わたしたちの市税29Web.indd

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1 固定資産税 固定資産税は, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) に固定資産をお持ちの人に課される税金です 税額は固定資産の価格を基に算定されます 1 固定資産固定資産とは, 土地, 家屋, 償却資産を総称したもので, 次のものをいいます 土地 田, 畑, 宅地, 池沼, 山林, 原野, その他の土地家屋 住宅, 店舗, 工場, 倉庫, その他の建物償却資産 構築物, 機械 装置, 船舶 航空機, 車両 運搬具, 工具 器具備品などの 土地 家屋以外の, 事業用の資産 で 法人税又は所得税で減価償却の対象となるべき資産 ただし, 自動車税, 軽自動車税の課税の対象となるべき自動車, 軽自動車等は除かれます 2 納税義務者固定資産税の納税義務者は, 原則としてその固定資産の所有者です 具体的には, 次のとおりです 土地家屋償却資産 登記簿又は土地 家屋 ( 補充 ) 課税台帳に所有者として登記又は登録されている人償却資産課税台帳に所有者として登録されている人 3 価格 ( 評価額 ) 固定資産の価格は, 総務大臣が定めた固定資産評価基準に基づき評価, 価格を決定します 土地 家屋の価格 3 年ごとに評価替え ( 価格の見直し ) を行います この評価替え年度を基準年度といいます 最近では平成 27 年度がこの基準年度に当たり, 全ての土地 家屋について新しい価格が決定されました この決定された価格は, 次回の平成 30 年度の基準年度までは据え置かれます ただし, 土地については平成 28 年度及び平成 29 年度において地価下落があり, 価格を据え置くことが適当でないときは, 価格の修正を行います また, 新築や増改築等をした家屋及び地目の変換, 分筆, 合筆等のあった土地については, 翌年度に新しい価格を決定します 償却資産の価格毎年, 申告に基づいて新しく価格を決定します 38

2 4 評価の方法 土地固定資産評価基準に基づき, 地目別に定められた評価方法により評価します 地目登記簿上の地目にかかわりなく, その年の 1 月 1 日の現況の地目により認定します 地積原則として登記簿に登記されている地積により認定します 評価額固定資産評価基準に基づき, 売買実例価格を基に, 売り急ぎ, 買い急ぎなどの不正常要素を除いて算定した正常売買価格を基準として求めます なお, 宅地については, 地価公示価格等の7 割を目途として求めています 家屋固定資産評価基準に基づき, 再建築価格 ( 1) を基準に評価します 新築家屋の評価評価額 = 再建築価格 ( 1) 経年減点補正率 ( 2) 1 再建築価格 評価する家屋と同一のものを評価の時点において新築した場合に必要とされる建築費です 2 経年減点補正率 家屋の建築後の年数の経過によって通常生じる損耗による減価を 基礎として定められたものです 新築家屋以外の家屋 ( 在来分家屋 ) の評価 < 基準年度のみ, 次の式で計算します > 新基準の再建築価格 = 基準年度前年の再建築価格 再建築費評点補正率 ( 3) 3 再建築費評点補正率 前回の評価替えから3 年間の建築物価の変動を反映させるために定められたものです 評価額 = 新基準の再建築価格 経年減点補正率ただし, その額が平成 26 年度の価格を超える場合は, 平成 26 年度の価格に据え置きます なお, 在来分家屋のうち, 増改築又は損壊等がある家屋については, 評価を見直し, 新たな価格を決定します 償却資産 固定資産評価基準に基づき, 取得価額を基礎として, 取得後の経過年数に応ずる価値の減少 ( 減価 ) を考慮して評価します なお 減価償却の方法は, 旧定率法です 前年中に取得された償却資産 評価額 = 取得価額 (1 - 前年前に取得された償却資産 減価率 ( ) ) 2 評価額 = 前年度の評価額 (1 - 減価率 ( )) ただし, 上記計算方法により求めた額が取得価額の 5% を下回る場合は, その償却資産が本来の用に供されている限り, 取得価額の 5% の額を評価額とします 減価率 原則として, 減価償却資産の耐用年数等に関する省令に掲げられている耐用年数に応じて減価率が定められています ただし, 前年中に取得された資産は, 取得月にかかわらず半年分の減価があったものとして算出します 39

3 5 課税標準額 原則として, 固定資産課税台帳に登録された価格が課税標準額となります なお, 住宅用地のように課税標準の特例措置 ( ) が適用されている場合や土地について負担調整措置等 ( ) が適用される場合には, その課税標準額はそれらの措置が適用された後の額となり, 登録された価格よりも低く算定されます くわしくは, 14 住宅用地に対する課税標準の特例 (P42), 15 土地の課税標準額の求め方 (P42) を参照してください 6 免税点 同一区内で所有するそれぞれの固定資産の課税標準額の合計額が, 次に掲げる額未満の場合には固定資産税は課税されません 土地 30 万円家屋 20 万円償却資産 150 万円 7 税額の計算方法課税標準額 税率 (1.4%) 8 納税の方法 上記によって計算した税額を納税通知書によって納税者 ( 税額を計算した結果, 納税額の発生する方 ) にお知らせしますので,4 月,7 月,12 月, 翌年 2 月の 4 回の納期に分けて納税していただくことになっています 9 償却資産の申告 償却資産をお持ちの方は, 毎年 1 月 1 日現在の資産の状況などについて, 行財政局税務部資産税課に,1 月 31 日 (1 月 31 日が土曜日, 日曜日に当たる場合は, その翌日 ) までに申告していただく必要があります また, 地方税電子化協議会が運営する地方税ポータルシステム (eltax: エルタックス ) を利用して, インターネットによる電子申告ができます くわしくは, 電子申告のページ (P72) をご覧ください 10 縦覧制度と審査の申出 40 縦覧とは, 納税者の方が, 自己の資産と他の資産の価格との比較を通じて自己の資産の価格の適正さを判断できるよう, 自己の資産と同一区内にあるすべての土地又は家屋の価格等が記載されている縦覧帳簿をご覧いただくことができる制度です この縦覧は, 通常, 毎年 4 月 1 日から第 1 期納期限の日までの間 ( 土曜日, 日曜日, 祝日を除く ), 市税事務所固定資産税担当の窓口及び各区役所 支所内の臨時窓口 ( 当該区役所 支所管内に所在する資産のみが縦覧可 ) で行っています 固定資産課税台帳に登録された価格について不服がある場合には, 価格公示日 (4 月 1 日 ) から納税通知書の交付後 3 箇月までの間に, 固定資産評価審査委員会に 審査の申出 をする

