ニュースレター 2013 年 4 月 号 Apr. 2013 4 YOSHIKAWA TAX JOURNAL 決 算 で 注 意 すべき 復 興 特 別 所 得 税 注 目 トピックス 01 決 算 で 注 意 すべき 復 興 特 別 所 得 税 今 年 1 月 以 降 に 決 算 期 末 を 迎 える 事 業 年 度 の 法 人 税 の 申 告 では 復 興 特 別 所 得 税 の 税 額 控 除 について 注 意 が 必 要 で す 処 理 を 誤 ると 罰 則 の 対 象 になってしまうため 解 説 し ます 特 集 02 復 興 特 別 所 得 税 税 額 控 除 の 取 り 扱 い 前 項 の 通 り 復 興 特 別 所 得 税 は 通 常 の 所 得 税 と 切 り 分 けて 考 える 必 要 があります ここでは 復 興 特 別 所 得 税 と 通 常 の 所 得 税 とを 区 分 する 方 法 を 解 説 します 話 題 のビジネス 書 をナナメ 読 み 04 ストーリーとしての 競 争 戦 略 ( 東 洋 経 済 ) 本 書 では ストーリー という 観 点 から 競 争 優 位 性 をもたら す 考 え 方 が 分 かりやすく 解 説 さ れています 多 くの 事 例 が 紹 介 されている 分 ボリュームがあり ますが 経 営 戦 略 の 本 質 を 学 ぶ ことができますので 経 営 者 や 幹 部 層 にお 勧 めしたい 1 冊 です 03 日 本 版 ISA の 導 入 について 日 本 版 ISA については 平 成 25 年 度 税 制 改 正 大 綱 にさら なる 拡 充 が 盛 り 込 まれ 非 課 税 投 資 総 額 は 最 大 300 万 円 から 500 万 円 となりました
決 算 で 注 意 すべき 復 興 特 別 所 得 税 今 年 1 月 以 降 に 決 算 期 末 を 迎 える 事 業 年 度 の 法 人 税 の 申 告 では 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 の 切 り 分 けが 必 要 となります 今 年 1 月 以 降 に 決 算 期 末 を 迎 える 事 業 年 度 の 法 人 税 の 申 告 では 源 泉 所 得 税 の 税 額 控 除 について 注 意 が 必 要 です 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 の 切 り 分 けが 必 要 となるためで す ここでは 決 算 時 に 注 意 すべき 復 興 特 別 所 得 税 の 取 り 扱 いについて 解 説 します 復 興 特 別 所 得 税 の 取 り 扱 い これまで 何 度 もお 知 らせしている 通 り 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 は 復 興 特 別 所 得 税 が 課 税 されることになります 法 人 が 源 泉 徴 収 された 復 興 特 別 所 得 税 は 復 興 特 別 法 人 税 か らの 控 除 や 損 金 への 算 入 が 認 められています 過 少 申 告 加 算 税 の 対 象 となることも 調 査 などで 納 める 税 金 が 少 なかった ことが 指 摘 された 場 合 過 少 申 告 加 算 税 が 課 税 されることになります 過 少 申 告 加 算 税 は 納 付 税 額 の 10%が 課 されます ただ し 正 当 な 理 由 があると 認 められる 場 合 正 当 な 理 由 があ ると 認 められる 部 分 については 過 少 申 告 加 算 税 の 対 象 と はなりません 正 当 な 理 由 があると 認 められる 事 実 について 事 務 運 営 指 針 において 一 定 の 指 針 が 示 されていますが 注 意 書 きには 税 法 の 不 知 若 しくは 誤 解 又 は 事 実 誤 認 に 基 づくものは これに 当 たらない とあります 