1 消費税率引上げの 趣旨 消費税の性格 POINT POINT ❶ 消費税率引上げの趣旨 ❷ 消費税の性格 仕組み 消費税は 消費一般に対して広く公平に負担を求める税金です そのため 原則として全ての 財貨 サービスの国内における販売 提供などを課税対象とし 事業者を納税義務者として そ から仕入れに係る税額を控除 仕入税額控除 し その差引税額を納付することとされています 今般の消費税率の引上げは 幅広く国民各層に社会保障の安定財源の確保のための負担を 事業者に課される消費税相当額は コストとして販売価格に織り込まれて転嫁され 最終的に 求めることにより 社会保障の充実 安定化と財政健全化の同時達成を目指すものです は消費者が負担することが予定されています 消費税率の段階的引上げ 平成9年4月より 平成26年4月より 平成27年10月より なぜ消費税 税収が安定しています 消費税の転嫁の仕組み 税率8 で計算 原材料 製造業者 課税 納税義務者 完成品 製造業者 卸売業者 課税 納税義務者 小売業者 課税 納税義務者 消費者 課税 納税義務者 消費税6.3 地方消費税1.7 消費税7.8 地方消費税2.2 この消費税率の引上げについては 税制抜本改革法附則第18条に則って 経済状況等を総合的に勘案して判断を行うこととされています 5 総額表示に係る 景品表示法の適用除外 負担が世代間で公平です 消費税4 地方消費税1 経済活動に中立的です 高い財源調達力があります 消費税収1 程度 年金国庫負担2分の1等 後代への負担の付け回しの軽減 消費税率引上げに伴う社会保障支出の増 消費税率引上 増 税800円 税560円 消費税 消費税 消費税 消費税 160円 240円 240円 160円 400円 560円 800円を 最終消費者 が負担 160円 1に対する問い合わせ先 財務省主税局税制第二課03-3581- 4111 代表 1 2 8 消費税価格転嫁等 総合相談センター 消費税収4 程度 10,800円 7,560円 税400円 7 便乗値上げ 社会保障の安定化 財政の健全化に一定の寄与 全額を社会保障財源化 消費税率5 の引上げ 待機児童解消 医療介護サービスの充実など 5,400円 2,160円 税160円 6 転嫁カルテル 表示カルテルの 独占禁止法適用除外 社会保障の安定財源の確保 社会保障の充実 4 総額表示義務の特例 消費税率は段階的に引き上げることにより 経済活動に与える影響を抑えます 3 転嫁を阻害する表示の是正 の売上げに対して課税を行うとともに 税の累積を排除するために 事業者は売上げに係る税額 2 転嫁拒否等の行為の是正 1 消費税率引上げの趣旨 消費税の性格
2 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 の 是 正 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 は 消 費 税 率 の 引 上 げに 当 たって 消 費 税 の 転 嫁 を 拒 否 する 行 為 等 を 禁 止 しています( 平 成 25 年 10 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 措 置 ) 今 般 の 消 費 税 率 引 上 げに 当 たり 中 小 事 業 者 を 中 心 に 消 費 税 の 価 格 への 転 嫁 について 懸 念 が 示 されていることから これらの 中 小 事 業 者 等 が 消 費 税 を 価 格 へ 転 嫁 しやすい 環 境 を 整 備 するため 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 に 対 して 政 府 一 丸 となって 監 視 取 締 りを 行 っていくこととしています 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 として 規 制 対 象 となる 行 為 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 に 特 定 供 給 事 業 者 から 受 ける 商 品 又 は 役 務 (サービス)の 供 給 に 関 して 特 定 事 業 者 が 特 定 供 給 事 業 者 に 