4 ことができます 審査の申出に係る審査委員会の決定の取消しの訴えは, 当該決定の送達を受けた日の翌日から起算して 6 箇月以内に京都市を被告として ( 審査委員会が被告の代表者となります ) 提起することができます また, 価格について不服があるときは, 審査委員会の決定後にその取消しの訴えによってのみ争うことができますが, 審査委員会が審査の申出を受けた日から 30 日以内に審査の決定をしないときは, 当該申出を却下する旨の決定があったものとみなして, 当該訴えを提起することができます 11 固定資産税路線価の公開 固定資産税路線価 ( 各宅地の評価額を決定するときの基礎となる街路に付設した 1m2当たりの額 ) 等を, 市役所情報公開コーナー及び市税事務所固定資産税担当の窓口で公開しています また, 京都市のホームページからも, 固定資産税公開用路線価図 と検索すると, ご覧いただくことができます なお, 一般財団法人資産評価システム研究センターが運営するホームページ 全国地価マップ で, 全国の固定資産税路線価等を見ることができます ( 平成 29 年度の課税の基礎となる路線価等については,7 月下旬に掲載される見込みです ) 12 新築住宅に対する固定資産税の減額措置 新築された住宅が, 下表の床面積の要件を満たす場合は, 新たに課税される年度から 3 年度分 (3 階建以上の中高層耐火住宅は 5 年度分 ) に限り, 住宅の延べ床面積のうち 120m2までの居住部分に相当する固定資産税額の 1/2 が軽減されます 戸建住宅 床面積 50 m2以上 280 m2以下 住宅に店舗などが含まれている併用住宅 居住部分の床面積 居住部分の床面積が全体の 1/2 以上であること 50 m2以上 280 m2以下 アパートなどの共同住宅 独立的に区画された居住部分の床面積に, 廊下や階段などの共同使用部分の床面積をあん分して加えた床面積居住部分の総床面積が住宅全体の 1/2 以上であること 50 m2以上 280 m2以下 13 長期優良住宅に対する固定資産税の減額措置 貸家の場合 40m2以上 280m2以下 マンションなどの区分所有の住宅 専有部分のうち居住部分の床面積に, 廊下や階段などの共用部分の床面積をあん分して加えた床面積専有部分のうち居住部分がその専有部分の 1/2 以上であること 50 m2以上 280 m2以下 貸家の場合 40m2以上 280m2以下 長期優良住宅 ( 長期優良住宅の普及の促進に関する法律に規定する 長期優良住宅 をいいます ) に認定され上記 12 の要件を満たす住宅を, 平成 30 年 3 月 31 日までに新築された場合, 当該住宅に対して新たに固定資産税が課されることとなった年度から 5 年度分 (3 階建以上の中高層耐火住宅は 7 年度分 ) に限り,120m2までの居住部分に相当する固定資産税額の 2 分の 1 を減額する措置があります この減額を受ける場合は, 長期優良住宅であることを証する証明書を添付して, 新築された翌年の 1 月 31 日までに申告してください 41

5 14 住宅用地に対する課税標準の特例 住宅用地については, その税負担を特に軽減する必要から固定資産税及び都市計画税の課税標準の特例措置が設けられています 住宅用地とは,1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在に住宅の敷地となっている土地をいいます したがって,1 月 1 日現在に住宅を建築中の土地, 貸駐車場, 店舗用の駐車場, 資材置場等の用に供されている土地など, 住宅の敷地として使用されていないものについては, 原則として住宅用地にはなりません なお, この特例措置を新たに受けられる場合や, 適用を受けられなくなった場合には申告をしていただく必要がありますので, 市税事務所固定資産税担当に申告書を提出してください 住宅用地の範囲 特例措置の対象となる住宅用地の面積は, 家屋の延べ床面積の 10 倍を限度として, 右表のとおり家屋の区分ごとの居住部分の割合に応じて定められた住宅用地の率を乗じて求められます ( 注 ) 専用住宅 とは, 専ら人の居住する用に供されている家屋をいい, 併用住宅 とは, その一部が居住に供されている家屋をいいます 小規模住宅用地と一般住宅用地 家屋居住部分の割合 住宅用地の率 ア専用住宅全部 1.0 イ ウ ウ以外の併用住宅 地上 5 階建以上の耐火建築物である併用住宅 1/4 以上 1/2 未満 0.5 1/2 以上 1.0 1/4 以上 1/2 未満 0.5 1/2 以上 3/4 未満 /4 以上 1.0 小規模住宅用地 200 m2以下の住宅用地 ( 住宅 1 戸当たり 200 m2までの部分 ) 一般住宅用地 200 m2を超える部分の住宅用地 ( 小規模住宅用地を含めて, 家屋の延べ床面積の 10 倍を限度 ) < 課税標準 > ( 固定資産税 ) 価格 1/6 価格 1/3 ( 都市計画税 ) 価格 1/3 価格 2/3 ~ 空き家に関する税制改正のお知らせ ~ 倒壊等著しく保安上危険となるおそれのある状態等の空家等で, 空家等対策の推進に関する特別措置法に基づく勧告の対象となった特定空家等の敷地となっている土地については, 住宅用地の特例措置の対象から除外されることとなりました 15 土地の課税標準額の求め方 ( 負担調整措置 ) 42 土地に対する平成 29 年度分の課税標準額は, 土地の区分に応じて, 次の表により算出した額となります 宅宅地等 ( 農地地以外雑の土種地地 ) 等 区 分 住小規模住宅用地宅 (200m2までの部分(1 戸につき200m2 )) 用一般住宅用地地 (200m2を超える部分) 非住宅用地 宅地比準土地 ( 類似する宅地に比準して評価する土地 ) その他の雑種地等 今年度の価格から算出した課税標準額 (A) 今年度の課税標準額の算出方法 ( 固定資産税, 都市計画税共通 ) A = 今年度の価格から算出した課税標準額 B = 前年度の課税標準額 固定資産税都市計画税 B / A の割合今年度の課税標準額 今年度の価格 1/6 今年度の価格 1/3 今年度の価格 1/3 今年度の価格 2/3 今年度の価格 以上 未満 A B + A 0.05 ( 計算した額の上限 :A, 下限 :A 0.2) 超 A 以上 0.7 以下 B 未満 B + A 0.05( 計算した額の上限 :A 0.6, 下限 :A 0.2) 以上 未満 A B + A 0.05( 計算した額の上限 :A, 下限 :A 0.2)

