目次固定資産税とは 1 固定資産税を納める人 ( 納税義務者 ) 1 税額計算方法 2 課税標準額 2 免税点 3 納税方法 3 土地に対する課税 4 評価のしくみ 4 地目及びその評価方法 4 路線価 5 時点修正措置 5 課税標準額のしくみ 6 税負担の調整措置 6 税負担の調整措置の見直し

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ようじろうよせ
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1 固定資産税ハンドブック平成 30 年 10 月垂井町

2 目次固定資産税とは 1 固定資産税を納める人 ( 納税義務者 ) 1 税額計算方法 2 課税標準額 2 免税点 3 納税方法 3 土地に対する課税 4 評価のしくみ 4 地目及びその評価方法 4 路線価 5 時点修正措置 5 課税標準額のしくみ 6 税負担の調整措置 6 税負担の調整措置の見直し ( 住宅用地のみ ) 8 課税標準の特例措置 9 住宅用地に対する課税標準の特例 9 家屋に対する課税 11 評価のしくみ 11 新築家屋の評価 12 在来分家屋の評価 12 固定資産税の減額措置 13 新築住宅に対する減額措置 13 新築認定長期優良住宅に対する減額措置 14 耐震改修が行われた住宅等に対する減額措置 15 高齢者等居住改修 ( バリアフリー改修 ) 住宅等に対する減額措置 17 熱損失防止改修 ( 省エネ改修 ) 住宅等に対する減額措置 19 償却資産に対する課税 21 評価のしくみ 21 償却資産の具体例 23 詳細 25 様式 32

3 固定資産税は土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の価値に応じて固定資産の所有する市町村に納めていただく税金ですその年の 1 月 1 日現在固定資産を所有している人です具体的には次のとおりです土地登記簿又は土地補充課税台帳に所有者として登記又は登録されている人家屋登記簿又は家屋補充課税台帳に所有者として登記又は登録されている人償却資産償却資産課税台帳に所有者として登録されている人したがってその年の 1 月 1 日以降土地を売買した等により家屋をとりこわした所有者が変わったとしてもその年の納税義務者は変わりません課税物件がなくなった税額 1

4 税率 1.4% - = は地方税法の規定に基づき要件に応じ適用されます原則として固定資産課税台帳に登録された価格が課税標準額となりますしかし土地についてが適用される場合住宅用地のように課税標準額は価格よりも低く算定されます価格は原則として 3 年間据え置くこととしており 3 年ごとに評価を見直しておりますこの見直しを評価替えといい 3 年ごとの見直し時期を基準年度といいます平成 30 年度に評価の見直しを行っており次回見直しは平成 33 年度になりますなお土地については平成 9 年度以降地価の下落が認められ価格を据え置くことが適当でない場合には時点修正措置を適用しています 2

5 町内に同一人が所有する固定資産のそれぞれの課税標準額が次の金額に満たない場合には固定資産税は課税されません土地家屋償却資産 30 万円 20 万円 150 万円毎年 6 月に納税者の方に納税通知書により税額を通知し町の条例で定められた納期に分け次の方法により納税していただきますなお垂井町の場合は 10 期に分けて納税していただいております町内の方納期毎納期限 20 日前に発送する納付書で納めていただきます町外及び法人の方毎年 6 月に発送の納税通知書に同封しております 1~10 期分の納付書で納めていただきますあらかじめ指定いただいております金融機関から納期毎自動引落により納めていただいております引落日は各納期限となります口座引落による納付を希望される方は税務課収納対策室 (8 窓口 ) までご連絡ください 3

6 固定資産評価基準によって売買実例価格をもとに算定した正常売買価格を基礎として地目別に定められた評価方法により評価します固定資産評価基準とは固定資産の評価及び価格の決定のための基準で固定資産を評価する場合の基準や評価の方法手続き等が定められています固定資産評価基準は固定資産の評価における全国的な統一と市町村間の均衡を維持するため総務大臣が告示するもので市町村長はこの基準によって評価しなければならないとされております地目宅地田及び畑 ( 併せて農地路線価方式 ( 市街地宅地評価法 ) 標準地比準方式 ( その他の宅地評価法 ) 標準地比準方式評価方法路線価を基にして間口/ 奥行 / 形状などの状況に応じて評価します状況の類似する地区ごとに標準宅地を選定しその価格に比準して評価します状況の類似する地区ごとに標準的な田畑山林を選定しその価格に比準して評価しますといいます ) 市街化区域農地近傍地比準方式状況が類似する宅地等の評価額を基準として求宅地等へのめた価格から造成費を控除した価格によって評山林転用許可を価します受けた農地牧場近傍地比準方式売買実例価格や付近の土地の評価額に基づく等原野の方法により評価します雑種地等 4

