◎国保税税率改正検討経過

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みがねなつ
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1 平成 30 年度国民健康保険事業費納付金等の算定結果と国保税率の改定について諮問第 1 号関連国から示された係数等をもとに県が算定した結果は下表のとおりである 1 国民健康保険事業費納付金納付金は県全体に占める各市町村の医療費や所得の状況国保加入者の人数及び世帯数に基づいて算出される本市は県内において医療費水準及び所得水準が高く被保険者数も多い状況であるため県平均よりも高い負担となっている (H 県公表予定 ) 区分納付金額医療給付費分 6,962,513 千円後期支援金分 2,152,776 千円介護納付金分 864,521 千円合計 9,979,810 千円 1 人あたり 1 人あたり納付納付金額金額の県平均 126,483 円 121,219 円本表では退職被保険者分を含んでいない留意点 1 平成 31 年度までは現行どおり市町村ごとに前期高齢者交付金や後期高齢者支援金等の過年度精算が行われるため本来の納付金額から 369,747 千円減算されている 2 今回本市は国による暫定措置分と県繰入金 (1 号交付金 ) を市町村に充てる国県による激変緩和措置の対象となっている本来の納付金額から 393,155 千円減算されている激変緩和措置は徐々に縮小されるものとされており平成 31 年度以降の取扱いは県と市町村の協議のもと具体的に決定される予定である - 1 -

2 2 市町村標準保険料率県で公表 ~ 県内 35 市町村比較用 ~ 県内一律の算定基準により市町村ごとの税率 ( 額 ) を算定し各市町村が国保税率を決定する際の参考とする本市分は標準的な収納率 88.5% で算定されている算定方式医療給付費分 3 方式 ( 所得割均等割平等割 ) 後期支援金分 3 方式 ( 所得割均等割平等割 ) 介護納付金分 3 方式 ( 所得割均等割平等割 ) 本市医療給付費分 ( 基礎課税額 ) 後期支援金分介護納付金分 (40 歳 ~64 歳 ) 区分税率等応能割所得割 6.81% 均等割 27,508 円応益割平等割 20,078 円応能割所得割 2.46% 応益割均等割平等割 9,958 円 7,268 円応能割所得割 2.39% 応益割均等割平等割 12,480 円 5,933 円留意点本市の算定結果は賦課限度額を超える部分に相当する所得額が実際よりも少なくなっており市町村標準保険料率どおりに賦課徴収しても必要な国保税額が確保できるとは限らない国は標準保険料率が参考料率としての粒度が荒く目標とするには改善が必要なことを認めており将来的に解決策を検討するとしている - 2 -

3 3 市町村標準保険料率 ( 市町村算定方式 ) 各市町村の算定方式に合わせて算定された市町村標準保険料率算定方式医療給付費分 3 方式 ( 所得割均等割平等割 ) 後期支援金分 2 方式 ( 所得割均等割 ) 介護納付金分 2 方式 ( 所得割均等割 ) 本市医療給付費分 ( 基礎課税額 ) 後期支援金分介護納付金分 (40 歳 ~64 歳 ) 区分現行税率標準保険料率差引応能割所得割 8.00% 7.08% 0.92% 均等割 25,200 円 27,463 円 2,263 円応益割平等割 28,800 円 19,249 円 9,551 円応能割所得割 2.00% 2.61% 0.61% 応益割均等割 7,200 円 14,152 円 6,952 円応能割所得割 1.86% 2.38% 0.52% 応益割均等割 12,960 円 18,019 円 5,059 円留意点賦課限度額を超える部分に相当する所得額が実際よりも少なめに算定されることがないよう各市町村で独自に算定した所得額が使用されている - 3 -

4 ( 参考 ) 4 都道府県標準保険料率国で公表全国統一の算定基準のもと算定された本県の標準保険料率算定方式医療給付費分 2 方式 ( 所得割均等割 ) 後期支援金分 2 方式 ( 所得割均等割 ) 介護納付金分 2 方式 ( 所得割均等割 ) 群馬県医療給付費分 ( 基礎課税額 ) 後期支援金分介護納付金分 (40 歳 ~64 歳 ) 区分標準保険料率応能割所得割 6.57% 応益割均等割 37,339 円応能割所得割 2.50% 応益割均等割 14,145 円応能割所得割 2.16% 応益割均等割 16,099 円 - 4 -

