家屋敷課税について金沢市に住所がない人でも 1 月 1 日現在金沢市内に事務所事業所又は家屋敷をお持ちでありかつ一定以上の所得があった場合には市県民税の均等割が課税されますこれは金沢市民ではなくても金沢市内に事務所事業所又は家屋敷を持つことにより受ける行政サービス ( 福祉の充

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ゆきさんきち
5 years ago
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1 1. 市民税市民税には個人市民税と法人市民税がありそれぞれ均等の額を納める均等割と所得に応じて納める所得割 ( 法人の場合は法人税割 ) の種類からなっています (1) 個人市民税市民税は県民税と合わせて住民税として納めていただいています納税義務者納める税納税義務者金沢市内に住所がある人金沢市内に住所はないが事務所事業所又は家屋敷のある人均等割〇〇所得割〇 - 金沢市内に住所もしくは事務所などがあるかどうかはその年の 1 月 1 日現在の状況で判断されます税率均等割 5,500 円 ( 個人市民税 3,500 円個人県民税,000 円 ) 災害に強いまちづくりのため平成 6 年度から個人市県民税の均等割が全国的に年間 1,000 円 ( 市民税 500 円県民税 500 円 ) 引き上げられました税額引き上げによる増収分は金沢市及び石川県が実施する防災費用に充てられます ( 平成 35 年までの 10 年間 ) また個人県民税均等割,000 円のうち 500 円はいしかわ森林環境税として森林環境保全のために使われます所得割 10%( 個人市民税 6% 個人県民税 4%) 税額計算方法収入金額年給与の収入金額中の他の収入金額 A 所得金額 B 所得控除 C 税額控除 3 住宅借入金等特別税額控除額 6 配当割額控除額株式等譲渡所得割額控除額前給与所得控除額必要経費所得割の税額計算の基礎となるもので一般的に収入金額から必要経費を差し引いて算定しますこの場合は所得の種類は所得税と同じく次の 10 種類です 1 利子所得 5 給与所得 9 一時所得配当所得 6 退職所得 10 雑所得 3 不動産所得 4 事業所得 7 山林所得 8 譲渡所得納税義務者に控除対象配偶者や扶養親族があるかどうかなど個人的な事情を考慮し実情に応じた税負担を求めるため所得金額から差し引くものをいいます課税所得金額に税率を乗じて求めた税額から次の額を差し引きします 1 調整控除額配当控除額所得金額A 前年中のB 金税額所率除得所得控課税4 寄附金税額控除額 5 外国税額控除額 C 税額控除所得割額均等割額4

2 家屋敷課税について金沢市に住所がない人でも 1 月 1 日現在金沢市内に事務所事業所又は家屋敷をお持ちでありかつ一定以上の所得があった場合には市県民税の均等割が課税されますこれは金沢市民ではなくても金沢市内に事務所事業所又は家屋敷を持つことにより受ける行政サービス ( 福祉の充実道路の建設等 ) に対して一定の負担をしていただく税金です土地や家屋の所有に係る固定資産税とは異なりますふるさと納税について ( お問い合わせ : 総務課 0-091) 平成 0 年中の寄附金よりふるさとに対し貢献または応援をしたいという思いを実現する観点から個人市県民税の都道府県市区町村に対する寄附金税制が拡充されました具体的には確定申告などにより都道府県市区町村に対する寄附金のうち,000 円 ( 平成 3 年度までは 5,000 円 ) を超える部分について市県民税所得割の概ね割 ( 平成 7 年度までは 1 割 ) を上限として所得税と合わせて全額控除しますまたふるさと納税とは別に平成 1 年中の寄附金から所得税の寄附金控除の対象となっている学校法人や社会福祉法人などのうち金沢市及び石川県が条例で指定した団体に対する寄附金が寄附金税額控除の対象となり,000 円を超える部分に市民税 6% 県民税 4% を乗じた額が市県民税から控除されますご注意ふるさと納税の対象となる寄附先は出身地や過去の居住地などに限定されず全都道府県全市区町村が対象となります控除を受けるためには毎年 1 月から 1 月までに行った寄附について翌年 3 月 15 日までに確定申告を行う必要がありますその際寄附先などからもらった領収書などを申告書に添付することが必要ですのでご注意ください平成 7 年 4 月 1 日以後に行われる寄附についてはふるさと納税ワンストップ特例が利用できます詳しいお手続きについては寄附先の市区町村にお問い合わせください金沢市はふるさと納税の制度を利用し金沢市文化の人づくり応援寄附金として伝統文化の継承につながる担い手の育成に活用しています 5

3 今年度の税額を計算してみると夫婦子供人 ( 妻子は所得なし子供は 19 歳 17 歳 ) の場合前年中の収支収入 6,000,000 円必要経費,000,000 円健康保険料の支払額 545,000 円一般の生命保険料の支払額 ( 旧契約 ) 100,000 円個人年金保険料の支払額 ( 旧契約 ) 0 円〇均等割の計算市民税 3,500 円 1 県民税,000 円〇所得割の計算所得金額 ( 収入 - 必要経費 ) 6,000,000 円 -,000,000 円 = 4,000,000 円 3 所得控除社会保険料控除 545,000 円生命保険料控除 35,000 円配偶者控除 330,000 円扶養控除 330,000 円特定扶養控除 450,000 円基礎控除 330,000 円計,00,000 円 4 課税所得金額 (3-4) 4,000,000 円 -,00,000 円 = 1,980,000 円 5 調整控除前の所得割額市民税 (5 6%) 118,800 円 6 県民税 (5 4%) 79,00 円 7 計 198,000 円調整控除額人的控除額の差の合計額 330,000 円 8 市民税分 (8 3%) 9,900 円 9 県民税分 (8 %) 6,600 円 10 所得割額市民税 (6-9) 108,900 円 11 県民税 (7-10) 7,600 円 1 〇市県民税額市民税 (1+11) 11,400 円県民税 (+1) 74,600 円計 187,000 円 6