6 農 地 区 分 市街化区域農地 ( ) 今年度の価格から算出した課税標準額 (A) 今年度の課税標準額の算出方法 ( 固定資産税, 都市計画税共通 ) A = 今年度の価格から算出した課税標準額 B = 前年度の課税標準額 固定資産税都市計画税 B / A の割合今年度の課税標準額 今年度の価格 1/3 今年度の価格 2/3 その他の農地今年度の価格 住宅用地と同じ 以上 B 1.025( 上限 :A) 以上 0.9 未満 B 以上 0.8 未満 B 未満 B 1.1 平成 26 年度以降, 新たに宅地並み課税の対象となった市街化区域農地については, 宅地並みの課税となった年度に応じて, 次の軽減率を表中 Aの額に乗じた額が, 表中の今年度の課税標準額より小さい場合は, その額を採用します 宅地並み課税の対象となった最初の年度 軽減率 宅地に係る固定資産税の課税のしくみ (%) 100 非住宅用地 雑種地等 ( 宅地比準土地 ) 固定資産税価格 小規模住宅用地 固定資産税価格 固定資産税価格 ( 地価公示価格等 7 割 ) 税負担引下げ ( 価格 70%) 特例 (1/6) 70 税負担据置 60 [ A が価格 60% を上回る場合は 60%] 前年度課税標準額 + 価格 5%= A 20 [ A が価格 20% を下回る場合は 20%] (%) 100 前年度課税標準額 + 価格 1/6 5%=(A) A が価格 1/6 を上回る場合は価格 1/ A が価格 1/6 20% を下回る場合は 20% 43

7 16 サービス付き高齢者向け住宅である貸家住宅に対する固定資産税の軽減措置 平成 31 年 3 月 31 日までに新築された, サービス付き高齢者向け住宅の登録を受けた貸家住宅のうち, 居住部分割合, 床面積, 構造, 費用及び住戸数について一定の要件を満たすものは,1 戸当たりの床面積 120 m2までの部分の固定資産税の3 分の2を減額する措置があります ( 新たに課税される年度から 5 年度分に限ります ) この減額を受ける場合には, サービス付き高齢者向け住宅事業登録通知書及びスマートウェルネス住宅等推進事業のうちサービス付き高齢者向け住宅の整備を行う事業に係る補助若しくはサービス付き高齢者向け住宅の整備に要する費用に係る地方公共団体の補助を受けていることを証する書類を添付して, 新築した年の翌年の 1 月 31 日までに申告してください 17 住宅の耐震改修に対する固定資産税の減額措置 昭和 57 年 1 月 1 日以前から所在する住宅について, 平成 30 年 3 月 31 日までの間に, 現行の耐震基準に適合させるよう 1 戸当たり 50 万円を超える耐震改修工事を施した場合, 改修住宅の床面積 120m2までの部分の固定資産税額の 2 分の 1( 長期優良住宅に該当することになった場合は 3 分の 2) を減額する措置があります ( 工事完了年の翌年の 1 月 1 日を賦課期日とする年度分に限ります ) この減額を受ける場合には, 現行の耐震基準に適合する改修工事を行ったことを証する証明書及び工事費用が確認できる書類等を添付して, 改修工事完了後 3 箇月以内に申告してください 耐震改修工事と併せて行われたリフォーム等の程度によっては, 家屋評価を見直すことがあります また, 改修による評価の見直しで, 前年度の固定資産税額を上回る場合があります 18 住宅のバリアフリー改修に対する固定資産税の減額措置 新築された日から 10 年以上経過した住宅のうち,65 歳以上の方, 介護保険法の要介護又は要支援認定を受けている方若しくは障害者の方が居住し, 改修後の床面積が 50m2 以上の住宅 ( 貸家住宅を除きます ) について, 平成 30 年 3 月 31 日までに,1 戸当たり 50 万円を超える ( 補助金等を除く自己負担額 ) 一定のバリアフリー改修工事を施した場合, 改修住宅の床面積 100m2までの部分の固定資産税額の 3 分の 1 を減額する措置があります ( 工事完了年の翌年の 1 月 1 日を賦課期日とする年度分に限ります ) この減額を受ける場合には, 工事明細書, 写真等の工事内容がわかる書類及び工事費用が確認できる書類等を添付して, 改修工事完了後 3 箇月以内に申告してください バリアフリー改修工事の程度によっては, 家屋評価を見直すことがあります また, 改修による評価の見直しで, 前年度の固定資産税額を上回る場合があります 19 住宅の省エネ改修に対する固定資産税の減額措置 平成 20 年 1 月 1 日以前から所在し, 改修後の床面積が 50m2 以上の住宅 ( 賃貸住宅を除きます ) について, 平成 30 年 3 月 31 日までに, 現行の省エネ基準に新たに適合させるよう 1 戸当たり 50 万円を超える ( 補助金等を除く自己負担額 ) 一定の省エネ改修工事を施した場合, 改修住宅の床面積 120m2までの部分の固定資産税額の 3 分の 1( 長期優良住宅に該当することになった場合は 3 分の 2) を減額する措置があります ( 工事完了年の翌年の 1 月 1 日を賦課期日とする年度分に限ります ) この減額を受ける場合には, 現行の省エネ基準に新たに適合する改修工事を行ったことを証する証明書及び工事費用が確認できる書類等を添付して, 改修工事完了後 3 箇月以内に申告してください 省エネ改修工事の程度によっては, 家屋評価を見直すことがあります また, 改修による評価の見直しで, 前年度の固定資産税額を上回る場合があります 44

8 都市計画税 都市計画税は, 市町村が都市計画事業の費用に充てるために, 目的税として課税されるもので, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) に都市計画法による市街化区域内に土地や家屋をお持ちの方に固定資産税と併せて課される税金です 都市計画税は, 原則として固定資産税の価格を課税標準として課税されるものですが, 土地については, 地方税法により固定資産税と同様に住宅用地に対する課税標準の特例 ( 特例率は, 異なります ) や負担調整措置 (P42,43 参照 ) がとられています 納税の方法については,4 月,7 月,12 月, 翌年 2 月の 4 回の納期に分けて, 固定資産税と併せて納めていただくことになっています 税額の計算方法 課税標準額 税率 (0.3%) Q&A Q1 地価の下落は, 土地の評価額に反映されるの? 相談内容私の住んでいる地域では, 最近は地価が下落しているみたいですが, こうした地価の変動は固定資産税の評価額に反映されるのですか 回答土地の価格については,3 年に一度見直し ( 評価替え ) を行っており, 最近では平成 27 年度に, 平成 26 年 1 月 1 日を価格調査基準日として評価替えを行っています しかしながら, この価格調査基準日以降も地価が下落していると認められる地域については, 価格の修正を行うことができる特例措置が講じられていますので, 地価の下落が認められる地域については, 平成 28 年 7 月 1 日までの地価の下落を考慮し, 平成 29 年度の土地の価格 ( 評価額 ) の修正を行っています 45