7 固定資産税路線価を公開しています詳しくは財団法人資産評価システム研究センターの全国地価マップをご覧ください固定資産の価格は原則 3 年間据え置くこととされていますが地価の下落局面においては据え置き期間中納税者は基準年度における価格を上回る価格に基づく税負担を求められることになります平成 9 年度評価替えにおいて平成 10 年度又は平成 11 年度 ( 据え置き期間中 ) においてさらに地価の下落傾向がみられる場合には市町村長の判断により修正した価格を課税標準額とすることができる特例措置を講ずることとされましたこの措置を時点修正措置と呼びますこの特例は近年の地価の下落傾向に鑑みた臨時的な措置ですが平成 30 年度評価替えにおいても地価の下落傾向が継続する場合平成 9 年度評価替えから導入された時点修正措置を引き続き行うこととしています垂井町においても時点修正措置を適用しています 5

8 評価額に対する前年度課税標準額の割合を負担水準といい個々の宅地の課税標準額が評価額に対してどの程度まで達しているかを示すものです負担水準 = 前年度課税標準額新評価額 ( 住宅用地特例率 (1/3 又は 1/6) ) 評価の均衡を図るため行われた平成 6 年度評価替えと平成 4 年以降全国的に始まった地価の下落により次図のとおり負担水準にばらつきが生じることになりましたこれまでこのばらつきを是正するため負担水準の高い土地は税負担を引き下げ又は据え置き負担水準の低い土地はなだらかに税負担を上昇させる税負担の調整措置が講じられてきましたこの結果地域ごとの負担水準の均衡化は相当程度進展していますが一部には依然としてばらつきが残っています ( 次ページ参照 ) こうした点を踏まえ平成 30 年度から平成 32 年度までの税負担の調整措置についてはこれまでの制度を継続し引き続き負担水準の均衡化を促進することとしていますただし宅地のうち住宅用地については平成 24 年度税制改正に伴う税負担の調整措置の見直しがありこれにより平成 24 年度分から税額が上昇する場合があります (8ヘーシ : を参照 ) 6

千円 /28 千円 = 85% B 地点 100 千円 50 千円評価額 40 千円課税標準額 12 千円評価額 27 千円課税標準額 23 千円昭和 60 年度 63 平成

9 A 地点 100 千円凡例 ( m2あたり ) 地価公示価格等評価額課税標準額 50 千円評価額 50 千円課税標準額 30 千円課税標準額 24 千円評価額 28 千円昭和 60 年度 63 平成 3 年度負担水準 ( 平成 6 年度 ) = 30 千円 /50 千円 = 60% 負担水準 ( 平成 15 年度 ) = 24 千円 /28 千円 = 85% B 地点 100 千円 50 千円評価額 40 千円課税標準額 12 千円評価額 27 千円課税標準額 23 千円昭和 60 年度 63 平成 3 年度負担水準 ( 平成 6 年度 ) = 12 千円 /40 千円 = 30% 負担水準 ( 平成 15 年度 ) = 23 千円 /27 千円 = 85% 7

10 改正前年度負担水準税負担の調整措置平成 21 年度 20 ~ 80 % 前年度課税標準額 + 評価額 5% 相当額前年に比べ増加 ~ 平成 23 年度 80 ~ 100 % 前年度課税標準額に据え置き改正後年度負担水準税負担の調整措置平成 24 年度及び 20 ~ 90 % 前年度課税標準額 + 評価額 5% 相当額前年に比べ増加平成 25 年度 90 ~ 100 % 前年度課税標準額に据え置き平成 26 年度 ~ 20 ~ 100 % 前年度課税標準額 + 評価額 5% 相当額前年に比べ増加改正前の平成 23 年度までは負担水準が80% に達していれば前年度課税標準額に据え置く措置がとられていましたが改正後の平成 24 年度及び25 年度においては負担水準が90% に達するまで増加することとなりますよって平成 23 年度まで税額が同じであっても平成 24 年度及び25 年度の税額が増加する場合がありますなお改正後の平成 26 年度以降においては負担水準が100% に達するまで増加することとなりますよって平成 30 年度の税額も引き続き増加する場合があります 8

