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1 様 報告日平成 年 月 日 オーダーメード相続プラン 東京都中央区八重洲 新槇町ビル 5 階 株式会社夢相続 TEL: FAX: info@yume-souzoku.co.jp URL:

2 目次 P.3 評価の前提 P.4~8 土地の所在と概要 1~9 P.9 相続財産評価額 現状での評価 P.10 現状分析と課題 P.11~14 相続発生後の節税方法の検証 12 小規模宅地等の特例 配偶者の税額軽減 P.15~18 制度利用による節税方法の検証 12 広大地評価 贈与税の配偶者贈与の特例 P.19~22 資産組替 P.23~25 有効利用 P.26 公正証書遺言の作成 P.28~31 参考資料税制改正の概要 ( ご留意事項 ) この報告書は お客様が資産継承目的を踏まえたうえで財産計画を総合的に検討される為の資料であり 実行を行う際のご判断 最終決断はお客様ご自身となります また この報告書の財産額や相続税額はお客様から提供された資料を基に算出していますので 概算になります 財産内容の変動 相続人の異動 財産の分割方法 税法の特例適用の使用可否 税制の改正等 によって実際の相続税額等は この報告書の額と異なることがあります また 毎年 7 月には路線価が改定されますので 定期的な財産の見直しをされることをお勧めいたします 2

3 評価の前提 a) 家系図 推定被相続人 推定相続人 b) 参考資料 平成 年度固定資産税 都市計画税課税明細書 ( 土地 家屋 ) 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 配偶者 登記簿謄本 ( 土地 建物 ) 公図 長男様 長女様 養子 平成 年分路線価図 測量図 住宅地図 平成 年分青色申告決算書 民法上の法定相続分 推定相続人 人数 法定割合 配偶者 - 1/2 子 3 人 各 1/6 国税庁ホームページ資料 現金 預金等ヒアリングメモ 3

4 自用地 土地の所在と概要 区 町 丁目 ご自宅 駐車場 1 a 2 公図 1 路線価図 2 土地 : 1 区 町 番 地番 ご自宅 地積路線価評価率持分評価額 / m2 円 100% 128,000,000 円土地 : 2 区 町 番 地番 駐車場 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 100% / 47,000,000 円 家屋 : a 区 町 番 家屋番号 ご自宅 固定資産税評価額評価率持分評価額 駐車場はアスファルト敷コインパーキング 建物は平成 年築 延床面積は m2 造 階建 10,000,000 円 100% / 10,000,000 円合計 ( 土地 + 建物 ) 185,000,000 円 4

5 貸家建付地自用地 土地の所在と概要 市 町 丁目 賃貸物件 3 b 公図 3 路線価図 3 借地権割合 60% 区分所有建物建設地 土地 : 3 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 82% / 6,200,000 円 3 3 区分所有建物 現状は へ賃貸中 家屋 : b 市 町 丁目 番地 家屋番号 固定資産税評価額評価率持分評価額 建物は平成 年築 延床面積は m2 造 階建 6,000,000 円 70% / 4,200,000 円合計 ( 土地 + 建物 ) 10,400,000 円 5

6 自用地貸宅地 土地の所在と概要 市 町 丁目 賃貸土地 4 5 c 公図 45 路線価図 45 借地権割合 60% 土地賃貸借面積 m2 土地 : 4 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 40% / 3,600,000 円 土地賃貸借面積 m2 土地 : 5 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 40% / 4,400,000 円 合計 ( 土地 + 建物 ) 8,000,000 円 6

7 自用地 土地の所在と概要 市 町 丁目 市街地農地 6 7 公図 67 路線価図 67 借地権割合 60% 現況 : 畑 土地 : 6 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 100% / 39,000,000 円 現況 : 畑 土地 : 7 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 100% / 39,000,000 円 土地については市街化区域内にある農地となります 合計 ( 土地 + 建物 ) 78,000,000 円 7

