税調第19回総会　資料3-3

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はなすえがら
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1 4. 貯蓄投資等に係る税制について

2 利子等並びに上場株式の配当等及び譲渡益に係る税制の沿革年金貯蓄制度及びNISAの加入者等の推移預貯金公社債等の利子等上場株式の配当等上場株式の譲渡益 ~ 昭和 62 年総合課税源泉分離選択課税(35%[ 国税のみ ]) 申告不要( 普通預金等のみ ) 選択 ( 源泉 :20%[ 国税のみ ]) マル優 ( 少額貯蓄非課税制度 )[S38 年創設 ] 総合課税源泉分離選択課税 (35%[ 国税のみ ]) 申告不要 ( 少額のものに限る ) ( 源泉 :20%[ 国税のみ ]) 選択原則非課税 ( 事業類似のもの等は総合課税 ) 参考 S28 年に譲渡益が原則非課税とされたことに伴い有価証券取引税 ( 譲渡価額を課税標準とした流通税 ) が創設された源泉分離課税化 ( 地方税 : 利子割の創設 ) 昭和 63 年源泉分離課税 (20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) マル優 ( 少額貯蓄非課税制度 ) の見直し ( 対象を老人障害者等に限定 [ 老人等マル優 ]) 一般財形貯蓄の利子非課税の見直し ( 対象を財形住宅貯蓄に限定 [ 財形住宅貯蓄の利子非課税 ]) ( 財形年金貯蓄の利子非課税 [S57 年創設 ] は存置 ) 原則課税化平成元年申告分離課税 (26%[ 国税 :20%, 地方税 :6%]) 選択源泉分離選択課税( ) (20%[ 国税のみ ]) ( ) みなし利益 ( 譲渡価額の一定割合 ) に対して課税参考有価証券取引税の税率引下げ平成 11 年参考有価証券取引税の廃止平成 15 年源泉分離選択課税の廃止申告不要の適用上限額の廃止 ( 大口株主を除く ) 上場株式等に係る軽減税率 (20% 10%) の導入 ( 地方税 : 配当割の創設 ) 総合課税申告不要( 大口株主は少額のものに限る ) 選択 ( 源泉 :10%[ 国税 :7%, 地方税 :3%]) 源泉分離選択課税の廃止申告不要制度の創設上場株式等に係る軽減税率 (20% 10%) の導入 ( 地方税 : 株式等譲渡所得割の創設 ) 申告分離課税 (10%[ 国税 :7%, 地方税 :3%]) 申告不要( 源泉徴収された特定口座内選択上場株式等に限る ) ( 源泉 :10%[ 国税 :7%, 地方税 :3%]) 特定口座制度の開始譲渡損失の繰越控除制度の創設

3 利子等並びに上場株式の配当等及び譲渡益に係る税制の沿革年金貯蓄制度及びNISAの加入者等の推移 ( 承前 ) 預貯金公社債等の利子等上場株式の配当等上場株式の譲渡益平成 16 年参考非上場株式等の譲渡益に係る税率引下げ (26%[ 国税 :20%, 地方税 6%] 20%[ 国税 :15%, 地方税 5%]) 平成 18 年老人等マル優 ( 老人等の少額貯蓄非課税制度 ) の見直し ( 対象を障害者等に限定 [ 障害者等マル優 ]) 平成 21 年平成 23 年平成 26 年申告分離課税の創設総合課税申告分離課税( 大口株主は除く ) (10%[ 国税 :7%, 地方税 :3%]) 選択申告不要( 大口株主は少額のものに限る ) ( 源泉 :10%[ 国税 :7%, 地方税 :3%]) 上場株式等の譲渡損失と配当等の間の損益通算の導入総合課税の対象となる大口株主要件の見直し ( 保有割合の引下げ :5% 3%) 上場株式等に係る軽減税率の廃止税率 (10% 20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) NISA( 少額投資非課税制度 ) の創設上場株式等の譲渡損失と配当等の間の損益通算の導入 ( 同左 ) 上場株式等に係る軽減税率の廃止税率 (10% 20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) NISA( 少額投資非課税制度 ) の創設 ( 同左 ) 平成 28 年公社債課税の見直し特定公社債等の利子等申告分離課税 (20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) 申告不要選択 ( 源泉 :20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) 一般公社債等の利子等源泉分離課税(20%[ 国税 :15%, 地方税 :5%]) 上場株式等の譲渡損失と配当等の損益通算の特例の範囲に特定公社債等の利子等を追加ジュニア NISA の創設ジュニア NISA の創設 ( 同左 ) 参考公社債課税の見直しにおいて非課税とされていた公社債の譲渡について株式等の譲渡と同様に課税することとされた平成 30 年つみたて NISA の導入 ( 一定の投資信託が対象 ) つみたて NISA の導入 ( 同左 ) ( 一定の投資信託が対象 )

