( ひ く ) ( ひ く ) 調 整 控 除 4 ( ひ く ) ( ひ く ) 控 除 5 所 区 得 扌 割 (100 円 未 満 端 数 切 捨 て) 所 都 得 扌 割 + ( た す ) + ( た す ) 均 区 等 割 均 都 等 割 扌 扌 区 都 扌 区 年 都 (100 円 未

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1 3 1 計 算 あらまし は そ 年 1 月 1 日 現 在 所 地 で 前 年 1 月 から12 月 まで1 年 間 所 得 に 対 して されます を 算 定 するまでながれ 収 入 ( ひ く ) 必 要 経 費 1 扌 合 計 所 得 金 扌 総 所 得 金 等 ( ひ く ) 所 得 控 除 2 扌 総 所 得 金 等 ( 標 準 ) ( 1,000 円 ) 未 満 端 数 切 捨 て ( か け る ) 区 率 3 都 ( か け る ) 扌 率 3 扌 算 出 算 出 区 都 1: 給 与 収 入 場 合 は 給 与 所 得 控 除 を 差 し 引 きます 16 頁 参 照 公 的 年 金 等 収 入 場 合 は 公 的 年 金 等 控 除 を 差 し 引 きます 23 頁 参 照 2: 所 得 控 除 頁 参 照 3: 申 告 分 離 分 は 給 与 等 他 所 得 と 区 分 し 特 別 な 率 で 計 算 します 頁 参 照 4: 調 整 控 除 は と 所 得 人 的 控 除 差 に 基 づく 減 措 置 です 33 頁 参 照 なお 33 頁 では 調 整 控 除 を 控 除 に 含 めて 説 明 しています 5: 控 除 頁 参 照 2 率 率 は 均 等 割 率 と 所 得 割 率 があり 2つ 率 から 算 出 された 合 計 が として されることになります 特 別 区 都 合 計 均 等 割 1 3,500 円 1,500 円 5,000 円 所 得 割 2 6% 4% 10% 1 均 等 割 特 例 期 間 ( 平 成 26 年 度 から35 年 度 まで)における 率 です 2 所 得 種 類 によって 率 が 異 なる 場 合 があります (36 ~ 41 頁 参 照 ) 14 区 つうしん 2016

2 ( ひ く ) ( ひ く ) 調 整 控 除 4 ( ひ く ) ( ひ く ) 控 除 5 所 区 得 扌 割 (100 円 未 満 端 数 切 捨 て) 所 都 得 扌 割 + ( た す ) + ( た す ) 均 区 等 割 均 都 等 割 扌 扌 区 都 扌 区 年 都 (100 円 未 満 端 数 切 捨 て) 合 計 所 得 金 所 得 割 対 象 となる 各 種 所 得 金 合 計 総 所 得 金 等 合 計 所 得 金 から 繰 り 越 すことが 認 められている 損 失 を 差 し 引 いた 金 非 になるかどうか 判 定 においては 均 等 割 所 得 割 とも 非 では 合 計 所 得 金 を 所 得 割 み 非 では 総 所 得 金 等 を 用 います 11 頁 参 照 均 等 割 に 関 する 特 例 期 間 率 について 防 災 減 災 事 業 財 源 を 確 保 するために 平 成 26 年 度 から35 年 度 まで 間 に 限 り 特 別 区 均 等 割 に500 円 都 についても 均 等 割 に500 円 を 加 算 します 根 拠 法 令 : 東 日 本 大 震 災 から 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 ため 施 策 に 必 要 な 財 源 確 保 に 係 る 地 方 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 区 つうしん

3 3 所 得 種 類 ⑴ 給 与 所 得 勤 務 先 から 支 払 いを 受 ける 給 料 賃 金 賞 与 等 (アルバイト パート 収 入 を 含 む) を 給 与 収 入 といいます 会 社 で 役 員 報 酬 も 給 与 収 入 に 分 類 されます そ 総 から 給 与 所 得 控 除 を 差 し 引 いたもが 給 与 所 得 になります 給 与 所 得 = 給 与 収 入 給 与 所 得 控 除 給 与 収 入 から 給 与 所 得 を 算 出 するため 表 単 位 : 円 給 与 収 入 0 650,999 0 給 与 所 得 651,000 1,618,999 給 与 収 入 650,000 1,619,000 1,619, ,000 1,620,000 1,621, ,000 1,622,000 1,623, ,000 1,624,000 1,627, ,000 1,628,000 1,799,999 A 2.4 1,800,000 3,599,999 A ,000 3,600,000 6,599,999 A ,000 6,600,000 9,999,999 給 与 収 入 0.9 1,200,000 10,000,000 14,999,999 給 与 収 入 ,700,000 15,000,000 以 上 給 与 収 入 2,450,000 給 与 収 入 が 1,628,000 円 から6,599,999 円 まで 金 場 合 Aを 求 めてから 所 得 計 算 をします A = 収 入 金 4( 割 った 後 千 円 未 満 端 数 を 切 り 捨 てます) ( 例 ) 給 与 収 入 が 2,386,999 円 場 合 1 給 与 収 入 を4で 割 る 2,386,999 4=596, ,000( 千 円 未 満 切 り 捨 て) A 2 上 表 計 算 式 より 596,000(A) ,000=1,488,800 円 特 定 支 出 控 除 給 与 所 得 者 が 次 1から6 特 定 支 出 をした 場 合 確 定 申 告 によりそ 金 を 給 与 所 得 控 除 後 所 得 金 から 差 し 引 くことができます 1 通 勤 費 4 資 格 取 得 費 2 転 居 費 5 帰 宅 旅 費 3 研 修 費 6 図 書 費 など 勤 務 必 要 経 費 これら6つ 特 定 支 出 は いずれも 給 与 支 払 者 が 証 明 したもに 限 られます 詳 細 は 務 署 へお 問 い 合 わせください (63 頁 参 照 ) 16 区 つうしん 2016

4 ⑵ 事 業 所 得 事 業 による 収 入 ( 売 上 げ)からそ 収 入 を 得 るために 直 接 かかった 費 用 ( 必 要 経 費 ) を 差 し 引 いた 金 が 事 業 所 得 になります 事 業 所 得 は 次 2 種 類 に 分 けて 取 り 扱 われています 1 営 業 等 所 得 製 造 業 卸 売 業 小 売 業 サービス 業 建 設 業 そ 他 事 業 ( 医 師 作 家 保 険 外 交 員 自 由 業 等 )による 所 得 2 農 業 所 得 農 作 物 生 産 等 から 生 ずる 所 得 事 業 所 得 = 収 入 金 必 要 経 費 ⑶ 利 子 所 得 預 貯 金 社 債 公 債 など 利 子 等 による 所 得 をいいます なお 利 子 所 得 は ( 都 利 子 割 )5% 所 得 % 割 合 で 差 引 き( 現 年 一 律 源 泉 分 離 )され ますで 所 得 申 告 をする 必 要 はありません ただし 国 外 で 支 払 われた 預 金 等 利 子 など 国 内 で 源 泉 徴 収 されないもなどは 申 告 が 必 要 です 利 子 所 得 = 収 入 金 ⑷ 配 当 所 得 株 式 会 社 等 法 人 から 受 ける 利 益 配 当 剰 余 金 分 配 等 による 所 得 をいいます 株 式 などを 取 得 するために 借 り 入 れた 負 債 利 子 があれば そ 分 が 必 要 経 費 になり ます 配 当 所 得 = 収 入 金 負 債 利 子 配 当 所 得 には 申 告 を 要 するもと 申 告 不 要 もとがあります 申 告 を 要 する 場 合 に 国 内 配 当 所 得 があれば 配 当 控 除 が 適 用 されます (33 頁 頁 参 照 ) 申 告 不 要 もについては ( 都 配 当 割 )5% 所 得 % 割 合 で 差 引 き( 現 年 源 泉 分 離 )されます (39 頁 参 照 ) 平 成 25 年 12 月 31 日 までは 軽 減 率 が 適 用 されるため 3% 所 得 7.147%となります 申 告 不 要 もでも 総 合 を 選 択 して 申 告 すれば 配 当 控 除 が 適 用 されます 申 告 不 要 もについて 申 告 分 離 を 選 択 して 申 告 した 場 合 には 配 当 控 除 は 適 用 されませんが 上 場 株 式 等 譲 渡 損 失 と 損 益 通 算 ができます ⑸ 不 動 産 所 得 家 賃 や 地 代 など 不 動 産 貸 付 等 により 生 ずる 所 得 をいいます 修 繕 費 減 価 償 却 費 固 定 資 産 などが 必 要 経 費 にあたります 不 動 産 所 得 = 収 入 金 必 要 経 費 区 つうしん