11 地方税法の規定に基づき要件に応じて各種課税標準特例措置適用されますが代表的なものとして住宅用地に対する課税標準の特例措置について以下に記載します住宅用地はその税負担を特に軽減する必要からその面積の広さによってとに分けて特例措置が適用されます 200 m2以下の住宅用地 (200 m2を超える場合は住宅 1 戸あたり 200 m2までの部分 ) を小規模住宅用地といいます小規模住宅用地の課税標準額については価格の 1/6 の額とする特例措置があります小規模住宅用地以外の住宅用地を一般住宅用地といいますたとえば 300m2の住宅用地 ( 一戸建住宅の敷地 ) であれば 200m2分が小規模住宅用地で残りの100m2分が一般住宅用地となります一般住宅用地の課税標準額については価格の1/3の額とする特例措置があります住宅用地には次の二つがあります 1 専用住宅 ( 専ら人の居住の用に供する家屋 ) の敷地の用に供されている土地その土地の全部 ( ただし家屋の床面積の 10 倍まで ) 2 併用住宅 ( 一部を人の居住の用に供する家屋 ) の敷地の用に供されている土地その土地の面積 ( ただし家屋の床面積の 10 倍まで ) に一定の率 ( 次表参照 ) を乗じて得た面積に相当する分 9

12 家屋居住部分の割合住宅用地の率イ専用住宅全部 1.0 ロハハ以外の併用住宅地上 5 階以上の耐火建築物である併用住宅 1/4 以上 1/2 未満 0.5 1/2 以上 1.0 1/4 以上 1/2 未満 0.5 1/2 以上 3/4 未満 /4 以上 1.0 住宅の敷地の用に供されている土地とはその住宅を維持し又はその効用を果たすために使用されている一画地をいいますしたがって賦課期日 (1 月 1 日 ) において新たに住宅の建設が予定されている土地あるいは住宅が建設されつつある土地は住宅の敷地とはされませんただし既存の当該家屋に代えてこれらの家屋が建築中であり一定の要件を満たすと認められる土地については住宅用地として取り扱うこととなりますまた住宅が災害により滅失した場合で他の建物構築物の用に供されていない土地は 2 年間 ( 長期にわたる避難の指示等が行われた場合には避難等解除後 3 年間 ) に限り住宅用地として取り扱われます 10

13 固定資産評価基準によって再建築価格を基礎に評価額を算出します評価額 = 再建築価格経年減点補正率再建築価格評価の対象となった家屋と同一のものを評価の時点においてその場所に新築するものとした場合に必要とされる建築費ですとで再建築価格の算出方法が異なります次にこれを示します経年減点補正率家屋の建築後の年数の経過によって生ずる損耗の状況による減価をあらわしたものです 11

14 垂井町においては部分別による評価方法を採用しておりますので完成した家屋の構造用途また屋根外壁内装仕上げ建具建築設備などにどのような部材が使用されているかを現地で確認しますこの内容などをもとに固定資産評価基準に定められた計算方法により再建築価格を算出します構造屋根外壁内装仕上げ建具建築設備固定資産評価基準新築家屋再建築価格実地調査には職員証徴税吏員証固定資産評価補助員証を携帯した垂井町の職員が伺います 3 年ごとの評価替え時に再建築費評点補正率が示されます再建築費評点補正率とは 3 年間の建築物価の動向などを考慮して定められたものですこれを基準年度の前年度の再建築価格に乗じることにより建築物価の変動分を反映させた再建築価格を算出します平成 30 年度評価替え時の再建築費評点補正率は木造家屋が 1.05 非木造家屋が 1.06 です基準年度の前年度の再建築価格再建築費評点補正率在来分家屋再建築価格 12

15 家屋に対する固定資産税の減額措置には以下のものがあります平成 32 年 3 月 31 日までに新築された住宅については新築後一定期間固定資産税額が減額されますア専用住宅や併用住宅であること ( なお併用住宅については居住部分の割合が 1/2 以上のものに限られます ) イ床面積要件 50 m2 ( 一戸建て以外の貸家住宅にあっては 40 m2 ) 以上 280 m2以下床面積減税率一戸あたりの床面積が 120 m2以下のもの税額の 1/2 一戸あたりの床面積が 120 m2を超えるもの 120 m2分の税額の 1/2 併用住宅の場合は居住部分のみに適用されますア一般の住宅 ( イ以外の住宅 ) 新築後 3 年度分イ 3 階建以上の中高層耐火住宅等新築後 5 年度分固定資産税が課されることとなる年度の初日の属する年の1 月 31 日までに町長に申告書を提出していただきますなおこの申告書につきましては新築家屋の実地調査の際に必要事項ご記入の上提出頂いております 13