4 個人市民税の Q&A お問い合わせ市民税課 ( 個人課税係 ) 金沢税務署市民税と所得税の違いは? 私はサラリーマンです毎月の給与から市民税と所得税が引かれていますがそもそも市民税と所得税とはどんなところが違うのでしょうか所得に税がかかるという点では市民税も所得税も同じですが両者の主な違いには次のようなものがあります地方税と国税市民税は市が課税する地方税の 1 つです一方所得税は国が課税する国税の 1 つです前年所得課税と現年所得課税市民税は平成 9 年中 ( 平成 9 年 1 月 ~ 1 月 ) の所得に対し平成 30 年度に課税しますが所得税では平成 9 年中の所得は平成 9 年度中に課税されます所得税が 1 月末に年末調整があって市民税に無いのはこのためです均等割の有無市民税には所得額にかかわらず一定額を課税する均等割と所得額に応じて課税する所得割がありますが所得税には均等割にあたるものがありませんその他申告すべき所得額の範囲所得控除における各種控除額あるいは適用される税率などが両者では異なっています確定申告と市民税の申告私は個人で事業を営んでいますが税務署へ確定申告に行くと所得税がかからないので確定申告の必要がないと言われましたこの場合市民税の申告も必要ないのでしょうか税務署への確定申告が必要ない場合でも前年中に所得があれば市民税の申告をしていただく必要がありますまた前年中まったく所得がない場合は申告の義務はありませんが市民税の申告書には収入のなかった方にも記入していただく欄がありますのでその旨を申告していただくようにお願いしていますもし申告をしていないとあなたに収入がないということが把握できず国民健康保険料の軽減ができなかったり所得課税証明が発行できないなど各種の行政サービスを受ける時に支障をきたすことがあります 7

5 3 妻のパート収入と夫の配偶者控除私の妻はパートで働いていますが妻の収入 ( 年収 ) がどのくらいの金額までなら私の所得から配偶者控除や配偶者特別控除が受けられますかまた妻自身の税金はどうなりますかパート収入は通常給与所得の扱いになります平成 30 年分について配偶者控除の対象となるパート収入は年間 103 万円以下となっており配偶者特別控除の対象となるパート収入は年間 01 万円未満となっていますまたあなたの配偶者の税金については年間のパート収入が所得税であれば 103 万円以下市民税であれば 97 万円以下の場合にはかかりません妻のパート収入 97 万円以下 97 万円を超え 103 万円以下 103 万円を超え 01 万円未満夫の妻自身の税金配偶者控除配偶者特別控除所得税市民税受けられます受けられませんかかりません受けられません受けられます 01 万円以上受けられませんかかりますかかりませんかかります夫の合計所得金額が 1,000 万円超の場合は配偶者控除及び配偶者特別控除の適用はありません 4 医療費をたくさん支払ったのですが税金は戻ってきますか? 私は今年出産などで多額の医療費を支払いました申告すれば税金が戻ってくると聞いたのですが本人又は配偶者が給与から所得税を天引き ( 源泉徴収 ) されている場合翌年確定申告をすれば所得税の一部が戻ってくる場合がありますしかし市民税の場合今年の所得内容や控除内容に基づいて翌年度に税額を決定するため税金が戻ってくるというのではなく翌年度の税額を計算する際に医療費控除が適用されたうえで税額を決定する仕組みになっていますまた所得税市民税ともに控除額の計算方法は次のとおりです 1 1 年間に支払った医療費の総額保険金などで補てんされる金額 3 10 万円又は総所得金額等の合計額の5% のいずれか低い方の額 1--3= 医療費控除額 ( 限度額 00 万円 ) 所得税の確定申告の際には源泉徴収票と支払った医療費の明細書印鑑金融機関の口座番号の写しなどが必要となります詳しくは金沢税務署へお問い合わせください 8

6 5 現在無職なのに納税通知書が送られてきましたが? 私は平成 9 年 1 月末に会社を退職して今は無職ですところが平成 30 年 6 月になって市役所から納税通知書が送られてきました無職で収入のない私がこの税金を納めなければならないのでしょうか個人市県民税は前年中 ( 前年の1 月 ~ 1 月 ) の所得に基づいてその翌年に課税される仕組みになっていますあなたの場合は前年である平成 9 年中に所得があったので平成 30 年度の市県民税が課税されることになりますしたがって今年度分の市県民税は納めていただくことになります 6 退職したときの納税の方法は? 私はサラリーマンで市民税は給与天引き ( 特別徴収 ) で納めていますが退職した場合はどのように納付するのでしょうか特別徴収は前年中の所得をもとに計算した税額を6 月から翌年の5 月にかけて 1 回の月割りとして給与から徴収し勤務先を通じて納めていただくものです退職した場合はそれ以降の特別徴収ができなくなりますので残額 ( 未徴収税額 ) を次のように納めていただきます (1)1 月 31 日までに退職した場合市役所からお送りする納税通知書であなたがご自分で納めていただくことになりますが勤務先に申し出ていただければ最終の給与または退職金から残額を一括して徴収することもできます ()1 月 1 日以降に退職した場合地方税法の規定により最終の給与または退職金から残額を一括して徴収されることになっています退職金にかかる市県民税は退職金額によっては市県民税がかかることがありますがその場合は退職金を受け取るときに他の所得とは別に退職分の税額が天引きされています 9

