Mai Nomura Headline Verdana Bold 移転価格税制に関する新たな法令要件及び国別報告書作成提出義務
ハンガリーにおける移転価格コンプライアンス要件 : 国別報告書と新たな移行価格文書化要件 トピック OECD の税源浸食と利益移転 (Base Erosion and Profit Shifting:BEPS) 行動計画 13 がハンガリーで採択されました 多国籍企業グループ会社の連結売上高が 7 億 5 千万ユーロを超える場合 国別報告書作成が義務つけられます なぜ重要か / 管理時のリスク 国別報告書は原則としてグループ会社の親会社にて作成され 親会社管轄区の税務当局への提出が要請されますが ハンガリー国内のグループ会社からの提出が必須となる場合もあります 報告義務及び通告義務を遵守しない場合は 現地子会社のレベルであっても デフォルトで最大 2000 万 HUF( 約 64,000 ユーロ ) の制裁金に及ぶ可能性があります 対策 新規則に沿い新たな移転価格文書化の準備を行う必要があります 国別報告書作成提出義務を調査し 現地法人が実際に提出義務対象か否かを調べる必要があります PowerPoint Timesaver 2
国際ガイドライン税源浸食と利益移転 (BEPS: Base Erosion and Profit Shifting) 行動計画 13 OECD ガイドラインチャプター V. CbCR 国別報告書 マスターファイル 親会社が作成 親会社が作成 ローカルファイル 親 子会社が各々作成 多国籍企業グループの各国別の所得 納税額の配分など多国籍企業グループ各国別の活動状況 多国籍企業グループ内の移転価格リスクの存在の有無を評価する為に使用 親会社 子会社所在国毎の総収入 所得 税額 資本金などの財務情報 従業員 有形資産額 主要事業など 多国籍企業グループの組織 財務 事業概要などの全体像にか c かる情報 多国籍企業グループ内の移転価格リスクの存在の有無を評価する為に使用 グループ組織図 事業概要 無形資産情報 会社間の融資 財務および税務ポジション 関連者間取引における独立企業間価格を算定するための詳細な情報 独立企業原則の遵守状況を確認し 移転価格課税を行うために使用 組織図 経営戦略 現地法人 主要な関連者間取引と取引背景 移転価格事前確認制度 (APA) 財務諸表 2017 Deloitte Hungary 3
移転価格に関する 文書化 マスターファイル 2017 Deloitte Magyarország 4
マスターファイル概念 ハンガリー国家経済省 32/2017 新移転価格税制に基づく規制は既に利用可能です 移転価格 OECDガイドラインに沿ったものです マスターファイルは 移転価格文書の義務的な部分となります 情報量が増加したために追加の管理が必要です 以下が含まれます グループの概要 多国籍企業の組織構造 多国籍企業のビジネス 無形資産の説明 多国籍企業の企業間の財務活動 財務および税務ポジション 中央財務機能を提供するグループのメンバーの特定 効果的な管理の場 事業再編取引 買収の説明 2017 Deloitte Magyarország 5
マスターファイル 主要な文書 より構造化した詳細な情報を現行のシステムと比較して提示する必要があります 現在の法律 無形資産の所有および支払われたロイヤリティの提示に関する情報 例 新しい法律 無形資産の開発 所有および搾取に関する全体の戦略の大まかな記述 主要な R&D 施設の位置および R&D 管理の場所 無形資産または無形資産のグループおよびそれらを法的に所有している法人のリスト 無形資産に関連する契約のリスト R&D および無形資産に関連するグループの移転価格方針の記述 法人 国及び関連する報酬を含む無形資産における重要な資産の移転の説明 マスター ファイル 2017 Deloitte Magyarország 6
マスターファイルの内容 会社間の財務活動 グループの資金調達方法 重要な資金調達の段取りの説明 中央融資機能を提供するグループのメンバーの特定および効果的な管理の場 資金調達に関する大まかな移転価格方針の説明 ビジネスの説明 : ビジネスの利益の重要な推進要因 最大の製品および またはサービスのサプライチェーンの説明 グループメンバー間の重要なサービスアレンジのリスト グループの主な地理的市場の説明 機能解析 事業再編取引 買収の説明 財務および税務ポジション 財務報告 規制 内部管理 税またはその他の目的で別途用意されている場合は 連結財務 既存の一方的な APA およびその他の租税裁定のリストと簡単な説明 2017 Deloitte Hungary 7