16 長期優良住宅の普及の促進に関する法律の施行の日から平成 32 年 3 月 31 日までに新築された認定長期優良住宅については新築後一定期間固定資産税額が減額されますア専用住宅や併用住宅であること ( なお併用住宅については居住部分の割合が 1/2 以上のものに限られます ) イ床面積要件 50 m2 ( 一戸建て以外の貸家住宅にあっては 40 m2 ) 以上 280 m2以下床面積減税率一戸あたりの床面積が 120 m2以下のもの税額の 1/2 一戸あたりの床面積が 120 m2を超えるもの 120 m2分の税額の 1/2 併用住宅の場合は居住部分のみに適用されますア一般の住宅 ( イ以外の住宅 ) 新築後 5 年度分イ 3 階建以上の中高層耐火住宅等新築後 7 年度分固定資産税が課されることとなる年度の初日の属する年の1 月 31 日までに町長に申告書を提出していただきますなおこの申告書につきましては新築家屋の実地調査の際に必要事項ご記入の上提出頂いておりますまた認定長期優良住宅であることを確認するため長期優良住宅建築等計画の認定通知書の提示をお願いしております 14

17 昭和 57 年 1 月 1 日以前から所在する住宅のうち平成 18 年 1 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に一定の耐震改修工事が行われたものについては改修後一定期間固定資産税額が減額されます建築基準法に基づく現行の耐震基準 ( 昭和 56 年 6 月 1 日施行 ) に適合させるための一定の耐震改修工事で一戸あたり耐震改修の費用の額が 50 万円を超えるもの ( ただし平成 25 年 3 月 3 1 日までに改修工事の契約を締結した場合は 30 万円を超えるもの ) 耐震改修が行われた認定長期優良住宅に対する減額を受ける場合は改修後の住宅の床面積が 5 0 m2 ( 戸建て以外の賃家住宅については 40 m2 ) 以上 280 m2以下であること床面積減税率耐震改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が120m2以下のもの耐震改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が120m2を超えるもの税額の1/2 ( 認定長期優良住宅の場合税額の2/3) 120m2分の税額の1/2 ( 認定長期優良住宅の場合 120m2分の税額の2/3) 併用住宅の場合は居住部分のみに適用されます平成 25 年 1 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に完了 1 年度分当該家屋が建築物の耐震改修の促進に関する法律に規定する通行障害既存耐震不適格建築物である場合は 2 年度分減額します減額を受けようとする耐震住宅の所有者は住宅耐震改修証明書又は増改築等工事証明書を添付して改修後 3 ヶ月以内に町長に申告してください 15

18 住宅耐震改修証明書又は増改築等工事証明書等の様式については下記 URL にある国土交通省 HP 上の耐震改修に関する特例措置固定資産税の特例措置について ( 地方公共団体が証明する場合 ) の様式を参照してください 16

19 新築された日から 10 年以上を経過した住宅のうち平成 28 年 4 月 1 日から平成 32 年 3 月 3 1 日までの間に一定のバリアフリー改修工事が行われたものについては翌年度分の固定資産税額が減額されますア家屋要件新築後 10 年を経過した住宅であること改修後の床面積が50m2以上であること併用住宅の場合は居住床面積が1/2 以上であることただし賃貸部分は対象となりませんイ工事要件居住の安全性高齢者等に対する介助の容易性の向上のための通路又は出入口の幅を拡張する改良工事既存の階段の改良工事浴室又は便所の改良工事各居室等に手すりを取り付ける改良工事床の段差を解消する改良工事出入口の戸を改良する工事床の資材を滑りにくくする改良工事詳細 1 ウ居住者要件高齢者障害者の方が居住していること詳細 2 エ工事費要件バリアフリー改修工事に要した費用が50 万円を超えるものであること ( 補助金等をもって充てる部分を除く ) ( ただし平成 25 年 3 月 31 日までに改修工事の契約を締結した場合は 30 万円を超えるもの ) 17

20 床面積バリアフリー改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が税額の 1/3 減税率 100 m2以下のものバリアフリー改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が 100 m2分の税額の 1/3 100 m2を超えるもの併用住宅の場合は居住部分のみに適用されます改修工事が完了した年の翌年の 1 月 1 日 ( 改修工事が完了した日が 1 月 1 日の場合は同日 ) を賦課期日とする年度のみ減額を受けようとするバリアフリー改修住宅の所有者は必要書類を添付して改修後 3 ヶ月以内に町長に申告してください高齢者等居住改修住宅等に対する固定資産税の減額申告書様式様式 1 必要書類詳細 3 次の場合バリアフリー改修減額措置は適用されません 1 新築軽減期間中の家屋 2 耐震住宅改修軽減期間中の家屋 3 既にバリアフリー改修の減額措置の適用をうけた家屋省エネ改修減額措置との併用は可能です 18

