目 次 はじめに 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 概 要 (1)(2) 卸 売 業 の 理 解 と 対 応 状 況 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 軽 減 税 率 の 対 象 ( 案 ) < 参 考 > 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 ( 案 ) < 参

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1 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )に 関 する 対 応 について < 検 討 資 料 > 平 成 28 年 3 月 情 報 志 向 型 卸 売 業 研 究 会 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) 対 応 検 討 グループ

2 目 次 はじめに 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 概 要 (1)(2) 卸 売 業 の 理 解 と 対 応 状 況 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 軽 減 税 率 の 対 象 ( 案 ) < 参 考 > 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 ( 案 ) < 参 考 > 想 定 される 卸 業 界 のリベート 対 応 ( 案 ) 税 率 の 設 定 ( 案 ) 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 (インボイス 制 度 ) 関 連 ( 案 ) < 参 考 > 卸 業 界 の 請 求 書 レスの 実 態 と 請 求 書 の 種 類 の 例 ( 案 ) 請 求 書 その 他 帳 票 関 連 ( 案 ) 流 通 BMS EDI 関 連 ( 案 ) < 参 考 > 流 通 BMS における 複 数 税 率 対 応 について 要 望 事 項 ( 案 ) おわりに 検 討 の 経 緯 検 討 メンバー 一 覧 2

3 はじめに 当 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )に 関 する 対 応 について は 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 の 消 費 税 の 軽 減 税 率 に 関 する 項 目 の 決 定 を 受 け 商 取 引 上 これに 混 乱 なく 対 応 するために 影 響 範 囲 や 課 題 を 明 らかにし 卸 売 業 として 対 応 すべき 項 目 について 整 理 することを 目 的 に 情 報 志 向 型 卸 売 業 研 究 会 の 研 究 委 員 会 において 4 回 の 臨 時 ミーティングを 通 して 取 りまと められたものである 当 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )に 関 する 対 応 について における 対 応 策 案 などは これら 検 討 を 通 して 各 社 の 対 応 案 事 例 や 一 般 的 に 合 理 的 な 考 え 方 としてまとめられたものであり これを 強 制 するものではない また 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) については 平 成 27 年 末 に 公 表 された 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 および 関 連 して 財 務 省 より 公 表 されている 軽 減 税 率 制 度 の 導 入 軽 減 税 率 制 度 関 係 資 料 をベースに 検 討 している したがって 平 成 28 年 3 月 以 降 に 決 定 す ると 思 われる 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 の 創 設 を 柱 とする 税 制 改 正 の 関 連 法 案 および 関 連 して 財 務 省 より 公 表 されると 思 われる 各 種 資 料 の 内 容 によっては 見 直 すべき 個 所 や より 具 体 的 な 対 応 策 が 考 えられることもあると 想 定 される こうした 背 景 から 当 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )に 関 する 対 応 について では 質 問 課 題 要 望 の 列 挙 に 留 まっているものも 多 く 今 後 も 継 続 して 検 討 していくためのあくまで < 検 討 資 料 >という 位 置 づけである 平 成 28 年 3 月 情 報 志 向 型 卸 売 業 研 究 会 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) 対 応 検 討 グループ 3

4 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 概 要 (1) < 財 務 省 公 表 資 料 より> 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 概 要 税 制 抜 本 改 革 法 第 7 条 に 基 づく 消 費 税 率 引 上 げに 伴 う 低 所 得 者 対 策 として 平 成 29 年 4 月 に 以 下 のとおり 軽 減 税 率 制 度 を 導 入 する 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 飲 食 料 品 ( 飲 食 店 営 業 等 を 営 む 事 業 者 が 一 定 の 飲 食 設 備 のある 場 所 等 において 行 う 食 事 の 提 供 を 除 く) 飲 食 料 品 は 食 品 表 示 法 に 規 定 する 食 品 ( 酒 税 法 に 規 定 する 酒 類 を 除 くものとする) 週 2 回 以 上 発 行 される 新 聞 の 購 読 料 軽 減 税 率 8%( 国 分 :6.24% 地 方 分 :1.76%) 標 準 税 率 10%( 国 分 :7.8% 地 方 分 :2.2%) 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 の 導 入 平 成 33 年 4 月 から 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 を 導 入 する 登 録 を 受 けた 課 税 事 業 者 が 交 付 する 適 格 請 求 書 及 び 帳 簿 の 保 存 を 仕 入 税 額 控 除 の 要 件 とする 適 格 請 求 書 の 記 載 事 項 は 発 行 者 の 氏 名 又 は 名 称 及 び 登 録 番 号 取 引 年 月 日 取 引 の 内 容 ( 軽 減 税 率 対 象 である 旨 の 記 載 を 含 む) 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 及 び 適 用 税 率 消 費 税 額 等 交 付 を 受 ける 事 業 者 の 氏 名 又 は 名 称 とする 税 額 計 算 の 方 法 は 適 格 請 求 書 の 税 額 の 積 上 げ 計 算 と 取 引 総 額 からの 割 戻 し 計 算 の 選 択 制 とする ( 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 導 入 までの 経 過 措 置 ) 現 行 の 請 求 書 等 保 存 方 式 を 維 持 しつつ 区 分 経 理 に 対 応 するための 措 置 を 講 ずる 具 体 的 には 請 求 書 等 の 記 載 事 項 に 1 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 と 2 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 を 加 える( 区 分 記 載 請 求 書 等 保 存 方 式 ) なお 上 記 1 2については 区 分 記 載 請 求 書 の 交 付 を 受 けた 事 業 者 が 事 実 に 基 づき 追 記 することを 認 める 売 上 げ 又 は 仕 入 れを 税 率 ごとに 区 分 することが 困 難 な 事 業 者 に 対 し 売 上 税 額 又 は 仕 入 税 額 の 計 算 の 特 例 を 設 ける ( 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 導 入 後 の 経 過 措 置 ) 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 の 導 入 後 6 年 間 免 税 事 業 者 からの 仕 入 れについて 一 定 割 合 の 仕 入 税 額 控 除 を 認 める 4

5 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 概 要 (2) 関 連 する 詳 細 な 情 報 は 以 下 のホーム ページを 参 照 されたい < 平 成 27 年 12 月 24 日 閣 議 決 定 > 平 成 28 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 < 国 税 庁 発 表 資 料 > 参 考 資 料 2-1( 軽 減 税 率 制 度 の 導 入 ): 参 考 資 料 2-2( 軽 減 税 率 制 度 関 係 参 考 資 料 ): < 中 小 企 業 庁 発 表 資 料 > 消 費 税 軽 減 税 率 ( 案 )への 対 応 について < 財 務 省 発 表 資 料 第 190 回 国 会 における 財 務 省 関 連 法 律 > 所 得 税 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 案 要 綱 ( 五 消 費 税 法 の 一 部 改 正 ( 第 5 条 関 係 )) ( 注 ) 上 記 URLは 3 月 17 日 現 在 のもの 5

6 卸 売 業 の 理 解 と 対 応 状 況 平 成 28 年 1 月 末 時 点 での 卸 研 正 会 員 卸 売 業 20 社 に 発 表 済 み 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) に 関 する 理 解 状 況 や 対 応 状 況 について アンケートを 実 施 した 結 果 は 以 下 の 通 り 1. 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )について 添 付 資 料 のような 内 容 について 理 解 されているか ( ) 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 で 発 表 済 みの 内 容 の 概 要 レベルでは 理 解 されている 様 子 である 2. 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )への 対 応 状 況 について 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 では 4 分 の3 以 上 の 企 業 が まだ 準 備 段 階 で 具 体 的 な 対 応 の 検 討 には 入 っていない 状 態 である 6

7 3. 現 時 点 の 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) 内 容 を 受 けてのシステム 対 応 状 況 について 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 では 過 半 数 以 上 の 企 業 が システム 対 応 の 目 途 が まだ 立 っていない 状 態 である 4. 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 ( 以 下 インボイス 制 度 )へのシステム 対 応 状 況 について 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 では 4 分 の3 以 上 の 企 業 が インボイス 制 度 へのシステム 対 応 の 目 途 が まだ 立 っていない 状 態 である 7

8 5. 商 品 別 に 複 数 税 率 管 理 ができるようにシステム 対 応 済 みか 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 では 約 半 数 の 企 業 が 商 品 マスターに 税 率 項 目 が 無 く 大 幅 なシステム 改 修 が 伴 いそうな 状 態 である 6.その 他 軽 減 税 率 に 対 応 したシステム 改 修 が 必 要 な 場 合 及 び 既 に 対 応 した 場 合 具 体 的 な 改 修 内 容 について 該 当 箇 所 にチェックしてください *1 月 末 時 点 のシステム 改 修 状 況 及 び システムの 改 修 予 定 状 況 は 上 記 の 通 り 8

