<4D6963726F736F667420576F7264202D208EC096B18AEE8F80874B82538D862E646F63>

厚 生 年 金 基 金 実 務 基 準 第 4 号 [ 平 成 17 年 4 月 改 訂 ] 基 金 解 散 時 の 最 低 積 立 基 準 額 の 算 定 分 配 の 実 務 基 準 [ 内 容 ] 基 金 解 散 時 の 最 低 積 立 基 準 額 の 算 定 基 金 解 散 時 の 分 配 < 参 考 資 料 > 解 散 実 務 の 流 れ( 例 ) [ 留 意 事 項 ] 解 散 時 の 最 低 保 全 給 付 最 低 積 立 基 準 額 は 各 基 金 の 規 約 に 基 づいて 計 算 されるものであるか ら 以 下 に 示 す 実 務 基 準 は 一 般 的 な 例 を 示 したものに 過 ぎず 何 ら 基 金 規 約 による 算 出 方 法 を 拘 束 するものではない 解 散 時 の 残 余 財 産 の 分 配 は 規 約 に 定 める 方 法 に 基 づいて 行 なわれるものであるから 以 下 に 示 す 実 務 基 準 は 一 般 的 な 例 を 示 したものに 過 ぎず 何 ら 規 約 による 分 配 を 拘 束 するもので はない 実 務 基 準 4 号 -1

基 金 解 散 時 の 最 低 積 立 基 準 額 の 算 定 最 低 保 全 給 付 ( 控 除 前 ) 規 約 に 定 める 最 低 保 全 給 付 の 区 分 ごとに 基 準 日 における 加 入 員 受 給 者 等 の 区 分 に 応 じ 計 算 する 各 給 付 区 分 において 受 給 者 又 は 受 給 待 期 脱 退 者 でかつ 加 入 員 である 者 については 規 約 に 定 める 残 余 財 産 の 分 配 方 法 に 準 じて 最 低 保 全 給 付 を 計 上 する 将 来 期 間 に 係 る 代 行 支 給 義 務 の 免 除 を 受 けている 基 金 に おいては 基 本 部 分 の 最 低 保 全 給 付 を 代 行 年 金 額 と 上 乗 せ 年 金 額 に 分 けて 算 定 するものとし 代 行 年 金 額 の 算 定 においては 支 給 義 務 免 除 前 の 加 入 期 間 月 数 を 用 いる 控 除 前 とは 財 政 運 営 基 準 ( 厚 生 年 金 基 金 の 財 政 運 営 に ついて( 平 成 8 年 6 月 27 日 年 発 第 3321 号 ) 以 下 同 様 ) 第 3-6-(1)-2に 記 載 されている 給 付 改 善 等 を 行 った 場 合 に 最 低 保 全 給 付 から 控 除 できる 額 を 控 除 する 前 を 意 味 控 除 後 はそれを 控 除 した 後 を 意 味 す る 以 下 同 様 基 準 日 とは 解 散 認 可 申 請 の 場 合 には 解 散 認 可 申 請 前 1 月 以 内 の 日 財 産 目 録 の 承 認 申 請 及 び 解 散 に 伴 う 事 務 の 引 継 ぎの 場 合 は 解 散 認 可 日 をいう ( 例 ) 残 余 財 産 の 分 配 方 法 を 受 給 権 者 先 取 りとしている 場 合 は 受 給 権 者 分 は 受 給 権 者 の 方 に 計 上 し ( 全 体 分 - 受 給 権 者 分 )は 加 入 員 の 方 に 計 上 する 代 行 年 金 額 とは 法 第 132 条 第 2 項 に 係 るものをいい 上 乗 せ 年 金 額 とは 基 本 部 分 年 金 額 から 代 行 年 金 額 を 控 除 したも のをいう 年 金 受 給 者 基 本 部 分 基 準 日 の 規 約 に 基 づく 基 本 部 分 年 金 額 加 算 部 分 基 準 日 の 規 約 に 基 づく 加 算 部 分 年 金 額 受 給 待 期 脱 退 者 基 本 部 分 基 準 日 の 規 約 に 基 づく 基 本 部 分 年 金 額 退 職 時 裁 定 者 は 裁 定 時 の 規 約 に 基 づく 年 金 給 付 支 給 時 裁 定 者 未 裁 定 者 加 算 部 分 基 本 部 分 と 同 じ 考 え 方 は 基 準 日 現 在 の 規 約 に 基 づき 計 算 され る 年 金 給 付 A B 規 約 に 年 金 額 の 改 定 が 明 示 されている 場 合 は 基 準 時 点 以 降 の 年 金 額 の 改 定 も 含 んだものが 最 低 保 全 給 付 の 概 念 となる A,B 毎 に 計 算 ( 当 該 受 給 待 期 脱 退 者 に 適 用 さ れる 部 分 の 規 約 によることに 注 意 する ) 実 務 基 準 4 号 -2