5 平成 30 年度国保税率の改定について (1) 税率改定の考え方 1 平成 30 年度から国保財政運営が都道府県単位で行われることに伴い本市国保税率の設定は標準的な収納率を前提として算定された市町村標準保険料率 ( 市町村算定方式 ) を本市予定収納率に換算した税率とすることを原則とする H30 標準保険料率 (% 円 ) ( 標準的な収納率 88.5% 予定収納率 ( 現年度課税分 )95.0%) 2 上記 1 の考え方を原則としながらもできる限り応能応益割合 (%) を 50:50 に近づけた ( 少なくとも応能応益となる ) 税率を実際の改定案とする 3 新たな国保制度の安定的な財政運営が確認できるまで当面は現行どおりの予備費 (150,000 千円 ) の設定とし標準保険料率では予備費分を含んでいないため国保税率に上乗せせず国保基金からの繰入れで賄うこととする ( 予備費は将来的には国の通知 ( 技術的助言 ) のとおり必要最小限の予算規模としたい ) (2) 税率改定 ( 案 ) 医療給付費分 ( 基礎課税額 ) 後期支援金分介護納付金分 (40 歳 ~64 歳 ) 区分現行税率税率改定案比較応能割所得割 8.0% 6.8% 1.2% 均等割 25,200 円 24,600 円 600 円応益割平等割 28,800 円 16,800 円 12,000 円応能割所得割 2.0% 2.5% 0.5% 応益割均等割 7,200 円 13,200 円 6,000 円応能割所得割 1.86% 2.5% 0.64% 応益割均等割 12,960 円 15,600 円 2,640 円 - 5 -

6 1 人あたり及び 1 世帯あたり平均課税額区分現行税率税率改定案比較 1 人あたり ( 円 ) 1 世帯あたり ( 円 ) 年税額 87,468 円 85,416 円 2,052 円 ( 2.35%) 月額 7,289 円 7,118 円 171 円 3,367 円年税額 143,516 円 140,149 円 ( 2.35%) 月額 11,960 円 11,679 円 281 円改正後の税額は平成 30 年 1 月 15 日現在のデータをもとに試算した結果である実際の国保税負担額は各人の所得や世帯の状況により異なるが参考までに所得階層別の賦課モデルは 9~12 ページのとおりとなっている税率改定に伴う軽減額の変更医療給付費分 ( 基礎課税額 ) 後期支援金分介護納付金分区分現行税率税率改定案比較被保険者均等割額世帯別平等割額被保険者均等割額被保険者均等割額 7 割軽減世帯 17,640 円 17,220 円 420 円 5 割軽減世帯 12,600 円 12,300 円 300 円 2 割軽減世帯 5,040 円 4,920 円 120 円 7 割軽減世帯 20,160 円 11,760 円 8,400 円 5 割軽減世帯 14,400 円 8,400 円 6,000 円 2 割軽減世帯 5,760 円 3,360 円 2,400 円 7 割軽減世帯 5,040 円 9,240 円 4,200 円 5 割軽減世帯 3,600 円 6,600 円 3,000 円 2 割軽減世帯 1,440 円 2,640 円 1,200 円 7 割軽減世帯 9,080 円 10,920 円 1,840 円 5 割軽減世帯 6,480 円 7,800 円 1,320 円 2 割軽減世帯 2,600 円 3,120 円 520 円軽減額とは本来の均等割額平等割額から差し引きする金額のこと - 6 -

7 (3) 市町村が保有する国保基金について国はできる限り国保基金を保有し納付金の支払い等のため計画的に活用すべきとしている平成 28 年度決算で本市の 1 人当たり基金保有額 (22,843 円 ) は県平均 (24,786 円 ) より少なく県内 35 市町村中 16 番目である新たな国保制度では決算剰余金が生じにくくまた国県による激変緩和措置が徐々に縮小されることから市民負担の上昇抑制に備えるとともに国保特会の健全運営のため確保が必要である国保基金残高 : 1,972,589 千円 ( 平成 30 年 1 月末現在 )*H28 決算と同額 ( 参考 ) 本市の現状費用額は相対的に高い平成 28 年度 1 人当り費用額 340,060 円県内 12 市中 4 位所得額は相対的に高い平成 29 年度国保税当初賦課時 1 人当り所得額 801,193 円県内 12 市中 3 位国保税収納率は相対的に高い平成 28 年度国保税現年課税分収納率 95.5% 県内 12 市中 3 位中核市 48 市中 1 位 1 人当り基金保有額は県平均より低い平成 28 年度 1 人当り基金保有額本市 :22,843 円 ( 県平均 :24,786 円 ) 県内 12 市中 5 位県内 35 市町村中 16 位 - 7 -

