新 ごうどう君 New Goudoukun VOL. 32 月号 発行日 : 平成 27 年 5 月 1 日 平成 22 年 1 月創刊 合同会計グループ 社労士が今月もお客様のためになるコラムを連載します < > 税務記事が充実!! マイナンバー法が来年 1 月施行他 6 項目 4 名の仲間が増えました 新入社員紹介 株式会社日本ピアノホールディング 綿貫病院 株式会社パレット 税理士法人合同会計代表社員中野隆二 4 月の長雨の後 ゴールデンウィークも終わりましてようやく初夏を感じる今日この頃 ( この文章を書いているのは 4 月下旬ですが ) 皆様いかがお過ごしでしょうか 顧問先の新入社員の皆様は 5 月病など吹き飛ばしてガンバッテいただくことエールをお送りいたします 今回はマイブーム? のお話です 最近ある小説家にはまっておりまして その方は火坂雅志さんです 歴史小説がメインで 何年か前の NHK の大河ドラマ 天地人 の作者といえば思い出していただける方も多いでしょうか 天地人 は有名ですが 私がこの方の小説にはまったのは 郷土の英雄長野業政公の生涯を描いた 業政かける がきっかけでした 戦国時代の武将物は何でも楽しいのですが 特に活躍の場が県内ゆかりの箕輪城やその周辺の上州路であること 何気ない日常生活の場面で おっきりこみ や 焼きまんじゅう ウグイの塩焼き など地元心をくすぐる単語が頻繁に出てくるのでつい夢中になり 読みふけってしまいました そして最も痛快なのが武田信玄公との合戦場面で 数万の大軍の侵略 あの天下無敵な武田騎馬軍団を少数の上州軍団が何度も知力と勇猛果敢な行動力で撃退してしまいます こうなると郷土の英雄の少ない群馬県民としては楽しくて仕方ありません テンポの良さもありましてこの小説をきっかけに 天地人 や 真田三代 軍師の門 などを読み漁っております 歴史小説に興味のある方 是非火坂雅志さんを読んでみて下さい おまけの写真は沼田城跡 ( 現在沼田公園 ) の鐘楼です 沼田城は業政公よりほんの少し後の時代に真田昌幸公が入城したことで有名です もう一つは金鑽神社 ( かなさな神社 埼玉県神川町 ) にあったさるすべりの木にめり込んだ 火気注意の金属看板? です 自然のすごさに感激してつい撮ってしまいました どちらも顧問先様関連の歴史愛好会の日帰り旅行に参加させていただいたときのものです
マイナンバー法が来年 1 月施行 ~ 事業者としての実務ポイント ~ 平成 28 年 1 月 1 日から マイナンバー制度がはじまります 特に従業員を雇用している事業者は 税金や社会保障の手続き上 従業員から個人番号の提供を受けなければならず 実務上の対応が求められます 源泉徴収票新様式 マイナンバーの利用開始 個人は住民票登録者に対して 1 人 1 つ数字のみ 12 桁の番号 ( マイナンバー ) が 法人は 13 桁の法人番号が付与されます 平成 27 年 10 月から順次 個人は住民票登録住所へ 法人は登記されている本社住所へ通知され 平成 28 年 1 月から利用開始されます 作成書類にマイナンバーを記載 事業者は自身の確定申告や届出のほか 給与所得の源泉徴収票や支払調書の作成などの税務関係 社会保険関係は被保険者資格取得届など 労務関係の書類作成の際に マイナンバーや法人番号を記載します そのため 従業員等のマイナンバーを取得しなければなりません ( マイナンバー等の記載開始時期は 平成 28 年 1 月 1 日以後にかかる提出書類からになります ) 利用目的の通知等と本人確認が必要 マイナンバーを取得するときは マイナンバーをどういったことに利用するのかを従業員等へ通知等しなければなりません ( 利用目的を記載した書類の提示や就業規則への明記等 ) また マイナンバーを取得するときは 誤りやなりすまし防止のため 本人確認が必要です ただし すでに雇用関係がある等明らかに本人であると判断できるときは 身元確認は省略できます 勝手に見られないように マイナンバーが漏洩して不正利用されることを防止するため 事業者は事務作業者以外見えないようにするなど 適切な管理のための安全管理措置を講じなければなりません 委託先の監督義務があります 事業者は 税理士や社会保険労務士への事務委託など マイナンバーを利用する事務を委託する場合には その委託先で先の安全管理措置と同等の措置が講じられるよう 監督義務を負います マイナンバー制度には罰則があります 例えば マイナンバーを利用する事務作業者が不正な利益を図る目的で個人番号を提供 盗用した場合 3 年以下の懲役又は 150 万円以下の罰金 となります 2 平成 2 8 年 1 月スタートに向けて 社内規定の見直しやシステムの対応 安全管理措置 ( 組織体制 担当者の監督 漏洩防止 アクセス制御など ) 社員研修 勉強会の実施など ガイドライン等をご確認頂き 必要な作業を洗い出すことからはじめてみてはいかがでしょうか 詳しいことは 次の URL からご確認ください http:www.cas.go.jp/jp/seisaku/bangoseido/