9 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 軽 減 税 率 の 対 象 ( 案 ) 平 成 28 年 1 月 末 時 点 で 卸 研 正 会 員 卸 売 業 20 社 に 発 表 済 み 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) への 対 応 上 の 課 題 とその 対 応 予 定 対 応 策 案 について アンケートを 実 施 した 結 果 と その 結 果 に 基 づき 検 討 委 員 会 にて 検 討 した 結 果 は 以 下 の 通 り 軽 減 税 率 対 象 に 関 する 疑 問 点 については 以 下 の5つの 質 問 事 項 にまとめられた これらに 関 しては 財 務 省 に 質 問 事 項 として 提 出 し 今 後 発 表 されると 思 われる Q&A 結 果 を 確 認 することとした 質 問 事 項 1 対 象 品 目 の 範 囲 / 飲 食 料 品 *おまけ 付 きの 菓 子 などの 食 玩 景 品 付 き 食 品 などの 税 率 はどのようになるのか? 具 体 的 な 基 準 を 示 してほしい 質 問 事 項 2 対 象 品 目 の 範 囲 / 一 体 商 品 * 食 品 と 酒 類 など 税 率 が 違 う 商 品 の 組 み 合 わせ 中 元 歳 暮 などの 酒 類 清 涼 飲 料 などの セット 場 合 税 率 がどうなるか? 具 体 的 な 基 準 を 示 してほしい 質 問 事 項 3 対 象 品 目 の 範 囲 /その 他 * 仕 入 はビン 代 込 みであったとしても 返 品 でビン 代 返 却 請 求 時 ビン クレート 等 の 食 品 の 容 器 代 請 求 は 軽 減 税 率 対 象 外 と 思 って 良 いか? 質 問 事 項 4 対 象 品 目 の 範 囲 /その 他 * 卸 売 業 者 が 外 食 サービスで 提 供 される 加 工 食 品 を 販 売 した 場 合 でも 軽 減 税 率 適 用 して 良 いか?( 外 食 事 業 者 との 取 引 において 納 品 時 点 で 店 内 飲 食 用 かテイクアウト 用 かを 確 定 することは 困 難 取 扱 商 品 によっては 小 売 事 業 者 外 食 事 業 者 両 者 に 販 売 されるも のがあり 仕 入 時 点 では 両 者 を 区 分 することができない 卸 売 業 者 の 段 階 では 商 品 の 最 終 提 供 方 法 は 不 明 である 為 食 品 かどうか( 仕 入 先 の 請 求 税 率 )で 税 率 を 判 断 したい ) * 同 一 商 品 で 複 数 税 率 となることは 無 いとの 理 解 で 良 いですか? 質 問 事 項 5 対 象 品 目 の 範 囲 /その 他 * 明 らかに 軽 減 税 率 対 象 の 商 品 と 結 び 付 けられる 割 戻 金 (リベート) 値 引 きなどは 8%を 適 用 してよいか?( 卸 業 界 では メーカー 向 け/ 小 売 業 向 け 卸 請 求 / 取 引 先 請 求 など 様 々なリベートが 存 在 している : 詳 細 別 表 ) * 軽 減 税 率 対 象 の 特 定 商 品 と 結 び 付 けられないような 割 戻 金 (リベート) 販 売 促 進 費 販 売 手 数 料 センターフィ 物 流 サービスの 補 填 金 などは 10%として 良 いか? 9

10 < 中 小 企 業 庁 発 表 資 料 より> < 参 考 > 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 ( 案 ) < 課 題 整 理 : 現 段 階 での 税 率 線 引 き 図 式 > 10

11 以 下 は 既 存 の 発 表 資 料 より 解 釈 できそうなもの < 対 象 (8%)と 解 釈 できそうなもの> * 加 工 メーカーへの 納 入 の 場 合 の 税 率 は8%になるのか 食 品 表 示 法 に 規 定 する 食 品 ( 酒 税 法 に 規 定 する 酒 類 を 除 く)の 譲 渡 は 軽 減 税 率 対 象 * 食 品 添 加 物 は8%か? 食 品 表 示 法 第 二 条 より 食 品 は 食 品 衛 生 法 第 四 条 第 二 項 に 規 定 する 添 加 物 を 含 む < 対 象 外 (10%)と 解 釈 できそうなもの> * 消 耗 資 材 について 商 品 別 にどのような 対 応 となるのか? * 店 頭 に 設 置 する 販 促 物 (POP ディスプレイ 等 )や 什 器 マネキン 代 等 の 費 用 やその 補 填 ( 宣 伝 拡 売 費 販 促 費 )についての 軽 減 税 率 の 扱 いは? * 物 流 サービスの 補 填 金 は10%? * 商 品 代 金 請 求 書 の 明 細 ( 伝 票 単 位 の 明 細 行 単 位 )にて 請 求 される 運 賃 代 はどうなるのか? ( 直 送 分 は 運 賃 商 品 コードにて 得 意 先 への 請 求 対 象 もあり) 前 ページの 軽 減 税 率 制 度 の 対 象 品 目 12 以 外 は 軽 減 税 率 対 象 外 < 参 考 > 大 手 卸 での 各 種 リベート 用 語 整 理 の 事 例 ( 案 ) 定 期 商 品 特 定 ( 月 年 ) 可 販 促 費 不 定 期 税 率 特 徴 8%/10% 不 可 10% 価 格 訂 正 可 8%/10% 商 品 に 対 する 補 てんで 契 約 ( 企 画 書 )が 明 確 なもの(クーポン 含 む) チラシ 代 カタログ 代 写 真 代 什 器 代 販 促 物 商 品 移 動 運 賃 販 売 時 の 税 率 での 伝 票 価 格 に 対 する 訂 正 値 引 伝 票 又 は 納 品 原 価 訂 正 仕 入 割 戻 可 8% 取 引 契 約 に 基 づき 一 定 の 期 間 し 売 買 実 績 に リベート 不 可 10% 支 払 制 度 費 - 10% 帳 合 維 持 売 上 拡 大 に 対 して 寄 与 した 対 価 協 賛 金 謝 礼 金 - 10% 商 品 及 び 伝 票 特 定 できない 商 談 協 賛 金 各 種 手 数 料 - 10% データ 処 理 料 センターフィ EDI 割 引 車 引 き 手 数 料 ( 注 ) 税 率 に 関 しては 想 定 であって 詳 細 確 定 後 確 認 が 必 要 11

12 < 参 考 > 想 定 される 卸 業 界 の 各 種 リベート 対 応 ( 案 ) 論 理 的 に 軽 減 税 率 対 象 であると 明 示 ( 商 品 明 細 の 証 憑 データの 提 示 など)できる 場 合 のみ 適 用 と 考 える < 販 売 先 : 売 上 値 引 支 払 リベート 売 上 割 戻 > 凡 例 : 適 用 あり 1010%と 思 われる 説 明 具 体 例 質 問 事 項 適 対 応 用 値 引 伝 票 に 商 品 明 細 を 記 載 し 値 引 をす 値 引 伝 票 上 に 商 品 としての 値 引 きを 明 軽 減 税 率 対 象 商 品 の 明 細 が 記 載 されて 場 合 伝 票 る( 価 格 間 違 いなど 伝 票 訂 正 で 記 ( 商 品 名 商 品 コード 数 量 など) は 8% 適 用 はなく 別 伝 票 として) したときは 軽 減 税 率 適 用 か? 商 品 明 細 が 無 い 場 合 は 10% 商 品 が 特 定 できないものは 全 て 10%? 卸 が 一 括 値 引 として 明 細 の 表 示 卸 の 実 績 で 対 象 商 品 が 明 確 になってお 値 引 の 対 象 の 証 憑 データを 用 意 販 売 先 に のない 値 引 伝 票 を 発 行 する り 軽 減 税 率 対 象 として 証 憑 を 用 意 で 渡 すか 伝 票 に 紐 づけて 提 示 できる 場 合 は きた 時 は 適 用 されるか? 8% 適 用 用 意 できない 場 合 は 10% 販 売 先 が 明 細 の 表 示 のない 一 括 値 販 売 先 が 値 引 伝 票 を 発 行 したとき 卸 10 販 売 先 がどの 商 品 に 対 してという 提 示 がな 引 伝 票 を 発 行 する の 実 績 で 対 象 商 品 が 明 確 にできる 場 い 限 り 10% 合 軽 減 税 率 対 象 として 証 憑 を 用 意 で 卸 が 用 意 しても 相 手 発 行 の 伝 票 との 紐 づけ きた 時 は 適 用 されるか? は 難 しい 販 売 先 が 発 行 した 伝 票 の 税 率 を 修 正 で 修 正 もできないと 思 われる きるか? 売 上 売 買 金 額 に 一 定 率 をかけた 金 額 を 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 卸 が 計 算 し 証 憑 データを 用 意 して 支 払 割 戻 特 定 期 間 ごとに 支 払 う を 特 定 でき その 特 定 できたものだけ う 場 合 は 8% 適 用 固 定 を 対 象 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% ただし 販 売 先 主 導 で 計 算 されるものは リベート 適 用 できるか? 販 売 先 が 区 別 したものを 提 示 しないと 適 用 されないと 思 われる 物 流 物 流 センターに 納 品 した 商 品 の 総 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 10 物 流 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって 協 力 費 額 に 対 して 一 定 率 をかけた 金 額 を 特 定 できる その 特 定 できたものだ も 10% センター を 特 定 期 間 ごとに 支 払 う けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 フィー 用 できるか? センター 物 流 手 数 料 として 考 えると10%? 手 数 料 物 流 センターに 納 品 した 梱 数 に 対 して 一 定 額 をかけた 金 額 を 特 定 物 流 手 数 料 として10%? 10 物 流 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって も 10% 期 間 ごとに 支 払 う 12

