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きょうすけいりぐら
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2 Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ < 参考 >

3 1 償却資産とは Ⅰ 償却資産の概要土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額 ( 又は減価償却費 ) が法人税法 ( 又は所得税法 ) の規定による所得の計算上損金 ( 又は必要な経費 ) に算入されるものを償却資産といいます例えば会社や個人で工場や商店などを経営している方や駐車場やアパートなどを貸付けている方がその事業のために用いている構築物機械工具器具備品等は償却資産に該当し土地家屋と同じように固定資産税が課税されます 2 償却資産の種類とその例 1 構築物資産の種類構築物建物附属設備 2 機械及び装置主な償却資産の例示 < 表 1 > 駐車場等の舗装路面, 門塀, 緑化施設等の外構工事, 土留擁壁, 井戸, 貯水池, 看板, 広告塔, 二層式駐車場等受変電設備, 予備電源設備, 冷凍冷蔵設備, 屋外に埋設されたガス水道等の配管, 中央監視制御装置,LAN 設備等賃貸家屋に施工した内装造作建築設備等 ( 特定附帯設備 ) 各種製造設備等の機械及び装置, 農林業用機械, クレーン等の建設機械, 駐車場機械装置, 太陽光発電設備等 3 船舶ボート, 釣船, 遊覧船等 4 航空機飛行機, ヘリコプター, グライダー等大型特殊自動車 9 ナンバー ( クレーン車フォークリフト等 ) 5 車両及び運搬具 0 ナンバー (ブルドーザートラクタショベル等建設重機) 構内運搬車, 農耕作業用自動車等 ( 小型特殊自動車の規格外車両 ) パソコン, 陳列ケース, 医療機器, 測定工具, 金型, 事務机, 事務いす, 6 工具器具及び備品応接セット, 自動販売機, 看板, テレビ, エアコン, 絵画, 美術品等建物附属設備のなかでも償却資産の課税対象となるものがありますなお不明な場合は資産税課償却資産係までお問い合わせください 3 償却資産の申告について償却資産をお持ちの方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の所有状況を当該償却資産の所在地の市町村長に申告する義務があります正当な理由がなく申告をされなかった場合には地方税法第 386 条及びつくば市税条例第 84 条の規定により 10 万円以下の過料を科されることがあるほか地方税法第 368 条の規定により不足額に加えて延滞金を徴収する場合がありますまた虚偽の申告をされた場合には地方税法第 385 条の規定により 1 年以下の懲役又は 50 万円以下の罰金を科されることがあります 1

4 業種別でみた主な償却資産の例 < 表 2 > 業種主な償却資産の名称耐用年数事務用机椅子 8 又は15, 金属製看板 10, レジスター 5, 金庫 20, 共全業種パソコン4, プリンター 5, コピー機 5, 応接セット5 又は8, セキュリティ設備 5, エアコン6,LAN 設備 10, 簡易パーティション3, 受変電設備 15, 置型太陽光発電設備 17, 舗装路面