5 ⑹ 譲 渡 所 得 1 総 合 譲 渡 所 得 ( 土 地 建 物 株 式 など 以 外 ) ゴルフ 会 員 権 貴 金 属 骨 董 品 等 資 産 を 譲 渡 した 場 合 所 得 が 対 象 です 保 有 していた 期 間 が5 年 を 超 える 資 産 場 合 は 長 期 譲 渡 所 得 5 年 以 内 資 産 場 合 は 短 期 譲 渡 所 得 といいます 譲 渡 所 得 = 収 入 金 -( 取 得 費 譲 渡 費 用 )- 特 別 控 除 長 期 と 短 期 に 分 けて 計 算 します 特 別 控 除 は 長 短 期 合 わせて50 万 円 を 限 度 とします 長 期 譲 渡 所 得 については 上 記 で 計 算 した 金 1/2 が 対 象 になります 譲 渡 損 失 うち 他 所 得 と 損 益 通 算 を 適 用 することができない 生 活 に 通 常 必 要 でない 資 産 範 囲 に ゴルフ 会 員 権 等 が 加 わりました ( 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 に 行 う 資 産 譲 渡 等 について 適 用 ) 家 具 衣 服 など 生 活 に 通 常 必 要 な 動 産 (1 個 または1 組 価 が30 万 円 以 下 )は されません 2 分 離 譲 渡 所 得 ( 土 地 建 物 株 式 など) 他 所 得 と 分 離 し て を 計 算 し ま す ( 申 告 分 離 )(36 ~ 41 頁 参 照 ) なお 上 場 株 式 等 譲 渡 所 得 うち 申 告 不 要 となるもについては ( 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 )5% 所 得 % 割 合 で 差 引 き( 現 年 源 泉 分 離 ) されます (39 頁 参 照 ) ⑺ 一 時 所 得 クイズ 賞 金 生 命 保 険 満 期 返 戻 金 や 解 約 返 戻 金 競 馬 や 競 輪 払 戻 金 など 一 時 的 な 性 質 をもっている 所 得 をいいます 一 時 所 得 = 収 入 金 必 要 経 費 特 別 控 除 特 別 控 除 は 50 万 円 を 限 度 とします 一 時 所 得 については 上 記 で 計 算 した 金 1/2が 対 象 になります ⑻ 雑 所 得 雑 所 得 とは 給 与 所 得 事 業 所 得 利 子 所 得 配 当 所 得 不 動 産 所 得 譲 渡 所 得 一 時 所 得 退 職 所 得 および 山 林 所 得 いずれにも 該 当 しない 所 得 をいいます 日 本 年 金 機 構 から 支 給 される 公 的 年 金 等 は 雑 所 得 に 該 当 します 雑 所 得 は 1 公 的 年 金 等 雑 所 得 と2 そ 他 雑 所 得 に 分 けて 計 算 します 1 公 的 年 金 等 雑 所 得 国 年 金 厚 生 年 金 ( 基 金 ) 公 務 員 共 済 年 金 軍 人 恩 給 等 公 的 年 金 等 による 所 得 がこれにあたります 雑 所 得 = 公 的 年 金 等 収 入 金 公 的 年 金 等 控 除 公 的 年 金 等 控 除 は 公 的 年 金 等 収 入 金 および 前 年 12 月 31 日 現 在 65 歳 以 上 か 未 満 かによって 違 います ( 詳 細 は23 頁 参 照 ) 遺 族 年 金 障 害 年 金 軍 人 遺 族 年 金 等 は 対 象 とはなりません 18 区 つうしん 2016

6 2そ 他 雑 所 得 作 家 以 外 方 原 稿 料 や 講 演 料 印 放 送 出 演 料 ( 営 業 所 得 としないも)な ど 他 所 得 にあてはまらないもがこれにあたります また 年 金 という 名 称 がついていても 生 命 保 険 契 約 等 に 基 づく 年 金 損 害 保 険 料 契 約 等 に 基 づく 年 金 など( 私 的 年 金 )は 公 的 年 金 ではありませんで こちら に 該 当 します 雑 所 得 = 収 入 金 必 要 経 費 ⑼ 退 職 所 得 退 職 金 一 時 恩 給 等 による 所 得 をいいます 退 職 所 得 =( 収 入 金 退 職 所 得 控 除 ) 1/2( ) ( ) 勤 続 5 年 以 下 法 人 役 員 等 は 計 算 方 法 が 異 なります (22 頁 参 照 ) 退 職 所 得 に 対 する については 退 職 した 年 に 他 所 得 と 分 離 して そ 年 1 月 1 日 に んでいた 区 市 町 村 で され 退 職 金 等 支 給 時 に 差 引 き( 特 別 徴 収 ) されます ( 現 年 分 離 )(22 23 頁 参 照 ) ただし 以 下 条 件 に 該 当 する 方 については 確 定 申 告 が 必 要 で 総 合 となります 退 職 した 年 1 月 1 日 に 国 内 に 所 を 有 しない 方 常 時 2 人 以 下 家 事 使 用 人 みに 給 与 等 を 支 払 う 人 から 退 職 金 を 受 けた 方 租 条 約 等 により 所 得 源 泉 徴 収 義 務 無 い 給 与 支 払 者 から 退 職 金 を 受 けた 方 ⑽ 山 林 所 得 山 林 伐 採 による 所 得 または 山 林 を 立 木 まま 譲 渡 したことによって 生 ずる 所 得 を いいます 山 林 所 得 は 他 所 得 と 分 離 して を 計 算 します 山 林 所 得 率 は 総 合 と 同 じ 率 ( 特 別 区 6% 都 4%)です 山 林 所 得 = 収 入 金 必 要 経 費 特 別 控 除 特 別 控 除 は 50 万 円 を 限 度 とします そ 他 森 林 計 画 特 別 控 除 が 認 められる 場 合 があります 区 つうしん

7 4 給 与 所 得 者 と ⑴ 給 与 から 差 し 引 く 金 給 与 所 得 者 は 所 得 と が 給 与 から 差 し 引 かれます ( は 勤 務 先 によっ ては 個 人 払 いになることもあります) 所 得 は 支 払 者 がそ 給 与 支 払 際 に 所 定 を 徴 収 して 納 付 する 源 泉 徴 収 制 度 となっています 源 泉 徴 収 した は そ 年 所 得 を 確 定 した 後 年 末 調 整 に よって 過 不 足 を 精 算 します は 地 方 自 治 体 金 です 所 得 ( 国 )とは 異 なり 1 年 間 給 与 が 確 定 したあとで そ 翌 年 に 計 算 を 行 います (5 頁 参 照 ) 平 成 28 年 度 ( 給 与 特 別 徴 収 ) 平 成 27 年 平 成 28 年 平 成 29 年 1 月 12 月 5 月 を に 通 知 6 月 5 月 こ 期 間 給 与 所 得 から 平 成 28 年 度 を 計 算 申 告 勤 務 先 を 経 由 して 平 成 28 年 度 を 本 人 に 通 知 平 成 28 年 度 を こ12か 月 間 で 給 与 から 差 し 引 く 務 署 へ 所 得 確 定 申 告 をした 方 あるいは 所 得 が 給 与 所 得 みで 勤 務 先 から 区 市 町 村 ( 練 馬 区 等 )へ 給 与 報 告 があった 方 年 金 所 得 みで 公 的 年 金 等 支 払 報 告 書 に 記 載 されている 以 外 控 除 がない 方 は 区 役 所 へ 申 告 は 必 要 ありません 所 得 確 定 申 告 は 申 告 も 兼 ねていますが 納 付 は 別 々に 行 います ⑵ 給 与 収 入 ある 方 所 得 確 定 申 告 ( 還 付 申 告 ) 通 常 給 与 収 入 ある 方 は 年 末 調 整 によって 所 得 精 算 をします しかし 年 末 調 整 では 医 療 費 控 除 や 雑 損 控 除 等 を 控 除 することができません そため 次 よ うな 方 は ご 自 分 で 所 得 確 定 申 告 をして 所 得 還 付 を 受 けてください ( 注 ) 下 記 参 照 ページにはおもに 控 除 などについて 記 載 しています 所 得 控 除 などとは 異 なるこ とが 多 いでご 注 意 ください 1 宅 ローンでマイホームを 取 得 した 方 ( 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 頁 参 照 ) 2 災 害 や 盗 難 にあった 方 ( 雑 損 控 除 31 頁 参 照 ) 3 多 医 療 費 を 支 払 った 方 ( 医 療 費 控 除 32 頁 参 照 ) 4 年 途 中 で 退 職 し 年 末 調 整 を 受 けていない 方 (21 頁 参 照 ) 20 区 つうしん 2016

8 5 特 定 寄 附 金 を 支 払 った 方 ( 寄 附 金 控 除 頁 参 照 ) 6 配 当 控 除 を 受 けられる 方 ( 配 当 控 除 33 頁 参 照 ) 7 外 国 所 得 を 支 払 った 方 ( 外 国 控 除 35 頁 参 照 ) 8 特 定 支 出 控 除 に 該 当 する 支 出 があった 方 ( 特 定 支 出 控 除 16 頁 参 照 ) 確 定 申 告 をするには 提 出 先 確 定 申 告 は 提 出 時 所 地 を 管 轄 する 務 署 が 提 出 先 となります 郵 送 や 国 電 子 申 告 納 システム(e-Tax)による 申 告 も 可 能 です 必 要 なも 1 確 定 申 告 書 2 源 泉 徴 収 票 3 認 印 4ご 本 人 名 義 金 融 機 関 支 店 や 口 座 番 号 がわかるも ( 所 得 が 還 付 される 場 合 振 込 先 となります ) 5 各 種 控 除 等 を 算 定 するに 必 要 となる 領 収 書 や 証 明 書 詳 細 は 務 署 へお 問 い 合 わせください (63 頁 参 照 ) ⑶ 退 職 した 後 は 前 年 所 得 から 計 算 した をもとに 6 月 分 から 翌 年 5 月 分 までを1 年 度 単 位 として 給 与 差 引 きしているで 年 度 途 中 で 退 職 した 場 合 下 記 1か2 方 法 で そ 年 度 残 を 納 めていただく 必 要 があります 1 退 職 時 に 給 与 または 退 職 金 から 一 括 して 差 し 引 く 方 法 ( 一 括 徴 収 ) 2 個 人 で 直 接 納 めていただく 方 法 ( 普 通 徴 収 ) また 退 職 した 翌 年 は 普 通 徴 収 方 法 で が されます 参 考 ( 所 得 について) 年 途 中 で 退 職 し 勤 務 先 で 年 末 調 整 をされなかった 場 合 は 所 得 については 翌 年 確 定 申 告 をしていただく 必 要 があります 区 つうしん