9 Q2 土地の評価額が下がっても固定資産税が増えるのは, なぜ? 相談内容評価額が下がった土地でも固定資産税が増えるのは, どうしてですか 回答土地に係る固定資産税及び都市計画税については, 課税の公平性の観点から税負担の均衡化を図るために, 土地の価格 ( 評価額 ) に対する税負担の割合 ( 負担水準 ) が低い土地について, 段階的に税負担を引き上げていく負担調整措置が講じられています (P42,43 参照 ) したがって, 負担水準が低い土地 ( 住宅用地で100% 未満, 非住宅用地で60% 未満など ) については, 土地の価格 ( 評価額 ) が下がる場合であっても, 税額が増加する場合があります Q3 固定資産税の路線価はどのようにして決められるの? 相談内容宅地は路線価を基礎に評価されると聞きますが, 路線価はどのように決められるのですか また, 路線価を教えてもらうことはできますか 回答路線価とは, その街路に接する標準的な宅地の1 平方メートル当たりの価格を表しています この路線価は,3 年ごとの土地の評価替えにおいて, 次の方法で付設されます 用途や状況の類似する地域ごとに標準的な宅地を選定し, 地価公示価格などをもとにして, その1 平方メートル当たりの価格を求めます これが, この宅地に接する街路 ( 主要な街路 ) の路線価として付設されます 主要な街路以外の路線価については, 街路の条件, 交通の状況, 公共施設との距離などの要因を客観的に勘案して, 主要な路線価から比準して付設されます また, 平成 29 年度の路線価と価格修正率 (Q1 参照 ) は, 市役所情報公開コーナー又は市税事務所固定資産税担当の窓口で, どなたでも自由に見ていただくことができ, 京都市のホームページからも, 固定資産税公開用路線価図 と検索するとご覧いただくことができます 全国の固定資産税路線価等を一般財団法人資産評価システム研究センターが運営するホームページ 全国地価マップ で見ることもできます ( 平成 29 年度の課税の基礎となる路線価等については,7 月下旬に掲載される見込みです ) 46

10 Q4 貸家を取り壊してガレージにしたら税額が高くなったのはなぜ? 相談内容平成 28 年 9 月, 貸家 (5 戸 1 棟の長屋, 敷地 300 平方メートル ) を取り壊して, 貸ガレージにしたのですが, 先日届いた平成 29 年度分の固定資産税の納税通知書を見ると, 税額が昨年に比べてとても高くなっていました なぜですか 回答土地については, 住宅用地として使用されている場合, 住宅 1 戸当たり 200 平方メートルまでの住宅用地 ( 小規模住宅用地 ) については, 課税標準の限度額を6 分の1に,200 平方メートルを超える部分については3 分の1にするという税負担を軽減する特例措置が講じられています この特例措置を受けられるのは, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在, 実際に住宅の敷地となっている場合や一定の要件を満たす住宅の建替えの場合に限られます ご質問のように, 平成 29 年 1 月 1 日現在, 貸家の敷地ではなく, 貸ガレージとして使用されていた土地については, 住宅用地の軽減措置が適用されず, 取り壊した貸家に係る税がかからなくなっても, 土地家屋の合計の税額が高くなっているものと考えられます Q5 家を建替えたら固定資産税はどうなるの? 相談内容家が古くなったので, 平成 29 年 10 月に今の家を取り壊して, 平成 30 年 2 月の完成予定で家の建替えをするつもりなのですが, この間の固定資産税はどうなりますか 回答固定資産税は, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の土地や家屋の状態によって課税されます まず, 家屋に対する固定資産税についてですが, 現家屋を平成 29 年 10 月に取り壊されたとしても, 平成 29 年度課税の賦課期日である平成 29 年 1 月 1 日には現家屋があったので, この家に対する固定資産税は1 年度分全額納付していただかなければなりません また, 予定どおり10 月に現家屋を取り壊し, 平成 30 年 2 月に新家屋が完成したとすれば, 平成 30 年度課税の賦課期日である平成 30 年 1 月 1 日には, 新家屋はまだ完成していませんので, 平成 30 年度は新家屋に対する固定資産税は課税されず, 完成した翌年度である平成 31 年度から課税されることになります 次に, その住宅の敷地 ( 土地 ) に対する固定資産税についてですが, 平成 30 年度課税の賦課期日である平成 30 年 1 月 1 日現在に住宅が建っていない場合, 原則, 住宅用地として認定することはできないのですが, ご質問のような住宅の建替えの 47

11 場合については, 一定の要件を満たせば, 賦課期日に新しい住宅が完成していなくても, 従前どおり住宅用地としての認定を継続することができます したがって, 平成 30 年度分についても, 引き続き住宅用地に対する課税標準の特例措置が適用される可能性がありますので, くわしくは, 市税事務所固定資産税担当にお問い合わせください Q6 家の税額が急に高くなったけど, 計算は間違ってないの? 相談内容私は平成 25 年 9 月に2 階建ての戸建住宅を新築したのですが, 平成 29 年度分から税額が急に高くなっています 計算が間違っているのではないですか 回答一定の要件を満たす新築の住宅に対しては, 新たに固定資産税が課税されることとなった年度から3 年度分 ( 一定の要件を満たす3 階建て以上の中高層耐火住宅については5 年度分 ) に限り, 一定の部分の税額が2 分の1に減額されます ご質問の家屋については, 平成 26 年度から平成 28 年度までの3 年度分についてはこの減額が適用されており, 平成 29 年度分からこの適用がなくなったために固定資産税額が増えたものと考えられます 長期優良住宅の場合は5 年度分 ( 一定の要件を満たす3 階建て以上の中高層耐火住宅については7 年度分 ) となります Q7 建築年の古い家屋なのにどうして評価が下がらないの? 相談内容私の家は築 40 年の木造家屋で, 売却しようにも価値がないと言われています それにもかかわらず, 固定資産税の家屋の価格はなぜ下がらないのですか 回答固定資産税の家屋の価格は, 売買価格やこれに類する市場価値を基に決定するのではなく, 総務大臣が定める固定資産評価基準によって決定しています また, 市場価値は, 新築後その経過と共に価値がなくなるまで下がることもありますが, 固定資産税の家屋の価格は, 原則として20% までしか減価しません これは, 建物を維持管理していることによって, 使用価値が新築時の20% は残るという考えに基づくものです したがって, 築 40 年の木造家屋であれば, 既に20% まで減価しているため価格が下がらず, 据え置きになっているものと考えられます 48