加 入 員 規 約 に 定 める 以 下 のa b 又 はこれらに 準 ずる 方 法 で 計 算 する a 標 準 退 職 年 齢 に 達 した 日 に 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 し た 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 基 本 部 分 基 準 日 における 給 付 乗 率 加 入 期 間 月 数 標 準 給 付 標 準 資 格 喪 失 日 における 給 付 乗 率 加 入 期 間 月 数 総 報 酬 制 に 対 応 して 平 成 15 年 4 月 1 日 前 後 で 基 準 給 与 が 変 更 となる 場 合 当 該 変 更 日 前 後 で 給 付 の 型 が 異 なるものと 整 理 し 前 後 で 別 々に 最 低 保 全 給 付 を 算 定 する (その 場 合 当 該 変 更 日 前 の 期 間 では 按 分 率 =1 と 考 える ) 標 準 給 付 は 基 本 部 分 加 算 部 分 ともに 計 算 過 程 の 端 数 処 理 も 含 めて 規 約 に 基 づき 計 算 される なお 加 算 部 分 で 年 金 受 給 資 格 のある 者 については 選 択 一 時 金 との 丈 比 べが 必 要 となる ため 暫 定 値 となる( 標 準 給 付 ( 暫 )) 加 算 部 分 1 基 準 日 において 年 金 受 給 資 格 のある 者 ア. 標 準 退 職 年 齢 以 上 の 者 標 準 給 付 ( 暫 ) イ. 標 準 退 職 年 齢 未 満 の 者 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 年 金 給 付 乗 率 標 準 給 付 ( 暫 ) 標 準 資 格 喪 失 日 における 年 金 給 付 乗 率 按 分 率 を 算 出 する 際 の 分 母 分 子 について 規 約 に 給 付 乗 率 以 外 のものを 使 用 する 旨 定 めて いる 場 合 は 当 該 内 容 による ( 例 ) 給 付 乗 率 加 入 期 間 月 数 なお 年 金 受 給 資 格 のある 者 については 選 択 一 時 金 額 との 丈 比 べが 必 要 となるため 暫 定 値 となる ( 最 低 保 全 給 付 ( 暫 )) 2 基 準 日 において 一 時 金 受 給 資 格 のある 者 ア. 標 準 退 職 年 齢 以 上 の 者 標 準 給 付 イ. 標 準 退 職 年 齢 未 満 の 者 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 一 時 金 給 付 乗 率 標 準 給 付 標 準 資 格 喪 失 日 における 一 時 金 給 付 乗 率 3その 他 の 者 基 金 規 約 に 基 づく 基 本 加 算 年 金 相 当 額 の 受 給 資 格 者 基 本 加 算 年 金 相 当 額 上 記 は 暫 定 値 となる ( 最 低 保 全 給 付 ( 暫 )) 実 務 基 準 4 号 -3

b 基 準 日 の 翌 日 において 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 した 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 基 本 部 分 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 基 金 規 約 に 基 づく 基 本 部 分 年 金 額 基 準 日 の 翌 日 における 加 入 員 の 年 齢 に 応 じて 定 めた 率 基 金 規 約 に 基 づく 年 金 額 一 時 金 額 は 基 本 部 分 加 算 部 分 と もに 計 算 過 程 の 端 数 処 理 も 含 めて 規 約 に 基 づき 計 算 される : 総 報 酬 制 に 対 応 して 平 成 15 年 4 月 1 日 前 後 で 基 準 給 与 が 変 更 となる 場 合 基 本 部 分 年 金 額 は 当 該 変 更 日 前 後 で 別 々に 算 定 した 後 合 算 する 加 算 部 分 1 基 準 日 において 年 金 受 給 資 格 のある 者 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 基 金 規 約 に 基 づ く 加 算 部 分 年 金 額 基 準 日 の 翌 日 における 加 入 員 の 年 齢 に 応 じて 定 めた 率 なお 年 金 受 給 資 格 のある 者 については 選 択 一 時 金 額 との 丈 比 べが 必 要 となるため 暫 定 値 となる ( 最 低 保 全 給 付 ( 暫 )) 2 基 準 日 において 一 時 金 受 給 資 格 のある 者 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 基 金 規 約 に 基 づ く 加 算 部 分 一 時 金 額 基 準 日 の 翌 日 における 加 入 員 の 年 齢 に 応 じて 定 めた 率 3その 他 の 者 基 金 規 約 に 基 づく 基 本 加 算 年 金 相 当 額 の 受 給 資 格 者 基 本 加 算 年 金 相 当 額 基 準 日 の 翌 日 における 加 入 員 の 年 齢 に 応 じて 定 めた 率 上 記 は 暫 定 値 となる ( 最 低 保 全 給 付 ( 暫 )) 据 置 乗 率 を 定 めて 据 置 期 間 に 応 じて 給 付 の 額 を 加 算 することと なっている 場 合 には 当 該 加 算 は 考 慮 しないものとする 実 務 基 準 4 号 -4

