~ のべ 977 人の税理士が唸った ~ 税務調査の極選ノウハウ 講師 株式会社 InspireConsulting 代表取締役久保憂希也
受講につきましてのお願い 携帯電話は電源を切るかマナーモードに設定をお願い致します 本セミナーでの録画 録音はご遠慮下さい 本セミナー内でのご質問は 一切受付けておりません ご了承下さい 2
本セミナーの趣旨 本セミナーは弊社が主催している 習得会 というメーリングリストを使って 税理士から質問 相談があった実際の事案の中で盲点となりやすいものをまとめたものです 現在 日本全国で400 名以上の税理士にご登録頂いております 3
受講につきましてのお願い 本セミナーで使用するスライドは PDF 形式で後日 配布いたしますので セミナー中は私の話に集中して頂き メモは最低限にして頂ければと思います 4
講師プロフィール 1977 年和歌山県和歌山市生まれ 1992 年智弁学園和歌山高校入学 1995 年慶應義塾大学経済学部入学 2001 年国税庁入庁東京国税局配属医療業 士業 飲食店 不動産関連 芸能人 風俗等の税務調査を担当その他外国人課税事務 確定申告関連事務を担当 2008 年 InspireConsultingを設立 税務調査のコンサルタントとして活動 人気のセミナー講師として年間 50 回以上 セミナーの壇上に立つ 著書には ~ 元国税が斬る~ 税務調査の真実 元国税 OBによる税務調査と実務対応 社長 御社の税金は半分にできる! 他 計 10 冊 5
本セミナーのアジェンダ 1 1 2 3 青色の取消しが 脅し かどうかを見分ける方法調査年分 3 年で 修正申告を 5 年分提出しろ と言われた場合の反論方法は? 賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? 6
本セミナーのアジェンダ 2 4 税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 5 たまたま土地の譲渡があった場合 の課税売上割合に準ずる割合の承 認 は 2 年連続で適用できるのか? 7
第 1 部 青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 8
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 質問 配布資料のとおり 9
青色の取消しが 脅し かどうかを見分ける方法 回答 法律 + 事務運営指針 で青色の取消し要件を詳細に把握してください 10
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 青色の取消しは 過去に遡って行われるので 過去に繰欠があれば 相殺できずそれだけで増差が発生することもあります 11
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 しばらくは青色にできないので 将来にわたっても青色の特典を受けることができないという不利益が生じます 12
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 青色取消の要件 1 帳簿書類の保存がないもしくは提示しない 2 税務署長の指示に従わない 3 隠ぺい 仮装等の場合 13
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 ( 例 ) 1 当初申告所得 :1000 万円 2 更正後の申告所得 :3000 万円 ( 増差所得 :2-1=2000 万 ) 3 隠ぺいまたは仮装した所得 :1000 万円 14
青色の取消しが 脅し かどうかを 見分ける方法 3 は 500 万円以上ですが 2:3000 万円 50% >3:1000 万円 青色申告は取り消されない 判定は 単年 15
第 2 部 調査年分 3 年で 修正申告を5 年分提出しろ と言われた場合の反論方法は? 16
調査年分 3 年で 修正申告を 5 年分提出 しろ と言われた場合の反論方法は? 質問 配布資料のとおり 17
調査年分 3 年で 修正申告を 5 年分提出 しろ と言われた場合の反論方法は? 回答 通常の調査 : 最大 5 年 ( 通則法第 70 条 1) 脱税の調査 : 最大 7 年 ( 通則法第 70 条 4) 18
調査年分 3 年で 修正申告を 5 年分提出 しろ と言われた場合の反論方法は? 勘違いされている方が多いのですが 調査対象 修正申告の提出は通常 3 年となっていますが これは実務上の話であって 通常で 5 年 最大 7 年遡及になるということです 19
第 3 部 賃貸店舗の内部造作は 定額法で償却する 必要があるのか? 20
賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? 質問 配布資料のとおり 21
賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? 回答 国税庁サイトに下記の見解があります http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5406_ qa.htm http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5406. htm 22
賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? 調査官の言う 一律 10 年と言うことではなく資産を各区分して償却計算すべきではないかという指摘 には何らの根拠がなく 国税庁サイトと齟齬があります 23
賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? 耐用年数は その造作をした建物の耐用年数 その造作の種類 用途 使用材質等を勘案して合理的に見積もることとされています ので 耐用年数の見積りは 24
賃貸店舗の内部造作は定額法で償却する必要があるのか? そもそも耐用年数を増加させるような造作ではない限り 附属設備に該当し その他のもの 以外分類ができないでしょうから 当初の処理が正しいと考えます 25
第 4 部 税務調査で交際費 認定を受ける 本当 の 要件とは? 26
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 質問 配布資料のとおり 27
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 回答 交際費に該当するかどうかは 措置法 61 条の 4 にいう 接待 供応 慰安 贈答 その他これらに類する行為 に該当す るかどうかで判断するものであり 他科目との区分において迷った場合には 通達を基準に解釈 28
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 交際費の要件が明確ではないため 裁判も多数行われていますが もっとも参考になるのが 萬有製薬事件 かと思います http://www.mjs.co.jp/portals/0/data/seminar/ kenkyukai/misc/pdf/04120802.pdf 29
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 3 要件説と呼ばれるもので 交際費は下記 3つの要件をすべて満たしたものである 30
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 1 支出の相手方 = 事業に関係ある者等 であること 31
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 2 支出の目的 = 事業関係者等との間の親睦の度を密にして取引関係の円滑な進行を図る ことであること 32
税務調査で交際費認定を受ける 本当の 要件とは? 3 行為の形態 = 接待 供応 慰安 贈答その他これらに類する行為であること 33
第 5 部 たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は2 年連続で適用できるのか? 34
たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は 2 年連続で適用できるのか? 質問 配布資料のとおり 35
たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は 2 年連続で適用できるのか? 回答 本制度の趣旨とは 何なのか? 36
たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は 2 年連続で適用できるのか? Q&Aの趣旨 (1) にある 譲渡することを予定していなかった ~ 土地の譲渡が経営上の事情等によりたまたま発生 したことを いかに主張できるかがポイント 37
たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は 2 年連続で適用できるのか? 追加の質問 今現在 期末月になってしまっており 今月末までに承認がおりない場合に ひっくり返す方法はもうないのでしょうか 38
たまたま土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の承認 は 2 年連続で適用できるのか? 追加の質問 月末までに承認を受けることができない場合は適用を受けることができません http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeihokaishaku/shitsugi/shohi/17/07.htm 39
これで久保のパートは終了です! ご清聴ありがとうございました! 株式会社 InspireConsulting 久保憂希也 休憩をはさみ 後半は 見田村元宣税理士による 税務実務の極選ノウハウ にうつります 40