12 Q8 事業用資産にも固定資産税が課されるの? 相談内容私は工場を経営しているのですが, 土地と家屋以外に工場の事業用資産にも固定資産税が課されるというのは本当ですか 回答固定資産税は, 土地と家屋以外に, 商店, 工場, 駐車場, マンションなどを経営されている方が, その事業のために使用する資産 ( これを償却資産といいます ) にも課されます 次のようなものが償却資産に該当します ア門, 塀, 庭園, 舗装などの構築物イ各種産業用の機械 装置, 受変電設備など機械装置ウ作業工具, 応接セット, 自動販売機, 陳列台, 看板などの工具 器具 備品エ大型特殊車両など毎年 1 月 1 日現在に償却資産をお持ちの方には, その年の1 月 31 日 (1 月 31 日が土曜日, 日曜日に当たる場合は, その翌日 ) までにその資産状況等を申告していただく必要があります くわしくは行財政局税務部資産税課償却資産担当にお問い合わせください Q9 土地や家屋を売却した日以後の固定資産税は誰が納付するの? 相談内容平成 28 年 12 月に土地を売却し, 平成 29 年 1 月には所有権移転の登記が完了しているので, 売却日以後の固定資産税については, 買主に請求してもらいたいのですが, どのような手続きが必要ですか 回答固定資産税は, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在において固定資産課税台帳に所有者として登録されている人に対し, その年の4 月 1 日から始まる年度分の税として課税される年税です したがって, 年度当初に所有者 ( 納税義務者 ) として納税の告知を受けておられる方が, その年度分の固定資産税を納付しなければならず, 年度の途中で, 土地を売却した場合であっても, 買主に納付の義務は生じません ( 京都市から買主に納付を求めることもできません ) 売却日以降の納期分の固定資産税を納めない場合, 滞納処分を行うこととなりますのでご注意ください なお, 売主 ( 納税義務者 ) と買主が固定資産税を日割りあん分等により負担し合う場合には, 納付方法等について当事者間でご決定ください 49

13 Q10 縦覧制度とはどのようなもの? 相談内容縦覧制度とは何ですか その概要を教えてください 回答縦覧とは, 固定資産税の納税者の方が, 自己の資産と他の資産の価格を比較できるようにするため, 当該資産と同一区内にあるすべての土地又は家屋の価格等を記載した縦覧帳簿をご覧 ( 縦覧 ) いただく制度で, 土地価格等縦覧帳簿 については土地に係る固定資産税の納税者が, 家屋価格等縦覧帳簿 については家屋に係る固定資産税の納税者が, それぞれ所有する物件の所在する区の縦覧帳簿に限り, 縦覧することができます ( 償却資産については, 縦覧の対象ではありません ) ただし, 区役所支所が設置されている行政区 ( 西京区, 伏見区 ) については, 区役所本所及び支所それぞれが, 管轄する地域に所在する資産のみを記載した縦覧帳簿を備え付けています 縦覧は, 通常, 毎年 4 月 1 日から30 日までの間 ( 土曜日, 日曜日, 祝日を除く ), 市税事務所固定資産税担当の窓口及び各区役所 支所内の臨時窓口 ( 当該区役所 支所管内に所在する資産のみが縦覧可 ) でしていただくことができます 50 Q11 固定資産の価格に疑問や不服がある場合はどうすればいいの? 相談内容自分の土地の価格 ( 税額 ) が高すぎるように思うのですが, どうすればよいですか 回答土地 ( 又は家屋 ) の価格等に疑問点等がある場合, まずは, 市税事務所固定資産税担当の窓口へお尋ねください 評価方法等の詳細について説明させていただきます 窓口での説明によっても, なお納得できず, 価格に不服がある場合, 通常 4 月 1 日から納税通知書が交付された日後 3 箇月以内に限り, 京都市固定資産評価審査委員会 ( 市長が登録した価格に関する納税者の不服について, 弁護士, 不動産鑑定士, 建築士及び税理士か`らなる審査委員が審査する第三者機関です ) に対して審査の申出をすることができます ただし, 評価替えがあった年度 ( 基準年度 といいます 平成 27 年度が基準年度に当たります ) 以降の年度 ( 平成 28 年度及び平成 29 年度 ) については, 価格は原則として基準年度の価格に据え置かれるため, ア前年中に土地の地目変更, 分筆, 合筆や家屋の新築, 増改築等があり, 新たな価格が課税台帳に登録されたイ地価の下落に伴い土地の価格が修正された等の場合でない限り, 申出をされても, 審査の対象となりません なお, 審査申出書は市税事務所固定資産税担当を経由して提出してください

14 また, 価格に不服はないものの, 課税されること自体に疑問がある場合や税の軽減措置が適用されていないことに不服がある場合等については, 納税通知書が交付された日の翌日から3 箇月以内に限り, 京都市長に対して審査請求を行うことができます 審査の申出及び審査請求のいずれの場合も, 受付期限後に不服を申立てることはできません ( 申立てられても審査することはできません ) のでご注意ください Q12 年金生活者 ( 高齢者 ) は固定資産税が安くならないの? 相談内容私は高齢のため新たな働き口もなく, 年金だけの収入では生活が苦しいので, 固定資産税を免除してもらえないでしょうか 回答京都市においては, 災害等により固定資産に損失を受けた場合や生活保護法による生活扶助を受給されている場合等に限り, 固定資産税の減免措置を講じていますが, 固定資産税は, 資産価値に応じてご負担いただく税なので, このような特別な事情が認められる場合を除き, 収入や年齢の違いによって税の軽減を図ることは適当でないと考えております Q13 公共の用に供している道路等の固定資産税はどうなるの? 相談内容公共の用に供している道路についても, 固定資産税は課税されるのですか 回答公共の用に供している道路等で一定の要件を満たす固定資産については, 固定資産税は課税されません ただし, 新たに非課税の適用を受けるためには, 市税事務所固定資産税担当に申告書を提出していただく必要があります また, これとは逆に, 従来非課税であったものが非課税の要件を欠くこととなった場合にも, 申告書を提出していただく必要があります ( 参考 ) 公共の用に供している道路部分が非課税となるための主な要件 1 土地の全体又は一部が道路構造物等 ( 側溝等 ) により明確となっている幅員 1.5メートル以上の道路である 2 道路利用に関し何の制約も設けず, 現に一般交通の用に供している 3 道路の両端が非課税の道路に接している, 又は一端のみが非課税の道路に接しており, かつ, 当該道路に接する家屋が2 軒以上存在する 51