平 成 24 年 中 の 取 引 には 復 興 特 別 所 得 税 が 源 泉 徴 収 されて いませんが 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 の 取 引 には 源 泉 徴 収 されています そのため 平 成 25 年 1 月 以 降 の 決 算 では 復 興 特 別 所 得 税 が 課 されている 取 引 と 課 されていない 取 引 が 混 在 することになります 平 成 24 年 12 月 平 成 25 年 1 月 法 人 税 額 から 誤 って 復 興 特 別 所 得 税 額 を 控 除 した 場 合 上 記 の 注 意 書 きに 該 当 するようです したがって 過 少 申 告 加 算 税 が 課 されてしまいます 決 算 時 の 復 興 特 別 所 得 税 の 取 り 扱 いについて 不 安 な 点 が ありましたら お 気 軽 に 当 事 務 所 までお 問 い 合 せください 復 興 特 別 所 得 税 通 常 源 泉 徴 収 された 所 得 税 は 所 得 税 額 控 除 として 法 人 税 から 控 除 することができますが 源 泉 徴 収 された 復 興 特 別 所 得 税 は 復 興 特 別 法 人 税 からのみ 控 除 することができ 法 人 税 から 控 除 することはできません 誤 って 復 興 特 別 所 得 税 を 法 人 税 から 控 除 してしまった 場 合 法 人 税 の 税 額 が 過 少 となるため 調 査 などで 指 摘 され れば 過 少 申 告 加 算 税 の 対 象 となってしまいます
復 興 特 別 所 得 税 税 額 控 除 の 取 り 扱 い ここでは 復 興 特 別 所 得 税 と 通 常 の 所 得 税 とを 区 分 する 方 法 について 解 説 します 利 子 や 配 当 の 支 払 いが 行 われる 際 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 の 両 方 が 源 泉 徴 収 されますが 支 払 いを 受 けた 法 人 側 で は 源 泉 徴 収 税 額 の 内 訳 は 分 かりません ここでは 復 興 特 別 所 得 税 と 通 常 の 所 得 税 とを 区 分 する 方 法 を 解 説 します 区 分 処 理 の 方 法 源 泉 徴 収 が 行 われる 際 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 の 両 方 が 源 泉 徴 収 されます( 利 子 の 場 合 には 利 子 割 も 併 せて 徴 収 されます) 具 体 例 例 ) 平 成 25 年 2 月 に 支 払 いを 受 けた 預 貯 金 の 利 子 に 関 す る 源 泉 徴 収 税 額 が 500 円 だった 場 合 復 興 特 別 所 得 税 500 円 2.1/102.1 = 10 円 50 銭 未 満 の 端 数 は 切 り 捨 てます 所 得 税 500 円 - 10 円 = 490 円 しかし 源 泉 徴 収 税 額 の 内 訳 が 分 からないため 源 泉 徴 収 に 関 する 支 払 いを 受 けた 法 人 側 で 源 泉 徴 収 税 額 を 所 得 税 と 復 興 特 別 所 得 税 に 区 分 しなければなりません 区 分 処 理 は 1 源 泉 徴 収 税 額 に 2.1/102.1 を 乗 ずること で 復 興 特 別 所 得 税 を 算 出 する2 源 泉 徴 収 税 額 から1の 復 興 特 別 所 得 税 を 控 除 して 所 得 税 額 を 算 出 する という 方 法 になります なお この 区 分 処 理 は 原 則 的 に 支 払 いを 受 けるごとに 行 いますが 合 理 的 な 方 法 であれば 年 度 末 に 一 括 処 理 を 行 う ことも 認 められています 復 興 特 別 所 得 税 額 控 除 の 経 理 処 理 についてのご 相 談 は 当 事 務 所 までお 気 軽 にお 寄 せください 1 源 泉 徴 収 税 額 2.1/102.1 復 興 特 別 所 得 税 2 源 泉 徴 収 税 額 - 1の 額 所 得 税 端 数 処 理 の 方 法 1の 計 算 の 際 に 生 じる 1 円 未 満 の 端 数 は 以 下 のように 処 理 する 必 要 があります 計 算 する 際 は ご 注 意 ください 端 数 処 理 方 法 50 銭 超 切 り 上 げ 50 銭 以 下 切 り 捨 て