9 Q & A 4 Q 退 職 後 納 通 知 書 が 送 られてきましたが 私 は7 月 末 で 会 社 を 退 職 しました 在 職 時 に は 給 与 から 差 し 引 かれてい ましたが 8 月 に 入 って 区 役 所 から 納 通 知 書 が 届 き 8 月 10 月 1 月 各 末 日 まで3 回 で 納 するように 書 いてありました どうしてでしょうか? A は 所 得 とは 異 なり 前 年 所 得 に 対 してそ 翌 年 に されます 給 与 差 引 き( 給 与 特 別 徴 収 ) 場 合 6 月 から 翌 年 5 月 までを1 年 単 位 として 毎 月 給 与 から 差 し 引 かれます あなた 場 合 7 月 分 までは 会 社 から 給 与 差 引 きさ れていましたが 8 月 以 降 残 り 分 について 勤 務 先 から 提 出 された 届 出 に 従 い 個 人 で 納 めていただく 方 法 ( 普 通 徴 収 )に 切 り 替 えて 納 通 知 書 を 発 送 しています 3 回 に 分 けてあるは 普 通 徴 収 は 本 来 は 年 4 回 で 納 めていただ くですが 第 1 期 納 期 限 が 過 ぎているからです そまま 勤 めていれば 平 成 28 年 6 月 平 成 29 年 5 月 12か 月 間 で 差 し 引 きます 退 職 したで 平 成 28 年 6 月 7 月 ( 頁 参 照 ) 平 成 29 年 5 月 6 月 7 月 給 与 差 引 き 済 です 8 月 5 月 退 職 により 給 与 から 差 引 きできなくなった 分 を 普 通 徴 収 に 変 更 して 個 人 で 納 付 することになります 退 職 時 に 給 与 からそ 年 度 残 り を 一 括 で 徴 収 する 場 合 があります 再 就 職 した 場 合 給 与 特 別 徴 収 継 続 については 新 しい 勤 務 先 でご 確 認 ください ⑷ 退 職 金 に 係 る 金 退 職 金 に 係 る 金 について 通 常 は 退 職 金 支 給 時 に 勤 務 先 が 所 得 と を 計 算 し 退 職 金 から 差 し 引 いて 務 署 区 役 所 へ 納 めます については 他 所 得 と 区 分 して を 計 算 し 退 職 した 年 1 月 1 日 に んでいた 区 市 町 村 に 納 めます ( ) 計 算 方 法 A 退 職 所 得 B 率 ( 百 円 未 満 切 捨 て ) A 退 職 所 得 ⑴ 勤 続 年 数 5 年 以 下 法 人 役 員 等 退 職 金 場 合 退 職 所 得 =( 退 職 金 支 払 - 退 職 所 得 控 除 )( 千 円 未 満 切 捨 て) 22 区 つうしん 2016

10 ⑵ 上 記 ⑴ 以 外 場 合 退 職 所 得 =( 退 職 金 支 払 - 退 職 所 得 控 除 ) 1/2( 千 円 未 満 切 捨 て) 退 職 所 得 控 除 ア 勤 続 年 数 20 年 以 下 :40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たない 場 合 80 万 円 ) イ 勤 続 年 数 20 年 超 :800 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 ) なお 退 職 金 支 払 いを 受 ける 者 が 在 職 中 に 障 害 者 に 該 当 することとなったことにより 退 職 し た 場 合 には 上 記 アまたはイ 金 に100 万 円 を 加 算 した 金 が 控 除 されることになります B 率 : 特 別 区 6% 都 4%( 退 職 所 得 金 にかかわらず 一 律 ) 所 得 :7 頁 参 照 詳 細 については 務 署 へお 問 い 合 わせください ( 計 算 例 )30 年 勤 務 した 方 が 退 職 金 2,500 万 円 を 受 け 取 った 場 合 退 職 所 得 控 除 800 万 円 +70 万 円 (30 年 20 年 )=1,500 万 円 退 職 所 得 (2,500 万 円 1,500 万 円 ) 1/2=500 万 円 特 別 区 500 万 円 6% =30 万 円 都 500 万 円 4% =20 万 円 退 職 金 ( 退 職 所 得 )に 係 る についてお 問 い 合 わせは 収 納 事 業 所 収 納 係 電 話 番 号 は62 頁 参 照 5 年 金 等 と ⑴ 公 的 年 金 等 所 得 公 的 年 金 等 ( 国 年 金 厚 生 年 金 共 済 年 金 軍 人 恩 給 各 種 年 金 基 金 等 ) 収 入 がある 方 は 下 表 により 所 得 を 算 出 します (こ 所 得 は 雑 所 得 に 分 類 されます) 公 的 年 金 等 収 入 金 から 雑 所 得 を 算 出 するため 表 単 位 : 円 年 齢 公 的 年 金 等 収 入 金 雑 所 得 65 歳 以 上 昭 和 26 年 1 月 1 日 以 前 生 ( ) 0 1,200, ,200,001 3,299,999 年 金 収 入 1,200,000 3,300,000 4,099,999 年 金 収 入 ,000 4,100,000 7,699,999 年 金 収 入 ,000 7,700,000 以 上 年 金 収 入 ,555, 歳 未 満 昭 和 26 年 1 月 2 日 以 降 生 ( ) 0 700, ,001 1,299,999 年 金 収 入 700,000 1,300,000 4,099,999 年 金 収 入 ,000 4,100,000 7,699,999 年 金 収 入 ,000 遺 族 年 金 障 害 年 金 等 は されません 7,700,000 以 上 年 金 収 入 ,555,000 区 つうしん

11 ⑵ 公 的 年 金 等 から 差 し 引 く ( 年 金 特 別 徴 収 ) ( 地 方 法 第 321 条 72 第 321 条 78など) 年 金 を 受 給 している 方 で 次 場 合 は が 公 的 年 金 から 差 し 引 かれます 1 対 象 になる 方 4 月 1 日 現 在 公 的 年 金 を 受 給 している65 歳 以 上 方 で 前 年 中 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 ( 以 下 こ 項 では 年 金 所 得 といいます)に が される 方 ただし 次 に 該 当 する 方 は 差 引 き 対 象 になりません ア 今 年 度 公 的 年 金 年 間 給 付 が18 万 円 未 満 場 合 イ 1 月 2 日 以 降 に 区 外 に 転 出 等 をされた 場 合 ウ 介 護 保 険 料 が 公 的 年 金 から 差 し 引 かれていない 場 合 エ 公 的 年 金 年 間 給 付 が 差 し 引 かれる より 少 ない 場 合 2 公 的 年 金 から 差 し 引 かれる 原 則 として 年 金 所 得 に 係 る だけです 他 所 得 と 合 わせて 公 的 年 金 から 差 し 引 くことはできません また 徴 収 方 法 を 選 択 することはできません 3 差 し 引 かれる 公 的 年 金 老 齢 または 退 職 を 支 給 事 由 とする 公 的 年 金 から 差 引 きされます 遺 族 年 金 障 害 年 金 等 からは 差 引 きはされません 4 納 付 例 ( 所 得 が 公 的 年 金 等 み 方 場 合 ) 年 が6 万 円 で 公 的 年 金 から 差 引 きが1 年 目 方 納 付 方 法 個 人 で 納 付 ( 普 通 徴 収 ) 公 的 年 金 から 差 引 き( 年 金 特 別 徴 収 ) 納 期 6 月 8 月 10 月 12 月 2 月 金 年 2 分 1 年 2 分 1 1 万 5 千 円 1 万 5 千 円 1 万 円 1 万 円 1 万 円 年 が5 万 7 千 円 で 公 的 年 金 から 差 引 きが2 年 目 以 降 方 納 付 方 法 公 的 年 金 から 差 引 き( 年 金 特 別 徴 収 ) 納 期 仮 特 別 徴 収 ( ) 年 金 特 別 徴 収 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 2 月 年 ( 5 万 7 千 円 ) 残 り( 2 万 7 千 円 )を 前 年 度 2 月 分 と 同 を 毎 回 差 引 き 金 3 回 に 分 けて 差 引 き 1 万 円 1 万 円 1 万 円 9 千 円 9 千 円 9 千 円 5 仮 特 別 徴 収 ( ) が2 月 支 給 公 的 年 金 から 差 し 引 かれていた 方 で 引 き 続 き4 月 以 降 も 公 的 年 金 が 支 給 される 場 合 は 新 年 度 (ただしこ 時 点 では 年 は 未 確 定 ) 24 区 つうしん 2016

12 一 部 として 2 月 と 同 じ を4 6 8 月 公 的 年 金 から 差 し 引 きます これを 仮 特 別 徴 収 といいます ( 新 年 度 年 が6 月 に 確 定 した 後 残 は 月 公 的 年 金 から 差 し 引 かれます ) 6 公 的 年 金 から 差 引 きが 中 止 される 場 合 次 ときは 公 的 年 金 から 差 引 きを 中 止 します が 残 っている 場 合 には 納 付 書 または 口 座 振 替 で 納 めていただきます ( 普 通 徴 収 ) ア 区 外 に 転 出 したとき( ) イ 公 的 年 金 から 差 し 引 かれる が 変 更 になったとき( ) ウ 年 金 支 給 停 止 が 発 生 したとき( 死 亡 したとき 等 ) エ 仮 特 別 徴 収 が 新 年 度 を 超 えるとき ( ) 場 合 によっては 公 的 年 金 から 差 引 きが 継 続 されます 7 年 金 所 得 と 給 与 所 得 以 外 所 得 ある 方 公 的 年 金 から 差 し 引 かれる は 原 則 として 年 金 所 得 に 係 る 分 だけです 事 業 所 得 や 不 動 産 所 得 など 年 金 所 得 以 外 所 得 に 係 る が 発 生 する 場 合 は 納 付 書 ま たは 口 座 振 替 で 納 付 になります ( 普 通 徴 収 )なお 給 与 所 得 に 係 る は 原 則 とし て 給 与 から 差 引 きになります ( 給 与 特 別 徴 収 ) 公 的 年 金 等 に 係 る 確 定 申 告 不 要 制 度 制 改 正 により 公 的 年 金 等 収 入 金 合 計 400 万 円 以 下 で かつ 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 以 外 所 得 金 が20 万 円 以 下 方 については 平 成 23 年 分 以 降 所 得 確 定 申 告 が 不 要 になりました ただし 公 的 年 金 等 以 外 所 得 がある 場 合 は 申 告 が 必 要 です 平 成 27 年 分 以 降 は 外 国 法 令 に 基 づく 公 的 年 金 等 を 受 給 している 方 は 公 的 年 金 等 に 係 る 確 定 申 告 不 要 制 度 適 用 はできません ⑶ 平 成 28 年 10 月 以 降 適 用 となる 公 的 年 金 に 係 る 特 別 徴 収 制 度 見 直 しについて 1 仮 特 別 徴 収 が 算 定 方 法 見 直 し( 平 準 化 )により 前 年 度 公 的 年 金 に 係 る 個 人 2 分 1に 相 当 する となります 納 期 現 行 仮 徴 収 本 徴 収 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 翌 年 2 月 前 年 度 分 本 徴 収 3 ( 前 年 度 2 月 と 同 ) ( 年 - 仮 徴 収 ) 3 改 正 後 ( 前 年 度 分 年 2) 3 ( 年 - 仮 徴 収 ) 3 区 つうしん

