平 成 29 年 度 税 制 改 正 に 関 するアンケート 平 成 28 年 度 税 制 改 正 では 法 人 実 効 税 率 の 引 き 下 げなどの 法 人 税 改 革 等 が 行 われるととも に 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 が 導 入 されることとなりました また 少 子 化 対 策 や 地 方 創 生 の 推 進 等 に 向 けた 税 制 措 置 が 講 じられました ( 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 より) こうした 状 況 を 踏 まえ 全 法 連 では2 月 17 日 開 催 の 税 制 委 員 会 で 平 成 29 年 度 の 税 制 改 正 に 関 する 提 言 の 取 りまとめに 着 手 いたしましたが 検 討 の 一 助 として 会 員 の 意 向 を 把 握 するた めに 単 位 会 の 役 員 会 員 に 対 しアンケート 調 査 を 実 施 することといたしました つきましては 後 記 アンケート 項 目 について その 回 答 を 別 添 回 答 用 紙 に 記 入 の 上 所 属 単 位 会 の 指 定 する 期 日 ( 単 位 会 経 由 全 法 連 着 4 月 27 日 締 切 )までにご 提 出 いただきますようお 願 い 申 し 上 げます * 回 答 用 紙 は 機 械 による 自 動 読 み 取 りを 行 うため 下 記 の 要 領 でご 記 入 下 さい 回 答 用 紙 記 入 に 際 しての 注 意 点 選 択 肢 正 : 誤 : を 塗 りつぶすか をつけて 下 さい の 外 側 に 記 入 されたり 線 が 薄 い 場 合 は 読 み 取 れませんのでご 注 意 下 さい 自 由 記 述 欄 回 答 欄 におさまるように はっきりとご 記 入 下 さい FAXで 回 答 用 紙 を 送 信 する 場 合 自 動 読 み 取 りの 精 度 向 上 のため 縮 小 しないで 送 信 して 下 さい 1
- 平 成 28 年 度 税 制 改 正 について( 税 制 改 正 大 綱 の 概 要 解 説 ) - 1. 法 人 税 改 正 の 概 要 (1) 法 人 税 率 の 引 下 げ 等 現 行 28 年 度 30 年 度 法 人 税 率 23.9% 23.4% 23.2% 法 人 事 業 税 所 得 割 6.0% 3.6% 3.6% ( 標 準 税 率 ) 法 人 実 効 税 率 32.11% 29.97% ( 2.14%) 29.74% ( 2.37%) (2) 課 税 ベースの 拡 大 等 1 欠 損 金 繰 越 控 除 ( 大 法 人 )の 見 直 し 現 行 改 正 後 控 除 限 度 27 年 度 所 得 の 65% 29 年 度 所 得 の 50% 控 除 限 度 28 年 度 所 得 の 60% 29 年 度 所 得 の 55% 30 年 度 所 得 の 50% 2 法 人 事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 大 法 人 の 法 人 事 業 税 のうち 外 形 標 準 課 税 ( 現 行 全 体 の 3/8)を 全 体 の 5/8 に 拡 大 3 減 価 償 却 の 見 直 し 建 物 附 属 設 備 構 築 物 の 償 却 方 法 を 定 額 法 に 一 本 化 法 人 税 について 政 府 は 課 税 ベースを 拡 大 しつつ 税 率 を 引 き 下 げる という 考 えの 下 平 成 27 年 度 に 着 手 した 成 長 志 向 の 法 人 税 改 革 を 更 に 大 胆 に 推 進 し 目 標 としていた 法 人 実 効 税 率 20% 台 を 改 革 2 年 目 にして 実 現 しました 2. 消 費 課 税 改 正 の 概 要 (1) 消 費 税 率 引 き 上 げに 伴 う 低 所 得 者 対 策 として 平 成 29 年 4 月 に 軽 減 税 率 制 度 を 導 入 (2) 軽 減 税 率 は 8% 対 象 品 目 は 酒 類 及 び 外 食 を 除 く 飲 食 料 品 新 聞 の 定 期 購 読 料 と する (3) 平 成 33 年 4 月 から 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 (インボイス 制 度 )を 導 入 社 会 保 障 と 税 の 一 体 改 革 の 枠 組 みの 下 与 党 において 低 所 得 者 対 策 の 議 論 を 積 み 重 ねて きましたが 日 々の 生 活 において 幅 広 い 消 費 者 が 消 費 利 活 用 しているものに 係 る 消 費 税 負 担 を 軽 減 するとともに 買 い 物 の 都 度 痛 税 感 の 緩 和 を 実 感 できるとの 利 点 があることから 消 費 税 率 が 10%に 引 き 上 げられる 平 成 29 年 4 月 に 軽 減 税 率 制 度 が 導 入 されることになりました 2