外れ馬券も必要経費にできる! 外れ馬券ってもともと経費にならなかったの? 競馬の馬券の払戻金 は一時所得に該当し 当たり馬券の購入費用のみが必要経費となります 外れ馬券は原則経費になりません どうしたら外れ馬券を経費にできる? 大量かつ網羅的に 長期間外れ馬券も含めて馬券を購入し続けた場合です どうして長期間大量に購入し続けると経費になるのかというと 一連の馬券の購入が一体の経済活動に該当し 払戻金は営利を目的とする継続的行為から生じた所得として所得税法上の一時所得ではなく雑所得に当たる と判断されるからです 注意事項 趣味の延長線上で購入した馬券は 外れ馬券になったとしても必要経費として取り扱えません 必要経費として認められるためには その費用を自分が支出したということが明確な銀行預金決済や専用の口座で 自分が馬券購入のために費用を支出したということの証明が可能かどうかということになります 最高裁の判決事例 競馬の馬券の購入を機械的 網羅的 大規模に行っており そうした購入を実際に行っていることが客観的に認められる記録が残されているなどの場合において 以下の 2 点が争点となった裁判がありました 1 競馬の馬券の払戻金は 一時所得 と 雑所得 のいずれに該当するか 2 所得金額の計算上控除すべき金額は的中した馬券の購入金額に限られるか否か最高裁平成 27 年 3 月 10 日判決は 競馬の馬券の払戻金は馬券購入行為の態様や規模等によっては 一時所得ではなく 雑所得に該当する場合があり その場合においては外れ馬券も所得金額の計算上控除すべき旨 判示しました 電子申告で確定申告をより簡単に! 医療費の領収書や源泉徴収票などの第三者作成書類の添付省略が可能です! 所得税の確定申告書の提出を電子申告を利用して行う場合 次に掲げる第三者作成書類については その記載内容を入力して送信することにより これらの書類の税務署への提出又は提示を省略することができます 弊社は電子申告を推奨しています! 簡単な手続きで電子申告を行えるようになりますので手続きをされていないお客様はぜひ監査担当者までお声かけください! ただし 原始書類の保存期間は法定申告期限から 5 年間です 税務署等からこれらの書類の提出又は提示を求められることがあります ご注意ください ( 対象となる主な第三者作成書類 ) 給与所得 退職所得及び公的年金等の源泉徴収票雑損控除の証明書医療費の領収書社会保険料控除の証明書小規模企業共済等掛金控除の証明書生命保険料控除の証明書地震保険料控除の証明書寄附金控除の証明書住宅借入金等特別控除に係る借入金年末残高証明書 ( 適用 2 年目以降のもの ) 特定口座年間取引報告書 3
確定申告の還付申告と更正の請求 還付申告 還付申告とは? 確定申告書を提出する義務のない人でも 確定申告をすることによって 納め過ぎの所得税の還付を受けることができ この申告を 還付申告 といいます 還付申告書は 確定申告期間とは関係なく その年の翌年 1 月 1 日から 5 年間提出することができます 還付申告の具体例給与所得者は 次のような場合に原則として還付申告をすることができます 10 万円以上の医療費を支出したとき赤十字 ユニセフ ふるさと納税など特定の寄付をしたとき 年の途中で退職し 年末調整を受けずに源泉徴収税額が納め過ぎとなっているとき一定の要件のマイホームの取得などをして住宅ローンがあるときなど 更正の請求 更正の請求とは? 確定申告書を提出した後に申告書に書いた税額等に誤りがあったことを発見した場合などで申告等をした税額が実際より多かったときに訂正する手続きです 更正の請求期間は? 