市 府民税の課税のしくみ ( 平成 25 年度 ) 1 平成 25 年度市民税 府民税の主な改正について 生命保険料控除が改組されました (1) 平成 24 年 1 月 1 日以降に締結した保険契約等 ( 新契約 ) 今までの一般生命保険料控除 個人年金保険料控除に加えて 新たに介護保険料控除が設けられ 適用限度額はそれぞれ28,000 円 合計適用額は70,000 円となります (2) 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した保険契約等 ( 旧契約 ) 従前同様 一般生命保険料控除 個人年金保険料控除を適用し 適用限度額はそれぞれ 35,000 円 合計適用額は 70,000 円となります (3) 新契約と旧契約の両方について控除を受ける場合 それぞれの限度額は 28,000 円 合計適用額は 70,000 円となります 退職所得に係る課税方法が見直しされました ( 平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われるべき退職手当等から適用 ) (1) 退職所得に係る市 府民税の 10% 税額控除が廃止されました (2) 勤続年数 5 年以内の法人役員等の退職所得について 2 分の 1 課税が廃止されました 延滞金等の利率が見直しされます ( 平成 26 年 1 月 1 日以後の期間に対応する延滞金等について適用 ) 国税の見直しに合わせ 地方税に係る延滞金 還付加算金の利率が引き下げられます 延滞金 :14.6% 9.3%( 納期限後 1 カ月以内 :4.3% 3.0%) 還付加算金 :4.3% 2.0% 2 市 府民税の課税のしくみ 平成 25 年度の市 府民税の課税は 平成 25 年 1 月 1 日現在の住所地の市町村で課税されます 平成 25 年 1 月 2 日以降亀岡市に在住しなくなった場合 ( 転出した場合 または死亡した場合 ) についても平成 25 年度の市 府民税は亀岡市に納税していただくことになります 平成 25 年度の税額は 平成 24 年 1 月 1 日から平成 24 年 12 月 31 日までの所得に対して課税されます 1
3 市 府民税の計算方法市 府民税額 = 1 所得割額 + 2 均等割額 1 所得割額 = 課税総所得金額 ( 総所得金額 - 所得控除 ) 税率 - 税額控除 ( ) イ ロ ハ ニ 税額控除 = 調整控除 配当控除 住宅借入金等特別税額控除 寄附金税額控除など ホ へ ト チ 2 均等割額 = 4,000 円 ( 市民税 3,000 円 府民税 1,000 円 ) イ 課税総所得金額 ロ 総所得金額から ハ 所得控除を差し引いた金額 (1,000 円未満は切り捨て ) です ロ 総所得金額 平成 24 年分の各所得の合計額です 所得の求め方は次のように所得の種類により異なります ⑴ 給与所得の速算表 ( 単位 : 円 ) 給与収入の合計額 給与所得の金額 給与収入の合計額 給与所得の金額 650,999まで 0 1,628,000~1,803,999 A 4 60% 651,000~1,618,999 収入金額 -650,000 1,804,000~3,603,999 A 4 70%-180,000 1,619,000~1,619,999 969,000 3,604,000~6,599,999 A 4 80%-540,000 1,620,000~1,621,999 970,000 6,600,000~9,999,999 収入金額 90%-1,200,000 1,622,000~1,623,999 972,000 10,000,000 以上 収入金額 95%-1,700,000 1,624,000~1,627,999 974,000 A= 給与収入の合計額を4で割って千円未満の端数を切り捨てた金額 ⑵ 公的年金等に係る雑所得の速算表 ( 単位 : 円 ) 65 歳以上 ( 昭和 23 年 