3. 所 得 税 改 正 の 概 要 (1) 三 世 代 同 居 に 対 応 した 住 宅 リフォームに 係 る 税 額 控 除 制 度 の 導 入 三 世 代 同 居 に 対 応 した 住 宅 リフォームに 関 し 借 入 金 を 利 用 してリフォームを 行 った 場 合 や 自 己 資 金 でリフォームを 行 った 場 合 の 税 額 控 除 制 度 を 導 入 (2)スイッチOTC 薬 控 除 ( 医 療 費 控 除 の 特 例 )の 導 入 検 診 予 防 接 種 等 を 受 けている 個 人 を 対 象 として いわゆるスイッチOTC 医 薬 品 の 購 入 費 用 のうち 1.2 万 円 を 超 える 額 (8 万 8 千 円 を 超 える 場 合 は 8 万 8 千 円 )を 所 得 控 除 する 制 度 を 導 入 (3) 空 き 家 を 売 却 した 際 の 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 の 導 入 相 続 により 生 じた 空 き 家 であって 旧 耐 震 基 準 しか 満 たしていない 家 屋 ( 昭 和 56 年 5 月 31 日 以 前 に 建 築 された 家 屋 )について 相 続 人 が 必 要 な 耐 震 改 修 又 は 除 去 を 行 った 上 で 家 屋 又 は 土 地 を 売 却 した 場 合 の 譲 渡 所 得 について 3000 万 円 を 控 除 する 特 別 控 除 を 導 入 出 産 子 育 ての 不 安 や 負 担 を 軽 減 するため 世 代 間 の 助 け 合 いによる 子 育 てを 支 援 する 観 点 から 三 世 代 同 居 に 対 応 した 住 宅 リフォームに 係 る 税 額 控 除 制 度 が 導 入 されます また 適 切 な 健 康 管 理 の 下 で 医 療 薬 品 からの 代 替 を 進 める 観 点 から いわゆるスイッチ OTC 医 薬 品 の 購 入 費 用 についてセルフメディケ ーション( 自 主 服 薬 ) 推 進 のための 所 得 控 除 制 度 が 導 入 されます さらに 適 切 な 管 理 が 行 われていない 空 き 家 が 地 域 住 民 の 生 活 環 境 に 悪 影 響 を 及 ぼしていることを 踏 まえ 空 き 家 の 発 生 を 抑 制 する 観 点 から 空 き 家 を 売 却 した 際 の 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 が 導 入 されます 4. 地 方 創 生 等 改 正 の 概 要 (1) 企 業 版 ふるさと 納 税 の 創 設 地 方 公 共 団 体 が 行 う 地 方 創 生 を 推 進 する 上 で 効 果 の 高 い 一 定 の 事 業 に 対 して 法 人 が 行 った 寄 附 について 法 人 事 業 税 法 人 住 民 税 及 び 法 人 税 の 税 額 控 除 制 度 を 創 設 (2) 新 たな 機 械 装 置 の 投 資 に 係 る 固 定 資 産 税 の 特 例 中 小 企 業 が 新 規 の 機 械 装 置 ( 生 産 性 を 高 める 機 械 装 置 )を 取 得 した 場 合 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 を3 年 間 価 格 の 2 分 の 1 とする 特 例 措 置 を 創 設 東 京 圏 への 人 口 集 中 の 是 正 各 地 域 での 住 みよい 環 境 を 確 保 する 観 点 から 官 民 挙 げて 地 方 創 生 のた めに 効 果 的 な 事 業 を 推 進 できるよう 企 業 版 ふるさと 納 税 が 創 設 されます また 地 域 経 済 の 活 性 化 に 向 けて 地 域 の 中 小 企 業 による 設 備 投 資 の 促 進 を 図 るため 固 定 資 産 税 の 時 限 的 な 特 例 措 置 が 創 設 されます 3