4 勤労者財産形成促進制度 ( 財形制度 ) の概要区分対象者内容非課税限度額勤労者財産形成住宅貯蓄の利子所得等の非課税 55 歳未満の勤労者 ( 職業の種類を問わず事業主に雇用される人 ) 給料天引きで預入等をする勤労者財産形成住宅貯蓄の利子等 ( 積立期間 5 年以上 ) 元本 550 万円給料天引きで預入等をする勤労者元本 550 万円勤労者財産形成年金貯蓄の利子所得等の非課税同上財産形成年金貯蓄の利子等 ( 積立期間 5 年以上据置可能期間 ( 生損保等は385 万円 ) ( 注 ) 財形住宅と 5 年以内年金支払期間 5 年以上 ) 合わせて 550 万円 ( 注 ) 目的外の払出しなどの場合は前 5 年内に支払われた利子等について遡及課税

5 NISA 制度 ( 基礎控除の見直し案少額投資非課税制度 ) の概要家計の安定的な資産形成を支援する観点から平成 25 年度税制改正において NISA( 非課税口座内の少額上場株式等に係る配当所得及び譲渡所得等の非課税措置 ) を創設また平成 29 年度税制改正において少額からの積立分散投資を促進するためつみたて NISA を創設年間の投資上限額一般 NISA 120 万円 ( 平成年は 100 万円 ) いずれかを選択つみたて NISA 40 万円非課税期間 5 年間 20 年間口座開設可能期間投資対象商品 10 年間 ( 平成 26 年 ~ 平成 35 年 (2023 年 )) 上場株式公募株式投資信託等 20 年間 ( 平成 30 年 ~ 平成 49 年 (2037 年 )) 積立分散投資に適した一定の公募等株式投資信託 ( 商品性について内閣総理大臣が告示で定める要件を満たしたものに限る ) 投資方法制限なし契約に基づき定期かつ継続的な方法で投資制度イメージ 11 年目 22 年目 33 年目 44 年目 55 年目 120 ロールオーバー可十 10 年年 120 間間 ( 単位 : 万円 ) 40 ( 単位 : 万円 ) 1 年目 2 年目 3 年目 4 年目 17 年目 18 年目 19 年目 20 年目年間 ( 一定期間ごとに口座開設者に係る確認を実施 ) ( 備考 ) このほか平成 27 年度税制改正において若年層への投資のすそ野拡大等の観点からジュニア NISA を創設 (20 歳未満の者が非課税口座を開設年間の投資上限額 :80 万円非課税期間 :5 年間口座開設可能期間 :8 年間 ( 平成 28 年 ~ 平成 35 年 (2023 年 )))

6 NISA 年金貯蓄制度及びとiDeCo( 個人型確定拠出年金 NISAの加入者等の推移 ) の制度比較 NISA と ideco はともに国民の安定資産の形成を支援する制度特につみたて NISA と ideco は各個人が運用商品を選択し長期間にわたり少額の積立を行うものであり類似の機能を果たしている ideco は支給開始年齢 (60 歳以上 ) 到達前の中途引出しが原則不可であるなど老後に向けた資産形成という目的を反映した制度設計となっている NISA はこうした制約がなく資産としての流動性が高い仕組みである拠出時の課税関係 NISA( 一般つみたて ) 税引き後所得から拠出 < 限度額 > 一般 NISA: 年間 120 万円 ( 非課税期間 5 年間 ) つみたて NISA: 年間 40 万円 ( 非課税期間 20 年間 ) ideco 全額所得控除 ( 小規模企業共済等掛金控除 ) < 限度額 > 企業年金への加入状況等によって異なる ( 企業型年金確定給付型の年金のいずれも実施されていない第 2 号被保険者 ( 民間サラリーマン ) の場合年間 27.6 万円 ) 加入可能年齢 60 歳まで給付の仕組み支給開始年齢支給開始年齢到達前の中途引出し制限なし 60 歳以上も非課税投資が可能任意のタイミングで引出し可能 60 歳以上 70 歳以下の請求時 ( 加入期間によって異なる ) 原則不可 ( 一部国民年金の保険料免除者等の要件を満たした者のみ可能 ) 課税関係課税なし ( 運用益非課税 ) 年金払い : 雑所得 ( 公的年金等控除 ) 一時金払い : 退職所得又は一時所得