1 月 1 日以前生まれ ) 65 歳未満 ( 昭和 23 年 1 月 2 日以降生まれ ) 公的年金等収入金額 公的年金控除後の金額 公的年金等収入金額 公的年金控除後の金額 3,299,999まで 収入金額 -1,200,000 1,299,999まで 収入金額 -700,000 3,300,000~4,099,999 収入金額 75%-375,000 1,300,000~4,099,999 収入金額 75%-375,000 4,100,000~7,699,999 収入金額 85%-785,000 4,100,000~7,699,999 収入金額 85%-785,000 7,700,000 以上 収入金額 95%-1,555,000 7,700,000 以上 収入金額 95%-1,555,000 ⑶ その他の所得上記のほか事業所得 不動産所得 配当所得 一時所得などがあります ハ 所得控除 ⑴ 基礎控除額 33 万円 ⑵ 社会保険料控除額 支払金額の全額 ⑶ 小規模企業共済等掛金控除額 支払った小規模企業共済掛金 個人型年金加入者掛金または心身障害者扶養共済掛金の合計額 2
⑷ 生命保険料控除額 ( 端数切り上げ ) 区分支払金額所得控除額区分支払金額所得控除額 1 新生命保険料 2 新個人年金 保険料 12,000 円以下 12,000 円超 32,000 円以下 3 介護医療保険料 32,000 円超 56,000 円以下 の控除額 (24.1.1 以降契約 ) 支払保険料の 全額 支払額 1/2+ 6,000 円 支払額 1/4+ 14,000 円 56,000 円超一律 28,000 円 4 旧生命保険料 15,000 円以下 5 旧個人年金 保険料 の控除額 15,000 円超 40,000 円以下 40,000 円超 70,000 円以下 支払保険料の 全額 支払額 1/2+ 7,500 円 支払額 1/4+ 17,500 円 (23.12.31 以前契約 ) 70,000 円超一律 35,000 円 1 2 3 の合計額の上限は 70,000 円 4 5 の合計額の上限は 70,000 円 新契約 旧契約の双方の保険契約等に係る控除がある場合 それぞれの計算式で求めた合計額となり 各控除の上限は 28,000 円 合計額の上限は 70,000 円 ⑸ 地震保険料控除額 ( 端数切り上げ ) 区 分 支払金額 所得控除額 (a) 地震保険料のみの場合 50,000 円以下支払保険料 1/2 50,000 円超一律 25,000 円 (b) 長期損害保険料のみの場合 5,000 円以下 支払保険料の全額 (10 年以上で満期返戻金あり ) 5,000 円超 15,000 円以下 支払額 1/2+2,500 円 H18 年末までに締結したものに限る 15,000 円超 一律 10,000 円 (c) (a) と (b) 両方ある場合 (a)+(b) ( 上限 25,000 円 ) 地震保険料と長期損害保険料の双方に該当するものは 1 契約単位にいずれか一方で控除額を計算します ⑹ 扶養控除額 ( 扶養される者の合計所得金額が38 万円以下の場合に適用 ) 一般の扶養親族 33 万円 特定扶養親族 45 万円 老 人 同居老親等以外の者 38 万円 扶養親族 同居老親等 45 万円 一般の扶養親族 16 歳以上 19 歳未満 ( 平成 6.1.2~ 平成 9.1.1 生まれ ) 23 歳以上 70 歳未満 ( 昭和 18.1.2~ 平成 2.1.1 生まれ ) 特定扶養親族 19 歳以上 23 歳未満 ( 平成 2.1.2~ 平成 6.1.1 生まれ ) 老人扶養親族 70 歳以上 ( 昭和 18.1.1 以前生まれ ) 同居老親等 本人またはその配偶者の直系尊属 ( 父母 祖父母など ) で同居している者 ⑺ 配偶者控除額 ( 扶養される配偶者の合計所得金額が38 万円以下の場合に適用 ) 一般の控除対象配偶者 33 万円老人控除対象配偶者 38 万円老人控除対象配偶者 70 歳以上 ( 昭和 18.1.1 以前生まれ ) 3