21 平成 20 年 1 月 1 日以前から所在する住宅のうち平成 20 年 4 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に一定の省エネ改修工事が行われたものについては翌年度分の固定資産税額が減額されますア家屋要件平成 20 年 1 月 1 日以前から存している住宅 ( マンション等区分所有家屋を含む ) 改修後の床面積が 50m2以上であること併用住宅の場合は居住床面積が 1/2 以上であることただし賃貸部分は対象となりません省エネ改修工事が行われた認定長期優良住宅に対する減額を受ける場合は改修後の住宅の床面積が 50 m2以上 280 m2以下であることイ工事要件断熱性を高めるための窓の改修工事天井等の改修工事壁の改修工事床等の改修工事詳細 4 ウ工事費要件省エネ改修工事に要した費用が 50 万円を超えるものであること ( ただし平成 25 年 3 月 31 日までに改修工事の契約を締結した場合は 30 万円を超えるもの ) 床面積省エネ改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が 120 m2以下のもの省エネ改修が行われた住宅の一戸あたりの床面積が 120 m2を超えるもの併用住宅の場合は居住部分のみに適用されます減税率税額の 1/3 ( 認定長期優良住宅の場合税額の2/3) 120 m2分の税額の 1/3 ( 認定長期優良住宅の場合 120 m2分の税額の 2/3) 19

22 改修工事が完了した年の翌年の 1 月 1 日 ( 改修工事が完了した日が 1 月 1 日の場合は同日 ) を賦課期日とする年度のみ減額を受けようとする省エネ改修住宅の所有者は熱損失防止改修工事証明書を添付して改修後 3 ヶ月以内に町長に申告してください熱損失防止改修住宅に対する固定資産税の減額申告書様式様式 2 熱損失防止改修工事証明書様式様式 3 省エネ改修工事が行われた認定長期優良住宅に対する減額を受ける場合 1~3の書類が必要です ( 平成 29 年 4 月 1 日以降 ) 1 増改築等工事証明書 2 長期優良住宅建築等計画の認定通知書の写し 3 国による補助金などの内容が確認できる書類 ( 長期優良住宅建築等計画の変更の認定を受け場合については長期優良住宅建築等計画の変更認定通知書の写しを提出してくださいまた長期優良住宅建築等計画の認定を受けた方の地位を承継した場合については認定計画実施者の地位の承継に係る承認通知書の写しを提出してください ) 次の場合省エネ改修減額措置は適用されません 1 新築軽減期間中の家屋 2 耐震住宅改修軽減期間中の家屋 3 既に省エネ改修の減額措置の適用をうけた家屋バリアフリー改修減額措置との併用は可能です 20

23 固定資産評価基準によって取得価額を基礎として取得後の経過年数に応ずる価値の減少 ( 減価 ) を考慮して評価します評価額減価率 = 取得価額 ( 1 ) 2 評価額 = 前年度の価格 ( 1 減価率 ) (a) ただし (a) により求めた額が ( 取得価額 5/100 ) よりも小さい場合は ( 取得価額 5/100 ) により求めた額を価格とします固定資産税における償却資産の減価償却の方法は原則として定率法です取得価額原則として国税の取り扱いと同様です減価率原則として耐用年数表 ( 財務省令 ) に掲げられている耐用年数に応じて減価率が定められています 21

24 償却資産に対する課税について国税の取扱いと比較すると次のとおりです項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 建物以外の一般の資産は定率法定額法の選択制度 [ 定率法選択の場合 ] 平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は 200% 定率法を一般の資産は定率法国税の旧定率法で使用する償却率と同じ率を固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率表に規定減価償却の方法適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は 250% 定率法を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用前年中の新規取得月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度制度有り制度無し特別償却割増償却の制度 ( 租税特別措置法 ) 増加償却の制度 ( 所得税法人税 ) 制度有り制度有り制度無し制度有り評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) 取得価額の 5/100 改良費原則区分一部合算も可区分評価 22

25 1 構築物舗装路面庭園門塀緑化施設等の外溝工事看板 ( 広告塔等 ) ゴルフ練習場設備受変電設備予備電源その他建築設備内装内部造作等 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械機械式駐車場設備 ( ターンテーブルを含みます ) 太陽光発電設備等 3 船舶ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプター等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 ( 分類記号が 0 00~09 000~ ~99 900~99 9 の車両 ) 構内運搬車貨車客車等 6 工具器具及び備品パソコンエアコン陳列ケース看板 ( ネオンサイン ) 医療機器測定工具金型理容及び美容機器等 23