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9 所得階層別賦課モデル 2 人世帯 (40 歳未満あるいは 65 歳以上の人のみ ) 国保税額 = 医療給付費分 + 後期支援金分 H 時点で約 11,500 世帯 (76.8%) 区分 7 割軽減世帯所得 33 万円 5 割軽減世帯所得 50 万円 2 割軽減世帯所得 100 万円所得 200 万円世帯現行平成 29 年 3 月末日における国保世帯の平均加入者数が 1.66 人のため 2 人世帯をモデル世帯としたもの改定後年税額合計医療給付費分後期支援金分介護納付金分年税額合計増減額増減率 28,000 円 19,800 円 7,900 円 0 円 27,700 円 -300 円 -1.07% 63,800 円 44,500 円 17,400 円 0 円 61,900 円 -1,900 円 -2.98% 141,800 円 98,300 円 37,800 円 0 円 136,100 円 -5,700 円 -4.02% 260,600 円 179,500 円 68,100 円 0 円 247,600 円 -13,000 円 -4.99% 所得 300 万円世帯所得 400 万円世帯所得 500 万円世帯所得 600 万円世帯所得 700 万円世帯所得 800 万円世帯 360,600 円 247,500 円 93,100 円 0 円 340,600 円 -20,000 円 -5.55% 460,600 円 315,500 円 118,100 円 0 円 433,600 円 -27,000 円 -5.86% 560,600 円 383,500 円 143,100 円 0 円 526,600 円 -34,000 円 -6.06% 660,600 円 451,500 円 168,100 円 0 円 619,600 円 -41,000 円 -6.21% 687,800 円 519,500 円 190,000 円 0 円 709,500 円 21,700 円 3.15% 707,800 円 540,000 円 190,000 円 0 円 730,000 円 22,200 円 3.14% 所得 900 万円世帯 *2 人のうち 1 人のみに所得がある場合 727,800 円 540,000 円 190,000 円 0 円 730,000 円 2,200 円 0.30% -9-

10 2 人世帯 (40 歳以上 65 歳未満の人のみ ) 国保税額 = 医療給付費分 + 後期支援金分 + 介護納付金分約 3,500 世帯 (23.2%) 区分 7 割軽減世帯所得 33 万円 5 割軽減世帯所得 50 万円 2 割軽減世帯所得 100 万円所得 200 万円世帯所得 300 万円世帯所得 400 万円世帯所得 500 万円世帯所得 600 万円世帯所得 700 万円世帯所得 800 万円世帯所得 900 万円世帯現行 *2 人のうち 1 人のみに所得がある場合年税額合計医療給付費分後期支援金分介護納付金分年税額合計増減額増減率 35,700 円 19,800 円 7,900 円 9,300 円 37,000 円 1,300 円 3.64% 79,900 円 44,500 円 17,400 円 19,800 円 81,700 円 1,800 円 2.25% 174,900 円 98,300 円 37,800 円 41,700 円 177,800 円 2,900 円 1.66% 317,500 円 179,500 円 68,100 円 72,900 円 320,500 円 3,000 円 0.94% 436,100 円 247,500 円 93,100 円 97,900 円 438,500 円 2,400 円 0.55% 554,700 円 315,500 円 118,100 円 122,900 円 556,500 円 1,800 円 0.32% 673,300 円 383,500 円 143,100 円 147,900 円 674,500 円 1,200 円 0.18% 791,900 円 451,500 円 168,100 円 160,000 円 779,600 円 -12,300 円 -1.55% 837,700 円 519,500 円 190,000 円 160,000 円 869,500 円 31,800 円 3.80% 867,800 円 540,000 円 190,000 円 160,000 円 890,000 円 22,200 円 2.56% 887,800 円 540,000 円 190,000 円 160,000 円 890,000 円 2,200 円 0.25% ( 参考 ) 目安収入金額給与年間収入 65 歳未満年金収入 65 歳以上年金収入所得 33 万円所得 50 万円所得 100 万円所得 200 万円所得 300 万円所得 400 万円所得 500 万円所得 600 万円所得 700 万円所得 800 万円所得 900 万円改定後 98 万円 103 万円 153 万円 115 万円 120 万円 170 万円 167 万円 184 万円 220 万円 312 万円 317 万円 320 万円 443 万円 446 万円 446 万円 568 万円 563 万円 563 万円 689 万円 681 万円 681 万円 800 万円 796 万円 796 万円 912 万円 901 万円 901 万円 1,020 万円 1,006 万円 1,006 万円 1,120 万円 1,112 万円 1,112 万円 -10-