13 例 :( 現 行 ) 年 金 徴 収 ( 年 金 継 続 者 ) 公 的 年 金 収 入 み 方 単 位 : 円 H26 年 度 H26 年 4 月 H26 年 6 月 H26 年 8 月 H26 年 10 月 H26 年 12 月 H27 年 2 月 年 40,000 2,000 2,000 2,000 11,400 11,300 11,300 H27 年 度 H27 年 4 月 H27 年 6 月 H27 年 8 月 H27 年 10 月 H27 年 12 月 H28 年 2 月 年 43,500 ( 改 正 後 ) 11,300 11,300 11,300 3,200 3,200 3,200 H28 年 度 H28 年 4 月 H28 年 6 月 H28 年 8 月 H28 年 10 月 H28 年 12 月 H29 年 2 月 年 43,500 3,200 3,200 3,200 11,300 11,300 11,300 H29 年 度 H29 年 4 月 H29 年 6 月 H29 年 8 月 H29 年 10 月 H29 年 12 月 H30 年 2 月 年 40,000 7,300 7,200 7,200 6,100 6,100 6,100 2 転 出 変 更 があった 場 合 特 別 徴 収 継 続 公 的 年 金 受 給 者 が 賦 期 日 以 後 に 転 出 された 場 合 や 変 更 があった 場 合 特 別 徴 収 が 中 止 となり 普 通 徴 収 へ 切 り 替 わっていましたが 今 後 は 一 定 要 件 下 で 継 続 されます 6 所 得 控 除 種 類 所 得 控 除 とは 個 人 実 情 にあった 金 を 負 担 していただくために 所 得 金 から 差 し 引 くもです 人 的 控 除 ( 条 件 にあてはまる 人 に 認 められる 控 除 ) 人 的 控 除 に 該 当 するかどうかは 前 年 12 月 31 日 現 状 によって 判 定 されます ただ し そ 判 定 対 象 となる 人 が 前 年 中 にすでに 死 亡 している 場 合 には そ 死 亡 時 現 状 によって 判 定 されます 生 年 月 日 は 平 成 28 年 度 場 合 単 位 : 万 円 控 除 条 件 控 除 基 礎 控 除 すべて 納 者 に 認 められている 控 除 33 配 偶 者 控 除 老 人 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 納 者 と 生 計 を 一 にする 配 偶 者 ( 青 色 事 業 専 従 者 として 給 与 支 払 を 受 け る 人 及 び 白 色 事 業 専 従 者 を 除 く)で 合 計 所 得 金 が38 万 円 以 下 方 が いる 場 合 配 偶 者 年 齢 70 歳 未 満 ( 昭 和 21 年 1 月 2 日 以 降 生 ) 配 偶 者 控 除 に 該 当 する 配 偶 者 年 齢 が70 歳 以 上 場 合 ( 昭 和 21 年 1 月 1 日 以 前 生 ) 納 者 合 計 所 得 金 が1,000 万 円 以 下 で 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 がいる 場 合 控 除 は 配 偶 者 所 得 に 応 じて 3 万 円 から 最 高 33 万 円 まで 受 けられます (28 頁 参 照 ) 限 度 区 つうしん 2016

14 一 般 扶 養 控 除 納 者 と 生 計 を 一 にする 親 族 ( 配 偶 者 青 色 事 業 専 従 者 として 給 与 支 払 を 受 ける 人 および 白 色 事 業 専 従 者 を 除 く)で 合 計 所 得 金 が38 万 円 以 下 方 がいる 場 合 ( 親 族 範 囲 は6 親 等 内 血 族 および3 親 等 内 姻 族 ) 年 齢 は 下 記 参 照 16 歳 以 上 19 歳 未 満 方 ( 平 成 9 年 1 月 2 日 生 から 平 成 12 年 1 月 1 日 生 ) 23 歳 以 上 70 歳 未 満 方 ( 昭 和 21 年 1 月 2 日 生 から 平 成 5 年 1 月 1 日 生 ) 33 特 定 扶 養 控 除 老 人 扶 養 控 除 扶 養 控 除 に 該 当 する 親 族 年 齢 が19 歳 以 上 23 歳 未 満 場 合 ( 平 成 5 年 1 月 2 日 生 から 平 成 9 年 1 月 1 日 生 ) 45 扶 養 控 除 に 該 当 する 親 族 年 齢 が70 歳 以 上 場 合 ( 昭 和 21 年 1 月 1 日 以 前 生 ) 38 同 居 老 親 等 扶 養 控 除 老 人 扶 養 控 除 に 該 当 する 親 族 うち 納 者 またはそ 配 偶 者 直 系 尊 属 ( 父 母 や 祖 父 母 など)で 納 者 またはそ 配 偶 者 いずれかと 同 居 を している 場 合 45 勤 労 学 生 控 除 障 害 者 控 除 特 別 障 害 者 控 除 納 者 本 人 が 児 童 生 徒 学 生 または 訓 練 生 であり 合 計 所 得 金 が65 万 円 以 下 で そうち 給 与 所 得 等 以 外 自 己 勤 労 によらない 所 得 金 が10 万 円 以 下 である 場 合 納 者 や 配 偶 者 そ 他 親 族 ( 扶 養 親 族 や 配 偶 者 控 除 を 受 ける 配 偶 者 に 限 る)に 障 害 ある 場 合 (28 頁 Q & A5 参 照 ) 障 害 者 控 除 に 該 当 する 場 合 うち 障 害 程 度 が 身 体 障 害 者 手 帳 1 級 ま たは2 級 方 や 愛 手 帳 1 度 または2 度 場 合 また 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 1 級 場 合 など (28 頁 Q & A5 参 照 ) 同 居 特 別 障 害 者 控 除 納 者 配 偶 者 そ 他 親 族 ( 扶 養 親 族 や 配 偶 者 控 除 を 受 ける 配 偶 者 に 限 る)が 特 別 障 害 者 で かつ 納 者 またはそ 配 偶 者 納 者 と 生 計 を 一 にするそ 他 親 族 いずれかと 同 居 をしている 場 合 特 別 障 害 者 控 除 (30 万 円 )に 同 居 特 別 障 害 者 加 算 (+23 万 円 )をして 53 万 円 控 除 となる 53 か 寡 ふ 婦 控 除 次 条 件 どちらかに 該 当 する 場 合 夫 と 死 別 離 婚 してから 結 婚 をしていない 方 または 夫 生 死 が 明 らか でない 方 で 扶 養 親 族 またはそ 人 と 生 計 を 一 にする 子 ( )がいる 場 合 夫 と 死 別 してから 結 婚 していない 方 または 夫 生 死 が 明 らかでない 方 で 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 場 合 こ 場 合 は 扶 養 親 族 がいる ことは 要 件 になっていません 26 特 別 寡 婦 控 除 寡 婦 控 除 に 該 当 する 方 うち 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 で かつ 扶 養 親 族 である 子 がいる 場 合 30 か ふ 寡 夫 か おっと 控 除 納 者 が 妻 と 死 別 離 婚 してから 結 婚 をしていない 方 または 妻 生 死 が 明 らかでない 方 で 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 かつ 生 計 を 一 にする 子 ( )がいる 場 合 26 ( ) 生 計 を 一 にする 子 とは 総 所 得 金 等 が38 万 円 以 下 で 他 人 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 対 象 になって いない 子 ことです 扶 養 親 族 とは? 納 者 配 偶 者 以 外 親 族 でそ 納 者 と 生 計 を 一 にする 者 うち 合 計 所 得 金 が38 万 円 以 下 者 をいいます 1 配 偶 者 以 外 親 族 (6 親 等 内 血 族 及 び3 親 等 内 姻 族 ) 2 児 童 福 祉 法 規 定 により 養 育 を 委 託 されたいわゆる 里 子 3 老 人 福 祉 法 規 定 により 区 市 町 村 長 から 養 護 を 委 託 された 老 人 16 歳 未 満 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 )に 係 る 扶 養 控 除 廃 止 平 成 24 年 度 から 年 齢 16 歳 未 満 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 )に 対 する 扶 養 控 除 が 廃 止 されました これに 伴 い 平 成 12 年 1 月 2 日 以 降 に 生 まれた 方 は 平 成 28 年 度 扶 養 控 除 対 象 にはなりませんが 所 得 割 均 等 割 非 判 定 においてはこれまでどおり 算 定 対 象 になります (11 頁 参 照 ) また 16 歳 未 満 扶 養 親 族 について 障 害 者 控 除 特 別 障 害 者 控 除 同 居 特 別 障 害 者 加 算 はこれまでどおり 適 用 されます 区 つうしん

15 Q & A 5 Q A 障 害 者 手 帳 がなくても 障 害 者 控 除 は 受 けられますか? 私 父 は 数 年 前 から 認 知 症 症 状 がでており 今 は 家 族 介 護 なしでは 生 活 できません 障 害 者 手 帳 は 持 っておりませんが 障 害 者 控 除 を 受 けることが できますか? 障 害 者 手 帳 がなくても 障 害 者 と 同 様 障 害 がある65 歳 以 上 方 は 総 合 福 祉 事 務 所 で 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 書 交 付 を 受 ければ 障 害 者 控 除 を 受 けるこ とができます 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 手 続 きについては 管 轄 総 合 福 祉 事 務 所 へお 問 い 合 わせください (65 頁 参 照 ) 配 偶 者 特 別 控 除 納 義 務 者 と 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 合 計 所 得 金 が38 万 円 ( 給 与 収 入 103 万 円 )を 超 え 76 万 円 ( 給 与 収 入 141 万 円 ) 未 満 人 であれば 控 除 が 受 けられます 控 除 は 配 偶 者 所 得 に 応 じて3 万 円 から 最 高 33 万 円 までです 詳 細 は 下 表 を 参 照 してください 下 表 はパート( 給 与 ) 収 入 み 場 合 ケースです 控 除 対 象 配 偶 者 以 外 配 偶 者 単 位 : 円 配 偶 者 パート( 給 与 ) 収 入 左 に 対 応 する 給 与 所 得 金 配 偶 者 特 別 控 除 ( 以 上 ) ( 以 下 ) ( 以 上 ) ( 以 下 ) 所 得 0 ~ 1,030,000 0 ~ 380, ,030,001 ~ 1,049, ,001 ~ 399, 万 38 万 1,050,000 ~ 1,099, ,000 ~ 449, 万 36 万 1,100,000 ~ 1,149, ,000 ~ 499, 万 31 万 1,150,000 ~ 1,199, ,000 ~ 549, 万 26 万 1,200,000 ~ 1,249, ,000 ~ 599, 万 21 万 1,250,000 ~ 1,299, ,000 ~ 649, 万 16 万 1,300,000 ~ 1,349, ,000 ~ 699, 万 11 万 1,350,000 ~ 1,399, ,000 ~ 749,999 6 万 6 万 1,400,000 ~ 1,409, ,000 ~ 759,999 3 万 3 万 1,410,000 以 上 760,000 以 上 0 0 なお 配 偶 者 所 得 が 給 与 所 得 以 外 場 合 は 所 得 を 上 表 左 に 対 応 する 給 与 所 得 金 欄 にあては めて 確 認 してください ( 注 ) 下 記 に 該 当 する 場 合 は 配 偶 者 特 別 控 除 を 受 けることができません また 夫 婦 間 で 互 いに 配 偶 者 特 別 控 除 を 受 けることはできません 配 偶 者 特 別 控 除 を 受 けようとする 納 義 務 者 前 年 合 計 所 得 金 が1,000 万 円 ( 給 与 収 入 12,315,790 円 ) を 超 える 場 合 配 偶 者 が 他 納 義 務 者 扶 養 親 族 とされている 場 合 配 偶 者 が 青 色 事 業 専 従 者 に 該 当 し 青 色 事 業 専 従 者 給 与 支 払 を 受 ける 場 合 または 白 色 事 業 専 従 者 に 該 当 す る 場 合 28 区 つうしん 2016