最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 基 本 部 分 (フ ラスアルファ 部 分 ) 基 本 部 分 における 共 通 の 記 号 : 厚 生 年 金 基 金 令 第 39 条 の3 第 3 項 に 規 定 する 予 定 利 率 及 び 予 定 死 亡 率 を 定 める 件 ( 告 示 ) に 示 す 予 定 利 率 r: 標 準 支 給 開 始 年 齢 s: 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 s : 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 : 基 準 日 現 在 の 年 齢 τ: 標 準 退 職 年 齢 a : 厚 生 年 金 基 金 令 第 39 条 の3 第 3 項 に 規 定 す る 予 定 利 率 及 び 予 定 死 亡 率 を 定 める 件 ( 告 示 ) に 示 す 予 定 利 率 及 び 予 定 死 亡 率 で 計 算 された 終 身 年 金 現 価 率 (* 年 据 置 終 身 年 金 現 価 率 ( a * )の 場 合 も 同 様 に 扱 う) k:s =60 歳 の 場 合 0.875( 60),0.900(=61), 0.925(=62),0.950(=63), 0.975(=64),1.000(65 ) s =61 歳 の 場 合 0.900( 61),0.925(=62), 0.950(=63),0.975(=64), 1.000(65 ) s =62 歳 の 場 合 0.925( 62),0.950(=63), 0.975(=64),1.000(65 ) s =63 歳 の 場 合 0.950( 63),0.975(=64), 1.000(65 ) s =64 歳 の 場 合 0.975( 64),1.000(65 ) s =65 歳 の 場 合 1.000 標 準 支 給 開 始 年 齢 =a( 標 準 退 職 年 齢 基 金 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 )とする なお 基 金 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 は その 基 金 の 在 職 老 齢 年 金 の 支 給 開 始 状 況 の 実 績 に 基 づ いて 合 理 的 に 設 定 することを 原 則 とすること ( 例 ) 60 歳 から 無 条 件 に 満 額 を 支 給 する 場 合 は τにかかわら ず r =60 となる その 基 金 の 十 分 な 実 績 がとれ ない 場 合 は rを 国 の 支 給 開 始 年 齢 に 応 じて 合 理 的 に 設 定 する 年 金 現 価 率 は 年 6 回 払 いのも のを 使 用 すること k: 在 職 等 による 支 給 停 止 の 状 況 に 関 して 有 為 な 統 計 がとれるま での 間 は 左 記 の 率 を 使 用 する 低 在 老 との 併 給 調 整 範 囲 を 被 保 険 者 まで 拡 大 し 国 並 みに 支 給 停 止 している 基 金 ではk=1とすることがで きる 当 該 算 定 式 の 変 更 は 平 成 17 年 4 月 1 日 以 降 を 基 準 日 とする 基 金 解 散 から 適 用 す る 規 約 に 定 める 以 下 のa b 又 はこれらに 準 ずる 方 法 で 計 算 する a 標 準 退 職 年 齢 に 達 した 日 に 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 した 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 (1) 年 金 受 給 者 ア. 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a s ' 現 価 率 の 算 出 にあたり 年 齢 に 端 数 がある 場 合 は 按 分 す ること 受 給 待 期 脱 退 者 の 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 は 現 在 の 加 入 員 が 脱 退 した 場 合 に 適 用 され る 支 給 開 始 年 齢 に 必 ずしも 一 致 しない 点 に 留 意 する (2) 受 給 待 期 脱 退 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 実 務 基 準 4 号 -5

給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 s ' a ウ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 s a - 代 行 年 金 額 s ' a (3) 加 入 員 ア. 標 準 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 標 準 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 s ' a ウ. 標 準 支 給 開 始 年 齢 未 満 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 r a - 代 行 年 金 額 a ただし r a < a となる 年 齢 については ( 最 低 保 全 給 付 - 代 行 年 金 額 ) r a エ. 標 準 支 給 開 始 年 齢 未 満 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 r a - 代 行 年 金 額 s ' a ただし a < a となる 年 齢 について r s ' は( 最 低 保 全 給 付 - 代 行 年 金 額 ) r a b 基 準 日 の 翌 日 において 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 した 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 (1) 年 金 受 給 者 ア. 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a s ' (2) 受 給 待 期 脱 退 者 加 入 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 実 務 基 準 4 号 -6

最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 s ' a ウ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 かつ 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 s a - 代 行 年 金 額 s ' a (3) 加 入 員 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a - 代 行 年 金 額 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 最 低 保 全 給 付 s a - 代 行 年 金 額 ( s) a 実 務 基 準 4 号 -7