対 して 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 を 行 う 場 合 が 対 象 となります 特 定 事 業 者 規 事 業 者 の の 事 業 者 してはの 供 給 るる 事 業 者 規 事 業 者 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 とは 特 定 事 業 者 と 特 定 供 給 事 業 者 との 適 用 関 係 特 定 供 給 事 業 者 規 事 業 者 して は 供 給 する 事 業 者 の 商 品 役 務 (サービス) 供 の 事 業 者 のない 等 等 の る 事 業 者 () 事 業 者 とは 消 費 者 が 日 する 商 品 の 業 者 でて 事 業 年 にけるが 以 でる 事 業 者 定 ののをする 事 業 者 をいいます 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 は 禁 止 されています 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 として 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 で 禁 止 している 行 為 は 次 の 類 型 です ❶ 減 額 ❷ 買 いたたき ❸ 商 品 購 入 役 務 (サービス) 利 用 利 益 提 供 の 要 請 ❹ 本 体 価 格 での 交 渉 の 拒 否 ❺ 報 復 行 為 3 ❶ 減 額 特 定 事 業 者 は 合 理 的 な 理 由 なく 既 に 取 り 決 められた 対 価 から 事 後 的 に 減 じて 支 払 うことにより 消 費 税 の 転 嫁 を 拒 否 してはいけません 対 価 から 消 費 税 率 引 上 げ 分 の 全 部 又 は 一 部 を 減 じる 場 合 本 体 価 格 に 消 費 税 額 分 を 上 乗 せした 額 を 商 品 の 対 価 とする 旨 契 約 していたにもかかわらず 対 価 を 支 払 う 際 に 消 費 税 率 引 上 げ 分 の 全 部 又 は 一 部 を 対 価 から 減 じる 場 合 リベートを 増 額 する 又 は 新 たに 提 供 するよう 要 請 し 当 該 リ ベートとして 消 費 税 率 引 上 げ 分 の 全 部 又 は 一 部 を 対 価 から 減 じる 場 合 以 下 のような 場 合 には 減 額 とはなりません 商 品 に 瑕 疵 がある 場 合 や 納 期 に 遅 れた 場 合 等 特 定 供 給 事 業 者 の 責 めに 帰 すべき 理 由 により 相 当 と 認 められる 金 額 の 範 囲 内 で 対 価 の 額 を 減 じる 場 合 ❷ 買 いたたき 特 定 事 業 者 は 合 理 的 な 理 由 なく 通 常 支 払 われる 対 価 に 比 べて 対 価 の 額 を 低 く 定 めることにより 消 費 税 の 転 嫁 を 拒 否 してはいけません 原 材 料 費 の 低 減 等 の 状 況 の 変 化 がない 中 で 消 費 税 率 引 上 げ 前 の 対 価 に 消 費 税 率 引 上 げ 分 を 上 乗 せした 額 よりも 低 い 対 価 を 定 める 場 合 安 売 りセールを 実 施 することを 理 由 に 大 量 発 注 などによ る 特 定 供 給 事 業 者 のコスト 削 減 効 果 などの 合 理 的 理 由 がな いにもかかわらず 取 引 先 に 対 して 値 引 きを 要 求 し 消 費 税 率 引 上 げ 前 の 対 価 に 消 費 税 率 引 上 げ 分 を 上 乗 せした 額 より も 低 い 対 価 を 定 める 場 合 商 品 の 量 目 を 減 らし 対 価 を 消 費 税 率 引 上 げ 前 のまま 据 え 置 いて 定 めたが その 対 価 の 額 が 量 目 を 減 らしたことによる コスト 削 減 効 果 を 反 映 した 額 よりも 低 い 場 合 注 通 常 支 払 われる 対 価 に 比 べて 対 価 の 額 を 低 く 定 めること と は 具 体 的 には 特 定 事 業 者 と 特 定 供 給 事 業 者 との 間 で 取 引 して いる 商 品 又 は 役 務 (サービス)の 消 費 税 率 引 上 げ 前 の 対 価 に 消 費 税 率 引 上 げ 分 を 上 乗 せした 額 よりも 低 く 定 めることです 以 下 のような 場 合 には 買 いたたきとはなりません 大 量 発 注 共 同 配 送 共 同 購 入 などにより 特 定 供 給 事 業 者 にも 客 観 的 にコスト 削 減 効 果 が 生 じており 当 事 者 間 の 自 由 な 価 格 交 渉 の 結 果 コスト 削 減 効 果 を 対 価 に 反 映 させる 場 合 4