移転価格に関する 文書化 ローカルファイル 2017 Deloitte Magyarország 8
ローカルファイル より構造化した詳細な情報を現行のシステムと比較して提示する必要があります 現在の法律 新しい法律 例 契約および取引の対象の提示 契約の締結 変更の日付および契約の期間 物理的に制御される取引の説明およびそのような取引が行われる状況 グループ内支払額および領収書の金額 現地法人が締結した重要な会社間の契約書のコピー 既存の一カ国または二国間 / 多国間の事前確認制度 (APA) 及びその他の租税裁定のコピー ローカル ファイル 2017 Deloitte Magyarország 9
ローカルファイル より構造化した詳細な情報を現行のシステムと比較して提示する必要があります 現在の法律 新しい法律 関連当事者の氏名 座席および税番号 例 現地の管理者が報告する経営構造および個人の説明 現地法人が追求するビジネスとビジネス戦略の詳細な説明 事業再編または無形資産移転の関与または影響 主な競合他社のリスト ローカル ファイル 2017 Deloitte Magyarország 10
ローカルファイル より構造化した詳細な情報を現行のシステムと比較して提示する必要があります 現在の法律 新しい法律 比較可能な製品およびサービスに基づいて計算された価格 マージン 利益 その他の値または範囲 ( 相対取引価格 ) 例 関連する企業が被験者として選択されたことを示す表示 この選択の理由の説明 移転価格算定方法の適用における重要な前提の概要 複数年分析を実施する理由の説明 選択された比較可能な取引のリストおよび記述 および関連する財務指標に関する情報 移転価格算定方法の適用に使用される財務情報の概要 ローカル ファイル 2017 Deloitte Magyarország 11
ローカルファイル より構造化した詳細な情報を現行のシステムと比較して提示する必要があります 現在の法律 新しい法律 例 規制なし 財務データが年間財務諸表とどのような結びつきがあるかに関する情報 関係する会計年度の現地法人の年間財務勘定 選択された移転価格算定法の適用に基づいた相対取引価格において関連する取引の価格設定が実施されたという結論付けの理由の説明 ローカル ファイル 2017 Deloitte Magyarország 12
CbCR 国別報告書 2017 Deloitte Magyarország 13
国別報告書 ハンガリーの法律国別報告書を提出すべき組織とは 連結グループ収益が 7 億 5,000 万ユーロを超える企業 報告義務 : Vs. グループ最上位の親会社 その他のグループ会社 通知および国別報告義務 - ハンガリー税務当局により電子的に発行された書式を元にします グループ最上位の親会社の国とハンガリーとの情報の関係が自動的に交換されない場合 報告義務はハンガリー法人に渡されることがあります 日本とハンガリー間に活発な交流関係はありません ハンガリー法人に対する国別報告義務? 2017 Deloitte Hungary 14
国別報告書の内容 2017 Deloitte Magyarország 15
国別報告書の内容 2017 Deloitte Magyarország 16
ハンガリーの法律に基づくタイムライン 2016 年 4 月 1 日 (2016 年度 ) に営業開始の場合 CbCR 国別報告書 2016 年度の通知義務 + 2017 年度の通知義務 2016 年度 (12 ヶ月間 ) の CBCR の提出 2016 年度 (18 ヶ月間 ) の税務当局による CBCR の交換 2017 年度 (12 ヶ月間 ) の CBCR の提出 2017 年度 (15 ヶ月間 ) の税務当局による CBC レポートの交換 2018 年 3 月 31 日 2018 年 9 月 30 日 2019 年 3 月 31 日 2019 年 6 月 30 日 初期設定のペナルティは最大 2,000 万 HUF( 約 64,500 ユーロ ) です 2017 Deloitte Hungary 17
Deloitte 技術による解決策 国別報告書及び移転価格の文書化 国別デジタル交換 - CDX デジタル DoX 多国籍企業グループ内の関連する財務データを国別報告書要件に従いアップロードし記述 多国籍企業グループ内の標準 調和化された移転価格の文書化 2017 Deloitte Hungary 18