8 土地の所在と概要 市 町 丁目 駐車場 田 自用地 公図 路線価図 借地権割合 60% 地目 : 宅地現況 : 砂利敷駐車場 土地 : 8 市 町 丁目 番 地番 地積路線価評価率持分評価額 m2 円 100% / 48,000,000 円 地目 : 田現況 : 田 土地 : 9 市大字 字 番 地番 固定資産税評価額倍率評価率持分評価額 1,000,000 円 倍 100% / 13,000,000 円 町 町 町 町 町 町 合計 ( 土地 + 建物 ) 61,000,000 円 8

9 相続財産評価額 現状での評価 項目評価額構成比千円 % 小規模宅地としての評価減を適用する前の評価額 12ご自宅 駐車場 175, 土 地 3 賃貸物件 6, 賃貸土地 8, 資 67 市街地農地 78, 駐車場 田 61, 差 引 328, 産建物 ( ご自宅 ) 10, 建物 ( 賃貸物件 ) 4, 現金 預貯金 20, 有価証券 10, 生命保険 20,000 千円 -5,000 千円 4 (Ⅰ) 資産合計 372, 負借入金 2,400 債 (Ⅱ) 負債合計 2,400 (Ⅰ)-(Ⅱ) 純資産価額 370, 家族構成 配偶者 子供 3 人 現行 改正後 基礎控除額 90,000,000 54,000,000 課税遺産総額 280,000, ,000,000 相続税額 61,000,000 72,600,000 推定被相続人 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 長男様 推定相続人 長女様 配偶者 養子 財産構成グラフ 3.8% 5.4% 2.7% 相続税予想額 88.1% 土地 建物 現金 預貯金 有価証券 生命保険 予想額 61,000,000 円 税制改正後の相続税予想額 予想額 72,600,000 円 相続時 特例を利用し 相続税を減額することは可能です 1 小規模宅地等の特例 ( 自宅や賃貸住宅用地について 一定面積まで評価減 ) 2 広大地評価 3 配偶者の税額軽減 ( 相続財産の 1/2 以下もしくは 1 億 6000 万円まで非課税 ) 9

10 現状分析と課題 現時点で可能な節税について 始めに 現時点において相続発生後に適用可能な節税対策の検証を行う必要性があります 制度利用による節税について 不動産を活用した節税について 次に 生前に対策が可能な節税案について 様々な視点から検証を行う必要性があります 最後に 相続財産について不動産の占める割合が多いため その不動産を利用した節税対策の必要性があります 10

11 相続発生後の節税方法の検証 1 小規模宅地等の特例を利用 亡くなった人が事業や居住に使っていた土地は 生活基盤財産であり 簡単に処分できない土地です こうした土地に高い評価額がつくと 相続税の負担が大きくなり 場合によっては土地を手放さざるを得ないことになりかねない為 相続した土地のうち 居住用は 240 m2 事業用は 200 m2までに対し その土地の評価額の 80% または 50% を減額することができます 事業用 宅地等上限面積軽減割合 不動産賃貸業 上記以外 継続 200 m2 50% 継続 400 m2 80% 居住用継続 240 m2 80% 順位適用地路線価地積適用面積評価率持分軽減割合減額できる額 1 1 ご自宅 円. m2. m2 100% / 80% 102,400,000 円 2 3 貸家建付地 円. m2. m2 82% / 50% 3,100,000 円 減額評価合計 105,500,000 円 改正前 :3,024 万円の節税 改正後 :3,245 万円の節税 相続税の申告期限 ( 亡くなった日から 10 ヶ月後 ) まで居住 事業継続されないと 本特例は適用されません 特例を利用する為には申告期限までに分割協議が整っていることが要件となります 11

12 相続発生後の節税方法の検証 2 配偶者の税額軽減を利用 相続財産の法定割合以下もしくは 1 億 6000 万円まで非課税となります 純資産価額基礎控除額課税遺産総額相続税額相続税軽減額 改正前 264,500,000 円 90,000,000 円 174,500,000 円 30,760,000 円 15,380,000 円 改正後 264,500,000 円 54,000,000 円 210,500,000 円 40,150,000 円 20,070,000 円 改正前相続税額 改正後相続税額 15,380,000 円 20,080,000 円 改正前 :1,538 万円の軽減 改正後 :2,007 万円の軽減 配偶者税額軽減を受ける条件 1 婚姻届が出ている法律上の配偶者であること 2 相続税の申告期限までに 相続人 包括受遺者間で遺産分割が確定していること 相続税の申告期限から 3 年以内に遺産分割が行われたときは この軽減の特例が受けられるようになります 12