項目 H23.12.2 以前左記以後 所得税 贈与税 1 年 更正の請求にさいしては 更正の請求の理由の基礎となる 事実を証明する書類 の添付が必要です 内容虚偽の記載をして更正の請求書を提出した場合罰則 (1 年以下の懲役又は 50 万円以下の罰金 ) が課せられます 5 年 6 年 結婚子育て資金と教育資金贈与の比較 平成 27 年度の税制改正より結婚 子育て資金の一括贈与制度が新設されました しかし平成 25 年度より行われている教育資金一括贈与制度と類似した制度であり一部注意すべき点がございますのでご紹介いたします 結婚 子育て資金の一括贈与と教育資金の一括贈与の比較 4 要件結婚 子育て資金贈与教育資金贈与 適用期間 H27.4.1~H31.3.31 H25.4.1~H31.3.31 贈与者直系尊属 ( 祖父母 父母 ) 受贈者 ( 個人 ) 直系卑属 ( 子 孫など ) 年齢 20 歳以上 ~50 歳未満 0 歳以上 ~30 歳未満 非課税限度額 (1 人あたり ) 受贈者 ( 子 孫 ) が死亡した場合 1,000 万円 ( 結婚関係資金は 300 万円 ) 贈与税は課税されない 1,500 万円 契約終了の年齢 50 歳 30 歳 残額 の処理 贈与者の死亡 使い残し分は相続税の課税対象となる ( 注 1) 使い残した分に贈与税課税 相続財産には含まれない ( 注 1) 孫等が相続した場合に適用される 相続税額の 2 割加算の対象となりません 贈与者が死亡した場合の取り扱いが大きく異なりますので注意が必要です 非課税対象となる具体的な支払項目は内閣総理大臣 ( 内閣府 ) により告示等によって公表されます 教育資金の一括贈与の非課税範囲に通学定期券代 留学渡航費等が追加されました
まだ間に合う! 太陽光設備の即時償却! 太陽光発電設備などの再生可能エネルギー導入拡大を促進することを目的として 平成 23 年度税制改正によりグリーン投資減税制度が創設されました このグリーン投資減税は 平成 28 年 3 月 31 日までに対象設備を取得し 1 年以内に事業の用に供した場合に 普通償却に加えて 30% の特別償却ができる制度ですが 対象設備のうち 平成 27 年 3 月 31 日までに取得した太陽光 風力発電設備に限り 全額即時償却が認められていた制度でしたが 現在は適用期間が終了しこの税制を活用した即時償却はできなくなりました 別の優遇税制を活用することでまだ即時償却が可能!? 生産性向上設備投資促進税制 を活用することで平成 28 年 3 月まで即時償却が可能となります 生産性向上設備投資促進税制 は 質の高い設備投資の促進により事業者の生産性向上を図ることを目的に平成 26 年 1 月 20 日に創設された新たな税制です 税理士による確認書が必要!? 太陽光発電事業に係る損益計画を策定し その投資利益率に関して 一定の要件を満たすことについて 税理士等及び経済産業局の確認を得ることで 17 年間の償却ではなく 即時償却が可能になります 太陽光発電設備に係る特別償却と税額控除の限度額は 右表の通りです 従業員給与が増加すると 税金が減少する!? 所得拡大促進税制 所得拡大促進税制とは青色申告書を提出している法人 ( または個人事業主 ) が 給与等支給額を規定の割合以上増加させる等の要件を満たした場合に 雇用者給与等支給増加額の 10% を法人税額 ( または所得税額 ) より税額控除 ( 税額の 10%( 中小企業者等は 20%) が上限 ) できる制度です この税制は平成 25 年 4 月 1 日から平成 30 年 3 月 31 日までの期間内に開始する各事業年度についてご利用いただける可能性があります 3 つの適用要件をチェック! 要件 1 雇用者給与等支給額が基準事業年度より一定割合以上増加していますか? 要件 1 は 雇用者給与等支給額 についての適用要件となります 雇用者給与等支給額 とは 適用を受けようとする事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入される 国内雇用者 ( 役員及びその特殊関係者を除いた 当該法人の国内の事業所に勤務する全ての雇用者 ) に対する 給与等 の支給額をさします 適用年度の雇用者給与等支給額が 基準事業年度の雇用者給与等支給額 ( 基準雇用者給与等支給額 といいます ) と比較して一定割合以上増えているか確認します 要件 2 適用年度の雇用者給与等支給額は前事業年度以上の額ですか? 要件 2 では 雇用者給与等支給額 が 前事業年度に計算上損金の額に算入される 国内雇用者 に対する 給与等 の支給額 ( 比較雇用者給与等支給額 といいます ) 以上であるかどうかを確認します 要件 3 平均給与等支給額が 前事業年度を上回っていますか? 要件 3 は 雇用者 1 人あたりの月割りの平均給与に関する 平均給与等支給額 に係る要件です 適用年度の 継続雇用者 に対する給与等の支給額を 当該継続雇用者の月ごとの延べ人数の合計で割った金額 ( 平均給与等支給額 といいます ) が前事業年度の額 ( 比較平均給与等支給額 といいます ) を上回っているかを調べます 5