加 算 部 分 加 算 部 分 における 共 通 の 記 号 a : 厚 生 年 金 基 金 令 第 39 条 の3 第 3 項 に 規 定 する 予 定 利 率 及 び 予 定 死 亡 率 を 定 める 件 ( 告 示 ) に 示 す 予 定 利 率 で 計 算 している 年 保 証 年 金 現 価 率 : 基 金 規 約 による 残 余 保 証 期 間 : 告 示 に 示 す 予 定 死 亡 率 及 び 予 定 利 率 を 用 いて 算 出 した 生 存 基 数 N : 告 示 に 示 す 予 定 死 亡 率 及 び 予 定 利 率 を 用 いて 算 出 した 生 存 基 数 累 計 生 存 基 数 で 年 6 回 払 が 考 慮 されたもの なお 逓 増 年 金 等 であれ ばその 要 素 を 加 味 して 最 低 積 立 基 準 額 を 算 定 する ことに 留 意 する 原 則 として 男 女 別 の 死 亡 率 を 使 用 して 計 算 を 行 う C : 告 示 で 示 す 予 定 死 亡 率 及 び 予 定 利 率 を 用 いて 算 出 した 死 亡 基 数 a k : 規 約 上 の 予 定 利 率 kによる 年 金 現 価 率 ( 一 時 金 換 算 率 ) l : 規 約 上 の 選 択 一 時 金 の 算 定 に 用 いる 割 引 率 規 約 に 定 める 以 下 のa b 又 はこれらに 準 ずる 方 法 で 計 算 す る 給 付 の 額 の 算 定 において 給 付 の 再 評 価 又 は 額 の 改 定 を 行 う 場 合 は 最 低 積 立 基 準 額 の 計 算 過 程 で 規 約 に 定 めた 指 標 に よる 将 来 の 再 評 価 額 の 改 定 を 織 り 込 むこと a 標 準 退 職 年 齢 に 達 した 日 に 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 した 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 (1) 年 金 受 給 者 最 低 保 全 給 付 a (2) 受 給 待 期 脱 退 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 ( s ) s 最 低 保 全 給 付 v a v=1/(1) 以 下 同 様 実 務 基 準 4 号 -8

(3) 加 入 員 のうち 年 金 受 給 資 格 者 ア. 標 準 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 1 選 択 一 時 金 のある 場 合 k A= 標 準 給 付 ( 暫 ) a B= 標 準 給 付 ( 暫 ) a A>Bの 場 合 とし 保 証 期 間 の 年 金 現 価 率 と 選 択 一 時 金 乗 率 が 異 なる k 場 合 には a を 歳 における 選 択 一 時 金 乗 率 とする 標 準 給 付 =A 最 低 保 全 給 付 = 標 準 給 付 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 A Bの 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) N 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a 2 選 択 一 時 金 のない 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a イ. 標 準 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 1 選 択 一 時 金 のある 場 合 r a(, τ ) k 1 0 τ A= 標 準 給 付 ( 暫 ) a v 1 l B= 標 準 給 付 ( 暫 ) v A>Bの 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) a ( r ) r a k とし 1 1 l a(, ) r a(, τ ) 基 準 日 に 自 己 都 合 退 職 した 場 合 の 年 金 給 付 乗 率 最 低 保 全 給 付 = 標 準 給 付 標 準 資 格 喪 失 日 に おける 年 金 給 付 乗 率 a( 0, τ ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v [ ] [ ] A Bの 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) N r r ( ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v a 保 証 期 間 の 年 金 現 価 率 と 選 択 一 時 金 乗 率 が 異 なる 場 合 には ( r a(, τ)) k 1 a を 1 l a(,τ) 歳 における 選 択 一 時 金 乗 率 とする 実 務 基 準 4 号 -9

2 選 択 一 時 金 のない 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) r 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v (4) 加 入 員 のうち 一 時 金 受 給 資 格 者 a( 0, τ ) 最 低 保 全 給 付 v a ( ) r (5) その 他 の 者 基 金 規 約 に 基 づく 基 本 加 算 年 金 相 当 額 の 受 給 資 格 者 ア. 標 準 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 k A= 標 準 給 付 ( 暫 ) a B= 標 準 給 付 ( 暫 ) a とし A>Bの 場 合 標 準 給 付 =A 最 低 保 全 給 付 = 標 準 給 付 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 換 算 率 kは 基 本 加 算 年 金 に 適 用 されるものを 用 い ることに 注 意 する 標 準 支 給 開 始 年 齢 は 基 本 加 算 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 を 配 慮 して 合 理 的 に 設 定 すること A Bの 場 合 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a イ. 標 準 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 ( r a(, τ )) k 1 a a(0, τ ) A= 標 準 給 付 ( 暫 ) a v 1 l N ( r ) r B= 標 準 給 付 ( 暫 ) v a とし A>Bの 場 合 k 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) a 1 1 l 最 低 保 全 給 付 = 標 準 給 付 a( 0, τ ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v A Bの 場 合 ( r a(, τ )) 標 準 給 付 = 標 準 給 付 ( 暫 ) 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) ( r ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v a r ( r a(, τ)) k 1 は 基 本 1 l 加 算 年 金 に 適 用 されるも のであることに 注 意 する 実 務 基 準 4 号 -10