- 平 成 29 年 度 税 制 改 正 に 関 するアンケート - 問 1 法 人 税 / 法 人 実 効 税 率 平 成 28 年 度 改 正 では 課 税 ベースを 拡 大 しつつ 税 率 を 引 き 下 げる という 考 えの 下 昨 年 度 の 法 人 税 改 革 に 引 き 続 き 法 人 実 効 税 率 ( 現 行 32.11%)が 平 成 28 年 度 は 29.97% ( 2.14%) 30 年 度 は 29.74%( 2.37%)に 引 き 下 げられます( 資 本 金 1 億 円 超 の 企 業 の 場 合 の 計 算 ) 法 人 会 では 法 人 実 効 税 率 20% 台 の 早 期 実 現 を 求 めておりました が 今 般 の 改 正 で 実 現 します 今 後 の 法 人 実 効 税 率 のあり 方 についてどう 考 えますか 1 法 人 実 効 税 率 のさらなる 引 き 下 げを 求 める 2 法 人 実 効 税 率 のさらなる 引 き 下 げは 当 面 必 要 ない 3 わからない 4 その 他 問 2 法 人 税 / 中 小 法 人 課 税 資 本 金 1 億 円 以 下 の 中 小 法 人 の 中 には 多 額 の 所 得 があり 担 税 力 や 財 務 状 況 が 脆 弱 とは 認 められない 法 人 があります 与 党 税 制 調 査 会 では このような 法 人 が 中 小 法 人 向 けの 優 遇 税 制 を 適 用 していることへの 妥 当 性 について 検 討 することとしています 現 在 法 人 の 規 模 や 活 動 実 態 等 を 適 格 に 表 すため 資 本 金 と 資 本 金 以 外 の 別 の 指 標 ( 例 : 従 業 員 数 業 種 売 上 金 額 等 ) を 組 み 合 わせて 判 断 することも 考 えられてい ますが 中 小 法 人 課 税 の 適 用 範 囲 を 見 直 すことについてどのように 考 えますか 1 現 行 どおり 資 本 金 1 億 円 以 下 を 基 準 とすべきである 2 資 本 金 で 判 断 するが 1 億 円 の 基 準 を 引 き 下 げるべきである 3 資 本 金 と 資 本 金 以 外 の 別 の 指 標 ( 例 : 従 業 員 数 業 種 売 上 金 額 等 ) を 組 み 合 わせて 判 断 すべきである 4
問 3 法 人 関 係 / 地 方 創 生 平 成 28 年 度 改 正 では 地 方 公 共 団 体 が 行 う 地 方 創 生 を 推 進 する 上 で 効 果 の 高 い 一 定 の 事 業 に 対 して 企 業 が 寄 附 を 行 う 場 合 現 行 の 損 金 算 入 措 置 ( 約 3 割 の 負 担 軽 減 )に 加 えて 法 人 事 業 税 法 人 住 民 税 及 び 法 人 税 が 軽 減 される 税 額 控 除 ( 企 業 版 ふるさと 納 税 ) が 創 設 されます あなたの 会 社 では 企 業 版 ふるさと 納 税 についてどう 対 応 します か 1 寄 附 をする 予 定 である 2 寄 附 をするか 検 討 したい 3 寄 附 はしない 予 定 である 問 4 法 人 関 係 / 償 却 資 産 税 平 成 28 年 度 改 正 では 中 小 企 業 者 等 が 一 定 の 機 械 及 び 装 置 ( 取 得 価 額 が160 万 円 以 上 )を 取 得 した 場 合 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 税 )の 課 税 標 準 を 最 初 の3 年 間 は 価 格 の2 分 の1に 軽 減 する 措 置 が 創 設 されます 地 域 の 中 小 企 業 による 設 備 投 資 の 促 進 を 図 るこ とを 目 的 としていますが あなたの 会 社 では 本 制 度 についてどう 対 応 しますか 1 本 制 度 が 創 設 されたことも 踏 まえ 設 備 投 資 をする 予 定 である 2 本 制 度 が 創 設 されたことも 踏 まえ 設 備 投 資 を 検 討 したい 3 設 備 投 資 はしない 予 定 である 問 5 消 費 税 / 軽 減 税 率 制 度 消 費 税 率 引 上 げに 伴 う 低 所 得 者 対 策 として 平 成 29 年 4 月 から 軽 減 税 率 制 度 が 導 入 さ れることとなりました 軽 減 税 率 は8%で 対 象 品 目 は 酒 類 及 び 外 食 を 除 く 飲 食 料 品 及 び 定 期 購 読 契 約 が 締 結 された 週 2 回 以 上 発 行 される 新 聞 となっています 事 業 者 の 立 場 から 軽 減 税 率 制 度 が 導 入 されることについてどのように 考 えますか 1 導 入 は 望 ましい 2 導 入 はやむを 得 ない 3 導 入 は 望 ましくない 5