今月のコラム ( コンサル編 ) コミュニケーションの改善は相手の立場を理解すること 先日 歯科健診業務を行っている企業様で 現場改善のコミュニケーション と題して簡単な講義を行ってまいりました 対象は営業部員 ( 事務方 ) と歯科衛生士さん ( 現場要員 ) の計 20 名 きっかけは 営業部員さんからの依頼 健診現場でのチームのコミュニケーションが悪く 特にチーフの評判が悪いというクレームがお客様から入るようで 改善したいとのことでした 講義に先立ち 組織の様子を知るためにアンケートにご協力いただき 事前に分析し 営業部員とチーフの間の関係は最悪の結果ですよ との結果をお知らせしたところ 納得の表情 無理もありません 同じ組織に属していても お互いほとんど顔を合わせることがないのですから 結果 お互いがどんな気持ちで仕事をしているかなどお構いなし 営業は 苦労して契約した現場でへまをするなよ! と睨みを利かし 現場では 要領も分からない新人衛生士を現場によこさないでよ こっちは忙しいのに! とイライラし 全く相手の立場や役割を理解していない状態だったのですね そこで テーマを 共感すること として 実習を交えて 1 時間 講義は全員の笑顔で無事終了 職場のコミュニケーションの改善は 相手の立場や役割に興味を持って理解することが先決ですね 相手の気持ちになって考えてあげるということを仕事でどう生かしていくのか 受講いただいた皆さんにはご理解いただけたようです 高崎総合コンサルタンツ萩原義昭 今月のコラム (FPS 編 ) 小規模企業共済のお申し込みは FPS へ 小規模企業共済制度は 一言でいうと 経営者のための退職金制度 です 小規模企業の会社役員の方や個人事業主の方が 退職したり事業を辞めたとき その後の生活の安定や事業再建の資金をあらかじめ準備しておくための共済制度です 毎月の掛金は 1,000 円 ~70,000 円の範囲 (500 円単位 ) で自由に設定でき 掛金全額が 小規模企業共済掛金控除 として課税対象所得から控除できる税法上のメリットがあります 加入できるのは 常時使用する従業員が 20 人以下 ( 宿泊業 娯楽業を除くサービス業 商業では 5 人以下 ) の個人事業主および会社役員の方が対象です その他いくつかの注意事項がありますので 詳細は FPS までお問い合わせ下さい ファイナンシャル プランニングサービス永島理恵子 社会保険労務士のすごく役立つ一言アドバイス!! 給与明細書に労働時間を記載しなければならないか? 給与明細書の記載項目毎月支払う給与の明細書には 基本給や手当などの支給項目と 保険料や税金などの控除項目のほか 出勤日数や休暇日数 労働時間数などの勤怠項目を記載するのが一般的ですが 記載するべき項目については法令に定められていません 給与明細書の扱いに関して参考となるものに 賃金の口座振込みで支払う際の 使用者に対する行政の指導内容が示された労働基準法関連の行政通達があります それによると 使用者は 所定の賃金支払日に次の (1)~(3) に掲げる金額等を記載した賃金の支払いに関する計算書を交付することとされています (1) 基本給 手当その他賃金の種類ごとにその金額 (2) 源泉徴収税額 労働者が負担すべき社会保険料額等賃金から控除した金額がある場合には事項ごとにその金額 (3) 口座振込み等を行った金額これにおいても労働時間数には言及されていませんので 給与明細書に労働時間数の記載がないことについて 直接的には行政指導の対象にならないことになります しかし 就業規則等に残業代などの計算方法が示されていたとしても 集計された労働時間数を従業員自ら知ることができないと 計算方法にしたがって算出されたのかどうか確認できないので 無用なトラブルにつながってしまう恐れがあります 賃金台帳の記載項目一方 賃金台帳に関しては 労基法第 108 条により 事業場ごとに調整しなければならないとされ 同法の施行規則で 労働日数 労働時間数 ( 時間外 休日 深夜労働を含む ) の勤怠項目も原則として記載することが定められています 賃金台帳は 労働者名簿や出勤簿などと同様に 労働関係に関する重要な書類として一定期間保存することが義務付けられています また 労働基準監督署の調査があった際には 提示を求められることがあります そのため 法令で定める項目を記載して 賃金台帳として不備がないようにしておかなければならないでしょう 社会保険労務士星野宣行 6
