ニュースレター 2014 年 12 月号 Dec. 2014 12 YOSHIKAWA TAX JOURNAL 交際費課税と役員給与 注目トピックス 01 交際費課税と役員給与法人の交際費をめぐる相次ぐ税制改正により 交際費に関わる法人税務は緩和の一途をたどっています しかし 交際費に隣接する費用の中には役員給与として認定される可能性がある取引もあります 交際費課税と役員給与の関係性について解説します 特集 02 来年にも領収書の電子保管を容認へ政府は税務調査の証拠となる領収書や契約書の原本を保管するよう義務付けた規制を平成 27 年にも緩める方針であることを発表しました 領収書の電子保管の容認について解説します 話題のビジネス書をナナメ読み 04 古代から現代まで 2 時間で学ぶ戦略の教室 ( ダイヤモンド社 ) 国内外の世界的な経営者が 孫子 を愛読する 別の経営者は 君主論 を 製造業なら トヨタ生産方式 その他 ドラッガー コトラー チャンドラーなど経営者のバイブルが一冊の図解付き書籍でまとめられており非常に理解しやすい一冊です 03 マイカー通勤者への通勤手当の非課税限度額拡大所得税法施行令の一部改正により 自動車通勤者などに対する通勤手当の非課税限度額が引き上げられました
交際費課税と役員給与 交際費に隣接する費用の中には役員給与として認定される可能性がある取引もあります 交際費課税と役員給与の関係性について解説します 法人の交際費をめぐる相次ぐ税制改正により 交際費に関 わる法人税務は緩和の一途をたどっています しかし 交際費に隣接する費用の中には役員給与として認 定される可能性がある取引もあります 交際費課税と役員給与の関係性について解説します 中小企業は年間 800 万円まで損金算入可能 平成 25 年度税制改正において 中小企業に対する特例と して交際費の支出金額のうち年間 800 万円までの全額が 損金算入できることとなりました これに伴って 交際費の支出金額が 800 万円以下の中小 企業においては その全額を損金算入することができるた め 本来は交際費に該当する取引を会議費等の名目で損金 算入処理をしてしまったとしても法人税額に影響を及ぼ さなくなったということになります つまり 交際費に該当するのかしないのかというグレーゾ ーンの支出について交際費に該当するかを明確に区分す る意義が以前より薄くなってきているといえます 役員給与として取り扱われる交際費 改正によって 交際費をめぐる税務判断の意義や重要性が 薄くなっていることは間違いありません しかし 法人税法において損金算入が厳しく制限されてい る 役員給与 に関連する支出項目には注意が必要です 例えば 渡切交際費の問題などが挙げられます 的に 渡切交際費 と呼びますが この渡切交際費は税務上給与として取り扱われます したがって 役員に接待費用の仮払を行った場合で接待後に経費の実費精算を行わず具体的な金銭の支給用途を明らかにしない場合には損金にならず役員給与として扱います また 取引にあたって便宜を図ってくれた相手方に対して商品券等をプレゼントすることがあるかと思います このような取引は商品券の購入に要した支出額を交際費として処理するのが妥当であると考えられます しかし 商品券の渡し先が自社の役員であるとすると交際費とはならずに役員給与となります つまり 渡し先ごとの適切な処理が求められるということです 役員給与と認定された場合のコスト これまで交際費として処理していた取引を税務調査において役員給与と認定された場合 その全額が損金にできないため 法人税の修正申告が必要となります もちろん事業税や都道府県民税などの地方税も同様です また その役員給与についての源泉のモレということで源泉所得税と復興特別所得税の追徴が発生します さらに 役員給与と認定された場合には消費税の仕入税額控除も取ることができなくなるため消費税の追徴も発生します 交際費に隣接する費用についてのご相談は 当事務所までお気軽にお問合せください 役員や従業員が会社から接待等の事業関連目的で使用す るために支給された金銭で精算が行われないものを一般