日 本 版 ISA の 導 入 について 日 本 版 ISA は 平 成 25 年 度 税 制 改 正 大 綱 に さらなる 拡 充 が 盛 り 込 まれ 非 課 税 投 資 総 額 は 最 大 300 万 円 から 500 万 円 となりました 平 成 25 年 度 税 制 改 正 大 綱 では 日 本 版 ISA と 呼 ばれる 少 額 の 上 場 株 式 に 関 する 配 当 所 得 および 譲 渡 所 得 の 非 課 税 措 置 が 拡 充 されました ここでは 日 本 版 ISA につい て 解 説 します 非 課 税 投 資 総 額 改 正 後 の 非 課 税 投 資 総 額 は 非 課 税 期 間 が 5 年 間 に 延 びた ことから 年 間 100 万 円 5 年 間 =500 万 円 と 最 大 500 万 円 に 拡 大 されます 日 本 版 ISA とは 日 本 版 ISA とは 個 人 投 資 家 向 けの 税 制 優 遇 措 置 のことで 毎 年 一 定 額 までの 上 場 株 式 などへの 投 資 に 対 する 配 当 や 譲 渡 益 を 非 課 税 とする 制 度 です イギリスで 導 入 されている ISA(Individual Savings Accounts)と 呼 ばれる 制 度 を 参 考 に 貯 蓄 から 投 資 へ の 流 れを 促 進 するための 一 環 として 平 成 22 年 度 税 制 改 正 で 創 設 されました 日 本 版 ISA の 特 徴 は 毎 年 の 一 定 額 を 100 万 円 以 下 としている 点 です 具 体 的 な 内 容 現 在 上 場 株 式 などの 配 当 や 譲 渡 益 に 対 する 税 率 は 10% と 優 遇 されていますが 平 成 25 年 12 月 31 日 をもって 廃 止 されます これに 伴 い 日 本 版 ISA が 導 入 されます 平 成 26 年 ~ 平 成 35 年 に 非 課 税 口 座 が 開 設 できます 非 課 税 口 座 では 毎 年 非 課 税 管 理 勘 定 を 設 定 し 年 間 合 計 100 万 円 以 下 の 上 場 株 式 などの 受 け 入 れができます 非 課 税 口 座 を 開 設 できる 期 間 は 上 記 10 年 間 ですが 非 課 税 口 座 を 維 持 できる 期 間 は 最 長 5 年 間 です 例 ) 平 成 26 年 に 非 課 税 口 座 を 開 設 して 100 万 円 を 新 規 投 資 する 場 合 100 万 円 の 投 資 から 生 じる 配 当 や 譲 渡 益 について 平 成 30 年 までの 5 年 間 は 非 課 税 平 成 27 年 以 降 も 100 万 円 までであれば 平 成 35 年 まで 毎 年 新 規 の 投 資 を 行 うことができる 上 記 口 座 から 生 じる 配 当 や 譲 渡 益 も 5 年 間 は 非 課 税 平 成 31 年 まで 毎 年 100 万 円 の 新 規 投 資 を 行 ったと しても 平 成 26 年 に 投 資 した 100 万 円 の 非 課 税 期 間 は 平 成 30 年 で 終 了 してしまうため 結 果 として 非 課 税 投 資 総 額 は 平 成 27 年 ~ 平 成 31 年 に 投 資 した 100 万 円 5 年 = 500 万 円 となる このように 日 本 版 ISA は 非 常 に 複 雑 な 制 度 です 不 明 な 点 がありましたら 当 事 務 所 までお 問 い 合 わせください つまり 非 課 税 管 理 勘 定 に 受 け 入 れられた 上 場 株 式 などは 同 勘 定 設 定 日 の 属 する 年 の 1 月 1 日 から 5 年 以 内 に 支 払 いを 受 ける 配 当 5 年 以 内 の 譲 渡 益 が 非 課 税 となります