13 EDI EDI のデータ 件 数 に 対 して 一 定 金 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 10 通 信 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって EOS 額 をかけた 金 額 を 支 払 う を 特 定 できる その 特 定 できたものだ も 10% 手 数 料 けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 用 できるか? 通 信 手 数 料 として 考 えると10%? EDI 取 引 に 対 して 一 定 金 額 を 支 払 通 信 手 数 料 として 考 えると10%? 10 通 信 手 数 料 であるので 10% う チラシ チラシに 出 す 代 金 として または 販 促 金 として 10%? 一 定 額 でも 商 品 取 引 を 明 記 した 証 憑 デー 特 売 特 売 をする 商 品 に 対 して 一 定 額 を 商 品 を 明 記 しているが 数 量 に 関 係 なく タに 対 しての 支 払 であれば 8% 適 用 協 賛 支 払 う 一 定 額 を 支 払 うときは? 無 ければ 10% チラシ 代 補 てんの 意 味 合 いであれば 10% チラシに 出 す 代 金 として または 販 促 金 として 10%? 商 品 の 売 買 実 績 明 細 を 販 売 先 から 提 示 ( 証 特 売 をする 商 品 に 対 しての 売 買 金 商 品 を 明 記 して 販 売 金 額 に 一 定 率 個 憑 データの 提 示 )があるときは 8% 額 に 一 定 率 数 量 に 対 して 一 定 額 数 に 一 定 額 をかけた 金 額 を 支 払 う 場 合 無 ければ 10% をかけた 金 額 を 支 払 う は? 特 売 で 目 標 額 に 達 成 したとき 販 販 促 金 として 10%? 商 品 の 売 買 実 績 明 細 を 販 売 先 から 提 示 ( 証 売 金 額 に 対 して 一 定 率 をかけた 金 商 品 を 明 記 して 販 売 金 額 に 一 定 率 個 憑 データの 提 示 )があるときは 8% 額 を 支 払 う 数 に 一 定 額 をかけた 金 額 を 支 払 う 場 合 無 ければ 10% は? 協 賛 金 ある 企 画 に 対 して 一 定 額 を 支 払 う 販 促 金 として10%? 10 フェア 参 加 費 コマ 代 什 器 代 や 送 料 であ 謝 礼 金 (フェアを 行 う 商 品 の 写 真 を 撮 商 品 ではなく イベントやサービスに れば 経 費 負 担 として 10% 奨 励 金 る 特 別 な 什 器 を 用 意 する 顧 客 対 して 支 払 う 場 合 は 販 促 費 10% に 対 して 付 加 サービス( 送 料 無 料 など)を 与 える ) 特 定 期 間 の 商 品 売 買 実 績 に 一 定 率 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 販 売 先 から 商 品 取 引 を 明 記 した 証 憑 デー をかけた 金 額 を 支 払 う を 特 定 でき その 特 定 できたものの 商 タに 対 しての 支 払 であれば 8% 適 用 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 用 でき 無 ければ 10% るか? 販 促 金 として 考 えると10%? 13

14 販 促 費 ある 企 画 に 対 して 仕 入 先 メーカ 仕 入 先 メーカーが 販 売 先 に 支 払 金 額 10 販 促 費 の 立 替 であり 卸 の 商 品 取 引 とは 関 協 賛 金 ーが 一 定 額 を 販 売 先 に 支 払 うが を 立 て 替 える 場 合 販 促 金 立 替 として 係 ないため 10% 奨 励 金 卸 が 立 替 て 支 払 う(チラシ フェ 10%? ア 展 示 を 行 う 特 別 な 什 器 を 用 意 する 顧 客 に 対 して 付 加 サービ ス( 送 料 無 料 など)を 与 える カ タログ 代 商 品 移 動 運 賃 など ) クーポン 販 売 先 が 発 行 した 食 品 に 対 しての 特 定 商 品 に 対 して 顧 客 へ 値 引 いた 実 績 クーポン 券 自 体 が 特 定 商 品 の 取 引 の 証 憑 と クーポンで 顧 客 への 販 売 実 績 に の 証 憑 であり 軽 減 税 率 対 象 になる して 8% 応 じて 値 引 いた 金 額 を 補 填 する か? 仕 入 先 メーカーの 立 替 払 い メーカーが 発 行 した 食 品 に 対 して 特 定 商 品 に 対 して 顧 客 へ 値 引 いた 実 績 クーポン 券 自 体 が 特 定 商 品 の 取 引 の 証 憑 と のクーポンで 顧 客 への 販 売 実 績 の 証 憑 であり 軽 減 税 率 対 象 になる して 8% に 応 じて 値 引 いた 金 額 を 補 填 する か? 仕 入 先 メーカーの 立 替 払 い 廃 棄 商 品 を 返 品 せず 廃 棄 を 販 売 先 が 行 返 品 をせずに 販 売 先 が 商 品 を 廃 棄 し 販 売 先 から 商 品 取 引 を 明 記 した 証 憑 デー 補 填 うとき 一 定 額 を 支 払 う または たとき 商 品 金 額 として 支 払 われる 場 タに 対 しての 支 払 であれば 8% 適 用 商 品 の 個 数 に 一 定 額 をかけた 金 額 合 は 適 用 されるか? 無 ければ 10% を 支 払 う 商 品 廃 棄 にかかる 費 用 を 支 払 う 食 品 を 廃 棄 する 手 数 料 であるので 10%か? 10 廃 棄 手 数 料 であるので 10% ( 注 ) 摘 要 欄 の 税 率 に 関 しては 想 定 であって 詳 細 確 定 後 確 認 が 必 要 14

15 論 理 的 に 軽 減 税 率 対 象 であると 明 示 ( 商 品 明 細 の 証 憑 データの 提 示 など)できる 場 合 のみ 適 用 と 考 える < 仕 入 先 : 仕 入 値 引 受 取 リベート 仕 入 割 戻 仕 入 諸 掛 > 凡 例 : 適 用 ク レー 1010%と 思 われる 説 明 具 体 例 質 問 事 項 適 対 応 用 値 引 対 象 商 品 に 対 して 伝 票 に 商 品 明 値 引 伝 票 上 に 商 品 としての 値 引 きを 明 軽 減 税 率 対 象 商 品 の 明 細 が 記 載 されて 場 合 伝 票 細 を 記 載 し 値 引 をする( 価 格 間 違 記 ( 商 品 名 商 品 コード 数 量 など) は 8% 適 用 いなど 伝 票 訂 正 ではなく 別 伝 票 したときは 軽 減 税 率 適 用 か? 商 品 明 細 が 無 い 場 合 は 10% として) 商 品 が 特 定 できないものは 全 て 10%? 卸 が 一 括 値 引 として 明 細 の 表 示 卸 の 実 績 で 対 象 商 品 が 明 確 になってお 値 引 の 対 象 の 証 憑 データを 用 意 し 卸 が 仕 のない 値 引 伝 票 を 発 行 する り 軽 減 税 率 対 象 として 証 憑 を 用 意 で 入 先 に 渡 すか 伝 票 に 紐 づけて 提 示 する 場 きた 時 は 適 用 されるか? 合 は 8% 適 用 用 意 しない できない 場 合 は 10% 仕 入 先 が 明 細 の 表 示 のない 一 括 値 仕 入 先 が 値 引 伝 票 を 発 行 したとき 仕 値 引 の 対 象 の 証 憑 データを 用 意 し 仕 入 引 伝 票 を 発 行 する 入 先 の 実 績 で 対 象 商 品 が 明 確 にして 証 先 が 卸 に 渡 すか 伝 票 に 紐 づけて 提 示 する 憑 を 用 意 できた 時 は 適 用 されるか? 場 合 は 8% 適 用 無 い 場 合 は 10% 仕 入 売 買 金 額 に 一 定 率 をかけた 金 額 を 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 リベート 割 戻 対 象 の 商 品 取 引 の 証 憑 デ 割 戻 特 定 期 間 ごとに 仕 入 先 が 支 払 う を 特 定 できる 商 品 に 対 するリベート ータを 用 意 し 仕 入 先 から 卸 に 提 示 できる 固 定 割 戻 は8% 適 用 されるか? 場 合 は 8% 適 用 リベート 用 意 できない 場 合 は 10% 請 求 書 引 き: 請 求 金 額 に 一 定 率 を 請 求 書 上 で 商 品 が 特 定 できており そ 請 求 書 引 き 対 象 の 商 品 取 引 の 証 憑 データ かけた 金 額 を 仕 入 先 が 値 引 く の 商 品 に 対 しての 値 引 であるため 適 用 を 用 意 し 仕 入 先 から 卸 に 提 示 できる 場 合 きれる? は 8% 適 用 用 意 できない 場 合 は 10% 伝 票 引 き: 伝 票 金 額 に 一 定 率 をか 伝 票 上 で 商 品 が 特 定 できており その 伝 票 引 きは 伝 票 上 での 値 引 であるので 明 けた 金 額 を 仕 入 先 が 値 引 く 商 品 に 対 しての 値 引 であるため 適 用 き 細 行 に 対 して 提 示 しているので 該 当 商 品 は れる? 8% 適 用 達 成 特 定 期 間 の 売 買 金 額 に 応 じ 一 定 金 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 達 成 リベート 対 象 の 商 品 取 引 の 証 憑 デー リベート 額 を 超 過 した 場 合 に 売 買 金 額 に を 特 定 できる その 特 定 できたものだ タを 用 意 し 仕 入 先 から 卸 に 提 示 できる 場 一 定 率 をかけた 金 額 を 特 定 期 間 ご けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 合 は 8% 適 用 とに 仕 入 先 が 支 払 う 用 できるか? 用 意 できない 場 合 は 10% 15

16 物 流 物 流 センターに 納 品 した 商 品 の 総 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 10 物 流 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって 手 数 料 額 に 対 して 一 定 率 をかけた 金 額 を 特 定 できる その 特 定 できたものだ も 10% センター を 特 定 期 間 ごとに 仕 入 先 が 支 払 う けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 手 数 料 用 できるか? 車 引 き 物 流 手 数 料 として 考 えると10%? 仕 入 れる 商 品 が 指 定 する 満 載 量 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 10 物 流 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって (10t 車 に 満 載 になるケース 数 な を 特 定 できる その 特 定 できたものだ も 10% ど)に 達 したとき その 取 引 に 対 けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 して 一 定 額 または 該 当 仕 入 額 に 用 できるか? 一 定 率 をかけた 金 額 を 仕 入 先 が 値 物 流 手 数 料 として 考 えると10%? 引 く EDI EDI のデータ 件 数 に 対 して 一 定 金 売 買 実 績 があり 軽 減 税 率 対 象 の 取 引 10 通 信 手 数 料 であるので 該 当 商 品 があって 手 数 料 額 をかけた 金 額 を 仕 入 先 が 支 払 う を 特 定 できる その 特 定 できたものだ も 10% けを 商 品 に 対 する 値 引 きとして8% 適 用 できるか? 通 信 手 数 料 として 考 えると10%? 価 格 特 定 販 売 先 に 対 し 仕 入 先 と 合 意 卸 の 販 売 実 績 で 対 象 商 品 が 明 確 にでき 補 填 補 償 の 対 象 の 証 憑 データを 用 意 し 補 償 し 特 定 商 品 に 特 別 な 販 売 価 格 条 る 場 合 軽 減 税 率 対 象 として 証 憑 を 仕 入 先 に 渡 すか 伝 票 に 紐 づけて 提 示 する 粗 利 件 を 出 し 販 売 個 数 に 一 定 金 額 か 用 意 できた 時 は 適 用 されるか? 場 合 は 8% 適 用 補 償 けたり 販 売 金 額 に 一 定 率 をかけ 用 意 できない 場 合 は 10% た 金 額 を 請 求 する 販 促 費 ある 企 画 に 対 して 仕 入 先 メーカ メーカーが 仕 入 先 に 支 払 金 額 を 立 て 替 10 経 費 の 立 替 であり 卸 の 商 品 取 引 とは 関 係 協 賛 金 ーが 一 定 額 を 販 売 先 に 支 払 う 立 替 える 場 合 は? ないため 10% 奨 励 金 を 仕 入 先 が 支 払 う 販 促 金 として10%? (チラシ フェア 展 示 を 行 う 特 別 な 什 器 を 用 意 する 顧 客 に 対 して 付 加 サービス( 送 料 無 料 など) を 与 える カタログ 代 商 品 移 動 運 賃 など ) 16