来年にも領収書の電子保管を容認へ 政府は税務調査の証拠となる領収書や契約書の原本を保管するよう義務付けた規制を平成 27 年にも緩める方針であることを発表しました 政府は税務調査の証拠となる領収書や契約書の原本を保管するよう義務付けた規制を平成 27 年にも緩める方針であることを発表しました 領収書の電子保管の容認について解説します 領収書の保管義務 これまで税務調査の証拠となる領収書や契約書については その原本を原則 7 年間保管するよう義務付けられていました これまでも金額が 3 万円未満の場合にはスキャナーで読み取って電子保管すれば原本の廃棄が認められていましたが 3 万円以上の領収書と 3 万円未満の領収書を別々に処理するのが面倒であるため 実務上はすべての書類を紙のまま保管する企業が大半の状況でした 今回の政府による見直しによってこれまでの 3 万円という線引きをなくし 高額の領収書や契約書であってもスキャナーによる電子保管が容認されることとなる見込みです ただし スキャナーで読み取った画像データは比較的容易に加工することができるため 紙の領収書等に比べて捏造や改ざんが行われやすいと考えられます したがって 財務省は社内のチェック体制の整備などを電子保管の要件にするものと思われます また 領収書や契約書を受け取ってから速やかにスキャナーにかけることや読み取った日時がわかるように記録することなども求められるようです スキャナーで読み取った画像データは紙の領収書と同じ 7 年間の保存が義務付けられます ペーパーレス化によるコスト削減効果 大量に発生する領収書や契約書の保管に悩んでいる企業はとても多いのではないでしょうか これまで書類の保管のために倉庫を借りて適宜書類を送付して管理していた企業にとっては倉庫代や運搬代といった保管コストを大幅に削減することができます 例えば孫正義氏が率いるソフトバンクモバイルグループの場合 グループ全体で年間約 2 万枚の領収書が集まるようです このような大量の領収書を 7 年間 紙のまま保存するということは企業にとっては膨大なコストとなります 経団連の試算では国内企業が領収書や契約書などの書類を保管するコストの合計は年間で約 3 千億円にのぼるとのことです これらの保管コストをペーパーレス化によってゼロにできれば 企業にとっては法人税の実効税率を約 0.6% 下げるのと同様のコスト削減効果を見込めるとの試算もあります 不正が横行しないよう内部統制の方法などは細かく定める必要はありますが 企業としては歓迎すべき規制緩和ではないかと思います 領収書や契約書の電子保管についてご不明点がございましたら 当事務所までお気軽にお問合せください
マイカー通勤者への通勤 手当の非課税限度額拡大 所得税法施行令の一部改正により 自動車通勤 者などに対する通勤手当の非課税限度額が引 き上げられました 通勤のため自動車等を使用しているマイカー通勤者に支給する通勤手当の非課税限度額が拡大されることになりました マイカー通勤者への通勤手当についての非課税限度額について解説します 改正の背景および内容 今回の改正は 8 月の人事院勧告を踏まえ 国家公務員の 通勤手当が引き上げられる方向となったことから行われ たものです 通勤手当の非課税限度額は 以前から 国家公務員の通勤 手当の支給限度額をベースに定められていたため 今回も これにならった形となりました 改正の対象となったのは自動車や自転車などの交通用具 を使用している者に対する通勤手当の非課税限度額とな ります 改正前後の非課税限度額は以下の表のとおりです 区分 改正前 改正後 片道 2 キロ未満 全額課税 全額課税 片道 2 キロ以上 10 キロ未満 4,100 円 4,200 円 片道 10 キロ以上 15 キロ未満 6,500 円 7,100 円 片道 15 キロ以上 25 キロ未満 11,300 円 12,900 円 片道 25 キロ以上 35 キロ未満 16,100 円 18,700 円 片道 35 キロ以上 45 キロ未満 20,900 円 24,400 円 片道 45 キロ以上 55 キロ未満 24,500 円 28,000 円 片道 55 キロ以上 31,600 円 片道 2 キロ以上 10 キロ未満 から 片道 35 キロ以上 45 キロ未満 までの距離区分で非課税限度額が引き上げ られたほか 片道 45 キロ以上 を 片道 45 キロ以上 55 キロ未満 に改正し 片道 55 キロ以上 の区分が新 設されました 平成 26 年 4 月 1 日にさかのぼって適用 この規定の施行日 (10 月 20 日 ) 前日までに支給した通 勤手当については 既に改正前の非課税規定を適用して所 得税及び復興特別所得税の源泉徴収が行われていること になります 改正後の非課税規定を適用した場合に納め過ぎとなって