16 物 的 控 除 ( 人 的 控 除 以 外 控 除 ) 前 年 中 実 際 支 出 に 応 じて 控 除 が 決 まります ⑴ 社 会 保 険 料 控 除 健 康 保 険 料 国 健 康 保 険 料 国 年 金 保 険 料 国 年 金 基 金 掛 金 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 介 護 保 険 料 など 社 会 保 険 料 は 支 払 った が 控 除 されます ( 納 者 が 本 人 や 生 計 を 一 にする 配 偶 者 そ 他 親 族 負 担 分 を 支 払 った 場 合 ) 国 年 金 保 険 料 国 年 金 基 金 掛 金 については 控 除 証 明 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です ⑵ 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 とは 小 規 模 企 業 共 済 契 約 掛 金 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 掛 金 ( 個 人 型 企 業 型 ) 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 掛 金 をいいます 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 支 払 った が 控 除 されます 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 については 証 明 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です ⑶ 生 命 保 険 料 控 除 1 控 除 しくみ 一 般 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 および 個 人 年 金 保 険 料 を 支 払 った に 応 じて 控 除 されます ( 納 者 が 受 取 人 全 てを 本 人 や 配 偶 者 そ 他 親 族 とするもを 支 払 った 場 合 ) 2 控 除 区 分 基 本 契 約 特 約 それぞれ 補 償 内 容 に 応 じて 各 種 生 命 保 険 料 控 除 に 分 類 されます 区 分 内 容 一 般 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 生 命 保 険 料 控 除 対 象 外 生 存 または 死 亡 に 起 因 して 保 険 金 が 支 払 われるもにかかる 保 険 料 ( 例 ) 養 老 保 険 学 資 保 険 終 身 保 険 入 院 等 にともなう 給 付 部 分 にかかる 保 険 料 ( 例 ) 医 療 保 険 特 定 介 護 医 療 保 険 所 得 補 償 保 険 個 人 年 金 保 険 契 約 にかかる 保 険 料 ( 例 ) 定 期 年 金 保 険 身 体 傷 害 みに 起 因 して 保 険 金 等 が 支 払 われるもにかかる 保 険 料 ( 例 ) 災 害 特 約 無 配 当 傷 害 入 院 特 約 実 際 控 除 区 分 は 契 約 内 容 や 保 険 会 社 により 異 なります 保 険 会 社 発 行 証 明 書 内 容 をよく 確 認 してく ださい 生 命 保 険 料 については 保 険 会 社 発 行 証 明 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です 区 つうしん

17 3 控 除 計 算 方 法 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 した 保 険 契 約 等 に 係 る 保 険 料 と 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 等 に 係 る 保 険 料 では 生 命 保 険 料 控 除 取 扱 いが 異 なります 以 下 ア ウを 参 照 してください ア 新 契 約 ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 した 保 険 契 約 等 )に 基 づく 控 除 新 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 新 個 人 年 金 保 険 料 控 除 は それぞれ 次 表 に 当 てはめて 計 算 した 金 です 保 険 料 支 払 控 除 12,000 円 以 下 全 12,001 円 32,000 円 支 払 金 1/2+6,000 円 32,001 円 56,000 円 支 払 金 1/4+14,000 円 56,001 円 以 上 28,000 円 各 区 分 控 除 がある 場 合 合 計 控 除 限 度 は70,000 円 です イ 旧 契 約 ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 等 )に 基 づく 控 除 旧 生 命 保 険 料 旧 個 人 年 金 保 険 料 控 除 は それぞれ 次 表 に 当 てはめて 計 算 した 金 です 保 険 料 支 払 控 除 15,000 円 以 下 全 15,001 円 40,000 円 支 払 金 1/2+7,500 円 40,001 円 70,000 円 支 払 金 1/4+17,500 円 70,001 円 以 上 35,000 円 各 区 分 控 除 がある 場 合 合 計 控 除 限 度 は70,000 円 です ウ 新 契 約 と 旧 契 約 両 方 に 加 入 している 場 合 控 除 新 ( 旧 ) 生 命 保 険 料 または 新 ( 旧 ) 個 人 年 金 保 険 料 は 生 命 保 険 料 または 個 人 年 金 保 険 料 別 に 次 いずれか 有 利 な 方 を 選 択 して 控 除 を 計 算 することがで きます 適 用 する 生 命 保 険 料 控 除 控 除 新 契 約 み 生 命 保 険 料 控 除 を 適 用 ア に 基 づ き 算 定 した 控 除 ( 限 度 2 万 8 千 円 ) 旧 契 約 み 生 命 保 険 料 控 除 を 適 用 イ に 基 づ き 算 定 した 控 除 ( 限 度 3 万 5 千 円 ) 新 契 約 と 旧 契 約 両 方 について 生 命 保 険 料 控 除 を 適 用 ア に 基 づき 算 定 した 新 契 約 控 除 とイ に 基 づき 算 定 した 旧 契 約 控 除 合 計 ( 限 度 2 万 8 千 円 ) 30 区 つうしん 2016

18 所 得 控 除 限 度 7 万 円 所 得 12 万 円 旧 契 約 H 以 前 に 契 約 締 結 旧 一 般 生 命 保 険 料 控 除 限 度 3.5 万 円 所 得 限 度 5 万 円 旧 個 人 年 金 保 険 料 控 除 限 度 3.5 万 円 所 得 限 度 5 万 円 + + 新 契 約 H 以 降 に 契 約 締 結 新 一 般 生 命 保 険 料 控 除 限 度 2.8 万 円 所 得 限 度 4 万 円 新 個 人 年 金 保 険 料 控 除 限 度 2.8 万 円 所 得 限 度 4 万 円 介 護 医 療 保 険 料 控 除 限 度 2.8 万 円 所 得 限 度 4 万 円 ⑷ 地 震 保 険 料 控 除 従 来 損 害 保 険 料 控 除 を 改 組 し 地 震 保 険 料 控 除 が 創 設 ( 平 成 20 年 度 から 適 用 )さ れました ただし 経 過 措 置 として 平 成 18 年 12 月 31 日 までに 締 結 し そ 後 変 更 をしていない 長 期 損 害 保 険 契 約 ( 保 険 期 間 が10 年 以 上 で 満 期 返 戻 金 等 があるも) 保 険 料 等 は 控 除 適 用 を 受 けられます ( 納 者 が 本 人 や 本 人 と 生 計 を 一 にする 配 偶 者 そ 他 親 族 有 する 家 屋 で 常 時 そ 居 用 に 供 するもなどを 保 険 など 目 的 として 支 払 った 場 合 ) 保 険 会 社 発 行 証 明 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です 地 震 保 険 料 ( 旧 ) 長 期 損 害 保 険 料 保 険 料 支 払 控 除 50,000 円 以 下 支 払 1/2 50,001 円 以 上 25,000 円 5,000 円 以 下 全 5,001 円 15,000 円 支 払 1/2+2,500 円 15,001 円 以 上 10,000 円 地 震 保 険 料 と( 旧 ) 長 期 損 害 保 険 料 両 方 がある 場 合 控 除 はそれぞれ 計 算 による 合 計 となります ただし 控 除 限 度 は25,000 円 です ⑸ 雑 損 控 除 災 害 盗 難 横 領 などによって 宅 や 家 財 に 損 害 を 受 けた 場 合 に 受 けられる 控 除 です ( 納 者 本 人 や 総 所 得 金 等 が38 万 円 以 下 生 計 を 一 にする 配 偶 者 そ 他 親 族 が 損 害 を 受 けた 場 合 ) 雑 損 控 除 は つぎうちいずれか 多 い 金 になります 1( 差 引 損 失 ) ( 総 所 得 金 等 ) 10% 2( 差 引 損 失 うち 災 害 関 連 支 出 金 ) 5 万 円 差 引 損 失 = 損 失 金 保 険 金 等 で 補 てんされる 金 災 害 等 に 関 連 してやむを 得 ない 支 出 をした 金 について 領 収 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です 区 つうしん