17 クーポン 仕 入 先 が 発 行 したクーポンで 顧 客 特 定 商 品 に 対 して 顧 客 へ 値 引 いた 実 績 クーポン 券 自 体 が 特 定 商 品 の 取 引 の 証 憑 と への 販 売 実 績 に 応 じて 値 引 いた 金 の 証 憑 であり 軽 減 税 率 対 象 になる? して 8% 額 を 仕 入 先 が 補 填 する 仕 入 先 メーカーの 立 替 払 い メーカーが 発 行 したクーポンで 顧 特 定 商 品 に 対 して 顧 客 へ 値 引 いた 実 績 クーポン 券 自 体 が 特 定 商 品 の 取 引 の 証 憑 と 客 への 販 売 実 績 に 応 じて 値 引 いた の 証 憑 であり 軽 減 税 率 対 象 になる? して 8% 金 額 や 一 定 額 を 補 填 する 仕 入 先 メーカーの 立 替 払 い 仕 入 軽 減 税 率 対 象 の 仕 入 伝 票 に 運 賃 や 原 価 に 参 入 するときあるが 適 用 する 税 10 1 伝 票 に 複 数 税 率 になるため 伝 票 を 分 け 諸 掛 その 他 経 費 が 記 載 されている 場 率 は? るなどの 処 置 が 必 要 合 商 品 の 原 価 に 算 入 する 商 品 が 特 定 できているが 対 象 の 費 用 は 軽 減 税 率 対 象 から 外 れるため 対 象 外? 廃 棄 商 品 を 返 品 せず 廃 棄 を 卸 が 行 うと 返 品 をせずに 卸 が 商 品 を 廃 棄 したと 卸 から 商 品 取 引 を 明 記 した 証 憑 データを 補 填 き 一 定 額 を 支 払 う または 商 品 き 商 品 金 額 として 支 払 われる 場 合 は 提 示 した 場 合 の 支 払 であれば 8% 適 用 の 個 数 に 一 定 額 をかけた 金 額 を 支 適 用 されるか? 無 ければ 10% 払 う 廃 棄 費 用 を 支 払 う 廃 棄 手 数 料 であるので 10%か? 10 廃 棄 手 数 料 であるので 10% ( 注 ) 摘 要 欄 の 税 率 に 関 しては 想 定 であって 詳 細 確 定 後 確 認 が 必 要 17

18 質 問 事 項 5 の 元 となる 具 体 的 な 質 問 事 項 * 割 戻 計 算 を 選 択 した 場 合 は 伝 票 については 税 率 表 記 のみで 良 いのか? ( 税 額 を 表 記 した 場 合 請 求 書 で 割 戻 した 税 額 と 異 なる 場 合 が 発 生 する) *メーカーと 小 売 の 税 率 の 認 識 違 いによる 差 異 が 発 生 する 可 能 性 があるが リベートに 対 する 消 費 税 の 扱 いはどうなるのか? *リベート 条 件 ( 仕 入 )は 元 となる 取 引 ( 商 品 )の 消 費 税 率 適 用 で 良 いか? また 謝 礼 金 についてはどうか? *センター 手 数 料 や 販 売 手 数 料 (ボランタリーチェーンの 本 部 費 や 陳 列 手 数 料 など)に ついての 軽 減 税 率 の 扱 いはどうなるのか? * 諸 掛 リベート 支 払 受 入 センターフィ 等 の 軽 減 税 率 の 扱 いが 分 からない 食 品 の 金 額 酒 類 の 金 額 と 分 けて 計 算 しなければならないのか? * 売 上 / 仕 入 通 常 取 引 後 にインセンティブとして 発 生 する 各 種 リベート 条 件 ( 各 割 戻 金 や 拡 売 金 の 各 種 リベート 奨 励 金 など)についての 軽 減 税 率 の 扱 いはどうなるのか? * 商 品 売 上 に 紐 付 かないリベート 計 算 をどうするか 内 容 に 応 じて 分 けてエントリーする? *メーカーへのリベートについて 8% 分 をどのように 特 定 できるか?( 税 率 の 条 件 を 明 記 して 契 約 書 を 交 わし それに 基 づきシステム 又 は 運 用 で 算 出 してよいか ) * 販 売 促 進 金 のチラシ 代 展 示 会 コマ 代 は10%か?キャンペーン 協 力 金 は8%? *リベートの 中 には 商 品 に 対 する 税 と 商 品 にかかる 作 業 に 対 する 税 の 区 分 けをする 必 要 あるのか?( 社 内 と 社 外 あり)リベートに 対 する 税 金 のかけ 方 は? ( 商 品 の 対 価 にかけるリベートもあり ) * 小 売 のクーポンを 企 画 を 使 用 した 際 クーポン 企 画 対 象 品 が 複 数 税 率 の 場 合 の 社 内 処 理 の 税 率 小 売 りにクーポン リベートは 税 率 を 分 けて 請 求 してもらわなければならない * 商 品 値 引 きと 異 なるリベートはどの 範 囲 までが 対 象 か 明 確 になるのか( 販 促 金 請 求 書 = 物 流 補 填 センターフィ 移 動 運 賃 代 写 真 代 カタログ 代 等 の 販 促 費 用 の 請 求 ) * 売 掛 金 照 合 買 掛 金 照 合 未 収 リベート 照 合 において 消 費 税 額 をどのように 取 り 扱 うか? *リベート 雑 収 入 ( 展 示 会 小 間 代 実 績 代 ) 入 金 時 仕 入 先 メーカーから 頂 く 支 払 明 細 表 示 は 税 別 表 記 が 徹 底 されるのか? *リベートの 支 払 いについて 小 売 業 者 が 区 分 別 又 は 適 格 請 求 書 を 作 成 することとなるの か? そもそもベンダーが 計 算 して 支 払 うので 請 求 書 は 必 要 か? * 売 上 ( 売 掛 金 )や 仕 入 ( 買 掛 金 )の 減 額 に 係 わる 処 理 ( 返 品 や 請 求 時 値 引 / 即 引 き 条 件 含 む 値 引 )についての 軽 減 税 率 の 扱 い * 売 掛 金 相 殺 値 引 き 項 目 / 科 目 の 判 断 について 取 引 先 からの 相 殺 税 率 に 合 わせて 処 理 でいいのか?( 税 率 の 判 断 がわかりづらいもの 販 促 費 /キャンヘ ーン 的 なもの) * 売 掛 金 相 殺 値 引 き 項 目 / 科 目 の 判 断 について 取 引 先 の 相 殺 税 率 と 当 社 の 税 率 が 違 う 場 合 が 発 生? 値 引 扱 い/ 販 促 費 扱 いで 税 率 が 違 うのでは? ( 現 状 の 調 査 整 理 から 現 状 の 相 殺 値 引 き 項 目 内 容 の 理 解 が 必 要 ) * 税 率 別 の 商 品 値 引 き 対 応 ( 商 品 価 格 補 償 など)は 税 率 別 の 入 力 画 面 対 応 か 値 引 き 項 目 入 力 で 対 応 する 18