❸ 商 品 購 入 役 務 利 用 利 益 提 供 の 要 請 特 定 事 業 者 は 消 費 税 の 転 嫁 を 受 け 入 れる 代 わりに 特 定 事 業 者 の 指 定 す る 商 品 を 購 入 させたり 役 務 (サービス)を 利 用 させたり また 経 済 上 の 利 益 を 提 供 させる 行 為 を 行 ってはいけません 消 費 税 率 引 上 げ 分 の 全 部 又 は 一 部 を 上 乗 せすることを 受 け 入 れる 代 わりに 取 引 先 にディナーショーのチケットの 購 入 自 社 の 宿 泊 施 設 の 利 用 等 を 要 請 する 場 合 本 体 価 格 の 引 下 げに 応 じなかった 取 引 先 に 対 し 毎 年 定 期 的 に 一 定 金 額 分 購 入 してきた 商 品 の 購 入 金 額 を 増 やすよう 要 請 する 場 合 消 費 税 の 転 嫁 の 程 度 に 応 じて 取 引 先 ごとに 目 標 金 額 を 定 め 協 賛 金 を 要 請 する 場 合 通 常 必 要 となる 費 用 を 負 担 することなく 取 引 先 に 対 し 従 業 員 等 の 派 遣 又 は 増 員 を 要 請 する 場 合 取 引 先 に 対 し 取 引 の 受 発 注 に 係 るシステム 変 更 に 要 する 費 用 の 全 部 又 は 一 部 の 負 担 を 要 請 する 場 合 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 に 対 しては 政 府 一 丸 となって 監 視 取 締 りを 行 っていきます 公 正 取 引 委 員 会 事 業 を 所 管 する 大 臣 等 中 小 企 業 庁 長 官 は 特 定 事 業 者 などに 対 して 報 告 を 求 めたり 立 入 検 査 を 行 います 公 正 取 引 委 員 会 事 業 を 所 管 する 大 臣 等 中 小 企 業 庁 長 官 は 特 定 事 業 者 に 対 して 違 反 行 為 を 防 止 又 は 是 正 するために 必 要 な 指 導 を 行 います 事 業 を 所 管 する 大 臣 等 中 小 企 業 庁 長 官 は 違 反 行 為 があると 認 めるときは 公 正 取 引 委 員 会 に 対 して 適 当 な 措 置 をとるよう 求 める 措 置 請 求 を 行 います なお 違 反 行 為 が 多 数 の 特 定 供 給 事 業 者 に 対 して 行 われている 場 合 や 繰 り 返 し 行 われている 場 合 な どには 必 ず 措 置 請 求 を 行 います 公 正 取 引 委 員 会 は 違 反 行 為 があると 認 めるときは 速 やかに 消 費 税 の 適 正 な 転 嫁 に 応 じることそ の 他 必 要 な 措 置 をとるよう 勧 告 し その 旨 を 公 表 します ( 注 ) 建 設 業 宅 地 建 物 取 引 業 不 動 産 鑑 定 業 浄 化 槽 工 事 業 解 体 工 事 業 の 一 部 については 都 道 府 県 知 事 も 検 査 や 指 導 公 正 取 引 委 員 会 に 対 する 措 置 請 求 を 行 います ( 注 ) 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 による 規 制 の 対 象 とならない 場 合 でも 独 占 禁 止 法 違 反 行 為 や 下 請 法 違 反 行 為 については 公 正 取 引 委 員 会 において 厳 正 に 対 処 します 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 に 対 するスキーム ❹ 本 体 価 格 での 交 渉 の 拒 