問 6 消 費 税 / 事 務 負 担 軽 減 税 率 が 導 入 されるに 際 し 事 業 者 の 立 場 で 懸 念 される 点 を 以 下 より 選 んで( 複 数 可 ) 下 さい 1 レジスターなど 新 たな 設 備 投 資 2 ソフトウェアの 変 更 や 新 規 購 入 3 事 務 負 担 の 増 加 による 人 件 費 の 負 担 増 4 軽 減 税 率 についての 社 員 教 育 5 繁 雑 な 経 理 処 理 6 適 正 な 価 格 表 示 7 特 に 問 題 はない 8 その 他 問 7 消 費 税 / 価 格 転 嫁 平 成 29 年 4 月 より 消 費 税 率 が10%に 引 き 上 げられます( 軽 減 税 率 適 用 対 象 品 目 は 8%)が あなたの 会 社 の 価 格 転 嫁 の 見 込 みについてお 伺 いします 1 全 額 転 嫁 できる 2 大 部 分 は 転 嫁 できる 3 半 額 程 度 は 転 嫁 できる 4 一 部 しか 転 嫁 できない 5 全 く 転 嫁 できない 6 その 他 問 8 事 業 承 継 税 制 / 事 業 承 継 1 あなたの 会 社 を 事 業 承 継 するに 当 たって どのような 形 態 を 考 えているか お 聞 きかせ 下 さい 1 子 に 事 業 承 継 する 2 子 以 外 の 親 族 に 事 業 承 継 する 3 親 族 外 に 事 業 承 継 する 4 事 業 を 売 却 する 5 事 業 承 継 はせず 廃 業 する 6 まだ 考 えていない 7 その 他 6
問 9 事 業 承 継 税 制 / 事 業 承 継 2 あなたの 会 社 を 事 業 承 継 するに 当 たって 事 業 承 継 税 制 についてどのように 考 えますか 1 これまでの 改 正 で 十 分 であり 当 面 は 利 用 状 況 等 を 注 視 すべきである 2 生 前 贈 与 制 度 の 更 なる 拡 充 や 納 税 猶 予 制 度 のさらなる 改 善 を 求 めるべきである 3 欧 州 主 要 国 のように 事 業 用 資 産 を 他 の 一 般 資 産 と 切 り 離 し 事 業 用 資 産 への 課 税 を 軽 減 あるいは 控 除 する 制 度 の 創 設 を 求 めるべきである 問 10 所 得 税 / 配 偶 者 控 除 政 府 は 所 得 税 改 革 のなかで 配 偶 者 控 除 の 見 直 しを 議 論 しています 配 偶 者 控 除 は 働 き 方 や 家 族 のあり 方 社 会 経 済 の 構 造 的 な 変 化 を 踏 まえて 多 角 的 な 議 論 が 必 要 とされ ていますが 現 行 の 配 偶 者 控 除 についてどのように 考 えますか 1 配 偶 者 控 除 は 存 続 すべきである 2 配 偶 者 控 除 は 廃 止 を 含 め 見 直 すべきである 3 わからない 4 その 他 問 11 地 方 税 / 固 定 資 産 税 地 方 の 自 主 財 源 として 大 きなウエイトを 占 める 固 定 資 産 税 は その 税 収 が 景 気 に 左 右 さ れないことから 地 方 税 に 適 していると 言 われます その 一 方 で 負 担 感 の 高 まりなどか ら 抜 本 的 な 見 直 しが 必 要 との 意 見 があります 固 定 資 産 税 についてどう 考 えますか 1 地 方 の 基 幹 税 として 課 税 強 化 を 図 るべきである 2 現 状 程 度 の 負 担 でよいと 思 う 3 負 担 感 が 重 く 軽 減 の 方 向 で 見 直 すべきである 7
問 12 地 方 の 行 財 政 改 革 行 財 政 改 革 を 推 進 するためには 国 ばかりでなく 地 方 においても 自 立 自 助 の 体 質 構 築 が 求 められます 特 に 優 先 すべき 検 討 課 題 を 以 下 より2つ 以 内 で 選 んで 下 さい 1 国 と 地 方 の 役 割 分 担 の 明 確 化 と 地 方 への 権 限 移 譲 2 地 方 税 財 源 の 充 実 3 道 州 制 の 検 討 など 広 域 行 政 による 効 率 化 4 さらなる 市 町 村 合 併 の 推 進 による 基 礎 自 治 体 の 拡 充 5 地 方 議 会 のスリム 化 と 納 税 者 視 点 に 立 ったチェック 機 能 の 確 立 6 地 方 公 務 員 給 与 の 適 正 化 など 行 政 のスリム 化 7 その 他 問 13 社 会 保 障 制 度 少 子 高 齢 化 により 増 大 する 社 会 保 障 費 を 抑 制 するためには 負 担 と 給 付 のあり 方 を 見 直 す 必 要 があります 今 後 の 社 会 保 障 の 給 付 と 負 担 のバランスについてどう 考 えますか 1 給 付 水 準 を 大 幅 に 引 き 下 げ 負 担 も 減 らす 2 給 付 水 準 をある 程 度 下 げて 現 行 の 負 担 を 維 持 する 3 現 行 の 給 付 水 準 を 保 つため ある 程 度 の 負 担 の 増 加 はやむを 得 ない 4 給 付 水 準 をさらに 拡 充 させ 大 幅 な 負 担 の 増 加 もやむを 得 ない 5 わからない 6 その 他 8