お客様耳より情報 パレットは 施設様 病院様 在宅のお客様にお食事を提供しております クックチル方式で調理していますので 湯煎などで温めて盛り付けるだけ どなたでも簡単にお食事の用意をすることができます レシピ 調味料付のカット野菜もご用意しております お食事でお困りの方はぜひ一度お問い合わせください 株 式 会 社 パ レ ッ ト 群馬県高崎市矢島町414-1 TEL 0277-20-4112 FAX 0277-20-4113 ７
①名前 ②所属 ③生年月日 ④出身地 ⑤趣味 ①荒牧 亜須香 ①郷原 隆右 ②監査第一事業部 ②監査第二事業部 ③平成６年８月７日 ③平成５年１月７日 ④群馬県高崎市 ④群馬県渋川市 ⑤お菓子作り レシピ探し にクックパットを見ること ⑤ジョギング 料理 抱負 一日も早く多くの業務をこなし 合同会計一社 員 と し て 皆 様 や お 客 様 の お 役 に 立 て る よ う 精一杯努力いたします できることは少ないです が どんどん指導して頂けたら幸いです まだ まだ未熟者ではございますが ご指導よろしく お願いします 抱負 お客様への満足はもちろん 先輩方への恩返 し そして合同会計の利益に貢献できるよう努め て参ります まずは 先輩方のご指導のもと 基礎をしっか り学び税についての知識を深めるため 日々学習 に取り組んでまいります ①西尾 浩太朗 ①松島 和成 ②監査第二事業部 ②監査第三事業部 ③昭和５６年４月２３日 ③平成２年９月２２日 ④埼玉県ふじみ野市 ④群馬県みどり市 ⑤旅行 ⑤ボウリング テニス 抱負 一日一日を大切にし 何事にも向上心を持って 取り組み 一日も早くお客様や皆様に信頼してい ただけるよう努力して参ります また群馬県での 生活は今回が初めてなので 仕事以外でも満喫し ていきたいと思っております 皆様よろしくお願いします 抱負 入社から１ヶ月程経ちますがあらゆる面で自身 の 未熟さ を痛感 しており ます 入社 したか らに は 一刻も早く先輩社員の方々と肩を並べて仕事 ができるよう日々精進して参ります 至らぬ点ばかりではありますが ご指導よろしく お願いします クール ビズ実施のお知らせ 合同会計グループでは 平成２７年５月１日より平成２７年１０月３０日までの間 地球環境保護 温暖化防止 対策の一環として推進されている クール ビズ に賛同し クール ビズ軽装とさせていただいております この間は 職場環境温度が環境省提唱の２８度となる様エアコンの温度設定を調整し ノーネクタイ ノー上着の 軽装で執務させていただいております ご理解のほど よろしくお願い申し上げます 山田 和男 今回取り上げた マイナンバー制度 正常に運用ができるのか今後の動向が気になります 佐藤 俊彦 どれでも気になった内容の記事があれば お気軽に担当者にお声掛けください 玉木 武智 ５月は非常に忙しい でも頑張ります 飯塚 玲子 桜の次は新緑 よい季節ですね リフレッシュしてがんばろう 黒岩 光恵 入社して１年が経ちました 勉強や記事づくり頑張ります 税理士法人 合同会計 370-1203 高崎市矢中町617-1 Tel. 027 347 0933 Fax. 027 347 2245 URL http://www.t-gk.co.jp/ 株式会社 高崎総合コンサルタンツ 370-1203 高崎市矢中町617-1 Tel. 027 347 0993 Fax. 027 347 0994 税理士法人 合同会計 大宮支店 331-0805 埼玉県さいたま市北区 盆栽町514 押田ビル2F Tel. 048 660 3550 Fax. 048 660 3552 株式会社 ﾌ ｧ ｲ ﾅ ﾝ ｼ ｬ ﾙ ﾌ ﾟ ﾗ ﾝ ﾆ ﾝ ｸ ﾞ ｻ ｰ ﾋ ﾞ ｽ 370-1203 高崎市矢中町617-1 Tel. 027 347 5783 Fax. 027 347 5784 発行部数 ６００部 制作編集 ごうどう君委員会 医療福祉総研 370-1203 高崎市矢中町617-1 Tel. 027 350 5030 Fax. 027 347 2245