否 特 定 事 業 者 は 価 格 交 渉 を 行 う 際 特 定 供 給 事 業 者 から 本 体 価 格 ( ) での 交 渉 の 申 出 を 受 け た 場 合 には その 申 出 を 拒 否 してはいけません ( ) 消 費 税 を 含 ま な い 価 格 本 体 価 格 での 交 渉 を 申 し 出 た 際 に それを 拒 否 する 場 合 特 定 供 給 事 業 者 が 本 体 価 格 と 消 費 税 額 を 別 々に 記 載 した 見 積 書 等 を 提 出 したところ 税 込 価 格 での 見 積 書 等 を 再 提 出 さ せる 場 合 税 込 価 格 しか 記 載 できない 見 積 書 等 の 様 式 を 定 め その 使 用 を 余 儀 なくさせる 場 合 ❺ 報 復 行 為 特 定 事 業 者 は 消 費 税 の 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 があるとして 特 定 供 給 事 業 者 が 公 正 取 引 委 員 会 等 にその 事 実 を 知 らせたことを 理 由 として 取 引 数 量 を 減 じ たり 取 引 を 停 止 したり 不 利 益 な 取 扱 いを 行 ってはいけません 5 特 定 事 業 者 () 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 6 特 定 供 給 事 業 者 () にするい 合 わせ 公 正 取 引 委 員 会 取 引 ( 代 )
消費税転嫁対策特別措置法では あたかも消費者が消費税を負担していない又は軽減されているかのよ 消費税に関連して取引の相手方に経済上の 利益を提供する旨の表示であって❷に掲げる 表示に準ずるもの 以下のような消費税分の物品 金銭 映画のチケット ポイントサービスにお けるポイントなどの 経済上の利益 を消費税に関連して提供する旨の表示は 消費者が実質的に消費税を負担していないかのように誤認させてしまうおそれが あることから禁止されます うな誤認を消費者に与えないようにするとともに 納入業者に対する買いたたきや 競合する小売業者の消 費税の転嫁を阻害することにつながらないようにするため 事業者が消費税分を値引きする等の宣伝や広告 を行うことを禁止しています 平成25年10月1日から平成29年3月31日までの措置 禁止される表示 消費税相当分の商品券を提供します 消費税相当分のお好きな商品1つを提供します 事業者は 平成26年4月1日以後における自己の供給する商品等の取引について 以下❶ ❸の表示をしてはいけません 消費税率の引上げ分を後でキャッシュバックします 消費税は最終的に消費者が負担するものですので 以下のようなあたかも消費者が消費税を負担していないかのよ うに誤認させてしまうおそれのある表示は禁止されます 取引の相手方が負担すべき消費税を 対価の額から減ずる旨の表示であって 消費税との関連を明示しているもの 負担していないかのように誤認させてしまうおそれがあることから禁止されます 消費税率上昇分値引きします 消費税8 分還元セール 消費税率の引上げ分をレジにて値引きします 7 春の 生活応援 セール 新 生活 応援セ ール Sale 2 たまたま消費税率の引上げ幅と 一致するだけ 3 3 値下げ! 還元! 3 たまたま消費税率と一致するだけ 10 値下げ 8 元 還 セ ール 消費税の転嫁を阻害する表示に対しては 政府一丸となって 監視 取締りを行っていきます 消費者庁長官 公正取引委員会 事業を所管する大臣等 中小企業庁長官は 事業者に対して 報告を求めたり 立入検査を行います 消費者庁長官 公正取引委員会 事業を所管する大臣等 中小企業庁長官は 事業者に対して 違反行為を防 止又は是正するために 必要な指導を行います 公正取引委員会 事業を所管する大臣等 中小企業庁長官は 違反行為があると認めるときは 消費者庁長官 に対して 適当な措置をとるよう求める措置請求を行います なお 違反行為が繰り返し行われている場合などには必ず措置請求を行います 消費者庁長官は 違反行為があると認めるときは 速やかにその行為を取りやめることその他必要な措置をとる よう勧告し その旨を公表します 注 建設業 宅地建物取引業 不動産鑑定業 浄化槽工事業 解体工事業の一部については 