19 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 税 率 の 設 定 ( 案 ) 税 率 の 設 定 に 関 しては 混 乱 を 避 けるために そもそも 軽 減 税 率 制 度 ( 案 )の 対 象 となる かどうかは 製 造 元 の 判 断 となるため 商 品 の 製 造 元 が 設 定 し その 商 品 毎 に 設 定 された 税 率 を 流 通 各 者 が 使 用 するという 意 見 があった 下 記 対 応 策 案 は 各 社 案 の 例 ( 注 ) 軽 減 税 率 対 象 か 否 かをどこで 決 めるかを 明 確 にしておかないと 流 通 各 層 で 混 乱 が 生 じる 例 ) 卸 から 請 求 がなく 小 売 業 から 支 払 通 知 だけがくる 場 合 に 軽 減 税 率 の 設 定 が 誤 っていたときなど 本 体 価 格 では 違 算 が 無 いが 消 費 税 額 で 違 算 が 発 生 すると 違 算 の 特 定 ができないと 考 えられる 例 ) 軽 減 税 率 対 象 と 以 外 の 口 座 を 分 けて 取 引 する 場 合 軽 減 税 率 対 象 の 口 座 に 対 象 外 商 品 の 取 引 が 発 生 した ときなど ターンアラウンド 伝 票 での 取 引 であると 口 座 を 分 ける 場 合 発 注 から 分 けられていないと 伝 票 を 分 け られない = 口 座 が 分 けられない 伝 票 明 細 行 を 口 座 ごとに 分 けることは 違 算 が 発 生 したり 個 別 のシステム 改 修 が 必 要 になるなどで 対 応 が 難 しい 質 問 事 項 1 その 他 * 得 意 先 仕 入 先 と 税 率 が 異 なった 場 合 の 対 応 方 法 について どちらに 合 わせるべきなの か? 対 象 品 目 の 確 認 を 行 ったうえで 基 本 は 川 上 ( 仕 入 先 )の 決 めた 税 率 に 合 わせ てよいか? 質 問 事 項 2 仕 入 税 額 の 計 算 方 法 /その 他 * 税 が 8%の 時 に 購 入 した 酒 類 の 返 品 は 平 成 29 年 4 月 以 降 でも 8%になるのか? 今 回 も 経 過 措 置 はあるのか?を 教 えて 欲 しい ( 前 回 のように 期 限 内 の 返 品 については 旧 税 率 にて 計 算 する 経 過 措 置 なら 対 応 可 能 だが 追 加 措 置 がある 場 合 は 内 容 によってはプロ グラム 改 修 が 必 要 ) 想 定 課 題 1 税 区 分 の 決 定 方 法 と 製 配 販 の 連 携 体 制 について * 税 率 判 断 の 難 しい 商 品 もあるので 製 造 元 から 税 率 を 明 記 し 卸 へ 連 絡 が 必 要 ではないか? * 決 定 はどこがするのか 川 上 と 川 下 の 連 絡 はどのようにするのか * 商 品 マスタ-への 税 率 区 分 について [ 対 応 策 案 ]( 例 )メーカーからの 商 品 マスタ 登 録 時 に 入 力 してもらう ( 例 )メ-カ-より 税 率 区 分 情 報 を 収 集 し 各 流 通 段 階 で 維 持 管 理 を 行 う ( 例 ) 基 本 JIIと 連 携 して 社 内 商 品 マスターを 登 録 する 想 定 課 題 2 税 率 単 位 の 伝 票 分 類 を 指 示 される 場 合 小 売 側 意 図 的 に 分 類 部 門 を 分 けた 発 注 を 依 頼 したい [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 得 意 先 部 門 単 位 での 変 換 により 税 率 単 位 での 伝 票 分 割 を 可 能 とする 19

20 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 (インボイス 制 度 ) 関 連 ( 案 ) < 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 の 導 入 は 平 成 33 年 4 月 から> インボイス 制 度 などに 関 する 疑 問 点 については 以 下 の10の 質 問 事 項 にまとめられた これらに 関 しては 財 務 省 に 質 問 事 項 として 提 出 し 今 後 発 表 されると 思 われる Q&A 結 果 を 確 認 することとした 質 問 事 項 1 区 分 記 載 請 求 書 / 記 載 事 項 / 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 * 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 を 記 載 することとなっているが 食 品 卸 会 社 の 場 合 軽 減 税 率 対 象 品 目 に 印 をつけるようにすると ほぼ 全 部 の 行 に 印 がつくことになる 注 意 書 き( 印 がついている 品 目 は 標 準 税 率 対 象 それ 以 外 は 軽 減 税 率 対 象 など)を する 前 提 で 表 現 を 逆 にしても 良 いか? 質 問 事 項 2 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 請 求 書 発 行 者 の 氏 名 名 称 登 録 番 号 *インボイス 制 度 には 事 業 者 番 号 の 記 載 が 義 務 化 されているが 事 業 者 番 号 とは 何 か マイナンバーの 法 人 番 号 か 法 人 番 号 を 持 たない 個 人 事 業 主 の 番 号 は どうなるのか? [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 請 求 書 の 指 定 位 置 に 事 業 者 番 号 が 出 力 されるようプログラムの 改 修 が 必 要 質 問 事 項 3 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 請 求 書 発 行 者 の 氏 名 名 称 登 録 番 号 *リベート 支 払 明 細 にも 事 業 者 番 号 を 入 れて 通 知 が 必 要 か? 質 問 事 項 4 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 取 引 年 月 日 * 事 業 者 との 売 買 において 請 求 日 基 準 の 違 い( 出 荷 日 請 求 入 荷 日 支 払 )により 支 払 保 留 となった 場 合 インボイス 制 度 ではどのような 扱 いとなるのか? (インボイス 制 度 と 消 費 税 申 告 との 関 係 はどのようになるのか?) * 事 業 者 との 売 買 において 請 求 日 基 準 の 違 い( 出 荷 日 請 求 入 荷 日 支 払 )により 支 払 保 留 となった 場 合 仕 入 計 上 されていない 取 引 について 取 引 先 より 品 代 + 消 費 税 が 請 求 された 場 合 の 消 費 税 の 処 理 はどうなるのか? 質 問 事 項 5 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 取 引 の 内 容 * 適 格 請 求 書 区 分 記 載 請 求 書 の 対 象 は 事 業 者 間 の 取 引 におけるものと 考 えてよいか? 消 費 者 向 けのもの(レシート)は 対 象 ではないのか? 20

21 質 問 事 項 6 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 消 費 税 額 等 *インボイス 制 度 の 導 入 にて 繰 越 残 の 扱 いに 触 れられていない 繰 越 残 も 税 率 別 に 表 記 しなければならないのか [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 売 掛 残 も 税 率 別 に 管 理 できるようにプログラムの 改 修 が 必 要 但 しその 場 合 取 引 先 様 からの 入 金 は 税 率 別 に 案 内 してもらえるのか 疑 問 質 問 事 項 7 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 消 費 税 額 等 *インボイス 制 度 が 始 まっても 請 求 書 単 位 で 消 費 税 の 計 算 をしても 良 いか? * 伝 票 明 細 単 位 あるいは 伝 票 単 位 で 消 費 税 計 算 する 必 要 がある 場 合 円 未 満 の 端 数 処 理 方 法 を 統 一 して 欲 しい ( 消 費 税 額 アンマッチ 防 止 の 為 ) 質 問 事 項 8 適 格 請 求 書 / 記 載 事 項 / 消 費 税 額 等 * 請 求 書 を 発 行 しない 請 求 EDI でも 軽 減 税 率 の 表 記 等 が 必 要 か? 質 問 事 項 9 請 求 書 / 交 付 義 務 * 計 上 支 払 の 小 売 など 請 求 書 を 送 付 していない 得 意 先 に 対 して インボイス 制 度 対 応 に ついて 扱 いはどうなるのか? 請 求 書 を 必 ず 発 行 しなければならないという 事 か? 請 求 書 発 行 要 不 要 の 法 整 備 を 明 確 に 出 してもらいたい ( 現 状 の 請 求 書 レスの 実 態 現 行 のパターン 例 : 詳 細 別 表 ) [ 対 応 策 案 ]( 例 )CVS 等 取 り 扱 いが 多 い 企 業 へも 請 求 書 を 出 力 が 必 要 となるのか インボイス 正 式 導 入 前 までに 確 認 質 問 事 項 10 適 格 請 求 書 / 交 付 義 務 *1 枚 の 伝 票 で 複 数 税 率 すべきなのか 税 率 毎 に 伝 票 を 分 けていいかの 判 断 が 読 み 取 れない 1 枚 の 伝 票 で 複 数 税 率 すべきであればシステム 改 修 が 大 きなものとなる 以 下 は 既 存 の 発 表 資 料 より 解 釈 できそうなもの *インボイス 制 度 導 入 後 請 求 書 等 の 交 付 義 務 ありとなっているが 書 面 の 出 力 が 必 要 と なるか 電 磁 的 記 録 も 可 所 得 税 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 案 要 綱 五 消 費 税 法 の 一 部 改 正 ( 第 5 条 関 係 ) 4 適 格 請 求 書 等 保 存 方 式 を 次 のとおり 導 入 することとする ⑵ 適 格 請 求 書 発 行 事 業 者 の 義 務 等 ( 消 費 税 法 第 57 条 の4 関 係 ) 3 適 格 請 求 書 発 行 事 業 者 が あらかじめ 課 税 資 産 の 譲 渡 等 を 受 ける 他 の 事 業 者 ( 免 税 事 業 者 を 除 く )の 承 諾 を 得 たときは 適 格 請 求 書 の 交 付 に 代 えて 適 格 請 求 書 の 記 載 事 項 に 係 る 電 磁 的 記 録 の 提 供 をすることができる 21

22 < 参 考 > 卸 業 界 の 請 求 書 レスの 実 態 と 請 求 書 の 種 類 の 例 ( 案 ) ( 大 手 卸 売 業 の2016 年 2 月 締 め 請 求 データー 数 の 例 ) データー 数 構 成 比 金 額 構 成 比 一 般 請 求 先 自 社 既 製 請 求 書 587, % 1,177,634, % 専 用 請 求 先 紙 での 請 求 書 ( 得 意 先 対 応 ) 87, % 51,626, % エクセル 等 での 請 求 846, % 2,427,507, % 請 求 EDI 2,209, % 4,854,442, % 請 求 なし 3,104, % 6,474,367, % 合 計 6,836,182 14,985,579,075 ( 大 手 卸 売 業 の 請 求 書 の 種 類 の 例 ) No 請 求 書 の 種 類 内 容 1 鑑 当 月 のお 買 上 額 消 費 税 額 請 求 額 の 合 計 を 表 示 税 率 毎 の 税 抜 額 消 費 税 額 の 合 計 を 表 示 2 明 細 ( 明 細 単 位 ) 伝 票 明 細 単 位 のお 買 上 額 を 表 示 3 明 細 ( 伝 票 単 位 ) 伝 票 単 位 のお 買 上 額 を 表 示 4 店 別 合 計 店 舗 別 のお 買 上 額 合 計 を 表 示 5 得 意 先 指 定 請 求 書 得 意 先 指 定 フォーマット 6 得 意 先 指 定 請 求 データ 得 意 先 指 定 フォーマット 流 通 BMS ( 想 定 される 請 求 書 の 記 載 事 項 ) 現 行 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 適 格 請 求 書 保 存 方 式 (インボイス 制 度 ) 請 求 書 発 行 者 の 氏 名 又 は 名 称 取 引 年 月 日 左 記 に 追 加 して 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 左 記 に 追 加 して 登 録 番 号 取 引 の 内 容 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 消 費 税 額 対 価 の 額 交 付 義 務 有 請 求 書 受 領 者 の 氏 名 又 は 名 称 22