b 基 準 日 の 翌 日 において 加 入 員 の 資 格 を 喪 失 した 場 合 の 給 付 を 用 いる 方 法 (1) 年 金 受 給 者 最 低 保 全 給 付 a (2) 受 給 待 期 脱 退 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 最 低 保 全 給 付 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 N ( s ) 最 低 保 全 給 付 v a s (3) 加 入 員 のうち 年 金 受 給 資 格 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 1 選 択 一 時 金 のある 場 合 k A= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a B= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a A>Bの 場 合 最 低 保 全 給 付 =A 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 とし 保 証 期 間 の 年 金 現 価 率 と 選 択 一 時 金 乗 率 が 異 なる k 場 合 には a を 歳 における 選 択 一 時 金 乗 率 とする A Bの 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a 2 選 択 一 時 金 のない 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a 実 務 基 準 4 号 -11

イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 1 選 択 一 時 金 のある 場 合 k A= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a v ( s ) ( s ) s B= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) v a とし A>Bの 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 A Bの 場 合 ( s ) v a k 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) ( s ) s 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v a 2 選 択 一 時 金 のない 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) ( s ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v a (4) 加 入 員 のうち 一 時 金 受 給 資 格 者 最 低 保 全 給 付 (5) その 他 の 者 s 基 金 規 約 に 基 づく 基 本 加 算 年 金 相 当 額 の 受 給 資 格 者 ア. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 以 上 の 者 k A= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a B= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a とし A>Bの 場 合 換 算 率 kは 基 本 加 算 年 金 に 適 用 されるものを 用 い ることに 注 意 する 最 低 保 全 給 付 =A 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 実 務 基 準 4 号 -12

A Bの 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 a イ. 規 約 上 の 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 者 A= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) a k v ( s ) ( s ) s B= 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) v a A>Bの 場 合 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 A Bの 場 合 ( s ) v a k 最 低 保 全 給 付 = 最 低 保 全 給 付 ( 暫 ) ( s ) 最 低 積 立 基 準 額 = 最 低 保 全 給 付 v a とし s 実 務 基 準 4 号 -13

最 低 保 全 給 付 から 控 除 できる 額 の 現 価 (=X) 財 政 運 営 基 準 第 3-6-(1)-2-(ア)に 相 当 する 額 を 控 除 する 場 合 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 ( 合 計 額 )(=T) S 0 = 給 付 区 分 の 初 期 債 務 a a S 1 = 給 付 区 分 の 後 発 債 務 1 a S 2 = 給 付 区 分 の 後 発 債 務 2 a N0 0 N0 a N1 1 N1 a N2 2 N2 給 付 区 分 の 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 ( 暫 定 値 ) S = S 初 期 債 務 : 基 金 制 度 発 足 時 ( 又 は 加 算 制 度 導 入 時 )における 数 理 債 務 額 から 適 格 年 金 等 からの 移 行 資 産 を 控 除 し た 額 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 はキャップがけ 等 の 処 理 が 必 要 となるため 暫 定 値 となる 後 発 債 務 K: 給 付 改 善 時 における 数 理 債 務 増 加 額 から 同 時 点 での 別 途 積 立 金 取 崩 額 及 び 適 格 年 金 等 からの 移 行 資 産 を 控 除 した 額 a N :N 年 確 定 年 金 現 価 率 ( 使 用 する 予 定 利 率 は それぞれの 債 務 発 生 時 に かかる 財 政 計 算 で 使 用 したものとする ) N 0 N 1 N 2 : 予 定 償 却 年 月 数 0, 1, 2 : 制 度 発 足 日 又 は 給 付 改 善 時 からの 経 過 年 月 数 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 の 上 限 値 (U) = 各 区 分 の 特 別 掛 金 収 入 現 価 の 合 計 値 ( U ) U : 給 付 区 分 の 特 別 掛 金 収 入 現 価 給 付 区 分 の 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 S S U 1 2 S= S の 場 合 S > U の 場 合 S に 合 理 的 な 方 法 により 削 減 をかけ S = U となるようにしたものを S とする 実 務 基 準 4 号 -14