7 7 死亡した人の市民税は? 私の夫は今年の 7 月に死亡しましたが夫の市民税はどのようになるのでしょうか個人市県民税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在に住所のある市区町村で前年中 ( 前年の1 月 ~ 1 月 ) の所得に基づいてその年度の課税が決定されることになっていますしたがって年の途中で死亡された方に対しても前年中の所得に基づいてその年度の課税が決定されていますのでその年度の市県民税は納めていただかなければなりませんあなたの夫が納めていただくことになっていた今年度分の市県民税については相続された方がその納税義務を引き継ぐことになりその残りの税額を納めていただくことになりますなお今年中に死亡された方に対しては翌年度分の市県民税は課税されませんが所得税の申告が必要となる場合があるので詳しくは金沢税務署へお問い合わせください 8 年金からの特別徴収制度とは? 市民税が年金から引き落とされるようになりましたがどうしてですか平成 1 年 10 月から個人市県民税の公的年金からの引き落とし ( 特別徴収制度 ) が始まりましたこの制度の実施により年金を支給する年金保険者が市県民税を年金から引き落として市区町村へ直接納入するため納税者の方が金融機関の窓口へ出向くという納税の手間が省かれるとともに市区町村の事務の効率化が図られます対象となる方 4 月 1 日現在 65 歳以上の年金受給者で前年中の年金所得から計算した市県民税の納税義務のある方ですが介護保険料が年金から引き落としされていない場合や引き落としされる市県民税額が老齢基礎年金などの額を超える場合などは引き落としの対象とはなりません引き落としされる市県民税額引き落としされるのは年金所得の金額から計算した市県民税額のみで給与所得や事業所得などの金額から計算した市県民税額は給与からの特別徴収又は普通徴収 ( 納付書での納付または口座振替 ) の方法で納めていただくことになります 10

8 () 法人市民税納税義務者納税義務のある法人均等割法人税割市内に事務所又は事業所を有する法人〇〇市内に寮等を有する法人で市内に事務所又は事業所を有しないもの〇 - 市内に事務所事業所又は寮等を有する法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがありかつ収益事業を行うもの法人課税信託の引受けを行うことにより法人税を課される個人で市内に事務所又は事業所を有するもの〇 - 〇〇税率均等割法人等の区分次に掲げる法人イ公共法人及び公益法人等ロ法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがありかつ収益事業を行うものハ一般社団法人及び一般財団法人ニ保険業法に規定する相互会社以外の法人で資本金の額又は出資金の額を有しないもの 1 従業者数の合計 50 人以下 50 人超 5 万円 1,000 万円以下 5 万円 1 万円 3 資本金等の額 1,000 万円超 1 億円以下 1 億円超 10 億円以下 10 億円超 50 億円以下 13 万円 15 万円 16 万円 40 万円 41 万円 175 万円 50 億円超 41 万円 300 万円 1 従業者数の合計とは市内の事務所事業所または寮等の従業者数の合計です資本金等の額及び従業者数の合計は課税標準の算定期間の末日で判定します 3 平成 7 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度分から資本金等の額が資本金の額及び資本準備金の額の合算額又は出資金の額を下回る場合には資本金の額及び資本準備金の額の合計または出資金の額が資本金等の額となります法人税割平成 6 年 9 月 30 日以前に開始する事業年度 14.7% 平成 6 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度 1.1% 11

9 税額計算方法均等割額 + 法人税割額 ( 課税標準となる法人税額税率 ) 申告と納税法人市民税は事業年度が終了した後一定期間内に納税義務者が納付すべき税額を算出して申告し申告した税額を納めていただくことになっています ( これを申告納付といいます ) 申告の区分確定申告申告納付期限等事業年度終了の日の翌日から原則としてか月以内申告納付額は均等割額と法人税割額との合計額なお当該事業年度についてすでに中間申告を行った税額がある場合にはその額を差し引いた額事業年度開始の日以後 6 か月を経過した日からか月以内申告納付額は 1 またはの額中間申告 1 予定申告均等割額 ( 年額 ) の 1/ の額と前事業年度の法人税割額の 1/ との合計額中間申告均等割額 ( 年額 ) の 1/ の額とその事業年度開始の日以後 6 か月の期間を 1 事業年度とみなして計算した法人税額を課税標準として計算した法人税割額との合計額 1