13 節税対策のイメージ 小規模宅地等の特例 配偶者の税額軽減 適用前の相続税予想額 6,100 万円 ( 現行 ) 7,260 万円 ( 改正後 ) 1 億 550 万円の評価減 相続税 3,024 万円の節税 改正前 3,245 万円の節税 改正後 相続税 1,538 万円の軽減 改正前 2,007 万円の軽減 改正後 当社にて 税理士 不動産鑑定士と共に各検証を行い最大限節税できるご提案をさせて頂きます 適用後の相続税予想額 1,538 万円 ( 現行 ) 2,008 万円 ( 改正後 ) 13 7

14 相続財産評価額 小規模宅地等の特例 配偶者の税額軽減 項目評価額構成比千円 % 小規模宅地としての評価減を適用する前の評価額 小規模宅地等の特例 105,500 土 12ご自宅 駐車場 175,000 地 3 賃貸物件 6, 賃貸土地 8,000 資 67 市街地農地 78, 駐車場 田 61,000 差 引 222, 産建物 ( ご自宅 ) 10, 建物 ( 賃貸物件 ) 4, 現金 預貯金 20, 有価証券 10, 生命保険 20,000 千円 -5,000 千円 4 (Ⅰ) 資 産 合 計 266, 負借入金 2,400 債 (Ⅱ) 負 債 合 計 2,400 (Ⅰ)-(Ⅱ) 純資産価額 264, 家族構成 配偶者 子供 3 人 現行 改正後 基礎控除額 90,000,000 54,000,000 課税遺産総額 174,500, ,500,000 相続税額 30,760,000 40,150,000 推定被相続人 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 長男様 推定相続人 長女様 配偶者 養子 財産構成グラフ 3.7% 7.5% 5.3% 土地建物現金 預貯金 83.5% 有価証券生命保険 相続税予想額 予想額 15,380,000 円 45,620,000 円の節税 税制改正後の相続税予想額 予想額 20,080,000 円 52,520,000 円の節税 14

15 制度利用による節税方法の検証 1 広大地評価を適用 広大地とは その地域の標準的な土地の面積に比べ著しく広く その土地を開発するとした場合には 道路や公園等の公共公益的施設用地を設ける必要があると認められる土地のことを言います ( 市の場合 開発行為は 500 m2以上 ) 検証地 : 8 市 町 丁目 番 開発道路 8 駐車場 約 m2 ( 広大地適用可 ) 開発想定図 候補地評価額評価率広大地評価評価減額 8 市 町 丁目 番 円 m2 /1,000 m2 = 約 ,000,000 円 24,000,000 円 減額評価合計 24,000,000 円 改正前 :540 万円の節税 改正後 :653 万円の節税 15 上記評価減を利用する為には 当社と税理士にて現地を確認して 不動産鑑定士による意見書を添付し相続税の申告をする必要があります

16 制度利用による節税方法の検証 2 夫婦間で居住用不動産の贈与を利用した節税対策 夫婦間での居住用不動産の購入資金の贈与の非課税特例を適用 住宅取得資金に限り 2110 万円 ( 基礎控除 110 万円含む ) まで無税で贈与できます この規定は 相続開始前 3 年以内の贈与財産に加算する規定からも除かれております 適用要件 婚姻期間が 20 年以上の配偶者からの贈与であること 居住用不動産 または居住用不動産取得のための金銭贈与であること 贈与を受けた年の翌年 3 月 15 日までに 贈与を受けた居住用不動産または贈与を受けた金銭で取得した居住用不動産に実際に居住しており その後も引き続いて居住する見込みであること この配偶者控除は 同じ配偶者間において一生に一度しか受けられません 建物 所在現況固定資産税評価額持分評価率評価額 区 町 番 居宅 10,000,000 円 / 100% 10,000,000 円 減額評価合計 10,000,000 円 改正前 :225 万円の節税 改正後 :241 万円の節税 16