( 合 理 的 な 方 法 による 削 減 の 例 ) S= S U S S U となる 場 合 S= S S U > となる 場 合 S= S U ( S Uとなる S の 合 計 ) S ( S Uとなる S の 合 計 ) 給 付 区 分 の 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 T 給 付 区 分 の 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) = S 給 付 区 分 の 全 体 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 給 付 区 分 の 全 体 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 給 付 区 分 の 継 続 基 準 と 同 一 予 定 利 率 による 全 体 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 分 母 分 子 について 給 付 区 分 毎 とせず 給 付 区 分 合 計 とすることもでき る ただし 上 記 による T は 給 付 区 分 の 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )を 上 限 とする 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 ( 合 計 額 ) T = T 給 付 区 分 の 各 加 入 員 の 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 に 相 当 する 給 付 の 現 価 ( X ) は T を 各 加 入 員 に 対 して 按 分 した ものとなる ( 合 理 的 な 按 分 方 法 の 例 示 ) T を 基 準 日 時 点 で 給 付 区 分 の 各 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )の 比 で 割 り 振 ることとする 各 加 入 員 の 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 に 相 当 する 給 付 現 価 (X) X = X 実 務 基 準 4 号 -15

財 政 運 営 基 準 第 3-6-(1)-2-(イ)に 相 当 する 額 を 控 除 する 場 合 控 除 すべき 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 ( 合 計 額 )(=T) S 0 = 給 付 区 分 の 初 期 債 務 a{5-0,0}/5 S 1 = 給 付 区 分 の 後 発 債 務 1 a{5-1,0}/5 S 2 = 給 付 区 分 の 後 発 債 務 2 a{5-2,0}/5 給 付 区 分 の 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 S = S 初 期 債 務 : 基 金 制 度 発 足 時 の 最 低 積 立 基 準 額 後 発 債 務 K: 給 付 改 善 時 における 最 低 積 立 基 準 額 0, 1, 2 : 制 度 発 足 時 又 は 給 付 改 善 時 からの 経 過 年 数 (1 年 未 満 切 捨 て) 初 期 債 務 が 適 年 移 行 の 場 合 の S 0 の 算 出 におい て 下 線 部 分 は a{15-0,0}/15 ( 0 は 平 成 14 年 4 月 1 日 から 基 準 日 までの 年 数 ) とする 給 付 区 分 の 控 除 すべき 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 T = S 給 付 区 分 の 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 給 付 区 分 の 全 体 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) ただし 上 記 による T は 給 付 区 分 の 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )を 上 限 とする 分 母 分 子 について 給 付 区 分 毎 とせず 給 付 区 分 合 計 とすることもでき る 控 除 すべき 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 ( 合 計 額 ) T = T 給 付 区 分 の 各 加 入 員 の 控 除 すべき 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 に 相 当 する 給 付 の 現 価 ( X ) は T を 各 加 入 員 に 対 して 按 分 し たものとなる ( 合 理 的 な 按 分 方 法 の 例 示 ) T を 基 準 日 時 点 で 給 付 区 分 の 各 加 入 員 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )の 比 で 割 り 振 ることとする 各 加 入 員 の 控 除 すべき 最 低 積 立 基 準 額 の 未 認 識 額 に 相 当 する 給 付 現 価 (X) X = X 実 務 基 準 4 号 -16

最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 後 ) 最 低 保 全 給 付 ( 控 除 後 ) (1) 加 入 員 以 外 の 者 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )と 同 額 (2) 加 入 員 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 )- 最 低 保 全 給 付 から 控 除 で きる 額 の 現 価 (X) (1) 加 入 員 以 外 の 者 最 低 保 全 給 付 ( 控 除 前 )と 同 額 (2) 加 入 員 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 後 ) 最 低 保 全 給 付 ( 控 除 前 ) 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 前 ) 加 入 員 拠 出 がある 場 合 で 基 準 日 までに 発 生 しているとみ なすことが 合 理 的 である 給 付 の 現 価 相 当 額 ( 告 示 に 示 す 予 定 利 率 及 び 予 定 死 亡 率 を 用 い て 算 定 したもの )が 左 記 によ り 計 算 した 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 後 )を 上 回 る 場 合 は 規 約 に 基 づき 当 該 給 付 及 び 当 該 現 価 相 当 額 を 最 低 保 全 給 付 ( 控 除 後 ) 最 低 積 立 基 準 額 ( 控 除 後 )とすることも 可 ( 合 理 的 である 給 付 の 例 ) 拠 出 の 元 利 合 計 額 a( o, τ ) ( 1 ) ( 合 理 的 である 給 付 の 現 価 相 当 額 の 例 ) 拠 出 の 元 利 合 計 額 実 務 基 準 4 号 -17