10 . 固定資産税固定資産税は土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) に対して課税されます償却資産とは土地家屋以外の事業用資産のことで舗装や塀などの構築物機械及び備品などが該当しその所有者の申告に基づき課税されます納税義務者 1 月 1 日現在市内に固定資産を所有している人 ( 原則として固定資産課税台帳に所有者として登録されている人 ) 税率 1.4% 税額計算方法課税標準額税率 (1.4%) 課税標準額土地家屋については国が定めた固定資産評価基準に基づき 3 年ごとに評価替えを行って算定します償却資産については個々の資産の取得価格または前年度の評価額をもとに算定します免税点同一の人が市内に所有する資産の課税標準額の合計が次の額に満たない場合には課税されません土地 30 万円家屋 0 万円償却資産 150 万円住宅用地に係る課税標準の特例専ら人の居住する住宅の敷地として使用されている土地 ( 住宅用地 ) については課税標準の特例措置が設けられています 00 mまでの小規模住宅用地部分評価額の 1/6 00 mを超える一般住宅用地部分評価額の 1/3 住宅用地として認められる面積は家屋の床面積の 10 倍が限度です空家等対策の推進に関する特別措置法に基づく勧告を受けた特定空家等の敷地は除きます新築住宅に対する固定資産税の特例新築された住宅が次の要件のすべてにあてはまるときは下表の期間税額が分の 1 に減額されます認定長期優良住宅の該当ありなし地上 3 階建以上の中高層耐火住宅等 7 年度間 5 年度間上記以外の一般の住宅 5 年度間 3 年度間認定長期優良住宅に該当するためには一定の要件を満たし新築した翌年の 1 月 31 日までに申告していただく必要があります ( 要件 ) 専用住宅や併用住宅であることなお併用住宅については居住部分の割合が分の 1 以上のものに限られます居住部分の床面積が 50 m ( アパート等の貸家の用に供する共同住宅にあっては独立的に区画された居住部分ごとの床面積が 40 m ) 以上 80 m以下であること 13

11 ( 減額される範囲 ) 減額の対象となるのは新築された住宅用家屋のうち住居として用いられている部分 ( 居住部分 ) だけであり住居として用いられている部分の床面積が 10 mまでのものについてはその全部が 10 mを超えるものについては 10 m分に相当する部分が減額対象になります平成 30 年度課税分から次の住宅は期間の終了により分の1の減額措置の適用がなくなります平成 4 年 1 月日から平成 5 年 1 月 1 日までに新築された地上 3 階建以上の中高層耐火住宅等平成 6 年 1 月日から平成 7 年 1 月 1 日までに新築された上記以外の一般の住宅その他の減額措置住宅の耐震改修バリアフリー改修省エネ改修等に伴う工事を行った場合それぞれの一定要件を満たした家屋について固定資産税額が減額されることがありますただし改修工事が完了した日から 3 か月以内に申告をしていただく必要があります詳しくは資産税課の窓口でおたずねください 3. 都市計画税都市計画税は街路下水道公園整備などの都市計画事業 ( または土地区画整理事業 ) に要する経費に充てるための目的税で固定資産税と合わせて納めていただくことになっています都市計画税は都市計画事業費の財源の約 1%( 平成 8 年度決算 ) を占めています納税義務者 1 月 1 日現在市街化区域内に所在する土地及び家屋を所有している人税率 0.3% 税額計算方法課税標準額税率 (0.3%) 課税標準額固定資産税と同じく土地家屋の評価額をもとに算定します住宅用地に係る課税標準の特例専ら人の居住する住宅の敷地として使用されている土地 ( 住宅用地 ) については課税標準の特例措置が設けられています 00 mまでの小規模住宅用地部分評価額の 1/3 00 mを超える一般住宅用地部分評価額の /3 住宅用地として認められる面積は家屋の床面積の 10 倍が限度です空家等対策の推進に関する特別措置法に基づく勧告を受けた特定空家等の敷地は除きます 14

12 今年度の税額を計算してみると土地 (00mの小規模住宅用地の場合) 今年度の評価額 18,000,000 円前年度の課税標準額,750,000 円住宅用地の税負担前年度課税標準額課税標準額の算出方法当該年度評価額 1.0 以上当該年度評価額 1.0 未満前年度課税標準額 + 当該年度評価額 0.05 (A) ただし (A) が当該年度評価額を上回る場合当該年度評価額 (A) が当該年度評価額の 0% を下回る場合当該年度評価額 0. 住宅用地及び市街化区域農地における当該年度評価額は下記の特例率等を乗じた額 ( 当該年度の評価額特例率等 ) に置き換えて算出します区分固定資産税特例率等都市計画税住宅用地小規模住宅用地 1/6 1/3 一般住宅用地 1/3 /3 農地市街化区域農地 1/3 /3 当該年度評価額 = = 18,000,000 円 1/6 3,000,000 円前年度課税標準額当該年度評価額 = =,750,000 円 3,000,000 円 (1.0 未満に該当 ) 今年度の課税標準額今年度の固定資産税,750,000 円 + 3,000,000 円 0.05 =,900,000 円,900,000 円 0.014( 税率 )= 40,600 円家屋 ( 新築の木造階建て専用住宅の場合 ) 建築時期平成 9 年 8 月床面積 150m 平成 30 年度の評価額 ( 課税標準額 ) 10,000,000 円 1 本来の固定資産税額新築住宅の軽減税額今年度の固定資産税額 ( 税率 )= 140,000 円 ( 税率 ) (10 m /150m ) 1/ = 56,000 円 3-3= 84,000 円 15