19 ⑹ 医 療 費 控 除 入 院 出 産 治 療 等 で 医 療 費 を 支 払 った 場 合 に 受 けられる 控 除 です ( 納 者 が 本 人 や 生 計 を 一 にする 配 偶 者 そ 他 親 族 ために 支 払 った 場 合 ) 医 療 費 等 領 収 書 添 付 または 提 示 が 必 要 です 医 療 費 控 除 ( 最 高 200 万 円 ) = そ 年 中 に 支 払 った 医 療 費 総 保 険 金 等 で 補 てん される 金 10 万 円 または 総 所 得 金 等 5% いずれか 少 ない 金 保 険 金 で 補 てんされる 金 とは 次 もなどをいいます 1 損 害 保 険 や 生 命 保 険 からおりる 傷 害 費 用 保 険 金 医 療 保 険 金 入 院 給 付 金 等 2 健 康 保 険 から 戻 る 高 療 養 費 や 出 産 したときにもらえる 出 産 育 児 一 時 金 等 3 介 護 保 険 から 給 付 される 高 介 護 サービス 費 医 療 費 控 除 主 な 対 象 対 象 となるも 対 象 とならないも 治 療 リハビリ 歯 治 療 医 師 に 支 払 った 治 療 費 医 師 に 支 払 ったリハビリ 費 用 虫 歯 治 療 費 入 れ 歯 インプラントな ど 費 用 歯 槽 膿 漏 治 療 費 治 療 行 為 として 歯 列 矯 正 費 人 間 ドック 費 用 ( 1) 生 活 習 慣 病 定 期 検 診 費 ( 1) 著 しく 高 い 入 れ 歯 など 費 用 美 容 ため 歯 列 矯 正 費 マッサージ 治 療 ためマッサージ ハリ 灸 指 圧 など 美 容 や 疲 れを 癒 すため 整 体 マッ サージなど 出 産 費 妊 娠 中 医 師 に 支 払 った 定 期 検 診 料 カルチャーセンターで 無 痛 分 娩 講 検 査 など 費 用 座 受 講 料 ( 講 師 は 医 師 ) 助 産 師 に 支 払 った 分 娩 介 助 料 保 健 指 導 料 医 薬 品 通 院 費 入 院 費 病 気 になった 時 に 病 院 に 行 かないで 薬 局 で 買 った 風 邪 薬 鎮 痛 剤 胃 腸 薬 な ど 医 薬 品 医 師 処 方 箋 に 従 って 薬 局 で 購 入 した 漢 方 薬 病 院 に 通 院 するため 電 車 賃 バス 代 心 臓 病 足 骨 折 などで 電 車 など 利 用 が 難 しい 場 合 タクシー 代 入 院 際 部 屋 代 食 事 代 ( 自 己 都 合 に よ り 個 室 を 使 用 し た 場 合 差 ベッド 代 は 対 象 外 です) そ 他 斜 視 など 治 療 ため 眼 鏡 代 は 医 師 等 証 明 が 必 要 です 視 力 回 復 レーザー 手 術 (レーシック 手 術 ) 費 用 治 療 上 必 要 な 血 圧 計 6か 月 以 上 寝 たきり 人 おむつ 代 ( 2) 区 市 町 村 または 認 定 間 事 業 者 による 在 宅 療 養 介 護 費 用 介 護 福 祉 施 設 施 設 利 用 料 疲 労 回 復 健 康 増 進 ために 薬 局 で 買 ったビタミン 剤 風 邪 予 防 た めに 買 ったうがい 薬 健 康 増 進 ために 服 用 した 漢 方 薬 自 家 用 車 で 通 院 した 場 合 ガソリ ン 代 風 邪 程 度 軽 い 症 状 場 合 タク シー 代 出 産 ために 実 家 に 里 帰 りした 場 合 交 通 費 入 院 中 テレビ 賃 借 料 電 話 代 出 前 や 外 食 による 食 事 代 近 視 や 遠 視 眼 鏡 代 自 分 判 断 だけで 購 入 した 血 圧 計 リュウマチなど 持 病 ために 湯 治 に 行 った 費 用 予 防 接 種 費 用 ( 3) ( 1) 検 診 等 により 重 大 な 疾 病 が 発 見 され 引 き 続 き 治 療 した 場 合 には 対 象 となります ( 2)おむつ 代 について 医 療 費 控 除 を 受 けるが2 年 目 以 降 で 介 護 保 険 法 要 介 護 認 定 を 受 けている 方 については 区 市 町 村 が 主 治 医 意 見 書 内 容 を 確 認 した 書 類 または 主 治 医 意 見 書 写 しを おむつ 使 用 証 明 書 に 代 える ことができます ( 3)B 型 肝 炎 患 者 介 護 にあたる 同 居 親 族 が 行 う B 型 肝 炎 ワクチン 接 種 費 用 についてみ 一 定 条 件 も と 医 療 費 控 除 対 象 になります 32 区 つうしん 2016

20 7 控 除 種 類 控 除 は 計 算 された ( 所 得 割 )から 差 し 引 くことができるもで つぎ もがあります ⑴ 調 整 控 除 ( 平 成 19 年 度 創 設 ) 所 得 と 人 的 控 除 差 (6 頁 参 照 )に 基 づく 負 担 を 調 整 するため 所 得 割 からつぎ を 減 ( 控 除 )します 合 計 所 得 金 ( ) 200 万 円 以 下 200 万 円 超 控 除 ア 人 的 控 除 差 合 計 イ 合 計 所 得 金 いずれか 少 ない 5%( 特 別 区 3% 都 2%) { 人 的 控 除 差 合 計 ( 合 計 所 得 金 200 万 円 )} 5%( 特 別 区 3% 都 2%) ( 注 )こ 金 が2,500 円 未 満 場 合 は 2,500 円 ( ) 合 計 所 得 金 とは 総 所 得 金 退 職 所 得 金 山 林 所 得 金 合 計 をいいます ⑵ 配 当 控 除 株 式 配 当 等 所 得 がある 時 は 所 得 において 法 人 と 二 重 を 排 除 する 趣 旨 で 創 設 された 配 当 控 除 と 同 様 に 所 得 割 においてもつぎ を 減 ( 控 除 ) します ( 注 ) 国 外 配 当 所 得 については 配 当 控 除 は 適 用 されません 総 所 得 金 等 ( )が 1,000 万 円 以 下 部 分 に 含 ま れる 配 当 所 得 :A 総 所 得 金 等 ( )が 1,000 万 円 超 部 分 に 含 まれ る 配 当 所 得 :B( 総 所 得 金 1,000 万 円 ) 特 別 区 都 特 別 区 都 利 益 配 当 剰 余 金 分 配 特 定 株 式 投 資 信 託 収 益 分 配 1.6% 1.2% 0.8% 0.6% 特 定 証 券 投 資 信 託 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 以 外 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 0.8% 0.6% 0.4% 0.3% 0.4% 0.3% 0.2% 0.15% 配 当 控 除 は 上 表 A B にそ れぞ れ 控 除 率 を 乗 じ て 算 出 した 合 計 となります (A B 配 分 例 ) 総 所 得 金 が1,200 万 円 うち 配 当 所 得 が300 万 円 場 合 B を 先 に 計 算 して B=200 万 円 A=100 万 円 とします ( ) 配 当 控 除 算 定 基 準 となる 総 所 得 金 等 には 退 職 所 得 金 山 林 所 得 金 は 含 みません ⑶ 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( 以 下 宅 ローン 控 除 ) ( 特 別 区 都 )における 宅 ローン 控 除 とは 所 得 で 宅 ローン 控 除 適 用 がある 方 で 所 得 から 控 除 しきれなかった を 翌 年 度 から 控 除 す る 制 度 です なお 納 義 務 者 合 計 所 得 金 が3,000 万 円 以 下 方 が 対 象 です 区 つうしん

21 1 平 成 26 年 4 月 ~ 31 年 6 月 に 入 居 方 ( ) 対 象 者 平 成 26 年 4 月 1 日 から31 年 6 月 30 日 までに 入 居 を 済 まされた 方 で 所 得 宅 ローン 控 除 を 受 けており 所 得 から 控 除 しきれなかった が ある 場 合 宅 にかかる 消 費 等 率 が8%または10%である 場 合 に 限 ります それ 以 外 場 合 下 記 2 控 除 限 度 が 適 用 されます 適 用 期 間 平 成 27 年 度 から41 年 度 まで 控 除 期 間 は 最 長 10 年 間 申 告 こ 控 除 適 用 を 受 けるためには まず 入 居 した 年 分 確 定 申 告 を 行 い 翌 年 以 降 は 確 定 申 告 または 勤 務 先 で 年 末 調 整 を 行 います 練 馬 区 へ 申 告 は 不 要 です 控 除 つぎ いずれか 少 ない となります 所 得 宅 ローン 控 除 可 能 うち 前 年 分 所 得 において 控 除 し きれなかった ( 特 別 区 3/5 都 2/5) 前 年 分 所 得 総 所 得 金 等 に7%( 特 別 区 4.2% 都 2.8%)を 乗 じて 得 た (136,500 円 を 超 える 場 合 は136,500 円 とな ります ) 2 平 成 21 年 ~ 平 成 26 年 3 月 に 入 居 方 対 象 者 平 成 21 年 1 月 1 日 から26 年 3 月 31 日 までに 入 居 を 済 まされた 方 で 所 得 宅 ローン 控 除 を 受 けており 所 得 から 控 除 しきれなかった が ある 場 合 適 用 期 間 平 成 22 年 度 から36 年 度 まで 控 除 期 間 は 最 長 10 年 間 申 告 こ 控 除 適 用 を 受 けるためには まず 入 居 した 年 分 確 定 申 告 を 行 い 翌 年 以 降 は 確 定 申 告 または 勤 務 先 で 年 末 調 整 を 行 います 練 馬 区 へ 申 告 は 不 要 です 控 除 つぎ いずれか 少 ない となります 所 得 宅 ローン 控 除 可 能 うち 前 年 分 所 得 において 控 除 し きれなかった ( 特 別 区 3/5 都 2/5) 前 年 分 所 得 総 所 得 金 等 に5% ( 特 別 区 3% 都 2%)を 乗 じて 得 た (97,500 円 を 超 える 場 合 は97,500 円 となります ) 3 平 成 19 年 ~ 20 年 に 入 居 方 所 得 み 控 除 となり から 控 除 はありません 所 得 において 控 除 期 間 について10 年 または15 年 いずれかを 選 択 することができます 4 平 成 11 年 ~ 18 年 に 入 居 方 対 象 者 平 成 11 年 1 月 1 日 から18 年 12 月 31 日 までに 入 居 を 済 まされた 方 で 所 得 宅 ローン 控 除 を 受 けており 所 得 から 控 除 しきれなかった が ある 場 合 適 用 期 間 平 成 20 年 度 から28 年 度 まで 申 告 平 成 21 年 制 改 正 に 伴 い 原 則 として 練 馬 区 へ 申 告 は 不 要 となりま した( 所 得 場 合 は 従 来 どおり 必 要 です) ただし 退 職 所 得 ある 方 34 区 つうしん 2016