23 ( 大 手 卸 売 業 の 請 求 書 パターンと 想 定 対 応 の 例 ) No 請 求 のパターン 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 適 用 時 の 対 応 適 格 請 求 書 保 存 方 式 適 用 時 の 対 応 企 業 数 明 細 行 数 1 鑑 + 明 細 ( 明 細 単 位 ) 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 が 表 示 さ れているので 変 更 無 明 細 : 軽 減 税 率 対 象 の 明 細 に 印 をつけるよ う 変 更 2 鑑 + 明 細 ( 伝 票 単 位 ) 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 が 表 示 さ れているので 変 更 無 明 細 : 軽 減 税 率 対 象 の 明 細 に 印 をつけるよ う 変 更 ( 確 認 事 項 1) 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 消 費 税 額 が 表 示 されているので 登 録 番 号 のみ 表 示 するよう 変 更 明 細 : 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 と 同 様 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 消 費 税 額 が 表 示 されているので 登 録 番 号 のみ 表 示 するよう 変 更 明 細 : 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 と 同 様 万 万 3 鑑 + 明 細 ( 明 細 単 位 ) 1と 同 じ 1と 同 じ 万 + 店 別 合 計 4 鑑 + 明 細 ( 伝 票 単 位 ) 2と 同 じ 2と 同 じ 万 + 店 別 合 計 5 得 意 先 指 定 請 求 書 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い 変 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い 10 1 千 鑑 情 報 のみ 更 変 更 鑑 + 明 細 情 報 ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) 明 細 情 報 のみ 6 得 意 先 指 定 請 求 デー 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い 変 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い 万 タ( 伝 票 又 は 明 細 ) 更 ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) 変 更 ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) 7 得 意 先 指 定 請 求 デー 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い 変 得 意 先 からの 指 定 書 式 変 更 要 請 に 従 い タ( 伝 票 又 は 明 細 ) 更 変 更 + 得 意 先 指 定 請 求 ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) ( 確 認 事 項 2)( 確 認 事 項 3) 書 ( 鑑 情 報 のみ) 8 得 意 先 指 定 請 求 デー 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 が 表 示 さ 鑑 : 税 率 ごとに 合 計 した 対 価 の 額 消 タ( 伝 票 又 は 明 細 ) れているので 変 更 無 費 税 額 が 表 示 されているので + 鑑 + 店 別 合 計 明 細 データ: 得 意 先 からの 変 更 要 請 に 従 い 登 録 番 号 のみ 表 示 するよう 変 更 軽 減 税 率 対 象 の 明 細 に 印 をつけるよう 変 明 細 データ: 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 更 ( 確 認 事 項 2) と 同 様 ( 確 認 事 項 2) 9 請 求 書 請 求 データな し ( 確 認 事 項 4) ( 確 認 事 項 4) 万 ( 確 認 事 項 1) 伝 票 単 位 明 細 の 場 合 伝 票 内 に1 明 細 でも 軽 減 税 率 対 象 品 目 があれば 印 をつける 対 応 で 問 題 ないか ( 確 認 事 項 2) 得 意 先 の 指 定 請 求 書 ( 又 はデータ)で 要 件 を 満 たしていない 場 合 別 途 要 件 を 満 たした 請 求 書 の 提 出 が 追 加 で 必 要 か ( 確 認 事 項 3) 現 在 明 細 情 報 の 提 出 をしていない 場 合 軽 減 税 率 の 対 象 品 目 である 旨 を 記 載 した 明 細 が 新 規 で 必 要 か ( 確 認 事 項 4) 現 在 請 求 書 の 提 出 をしていない 場 合 要 件 を 満 たした 請 求 書 の 提 出 が 新 規 で 必 要 か ( 注 1) 明 細 が 無 い 取 引 : の 一 部 ( 注 2)678は 区 分 記 載 請 求 書 保 存 方 式 となった 場 合 EDIの 変 更 が 必 要 になる 23

24 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 請 求 書 その 他 帳 票 手 続 き 関 連 ( 案 ) 出 来 るだけ 混 乱 を 避 けるために これまでの 税 を 意 識 しない 処 理 方 法 に 近 い 税 率 毎 に 請 求 書 ( 口 座 )を 分 けるという 方 式 も 考 えられる 但 し 取 引 先 より 異 なる 処 理 方 式 を 指 定 された 場 合 は 相 対 で 取 り 決 める 請 求 書 その 他 帳 票 手 続 きに 関 する 課 題 及 び 対 応 策 案 は 下 記 の 通 り 対 応 策 案 は 各 社 案 の 例 想 定 課 題 1 インボイス 制 度 への 対 応 のタイミング [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 詳 細 が 確 定 次 第 対 応 の 検 討 を 行 なう ( 例 ) 請 求 書 発 行 システムの 変 更 平 成 33 年 からではなく 平 成 29 年 の 軽 減 税 率 導 入 時 に 変 更 想 定 課 題 2 税 率 毎 に 請 求 書 ( 口 座 )を 分 けるべきかどうか 税 率 毎 に 口 座 ( 取 引 先 コード)を 分 けるとなると 卸 側 の 改 修 工 数 がかなり 増 えることが 予 想 される また 例 として 取 引 先 コードを 分 けると 物 流 面 での 課 題 オリコンの 増 加 等 も 懸 念 される [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 当 面 は 税 率 毎 に 伝 票 を 分 ける 方 式 で 対 応 する ( 例 )インボイス 制 度 の 詳 細 が 確 定 次 第 対 応 の 検 討 を 行 なう 想 定 課 題 3 自 社 発 行 分 を 行 う 返 品 伝 票 等 の 複 数 税 率 対 応 [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 当 面 は 税 率 毎 に 伝 票 を 分 ける 方 式 で 対 応 する 想 定 課 題 4 税 率 の 間 違 いにより 発 生 した 違 算 をどのように 把 握 できるか [ 対 応 策 案 ]( 例 )システムで 税 率 違 いによる 違 算 を 把 握 するのは 難 しいため 手 作 業 による 業 務 運 用 で 発 見 する 想 定 課 題 5 税 率 の 間 違 いにより 発 生 した 違 算 をどう 処 理 するか [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 当 社 が 間 違 っている 場 合 は 当 社 訂 正 処 理 を 行 う 得 意 先 が 間 違 って いた 場 合 は 雑 収 雑 損 扱 いで 対 処 する など 基 本 運 用 で 対 応 する 想 定 課 題 6 支 払 明 細 先 の 売 掛 照 合 [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 税 抜 き 価 格 での 照 合 にして 税 は 別 途 照 合 が 必 要 か 検 討 それに 合 わせ 税 の 違 いの 処 理 方 法 ( 税 調 の 範 囲 )を 検 討 24

25 想 定 課 題 7 得 意 先 単 位 で 対 応 が 違 うと 思 われる 点 ( 伝 票 請 求 書 支 払 明 細 書 ほか) [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 最 終 的 には 力 仕 事 で 行 うしかないと 思 う ( 前 回 の 増 税 時 同 様 ぎりぎりにならないと 判 明 しない 得 意 先 が 出 てくる 恐 れがある) 想 定 課 題 8 小 売 店 からの EOS 発 注 デ-タに 同 一 番 号 に 複 数 税 率 商 品 が 混 在 した 場 合 の 対 応 [ 対 応 策 案 ]( 例 )10%(8%) 対 象 商 品 をゼロ 訂 正 をして 手 入 力 伝 票 にて 納 品 を 行 う 小 売 店 ごとに 対 応 がある 為 確 認 必 要 小 売 店 卸 メ-カ-の 税 率 区 分 に 対 し チェックが 必 要 想 定 課 題 9 小 売 店 発 行 の 返 品 伝 票 について [ 対 応 策 案 ]( 例 )10%(8%) 対 象 商 品 をゼロ 訂 正 をして 手 入 力 伝 票 にて 納 品 を 行 う 小 売 店 ごとに 対 応 がある 為 確 認 必 要 小 売 店 卸 メ-カ-の 税 率 区 分 に 対 し チェックが 必 要 想 定 課 題 10 伝 票 請 求 書 など 得 意 先 要 件 をどのように 保 持 するか [ 対 応 策 案 ]( 例 )データ 交 換 上 の 消 費 税 率 の 項 目 の 見 直 しに 改 修 工 数 を 要 する 想 定 課 題 11 売 掛 金 請 求 書 / 請 求 明 細 書 の 表 示 について 軽 減 税 率 / 標 準 税 率 毎 の 記 載 が 必 要 [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 表 示 方 法 の 変 更 < 請 求 書 ( 鑑 )/ 請 求 明 細 書 / 売 上 伝 票 > 取 引 先 から の 処 理 ( 入 金 )ハ ターンの 確 認 も 相 互 で 照 合 しやすい 表 示 請 求 形 態 に する 必 要 がある 想 定 課 題 12 請 求 書 交 付 義 務 が 出 来 る 事 により 特 に 内 税 先 は 色 々な 対 応 が 必 要 になると 予 測 される [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 現 場 運 用 で 伝 票 発 行 を 行 う EDI 先 は EDI システム 変 更 が 必 要 ( 難 易 度 : 高 工 数 : 大 対 応 得 意 先 数 : 多 が 予 測 される) 25