ストーリーとしての 競 争 戦 略 ~ 優 れた 戦 略 の 条 件 ~ 楠 木 建 著 単 行 本 :500 ページ 出 版 : 東 洋 経 済 価 格 :2,940 円 ( 税 込 ) 競 争 戦 略 と 聞 くと 過 去 の 実 績 や 数 字 を 並 べ 立 てて 難 しく 考 えるイメージが 浮 かぶのではないでしょうか 本 書 では ストーリー という 観 点 から 競 争 優 位 性 をもた らす 戦 略 論 が 分 かりやすく 解 説 されています ストーリー とは 何 か 著 者 は 戦 略 とは 誰 かに 話 したくてたまらなくなるよう な 面 白 いストーリーであるべきだ と 主 張 します スターバックスの 5C 1 競 争 優 位 利 益 を 得 る 方 法 は 1WTP( 顧 客 が 払 いたいと 思 う 水 準 )を 上 げる 2コストを 下 げるに 大 別 されます スターバックスは1を 選 びました 2 コンセプト 自 宅 でも 職 場 でもない 第 3 の 場 所 がコンセプトです コーヒー 自 体 はゆったり 過 ごすための 手 段 だと 考 えました 戦 略 を 構 成 する 要 素 が 絡 み 合 い 全 体 的 にゴールに 向 かっ 3 構 成 要 素 て 動 いているイメージが 動 画 のように 見 える これがスト [ 雰 囲 気 ] 間 接 照 明 大 きなソファ [ 出 店 ]オフィス 街 ーリーがあるという 事 です サッカーに 例 えてみましょう [スタッフ] 研 修 福 利 厚 生 [メニュー] 高 品 質 非 日 常 的 どのポジションにどの 選 手 を 配 置 するかという 考 えは 点 パスがどのように 繋 がりゴールを 目 指 すかという 考 えは 4 クリティカル コア 線 です 戦 略 の 実 体 は 個 別 の 選 手 の 配 置 能 力 では オーナーがゆったりとした 雰 囲 気 づくりに 取 り 組 めるよう なく 個 別 の 打 ち 手 を 連 動 させる 流 れ にあるのです 全 店 直 営 方 式 を 採 用 しました フランチャイズの 場 合 オーナーが 回 転 率 を 上 げよう と 考 えてしまうためです 戦 略 ストーリーの 5C ストーリーを 組 み 立 てる 際 に 柱 となるのは 以 下 5 つです 著 者 は 終 わりから 考 えること が 最 も 重 要 だと 言 います 5 一 貫 性 クリティカル コアは 以 下 のように ストーリー 全 体 に 一 貫 性 を 与 える 重 要 な 役 割 を 果 たしています 1 競 争 優 位 [Competitive Advantage] 結 : 利 益 創 出 の 最 終 的 な 論 理 2 コンセプト [Concept] 起 : 本 質 的 な 顧 客 価 値 の 定 義 3 構 成 要 素 [Components] 承 : 競 合 他 社 との 違 い 4 クリティカル コア [Critical Core] 転 : 独 自 性 と 一 貫 性 の 資 源 となる 中 核 的 な 構 成 要 素 5 一 貫 性 [Consistency] 評 価 基 準 : 構 成 要 素 をつなぐ 因 果 論 理 店 舗 の 雰 囲 気 出 店 と 立 地 直 営 方 式 第 3の 場 所 クリティカル コア スタッフ メニュー コンセプト 競 争 優 位 WTPの 増 大 長 期 利 益 ゴール 構 成 要 素 スターバックスの 戦 略 ストーリー 本 書 を 参 考 に ストーリー という 切 り 口 から 経 営 戦 略 を 改 めて 考 えてみてはいかがでしょうか