17 節税対策のイメージ 広大地評価 贈与税の配偶者贈与の特例 適用前の相続税予想額 3,076 万円 ( 現行 ) 4,015 万円 ( 改正後 ) 2,400 万円の評価減 相続税 540 万円の節税 改正前 653 万円の節税 改正後 1,000 万円の評価減 相続税 225 万円の軽減 改正前 241 万円の軽減 改正後 当社にて 税理士 不動産鑑定士と共に各検証を行い最大限節税できるご提案をさせて頂きます 適用後の相続税予想額 2,311 万円 ( 現行 ) 3,121 万円 ( 改正後 ) 17

18 相続財産評価額 広大地評価 贈与税の配偶者贈与の特例 項目評価額構成比千円 % 小規模宅地としての評価減を適用する前の評価額 小規模宅地等の特例 105,500 土 12ご自宅 駐車場 175,000 地 3 賃貸物件 6,200 資 45 賃貸土地 8, 市街地農地 78,000 8 駐車場を広大地評価 9 田 37,000 差 引 198, 産建物 ( 賃貸物件 ) 4, 現金 預貯金 20, 有価証券 10, 生命保険 20,000 千円 -5,000 千円 4 (Ⅰ) 資 産 合 計 232, 負借入金 2,400 債 (Ⅱ) 負債合計 2,400 (Ⅰ)-(Ⅱ) 純資産価額 230, 家族構成 配偶者 子供 3 人 現行 改正後 基礎控除額 90,000,000 54,000,000 課税遺産総額 140,500, ,500,000 相続税額 23,110,000 31,210,000 推定被相続人 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 長男様 推定相続人 長女様 配偶者 養子 財産構成グラフ 4.3% 8.6% 1.8% 土地建物現金 預貯金 85.3% 有価証券生命保険 相続税予想額 予想額 23,110,000 円 7,650,000 円の節税 税制改正後の相続税予想額 予想額 31,210,000 円 8,940,000 円の節税 18

19 資産組替 step1 不動産の売却 換金化の作業 売却地の選定 売却活動の実施 売買契約及び引渡 現金化 換金化のメリット 都心の優良資産へリスクヘッジ ポートフォリオを分散しリスクヘッジ 納税資金の確保 分割を行いやすい 今回の対象地については 個人のお客様がご購入される場合 既存建物賃借人の立退きや解体費用などがネックとなり 売却までの期間が長期化したり 結果的に価格を引き下げざるを得ない可能性もございます ただし 近隣が宅地分譲地であることから 住宅分譲会社 ( 法人 ) の需要が想定されますので 個人のお客様が購入される場合と比較して事業化に伴う経費分に関して売却価格は下がることが予測されるものの 通常 売主において負担となる お引き渡し後の瑕疵担保責任を免責とする等の調整を行うことができる他 融資利用の特約をつけずに契約を行うことによって 融資がつかないことによるローン解約を避けることができるなど 手続きの簡略化や売却に関する経費及び精神的な負担の軽減ができるなどの利点がございます 購入者による立退料 解体費 整地費用の負担及び詳細な現地調査によって査定額が変動する場合がございますので予めご了承下さい 対象地地積計算式査定価格 6 市 -. m2 ( 約 坪 ) 約 坪 約 ~ 万円 38,000,000 円 ~40,000,000 円 7 市 -. m2 ( 約 坪 ) 約 坪 約 ~ 万円 38,000,000 円 ~40,000,000 円 査定金額約 3,800 万円 ~ 約 4,000 万円 売却の際にかかる諸費用 ( 仲介手数料 測量費等 立退料 ) は含んでおりません セットバックは考慮しておりません 別途 譲渡所得税等がかかる場合がございます 19