4 4 業種別でみた主な償却資産の例 < 表 2 > 業種主な償却資産の名称耐用年数事務用机椅子 8 又は15, 金属製看板 10, レジスター 5, 金庫 20, 共全業種パソコン4, プリンター 5, コピー機 5, 応接セット5 又は8, セキュリティ設備 5, エアコン6,LAN 設備 10, 簡易パーティション3, 受変電設備 15, 置型太陽光発電設備 17, 舗装路面 10 又は15 等通事業用家屋内装工事 15 等 ( 平成 16 年 4 月 1 日以降取得の資産 ) 賃借の場合農業耕運機 7, 乾燥機 7, 籾摺機 7, ビニールハウス14 等建設業ブルドーザー 6, パワーショベル6, ランマ6, 大型特殊自動車 6 等製造業金型 2, 旋盤 15, プレス機 10, 測定検査工具 5, 蓄電地電源設備 6 等電気ガス水道供給管 13, 冷却塔 15 等情報通信業サーバー 5 等運輸業大型特殊自動車対象フォークリフト4 等卸売小売業陳列棚ケース6 又は8, 冷蔵庫 6, 冷凍庫 6, 自動販売機 5, 洗車機 8 等金融保険業 ATM 5, 紙幣計算機 5, 硬貨自動包装機 5, テラーズマシン5, 携帯端末 5 等不動産業アスファルト駐車場 10, コンクリート駐車場 15, フェンス10, 植栽工事 20, 屋外給排水設備 15, ゴミ箱 10, ガスボンベ庫 10 等飲食宿泊業食卓 5, 椅子 5, 厨房設備 8, 冷凍冷蔵庫 8, ベッド10 等医療福祉業手術機器 5, 消毒滅菌用機器 4, 調剤機器 6, レントゲン機器 6, 歯科診療ユニット6, ファイバースコープ6 等サービス業 ( 理容美容クリーニング業等 ) 理美容用椅子 5, 消毒滅菌器 5, パーマ器 5, 洗濯機 13, 乾燥機 13, プレス機 13, ゲーム機 3, カラオケ機器 5, ネオンサイン3 等上に表示した資産は業種別にみた主な償却資産の名称となっていますまた内の数字については法定耐用年数を示していますが使用目的等により変更になる場合がありますので御注意ください 5 申告の対象となる償却資産平成 30 年 1 月 1 日現在において市内にある事業の用に供する資産の申告が必要となります対象となる資産の例機械大型特殊機械看板広告塔発電外構植栽厨房設備太陽光発電設備受変電設備駐車場屋外給排水次に掲げる資産も含みますので注意してくださいア建設仮勘定で経理されている資産簿外資産償却済資産遊休資産及び未稼働資産であっても平成 30 年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができるものイ改良費 ( 税務会計上の資本的支出に該当するもの ) ウ家屋に施した建築設備造作等のうち償却資産として取り扱うもの ( 表 1, 表 4 参照 ) 2

5 エ取得価額が20 万円未満の償却資産であっても個別に減価償却をしているもの ( 表 3 参照 ) オ租税特別措置法の規定を適用し中小企業者等が取得価額 30 万円未満の減価償却資産を即時償却しているもの ( 表 3 参照 ) カリース資産であっても契約の内容が割賦販売と同様である資産キ国税の所得計算において減価償却を行っていない資産であっても本来減価償却が可能な資産 6 申告の対象とならない償却資産対象とならない資産の例土地建物自動車軽自動車無形固定資産 ( ソフトウェア等 ) ( 固定資産税の課税対象です ) ( 自動車税軽自動車税の課税対象です ) 次の資産は償却資産の課税対象にならないので申告の必要はありませんア自動車税軽自動車税の課税対象となるべきものイ無形固定資産 ( 例 : ソフトウェア特許権実用新案権等 ) ウ繰延資産エ一括償却資産 ( 表 3 参照 ) オ耐用年数が1 年未満又は取得価額が10 万円未満の資産で税務会計上固定資産として計上していないもの ( 表 3 参照 ) 7 償却方法と取得価額による申告対象一覧 < 表 3 > 3

6 Ⅱ 償却資産申告書の書き方 1 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の記入例住所氏名郵便番号及び住所氏名に必ずふりがなを付して押印してください法人については代表者名まで記入してくださいまた屋号があれば記入願います ( ) 個人番号又は法人番号 12 桁の個人番号 ( マイナンバー ) 又は 13 桁の法人番号を記入願います ( ホ ) ( ト ) 記入の必要はありませんただし電算処理により全資産申告を行う場合は課税標準額の記入をお願いします取得価額 ( イ ) 前年前に取得したもの ( ロ ) 前年中に減少したものこの欄の合計は種類別明細書 ( 減少資産用 ) の取得価額の合計額と同じです例 : 売却滅失他市町村へ移動した資産 ( ハ ) 前年中に取得したものこの欄の合計は種類別明細書 ( 増加資産用 ) の取得価額の合計額と同じです例 : 購入自己による製造他市町村より受入した資産 4