15 軽自動車税 軽自動車税は, 原動機付自転車, 軽自動車, 小型特殊自動車及び 2 輪の小型自動車 ( これらを 軽自動車等 といいます ) に対して課税されます 1 納税義務者 毎年 4 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在, 市内に主たる定置場のある軽自動車等を所有している人 ただし, 所有権留保付販売の場合は, 買主が所有者とみなされます 4 月 2 日以後に譲渡や廃車をされても, 下の年額が課税されます なお, 軽自動車税には, 月割課税制度はありません (P55 の Q2 を参照してください ) 2 税率 原動機付自転車,2 輪の軽自動車及び小型自動車等 軽自動車税 原動機付自転車 車種区分税率 ( 年額 ) 総排気量が 50cc 以下, 定格出力が 0.6kW 以下 ( ミニカーを除く ) 2 輪のもので総排気量が 50cc を超え 90cc 以下, 定格出力が 0.6kW を超え 0.8kW 以下 2 輪のもので総排気量が 90cc を超え 125cc 以下, 定格出力が 0.8kW を超え 1.0kW 以下 ミニカー (3 輪以上のもので総排気量が 20cc を超え 50cc 以下, 定格出力が 0.25kW を超え 0.6kW 以下 )( ) 2 輪の軽自動車 ( 総排気量が 125cc を超え 250cc 以下のもの 側車付のものを含む ) 2,000 円 2,000 円 2,400 円 3,700 円 3,600 円 2 輪の小型自動車 ( 総排気量が 250cc を超えるもの ) 6,000 円 雪上車 3,600 円 車室を備えず, かつ, 輪距 ( 通常は左右のタイヤの中心間の距離 ) が 50cm 以下のもの及び側面が構造上解放されている車室を備え, かつ, 輪距が 50cm 以下の三輪のものについては, これに該当せず, 税率は 2,000 円です 小型特殊自動車 農耕作業用のもの その他 車種区分税率 ( 年額 ) 2,400 円 2 輪 ( 側車付のものを含む ) 3,600 円 3 輪 3,900 円 4 輪以上 ( 貨物 自家用 ) 5,000 円 4 輪以上 ( 乗用 自家用 ) 10,800 円 52

16 軽自動車 (3 輪及び 4 輪以上 ) 4 輪以上 車種区分 1 旧税率平成 27 年 3 月 31 日以前の新規検査分 税率 ( 年額 ) 2 新税率平成 27 年 4 月 1 日以降の新規検査分 3 重課税率新規検査から 13 年を経過 ( 平成 28 年度課税分から ) 3 輪 3,100 円 3,900 円 4,600 円 乗用自家用 7,200 円 10,800 円 12,900 円 乗用営業用 5,500 円 6,900 円 8,200 円 貨物自家用 4,000 円 5,000 円 6,000 円 貨物営業用 3,000 円 3,800 円 4,500 円 1 旧税率平成 27 年 3 月 31 日までに新規検査 ( 新車新規登録 ) を受けた車両について適用します ( 新規検査から 13 年を経過するまで適用 それ以後は3を適用 ) 2 新税率平成 27 年 4 月 1 日以降に新規検査 ( 新車新規登録 ) を受ける車両について適用します ( 新規検査から 13 年を経過するまで適用 それ以後は3を適用 ) 3 重課税率平成 28 年度以降, 新規検査 ( 新車新規登録 ) から 13 年を経過した車両について適用します ( 平成 29 年度は, 自動車検査証に記載されている最初の検査年月が平成 16 年 3 月以前の車両が重課対象 ) 動力源または内燃機関の燃料が電気 天然ガス メタノール 混合メタノール ガソリン電気併用の軽自動車及び被けん引車は, 重課税率の対象外です グリーン化特例 ( 軽課 ) の実施平成 28 年 4 月 1 日から平成 29 年 3 月 31 日までに新規検査 ( 新車新規登録 ) を受けた一定の環境性能を有する四輪以上及び三輪の軽自動車について, 平成 29 年度分でグリーン化特例 ( 軽課 ) が適用されます なお, グリーン化特例 ( 軽課 ) は2 年延長される予定です ( 平成 29 年度及び平成 30 年度中に新規検査を受けた環境性能を有する軽自動車について, 新規検査を受けた翌年度分に限り軽課適用予定 ) 軽自動車税 車種区分三輪四乗用自家用輪乗用営業用以上貨物自家用貨物営業用 税率 電気自動車天然ガス自動車 1 1,000 円 2,700 円 1,800 円 1,300 円 1,000 円 税率 ガソリン車 ハイブリッド車 2 基準 1 3 基準 2 4 2,000 円 3,000 円 5,400 円 8,100 円 3,500 円 5,200 円 2,500 円 3,800 円 1,900 円 2,900 円 1 電気自動車 天然ガス軽自動車は, ポスト新長期規制 + 10% NOx 低減達成車 2 ガソリン車 ハイブリッド車は, 揮発油 ( ガソリン ) を内燃機関の燃料とするもので, 平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成車 ( ) 3 乗用 : 平成 32 年度燃費基準 +20% 達成車, 貨物 : 平成 27 年度燃費基準 +35% 達成車 4 乗用 : 平成 32 年度燃費基準達成車, 貨物 : 平成 27 年度燃費基準 + 15% 達成車 ( 注 ) 各燃費基準の達成状況は, 自動車検査証の備考欄に記載されています 53

17 3 申告 軽自動車等を取得された場合は 7 日以内に, 軽自動車等を廃車 売却等された場合には 30 日以内に申告してください 車種申告場所 原動機付自転車 (125cc 以下のバイクなど ) 小型特殊自動車 ( 農耕作業用のものなど ) 3 輪 4 輪の軽自動車 2 輪の軽自動車 (126cc~250cc のバイク ) [ 廃車したとき ] 2 輪の軽自動車 [ 廃車以外の変更のとき ] 2 輪の小型自動車 (250cc 超のバイク ) 各区役所 支所内の税務センター, 京北出張所又は市税事務所納税推進担当 軽自動車検査協会京都事務所 ( ) 伏見区竹田向代町 51 番地の 12 京都府軽自動車協会 ( ) 伏見区竹田向代町 51 番地の 5 京都運輸支局 ( ) 伏見区竹田向代町 37 番地 原動機付自転車及び小型特殊自動車の申告の際に必要な書類などは, 次のとおりです 軽自動車税 新 規 廃 車 申告の種類 持参するもの 申告先 販売店から購入したとき 本人確認書類, 販売証明書及び印鑑 各区役所 支 人から譲り受けたとき本人確認書類, 廃車証明書 ( 又は譲渡所内の税務セ市外から転入したとき証明書とナンバープレート ) 及び印鑑ンター 京北出張所又は市使用不能になったとき税事務所納税市外に転出したとき本人確認書類, ナンバープレート及び印鑑推進担当人に譲るとき 市内で登録の原動機付自転車及び小型特殊自動車の廃車は, 上記申告先すべてで受付できます 代理人が申告する場合は委任状が必要です 4 納税 5 月中旬に送付される納税通知書 ( 納付書 ) によって納期限 (5 月末日 ) までに納めていただくことになっています なお, 京都市の市税条例によって軽自動車税が減免できる場合があります (P66 2 市税の減免 参照 ) 54