11 所得階層別賦課モデル 1 人世帯 (40 歳未満あるいは 65 歳以上の人 ) 国保税額 = 医療給付費分 + 後期支援金分約 18,000 世帯 (63.6%) 区分 7 割軽減世帯所得 33 万円 5 割軽減世帯所得 50 万円 2 割軽減世帯所得 100 万円所得 200 万円世帯現行国保世帯において 1 人世帯が一番多いため試算したもの (H 時点では全世帯数のうち 1 人世帯が 56.7%) 改定後年税額合計医療給付費分後期支援金分介護納付金分年税額合計増減額増減率 18,300 円 12,400 円 3,900 円 0 円 16,300 円 -2,000 円 % 47,600 円 32,200 円 10,800 円 0 円 43,000 円 -4,600 円 -9.66% 115,900 円 78,600 円 27,300 円 0 円 105,900 円 -10,000 円 -8.63% 228,200 円 154,900 円 54,900 円 0 円 209,800 円 -18,400 円 -8.06% 所得 300 万円世帯所得 400 万円世帯所得 500 万円世帯所得 600 万円世帯所得 700 万円世帯所得 800 万円世帯所得 900 万円世帯 328,200 円 222,900 円 79,900 円 0 円 302,800 円 -25,400 円 -7.74% 428,200 円 290,900 円 104,900 円 0 円 395,800 円 -32,400 円 -7.57% 528,200 円 358,900 円 129,900 円 0 円 488,800 円 -39,400 円 -7.46% 628,200 円 426,900 円 154,900 円 0 円 581,800 円 -46,400 円 -7.39% 680,600 円 494,900 円 179,900 円 0 円 674,800 円 -5,800 円 -0.85% 700,600 円 540,000 円 190,000 円 0 円 730,000 円 29,400 円 4.20% 720,600 円 540,000 円 190,000 円 0 円 730,000 円 9,400 円 1.30% -11-

12 1 人世帯 (40 歳以上 65 歳未満の人 ) 国保税額 = 医療給付費分 + 後期支援金分 + 介護納付金分約 10,000 世帯 (36.4%) 区分 7 割軽減世帯所得 33 万円 5 割軽減世帯所得 50 万円 2 割軽減世帯所得 100 万円所得 200 万円世帯所得 300 万円世帯所得 400 万円世帯所得 500 万円世帯所得 600 万円世帯所得 700 万円世帯所得 800 万円世帯所得 900 万円世帯現行改定後年税額合計医療給付費分後期支援金分介護納付金分年税額合計増減額増減率 22,100 円 12,400 円 3,900 円 4,600 円 20,900 円 -1,200 円 -5.43% 57,200 円 32,200 円 10,800 円 12,000 円 55,000 円 -2,200 円 -3.85% 138,700 円 78,600 円 27,300 円 29,200 円 135,100 円 -3,600 円 -2.60% 272,200 円 154,900 円 54,900 円 57,300 円 267,100 円 -5,100 円 -1.87% 390,800 円 222,900 円 79,900 円 82,300 円 385,100 円 -5,700 円 -1.46% 509,400 円 290,900 円 104,900 円 107,300 円 503,100 円 -6,300 円 -1.24% 628,000 円 358,900 円 129,900 円 132,300 円 621,100 円 -6,900 円 -1.10% 746,600 円 426,900 円 154,900 円 157,300 円 739,100 円 -7,500 円 -1.00% 817,600 円 494,900 円 179,900 円 160,000 円 834,800 円 17,200 円 2.10% 856,200 円 540,000 円 190,000 円 160,000 円 890,000 円 33,800 円 3.95% 880,600 円 540,000 円 190,000 円 160,000 円 890,000 円 9,400 円 1.07% ( 参考 ) 目安収入金額給与年間収入 65 歳未満年金収入 65 歳以上年金収入所得 33 万円所得 50 万円所得 100 万円所得 200 万円所得 300 万円所得 400 万円所得 500 万円所得 600 万円所得 700 万円所得 800 万円所得 900 万円 98 万円 103 万円 153 万円 115 万円 120 万円 170 万円 167 万円 184 万円 220 万円 312 万円 317 万円 320 万円 443 万円 446 万円 446 万円 568 万円 563 万円 563 万円 689 万円 681 万円 681 万円 800 万円 796 万円 796 万円 912 万円 901 万円 901 万円 1,020 万円 1,006 万円 1,006 万円 1,120 万円 1,112 万円 1,112 万円 -12-