都道府県知事も検査や指 導 消費者庁に対する措置請求を行います 3に対する問い合わせ先 消費者庁表示対策課 03-3507- 8800 代表 8 8 消費税価格転嫁等 総合相談センター 増税分は勉強させていただきます 1 消費税との関連がはっきりしない 7 便乗値上げ 以下のような消費税分を値引きする旨の表示は 消費者が実質的に消費税を れば いずれも 消費税分を値引きする等の表示には該当しませんので 本法律で禁止されることにはなりません 6 転嫁カルテル 表示カルテルの 独占禁止法適用除外 ❷ 次の1 3のような表示は 宣伝や広告の表示全体からみて消費税を意味することが客観的に明らかな場合でなけ 5 総額表示に係る 景品表示法の適用除外 消費税は転嫁しません 消費税は一部の商品にしか転嫁していません 消費税を転嫁していないので 価格が安くなっています 消費税はいただきません 消費税は当店が負担しています 消費税はおまけします 消費税はサービス 消費税還元 消費税還元セール 当店は消費税増税分を据え置いています 禁止されない表示 4 総額表示義務の特例 ❶ 取引の相手方に消費税を転嫁 していない旨の表示 3 転嫁を阻害する 表示の是正 消費税相当分 次回の購入に利用できるポイントを付与します 2 転嫁拒否等の行為の是正 1 消費税率引上げの 趣旨 消費税の性格 3 転嫁を阻害する表示の是正 ❸
4 総 額 表 示 義 務 の 特 例 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 では 二 度 にわたる 消 費 税 率 の 引 上 げに 際 し 消 費 税 の 円 滑 かつ 適 正 な 転 嫁 の 確 保 及 び 事 業 者 による 値 札 の 貼 替 え 等 の 事 務 負 担 に 配 慮 する 観 点 から 総 額 表 示 義 務 の 特 例 として 平 成 25 年 10 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 現 に 表 示 する 価 格 が 税 込 価 格 であると 誤 認 されない ための 措 置 を 講 じていれば 税 込 価 格 を 表 示 することを 要 しないこととされています 消 費 者 の 利 便 性 に 配 慮 する 観 点 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 であっても 本 特 例 により 税 込 価 格 を 表 示 しない 事 業 者 は できるだけ 速 やかに 税 込 価 格 を 表 示 するよう 努 めなければならないと 規 定 されています 特 例 を 適 用 した 場 合 の 事 務 負 担 の 軽 減 特 例 い 場 合 総 額 表 示 義 務 ありの 例 特 例 を 適 用 する 場 合 の 例 値 札 の 値 札 の し ❷ 旧 税 率 に 基 づく 税 込 価 格 等 で 価 格 表 示 されている 場 合 1 新 税 率 の 適 用 後 においても 一 時 的 に 旧 税 率 に 基 づく 税 込 価 格 の 表 示 が 残 る 場 合 の 表 示 例 個 々の 値 札 等 においては 円 と 旧 税 率 に 基 づく 税 込 価 格 を 表 示 し 別 途 消 費 者 が 商 品 等 を 選 択 する 際 に 目 に 付 き 易 い 場 所 に 明 瞭 に 右 図 のような 表 示 を 行 うことが 考 えられます 2 新 税 率 の 適 用 前 から 新 税 率 に 基 づく 税 込 価 格 の 表 示 を 行 う 場 合 の 表 示 例 個 々の 値 札 等 においては 円 と 新 税 率 に 基 づく 税 込 価 格 を 表 示 し 別 途 消 費 者 が 商 品 等 を 選 択 する 際 に 目 に 付 き 易 い 場 所 に 明 瞭 に 右 図 のような 表 示 を 行 うことが 考 えられます にするい 合 務 税 税 表 ❶ 税 抜 価 格 のみを 表 示 する 場 合 1 個 々の 値 札 等 において 税 抜 価 格 であることを 明 示 する 例 税 抜 税 抜 価 格 価 格 税 税 上 記 のような 表 示 は 例 えば 値 札 チラシ 看 板 ポスター 商 品 カタログ インターネットのウェブペー