⑻ 配偶者特別控除額 ( 納税者の前年の合計所得金額が1,000 万円以下の場合に適用 ) 配偶者の所得金額等給与収入額合計所得金額 特別控除額 1,030,001 円 ~1,099,999 円 380,001 円 ~449,999 円 33 万円 1,100,000 円 ~1,149,999 円 450,000 円 ~499,999 円 31 万円 1,150,000 円 ~1,199,999 円 500,000 円 ~549,999 円 26 万円 1,200,000 円 ~1,249,999 円 550,000 円 ~599,999 円 21 万円 1,250,000 円 ~1,299,999 円 600,000 円 ~649,999 円 16 万円 1,300,000 円 ~1,349,999 円 650,000 円 ~699,999 円 11 万円 1,350,000 円 ~1,399,999 円 700,000 円 ~749,999 円 6 万円 1,400,000 円 ~1,409,999 円 750,000 円 ~759,999 円 3 万円 1,410,000 円 ~ 760,000 円 ~ 0 円 ⑼ 障害者控除額一般の障害者 26 万円特別障害者 30 万円同居特別障害者 53 万円 ⑽ 寡婦 寡夫控除額 26 万円 ( 特定の寡婦は30 万円 ) ⑾ 勤労学生控除額 26 万円 ⑿ 医療費控除額 ( 支払医療費 - 保険金等補てん額 )-(10 万円と総所得金額等の5% のいずれか少ない方の金額 ) ( 最高控除限度額 200 万円 ) ⒀ 雑損控除額 次の (a) (b) で計算されるいずれか多い方の金額 (a) ( 損失額 - 保険金等補てん額 )-( 総所得金額等 10%) (b) 災害関連支出の金額 -5 万円 ニ 税率 ⑴ 所得割の税率課税総所得金額 課税退職所得金額 ( 分離課税されるものを除く ) および課税山林所得金額の合計額 税率 10%( 市民税 6% + 府民税 4%) 税率については 地方税法に定める標準税率 ( 日本全国一律 ) を適用しています ⑵ 分離譲渡所得の税率表 区分及び課税所得額市民税府民税 一般 居住用財産 優良住宅地等 長期譲渡 3.0% 2.0% 短期譲渡 5.4% 3.6% 6,000 万円以下の部分 2.4% 1.6% 6,000 万円を超える部分 3.0% 2.0% 2,000 万円以下の部分 2.4% 1.6% 2,000 万円を超える部分 3.0% 2.0% 上場株式等譲渡所得 1.8% 1.2% 未公開株式など譲渡所得 3.0% 2.0% 上場株式等の配当所得 1.8% 1.2% 先物取引による所得 3.0% 2.0% 4
ホ 調整控除所得税より市 府民税の方が 基礎控除や扶養控除などの人的控除額が低く定められていることから 同じ所得金額でも 課税所得金額は 市 府民税の方が所得税よりも大きくなります 税源移譲により市 府民税の税率を引き上げた場合 単純に所得税の税率を引き下げただけでは 税負担が増えてしまうことになります このため 各納税者の人的控除の差に応じて市 府民税を減額する調整控除が適用されます < 調整控除額の算出方法 > 市 府民税の税額から控除される額課税所得金額 ( ) 次の1と2のいずれか小さい額 5% 200 万円以下 1 人的控除額の差の合計額 2 市 府民税の課税所得金額 { 人的控除額の差の合計額 -( 市 府民税の課税所得金額 -200 万円 )} 5% 200 万円超ただし この額が2,500 円未満の場合は 2,500 円 市 府民税の課税所得金額 とは 所得控除後の課税総所得金額 課税退職所得金額および課税山林所得金額の合計額です ( 課税長期譲渡所得金額等の分離課税に係る課税所得金額は含みません ) 人的控除額の差所得控除 ( 人的控除分 ) 控除額所得税市 府民税 人的控除額の差 