13 固定資産税の Q&A お問い合わせ資産税課 ( 庶務係 ) ( 土地係 ) ( 家屋係 ) ( 償却資産係 ) 固定資産税の評価替えとは? 固定資産税の評価替えというものを聞きましたがどんなことでしょうかまたその時期はいつでしょうか評価替えとは固定資産の価格の見直しのことをいいます本来であれば毎年度その資産の価値に応じて評価替えを行い適正な時価をもとに課税を行うことが納税者間の税負担の公平を図ることになりますしかし膨大な量の土地家屋についてその評価を毎年度見直すことは実務的に不可能であることなどから原則として 3 年間評価額を据え置く制度言い換えれば 3 年ごとに固定資産の価格を見直す制度がとられていますこの3 年に一度の評価替えを行う年度を基準年度といい平成 30 年度は基準年度にあたることから評価替えが行われました次回の評価替えは平成 33 年度に行われますなお土地の評価替えの基礎となる路線価は資産税課にて公開しています土地の固定資産税が下がらないのは? 地価が下がっているのに土地の固定資産税が上がるのはなぜでしょうか平成 6 年度に土地の評価額が全国一律の基準 ( 地価公示価格の7 割 ) に統一されたため金沢市では評価額がそれまでの 5.3 倍 ( 宅地の市内平均 ) となりました評価額が 5.3 倍になると原則としてこれにあわせて税額も 5.3 倍となるところですが急激な負担の増加を避けるため税額は毎年少しずつ上昇させ何年もかけて本来納めるべき税額に近づけていくような制度 ( 負担調整措置 ) を採用しています地価が下落する中で税負担が上昇する土地は本来納めるべき税額に比べて現在の税額が低いため負担調整措置により本来納めるべき税額に向けた是正過程にあるものですしたがってまだ本来納めるべき税額に達していない場合は引き続き税額が上がることとなります 16

14 3 住宅を取り壊したのに固定資産税が上がったのは? 昨年 11 月に古い住宅を取り壊し駐車場にしたところ昨年度に比べて固定資産税が高くなりましたがどうしてでしょうか住宅の建っている宅地には下記の例のような課税標準の特例が設けられていますこの特例は毎年 1 月 1 日現在の土地の利用状況によることとなっていますがあなたの場合昨年中に住宅を取り壊されたことにより住宅用地の特例の扱いを受けられなくなったからです住宅用地に対する課税標準の特例 ( 住宅一戸あたり ) 区分固定資産税都市計画税 00 m以下の住宅用地評価額 1/6 評価額 1/3 00 mより大きい住宅用地 00 mまで評価額 1/6 評価額 1/3 00 m超評価額 1/3 評価額 /3 ただし既存の住宅に代えて同一敷地に住宅を建設中で一定の要件を満たす土地については住宅用地の特例の扱いが受けられます 4 家屋の税額が急に上がったのは? 私は 4 年前に木造住宅を新築しましたが今年度から家屋の税額が急に上がっていますどうしてでしょうか新築住宅の場合一定の要件を満たしていると新築後の一定期間に限り固定資産税額を一戸あたり 10mまで 1/ に減額する特例がありますあなたの場合は下表の1 一般の住宅に該当するので 3 年間の適用期間が昨年で終了したことによるものです新築住宅に対する減額措置区分内容要件居住割合床面積居住部分の床面積が家屋 1 棟全体の分の1 以上一戸建住宅分譲マンション等の区分所有住宅居住部分の床面積が 50m以上 80m以下一戸建以外の貸家住宅( 共同住宅寄宿舎等 ) 独立的に区画された居住部分ごとの床面積が 40m以上 80m以下減額される範囲減額される期間住居として用いられる部分の床面積が 10mまでのもの全て減額対象 10 mを超えるもの 10m分に相当する部分 1 一般の住宅 ( 以外 ) 新築後 3 年度分 ( 認定長期優良住宅は5 年度分 ) 地上 3 階建以上の中高層耐火住宅等新築後 5 年度分 ( 認定長期優良住宅は7 年度分 ) 認定長期優良住宅は申告書の提出が必要です 17

15 5 家屋の評価は年々下がるのでは? 固定資産税は 3 年ごとに評価替えを行うということですが家屋の場合年々古くなりますので当然評価額も下がるのでしょうか家屋の評価額はまったく同一の建物を同一の場所に新築した場合に必要とされる建築費の時価 ( 再建築費といいます ) に建築後古くなっていくことなどを考慮した減価率を掛けて求めることになっていますしたがって評価替えの時の再建築費の上昇率が減価率を上回っている場合には建物が古くなっても評価額は上がりますその逆ならば下がることになりますただし評価額が上がれば税額も高くなってしまいますのでその場合には前年度の評価額をそのまま据え置くことになります 6 縦覧閲覧制度とは? 縦覧閲覧制度とは具体的にどのような制度なのでしょうか (1) 縦覧制度納税者が他の土地や家屋の価格との比較を通じて自分が所有する土地や家屋の評価が適正であるかどうかを判断できるようにするため土地価格等縦覧帳簿及び家屋価格等縦覧帳簿を縦覧に供する制度です実際に税額が賦課されている物件の所有者が縦覧をすることができます縦覧期間は毎年 4 月 1 日から 4 月末日 ( 週休日の場合は翌営業日 ) までとなっています () 閲覧制度納税義務者が固定資産課税台帳のうち自己の資産について記載された部分を確認するための制度です借地人借家人の方についても使用又は収益の対象となる部分についての固定資産税の課税内容を明らかにするために関係のある部分について閲覧をすることができます 7 年の途中で土地と家屋の売買があった場合は? 今年 3 月に土地と家屋を売却し移転登記も済ませましたこの場合今年の固定資産税は誰が納めることになるのでしょうか固定資産税は毎年 1 月 1 日現在の土地登記簿建物登記簿または土地家屋補充課税台帳に所有者として登記または登録されている人に課税されることになっています 3 月に売却済みであっても今年 1 月 1 日現在の登記簿にあなたの名義で登記されていれば今年度分の固定資産税の納税義務者はあなたということになります 18