22 控 除 山 林 所 得 ある 方 所 得 において 平 均 適 用 を 受 ける 方 は 練 馬 区 へ 申 告 をした 方 が 有 利 な 場 合 もあります つぎ いずれか 少 ない となります 所 得 宅 ローン 控 除 可 能 うち 前 年 分 所 得 において 控 除 し きれなかった ( 特 別 区 3/5 都 2/5) 前 年 分 所 得 総 所 得 金 等 に5%( 特 別 区 3% 都 2%)を 乗 じて 得 た (97,500 円 を 超 える 場 合 は97,500 円 となります ) ⑷ 外 国 控 除 外 国 で 得 た 所 得 に 対 して そ 国 で を 納 めている 場 合 に 国 内 で すると 二 重 になります これを 調 整 するために 一 定 方 法 によって 外 国 を 所 得 割 から 差 引 くことができます 具 体 的 には 所 得 において 外 国 控 除 が 行 われた 場 合 に 所 得 で 控 除 しきれないときは 復 興 特 別 所 得 都 所 得 割 特 別 区 所 得 割 順 に 優 先 して 控 除 します 都 控 除 限 度 = 所 得 控 除 限 度 ( ) 12% 特 別 区 控 除 限 度 = 所 得 控 除 限 度 ( ) 18% ( ) 所 得 控 除 限 度 =そ 年 分 所 得 (そ 年 分 国 外 所 得 総 そ 年 分 所 得 総 ) 復 興 特 別 所 得 控 除 限 度 = そ 年 分 復 興 特 別 所 得 (そ 年 分 国 外 所 得 総 そ 年 分 所 得 総 ) ⑸ 寄 附 金 控 除 下 記 表 1~4に 該 当 する 寄 附 をした 場 合 に 受 けられる 控 除 です 控 除 対 象 と なる 寄 附 金 合 計 は2,000 円 を 超 える 部 分 で 総 所 得 金 等 30%を 上 限 とし 寄 附 先 により 控 除 が 異 なります 寄 附 した 年 翌 年 1 月 1 日 に 練 馬 区 である 方 は 下 記 表 とおり 所 得 割 から 控 除 が 受 けられます ( 寄 附 後 に 練 馬 区 から 転 出 した 場 合 は 転 出 先 により 寄 附 金 控 除 が 受 けられない 寄 附 先 があります ご 注 意 ください ) 寄 附 先 控 除 ふるさと 納 ワンストップ 特 例 制 度 ( 制 改 正 ページ 参 照 ) が 適 用 される 場 合 下 記 ア 基 本 控 除 イ 特 例 控 除 およびウ 申 告 特 例 控 除 合 計 特 別 区 分 6% ア( 寄 附 金 -2,000 円 ) 10% 都 分 4% 1 都 道 府 県 区 市 町 村 イ( 寄 附 金 -2,000 円 ) (90% - 所 得 限 界 率 ) ( ふ る さ と 寄 附 金 ) ウ イ 特 例 控 除 所 得 限 界 率 ( 9 0 % - 所 得 限 界 率 ) ( 注 )イは 所 得 割 20% を 上 限 とします ふるさと 納 ワンストップ 特 例 制 度 が 適 用 されない 場 合 適 用 される 場 合 控 除 うち ウ 申 告 特 例 控 除 を 除 いた 2 東 京 都 共 同 募 金 会 3 日 本 赤 十 字 社 東 京 都 支 部 ( 寄 附 金 -2,000 円 ) 10% 特 別 区 分 6% 都 分 4% 区 つうしん

23 寄 附 先 4 練 馬 区 東 京 都 が 条 例 で 指 定 する 寄 附 先 練 馬 区 が 指 定 する 寄 附 先 ( 寄 附 金 -2,000 円 ) 6% 東 京 都 が 指 定 する 寄 附 先 ( 寄 附 金 -2,000 円 ) 4% 練 馬 区 東 京 都 が 指 定 する 寄 附 先 ( 寄 附 金 -2,000 円 ) 10% 控 除 復 興 特 別 所 得 適 用 期 間 中 は 所 得 限 界 率 1.021となります 特 別 区 分 6% 都 分 4% 1 ふるさと 寄 附 金 イメージ( 他 寄 附 金 がない 場 合 ) ふるさと 納 ワンストップ 特 例 制 度 が 適 用 される 場 合 寄 附 金 適 用 下 限 2,000 円 ア 基 本 控 除 控 除 ( 総 所 得 金 等 30%が 上 限 ) イ 特 例 控 除 ( 所 得 割 20%が 上 限 ) ウ 申 告 特 例 控 除 ふるさと 納 ワンストップ 特 例 制 度 が 適 用 されない 場 合 寄 附 金 所 得 復 興 特 別 所 得 適 用 下 限 控 除 ( 総 所 得 金 等 30%が 上 限 ) 所 得 控 除 による 軽 減 2,000 円 ( 総 所 得 金 等 40%が 上 限 ) ア 基 本 控 除 イ 特 例 控 除 ( 所 得 割 20%が 上 限 ) 所 得 控 除 =( 寄 附 金 -2,000 円 ) 所 得 限 界 率 所 得 率 は 所 得 金 195 万 円 未 満 部 分 が5% 195 万 円 以 上 330 万 円 未 満 部 分 が10%というように 累 進 率 になっています 限 界 率 とは そ 人 に 適 用 される 最 高 率 をいいます 4 練 馬 区 が 指 定 する 寄 附 先 は 練 馬 区 ホームページでご 確 認 いただくか 務 までお 問 い 合 わせください (62 頁 参 照 ) 4 東 京 都 が 指 定 する 寄 附 先 については 東 京 都 主 局 ホームページをご 確 認 くだ さい ⑹ 配 当 割 控 除 株 式 等 譲 渡 所 得 割 控 除 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 譲 渡 所 得 等 から 都 配 当 割 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 を 特 別 徴 収 されている 方 が そ 所 得 について 確 定 申 告 した 場 合 翌 年 度 特 別 区 都 所 得 割 から 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 を 控 除 します ( 控 除 全 体 に 対 して 特 別 区 3/5 都 2/5 割 合 で 控 除 ) 控 除 することができなかった については 特 別 区 都 均 等 割 に 充 当 し なお 充 当 しきれなかった は 還 付 します (39 40 頁 参 照 ) 8 土 地 建 物 等 譲 渡 と 金 所 有 していた 土 地 建 物 や 借 地 権 等 権 利 を 売 り( 譲 渡 ) こ 譲 渡 により 利 益 が 生 じた 場 合 は 務 署 に 確 定 申 告 をしなければなりません 土 地 や 建 物 借 地 権 等 譲 渡 所 得 は 他 所 得 と 区 分 し それぞれ 特 別 な 率 で 計 算 36 区 つうしん 2016

24 します これを 分 離 と 言 い 率 や 特 別 控 除 適 用 は 土 地 建 物 等 を 所 有 した 期 間 や 譲 渡 先 等 により 異 なります ( 総 合 となる 譲 渡 所 得 については18 頁 参 照 ) 譲 渡 所 得 算 出 される 譲 渡 所 得 金 ( 譲 渡 所 得 )は 下 記 ようになります 譲 渡 必 要 経 費 特 別 控 除 譲 収 取 得 費 居 用 財 産 譲 渡 場 合 渡 入 所 = 金 ( 譲 渡 した 土 地 や 建 物 を 取 得 するために 要 した 費 用 ( ひ ひ 特 別 控 除 3,000 万 円 得 く く ) 譲 渡 費 用 ) 収 用 交 換 等 による 資 産 譲 渡 場 合 土 地 や 建 物 を 譲 渡 するために 要 した 費 用 特 別 控 除 5,000 万 円 など 特 別 控 除 には 全 体 を 通 じて 限 度 があります そ 他 特 別 控 除 については 務 署 へお 問 い 合 わせください (63 頁 参 照 ) 譲 渡 所 得 金 は 1,000 円 未 満 端 数 を 切 捨 てます 合 計 所 得 金 や 総 所 得 金 等 は 特 別 控 除 適 用 前 金 を 用 いて 計 算 します ( 下 記 Q & A6 参 照 ) Q & A 6 Q 譲 渡 所 得 がありましたが 私 は 昨 年 土 地 を 売 り 譲 渡 所 得 がありましたが 特 別 控 除 を 受 けたで 所 得 は ゼロになり 所 得 はかかりませんでした はかかりますか?(36 38 頁 参 照 ) A には 均 等 割 と 所 得 割 があります 所 得 割 は 特 別 控 除 後 所 得 に 対 して かかりますが 均 等 割 は 合 計 所 得 金 ( 特 別 控 除 前 金 )で か 非 か を 判 定 します (11 頁 参 照 )したがって 所 得 がかからない 方 でも 均 等 割 がかかる 場 合 があります 長 期 短 期 譲 渡 所 得 区 分 土 地 建 物 等 を 譲 渡 した 場 合 長 期 短 期 区 分 は 下 記 とおりです 長 期 譲 渡 所 得 短 期 譲 渡 所 得 所 有 期 間 5 年 を 超 える 5 年 以 下 ( 注 ) 所 有 期 間 は 取 得 した 日 から 譲 渡 した 年 1 月 1 日 まで 期 間 により 判 定 します 率 等 ⑴ 長 期 譲 渡 所 得 1 一 般 長 期 譲 渡 所 得 率 特 別 区 3.0% 都 2.0% 所 得 % 区 つうしん

