所得税 12 兆 6,14 億円 ( 歳入比 13.7%) これまで行われてきた度重なる税率構造の累進性の緩和や各種控除の拡充などにより 個人所得課税の負担は大きく軽減されてきています 所得税収の推移 ( 注 ) 所得税収は 21 年度以前は決算額 22 年度は予算額です なお 所得譲与税による税源

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1 4 税制の現状 税の種類 税は 大きく分けると 所得に対する税 消費に対する税 資産等に対する税があります 所得に対する税消費に対する税資産等に対する税 所得税 法人税消費税など相続税など 税目別の税収の推移 税収は 景気の動向や税制改正といった影響により変動しています 所得税 法人税の税収は景気動向に左右されやすい一方 消費税の税収は 兆円前後で推移しており 比較的安定しています 一般会計税収の推移 ( 兆円 ) 景気後 所得税法人税 2 消費税 税等 相続税 ( 年度 ) 平成 ( 予 ) ( 注 ) 平成 21 年度までは決算額 平成 22 年度は予算額です 12

2 所得税 12 兆 6,14 億円 ( 歳入比 13.7%) これまで行われてきた度重なる税率構造の累進性の緩和や各種控除の拡充などにより 個人所得課税の負担は大きく軽減されてきています 所得税収の推移 ( 注 ) 所得税収は 21 年度以前は決算額 22 年度は予算額です なお 所得譲与税による税源移譲 (16 年度.4 兆円 17 年度 1.1 兆円 18 年度 3. 兆円 ) 後の計数です 所得税の最高税率は 昭和 61 年当時 7% でしたが 現在は 4% となっています 所得税の税率構造 ( イメージ図 ) 13

3 日本の個人所得課税の負担は 諸外国と比べて低い水準となっています 給与収入階級別の個人所得課税負担額の国際比較 ( 注 )1. 個人所得課税には 所得税及び個人住民税等 ( フランスでは 所得税とは別途 収入に対して一般社会税 (CSG) 等が定率 ( 現在 合計 8%) で課されている ) が含まれます 2. 日本は子が控除対象扶養親族 ( 夫婦子 2 人の場合は 子のうち 1 人が特定扶養親族 ) に該当するものとしています アメリカは子が 17 歳未満 ( 夫婦子 2 人の場合は 子のうち 1 人が 17 歳未満 ) としています 3. 日本の個人住民税は所得割のみです アメリカの個人住民税の例としては ニューヨーク州の所得税を採用しています 4. 邦貨換算レート :1 ドル =92 円 1 ポンド =134 円 1 ユーロ =1 円 ( 基準外国為替相場及び裁定外国為替相場 : 平成 22 年 (2 年 )5 月中における実勢相場の平均値 ) 5. 各国の制度に違いがあるため 一定の基準によりこの表を作成しています その基準については財務省ホームページにてご確認ください URL 我が国の納税者のうち約 8 割の人は 5% % といった比較的低い税率が課せられています 所得税の限界税率ブラケット別納税者 ( 又は申告書 ) 数割合の国際比較 ( 注 )1. 日本のデータは 平成 21 年度予算ベースを基に推計したものです 2. 諸外国のデータは各国の税務統計に基づいて作成しています 3. ドイツは方程式方式のためブラケット別納税者数割合は不明です 4. アメリカは個人単位と夫婦単位課税の選択制です フランスは世帯単位課税であるため 納税者数の割合は推計が困難です このため ここでは申告書数の割合を揚げています 14

4 法人税 5 兆 9,53 億円 ( 歳入比 6.4%) 法人税の基本税率は グローバル化に対応するとともに国際競争力を強化する観点から 税率を引き下げて きました 一方 法人税収については景気の動向により大きく変動していますが 近年の企業収益回復時 も税率の引下げやそれ以外の企業減税により 税収自体は大幅には回復しませんでした また 平成 2 年度 以降は リーマンショック後の景気の低迷により 税収は大きく落ち込んでいます 法人税収の推移 ( 兆円 ) 税 (%) 5 税 法人税 46.9 税引前当期純利益税 43.4 税 の 4% 法人税収 % の税 % % 税 平成 ( 予 () 年度 ) ( 注 )1. 法人税収は 平成 21 年度までは決算額 平成 22 年度は予算額です 2. 税引前当期純利益は 法人企業統計調査 ( 財務総合政策研究所 ) によります 我が国の法人のうち 利益を計上し法人税を納めている法人は 3 割程度であり 残りの 7 割の法人は欠損法人になっています 資本金 1 億円超の大会社に限ってみても 利益を計上している法人は 5 割程度であり 残りの 5 割は欠損法人となっています 法人数と欠損法人割合の推移 (%) 法人数 () 欠損法人割合 全法人 () 欠損法人割合 資本金 1 億円超の法人税 () 71.5% ( 社 ) % 社 昭和 平成 ( 出所 ) 国税庁 会社標本調査 ( 注 )1. 昭和 3 年分 ~ 平成 17 年分は各年の 2 月 1 日から翌年の 1 月 31 日まで 平成 18 年度分以降は各年の 4 月 1 日から翌年の 3 月 31 日までの間に終了した事業年度を対象期間としています 2. 平成 年分 ~ 平成 2 年度分の全法人は連結法人を含みますが 資本金別は連結法人を含みません 3. 欠損法人割合の資本金区分について 平成 19 年度以前は 資本金 1 億円以上の法人 の計数です