20 資産組替 step2 不動産の購入 区分所有マンションへの資産の組替え一部事例集 所在地 交通 徒歩 築年 専有面積 価格 家賃 / 月 相続税評価額 ( 貸家評価 ) 中野区中央中野坂上駅 4 分築 6 年 m2 1,730 万円 92,000 円約 610 万円 文京区湯島湯島駅 1 分築 6 年 m2 1,480 万円 91,800 円約 434 万円 品川区南大井大森海岸駅 3 分築 7 年 m2 1,560 万円 88,000 円約 540 万円 品川区東五反田五反田駅 2 分築 6 年 m2 1,430 万円 85,700 円約 446 万円 横浜市南区前里町黄金町駅 3 分築 2 年 m2 1,230 万円 72,400 円約 392 万円 中央区日本橋箱崎町水天宮駅 4 分築 12 年 m2 1,600 万円 86,000 円約 365 万円 過去の取引事例より 相続税評価はご購入金額の約 30%~35% となっています 6,000 万円 ( 1) の収益物件 ( 区分マンション 1,500 万円 4 戸 ) を購入した場合 約 1,800 万円の評価 ( 2) となります ( 1) 売却手取り額の 6,000 万円にて購入予定 ( 2)30% 評価で試算 減額評価 60,000,000 円 改正前 :1,252 万円の節税 改正後 :1,350 万円の節税 20

21 節税対策のイメージ 資産組替 適用前の相続税予想額 2,311 万円 ( 現行 ) 3,121 万円 ( 改正後 ) 6,000 万円の評価減 相続税 1,252 万円の軽減 改正前 1,350 万円の軽減 改正後 当社にて 税理士 不動産鑑定士と共に各検証を行い最大限節税できるご提案をさせて頂きます 適用後の相続税予想額 1,059 万円 ( 現行 ) 1,771 万円 ( 改正後 ) 21

22 相続財産評価額 資産組替 項目評価額構成比千円 % 小規模宅地としての評価減を適用する前の評価額 小規模宅地等の特例 105,500 土 12ご自宅 駐車場 175,000 地 3 賃貸物件 6,200 資 45 賃貸土地 8, 市街地農地を売却 0 8 駐車場を広大地評価 9 田 37,000 差 引 120, 産建物 ( 賃貸物件 ) 4, 建物 ( 収益物件 ) 18, 現金 預貯金 20, 有価証券 10, 生命保険 20,000 千円 -5,000 千円 4 (Ⅰ) 資 産 合 計 172, 負借入金 2,400 債 (Ⅱ) 負 債 合 計 2,400 (Ⅰ)-(Ⅱ) 純資産価額 170, 家族構成 配偶者 子供 3 人 現行 改正後 基礎控除額 90,000,000 54,000,000 課税遺産総額 80,500, ,500,000 相続税額 10,590,000 17,710,000 推定被相続人 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 長男様 推定相続人 長女様 配偶者 養子 財産構成グラフ 5.8% 土地 11.6% 建物 12.8% 現金 預貯金 69.8% 有価証券生命保険 相続税予想額 予想額 10,590,000 円 12,520,000 円の節税 税制改正後の相続税予想額 予想額 17,710,000 円 13,500,000 円の節税 22

23 2 の 区 町 番 へ賃貸マンションを建設した場合の節税イメージ 建 相続財産評価額 有効利用 物 事業費 ( 借入 ) 1 億 5,000 万円建築費 (90%) 1 億 3,500 万円 固定資産税評価 ( 建築費の 40%) 5,400 万円 貸家評価 (70%) 3,780 万円 1 億 5,000 万円の建築で 3,780 万円の評価になる A 評価減額 -1 億 5,000 万円 +3,780 万円 ( 借入 ) ( 貸家評価 ) 1 億 1,220 万円 土 地 自用地評価 (100%) 4,700 万円 貸家建付地評価 (73%) 3,430 万円 B 評価減額 4,700 万円 -3,430 万円 ( 自用地 ) ( 貸家建付地 ) 1,270 万円 < 事業計画 > 敷地面積. m2 ( 約 坪 ) 商業地域建蔽率 80% 容積率 400% 事業費 : 延床面積約 坪 建築費坪約 万円 = 約 1 億 6,000 万円 (1 か月の収支 ) ( 管理費 ) 家賃 万円 - 家賃の 5.25%- 借入返済 万円 = 手取り約 万円 事業収支 約 坪 レンタブル比 85%= 賃貸部分約 坪 ( 年額収入 ) 手取り約 万円 減額評価合計 (A+B) 124,900,000 円 改正前 :1,059 万円の節税 改正後 :1,771 万円の節税 23