13 参考新たな国保財政の仕組み ( 厚生労働省資料より ) 現行改革後都道府県の国保特別会計財政安定化基金を国費で創設公費定率国庫負担等収入支出市町村の国保特別会計公費収入国保基金支出市町村の国保特別会計国保基金納付金交付金 1 2 A 市公費収入支出支払の簡素化 ( 改革後に可定率国庫負担保険料 ( 税 ) 軽減等保険料 ( 税 ) 軽減等保険料 ( 保険給付費保険料 ( 保険給付費国保連被保険者に係る事務の流れに変更はありません ( 現行の流れ ) 医療機関平成 30 年 4 月からは県が国保財政運営の責任主体となり毎年度市町村ごとの国民健康保険事業費納付金 (1)( 以下納付金という ) を決定し市町村に納付させるその代わりに県は保険給付費のうち療養諸費高額療養費移送費に必要な費用を全額市町村に保険給付費等交付金 (2)( 以下交付金という ) として支払う市町村は納付金 (1) のほか財政安定化基金拠出金 ( 災害時等に本市が財政安定化基金交付金の交付を受けた場合に後年度拠出するもの ) や予備費葬祭費保健事業費といった交付金 (2) の対象ではない費用を賄うため県から示された標準保険料率を参考に国保税率を決定し賦課徴収を行うことになる新たな国保制度のもと国保税率を県下で統一することも可能としているが本県では当面は市町村独自で国保税率を設定することとし将来的な統一を目指して今後も県と市町村とで協議することとしている

14 平成 30 年度以降の市町村国保特別会計の概要歳入予算科目 ( 款 ) 1 国民健康保険税 2 一部負担金 3 国庫支出金変更点等 4 県支出金 * 保険給付費等交付金財政安定化基金交付金を含む 5 財産収入 6 繰入金 7 繰越金 8 諸収入 9 市債災害臨時特例補助金のみ療養給付費等交付金前期高齢者交付金共同事業交付金は H30 廃止歳出予算科目 ( 款 ) 1 総務費 2 保険給付費 ( 項 )1 療養諸費 * 2 高額療養費 * 3 移送費 * 4 出産育児諸費 5 葬祭諸費 3 国民健康保険事業費納付金 4 共同事業拠出金新設変更点等 * 保険給付費等交付金の対象年金受給者一覧表の作係る事務費分のみ 5 財政安定化基金拠出新設金 6 保健事業費 7 基金積立金 8 公債費 9 諸支出金 10 予備費後期高齢者支援金前期高齢者納付金老人保健拠出金介護納付金はH30 廃止 ( 参考 ) 県支出金のうち保険給付費等交付金は保険給付費のうち * 印の分を全額賄う普通交付金と保険者の医療費適正化努力等に対する保険者努力支援分特別調整交付金分県繰入金 (2 号分 ) などの特別交付金で構成されます

15 国民健康保険運営協議会委員の定数の改正について諮問第 2 号関連 1 改正の理由平成 30 年度から国民健康保険の財政運営が都道府県単位となることに併せて本市の国民健康保険運営協議会の委員の定数を見直ししようとするもの 2 改正の内容前橋市国民健康保険運営協議会の委員のうち被保険者を代表する委員保険医又は保険薬剤師を代表する委員及び公益を代表する委員の定数をそれぞれ 4 人 ( 現行 6 人 ) に改めようとするものなお経過措置として国民健康保険法施行令で定める委員の任期の規定に合わせ現委員の任期満了日平成 31 (2019) 年 5 月 31 日までは現行の委員の定数のままとする 3 施行期日平成 30 年 4 月 1 日 ( 参考 ) 群馬県国民健康保険運営協議会前橋市国民健康保険運営協議会主な審議事項国民健康保険事業費納付金の徴収保険給付国保運営方針の作成保険料 ( 税 ) の徴収その他の重要事項その他の重要事項現行の委員定数被保険者を代表する委員 4 人被保険者を代表する委員 6 人保険医又は保険薬剤師を代表する委員 4 人保険医又は保険薬剤師を代表する委員 6 人公益を代表する委員 4 人公益を代表する委員 6 人被用者保険等保険者を代表する委員 2 人被用者保険等保険者を代表する委員 2 人