5 法人実効税率 ( 国の法人税と地方税を調整した後の表面上の税負担率 ) の水準を国際的に比べると 我が国はアメリカとほぼ同じ水準であり それ以外の先進諸国を上回る水準となっています ただし 法人の負担水準を考える場合には 税率だけでなく 様々な減税措置の存在や社会保険料の影響も考える必要があります 法人所得課税の実効税率の国際比較 社会保険料事業主負担の国際比較 ( 対国民所得比 ) :3 事業税率 :3.26 地方法人特別税 : 事業税額 148 税 : 法人税額 2.7 () :35 : :33 1/3 : 付加税 : 法人税額 5.5 業税率 :13.58 :28 :26.3 地方税 () 2 社会保険料の事業主負担 ( 対国 所得比 ) ( 考 ) 法人所得課税の税収 ( 対国 所得比 ) 国税 日本アメリカ ス ()( カリ ア) ( 全 平 ) リス ス ーデ 日本 (27 年 ) (27 年 ) アメリカ ス (27 年 ) リスス ーデ (27 年 ) (27 年 ) (27 年 ) ( 注 )1. 上記の実効税率は 法人所得に対する租税負担の一部が損金算入されることを調整した上で それぞれの税率を合計したものです 2. 日本の法人事業税及び地方法人特別税については 外形標準課税の対象となる資本金 1 億円超の法人に適用される税率を用いています なお このほか 付加価値割及び資本割が課されます 3. 諸外国は 2 年 1 月現在の税法に基づきます 4. 各国の制度に違いがあるため 一定の基準によりこの表を作成しています その基準については財務省ホームページにてご確認ください URL: ( 出所 )OECD"Revenue Statistics " 及び同 "National Accounts " ( 注 ) 社会保険料事業主負担については 法人事業主及び個人事業主の負担分の他に 公共部門の社会保険料納付義務者の負担分も含まれています 租税特別措置の見直し 租税特別措置の見直しは 租税特別措置法に定められた措置や特例等のうち 産業政策等の特定の政策目的により税負担の軽減等を行う措置に当てはまるもの全てを対象とし 平成 22 年度をはじめとする 4 年間で抜本的に見直すこととしています 租税特別措置法の規定による特例に係る増減収見込額 ( 平成 22 年度ベース ) 単位 : 億円程度 減収見込額 所得税関係 14,217 増収見込額 差引計 14,217 法人税関係 9,9 +2,676 6,483 大法人 ( 資本金 1 億円超 ) 中小法人 ( 資本金 1 億円以下 ) 5,993 3,166 +1, ,53 2,43 その他 45,91 +16,723 29,178 合 計 69, ,399 49,878 ( 注 )1. 上記は 租税特別措置法の規定による特例について 平成 22 年度に適用される措置に基づく増減収見込額 ( 平年度ベース ) を試算したものです なお 1 データ上の制約など増減収額を見込むことが困難であるもの 2 増減収額が僅少 (1 億円未満 ) であると見込まれるもの 3 制度の内容から増減収額は生じないと考えられるものは 含まれていません 2. 個人 法人で共通の措置については 主として想定される適用対象者に応じて 所得税関係 法人税関係のいずれかに計上しています 16