18 Q&A Q1 ミニバイクの名義を変更するには? 相談内容私はこのたび, 友人から中古のミニバイク (50cc) を譲ってもらいましたが, 名義の変更はどのようにすればよいでしょうか なお, このミニバイクには大津市のナンバープレートが付いていますが, 私は中京区の自宅にバイクを置いています 回答あなたの場合, まず前の持主に大津市役所で廃車申告をして廃車証明書の交付を受けてもらい, 次に, あなたがその廃車証明書を持参するか, 又は前の持主からの譲渡証明書 ( 旧所有者の廃車手続きを一任する旨の記載がされたもの ) とナンバープレート及び本人確認書類を持参して, 各区役所 支所内の税務センター又は市税事務所納税推進担当で新規に申告をしてください Q2 年度途中で軽自動車を廃車した場合税金はどうなりますか? 相談内容軽自動車を納期限までに納めましたが, 納期限の翌日以降になって, その軽自動車を廃車することになりました 年度の途中で廃車してもそれ以後の税金は減額 ( 還付 ) されないと聞きましたが, 本当でしょうか 回答軽自動車税は4 月 1 日現在軽自動車等を所有している人に課税されることになっています したがって,4 月 2 日以後に廃車や譲渡により軽自動車等の所有者でなくなった場合でも,4 月 1 日現在所有していた人は, 軽自動車税を年額納めなければなりません 逆に4 月 2 日以後に取得した人は, 翌年度まで軽自動車税は納めなくてもよいことになります あなたの場合,4 月 1 日現在に所有されていましたので, 今年度の軽自動車税は納めていただかなくてはなりません 納期限の翌日以降に廃車されても, 今年度の軽自動車税は還付されることはありません 軽自動車税 Q3 なくなってしまったバイクの税金はどうなりますか? 相談内容バイクが古くなって故障がちなので, 裏庭に放っておいたところ, いつの間にかなくなってしまいました 軽自動車税の納税通知書が毎年送られてくるので納税していましたが, バイクもないのに税金がかかるのは納得できません 課税を止めるにはどうすればよいでしょうか 回答原動機付自転車を購入したときや, 譲り受けたとき, また, 廃車したとき, 譲り渡したときは, いずれも各区役所 支所内の税務センター, 京北出張所又は市税事務所納税推進担当まで申告していただくことになっており, この申告に基 55

19 軽自動車税 づいて毎年 4 月 1 日現在の所有者に対する課税を行います あなたの場合, バイクがなくなった事情がはっきりしませんが, いずれにしても, バイクがないのであれば, 廃車の申告をしてください 廃車申告の翌年度以降は課税されません Q4 ボートトレーラーに税金はかかりますか? 相談内容私は今年の2 月にボートトレーラーを購入したのですが, 何か税金はかかりますか 回答自動車等でけん引してボートを運ぶためのボートトレーラーや汎用のフルトレーラーには, 軽自動車税がかかります また, 大型のものは自動車税 ( 府に納める税金 ) の対象となります 税額は, 走行時の車輪の数に応じて,2 輪のものは 3,600 円,3 輪のものは 3,100 円又は3,900 円,4 輪のものは 4,000 円又は 5,000 円です 4 月 1 日現在の所有者に課税されますので, あなたの場合, 今年度から課税されることになります 5 月中旬にお送りする納税通知書 ( 納付書 ) によって, 納めてください Q5 車検に必要な納税証明書を紛失しましたが, どうしたらよいですか? 回答車検の際に必要な軽自動車税納税証明書 ( 継続検査用 ) は, 最寄りの各税務センター又は市税事務所納税推進担当において, 無料で発行しております 請求の際に必要なもの 本人確認書類, 自動車検査証の写し又は委任状, 軽自動車税の領収証書 ( ご納付後 3 週間以内に必要な場合 ) 56

20 市たばこ税 市たばこ税は, 製造たばこの製造者などが市内の小売販売業者に売り渡したたばこに対してかかる税です 1 納税義務者 製造たばこの製造者, 特定販売業者 ( 外国産たばこの輸入を扱う者 ), 卸売販売業者手持品課税 ( 後述 ) については, たばこの小売販売業者及び卸売販売業者 2 税率 課税標準 ( 平成 29 年 4 月 1 日現在 ) 1,000 本につき 5,262 円ただし, 紙巻たばこ三級品 ( エコー, わかば, しんせい, ゴールデンバット, バイオレット, ウルマの 6 銘柄 ) については,1,000 本につき 3,355 円です 紙巻たばこ三級品の税率は, 平成 28 年 4 月 1 日以降, 段階的に毎年度引き上げられており, 平成 31 年 4 月 1 日からは他のたばこと同率になる予定です この税率引上げに伴い, 平成 28 年から平成 31 年までの各年における 4 月 1 日の午前 0 時現在において, 合計 5,000 本以期間紙巻たばこ三級品税率 (1,000 本当たり ) 上の紙巻たばこ三級品を販売のために所持平成 28 年 4 月 1 日から 2,925 円平成 29 年 3 月 31 日する販売業者に対して, その所持する紙巻平成 29 年 4 月 1 日から 3,355 円たばこ三級品について, 税率の引上げ分に平成 30 年 3 月 31 日平成 30 年 4 月 1 日から 4,000 円相当するたばこ税が課税されます ( これを平成 31 年 3 月 31 日 手持品課税 といいます ) 平成 31 年 4 月 1 日以降 5,262 円 3 申告と納税 製造たばこの製造者等が, 毎月の初日から末日までの間に売り渡したたばこに係る税額を翌月末日までに申告して, 納めていただくことになっています また, 平成 29 年度の手持品課税については, たばこ販売業者が 5 月 1 日までに税額を申告の上,10 月 2 日までに納めていただくことになっています 市たばこ税 小売定価 430 円 1 箱 20 本入りのたばこに占めるたばこ税の額 ( 平成 29 年度 ) 販売経費等 円 消費税 円 たばこ特別税 円 国たばこ税府たばこ税 円 円 市たばこ税 円 国税 円 地方税 円 たばこ税合計 円 57

21 特別土地保有税 特別土地保有税は, 土地の投機的取引の抑制及び宅地の供給促進を目的として昭和 48 年に設けられた税です この税には, 土地を所有している場合に課税されるもの ( 保有分 ) と土地を取得した場合に課税されるもの ( 取得分 ) があります ただし, 平成 15 年度以降の新たな課税は, 停止しています 1 概要 区分保有分取得分 納税義務者 その年の 1 月 1 日現在の所有者 ( 取得後 10 年を経過したものを除く ) その年の 1 月 1 日前又は 7 月 1 日前の 1 年以内に土地を取得したもの 課税標準 土地の修正取得価額 土地の取得価額を取得時以降の 地価変動割合 ( 総務省告示 ) に応じて修正した額と, 当該土地の 地価公示水準価格 のうち大きい方 土地の取得価額 購入した土地購入代価及び購入のために要した費用の合計額 購入以外の土地取得のために通常要する価額 特別土地保有税 税率 1.4% 3% 税額計算方法 課税標準 税率 - 不動産取得税相当額課税標準 税率 - 固定資産税相当額 ( 注 ) 不動産取得税相当額とは, 不動産取得 ( 注 ) 固定資産税相当額とは, 固定資税の課税標準となるべき価格 ( 宅地評価土産税の課税標準となるべき価格に地に該当するため不動産取得税の課税標 100 分の1.4を乗じて得た額です 準の特例の適用がある場合は適用後の価格 ) に100 分の4を乗じて得た額です 免税点 1 月 1 日現在一の区の区域内で所有す ( 基準面積 ) る土地の合計面積が2,000m2未満申告と納付 申告納付期限 1 月 1 日前又は 7 月 1 日前の 1 年以内に一の区の区域内で取得した土地の合計面積が 2,000 m2未満 納税義務者が税額を計算したうえで期限内に申告し, その税額を納付します 5 月 31 日 1 月 1 日前 1 年以内に基準面積以上の土地を取得した場合 その年の 2 月末日 7 月 1 日前 1 年以内に基準面積以上の土地を取得した場合 その年の 8 月 31 日 土地の 修正取得価額 が 取得価額 を超える場合は, 土地の 取得価額 とする 58