7 事業種目事業種目を具体的に明記し複数ある場合は代表的な業種を記入してくださいまた資本金も記入願います事業開始年月個人の場合は事業を開始した年月法人の場合は当該法人の設立年月を記入してください 6 7 提出された申告書についてお尋ねする場合がございますので必ず記入するようお願いいたします 8 14 該当する方をで囲んでください市内における事業所等資産の所在地複数の事業所等がある場合は主たる事業所等の番号をで囲んでください借用資産土地家屋以外の借用資産について該当する方をで囲んでください借用資産がある場合には貸主の住所名称電話番号等を記入してください事業所用家屋の所有区分該当する方をで囲んでください備考該当する番号にを付け必要事項を記入してください 1. 前年中資産の増減なし前年中に資産に変更がなかった場合 2. 前年中資産の増減あり ( 増加減少 ) 前年中に資産に変更があった場合 3. 該当する資産なし償却資産に該当する資産がない場合 4. 全資産削除今まであった資産が全てなくなった場合 5. 廃業解散 ( 年月日 ) 廃業解散した場合には年月日を記入してください 6. 転出 ( 年月日 ) 事業所が市内から転出した場合には年月日を記入してください 7. その他企業合併等に伴う事業の継承や休業又は所有者死亡等による資産の相続等その他特記すべき事項があれば記入してください 5

8 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記入例資産の種類資産の種類について該当する番号を記入してください 1. 構築物 ( 建物附属設備 ) 2. 機械及び装置 3. 船舶 4. 航空機 5. 車両及び運搬具 6. 工具器具及び備品記入する必要はありません数量該当資産の数量を記入してください取得年月取得した年月を記入してください昭和 3 平成 4 資産の名称等名称及び規格等を記入してくださいなおつくば市では漢字での台帳登録が可能ですまた初めて申告する方は新旧の資産にかかわらず全資産を記入してください小計数量及び取得価額の合計を記入してください 6

9 つくば市に初めて申告する方は必ず全資産を申告してください耐用年数原則として法人税または所得税の申告で用いるものと同じ耐用年数を使用してくださいまた短縮耐用年数を適用している場合は短縮された耐用年数を記入し耐用年数の短縮承認通知書の写しを添付してください増加資産については資産の種類資産の名称等数量取得年月取得価額耐用年数は必須記入項目ですので必ず記入をしてください取得価額償却資産を取得するために支出した金額 ( 付随費用を含む ) をいいますまた法人税法及び所得税法の規定による圧縮記帳の取扱いは認められていませんので圧縮額を含めた価額を記入してください所有者名氏名又は名称を記入して右の欄へページ数を付してください摘要当該資産について次のような事項を記入してください 1 課税標準の特例がある資産についてその適用条項 2 東日本大震災により被災した資産の代替取得改良費に関するものは代替または改良と記入し被災した資産の資産コードも記入してください 3 短縮耐用年数を適用している資産についてはその旨の表示 4 増加償却を行っている資産についてはその旨の表示 5 その他その資産の評価に必要な事項増加事由資産が増加した場合該当する番号にを付けてください 1. 新品取得 2. 中古品取得 3. 移動による受け入れ 4. その他全資産で申告する場合は資産の増加がわかるように申告してください 7

10 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記入例抹消コード同封の償却資産品別明細書の左部にある資産番号を必ず記入してください数量該当資産の数量を記入してください記入する必要はありません資産の種類該当する番号を記入してください 1. 構築物 ( 建物附属設備 ) 2. 機械及び装置 3. 船舶 4. 航空機 5. 車両及び運搬具 6. 工具器具及び備品減少の事由及び区分減少理由について該当する番号にを付けてください 1. 売却 2. 滅失 3. 移動 4. その他小計取得価額の合計を記入してください 8

11 申告年度最初に申告した年度を記入してください所有者名氏名又は名称を記入して右の欄へページ数を付してください摘要減少した事由について具体的に記入してください 1 売却の場合売却先の名称等 2 滅失の場合滅失の理由等 3 移動の場合移動資産の受け入れ先所在地等 4その他一部減少の場合などはその内容前年度以前に申告された方 ( 電算申告の方を除く ) には償却資産品別明細書を同封しております明細書に印字されている該当の資産を二重線で抹消することで減少資産用明細書とすることも可能ですこの場合備考欄に減少の事由及び区分を記入してください 9