16 8 所有者が死亡した場合の固定資産税は? 父が今年の 6 月に死亡しました父名義の固定資産税はどのようになるのでしょうか固定資産税の納税義務者が死亡した場合は通常法務局 ( 登記所 ) で所有権移転登記 ( 相続登記 ) の手続きをしていただくことになりますこの相続登記を今年中に済ませたときは来年度からその登記名義人に課税されますまた何らかの事情により来年の 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) を過ぎてもこの相続登記を済ませていないときは賦課期日現在その資産を現に所有している人に課税されますこの場合金沢市役所から固定資産税都市計画税納税義務者変更届が届きますので代表相続人を記入して返送してくださいただしこの手続きは相続登記や相続税の課税とはなんら関係ありませんなお固定資産税の名義人が今年の6 月で死亡しても今年度分の固定資産税については相続する人がその納税義務を引き継ぐことになりその残りの税額を納めていただくことになります相続の手続きの際には納税通知書に同封されている課税明細書が役に立ちます 9 償却資産とは? 償却資産とは何ですか償却資産とは土地家屋以外の事業の用に供することができる資産のことです工場商店事務所などを経営している方や駐車場アパート事務所などを貸し付けている方が所有する償却資産については土地家屋と同じように固定資産税の課税対象となりますので申告が必要となりますこれは土地家屋と違って登記制度がないことから毎年 1 月 1 日現在での資産状況について所有者から申告をいただき固定資産税の課税を行っているためです ( 申告が必要な方 ) 金沢市内に事業用の償却資産を所有する法人または個人の方です毎年 1 月 1 日現在に所有されている償却資産について 1 月 31 日までに申告してくださいなお申告が必要な方で現在まだ申告を行っていない方は資産税課償却資産係までご連絡ください主な申告対象資産の例各業種共通のもの工場小売店飲食店不動産賃貸業舗装融雪設備植栽花壇門塀フェンス看板サイン工事屋外電気設備屋外給排水設備自転車置場物置受変電設備自家発電設備蓄電池設備 LAN 設備簡易間仕切りエアコン備品など機械設備機械用動力業務用給排水設備ガス設備など商品陳列ケース棚冷蔵庫冷凍庫 POS など厨房設備接客用家具備品など外構工事 ( 舗装花壇フェンスなど ) エアコンなど店舗事業所等を借りて事業をされている方が外装や内装電気給排水空調等を施した場合も申告が必要となります 19

17 10 土地や家屋にかかる税金の種類は? 土地や建物にはどんな税金がかかりますか次のような税金がかかります取得したとき持っているとき国税県税市税相続税贈与税登録免許税印紙税不動産取得税固定資産税都市計画税事業所税 ( 事業の用に供しているとき ) 特別土地保有税 (H 15 以降は新たな課税停止 ) 国税所得税貸したとき県税県民税市税市民税国税所得税印紙税売ったとき県税県民税市税市民税お問い合わせ国税県税金沢税務署 ( 金沢駅西合同庁舎 ) 石川県税務課金沢県税事務所市民税事業所税金沢市市民税課 ( 個人課税係 ) 固定資産税都市計画税金沢市資産税課 ( 庶務係 )

18 4. 軽自動車税軽自動車税は原付バイク ( 原動機付自転車 ) 軽自動車小型特殊自動車二輪の小型自動車 ( これらを軽自動車等といいます ) の所有者に対して課税されます納税義務者 4 月 1 日現在軽自動車等を所有している個人法人税率軽自動車税の車種に関する用語は次のとおりです二輪車等原付バイク ( 原動機付自転車 ) 軽自動車のうちバイク (15cc 超 ) 及び二輪 ( 被けん引車 ) 小型特殊自動車軽四輪等三輪以上の軽自動車二輪車等原付バイク ( 原動機付自転車 ) バイク小型特殊自動車車種区分税率 50cc 以下 50cc 超 90cc 以下 90cc 超 15cc 以下ミニカー 15cc 超 50cc 以下 50cc 超二輪 ( 被けん引車 ) 農耕作業用その他,000 円,400 円 3,700 円 3,600 円 6,000 円 3,600 円,400 円 5,900 円軽四輪等四輪以上車種区分乗用貨物用平成 7 年 3 月まで初度検査年月平成 7 年 4 月以降自家用 7,00 円 10,800 円営業用 5,500 円 6,900 円自家用 4,000 円 5,000 円営業用 3,000 円 3,800 円三輪 3,100 円 3,900 円軽四輪等は自動車検査証の初度検査年月によって税率が異なります初度検査年月を確認するときは自動車検査証をご覧ください初度検査年月を確認してください 1