7 NISA( 一般つみたて基礎控除の見直し案 ) の稼働口座数及び年間買付額の推移 ( 万口座 ) 1,200 1, 非稼働口座つみたて NISA( 稼働口座 ) 一般 NISA( 稼働口座 ) 買付額 492 万口座 (879 万口座 ) 万口座カッコ書きの数字は非稼働口座込みの NISA の総口座数 3.4 兆円 (1,012 万口座 ) 424 年間買付額 (1,077 万口座 ) 兆円 2.8 兆円 3.4 兆円 588 万口座 657 万口座 (1,168 万口座 ) 内つみたて NISA 万口座 ( 兆円 ) 平成 26 年 1 月末平成 27 年 3 月末平成 28 年 3 月末平成 29 年 3 月末平成 30 年 3 月末 0.0 ( 注 1) 総口座数及び年間買付額は NISA ジュニア NISA 利用状況調査 [ 金融庁 ] から作成年間買付額はそれぞれ前年 4 月 ~ 当年 3 月末までの 1 年間の買付額稼働口座と非稼働口座の口座数は NISA 及びジュニア NISA 口座開設利用状況調査結果 ( 全証券会社 )[ 日本証券業協会 ] の稼働率 ( 平成 26 年以降で一度でも買付けがあった口座の割合 ) を乗じて計算している ( 注 2) 平成 26 年 1 月末については制度開始直後であるため稼働口座非稼働口座の区別をしていない ( 注 3) 平成 30 年 3 月末の全体の口座数及び年間買付額は一般 NISA とつみたて NISA の合計値を表示している

8 NISA の利用状況金融資産を多く保有する階層ほど NISA 口座の利用率が高い模様平成 30 年に運用開始したつみたてNISA は現役世代の利用も多い他方平成 26 年から運用されている一般 NISAは 60 歳代以上の利用が約 60% を占めている世帯の保有金融資産高別の NISA 口座利用率一般 NISA における年代別買付額割合 100 万円未満 100 万円 ~300 万円未満 300 万円 ~500 万円未満 500 万円 ~800 万円未満 800 万円 ~1,000 万円未満 1,000 万円 ~2,000 万円未満 2,000 万円 ~3,000 万円未満 3,000 万円 ~5,000 万円未満 5,000 万円 ~1 億円未満 (7.6%) (12.4%) (14.9%) (16.2%) (25.3%) (28.5%) (31.6%) (36.7%) (35.9%) 約 60% 80 歳代以上 7% 70 歳代 22% 60 歳代 30% 29% 20 歳代 3% 30 歳代 9% 8% 40 歳代 13% 50 歳代 17% つみたて NISA における年代別買付額割合 70 歳代 4% 60 歳代 10% 50 歳代 17% 40 歳代 29% 80 歳代以上 1% 30 歳代 27% 20 歳代 12 % 買付総額 :305 億 4,916 万円 1 億円以上 (43.8%) 0% 10% 20% 30% 40% 50% ( 注 1) QUICK 資産運用研究所個人の資産形成に関する意識調査 (2017 年 12 月 n=5,132) をもとに財務省作成世帯の保有金融資産について回答したくないと回答した者 (n=2,082) を除いて集計しているサンプル数が限られたアンケート調査であることに留意 ( 注 2) つみたて NISA は平成 30 年 (2018 年 ) から開始買付総額 :14 兆 4,873 億 7,540 万円 ( 出所 ) 金融庁 NISA 口座の利用状況 ( 平成 30 年 6 月末時点 )