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17 諮問第 3 号関連国民健康保険税基礎課税分課税限度額の改正について 1 改正の理由国民健康保険税の課税限度額の改正などが盛り込まれた平成 30 年度税制改正大綱が平成 29 年 12 月 22 日に閣議決定された政府は被保険者間の税負担の公平性の確保及び低中所得者層の税負担の軽減を図る観点から今年度中に地方税法施行令を改正する方針であることから本市の国民健康保険税の課税限度額を政令に合わせて改正するものなお今回の改正は政令が改正された後に改める 2 改正の内容国民健康保険税の基礎課税分 ( 医療給付費分 ) に係る課税限度額を現行の 54 万円から 58 万円に改めようとするもの ( 後期高齢者支援金等分及び介護納付金分に係る課税限度額については改正なし ) 3 施行期日平成 30 年 4 月 1 日

18 区分基礎課税分後期高齢者支援金等分介護納付金分 (40 歳 ~64 歳 ) 合計現行 54 万円 19 万円 16 万円 89 万円改正後 58 万円 (+4 万円 ) 19 万円 (±0 万円 ) 16 万円 (±0 万円 ) 93 万円 (+4 万円 ) 課税限度額に達する目安給与収入を有する単身世帯の場合 1 現行税率の場合区分現行改正後基礎課税分 845 万円 (641 万円 ) 901 万円 (691 万円 ) 年収 ( 所得 ) 後期高齢者支援金等分 1,167 万円 (947 万円 ) 1,167 万円 (947 万円 ) 介護納付金分合計 1,044 万円 (824 万円 ) 1,044 万円 (824 万円 ) 1,167 万円 (947 万円 ) 1,167 万円 (947 万円 ) 2 税率改定後の場合区分現行改正後基礎課税分 985 万円 (767 万円 ) 1,046 万円 (826 万円 ) 年収 ( 所得 ) 後期高齢者支援金等分 957 万円 (741 万円 ) 957 万円 (741 万円 ) 介護納付金分合計 812 万円 (611 万円 ) 812 万円 (611 万円 ) 985 万円 (767 万円 ) 1,046 万円 (826 万円 )

19 4 法令上等の規定地方税法第 703 条の 4 ( 一部抜粋 ) 11 基礎課税額は納税義務者間の負担の衡平を考慮して政令で定める金額を超えることができない 19 後期高齢者支援金等課税額は納税義務者間の負担の衡平を考慮して政令で定める金額を超えることができない 27 介護納付金課税額は納税義務者間の負担の衡平を考慮して政令で定める金額を超えることができない地方税法施行令現行第 56 条の 88 の 2 法第 703 条の 4 第 11 項に規定する政令で定める金額は 54 万円とする 2 法第 703 条の 4 第 19 項に規定する政令で定める金額は 19 万円とする 3 法第 703 条の 4 第 27 項に規定する政令で定める金額は 16 万円とする改正予定

20 前橋市国民健康保険税条例現行第 2 条 ( 一部抜粋 ) 2 前項の基礎課税額は世帯主 ( 前条第 2 項の世帯主を除く ) 及びその世帯に属する国民健康保険の被保険者につき算定した所得割額並びに被保険者均等割額及び世帯別平等割額の合算額とするただし当該合算額が54 万円を超える場合においては基礎課税額は 54 万円とする改正予定 3 第 1 項の後期高齢者支援金等課税額は世帯主 ( 前条第 2 項の世帯主を除く ) 及びその世帯に属する被保険者につき算定した所得割額並びに被保険者均等割額の合算額とするただし当該合算額が19 万円を超える場合においては後期高齢者支援金等課税額は 19 万円とする 4 第 1 項の介護納付金課税額は介護納付金課税被保険者である世帯主 ( 前条第 2 項の世帯主を除く ) 及びその世帯に属する介護納付金課税被保険者につき算定した所得割額並びに被保険者均等割額の合算額とするただし当該合算額が 16 万円を超える場合においては介護納付金課税額は 16 万円とする < 課税限度額とは> 国民健康保険においては納めた国保税の多少に関わらず医療機関で受診した場合に誰もが等しく給付を受ける権利があることから国保税は負担能力があるからといって無制限にとるわけにはいかないつまり応能原則の適用に一定の限度を設ける必要から課税の最高限度額を地方税法等で規定しその範囲内において市町村の条例で最高限度額を規定することによって被保険者負担の上限を抑える手法をとっているこの課税限度額を超える条例規定は当然違法となるが昨今の医療費等の増嵩の中最高限度額を抑えることは低中所得者層に負担を強いる結果となることから地方税法の規定の趣旨を尊重し最高限度額を法令に定める額のとおり規定することが望ましいとされている