26 償却資産の対象となる主な資産を業種別に例示すると次の表に掲げるとおりです業種申告対象となる主な償却資産の例示共通パソコンコピー機ルームエアコン応接セット内装内部造作等看板 ( 広告塔袖看板ネオンサイン ) LAN 設備等製造業印刷業建設業製造設備旋盤ボール盤梱包機等各種製版機及び印刷機裁断機等ブルドーザーパワーショベルフォークリフト ( 軽自動車税の対象となっているものを除きます ) 大型特殊自動車等娯楽業飲食店業小売業理容美容業医 ( 歯 ) 業クリーニング業不動産業ガソリンスタンド農業パチンコ機器パチンコ器取付台 ( 島工事 ) ゲーム機両替機カラオケ機器等テーブル椅子厨房用具冷凍冷蔵庫カラオケ機器等陳列棚陳列ケース ( 冷凍機又は冷蔵機付きも含みます ) 等理容美容椅子洗面設備消毒殺菌機サインポール等医療機器 ( レントゲン装置手術機器診療ユニット等 ) 等洗濯機脱水機乾燥機プレス機ボイラービニール包装設備等受変電設備発電機設備蓄電池設備門塀等の外溝工事駐車場等の舗装等洗車機ガソリン計量器独立キャノピー防壁地下タンク等コンバイントラクター乾燥機田植機等申告の必要のない資産自動車税軽自動車税の課税対象となるもの( 例 : 小型フォークリフト ) 無形固定資産( 例 : 特許権 ) 繰延資産( 例 : 創業費 ) 耐用年数が1 年未満又は取得価額が10 万円未満の償却資産について税務会計上固定資産として計上しないもの ( 一時に損金算入しているもの又は必要経費としているもの ) 取得価額が20 万円未満の償却資産を税務会計上 3 年間で一括償却しているもの 24

27 詳細 1 平成 19 年 4 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に行われた次のいずれかの工事であること 1 介助用の車いすで容易に移動するために通路又は出入口の幅を拡張する工事 2 階段の設置 ( 既存の階段の撤去を伴うものに限る ) 又は改良によりその勾配を緩和する工事 3 浴室を改良する工事であって次のいずれかに該当するもの入浴又はその介助を容易に行うために浴室の床面積を増加させる工事浴槽をまたぎ高さの低いものに取替える工事固定式の移乗台踏み台その他の高齢者などの浴槽の出入りを容易にする設備を設置する工事高齢者等の身体の洗浄を容易にする水栓器具を設置し又は同器具に取替える工事 4 便所を改良する工事であって次のいずれかに該当するもの排泄又はその介助を容易に行うために便所の床面積を増加させる工事便器を座便式のものに取替える工事座便式の便器の座高を高くする工事 5 便所浴室脱衣室その他の居室及び玄関並びにこれらを結ぶ経路に手すりを取り付ける工事 6 便所浴室脱衣室その他の居室及び玄関並びにこれらを結ぶ経路の床の段差を解消する工事 ( 勝手口その他屋外に面する開口の出入口及び上がりかまち並びに浴室の出入口にあっては段差を小さくする工事を含む ) 7 出入口の戸を改良する工事であって次のいずれかに該当するもの開戸を引戸折戸等に取り替える工事開戸のドアノブをレバーハンドル等に取り替える工事戸に戸車その他の戸の開閉を容易にする器具を設置する工事 8 便所浴室脱衣室その他の居室及び玄関並びにこれらを結ぶ経路の床の資材を滑りにくいものに取り替える工事 25

28 詳細 2 次のいずれかに該当する者が当該家屋に居住していること 1 65 歳以上の者 2 介護保険法第 19 条第 1 項に規定する要介護認定を受けている者 3 介護保険法第 19 条第 2 項に規定する要支援認定を受けている者 4 地方税法施行令第 7 条各号に掲げる障害者に該当する者障害者の範囲 ( 市県民税の障害者控除対象者に同じ ) 知的障害者( 一般的に療育手帳の交付を受けられています ) 精神障害者( 精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている者 ) 身体障害者( 身体障害者手帳の交付を受けている者 ) 戦傷病者( 戦傷病者手帳の交付を受けている者 ) 原子爆弾被爆者( 厚生労働大臣の認定を受けている者 ) 上記のほか常に就床を要し複雑な介護を要する者注 )1 の年齢判定は改修工事が完了した日の属する年の翌年の 1 月 1 日 ( 当該改修工事が完了した日が 1 月 1 日である場合には同日 ) の年齢によるもの 1~4 の者が当該家屋に居住しているかは申告の時の現況によるもの 26