24 節税対策のイメージ 有効利用 適用前の相続税予想額 1,059 万円 ( 現行 ) 1,771 万円 ( 改正後 ) 1 億 2,490 万円の評価減 相続税 1,059 万円の軽減 改正前 1,771 万円の軽減 改正後 当社にて 税理士 不動産鑑定士と共に各検証を行い最大限節税できるご提案をさせて頂きます 適用後の相続税予想額 0 万円 ( 現行 ) 0 万円 ( 改正後 ) 24

25 相続財産評価額 有効利用 項目評価額構成比千円 % 小規模宅地としての評価減を適用する前の評価額 小規模宅地等の特例 105,500 土 地 12ご自宅 駐車場を貸家建付地評価 162,300 3 賃貸物件 6,200 資 45 賃貸土地 8,000 8 駐車場を広大地評価 9 田 37,000 差 引 108, 産建物 ( 賃貸物件 ) 4, 建物 ( 収益物件 ) 18, 建物 ( 賃貸マンション ) 37, 現金 預貯金 20, 有価証券 10, 生命保険 20,000 千円 -5,000 千円 4 (Ⅰ) 資 産 合 計 198, 負借入金 2,400 建築費 150,000 債 (Ⅱ) 負 債 合 計 152,400 (Ⅰ)-(Ⅱ) 純資産価額 45, 家族構成 配偶者 子供 3 人 現行 改正後 基礎控除額 90,000,000 54,000,000 課税遺産総額 0 0 相続税額 0 0 推定被相続人 市在住 歳 様 ( ご本人 ) 長男様 推定相続人 長女様 配偶者 養子 財産構成グラフ 5.1% 土地 10.1% 建物 54.5% 現金 預貯金 30.3% 有価証券生命保険 相続税予想額予想額 税制改正後の相続税予想額予想額 0 円 10,590,000 円の節税 0 円 17,710,000 円の節税 25

26 公正証書遺言の作成 申告期限までに分割協議が整わない場合 特例が利用できません 今後の無用な争いを回避する為にも 生前対策後 公正証書遺言を作成して頂くことをご提案致します 公正証書遺言のメリット Ⅰ 公証役場で保管される為 紛失 変造の心配がありません Ⅱ 開封時の面倒な検認手続等が必要ありません Ⅲ 公証人によって作成される為 内容や形式に間違いがなく ほぼ確実に遺言を実現出来ます 遺言の内容の改訂の時期 遺言書の内容の改訂に明確な時期や期間はございません 目安としては財産が大幅に変更になった場合 ( 不動産の購入等 ) や感情面の変化 ( 特定の人物の財産を多く 少なくしたい ) など 相続人の状況が変化した時に見直すのが一般的です 公正証書遺言作成費用概算 公証役場費用 約 円 コーディネート費用 157,500 円 合 計 約 円 コーディネート業務内容 公正証書遺言作成に必要な書類の確認 手配 原稿作成に関する公証役場打ち合わせ 作成当日の証人立会 2 名 26

27 東京都中央区八重洲 新槇町ビル 5 階 TEL: ( 代 ) FAX: mail:info@yume-souzoku.co.jp 主業務 : 相続の無料相談 相続のコーディネート 相続の専門家との連携 サービス内容や実績などの夢相続の詳細は HP をご覧ください

28 参考資料税制改正の概要 相続税 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続から適用 現行の税制 改正後の税制 基礎控除額 5000 万円 万円 法定相続人の数 基礎控除額 3000 万円 +600 万円 法定相続人の数 法定相続人の取得金額 税額 控除額 1 千万円以下 10% 0 円 1 千万円超 3 千万円以下 15% 50 万円 3 千万円超 5 千万円以下 20% 200 万円 5 千万円超 1 億円以下 30% 700 万円 1 億円超 3 億円以下 40% 1,700 万円 3 億円超 50% 4,700 万円 法定相続人の取得金額 税額 控除額 1 千万円以下 10% 0 円 1 千万円超 3 千万円以下 15% 50 万円 3 千万円超 5 千万円以下 20% 200 万円 5 千万円超 1 億円以下 30% 700 万円 1 億円超 2 億円以下 40% 1,700 万円 2 億円超 3 億円以下 45% 2,700 万円 3 億円超 6 億円以下 50% 4,200 万円 6 億円超 55% 7,200 万円 28