基礎控除 38 万円 33 万円 5 万円 配偶者控除 一般 38 万円 33 万円 5 万円老人 48 万円 38 万円 10 万円 一 般 38 万円 33 万円 5 万円 扶養控除 特定 63 万円 45 万円 18 万円老人 48 万円 38 万円 10 万円 同居老親等 58 万円 45 万円 13 万円 一 般 27 万円 26 万円 1 万円 障害者控除 特 別 40 万円 30 万円 10 万円 同居特別 75 万円 53 万円 22 万円 寡婦控除 一般 27 万円 26 万円 1 万円特定 35 万円 30 万円 5 万円 寡夫控除 27 万円 26 万円 1 万円 勤労学生控除 27 万円 26 万円 1 万円 配偶者の合計所得配偶者 38 万円超 40 万円未満 38 万円 33 万円 5 万円 特別控除配偶者の合計所得 40 万円以上 45 万円未満 36 万円 33 万円 3 万円 5
へ 配当控除 株式などの配当所得 控除率 = 配当控除 控除率 課税所得金額 1,000 万円以下の部分 1,000 万円超の部分 種類 市民税 府民税 市民税 府民税 利益の配当等 1.6% 1.2% 0.8% 0.6% 外貨建等以外の証券投資信託 0.8% 0.6% 0.4% 0.3% 外貨建等証券投資信託 0.4% 0.3% 0.2% 0.15% 外国法人からの配当等 配当控除の対象とならないものもあります ト 住宅借入金等特別税額控除( 平成 35 年度までの市 府民税に適用 ) (1) 適用要件所得税の住宅借入金等特別控除を受けている方で 所得税から控除しきれなかった金額が あり 次の1または2の要件を満たす場合 1 平成 11 年 1 月 1 日から平成 18 年 12 月 31 日までに入居した人 2 平成 21 年 1 月 1 日から平成 25 年 12 月 31 日までに入居した人 (2) 市 府民税で控除できる住宅借入金等特別控除額次の1と2のいずれか少ない金額 1 前年分の所得税の住宅借入金等特別控除限度額 - 前年分の所得税額 2 所得税の課税総所得金額等の5%(97,500 円を上限 ) を超える場合は当該金額 (3) 申告方法原則として 住宅借入金等特別税額控除申告書 の提出は不要となりました チ 寄附金控除 (a) 一般の寄附金 対象寄附先 京都府共同募金会 日本赤十字社京都府支部 控除額 [ 寄附金 -2,000 円 ] 10%( 市民税 6%+ 府民税 4%) 対象寄附先 市町村または特別区 都道府県 1[ 寄附金 -2,000 円 ] 10%( 市民税 6%+ 府民税 4%) (b) 都道府県 市区 町村への寄附金 控除額 2[ 寄附金 -2,000 円 ] [90%-0~40%( 所得税の限界税率 )]( 市民税 3/5 府民税 2/5) 1+2= 控除額 2 は市 府民税所得割の 10% が限度 対象寄附先京都府または亀岡市の条例で指定している団体条例で指定され [ 寄附金 -2,000 円 ] 市民税 6%( 亀岡市条例指定 ) (c) ている団体への府民税 4%( 京都府条例指定 ) 寄附金控除額 両条例で指定されている場合は [ 寄附金 -2,000 円 ] 10%( 市民税 6%+ 府民税 4%) 上記 (a) (b) (c) あわせて総所得金額等の30% が対象寄附金の限度額となります 6
4 市 府民税の納付方法 1 普通徴収納税義務者が納税通知書で金融機関またはコンビニエンスストア等で6 月 8 月 10 月 12 月の年 4 回に分けて納付していただきます ( または口座振替 ) 2 給与からの引き落とし ( 給与特別徴収 ) 6 月から翌年 5 月までの毎月の給与から引き落とします 3 公的年金等特別徴収 ( 公的年金等からの引き落とし ) 公的年金等から直接引き落とします 3の対象者は以下のa,b,cの要件にすべて該当する方です a 当該年度の4 月 1 日に老齢基礎年金等を受給されている65 歳以上の方 