29 詳細 3 1 改修工事の工事明細書 ( 改修工事の内容及び費用が確認できるもの ) 2 改修工事箇所の写真 3 領収書 ( 改修工事費用を支払ったことを確認できるもの ) 123の書類に代えて建築士等が証明する増改築等工事証明書 ( 所得税の特別控除に使用 ) で代替することができます 4 給付補助金等の額がわかるもの ( 介護保険償還払支給決定通知書住宅改善促進助成金額確定通知書住宅改修費支給決定通知書等 ) 介護保険償還払支給決定通知書介護保険による改修費用の給付額がわかる ( 担当健康福祉課 ) 住宅改善促進助成金額確定通知書高齢者身体障害者への改修費用の助成金額がわかる介護保険と併給もある ( 担当健康福祉課 ) 住宅改修費支給決定通知書身体障害者への改修費用( 日常生活用具 ) の給付額がわかる介護保険住宅改善助成と併給もある ( 担当健康福祉課 ) 5 居住者に応じた書類 65 歳以上の方住民票の写し ( 町内に住所がある方は不要住所がない方は添付してください ) 要介護要支援認定を受けられた方介護保険被保険者証の写し障害者身体障害者手帳精神障害者保健福祉手帳療育手帳戦傷病者手帳などの写し注 ) 町内に住所がない方は居住確認が住民情報によってとれないためその理由を申告書欄外に記入してください 27

30 詳細 4 平成 20 年 4 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの間に行われた次の 1 から 4 までの改修工事のうち 1 の改修工事又は 1 の改修工事と併せて行う 2~4 までの改修工事であること熱貫流率建具等の仕様 1 窓の断熱性を高める改修工事別表 1-1 の基準値以下別表 2-1 に該当熱貫流率熱抵抗 2 天井等の断熱性を高める改修工事 3 壁の断熱性を高める改修工事別表 4-1 別表 4-1 の基準値以上の基準値以上別表 3 の基準値以下鉄骨造で外張断熱工法及び内張別表 4-2 基準値以上の断熱工法以外のもの 4 床等の断熱性を高める改修工事別表 4-1 の基準値以上 ( 地方税法施行令附則第 12 条第 36 項国土交通省告示第 515 号 ( 最終改正 : 平成 21 年 3 月 31 日国土交通省告示第 381 号 )) 備考 (i) 2から4については別表 4-1, 別表 4-2 において断熱材の熱抵抗の基準が規定されていますが補足として別に断熱材の必要厚さが示されています (ii) 2 から 4 については発泡剤としてフロン類を用いた断熱材を用いないことに留意してください 28

31 別表 1-1 熱貫流率の基準値 4.65 ( 単位 1 平方メートル 1 度につきワット ) 熱貫流率とは内外の温度差 1 度の場合において 1 平方メートル当たり貫流する熱量をワットで表した数値をいう別表 2において同じ別表 2-1 住宅の種類建具の種類若しくはその組合せ又は附属部材ひさし軒等の設置一戸建ての次のイ又はロに該当するもの住宅イガラスの日射熱取得率が 0.68 以下のものにひさし軒等を設けるものロ附属部材を設けるもの共同住宅等附属部材又はひさし軒等を設けるもの 1 ガラスの日射熱取得率は日本工業規格 R3106( 板ガラス類の透過率反射率放射率日射取得率の試験方法 ) に定める測定方法によるものとする 2 附属部材とは紙障子外付けブラインド( 窓の直近外側に設置され金属製スラット等の可変により日射調整機能を有するブラインド ) その他これらと同等以上の日射遮蔽性能を有し開口部に建築的に取り付けられるものをいう 3 ひさし軒等とはオーバーハング型の日除けで外壁からの出寸法がその下端から窓下端までの高さの 0.3 倍以上のものをいう 29