26 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 流 通 BMS EDI 関 連 ( 案 ) 流 通 BMS EDI に 関 する 課 題 及 び 対 応 策 案 は 下 記 の 通 り 対 応 策 案 は 各 社 案 の 例 流 通 BMS に 関 しては 当 面 現 行 通 りとし 詳 細 が 確 定 次 第 検 討 を 行 なう 予 定 想 定 課 題 1 流 通 BMS では 現 在 どのデータ 種 も 税 率 は 任 意 項 目 となっている 必 須 にな るのか 取 引 先 様 毎 に 任 意 必 須 が 分 かれないようにしてほしい ( 変 更 内 容 に 伴 いプログ ラムの 改 修 が 必 要 だが 変 更 内 容 が 未 定 のため 対 応 予 定 も 未 定 ) [ 対 応 策 案 ]( 例 )いまのところ 必 須 にする 予 定 はない ( 流 通 システム 開 発 センターの 見 解 ) [ 対 応 策 案 ]( 例 )EDI 上 の 税 率 は 使 用 せず 当 社 商 品 マスター 上 の 税 率 を 使 用 している 想 定 課 題 2 流 通 BMS で 1 伝 票 複 数 税 率 の 対 応 ができないが CR 等 が 間 に 合 うのか? [ 対 応 策 案 ]( 例 )いまのところ 1 伝 票 複 数 税 率 対 応 ができるようにする 予 定 はない 開 発 時 受 発 注 時 に 取 引 番 号 単 位 で 税 率 / 税 区 分 / 税 額 合 計 金 額 の 記 載 が 必 要 と 整 理 した ( 次 ページ 参 照 ) 想 定 課 題 3 ( 発 注 入 荷 / 直 送 仕 入 買 掛 )1 発 注 内 で 複 数 税 率 を 混 載 させない 制 御 が 必 要 [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 自 動 一 括 発 注 の 場 合 発 注 採 番 キーに 税 率 を 追 加 する 必 要 がある 商 品 指 定 発 注 の 場 合 入 力 画 面 に 税 率 チェックを 追 加 する 必 要 がある 想 定 課 題 4 発 注 時 に 複 数 税 率 商 品 を 同 一 番 号 に 混 在 しないようにする [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 発 注 時 に 商 品 マスタ- 税 率 区 分 単 位 で 制 御 する 想 定 課 題 5 EOS 外 発 注 ( 追 加 発 注 )で 受 注 入 力 を 行 う 場 合 1 伝 票 内 に 複 数 税 率 を 混 載 させない 制 御 が 必 要 [ 対 応 策 案 ]( 例 ) 伝 票 採 番 キーに 税 率 請 求 口 座 を 入 れる 26

27 < 参 考 > 流 通 BMS における 複 数 税 率 対 応 について 1. 複 数 税 率 対 応 を 基 にした 設 計 1-1. 開 発 時 からの 検 討 流 通 BMS では 検 討 開 始 時 から 税 に 関 する 様 々な 可 能 性 を 考 慮 税 率 の 桁 数 海 外 の 状 況 も 考 えて 整 数 部 2 桁 小 数 点 以 下 1 桁 として 税 率 のデータ 項 目 定 義 を 行 った 税 区 分 の 内 容 新 たな 税 区 分 が 必 要 となった 時 点 で 必 要 に 応 じて 検 討 を 行 う 今 回 の 軽 減 税 率 対 応 では 項 目 追 加 は 無 し 税 率 の 数 字 で 軽 減 か 標 準 かを 判 断 複 数 税 率 実 際 の 運 用 ( 発 注 する 単 位 や 請 求 書 作 成 単 位 )を 考 慮 し メッセージ 階 層 構 造 を 定 義 した 2. 流 通 BMS のメッセージ 構 造 2-1. 流 通 BMS メッセージの 基 本 的 構 造 について 流 通 ビジネスメッセージ 標 準 の 各 メッセージは 5つの 部 分 から 構 成 される 1SBDH 2 宛 先 ヘッダー 3 発 注 ヘッダー 4 取 引 ヘッダー5 明 細 STANDARD BUSINESS DOCUMENT HEADER の 略 2-2. 発 注 メッセージ 出 荷 メッセージ 受 領 メッセージ 取 引 ヘッダーに 税 率 税 区 分 税 額 合 計 金 額 明 細 に 税 額 のみ 2-3. 請 求 メッセージ 支 払 案 内 メッセージ 明 細 に 税 率 税 区 分 税 額 合 計 金 額 3. 今 後 の 課 題 3-1. 請 求 書 方 式 対 応 請 求 時 に 要 求 されること( 仮 定 ) 請 求 書 の 発 行 が 義 務 付 けられる? 経 理 業 務 の 作 業 平 準 化 やキャッシュフローの 早 期 把 握 などに 大 きな 効 果 があったが 請 求 情 報 を 起 点 とした 処 理 に 戻 すことは 作 業 負 担 増 となる 適 格 請 求 書 発 行 事 業 者 の 登 録 番 号 の 記 載 が 必 要 となる? 請 求 時 に 登 録 番 号 を 記 載 して 送 る? 受 発 注 時 にも 登 録 番 号 の 交 換 が 必 要 か? 詳 細 が 確 定 次 第 検 討 を 行 なう 予 定 27

28 卸 売 業 にとっての 課 題 とその 対 応 策 案 / 要 望 事 項 ( 案 ) < 国 に 対 する 要 望 事 項 > 要 望 事 項 1 軽 減 税 率 制 度 の 廃 止 又 は 施 行 日 を 延 期 できないか * 大 幅 なシステム 改 修 が 必 要 なうえ ルールが 曖 昧 で 整 備 できていない 状 態 でのスタート は 業 務 に 大 きな 混 乱 をまねくリスクがあるため 要 望 事 項 2 国 で 一 般 消 費 者 に 分 かり 易 い 伝 え 方 を 出 してほしい * 食 品 の 定 義 が 不 十 分 健 康 機 能 食 品 や 医 薬 外 部 品 や 指 定 医 薬 外 部 品 等 消 費 者 に 分 かりず らい * 軽 減 税 率 対 象 が 不 明 確 具 体 的 な 対 象 品 目 の 決 定 と 公 表 はいつ 頃 となるのか? 要 望 事 項 3 公 式 の 相 談 窓 口 となるところを 設 置 して 欲 しい * 取 引 先 ( 食 品 加 工 業 者 及 び 小 売 事 業 者 )と 見 解 の 相 違 が 生 じた 場 合 など また そこで おきた 内 容 をインターネット 等 で 広 く 公 開 し 情 報 共 有 できる 場 を 設 けて 欲 しい 要 望 事 項 4 得 意 先 からの 不 当 値 下 げ 要 求 に 対 し 厳 格 な 処 罰 適 用 を 望 む 消 費 税 の 円 滑 かつ 適 正 な 転 嫁 の 確 保 のための 消 費 税 の 転 嫁 を 阻 害 する 行 為 の 是 正 等 に 関 する 特 別 措 置 法 の 延 長 をして 欲 しい * 法 律 改 正 が 行 われない 限 り 特 別 措 置 法 は 平 成 30 年 9 月 30 日 限 りでその 効 力 を 失 う 要 望 事 項 5 現 在 の 総 額 表 示 義 務 の 特 例 を 恒 久 化 して 欲 しい * 平 成 30 年 9 月 30 日 までは 特 別 措 置 法 ( 平 成 25 年 法 律 第 41 号 )により 総 額 表 示 を 要 しないこととされているが 期 日 経 過 後 は 総 額 表 示 が 義 務 化 されるのか それとも 廃 止 となるのか 義 務 化 となれば 総 額 でのデータ 交 換 対 応 も 必 要 となる 要 望 事 項 6 返 品 の 旧 税 率 適 用 期 間 を 国 で 決 めて 欲 しい * 小 売 毎 にバラバラで 期 間 も 長 いことが 前 回 の 改 定 で 大 変 混 乱 した 要 望 事 項 7 軽 減 税 率 導 入 に 伴 う 元 帳 レイアウトの 変 更 については 電 子 帳 簿 保 存 の 変 更 の 届 出 手 続 きを 免 除 して 欲 しい 28

29 < 各 業 界 団 体 などに 対 する 要 望 事 項 > 要 望 事 項 1 統 一 的 な 税 率 別 表 記 のガイドラインが 業 界 で 作 れないか 小 売 業 からの 支 払 案 内 が 税 率 毎 に 分 かれているか 費 用 相 殺 も 含 めてもらわないと 預 かり 消 費 税 の 整 合 性 が 取 れず 国 税 への 申 告 が 歪 む 可 能 性 がある 要 望 事 項 2 1 伝 票 内 に 複 数 税 率 の 商 品 が 混 在 しないように 共 通 認 識 として 挙 げて 欲 しい もし 複 数 税 率 が 混 在 する 場 合 は 納 品 伝 票 もインボイス 制 度 対 応 を 行 わないといけないのか 後 工 程 で 問 題 がないか 確 認 が 必 要 要 望 事 項 3 総 額 取 引 のセンターフィー 込 原 価 の 対 応 は 本 体 取 引 に 替 えて 欲 しい 価 格 設 定 の 業 界 ガイドラインがだせないか 要 望 事 項 4 小 売 毎 の 請 求 書 フォーマットを 適 格 請 求 書 の 名 のもとに 統 一 できないか そのために 業 界 統 一 を 作 成 し 各 団 体 へ 提 案 できないか 請 求 書 税 額 票 等 の 標 準 とな るフォームが 必 要 要 望 事 項 5 複 数 税 率 対 応 の 為 の 統 一 伝 票 のレイアウト 変 更 はしてくれるのか? 要 望 事 項 6 日 食 協 標 準 EDIフォーマット( 出 荷 案 内 )に 消 費 税 金 額 をセットして 欲 し い メーカーとの 企 業 間 データ 連 携 に 改 修 の 必 要 はあるか 場 合 によっては 日 食 協 のフォ ーマットの 見 直 しが 必 要 変 更 がある 場 合 取 引 先 様 毎 に 内 容 が 分 かれないようにしてほしい 要 望 事 項 7 特 引 請 求 書 もインボイスにするため 対 応 が 必 要 等 を 教 えて 欲 しい 変 更 内 容 に 伴 いプログラムの 改 修 が 必 要 だが 変 更 内 容 が 未 定 のため 対 応 予 定 も 未 定 要 望 事 項 8 卸 小 売 の 取 引 を 総 額 取 引 をなくし 取 引 原 価 提 示 の 混 乱 とシステムをシン プルにしたい システム 対 応 の 要 件 整 理 と 価 格 設 定 の 業 界 ガイドラインがだせないか 要 望 事 項 9 税 率 違 いの 支 払 が 出 た 場 合 の 商 品 特 定 が 困 難 であり 差 額 の 請 求 作 業 のルー ル 化 が 必 要 支 払 明 細 の 表 記 ルール 化 と 適 格 請 求 書 を 正 とするルールを 整 備 して 欲 しい 要 望 事 項 10 売 上 税 額 と 仕 入 税 額 の 計 算 方 法 が 企 業 単 位 に 違 った 場 合 の 対 応 はどうするの か 全 て 積 上 げ 計 算 に 統 一 をしてほしい 29