19 軽四輪等の税率の特例経年車重課軽四輪等のうち初度検査年月から起算して 13 年を超えるものについては重課税率が適用されます重課後の税率表四輪以上車種区分乗用貨物用自家用毎年 4 月 1 日時点で初度検査年月から 13 年を経過した車両 1,900 円営業用 8,00 円自家用 6,000 円営業用 4,500 円三輪 4,600 円電気軽自動車天然ガス軽自動車メタノール軽自動車混合メタノール軽自動車ガソリンハイブリッドの軽自動車並びに被けん引車は除きますグリーン化特例 ( 軽課 ) 平成 9 年 4 月 1 日から平成 30 年 3 月 31 日までに新規取得した軽四輪等 ( 初度検査年月が平成 9 年 4 月から平成 30 年 3 月 ) のうち排出ガス性能及び燃費性能の優れた環境負荷の小さいものについて平成 30 年度分の軽自動車税の税率が軽減されます軽減の内容乗用貨物用区分軽減内容電気自動車等税率を概ね 75% 軽減 H 3 年度燃費基準 + 30% 達成車税率を概ね 50% 軽減 H 3 年度燃費基準 + 10% 達成車税率を概ね 5% 軽減電気自動車等税率を概ね 75% 軽減 H 7 年度燃費基準 + 35% 達成車税率を概ね 50% 軽減 H 7 年度燃費基準 + 15% 達成車税率を概ね 5% 軽減電気自動車等 : 電気自動車及び天然ガス自動車は平成 30 年排出ガス基準適合または平成 1 年排出ガス 10% 低減とするガソリン車ハイブリッド車はいずれも平成 30 年排出ガス基準 50% 低減達成車または平成 17 年排出ガス基準 75% 低減達成車に限る軽減後の税率表 ( 平成 30 年度分のみ ) 四輪以上車種区分税率乗用貨物用概ね 75% 軽減軽課税率 ( 年額 ) 概ね 50% 軽減概ね 5% 軽減自家用 10,800 円,700 円 5,400 円 8,100 円営業用 6,900 円 1,800 円 3,500 円 5,00 円自家用 5,000 円 1,300 円,500 円 3,800 円営業用 3,800 円 1,000 円 1,900 円,900 円三輪 3,900 円 1,000 円,000 円 3,000 円

20 申告軽自動車等の登録や名義変更廃車をするときは申告手続きが必要です車種申告場所原付バイクバイク原動機付自転車 (15cc 以下 ) ミニカー (50cc 以下 ) 小型特殊自動車二輪の軽自動車 (15cc 超 50cc 以下 ) 二輪の小型自動車 (50cc 超のバイク ) 軽四輪等金沢市役所階バイク受付の窓口廃車手続きは各市民センターでも受付可石川運輸支局金沢市入江軽自動車検査協会石川事務所金沢市新保本原付バイク ( 原動機付自転車ミニカー ) 及び小型特殊自動車の申告手続きに必要なもの必要なもの所有者印旧所有者鑑使用者標識交付証明書廃車申告受付書譲渡証明書販売証明書盗難届手続きの内容登販売店から購入〇〇〇録名義変更市外から転入市内の人から譲り受けた市外の人から譲り受けた廃車済〇〇〇未廃車〇〇〇〇廃車済〇〇〇〇未廃車〇〇〇〇〇〇廃車済〇〇〇〇未廃車〇〇〇〇〇〇同一世帯 ( 家族 ) 間での変更〇〇〇〇〇〇廃廃棄転出売買など〇〇〇〇盗難〇〇〇車ナンバープレートの紛失〇〇〇盗難届出情報届出先警察署届出日被害日受理番号ご注意登録及び名義変更手続きにおいて新所有者の住民票が金沢市にない場合は新所有者の運転免許証の写しが必要です保険証の確認にご協力ください ( 自賠責保険の加入は法律で義務付けられています ) 窓口に来られた方の本人確認を実施しています 3

21 軽自動車税の Q&A お問い合わせ税務課 ( 諸税係 ) 原付バイクの届け出は? 最近金沢市に転入してきました原付バイクのナンバープレートは前に住んでいた市役所で交付を受けたものですがそのまま乗っていてもいいのですか原付バイク ( 原動機付自転車 ) はその主たる定置場の市区町村で課税されます転出入によってその主たる定置場が変わりますのでまず以前住んでいた市区町村でいったん廃車の手続きをしてナンバープレートを返却します ( 手続きについては前の市区町村へお問い合わせください ) 次に金沢市役所本庁階のバイク受付の窓口で新たに登録の手続きをしてナンバープレートの交付を受けてください ( 手数料はかかりません ) 主たる定置場とは所有者が個人の場合はその住所地所有者が法人の場合はその車両を使用する事務所の所在地廃車したのに納税通知書が送られてきたのは? 原付バイク ( または軽自動車等 ) を廃車したのに市から納税通知書が送られてきました何かの間違いではありませんか軽自動車税は毎年 4 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在原付バイク ( 原動機付自転車 ) 軽自動車小型特殊自動車及び二輪の小型自動車を所有している人に課税されますそのため 4 月 1 日までに廃車の手続きがあったものについては課税されませんが 4 月日以降に廃車されたものについてはその年度の税金を納めていただくことになりますなお 4 月日以降に登録手続きをされた車両についてはその年度は課税されません 3 原付バイクを盗まれたときの手続きは? 所有している原付バイク (50cc) が盗難にあいましたどうすればよいでしょうかまず警察に盗難の届出をしてくださいそして金沢市役所階バイク受付の窓口または市民センターで盗難届をした旨を説明のうえ廃車の手続きをしてくださいそのままにしておくとそのバイクはいつまでも所有しているものとして課税されることになりますので速やかに手続きしてください 4