25 2 優 良 宅 地 等 に 係 る 長 期 譲 渡 所 得 率 ( 下 記 ア イより 選 択 ) ア. 居 用 財 産 譲 渡 特 別 控 除 3,000 万 円 (37 頁 参 照 ) 適 用 を 受 ける 場 合 1 一 般 長 期 譲 渡 所 得 率 で 計 算 されます イ. 居 用 財 産 譲 渡 特 別 控 除 3,000 万 円 (37 頁 参 照 ) 適 用 を 受 けない 場 合 譲 渡 所 得 金 が 2,000 万 円 以 下 部 分 譲 渡 所 得 金 が 2,000 万 円 を 超 え る 部 分 特 別 区 2.4% 3.0% 都 1.6% 2.0% 所 得 10.21% % ( 例 ) 長 期 譲 渡 所 得 金 が5,000 万 円 場 合 特 別 区 2,000 万 円 2.4% +(5,000 万 円 2,000 万 円 ) 3.0% =138 万 円 都 2,000 万 円 1.6% +(5,000 万 円 2,000 万 円 ) 2.0% =92 万 円 3 居 用 財 産 (マイホーム)に 係 る 長 期 譲 渡 所 得 率 所 有 期 間 が 取 得 した 日 から 譲 渡 した 年 1 月 1 日 において10 年 を 超 えるもが 対 象 となります 譲 渡 所 得 金 が 6,000 万 円 以 下 部 分 譲 渡 所 得 金 が 6,000 万 円 を 超 え る 部 分 特 別 区 2.4% 3.0% 都 1.6% 2.0% 所 得 10.21% % ( 注 )なお 3 場 合 は 2イ 場 合 と 異 なり 居 財 産 譲 渡 特 別 控 除 3,000 万 円 (37 頁 参 照 ) 適 用 を 同 時 に 受 けられます ただし 次 4 適 用 は 受 けられません 4 居 用 財 産 (マイホーム)に 係 る 買 換 え 特 例 所 有 期 間 が 取 得 した 日 から 譲 渡 した 年 1 月 1 日 において10 年 を 超 え 平 成 27 年 12 月 31 日 までに 譲 渡 したもが 対 象 となります ( 制 改 正 により 期 限 が 延 長 とな る 場 合 があります ) マイホーム 買 換 え 特 例 を 受 ける 場 合 売 った 金 より 新 たに 購 入 した 金 方 が 多 いときは 所 得 が 買 い 換 えたマイホームを 将 来 譲 渡 したときま で 繰 り 延 べられ 売 った 年 については 譲 渡 所 得 がなかったもとされます 売 った 金 より 新 たに 購 入 した 金 方 が 少 ないときは そ 差 を 収 入 金 とし て 譲 渡 所 得 金 計 算 を 行 います なお 買 換 え 特 例 を 受 けた 場 合 は 居 用 財 産 譲 渡 特 別 控 除 3,000 万 円 (37 頁 参 照 )や3 率 適 用 は 受 けられません ( 注 ) 買 換 え 特 例 を 受 けるには 譲 渡 年 前 年 から 翌 年 3 年 間 にマイホームを 取 得 して 一 定 期 間 内 に 居 を 開 始 するなどいくつか 条 件 を 満 たす 必 要 があります 詳 細 については 務 署 ヘお 問 い 合 わせくださ い (63 頁 参 照 ) ⑵ 短 期 譲 渡 所 得 1 一 般 短 期 譲 渡 所 得 率 2 国 または 地 方 公 共 団 体 等 に 譲 渡 した 短 期 譲 渡 所 得 率 特 別 区 5.4% 特 別 区 3.0% 都 3.6% 都 2.0% 所 得 30.63% 所 得 % 38 区 つうしん 2016

26 9 株 式 等 譲 渡 益 や 配 当 に 対 する 金 株 式 等 譲 渡 益 ( 譲 渡 所 得 等 )や 配 当 所 得 は 他 所 得 と 区 分 し それぞれ 特 別 な 率 で 計 算 します これを 分 離 といいます ( 一 部 総 合 になる 場 合 もあります ) ただし 以 下 とおり 申 告 が 不 要 な 所 得 ( 源 泉 徴 収 特 別 徴 収 が 行 われる 所 得 ) と 申 告 が 必 要 な 所 得 と2 通 りがあります ⑴ 申 告 が 不 要 な 株 式 等 譲 渡 所 得 等 配 当 所 得 申 告 納 を 代 行 する 証 券 会 社 等 に 開 く 特 定 口 座 内 上 場 株 式 等 譲 渡 益 や 配 当 所 得 に 対 する 所 得 は 証 券 会 社 や 配 当 支 払 者 等 が 源 泉 徴 収 特 別 徴 収 す ることで 納 関 係 が 終 了 します したがって 個 人 から 申 告 は 原 則 として 不 要 です は すべて 都 ( 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 都 配 当 割 )として 徴 収 されます 1 株 式 等 譲 渡 所 得 等 源 泉 徴 収 を 選 択 した 特 定 口 座 内 上 場 株 式 等 譲 渡 所 得 等 からは 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 が 特 別 徴 収 されます 2 配 当 所 得 上 場 株 式 ( 発 行 株 式 総 数 3% 以 上 保 有 大 口 保 有 上 場 株 式 を 除 く ) 公 募 証 券 投 資 信 託 等 配 当 所 得 からは 都 配 当 割 が 特 別 徴 収 されます ( 率 は 株 式 等 譲 渡 所 得 等 配 当 所 得 ともに 同 じ) 都 ( 特 別 徴 収 ) 5.0% 所 得 ( 源 泉 徴 収 ) % 株 式 等 譲 渡 所 得 割 配 当 割 東 京 都 都 特 別 徴 収 された 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 都 配 当 割 は 証 券 会 社 等 が 都 とし て 都 へ 納 め そうち 約 3/5 相 当 が 交 付 金 として 都 から 区 へ 交 付 されます 交 付 金 ( 都 約 3/5 相 当 ) 練 馬 区 ⑵ 申 告 が 必 要 な 株 式 等 譲 渡 所 得 等 配 当 所 得 1 株 式 等 譲 渡 所 得 等 源 泉 徴 収 を 選 択 しない 特 定 口 座 内 上 場 株 式 等 一 般 口 座 内 株 式 等 証 券 会 社 を 通 さず 個 人 などで 売 却 した 株 式 等 未 上 場 ( 未 公 開 ) 株 式 等 譲 渡 所 得 等 があった 場 合 は 申 告 し 特 別 区 都 を 納 める 必 要 があります ア 上 場 株 式 等 イ 未 上 場 株 式 等 特 別 区 3.0% 3.0% 都 2.0% 2.0% 所 得 % % 区 つうしん

27 対 象 ( 譲 渡 所 得 等 ) 譲 渡 所 = 得 等 譲 必 要 経 費 渡 収 取 得 費 入 ( 金 ひ 譲 渡 した 株 式 等 を 取 得 するために 要 した 費 用 く ) 譲 渡 費 用 株 式 等 を 譲 渡 するために 要 した 費 用 譲 渡 所 得 等 金 は 1,000 円 未 満 端 数 を 切 捨 てます 2 配 当 所 得 未 上 場 株 式 大 口 保 有 上 場 株 式 私 募 証 券 投 資 信 託 等 配 当 所 得 があった 場 合 は 申 告 し 下 記 ウ 率 で 特 別 区 都 を 納 める 必 要 があります ウ 未 上 場 株 式 等 エ 申 告 不 要 な 配 当 所 得 を 分 離 申 告 した 場 合 特 別 区 6.0%( 総 合 ) 3.0% 都 4.0%( 総 合 ) 2.0% 所 得 累 進 率 ( 総 合 ) % Q & A 7 Q 申 告 不 要 な 譲 渡 所 得 を 申 告 したいですが 源 泉 徴 収 ありを 選 択 した 特 定 口 座 内 上 場 株 式 を 譲 渡 しました 所 得 は 源 泉 徴 収 特 別 徴 収 されていたため 申 告 は 不 要 とことでしたが 申 告 すると 所 得 還 付 が 受 けられそうなで 確 定 申 告 をしようと 思 います やそ 他 制 度 には 何 か 影 響 がありますか? A 申 告 した 場 合 譲 渡 所 得 は39 頁 ア 率 を 適 用 して されます また 特 別 徴 収 済 み 都 ( 都 株 式 等 譲 渡 所 得 割 )を 所 得 割 から 控 除 ( 株 式 等 譲 渡 所 得 割 控 除 )できます 控 除 しきれない は 均 等 割 に 充 当 し な お 充 当 しきれない は 還 付 します ただし 申 告 した 譲 渡 所 得 は 合 計 所 得 金 に 算 入 されます そ 結 果 扶 養 控 除 や 配 偶 者 控 除 対 象 から 外 れたり 非 判 定 から 外 れたりして 扶 養 主 やご 自 身 が 上 がる 場 合 があります また 国 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 が 上 がったり 高 齢 者 医 療 機 関 窓 口 で 自 己 負 担 割 合 が 引 き 上 げになる 場 合 もあります 所 得 確 定 申 告 をした 後 申 告 でそ 内 容 を 取 り 消 すことはできま せんで 他 所 得 やご 家 族 所 得 状 況 をご 確 認 上 申 告 するかしないかを よくご 検 討 ください 申 告 が 不 要 な 配 当 所 得 についても 同 様 に 配 当 割 控 除 など 制 度 適 用 を 受 けることができます が 申 告 した 配 当 所 得 は 合 計 所 得 金 に 算 入 されます 株 式 譲 渡 所 得 や 配 当 所 得 等 詳 細 については 務 署 へお 問 い 合 わせください ( 6 3 頁 参 照 ) 40 区 つうしん 2016

28 ⑶ 少 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 非 措 置 1 少 上 場 株 式 等 非 制 度 (NISA) 平 成 26 年 1 月 から 上 場 株 式 や 公 募 株 式 投 資 信 託 等 へ 非 投 資 を 可 能 とする NISA が 創 設 されました 非 対 象 非 口 座 内 少 上 場 株 式 等 配 当 等 譲 渡 益 開 設 者 ( 対 象 者 ) 口 座 開 設 年 1 月 1 日 において 満 20 歳 以 上 居 者 等 口 座 開 設 可 能 期 間 平 成 26 年 1 月 1 日 から 平 成 35 年 12 月 31 日 まで10 年 間 非 投 資 100 万 円 ( 平 成 28 年 1 月 以 降 より120 万 円 ) 保 有 期 間 最 長 5 年 間 途 中 売 却 可 (ただし 売 却 部 分 枠 は 再 利 用 不 可 ) 2 未 成 年 者 口 座 内 少 上 場 株 式 等 非 制 度 (ジュニア NISA) 平 成 28 年 1 月 から 20 歳 未 満 居 者 を 対 象 とした 上 場 株 式 や 公 募 株 式 投 資 信 託 等 へ 非 投 資 を 可 能 とするジュニア NISA が 創 設 されました 非 対 象 未 成 年 者 非 口 座 内 少 上 場 株 式 等 配 当 等 譲 渡 益 開 設 者 ( 対 象 者 ) 口 座 開 設 年 1 月 1 日 において20 歳 未 満 又 はそ 年 に 出 生 した 居 者 等 口 座 開 設 可 能 期 間 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 35 年 12 月 31 日 まで 非 投 資 80 万 円 保 有 期 間 最 長 5 年 間 そ 他 ジュニア NISA 口 座 は 親 権 者 等 が 代 理 で 運 用 原 則 として18 歳 になるまで 払 出 し 不 可 NISA ジュニア NISA 制 度 や 手 続 等 詳 細 は 務 署 へお 問 い 合 わせください (63 頁 参 照 ) 10 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 に 対 する 金 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 も 申 告 分 離 となります 特 別 区 3.0% 都 2.0% 所 得 % 区 つうしん