参 考 資 料 ( 解 散 事 務 の 流 れ 例 ) 期 日 手 続 き 根 拠 内 容 備 考 事 前 X-5 以 降 受 給 者 加 入 員 労 組 等 への 説 明 事 務 打 合 せ 厚 生 省 県 厚 基 連 基 金 受 託 でスケジュール 等 打 合 せ 代 議 員 会 までに 残 余 財 産 の 分 配 方 法 等 も 含 め 合 意 を 取 っておくことが 肝 要 X-3 以 降 データ 突 合 作 業 加 入 員 記 録 受 給 者 記 録 デー タにつき 社 会 保 険 庁 記 録 と チェック 受 託 機 関 とのデータ 整 備 も 実 施 のこと 未 裁 定 者 誤 裁 定 者 の 確 認 及 び 中 脱 者 の 整 理 中 途 脱 退 者 については 厚 基 連 データとチェック 移 換 もれ 訂 正 があれば 連 絡 X-2 ( 適 宜 ) 資 金 のキャッシュ 化 の 申 入 れ ( 運 用 効 率 を 考 慮 して 順 次 に キャッ シュ 化 ) X-1 厚 基 連 への 移 転 準 備 X-1 理 事 会 代 議 員 会 法 147 法 145-1-1 法 147 解 散 加 入 員 の 仮 データを 厚 基 連 へ 提 出 1. 報 告 事 項 (1) 経 緯 について 2. 議 題 (1) 基 金 解 散 について (2) 代 議 員 会 の 招 集 及 び 代 議 員 会 に 提 出 する 議 案 に 関 する 件 3. 確 認 事 項 (1) 解 散 手 続 きについて (2) 清 算 人 について( 選 任 ) (3) 残 余 財 産 の 分 配 方 法 につ いて 等 1. 報 告 事 項 (1) 経 緯 について 2. 議 題 (1) 基 金 解 散 について 3. 確 認 事 項 (1) 解 散 手 続 きについて (2) 清 算 人 について( 選 任 ) (3) 残 余 財 産 の 分 配 方 法 につ いて 等 (スムーズな 移 転 処 理 の ために 事 前 に 厚 基 連 で 検 証 ) 実 務 基 準 4 号 -18

期 日 手 続 き 根 拠 内 容 備 考 X 解 散 認 可 申 請 法 145-2 則 6 年 発 236 申 請 書 ( 解 散 理 由 を 記 載 ) < 添 付 書 類 > 1. 財 産 目 録 2. 貸 借 対 照 表 及 び 年 金 数 理 に 関 する 確 認 書 3. 法 161-1に 規 定 す る 責 任 準 備 金 に 相 当 する 額 の 総 括 表 明 細 書 (1~3 は 解 散 認 可 申 請 前 1 月 以 内 の 日 (X-1)を 基 準 日 と する ) 4. 財 産 処 分 の 方 法 5. 代 議 員 会 の 議 事 録 X 解 散 認 可 認 可 申 請 から1ヶ 月 以 内 に 認 可 されるケースが 多 い X1 解 散 公 告 令 42 令 6 解 散 日 より2 週 間 以 内 に 官 報 及 び 規 約 に 定 める 方 法 に より 公 告 < 公 告 事 項 > 1. 基 金 の 名 称 2. 事 務 所 の 所 在 地 3. 設 立 事 業 所 の 名 称 及 び 所 在 地 4. 解 散 理 由 5. 解 散 認 可 年 月 日 清 算 人 の 就 任 届 出 清 算 人 の 就 任 公 告 則 53 令 43 就 任 後 2 週 間 以 内 に 官 報 及 び 規 約 に 定 める 方 法 により 公 告 < 公 告 事 項 > 清 算 人 の 住 所 及 び 氏 名 債 権 申 出 の 公 告 と 催 告 民 79 2カ 月 以 内 に 催 告 すべき 旨 の 官 報 による 公 告 ( 最 低 3 回 ) X1 納 入 告 知 法 161-1 最 低 責 任 準 備 金 相 当 額 の 納 入 告 知 解 散 認 可 後 8 日 後 に 解 散 加 入 員 に 係 るデータを 厚 基 連 へ 提 出 納 付 最 低 責 任 準 備 金 相 当 額 の 納 付 解 散 認 可 後 2 週 間 程 度 で 最 低 責 任 準 備 金 の 納 入 告 知 を 受 け3 営 業 日 以 内 に 最 低 責 任 準 備 金 相 当 の 資 産 を 厚 基 連 へ 納 入 実 務 基 準 4 号 -19