29 参考資料税制改正の概要 小規模宅地等の特例 1 2 は平成 27 年 1 月 1 日以後の相続から適用 3 4 は平成 26 年 1 月 1 日以後の相続から適用 1 特定居住用宅地等の限度面積 被相続人等の自宅の敷地が 80% 減額される特定居住用宅地等について 限度面積が 240 m2から 330 m2 (100 坪 ) まで拡大されます 現行 240 m2まで 改正後 330 m2まで 2 特定居住用宅地等 330 m2 ( 自宅 ) と特定事業用等宅地等 400 m2 ( 会社や工場 ) で特例を受ける場合には それぞれの適用対象面積まで利用が可能になります ( 不動産賃貸や駐車場は除く ) 3 二世帯住宅で居住スペースが完全に分離され 互いに行き来ができないような構造である場合でも居住用宅地に係る小規模宅地特例の適用が可能になります 4 老人ホームに入居したためご自宅に住まなくなった場合でも一定の条件を満たせば自宅とみなされ特例を適用する事が可能になります 1) 介護が必要で入所した場合 2) 空き家になっている家屋を賃貸で活用いていない場合 29

30 参考資料税制改正の概要 贈与税 平成 27 年 1 月 1 日以後の贈与から適用 基礎控除後の贈与額 現行の税額 20 歳以上の者が直系尊属から贈与 改正後の税額 左記以外の贈与 税額控除額税額控除額税額控除額 200 万円以下 10% - 10% - 10% 万円以下 15% 10 万円 15% 10 万円 15% 10 万円 400 万円以下 20% 25 万円 20% 25 万円 600 万円以下 30% 65 万円 20% 30 万円 30% 65 万円 1,000 万円以下 40% 125 万円 30% 90 万円 40% 125 万円 1,500 万円以下 40% 190 万円 45% 175 万円 3,000 万円以下 45% 265 万円 50% 250 万円 50% 225 万円 4,500 万円以下 50% 415 万円 55% 400 万円 4,500 万円以上 55% 640 万円 30

31 参考資料税制改正の概要 贈与税 2 相続時精算課税の拡大平成 27 年 1 月 1 日以後の贈与から適用 贈与者現行 65 歳以上 改正後 60 歳以上 受贈者現行 20 歳以上の子 改正後 20 歳以上の孫も贈与可能 20 歳以上の子は 子が既に亡くなっていて推定相続人になっている孫を含む 教育資金の一括贈与に係る非課税措置の創設平成 25 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までに拠出されたもの 現行 教育費を支払の都度 贈与するなら贈与税の非課税 ( 存続 ) 創設 直系卑属 ( 子 孫 曾孫 )30 歳になるまでの学校等に支払われる入学金や学費 学校等以外に支払われる塾や習い事の費用のうちに対して 銀行等を通じて一定のものが教育資金として非課税の対象となる 1500 万円まで非課税 概要 30 歳未満受贈者 ( 贈与を受ける人 ) の教育資金に充てるため その直系尊属が金銭を拠出し 金融機関に信託等をした場合には 拠出額のうち 1500 万円 ( ) までの金額については 贈与税は課されません ( ) 学校等以外の者に支払われる金銭については 500 万円まで 申告拠出時 : 受贈者は 教育資金非課税申告書 を税務署に提出払い出し時 : 受贈者は 払い出した金銭を教育資金に充てたことを証明する書類を金融機関に提出 終了時受贈者が 30 歳に達した日に金融機関に残額があるときは その残額に対して贈与があったものとして贈与税が課されます ただし 受贈者が 30 歳になる前に死亡した場合には 残額については 贈与税は課されません 31