32 別表 3 住宅の種類断熱材の施工法部位熱貫流率の基準値鉄筋コンクリート造等の住宅内断熱工法屋根又は天井 0.37 壁 0.75 床外気に接する部分 0.37 その他の部分 0.53 土間床等の外周外気に接する部分 0.58 その他の部分 0.83 外断熱工法屋根又は天井 0.43 壁 0.86 床外気に接する部分 0.37 その他の部分 0.53 土間床等の外周外気に接する部分 0.58 その他の部分 0.83 その他の住宅屋根又は天井 0.24 壁 0.53 床外気に接する部分 0.34 その他の部分 0.48 土間床等の外周外気に接する部分 0.53 その他の部分熱貫流率とは土間床等の外周以外の部分にあっては内外の温度差 1 度の場合において 1 平方メートル当たり貫流する熱量をワットで表した数値であって当該部位を熱の貫流する方向に構成している材料の種類及び厚さ熱橋により貫流する熱量等を勘案して算出したものをいい土間床等の外周にあっては内外の温度差 1 度の場合において 1 平方メートル当たり貫流する熱量をワットで表した数値であって当該土間床等を熱の貫流する方向に構成している材料の種類及び厚さ等を勘案して算出したものをいう 2 鉄筋コンクリート造等の住宅において内断熱工法とは鉄筋コンクリート造等の構造体の内側に断熱施工する方法を外断熱工法とは構造体の外側に断熱施工する方法をいう以下同じ 3 一の住宅において複数の住宅の種類又は断熱材の施工法を採用している場合にあってはそれぞれの住宅の種類又は断熱材の施工法に応じた各部位の熱貫流率の基準値を適用するものとする 30

33 別表 4-1 住宅の種類断熱材の施工法部位断熱材の熱抵抗の基準値 ( 単位 1 ワットにつきm2 度 ) 鉄筋コンクリート造等の住宅内断熱工法屋根又は天井 2.5 壁 1.1 床外気に接する部分 2.1 その他の部分 1.5 土間床等の外周外気に接する部分 0.8 その他の部分 0.2 外断熱工法屋根又は天井 2.0 壁 0.9 床外気に接する部分 2.1 その他の部分 1.5 土間床等の外周外気に接する部分 0.8 その他の部分 0.2 木造の住宅充填断熱工法屋根又は天井屋根 4.6 天井 4.0 壁 2.2 床外気に接する部分 3.3 その他の部分 2.2 土間床等の外周外気に接する部分 1.7 その他の部分 0.5 枠組壁工法の住宅充填断熱工法屋根又は天井屋根 4.6 天井 4.0 壁 2.3 床外気に接する部分 3.1 その他の部分 2.0 土間床等の外周外気に接する部分 1.7 その他の部分 0.5 木造枠組壁工法又は鉄骨造の住宅外張断熱工法又は内張断熱工法屋根又は天井 4.0 壁 1.7 床外気に接する部分 2.5 その他の部分土間床等の外周外気に接する部分 1.7 その他の部分

34 1 木造又は枠組壁工法の住宅において充填断熱工法とは屋根にあっては屋根組材の間天井にあっては天井面壁にあっては柱間柱たて枠の間及び外壁と内壁との間床にあっては床組材の間に断熱施工する方法をいう以下同じ 2 木造枠組壁工法又は鉄骨造の住宅において外張断熱工法とは屋根及び天井にあっては屋根たる木小屋梁及び軒桁の外側壁にあっては柱間柱及びたて枠の外側外気に接する床にあっては床組材の外側に断熱施工する方法をいう 3 木造枠組壁工法又は鉄骨造の住宅において内張断熱工法とは壁において柱及び間柱の内側に断熱施工する方法をいう以下同じ 4 一の住宅において複数の住宅の種類又は断熱材の施工法を採用している場合にあってはそれぞれの住宅の種類又は断熱材の施工法に応じた各部位の断熱材の熱抵抗の値を適用するものとする 5 鉄筋コンクリート造の住宅における一の部位において内断熱工法と外断熱工法を併用している場合にあっては外側の断熱材の熱抵抗と内側の断熱材の熱抵抗の合計値について上表における内断熱工法の基準値により判断できるものとする 6 木造枠組壁工法の住宅における一の部位において充填断熱工法と外張断熱工法を併用している場合にあっては外張部分の断熱材の熱抵抗と充填部分の断熱材の熱抵抗の合計値について上表における充填断熱工法の基準値により判断できるものとする 7 土間床等の外周にあっては基礎の外側若しくは内側のいずれか又はその両面において断熱材が地盤面に対して垂直でありかつ基礎底盤上端から基礎天端まで連続して施工されたもの又はこれと同等以上の断熱性能を確保できるものとしなければならないただし玄関勝手口及びこれに類する部分における土間床部分についてはこの限りではない別表 4-2 断熱材の熱抵抗の基準値外装材の熱抵抗一般部の断熱層を貫通する金属部位 ( 単位 1 ワットにつき平方メートル度 ) 断熱材を施工する箇所の区分の有無鉄骨柱鉄骨梁部分一般部一般部において断熱層を貫通する金属部材 0.56 以上 0.15 以上 0.56 未満 0.15 未満無し有り無し有り無し有り

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業 1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業に要する費用にあてるため毎年 1 月 1 日現在に都市計画法による都市計画区域のうち市街化区域内 (