ジ 等 において 行 うことが 考 えられます 2 店 内 における 掲 示 等 により 一 括 して 税 抜 価 格 である ことを 明 示 する 例 個 々の 値 札 等 においては 円 と 税 抜 価 格 のみを 表 示 し 別 途 消 費 者 が 商 品 等 を 選 択 する 際 に 目 につきやすい 場 所 に 明 瞭 に 右 図 のような 表 示 を 行 うことが 考 えられます 9 5 総 額 表 示 に 係 る 景 品 表 示 法 の 適 用 除 外 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 では 税 込 価 格 と 税 抜 価 格 が 併 記 される 場 合 において 税 込 価 格 が 明 瞭 に 表 示 されている 場 合 には 価 格 について 一 般 消 費 者 に 誤 認 を 与 えることにならないため 景 品 表 示 法 第 4 条 第 1 項 ( 不 当 表 示 )の 規 定 の 適 用 が 除 外 される 旨 を 確 認 的 に 規 定 しています 税 込 価 格 が 明 瞭 に 表 示 されているか 否 かの 考 え 方 と 具 体 例 税 込 価 格 が 明 瞭 に 表 示 されているか 否 かについては 表 示 媒 体 における 表 示 全 体 からみて 税 込 価 格 が 一 般 消 費 者 に とって 見 やすく かつ 税 抜 価 格 が 税 込 価 格 であると 一 般 消 費 者 に 誤 認 されることがないよう 表 示 されているか 否 かに より 判 断 されます この 判 断 に 当 たっては 基 本 的 に 1 税 込 価 格 表 示 の 文 字 の 大 きさ 2 文 字 間 余 白 行 間 余 白 3 背 景 の 色 との 対 照 性 の 各 要 素 が 総 合 的 に 勘 案 されることになります 明 に 表 示 ているといる 明 に 表 示 ているといい 例 明 に 表 示 ているといる 例 明 に 表 示 ているといい 例 にするい 合 表 示 表 にするい 合 表 示 表 10
6 転 嫁 カルテル 表 示 カルテル の 独 占 禁 止 法 適 用 除 外 今 般 の 消 費 税 率 の 引 上 げに 伴 い 消 費 税 を 円 滑 かつ 適 正 に 転 嫁 できる 環 境 を 整 備 するため 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 では 事 業 者 又 は 事 業 者 団 体 は 公 正 取 引 委 員 会 に 事 前 に 届 け 出 ること により 消 費 税 の 転 嫁 及 び 表 示 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 ( 転 嫁 カルテル 表 示 カルテル)を 独 占 禁 止 法 に 違 反 することなく 行 うことができることとされています ❶ 転 嫁 カルテル 転 嫁 カルテルとは 消 費 税 の 転 嫁 の 方 法 の 決 定 についての 共 同 行 為 です 転 嫁 カルテルを 行 うことができるのは 主 に 中 小 事 業 者 やその 団 体 です 転 嫁 カルテルとして 行 うことができる 行 為 は 例 えば 以 下 のとおりです 各 事 業 者 がそれぞれ 自 主 的 に 定 めている 本 体 価 格 に 消 費 税 額 分 を 上 乗 せする 旨 の 決 定 消 費 税 率 引 上 げ 分 を 上 乗 せした 結 果 計 算 上 生 じる 端 数 に ついて 対 象 となる 商 品 の 値 付 け 単 位 取 引 慣 行 上 乗 せ 前 の 価 格 からの 上 昇 の 度 合 等 を 考 慮 して 切 上 げ 切 捨 て 四 捨 五 入 等 により 合 理 的 な 範 囲 で 処 理 する 旨 の 決 定 例 1 本 体 価 格 98 円 8%= 消 費 税 額 7.84 円 8 円 例 2 本 体 価 格 93 円 8%= 消 費 税 額 7.44 円 7 円 以 下 のような 行 為 は 認 められません 消 費 税 率 引 上 げ 後 の 税 抜 価 格 ( 本 体 価 格 ) 又 は 税 込 価 格 を 統 一 する 旨 の 決 定 消 費 税 率 引 上 げ 