* こども保険の場合 Brain News 事例 :18: 歳満期の育英年金付こども保険に お子様が 0 歳の時に加入 年払保険料が 12 万 祝金は小学校入学時 (6( 歳 )20) 万円 中学校入学時 (12( 歳 )30) 万 高校入学時 (15( 歳 )30) 万 満期の大学入学時 (18( 歳 )130) 万です この場合の税金はどうなるのでしょう 1. 祝金 満期保険金の課税 祝金など受け取るたびに であるの一時所得として 所得税が課税されます 祝金 -( 既払込保険料 - すでにお受取された祝金の合計額 )- 特別控除 50 万 = 一時所得 1 回目の祝金を受取る場合 2 回目の祝金を受取る場合 20 万 -(12 万 6 回 ) 30 万 -(12 万 12 回 -20- 万 ) 2003-0716 課税されません * 上記のように祝金を受け取っても既払込保険料の方が多いケースがほとんどなので その場合には税金はかかりません 満期を迎えて満期保険金を受け取った場合は 別途の計算方式で計算します 2. が死亡した場合 死亡時死亡時 約款に定める新しい保険 ( 妻 ) に対して その後も継続する子ども保険の 契約の権利 に対して 相続税が課税されます 育英時育英時 妻が実際に受け取る育英年金は 雑所得として所得税が課税されます 祝金受取時祝金受取時 新しい ( 妻 ) が受取る祝金は 一時所得として所得税が課税されますが の死亡により保険料払込免除となっている場合には 一時所得の計算において 受取る祝金や育英年金から払込免除となった保険料は差し引くことはできません
2003-0716 * 死亡の場合 受 取 人 死亡保険金 満期保険金 とが異なる契約で が保険期間中に死亡した場 合 死亡時点で 生命保 険契約に関する権利 として評価 された金額が相続税の課税対象と なります 生命保険契約に関する権利は 原 受 取 人 死亡保険金 満期保険金 則として その契約の 解約返戻金の額 で評価されます ただし 平成 18 年 3 月 31 日までの相続に対 しては 下記の算式で評価するこ ともできます < 生命保険契約に関する権利の評価額の計算方法 > 1 2 70 ( 払込保険料総額 2 100 ) - ( 保険金額 ) 100 1 払込保険料総額には特約保険料を含みます なお 相続開始時までに払込期日の到来していない保険料 ( 前納保険料 ) はその全額が課税対象となります 2 死亡保険金額や特約の保険金額などの合計額 一時払の場合は 一時払保険料の額が評価額となります
2003-0717 * 妻が満期保険金や年金を受け取った場合 Q 専業主婦の妻が満期保険金や年金を受け取ると 夫の所得から配偶者控除が受けられなくなりますか? A 専業主婦の妻に所得があった場合 金額によっては その年の配偶者控除が受けられなくなることがあります これを が妻のケースの場合は以下のようになります 配偶者控除は 配偶者の合計所得金額が 38 万円以下の場合にのみ適用されますから 満期保険金であれば課税一時所得 年金であれば課税雑所得 ( 年金額ー必要経費 ) がこの金額を超えるかどうかが問題となります さらに 課税一時所得あるいは課税雑所得等 配偶者の合計所得金額が 76 万以上になると 夫の合計所得金額が 1000 万以下の場合に受けられる配偶者特別控除 ( 配偶者控除と別枠 ) も受けられなくなってしまいます 平成 16 年 1 月から 妻の合計所得金額が 38 万以下の人が対象となっている配偶者特別控除が廃止されます < 妻の所得と配偶者控除 配偶者特別控除 > 妻の合計所得金額 妻の所得税 平成 15 年 12 月まで 夫の配偶者控除 夫の配偶者特別控除 夫の配偶者控除 平成 16 年 1 月以降 夫の配偶者特別控除 38 万円以下 かからない 38 万円 38 万円 ~0 円 38 万円 38 万円超 ~ 76 万円未満 かかる 38 万円 ~3 万円 38 万円 ~3 万円 76 万円以上 かかる
< > * 個人年金保険の年金を受け取った場合の税金 1. が生存している場合 2003-0717 人 税金の種類 または 人に対し 毎年受け取る年金に所得税 ( 雑所得 ) または 人に対し 年金開始時点で年金の権利評価額に贈与税 さらに 毎年受取る年金に所得税 ( 雑所得 ) 2. 開始後にが死亡した場合 ( 確定年金 保障期間付年金の場合 ) 人 税金の種類 法定相続人が受取る未払年金の現価に対し 相続税 継続が受ける年金の権利評価額に対し 相続税 毎年受取年金に所得税 ( 雑所得 ) 開始時点に権利評価額が贈与税の対象になってるため 人に対し 未払年金の現価に対し 所得税 ( 一時所得 ) 開始時点に年金の権利評価額が贈与税の対象になっているため 人に対し 毎年受取る年金に所得税 ( 雑所得 ) 人が受取る未払年金の現価に対し 所得税 ( 一時所得 ) 人に対し 毎年受取る年金に 所得税 ( 雑所得 ) 開始時点に権利評価額が贈与税の対象になってるため 法定相続人が受取る未払年金の現価に対し 相続税 開始時点に年金の権利評価額が贈与税の対象になっているため 継続人が受ける年金の権利評価に対し 相続税 毎年受取る年金に所得税 ( 雑所得 )
* 保険料の贈与の場合 Brain News 2003-0718 Q 収入のない妻を 人として個人年金保険に加入したい その年払保険料に相当する現金を毎年妻に贈与する場合の注意点は? A 保険料贈与については 安易な取扱は厳禁です 毎年々 年払保険料に相当するお金を贈与する場合は 年金を受取る段階になって 多額の贈与税が課税されることのないように細心の注意をはらい 贈与事実の心象を得られるように証拠書類をしっかり残しておくことが必要です 必ず 所轄の税務署や税理士に確認をとってください < 保険料贈与の注意点 > 1. 毎年贈与契約書を 2 部作成し できれば公証役場公証役場で定日付をもらう 2. できるだけ年間 110 万円以上贈与し 毎年贈与税の申告書を提出し 保管しておく 3. 毎年 夫 ( 贈与者 ) は妻 ( 受贈者 ) の銀行預金口座に現金を振り込み かつ その銀行口座から保険料を支払うその銀行口座から保険料を支払うようにする 4. 贈与した保険料については 夫 ( 贈与者 ) の生命保険料控除の対象と しない 5. 年間 110 万円以下の保険料贈与でも同様に実施して下さい ( 注 ) 相続時精算課税制度を選択した場合には 2500 万まで無税で贈与して一時払保険等に加入することも可能です (2500( 万円を超過したときには超過額 20% % の贈与税を支払います ) いずれの場合も贈与税申告書が必要です ( 例 ) 贈与契約書 甲 ( 贈与者 ) は乙 ( 受贈者 ) に対して現金 200 万を贈与する なお 現金 200 万は 6 月 1 日に甲が乙名義の銀行口座 銀行 支店普通 に振り込むことにより実行する 平成 15 年 6 月 1 日 甲 ( 贈与者 ) 乙 ( 受贈者 ) 県 市 3-1 鈴木一郎印 県 市 3-1 鈴木一郎印