12 Ⅲ 償却資産の評価及び課税等について 1 納税義務者課税標準等について (1) 納税義務者毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の償却資産の所有者となります (2) 償却資産の評価固定資産評価基準に基づき取得価額を基礎として取得後の経過年数に応ずる価値の減少 ( 減価 ) を考慮して評価しますア前年中に取得された償却資産評価額 = 取得価額 [ 注 1] {1 ( 減価率 [ 注 2] 2)} 減価残存率 ( 前年中取得のもの ) イ前年前に取得された償却資産評価額 = 前年度の評価額 (1 減価率 ) 減価残存率 ( 前年前取得のもの ) (3) 価格の決定及び課税台帳への登録資産ごとの評価額の合計がそのまま決定価格となり償却資産課税台帳に登録されることとなります (4) 課税標準及び税率償却資産の課税標準は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) における当該償却資産の価格で償却資産課税台帳に登録されたものですまた税額は算出された課税標準額 ( 通常評価額と同額 ) に税率 1.4% を乗じた額となります (5) 免税点課税標準額の合計が150 万円に満たない場合は課税されません ( 但し償却資産申告書の提出は必要となります ) (6) 非課税資産詳しくは資産税課賦課係償却資産係までお問い合わせください国都道府県市町村等が公用又は公共の用に供する固定資産などは地方税法の規定により非課税となります (7) 課税標準の特例地方税法第 349 条の3 法附則第 15 条等に規定する一定の要件を備えた償却資産については課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます課税標準の特例を受ける場合は特例該当資産であることを証する書類を申告書に添付してください < 適用される特例の一例 > ガス熱供給事業公共の危害防止施設設備再生可能エネルギー発電設備中小企業等経営力強化法に基づく経営力向上設備わがまち特例等特例については税制改正により特例対象資産取得時期特例率等が変更になる場合がありますので適用資産の詳細については国の関係機関又はつくば市ホームページで御確認ください 10

13 2 家屋と償却資産の区分次の表は家屋の附帯設備を償却資産と家屋に含めるものに分類したものです通常家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ家屋と構造上一体となって家屋の効用を高めるものは家屋に含めます一方家屋から独立した設備 ( 受変電設備など ) 特定の業務に使用される設備( 飲食店の厨房設備など ) 容易に移動取り外しできる設備( ルームエアコンなど ) 屋外に設置されている設備は償却資産に分類されます申告書記入の際は下表を参考にしていただき不明な点がございましたら資産税課償却資産係まで御連絡ください < 表 4 > 設備の種類償却資産とするもの家屋に含めるもの電気設備給排水ガス設備給湯設備自家用発電設備, 受変電設備, 特定業務に用いる動力用配線配管設備, ネオンサイン, 投光器, スポットライト, 家屋と分離している屋外照明設備, 交換機,, 配電盤, 中央監視設備, 蓄電池, 無停電電源設備, 電力引き込み工事等一般家庭では使わないもの屋外設備, 引き込み工事, 特定の生産又は業務用設備等 ( 配管を含む ) 湯沸かし器等の局所式給湯設備等 ( ユニットバス等用を除く ) 屋内照明設備, 一般の動力配線設備, 電話インターホン電気の配線等左記以外の設備中央式給湯設備, ユニットバス用給湯器等避雷設備, 換気設備, 衛生設備家屋と一体となっていない設備特定の業務用設備等左記以外の設備空調設備ルームエアコン ( 後付けのもの ) 等家屋と一体となっている設備 ( 埋込式のもの ) 消火設備消火器, 避難器具, ホース及びノズル, ガスボンベ等消火栓設備, スプリンクラー設備等運搬設備工場用ベルトコンベア等エレベーター, エスカレーター, ダムウェーター等厨房設備顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店ホテル左記以外の設備百貨店等 ), 寮病院社員食堂等の厨房設備等簡易間仕切り床から天井まで達しない程度のもの床から天井まで達する程度のものその他文字看板, 袖看板, 広告塔, カーテンブラインド, 機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ), L A N 設備, ごみ置き場 ( 簡易なもの ), P O S システム, メールボックス等家屋の所有者と異なるもの ( 賃借人 ) が平成 16 年 4 月以降に貸ビル貸店舗等に施工した内装外装造作及び建築設備等については償却資産として賃借人の方に固定資産税が課税されますこの場合固定資産税における家屋と償却資産の分離課税に関する申出書の提出が必要となる場合があります用紙の請求などについては資産税課償却資産係までお問い合わせください 11