6 消費税 9 兆 6,38 億円 ( 歳入比.4%) 消費税は 社会保障をはじめとする公的サービスの費用をあらゆる世代が広く公平に分かち合う上で 大きな役割を果たしています また 消費税に対する信頼性 制度の透明度の向上を図るための見直しを行ってきました 消費税制度改正の歩み 3% () 4% 地方消費税 (1%) () 方 等保 方 適用上限 3, 円 本 1, 円以上の 法人は 適用 当 の 2 年 に限る 1, 円 適用上限 5 億円 4 億円 2 億円 5, 円 なし 入率 9 8% の 2 分 中 付と の年 2 9 8% 7% 6% の 4 分 中 付 を年 3に 加 9 8% 7% 6% 5% の 5 分 中 の基準年税 の 中 付 を 11 に 加 ( 中 の基準年税 6 円 ) (と合 年 4) (と合 年 12) 中 の基準年税 中 の基準年税 中 の基準年税 6 円 5 円以 年 1 48 円 4 円以 年 1 48 円 4 円以 年 1 5 円 年 3 4 円 年 3 4 円 4,8 円以 年 3 4,8 円 年 11 平成 11 年度 算 的 を義務付け ( 注 ) 平成 年度改正後の免税点制度と簡易課税制度の適用上限については 法人は 17 年 3 月 31 日決算から 個人は17 年分から適用されています 我が国の消費税率は 主要国の中では最低の水準にあります 一方 諸外国では 消費税 ( 付加価値税率 ) は基幹税として主要な位置を占めており EU 加盟国では 標準税率を % 以上とすることが義務づけられています 付加価値税率 ( 標準税率 ) の国際比較 (%) ( 注 )1. 日本の消費税率 5% のうち 1% 相当は地方消費税 ( 地方税 ) です 2. カナダにおいては 連邦の財貨 サービス税 ( 付加価値税 ) の他に ほとんどの州で小売売上税等が課されています ( 例 : オンタリオ州 8%) 3. アメリカは 州 郡 市により小売売上税が課されています ( 例 : ニューヨーク州及びニューヨーク市の合計 8.875%) 4.IBFD"European Taxation Database" 各国大使館聞き取り調査 欧州連合及び各国政府ホームページ等により作成しています 5. 諸外国は 2 年 1 月現在の税法に基づきます 17

7 消費税の税収が充てられる経費 ( 地方交付税交付金を除く ) の範囲は 予算総則において 基礎年金 老人医療 介護 に限られています 消費税の使途 ( 平成 22 年度予算 ) 地球温暖化対策のための税 地球は 深刻な温暖化問題を抱 環境関連税制の税収 ( 対 GDP 比 ) の国際比較 えています ヨーロッパ諸国においては 地球温暖化対策としてエネルギーや自動車などへの課税を強 化し これらの消費を抑えることで 二酸化炭素の排出を抑制する考え が広まっています 我が国における環境関連税制の税収は GDP 比でみると ヨーロッパ諸国に比べて低い状況にあります ( 出所 )OECD/EEA database on instruments for environmental policy ( 注 )OECD 環境統計において 環境関連税制 (Environmentally Related Taxes) とされている日本の税目は 揮発油税 地方揮発油税 石油ガス税 航空機燃料税 石油石炭税 自動車重量税 軽油引取税 自動車取得税などです 18

8 相続税 1 兆 2,7 億円 ( 歳入比 1.4%) 基礎控除の引上げなどの改正や地価の下落により 相続税の負担は大きく軽減されてきており 相続税の 負担が生じるケースは 亡くなった方の 4% 程度となっています 最近における相続税の課税割合 負担割合及び税収の推移 ( 兆円 ) () 昭和 3 年度改正. 兆円 基礎控除の引上げ 税 の引下げ 税 の 和 平成 4 年度改正. 兆円基礎控除の引上げ 税 の 和 地 の課税の 例の 平成 年度改正.3 兆円基礎控除の引上げ 税 の 和 地 の課税の 例の 平成 年度改正.1 兆円 税 の引下げ 税 の 和 相続税収 () 負担割合 () 課税割合 () 昭和 3 年 12 改正 昭和 3 年 12 改正 ( 昭和 3 年 11 適 ) 平成 4 年度改正 ( 平成 4 年 11 適 ) 平成 年度改正 ( 平成 年 11 適 ) 平成 年度改正 () ( 平成 年 11 適 ) ( 年度 ) 昭和平成 ( 予 ) ( 注 )1. 課税割合は 各年の課税件数 / 死亡者数であり 負担割合は 各年の納付税額 / 合計課税価格です 2. 相続税収は各年度の税収であり 贈与税収を含みます ( 平成 21 年度までは決算額 平成 22 年度は予算額 ) 3. 減収額は改正時の改正減収見込額 ( 平年度 ) によります なお 土地の評価額の適正化を考慮した平成 4 年度の改正減収見込額は.4 兆円です 最近における相続税の税率構造 基礎控除等の推移 5 億円 ( 税 75%) 5 億円 ( 税 7%) 億円 ( 税 7%) 2 億円 ( 税 7%) 3 億円 ( 税 5%) , 円 + 4 円 法定相続人数 (3,2 円 ) 4, 円 + 8 円 法定相続人数 (,4 円 ) 4,8 円 + 5 円 法定相続人数 (7,5 円 ) 5, 円 + 1, 円 法定相続人数 (8, 円 ) 昭和 58 年昭和 2 年平成 3 年平成 5 年平成 14 年平成 22 年 ( 注 )1. 基礎控除の ( ) 内は 法定相続人が 3 人 ( 例 : 配偶者 + 子 2 人 ) の場合の額です 2. 地価公示は 三大都市圏 ( 商業地 ) の昭和 58 年を とした場合の指数です 19