22 入湯税 入湯税は, 環境衛生施設, 鉱泉源の保護管理施設及び消防施設その他消防活動に必要な施設の整備並びに観光の振興に要する費用に充てるため, 鉱泉浴場 ( 温泉施設 ) の入湯客に対して課税される目的税です 京都市では, 次のとおり平成 23 年 4 月 1 日から入湯税を導入しています 1 概要 納税義務者課税されない方 鉱泉浴場 ( 温泉施設 ) の入湯客 1 小学生以下の方 2 共同浴場又はいわゆる銭湯に入湯する方 3 利用料金が 1,000 円 ( 消費税及び地方消費税相当額を除く ) 以下である施設に日帰りで入湯する方 4 学校 ( 大学等を除く ) の生徒等で, 修学旅行その他学校行事に参加している方及びその引率の方 5 医療提供施設において入湯する方 税 率 1 宿泊客 1 人 1 泊につき 150 円 2 日帰り客 1 人 1 日につき 100 円 徴収の方法 特別徴収義務者 特別徴収の手続 特別徴収の方法 ( 地方公共団体以外の方に地方税を徴収していただく方法 ) によります 鉱泉浴場を経営されている方です 特別徴収義務者 ( 鉱泉浴場経営者 ) の方は, 入湯客から入湯税を徴収し, 毎月末日までに前月分の入湯客数, 税額その他必要な事項を記入した納入申告書を提出するとともに, 徴収金を京都市に納入していただくことになっています 入湯税 特別徴収義務者の申告 帳簿記載義務 1 鉱泉浴場を経営しようとする方は, 経営を開始する前日までに, 必要な事項を記入した経営申告書を提出してください 2 提出した経営申告書の内容に異動があったときは, 直ちにその旨を記入した申告書を提出してください 特別徴収義務者は, 入湯客数などの必要な事項を帳簿に記載し, その帳簿を記載の日から 7 年間保存してください 59

23 事業所税 事業所税は, 道路, 公園, 下水道, 教育文化施設などの都市環境の整備 改善に要する費用に充てるための目的税で, 法人又は個人が行う事業に対して課税されます また, 納税は, 納税義務者が税額を計算して申告し, その税額を納付していただくことになっています 1 概要 項目資産割従業者割 納税義務者 事業を行う法人又は個人 課税標準 事業所床面積 ( 借り受けている分を含む ) 従業者給与総額 ( 賞与を含み, 退職金は除く ) 税率 1 m2につき 600 円 100 分の 0.25(0.25%) 税額事業所床面積 600 円従業者給与総額 0.25% 事業所税 免税点 課税標準の算定期間 京都市内の合計事業所床面積 1,000 m2以下 ( 申告は,800 m2から必要 ) 京都市内の合計従業者数 100 人以下 ( 申告は,80 人から必要 ) 法人 事業年度個人 1 月 1 日 ~ 12 月 31 日 ( 原則 ) 納付方法申告納付 申告納付の期限 法人 事業年度終了の日から 2 月以内 ( 申告期限の延長の制度はありません ) 個人 翌年の 3 月 15 日まで ( 注 1) 事業所床面積とは, 事業所用家屋の延べ床面積をいいます ( 注 2) 免税点の判定は, 課税標準の算定期間の末日現在の状況で行います ( 注 3) 免税点の判定は, 資産割と従業者割それぞれ別に行いますので, どちらか一方だけが課税されることがあります 免税点を超えると, 超えた部分だけではなく, 事業所床面積, 又は従業者給与総額のすべてが課税の対象となります ( 注 4) 過少な申告をしたり, 法定期限までに申告がないときには, 加算金が課せられます 2 特殊関係者を有する場合の免税点判定の特例特殊関係者 ( 子会社 兄弟会社などをいいます ) が同一家屋内で事業を行っている場合は, 共同事業とみなされ, その特殊関係者の事業所床面積 ( 従業者数 ) を合算して免税点判定を行います 60

24 3 事業所税額がない方の申告 免税点以下であるために事業所税の税額がない方でも, 次のような場合には, 申告してください 1 法人にあっては前事業年度に, 個人にあっては前年に, 納付すべき税額があった場合 2 京都市内の事業所等の床面積の合計が,800m2以上の場合 3 京都市内の事業所等の従業者数の合計が,80 人以上の場合 4 事業所等の新設 廃止についての申告市内で事業所等を新設又は廃止されたもののうち, 一定の場合は, 事業所等の新設又は廃止の申告書 又は法人市民税に係る届出書 ( 法人等設立 解散 変更届出書 ) による申告が必要です 5 事業所用家屋の貸付申告市内で事業所用家屋の全部又は一部を他に貸し付けているもののうち, 一定の場合は, 事業所用家屋の貸付状況等の申告書 による申告が必要です また, 貸付けの内容に変更があった場合も同様です 6 事業所税の電子申告事業所税の申告手続については, 地方税ポータルシステム (eltax) を利用して, インターネットによる電子申告を行っていただけます また, 事業所等の新設又は廃止の申告や減免の申請も行えます 詳しくは, 電子申告のページ (P72) をご覧ください Q&A Q1 貸ビルにおける事業所税の納税義務者は? 事業所税 相談内容当社は貸ビルを建築しましたが, 事業所税は課税されますか 回答事業所税は, 事業所等において事業を行う方に課税されますので, 貸ビルの場合, そのビルを借りて事業を行う方に申告納付していただくことになります ただし, ビルの管理のための施設の部分は, 貸主が納税義務者となります また, 別途 事業所用家屋の貸付状況等の申告書 による申告をお願いします なお, 事業所等とは, 事務所, 店舗, 工場, 倉庫, 材料置場, 作業場, ガレージなどの家屋をいいますが, 人の居住用の部分は除かれます 61