21 5 課税限度額の経過本市では政令に合わせて課税限度額を設定改正してきている年度基礎課税限度額 53 万円 56 万円後期高齢者支援金等課税限度額 ( 中略 ) - 介護納付金課税限度額 7 万円 9 万円説 H12 介護保険制度創設に伴い地方税法等が改正され介護納付金分課税限度額を 7 万円に設定した H19 地方税法施行令の改正に伴い基礎課税限度額を 56 万円に改めた明万円 12 万円 9 万円 H20 後期高齢者医療制度創設に伴い地方税法等が改正され基礎課税限度額を 47 万円に改めるとともに後期高齢者支援金等課税限度額を 12 万円に設定した万円 12 万円 10 万円 H21 地方税法施行令の改正に伴い介護納付金課税限度額を 10 万円に改めた万円 13 万円 10 万円 H22 地方税法施行令の改正に伴い基礎課税限度額を 50 万円に改めるとともに後期高齢者支援金等課税限度額を 13 万円に改めた万円 14 万円 12 万円 H23 地方税法施行令の改正に伴い基礎課税限度額を 51 万円後期高齢者支援金等課税限度額を 14 万円介護納付金課税限度額を 12 万円に改めた万円 16 万円 14 万円 H26 地方税法施行令の改正に伴い後期高齢者支援金等課税限度額を 16 万円に改めるとともに介護納付金課税限度額を 14 万円に改めた万円 17 万円 16 万円 H27 地方税法施行令の改正に伴い基礎課税限度額を 52 万円後期高齢者支援金等課税限度額を 17 万円介護納付金課税限度額を 16 万円に改めた万円 19 万円 16 万円 H28 地方税法施行令の改正に伴い基礎課税限度額を 54 万円後期高齢者支援金等課税限度額を 19 万円に改めた

22 - 22 -

23 諮問第 4 号関連低所得世帯に対する国民健康保険税軽減基準の改正について 1 改正の理由世帯の所得が一定金額以下の場合には国保税のうち均等割額平等割額の 7 割 5 割又は 2 割を軽減している今回経済動向等を踏まえて平成 30 年度税制改正大綱に軽減判定の基準額引上げが盛り込まれた政府においては今年度中に地方税法施行令を改正する方針であることから改正後政令にあわせて本市条例で定める軽減基準を改めようとするもの 2 改正の内容国民健康保険税の軽減措置について 5 割軽減の対象となる世帯の軽減判定所得の算定において被保険者の数に乗ずべき金額を現行の 27 万円から 27 万 5 千円にまた 2 割軽減の対象となる世帯の軽減判定所得の算定において被保険者の数に乗ずべき金額を現行の 49 万円から 50 万円に改めようとするもの 3 施行期日平成 30 年 4 月 1 日

24 15 割軽減区分現行改正後軽減対象となる世帯所得の基準 ( 世帯主 + 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の前年総所得金額等 ) 33 万円 +27 万円 ( 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の数 ) を超えない世帯 ( 例 )3 人世帯で 1 人だけ給与収入がある場合 : 年収 98 万円超万円以下が対象 33 万円 +27 万 5 千円 ( 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の数 ) を超えない世帯 ( 例 )3 人世帯で 1 人だけ給与収入がある場合 : 年収 98 万円超万円以下が対象 22 割軽減区分現行改正後軽減対象となる世帯所得の基準 ( 世帯主 + 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の前年総所得金額等 ) 33 万円 +49 万円 ( 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の数 ) を超えない世帯 ( 例 )3 人世帯で 1 人だけ給与収入がある場合 : 年収万円超万円以下が対象 33 万円 +50 万円 ( 国保加入者 + 特定同一世帯所属者の数 ) を超えない世帯 ( 例 )3 人世帯で 1 人だけ給与収入がある場合 : 年収万円超万円以下が対象特定同一世帯所属者とは後期高齢者医療制度に移行する直前の医療保険が国保の者

25 モデルケース ( 現行税率の場合 ) 3 人世帯 (40 歳代夫婦子 ) で 1 人だけ給与収入 286 万円 ( 給与所得万円 ) がある場合現行では 2 割軽減の基準である 33 万円 +49 万円 3 人 =180 万円を超える所得金額となるため軽減非該当世帯である改正後は 2 割軽減の基準である 33 万円 +50 万円 3 人 =183 万円以内の所得金額となるため 2 割軽減該当になる基礎課税分 ( 医療給付費分 ) 現行の軽減基準改正後の軽減基準差し引き所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 8.0%=119,360 円 119,360 円均等割額 25,200 円 3 人 = 75,600 円 20,160 円 3 人 = 60,480 円平等割額 28,800 円 23,040 円合計 (100 円未満切捨て ) 223,700 円 202,800 円 20,900 円後期高齢者支援金分所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 2.0%=29,840 円 29,840 円均等割額 7,200 円 3 人 =21,600 円 5,760 円 3 人 =17,280 円合計 (100 円未満切捨て ) 51,400 円 47,100 円 4,300 円介護納付金分所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 1.86%=27,751 円 27,751 円均等割額 12,960 円 2 人 =25,920 円 10,360 円 2 人 =20,720 円合計 (100 円未満切捨て ) 53,600 円 48,400 円 5,200 円国民健康保険税全体 328,700 円 298,300 円 30,400 円