30 要 望 事 項 11 リベートの 税 額 計 算 方 式 の 明 確 化 が 必 要 売 上 値 引 補 填 にあたるもの(8%) と そうでないもの(10%:キャンヘ ーン 大 陳 代 マネキン 代 など) 契 約 リヘ ート 謝 礼 金 は?)な ど リベート/ 販 促 金 請 求 入 金 の 税 率 判 断 について まずは 現 状 のリベート 内 容 の 理 解 が 必 要 現 状 の 調 査 整 理 から 取 引 先 との 考 え 方 / 税 率 が 一 致 することも 必 要 取 引 先 は 値 引 き 扱 い/ 当 社 は 販 促 費 扱 い 等 業 界 標 準 の 取 決 め 指 針 があれば 良 い (リベート クーポンの 線 引 きを 業 界 を 統 一 して 取 り 決 める 必 要 あり 卸 小 売 りの 企 業 ごとに 考 えるのではなく 法 律 で 決 める 方 が 好 ましい 要 望 事 項 12 小 売 業 からの 対 応 の 要 求 レベルが 見 えず 作 業 工 数 計 算 ができない ヒヤリ ングを 予 定 しているが 業 界 として 統 一 フォーマットで 各 社 に 聞 けるようにしたい 要 望 事 項 13 納 品 伝 票 に 税 率 表 記 は 必 要 か? 統 一 的 表 記 のガイドラインを 出 してほしい 要 望 事 項 14 伝 票 合 計 型 請 求 書 ( 商 品 明 細 印 字 なし)の 場 合 伝 票 に 対 して 税 率 表 記 ( 印 付 け)を 行 うことが 必 要 1 伝 票 で 複 数 税 率 が 混 載 していた 場 合 どう 取 扱 うべきか ルー ルを 統 一 して 欲 しい (1 伝 票 内 に 税 率 8%の 商 品 が1つでも 存 在 したら 印 をつける?) 30

31 おわりに 昨 年 末 の 平 成 28 年 度 税 制 改 正 大 綱 の 消 費 税 の 軽 減 税 率 に 関 する 項 目 の 決 定 を 受 け 急 遽 臨 時 の 研 究 委 員 会 を 設 置 したにも 関 わらず 14 社 から 委 員 登 録 があり オブザーバー 支 援 者 を 含 め 4 回 の 委 員 会 には 毎 回 ほぼ 全 員 にご 参 加 頂 いた また 卸 研 正 会 員 には 短 期 間 でのアンケートにも 関 わらず 正 会 員 20 社 全 てから 回 答 を 頂 き 直 接 間 接 のご 協 力 に 感 謝 する 次 第 である 消 費 税 の 軽 減 税 率 制 度 の 創 設 を 柱 とする 税 制 改 正 の 関 連 法 案 の 成 立 前 であったことから 疑 問 点 も 多 く 詳 細 が 不 明 な 中 では 課 題 もその 対 応 策 案 も 明 確 に 検 討 できないことも 多 かった しかしながら この 検 討 委 員 会 を 通 じて 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) に 対 する 関 心 を 持 ち 各 社 における 具 体 的 な 検 討 のきっかけとなったことは 大 きな 効 果 であった この 検 討 会 を 通 じて 税 率 の 設 定 に 関 しては 商 品 の 製 造 元 が 設 定 し その 商 品 毎 に 設 定 された 税 率 を 流 通 各 者 が 使 用 する これまでの 税 を 意 識 しない 処 理 方 法 に 近 い 税 率 毎 に 請 求 書 ( 口 座 )を 分 けるという 方 式 も 考 えられる などの 意 見 があった 要 望 事 項 としては 国 に 対 しては 業 界 が 混 乱 なく 早 期 に 準 備 を 行 うために 現 状 を 踏 まえた 具 体 的 な 運 用 基 準 の 明 確 化 を 期 待 したい また 各 業 界 団 体 などに 対 しては 特 に 流 通 の 中 間 に 位 置 する 卸 売 業 は 小 売 業 から 様 々な 方 式 を 要 求 された 場 合 の 混 乱 は 大 きなも のがあるため 小 売 業 界 と 卸 売 業 界 が 共 に 混 乱 の 無 い 効 率 的 な 方 式 で 取 り 引 きを 行 えるよ うになることが 望 みであるため 両 業 界 にて こうした 方 向 性 で 今 後 検 討 が 進 むことを 期 待 する 関 連 法 案 の 成 立 後 には 今 回 の 検 討 を 引 き 継 いで 混 乱 なく 早 期 に 新 しい 制 度 への 準 備 を 行 うために 流 通 業 界 全 体 の 効 率 的 な 運 用 も 視 野 に 入 れながら 検 討 を 行 なっていきたい 平 成 28 年 3 月 情 報 志 向 型 卸 売 業 研 究 会 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 ( 案 ) 対 応 検 討 グループ 31

32 検 討 の 経 緯 ( 第 1 回 検 討 委 員 会 ) 日 時 : 平 成 28 年 1 月 27 日 ( 水 )9:00~12:00 場 所 : 流 通 システム 開 発 センター2 階 会 議 室 内 容 :* 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 の 共 通 認 識 * 正 会 員 向 けアンケート 内 容 の 検 討 ( 第 2 回 検 討 委 員 会 ) 日 時 : 平 成 28 年 2 月 19 日 ( 金 )14:00~17:00 場 所 :TEPIA B1F- 会 議 室 B 内 容 :* 有 識 者 から 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 に 関 する 概 要 説 明 講 師 : 野 村 総 合 研 究 所 制 度 戦 略 研 究 室 長 梅 屋 真 一 朗 氏 *アンケート 結 果 のまとめの 報 告 * 課 題 整 理 の 方 向 性 の 検 討 ( 第 3 回 検 討 委 員 会 ) 日 時 : 平 成 28 年 3 月 3 日 ( 木 )14:00~17:00 場 所 :TEPIA B1F- 会 議 室 B 内 容 :* 報 告 書 の 構 成 案 の 検 討 * 課 題 とその 対 応 策 の 検 討 ( 質 問 事 項 / 想 定 課 題 / 要 望 事 項 ) ( 第 4 回 検 討 委 員 会 ) 日 時 : 平 成 28 年 3 月 17 日 ( 木 )14:00~17:00 場 所 :TEPIA B1F- 会 議 室 B 内 容 :* 報 告 書 内 容 の 検 討 *まとめ ( 発 表 会 ) 日 時 : 平 成 28 年 3 月 25 日 ( 金 )13:00~17:00 場 所 :TEPIA 4F-ホール 内 容 :* 2015 年 度 卸 研 研 究 委 員 会 研 究 成 果 発 表 会 にて 各 グループ 別 発 表 に 加 えて 報 告 書 消 費 税 軽 減 税 率 制 度 に 関 する 対 応 について の 発 表 32

33 検 討 メンバー 一 覧 < 委 員 長 > フジモトHD 情 報 システム 室 室 長 執 行 役 員 松 本 寿 一 < 委 員 > 伊 藤 忠 食 品 情 報 システム 本 部 情 報 システム 開 発 部 システム 開 発 チーム 佐 多 洋 文 大 木 システム 部 副 部 長 金 田 好 男 花 王 ク ルーフ カスタマーマーケティンク 流 通 システムコラボG 部 長 三 上 嘉 一 加 藤 産 業 情 報 システム 部 係 長 富 永 洋 一 国 分 グループ 本 社 情 報 システム 部 上 野 智 也 種 清 経 理 部 次 長 仙 石 雅 信 トーカン 管 理 統 括 部 流 通 システム 部 システム1 課 課 長 野 田 能 男 日 本 アクセス 情 報 システム 部 基 幹 システム 課 真 保 喜 彦 ファイネット 企 画 部 大 串 俊 裕 フジモトHD 情 報 システム 室 企 画 開 発 担 当 平 井 宏 樹 プラネット ネットワーク 管 理 部 チーフプランナー 薮 本 聖 和 マルイチ 産 商 情 報 システム 部 システム 運 用 チーム ミドルマネジャー 小 池 晃 義 三 井 食 品 情 報 システム 部 管 理 系 システム 室 室 長 松 坂 史 朗 三 菱 食 品 情 報 システム 本 部 IT ユーサ ーサホ ートク ルーフ 課 長 徳 力 亮 < 支 援 者 ( 座 長 経 験 者 )> トーカン シニアディレクター( 管 理 統 括 部 システム 担 当 ) 牧 内 孝 文 シ ャハ ン インフォレックス 商 品 情 報 管 理 部 長 兼 流 通 企 画 部 長 八 十 島 幹 夫 <オブザーバー> 野 村 総 合 研 究 所 未 来 創 発 センター 制 度 戦 略 研 究 室 長 梅 屋 真 一 郎 プラネット 営 業 部 橘 正 剛 < 事 務 局 > 卸 研 事 務 局 長 ( 一 財 ) 流 通 システム 開 発 センター 西 山 智 章 卸 研 事 務 局 ( 一 財 ) 流 通 システム 開 発 センター 上 田 俊 秀 卸 研 事 務 局 ( 一 財 ) 流 通 システム 開 発 センター 梶 田 瞳 卸 研 事 務 局 ( 一 財 ) 流 通 システム 開 発 センター 高 岡 大 志 33