9 正規非正規雇用者数の推移金融所得課税の一体化

11 主要国における給与所得課税と金融所得課税の概要 (2018 年 1 月現在 ) 日本アメリカイギリスドイツフランス給与所得課税利子課税総合課税源泉分離課税 10~55% 所得税 :5~45% 個人住民税 :10% 20% 所得税 :15% 個人住民税 :5% 総合課税連邦税 :10~37% 州地方政府税総合課税 % 総合課税段階的課税分離課税 % 0~47.475% 所得税 :0~45% 連帯付加税 : 税額の 5.5% 総合課税 9.7~54.7% 所得税 :0~45% 社会保障関連諸税 : 9.7% 配当課税株式譲渡益課税申告分離と総合課税との選択申告分離課税 ( 申告分離 ) 20% 所得税 :15% 個人住民税 :5% 又は ( 総合課税 ) 10~55% 所得税 :5~45% 個人住民税 :10% 20% 所得税 :15% 個人住民税 :5% ( 連邦税 ) 段階的課税分離課税 ( 州地方政府税 ) 総合課税連邦税 : % 州地方政府税株式譲渡益は 12 ヶ月以下保有の場合総合課税 (10~37% 州地方政府税 ) 段階的課税分離課税段階的課税分離課税 % 10 20% 申告不要分離課税総合課税も選択可 % 所得税 :25% 連帯付加税 : 税額の 5.5% 分離課税と総合課税との選択 ( 注 5) ( 分離課税 ) 30% 所得税 :12.8% 社会保障関連諸税 : 17.2% 又は ( 総合課税 ) 17.2~62.2% 所得税 :0~45% 社会保障関連諸税 : 17.2% ( 注 1) 日本では特定公社債等の利子等については 20%( 所得税 15% 個人住民税 5%) の税率による申告分離課税の対象となる源泉徴収されたものについては申告不要を選択できるただし同族会社が発行した社債の利子でその同族会社の役員等が支払いを受けるものは総合課税の対象となる日本の配当課税は源泉徴収 (20%( 所得税 15% 個人住民税 5%)) のみで申告不要を選択することも可能なお本資料は上場株式等の配当 ( 大口株主が支払を受けるもの以外 ) についてのものである日本の株式譲渡益課税は特定口座において源泉徴収を行う場合申告不要も選択可 ( 注 2) アメリカでは配当課税は適格配当 ( 配当落ち日の前後 60 日の計 121 日間に 60 日を超えて保有する株式について内国法人又は適格外国法人から受領した配当 ) についてのものである給与所得等配当所得及び長期キャピタルゲインの順に所得を積み上げてそれぞれの所得毎に適用税率が決定されるなお州地方政府税については税率等は各々異なる ( ニューヨーク市の場合州税 :4.00~8.82% 市税 :2.7~3.4% 税額の 14% の付加税 ) ( 注 3) イギリスでは給与所得等利子所得配当所得キャピタルゲインの順に所得を積み上げてそれぞれの所得毎に適用税率が決定される ( 注 4) ドイツでは資本所得と他の所得を合算したときに適用される税率が 25% 以下となる場合には申告により総合課税の適用が可能ただし申告を行った結果総合課税を選択した方が納税者にとって却って不利になる場合には税務当局において資本所得は申告されなかったものとして取り扱われ % の源泉徴収税のみが課税される ( 注 5) フランスでは 2018 年予算法で利子配当譲渡益に係る所得税について分離課税と総合課税を選択できるようになった

積立 NISA の創設 1. 改正のポイント (1) 趣旨背景 1 家計の安定的な資産形成を支援する観点から少額の積立分散投資を促進するための積立 NISA が創設される (2) 内容 1 積立 NISA は 20 歳以上の居住者等が金融機関に開設した非課税口座内に積立 NISA 専用の累

積立 NISA の創設 1. 改正のポイント (1) 趣旨背景 1 家計の安定的な資産形成を支援する観点から少額の積立分散投資を促進するための積立 NISA が創設される (2) 内容 1 積立 NISA は 20 歳以上の居住者等が金融機関に開設した非課税口座内に積立 NISA 専用の累積立 NISA の創設 1. 改正のポイント (1) 趣旨背景 1 家計の安定的な資産形成を支援する観点から少額の積立分散投資を促進するための積立 NISA が創設される (2) 内容 1 積立 NISA は 20 歳以上の居住者等が金融機関に開設した非課税口座内に積立 NISA 専用の累積投資勘定を設定し毎年の投資額の上限額をとし投資対象は一定の公募等株式投資信託に限定される

税調第19回総会 資料3-3

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