26 モデルケース ( 税率改定後の場合 ) 3 人世帯 (40 歳代夫婦子 ) で 1 人だけ給与収入 286 万円 ( 給与所得万円 ) がある場合現行では 2 割軽減の基準である 33 万円 +49 万円 3 人 =180 万円を超える所得金額となるため軽減非該当世帯である改正後は 2 割軽減の基準である 33 万円 +50 万円 3 人 =183 万円以内の所得金額となるため 2 割軽減該当になる基礎課税分 ( 医療給付費分 ) 現行の軽減基準改正後の軽減基準差し引き所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 6.8%=101,456 円 101,456 円均等割額 24,600 円 3 人 = 73,800 円 19,680 円 3 人 = 59,040 円平等割額 16,800 円 13,440 円合計 (100 円未満切捨て ) 192,000 円 173,900 円 18,100 円後期高齢者支援金分所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 2.5%=37,300 円 29,840 円均等割額 13,200 円 3 人 =39,600 円 10,560 円 3 人 =31,680 円合計 (100 円未満切捨て ) 76,900 円 61,500 円 15,400 円介護納付金分所得割額 (1,822,000 円 - 基礎控除 330,000 円 ) 2.5% =37,300 円 37,300 円均等割額 15,600 円 2 人 =31,200 円 12,480 円 2 人 =24,960 円合計 (100 円未満切捨て ) 68,500 円 62,200 円 6,300 円国民健康保険税全体 337,400 円 297,600 円 39,800 円

27 4 法令上等の規定地方税法第 703 条の 5 ( 一部抜粋 ) 総所得金額及び山林所得金額の合算額が低所得者世帯の負担能力を考慮して政令で定める金額を超えない場合においては政令で定める基準に従い当該市町村の条例で定めるところによって当該納税義務者に対して課する被保険者均等割額又は世帯別平等割額を減額するものとする地方税法施行令現行第 56 条の 89 2 二 ( 一部抜粋 ) イ法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円を超えない世帯 10 分の 7 ロ法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円に当該世帯に属する国民健康保険の被保険者の数と特定同一世帯所属者の数の合計数に 27 万円を乗じて得た金額を加算した金額を超えない世帯 10 分の 5 改正予定ハ法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円に当該世帯に属する国民健康保険の被保険者の数と特定同一世帯所属者の数の合計数に 49 万円を乗じて得た金額を加算した金額を超えない世帯 10 分の 2 改正予定

28 前橋市国民健康保険税条例現行第 12 条 ( 一部抜粋 ) 次の各号のいずれかに掲げる国民健康保険税の納税義務者に対して課する国民健康保険税国民健康保険税の額は第 2 条第 2 項本文の基礎課税額からア及びイに掲げる額を減額して得た額同条第 3 項本文の後期高齢者支援金等課税額からウに掲げる額を減額して得た額並びに同条第 4 項本文の介護納付金課税額からエに掲げる額を減額して得た額の合算額とする (1) 法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円を超えない世帯に係る納税義務者 (2) 法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円に被保険者及び特定同一世帯所属者 1 人につき 27 万円を加算した金額を超えない世帯に係る納税義務者改正予定 (3) 法第 703 条の 5 に規定する総所得金額及び山林所得金額の合算額が 33 万円に被保険者及び特定同一世帯所属者 1 人につき 49 万円を加算した金額を超えない世帯に係る納税義務者改正予定

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< E9197BF88EA8EAE817995F18D D9195DB8E5A92E895FB8EAE8CA992BC82B5816A817A2E786264> 資料 1 国民健康保険料の算定方式等について国民健康保険料の構成について 1 医療分保険料川崎市の国保加入者の医療費等に充てる ( 加入者全員が負担 ) 2 後期高齢者支援金等分保険料全国の後期高齢者医療制度の医療費等に充てる ( 加入者全員が負担 ) 3 介護分保険料全国の介護保険給付費に充てる ( 介護保険第 2 号被保険者 (40 歳 ~64 歳 ) が負担 ) 1 国民健康保険料の算定方法