14 3 国税との主な相違点項目償却計算の基準日減価償却の方法地方税の取扱い ( 固定資産税 ) 暦年 ( 賦課期日制度 :1 月 1 日 ) 原則として定率法 < 表 5 > 国税の取扱い ( 法人税所得税 ) 事業年度 ( 決算期 ) 定率法定額法の選択制度 ( 建物については定額法 ) 前年中の新規取得資産半年償却 ( 1/2) 月割償却圧縮記帳の制度認められません認められます特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 認められません認められます増加償却認められます認められます評価額の最低限度取得価額の 100 分の 5 1 円まで償却可能改良費区分評価原則区分評価中小企業者等の少額資産の損金算入の特例 ( 租税特別措置法 ) 自己所有の建物認められません家屋本体のみ ( 外構工事等の附帯設備は申告対象 ) 認められます建物工事全体 ( 附帯工事を含めた全て ) [ 注 1] 取得価額とは事業の用に供する資産を取得するために取得時において通常支出すべき金額です取得価額には引取運賃荷役費運送保険料購買手数料関税などその資産の購入のために要した付随費用も含まれますなお法人税法及び所得税法の規定による圧縮記帳の取扱いは認められていませんので圧縮額を含めた価額となります [ 注 2] 減価率とは資産の価値が時間の経過によって減少する率でこの率は税務会計における耐用年数に応ずる償却率 ( 定率法 ) と同じ率となります ( 裏面 : 固定資産評価基準別表第 15 参照 ) ( ) 太陽光パネルを設置された方へ 10kw 以上で継続的に売電される場合設置一式が償却資産の申告対象となります申告の際には経済産業省などからの認定書の写し ( 電子申請の場合はその画面印刷 ) を添付していただきますと特例該当資産となります 12

15 1 実地調査のお願い Ⅳ 地方税法第条及び第条の規定により資産税課職員が償却資産の評価等のために問い合わせをさせていただいたり実地調査にお伺いすることがあります調査を実施する場合はあらかじめ連絡いたしますので御協力をよろしくお願いいたしますまた実施調査に伴う申告内容の修正や申告漏れ等により賦課決定した場合には現年分だけではなく資産を取得した翌年まで遡及することになります最大 5 年分を限度 ( 地方税法第 17 条の5 第 5 項 ) なお過年度分について追加課税となった場合は通常の納期とは異なり随時期扱いとなるため 1 回での納付となりますので御留意ください 2 申告時のお願い 1 前年中に資産の増減がなかった場合でも申告書に所定の事項を記していただき備考欄の 1. 前年中資産の増減なしにをつけてください 2 3 商号変更事務所の転転出廃業及び解散等については年月日等を備考欄に記してください法人の場合には商業登記簿謄本の写し等を添付してください申告書を郵送される方で控の返送を希望される方は必ず返信用封筒に同封してください 4 申告書関係書類が不足した場合は資産税課償却資産係まで御連絡いただくか若しくはつくば市のホームページからもダウンロードできますので御利用ください 5 申告書を資産税課に直接提出するのが困難な場合は各窓口センター ( 桜筑波谷田部大穂豊里茎崎 ) でも受け付けますので御利用くださいただし申告内容についてのお問い合わせは資産税課償却資産係まで御連絡ください 6 未申告及び申告漏れ等がある場合は現年分だけではなく資産を取得した翌年まで遡及して申告が必要となります最大 5 年分を限度 ( 地方税法第 17 条の5 第 5 項 ) 7 eltax( エルタックス ) 地方税ポータルシステムを利用することにより電子申告も可能です詳細は eltax のホームページ ( を御覧ください

16 < 参考 > 固定資産評価基準別表第 15 ( 減価率減価残存率表 )

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法