期 日 手 続 き 根 拠 内 容 備 考 X1 程 度 財 産 目 録 の 承 認 申 請 政 府 負 担 金 の 交 付 請 求 清 算 事 務 の 取 扱 に 関 す る 協 定 締 結 令 44 則 65 年 発 236 < 添 付 書 類 > 1. 財 産 目 録 2. 貸 借 対 照 表 及 び 年 金 数 理 に 関 する 確 認 書 3. 法 161-1に 規 定 す る 責 任 準 備 金 に 相 当 する 額 の 総 括 表 明 細 書 (1~3 は 解 散 日 現 在 のものを 作 成 ) X2 程 度 承 認 受 理 残 余 財 産 の 確 定 事 務 引 継 ぎ 書 類 則 66 年 発 236 財 産 目 録 等 の 承 認 申 請 に 対 する 厚 生 省 からの 承 認 受 理 < 添 付 書 類 > 1. 解 散 基 金 加 入 員 一 覧 表 2. 法 161-1に 規 定 す る 責 任 準 備 金 に 相 当 する 額 の 総 括 表 明 細 書 (1~3 は 解 散 日 現 在 のものを 作 成 ) 残 余 財 産 の 確 定 に 際 し 清 算 業 務 に 必 要 な 経 費 を 見 込 む 必 要 があるかどう か 検 討 すること X3 程 度 年 金 給 付 費 等 の 供 託 供 託 正 本 の 厚 生 省 へ 提 出 令 45 年 発 236 供 託 法 1-3 供 託 則 13 当 該 基 金 の 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 の 最 寄 りの 供 託 所 ( 以 下 *は 支 払 保 証 事 業 の 適 用 を 受 ける 場 合 に 関 係 ) * 支 払 保 証 申 請 までの 準 備 解 散 時 責 任 準 備 金 のデータ を 厚 基 連 へ 提 出 厚 基 連 で 事 前 の 検 証 確 認 をおこなう 分 配 金 交 付 申 出 確 認 一 時 金 を 選 択 するか 厚 基 連 に 移 管 し 代 行 加 算 年 金 を 選 択 するかの 意 思 確 認 を 行 う 分 配 金 相 当 額 交 付 申 出 法 161-4 則 72-2 年 発 236 < 添 付 書 類 > 解 散 基 金 加 入 員 分 配 金 相 当 額 交 付 申 出 書 * 支 払 保 証 判 定 結 果 受 理 支 保 運 規 13 連 合 会 より 申 請 結 果 を 受 理 審 査 にあたっては 基 金 母 体 受 託 機 関 に 対 する ヒアリングが 実 施 される 場 合 がある 実 務 基 準 4 号 -20

期 日 手 続 き 根 拠 内 容 備 考 X4 以 降 (ケース ハ イ ケ ース) 清 算 結 了 の 承 認 申 請 清 算 結 了 の 承 認 令 47-1 < 申 請 書 > 1. 貸 借 対 照 表 2. 損 益 計 算 書 3. 残 余 財 産 処 分 報 告 書 清 算 結 了 の 公 告 信 託 契 約 解 除 関 係 書 類 の 引 継 ぎ 令 47-2 年 発 236 清 算 結 了 の 承 認 を 受 けてか ら2 週 間 以 内 に 公 告 引 継 ぎ 目 録 を 附 す 実 地 監 査 清 算 結 了 までの 間 原 則 として 毎 月 1 回 以 上 実 施 する ( 注 ) 網 かけ 部 分 について 実 務 基 準 を 作 成 実 務 基 準 4 号 -21

実 務 基 準 第 4 号 付 録 実 務 基 準 第 4 号 にかかるQ&A Q1: 丈 比 べについては 加 入 員 のみについて 記 載 されているが 年 金 受 給 者 受 給 待 期 脱 退 者 についても 考 慮 すべきではないか A1: 最 低 保 全 給 付 は 基 金 規 約 に 基 づき 算 定 するものであり 本 来 は 丈 比 べについても 紛 れの 無 い 表 現 で 基 金 規 約 に 明 記 すべきものである 本 件 について 言 えば 丈 比 べの 主 旨 から 年 金 受 給 者 受 給 待 期 脱 退 者 についても 考 慮 す べきであると 考 える Q2: 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 が 存 在 するときの 最 低 保 全 給 付 の 算 出 において 加 入 員 の 最 低 保 全 給 付 の 算 出 について 基 本 部 分 加 算 部 分 を 区 分 せず 最 低 積 立 基 準 額 の 比 で 按 分 する 方 法 が 記 載 されているが 次 のような 方 法 は 認 められないか 基 本 部 分 最 低 保 全 給 付 ( 未 償 却 分 控 除 後 ) = 最 低 保 全 給 付 ( 未 償 却 控 除 前 )- 加 算 部 分 最 低 保 全 給 付 ( 未 償 却 分 控 除 後 ) = 最 低 保 全 給 付 ( 未 償 却 控 除 前 ) 基 本 部 分 の 控 除 すべき 過 去 勤 務 債 務 の 未 償 却 分 に 相 当 する 給 付 の 現 価 a a ( ) r ( ) 内 は 標 準 支 給 開 始 年 齢 未 満 の 場 合 加 算 部 分 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 未 償 却 分 控 除 後 ) 加 算 部 分 の 最 低 積 立 基 準 額 ( 未 償 却 分 控 除 前 ) A2: 最 低 保 全 給 付 は 基 金 規 約 に 基 づき 算 定 されるものである 実 務 基 準 の 記 載 は 一 般 的 な 方 法 を 述 べたものであるので 限 定 するものではない 上 記 の 算 出 方 法 も 合 理 的 な 方 法 と 考 えられるので 基 金 規 約 に 明 記 して 取 扱 われたい 以 上 実 務 基 準 4 号 -22