22 5. 市たばこ税市たばこ税はたばこの製造者卸売業者などが市内の小売業者に売り渡したたばこに課税されますまた新たに加熱式たばこの区分が創設されます納税義務者卸売販売業者等税率 < 一般の紙巻たばこ > 平成 30 年 10 月 1 日から 3 段階で引上げを実施します区分実施期間改正前 (1,000 本あたり ) 平成 30 年 10 月 1 日平成 3 年 10 月 1 日平成 33 年 10 月 1 日たばこ税 6,1 円 6,6 円 7,1 円 7,6 円県たばこ税 860 円 930 円 1,000 円 1,070 円市たばこ税 5,6 円 5,69 円 6,1 円 6,55 円合計 1,44 円 13,44 円 14,44 円 15,44 円 < 旧 3 級品の紙巻たばこ > 平成 30 年 4 月 1 日改正の後 3 段階で引上げを実施します (1,000 本あたり ) 区分実施期間平成 30 年 4 月 1 日 ( 注 1) 平成 31 年 10 月 1 日平成 3 年 10 月 1 日平成 33 年 10 月 1 日たばこ税 4,656 円 6,6 円 7,1 円 7,6 円県たばこ税 656 円 930 円 1,000 円 1,070 円市たばこ税 4,000 円 5,69 円 6,1 円 6,55 円合計 9,31 円 13,44 円 14,44 円 15,44 円区分 : たばこ税は国税県たばこ税および市たばこ税は地方税です ( 注 1) 平成 7 年度税制改正によって改正されるものです旧 3 級品わかばエコーしんせいゴールデンバットウルマバイオレット < 加熱式たばこ > 平成 30 年 10 月 1 日以降重量と価格により課税される方式となり課税方式への見直しは 5 年間 ( 平成 30 年から平成 34 年まで ) かけて段階的に行われます加熱式たばこアイコスグロープルームテックお知らせ税率の引上げに伴い税率引上げ時点において販売業者等が販売のために所持している一定数以上のたばこについて手持品課税を実施します 5

23 6. 入湯税入湯税は環境衛生施設鉱泉源の保護管理施設及び消防施設その他消防活動に必要な施設の整備並びに観光の振興に要する費用にあてるための目的税で温泉 ( 鉱泉浴場 ) の入湯客に対して課税されます入湯税は上記に要する費用の財源の約 6%( 平成 8 年度決算 ) を占めています納税義務者鉱泉浴場入湯客 ( 鉱泉浴場の経営者が料金とともに徴収し市町村に納めています ) 税率 1 人につき宿泊の場合は 1 泊につき 150 円日帰りの場合は 1 回につき 100 円 7. 事業所税事業所税は市内の一定規模以上の事業所が行う事業に対して課税されます都市環境の整備及び改善に関する事業 ( 水道下水道廃棄物処理施設学校図書館などの整備事業 ) にあてるための目的税で人口 30 万人以上の市等が課税団体として指定されています事業所税は上記の整備事業費の財源の約 5%( 平成 8 年度決算 ) を占めています納税義務者事務所又は事業所において事業を行う法人又は個人課税標準資産割従業者割法人市内事業所用家屋の延床面積個人法人事業年度中に支払われた従業者給与総額個人その年中に支払われた従業者給与総額税率資産割 1mにつき 600 円従業者割 0.5% 免税点資産割事業所床面積 1,000m以下従業者割従業者数 100 人以下申告納付の期限法人事業年度終了の日からか月以内個人翌年の 3 月 15 日事業所税は市内のすべての事業所等を合算して課税されます次の場合も申告が必要です 1 免税点以下の場合で事業所床面積の合計が 800 mを超えるときまたは従業者数の合計が 80 人を超えるとき事業所などを他事業者に貸し付けている場合 ( 貸付申告書 ) 6

24 8. 宿泊税宿泊税は金沢の歴史伝統文化など固有の魅力を高めるとともに市民生活と調和した持続可能な観光の振興を図る施策に要する費用に充てるための法定外目的税で宿泊施設の宿泊客に対して課税されます納税義務者以下の宿泊施設への宿泊客 ( 宿泊事業者が料金とともに徴収し金沢市に納めます ) 旅館業法の許可を受けた旅館ホテル又は簡易宿所住宅宿泊事業法の届出をして住宅宿泊事業 ( いわゆる民泊 ) を行う住宅税率宿泊者 1 人 1 泊につき宿泊料金が万円未満の場合 00 円宿泊料金が万円以上の場合 500 円課税開始平成 31 年 4 月 1 日宿泊税新設の経緯について平成 7 年 3 月の北陸新幹線金沢開業に伴い多くの方が金沢市を訪れておりまちに活気や賑わいがもたらされている一方で一部の地域において市民生活に影響が及んでいますまた平成 9 年 5 月に立ち上げた北陸新幹線開業による影響検証会議からは観光の振興が住む人訪れる人の双方にとって魅力的なまちづくりにつながる仕組みを構築するためにも宿泊税の導入については全ての宿泊施設事業者を対象とする京都市の制度を基本に早急に検討する必要があるとの提言がありましたこれを受けて市議会を始め宿泊事業者や市民 ( パブリックコメント ) から寄せられた意見や要望を踏まえて検討し金沢の歴史伝統文化など固有の魅力を高めるとともに市民生活と調和した持続可能な観光の振興を図るために宿泊税を新設することとし平成 30 年 3 月に金沢市宿泊税条例案を市議会に提案し議決されましたその後同年 6 月の総務大臣同意を経て平成 3 1 年 4 月より宿泊税を課税することになりました宿泊税の使途については次の 3 つの方向性を軸に明年度の当初予算編成において検討することとしています ( いずれも新規拡充事業に限ります ) まちの個性に磨きをかける歴史伝統文化の振興観光客の受入れ環境の充実市民生活と調和した持続可能な観光の振興 7

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業 1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業に要する費用にあてるため毎年 1 月 1 日現在に都市計画法による都市計画区域のうち市街化区域内 (