは課税対象外 ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 損金算入したものは課税対象外 ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 認められません 1 圧縮記帳の制度は認められていませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価額の圧縮を行ったものについては圧縮前の取得価額としてください 5

6 Ⅲ 償却資産の評価と課税について 1 納税義務者等賦課期日 ( 毎年 1 月 1 日 ) 現在における償却資産の所有者が納税義務者となります納税通知は毎年 5 月に行い納期は5 月 7 月 12 月翌年 2 月の4 回です 2 価格の決定償却資産の取得価額取得年月日耐用年数に対応した減価率に基づき課税対象の全償却資産一品ごとに賦課期日 ( 毎年 1 月 1 日 ) 現在の評価額を算出します前年中に取得した資産の評価額 ( 初年度 ) 取得価額 (1- 減価率 2) 前年前に取得した資産の評価額 ( 次年度以降 ) 前年度評価額 (1- 減価率 ) 注意算出された評価額が取得価格の 5% を下回る場合は取得価格の 5% を評価額とします 3 税額の計算方法課税標準額 (1000 円未満切り捨て ) 税率 (1.4%) = 税額 (100 円未満切り捨て ) 課税標準額とは市内に所在する資産の評価額の合計 ( 決定価格 ) ですなお課税標準の特例が適用される場合は当該資産の価格に特例率を乗じた額となります課税標準額が150 万円未満の場合は課税されませんただし申告書の提出は必要です Ⅳ その他 1 非課税及び課税標準の特例とされる資産について一定の要件を満たす償却資産は地方税法第 348 条の規定により非課税となるものがあります非課税の適用を受ける場合は非課税規定の適用申告書と添付書類を提出してくださいまた地方税法第 349 条の3 及び附則第 15 条の規定等による課税標準の特例制度があります該当資産がある場合には第 26 号様式別表 1 種類別明細書( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に適用法令条項を記入するとともに確認できる書類を添付してください 2 虚偽の申告及び不申告について申告すべき事項について正当な事由がなく申告されなかった場合には地方税法第 386 条及び市税条例第 75 条第 1 項の規定により10 万円以下の過料を科せられることがありますまた申告すべき事項について虚偽の申告をした場合には地方税法第 385 条の規定により罰金等を科せられることがありますのでご注意くださいなお申告漏れ等の場合申告していただいた年度だけでなく資産を取得された年の翌年度まで遡及課税 ( 最大 5 年間 ) となる場合がありますのでご注意ください 3 実地調査のお願い申告内容の確認のため地方税法第 353 条及び第 408 条に基づいて実地調査を行うことがありますのでご協力をお願いしますまた地方税法第 354 条の2の規定に基づき国税資料の閲覧調査等を行うことがありますなお調査等に伴って修正申告をお願いすることがありますこの場合過年度に遡及することもありますのでご承知おきください 6

7 Ⅴ 償却資産申告書の記載例よしかわしきよみの吉川市きよみ野一丁目 1 番地吉川市きよみ野一丁目 1 番地 30 7

8 は記入する必要はありませんただし電算処理及び電子申告により全資産申告をする場合は必ず記入してください資産の一部を修正する場合は変更箇所に抹消線を引きその欄内に変更後の内容を記入してください耐用年数省令改正による耐用年数の変更の場合は耐用年数に抹消線を引き変更後の耐用年数を記入してください余白に省令改正によると記入してください 8

(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)

$(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)$ 償却資産に関する Q&A 平成 26 年 1 月 8 日作成 Q.1 わずかな償却資産しかありません申告の必要はありますか償却資産の免税点は 150 万円です課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されませんが課税されるかどうかは申告書を基に課税標準額を算出して決定しますので資産の多少にかかわらず申告をお願いします資産の多少にかかわらず申告をお願いします Q.2 耐用年数を経過し減価償却を終えた資産も申告しなければなりませんか