いる税額については年末調整で精算することとなります この際の具体的な手続き等は国税庁が公表しているため 以下の HP でご確認ください <http://www.nta.go.jp/gensen/tsukin/pdf/01.pdf> 年末調整の事例 片道 10 km ( 旧非課税限度額 6,500 円 新限度額 7,100 円 ) の従業員に 10,000 円の通勤手当を支給していた場合 正しい支給方法期間 非課税通勤手当 課税通勤手当 平成 26 年 1 月 ~3 月 6,500 円 3 ヶ月 3,500 円 3 ヶ月 平成 26 年 4 月 ~12 月 7,100 円 9 ヶ月 2,900 円 9 ヶ月 合計 83,400 円 36,600 円 現実の支給期間 非課税通勤手当 課税通勤手当 平成 26 年 6,500 円 10 ヶ月 3,500 円 10 ヶ月 1 月 ~10 月 平成 26 年 7,100 円 2 ヶ月 2,900 円 2 ヶ月 11 月 ~12 月 合計 79,200 円 40,800 円 40,800 円 -36,600 円 =4,200 円を年間課税総支 給額から差し引いて年末調整を行います
古代から現代まで 2 時間で学ぶ戦略の教室鈴木博毅著 単行本 :328 ページ 出版 : ダイヤモンド社 価格 :1,600 円 ( 税抜 ) 1 冊で 3000 年 古代の軍事戦略から現代の経営戦略ま での戦略エッセンスが一気に学べます 2 時間で大づかみ する古今東西戦略論ガイド 目標達成 マネジメント リ ーダーシップ 組織づくりに役立つ戦略の入門書です Amazon でのレビューも高評価 内容がきちんと伝わる形でまとめていることが好評価 凝 り固まった視点を変えてくれる 戦略の書籍は どうして も分厚く無味乾燥な言葉で説明が続くことが多く 入り込 みにくい ナポレオンとクラウゼヴィッツの一騎打ち ア レクサンダー大王の東方遠征など 歴史を知りながら戦略 をたどるため 飽きさせない 戦略に深く関心を持つため のきっかけなら 最高に面白い だれでも読むことができ でも学びは深い本 ナポレオンの師団制度は 事業部制 ナポレオンはフランス軍の規模が 20 万人を超えた時から 師団をグループ化し 軍団 にしました 筆者は師団制度をビジネスの 事業部制 に似ていると述 べています と いうことは軍団は事業部をまとめている ので 会社化 となり軍団も複数いることから関連会社と 考えることができます この取り組みがフランス軍初期の 栄光に大きく貢献したのは言うまでもありません しかし 国民徴兵制度で膨大な若者を戦場に投入し 戦争 が激化した頃 フランス国内では若い男性が不足するほど 社会が疲弊してしまいました こうなると カリスマ性あ る天才ナポレオンでも衰退を挽回することはできなかった のです クラウゼヴィッツ 天才は理論を超越しない 打倒ナポレオンを掲げ 宣戦布告を します 名著 戦争論 を書いたク ラウゼヴィッツとその師匠たち フ ランス軍の捕虜になるなどの危機を 乗り越えフランス軍に勝利した戦略 はどんなものだったのでしょうか フランス軍の強さを解明せよ ナポレオン率いるフランス軍に占領されていたプロイセン 有益な一冊です 当時 傭兵に頼っていたプロイセン 対してフランス軍は 愛国心溢れる若者たち そして 師団制度と軍団制度 こ のようにフランス軍の強さの秘密を調査したクラウゼヴィ ッツらは フランス軍の強みを取り入れます スピードに対して規模で挑む フランス軍のスピード感溢れる一点突破を封じつつ 相手 の強みを消すことで 同盟国と共に規模の戦いに持ち込ん だプロイセンは戦局を優位に進めることができました 天才のする事こそ 最善の法則 と考えたクラウゼヴィッ ツたちは 彼は特別な存在だから と諦めず 法則を見抜 くことで上回れることが可能だと証明したといえるでしょ う その他にも興味深い戦略が 古くはマキャベリの 君主論 近代に入ると 効率化とい う面で革命を起こしたテーラーの 科学的管理法 そして 近年では競争戦略に関係する ランチェスターの法則 競 争戦略 などさまざま紹介されています 国内外の世界的な経営者が 孫子 を愛読する 別の経営 者は 君主論 を 製造業なら トヨタ生産方式 その他 ドラッガー コトラー チャンドラーなど経営者のバイブ ルが一冊の図解付き書籍でまとめられており 取引先との 共通言語づくりや社員教育のために非常に理解しやすく