b 年額 18 万円以上の老齢基礎年金等を受給されている方 c 亀岡市の介護保険料が年金から引き落としされている方 所得の種類に応じた市 府民税の納付方法 年齢所得の区分納付方法 65 歳未満の方 65 歳以上の方 給与所得公的年金等所得その他の所得給与所得公的年金等所得その他の所得 普通徴収または給与特別徴収 普通徴収または給与特別徴収 給与所得が給与特別徴収の場合 原則として給与特別徴収 給与所得がない場合および給与所得が普通徴収の場合は普通徴収 ( 平成 22 年度から 65 歳未満の方の公的年金等所得に係る税額は 原則として給与からの特別徴収に改正されました ) 普通徴収または給与特別徴収 普通徴収または給与特別徴収 原則として公的年金等特別徴収 ( 給与からの特別徴収はできません また納付方法の選択はできません ) 普通徴収または給与特別徴収 公的年金等特別徴収の納め方 平成 25 年度に新たに公的年金等特別徴収となる方 納付書で納める ( 普通徴収 ) 年金からの引き落とし ( 公的年金等特別徴収 ) 月 6 月 (1 期 ) 8 月 (2 期 ) 10 月 12 月 2 月 算出方法 1/4 1/4 1/6 1/6 1/6 6 月と8 月は年税額の1/4ずつをこれまでどおり納付書や口座振替で納めていただきます 10 月 12 月 2 月は年税額の1/6ずつが年金から引き落としとなります 平成 24 年度から引き続いて公的年金等特別徴収となる方公的年金等からの引き落とし ( 公的年金等特別徴収 ) 月 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 2 月算出方法前年度 2 月と同じ額平成 25 年度の年税額の残りの1/3ずつ 4 月 6 月 8 月は 前年度の2 月の税額と同額の引き落としとなります 10 月 12 月 2 月は 年税額から4 月 6 月 8 月の税額を差し引いた残りの税額が引き落としとなります 7
5 市 府民税が課税されない人 ⑴ 均等割も所得割もかからない人 ( ア ) 前年中に所得がなかった人 ( イ ) 生活保護法によって生活扶助を受けている人 ( ウ ) 障害者 未成年者 寡婦または寡夫で 前年中の所得額が125 万円以下であった人 ⑵ 均等割がかからない人扶養親族等前年中の所得金額なし 28 万円以下の人あり {( 本人 ⑴+ 控除対象配偶者 ⑴+ 扶養親族数 ) 28 万円 +16 万 8 千円 } 以下の人 扶養親族数には年少扶養親族 (16 歳未満 ) を含みます ⑶ 所得割がかからない人扶養親族等前年中の所得金額なし 35 万円以下の人あり {( 本人 ⑴+ 控除対象配偶者 ⑴+ 扶養親族数 ) 35 万円 +32 万円 } 以下の人 扶養親族数には年少扶養親族 (16 歳未満 ) を含みます 6 市 府民税の申告 ⑴ 市 府民税の申告が必要な人 ( ただし (2) の人を除きます ) ( ア ) 1 月 1 日現在 市内に居住していて 前年中に所得のあった人 ( イ ) 市外の居住者で 1 月 1 日現在 市内に事務所 事業所 家屋敷をお持ちの人 ( ウ ) 所得証明書などが必要となる人 ⑵ 市 府民税の申告が不要な人 ( ア ) 確定申告をした人 ( イ ) 所得が年末調整された給与だけで 勤務先から給与支払報告書が市に提出されている人 ( ウ ) 所得が公的年金のみで 年金支払先から公的年金等支払報告書が市に提出されている人 給与支払報告書や公的年金等支払報告書に記載されていない控除を受けようとするときは申告が必要です 前年中に所得のなかった人は申告の義務はありませんが 国民健康保険の加入者や公営住宅の入居者 児童扶養手当の受給者などは申告書の提出が必要です ⑶ 申告の期限毎年 3 月 15 日まで < 問い合わせ > 亀岡市税務課市民税係電話 ( 代表 )0771-22-3131 内線 2373 2374 ( 直通 )0771-25-5012 8