分 と 異 なる 額 ( 率 )を 転 嫁 する 旨 の 決 定 合 理 的 な 範 囲 を 超 える 不 当 な 端 数 処 理 を 行 う 旨 の 決 定 消 費 税 の 転 嫁 及 び 表 示 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 を 行 う 際 には 次 の 点 に 御 注 意 ください 注 1 など 転 嫁 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 と 表 示 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 とでは 要 件 が 異 なります 転 嫁 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 には 参 加 事 業 者 の3 分 の2 以 上 が 中 小 事 業 者 であること が 必 要 です 注 表 示 の 方 法 の 決 定 に 係 る 共 同 行 為 は 全 ての 事 業 者 又 は 事 業 者 団 体 に 認 めら れています 11 消 費 税 の 転 嫁 の 方 法 の 決 定 中 小 事 業 者 とは? 注 2 注 このほか 政 令 による 特 例 があ ります 以 下 の 期 間 の 共 同 行 為 が 認 め られます 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 の 商 品 又 は 役 務 の 供 給 を 対 象 とした 共 同 行 為 が 独 占 禁 止 法 の 適 用 除 外 の 対 象 となります 注 届 出 は 平 成 25 年 10 月 1 日 から 可 能 です 注 ❷ 表 示 カルテル 表 示 カルテルとは 消 費 税 についての 表 示 の 方 法 の 決 定 についての 共 同 行 為 です 表 示 カルテルは 全 ての 事 業 者 又 は 事 業 者 団 体 が 行 うことができます 表 示 カルテルとして 行 うことができる 行 為 は 例 えば 以 下 のとおりです 消 費 税 についての 表 示 の 方 法 の 決 定 消 費 税 率 引 上 げ 後 の 価 格 について 統 一 的 な 表 示 方 法 を 用 いる 旨 の 決 定 ア 税 込 価 格 を 表 示 する 場 合 例 1 税 込 価 格 と 消 費 税 額 とを 並 べて 表 示 例 2 税 込 価 格 と 税 抜 価 格 とを 並 べて 表 示 イ 税 込 価 格 を 表 示 しない 場 合 ( 4 総 額 表 示 義 務 の 特 例 (9 頁 ~10 頁 )を 利 用 する 場 合 ) 例 1 個 々の 値 札 に 税 抜 価 格 を 表 示 した 上 + 税 と 表 示 する 旨 の 決 定 例 2 個 々の 値 札 は 税 抜 価 格 を 表 示 した 上 商 品 棚 等 の 消 費 者 に 見 やすい 場 所 に 消 費 税 は 別 途 いただきます などと 表 示 する 旨 の 決 定 形 式 上 表 示 の 方 法 を 決 定 するものであっても 共 同 行 為 の 内 容 に 転 嫁 カルテルの 内 容 が 含 まれてい る 場 合 には 転 嫁 カルテル の 届 出 が 必 要 です ❶ 消 費 税 率 引 上 げ 分 を 消 費 税 率 引 上 げ 前 の 対 価 に 上 乗 せした 結 果 計 算 上 生 じる 端 数 を 切 上 げにより 処 理 して 税 込 価 格 を 表 示 する 旨 の 決 定 注 意 点 3 共 同 行 為 を 行 う 場 合 公 正 取 引 委 共 同 行 為 はあくまでも 任 意 のものです これを 行 うかどうか 員 会 への 事 前 の 届 出 が 必 要 です これに 参 加 するかどうかは 個 別 の 事 業 者 又 は 事 業 者 団 体 の 自 共 同 行 為 を 行 うには 公 正 取 引 委 員 会 に 対 し 主 的 な 判 断 に 委 ねられており この 法 律 によって 共 同 行 為 の て 共 同 行 為 の 内 容 等 について 事 前 に 届 け 実 施 や 参 加 を 強 制 するものではありません 出 る 必 要 があります 届 出 書 の 様 式 など 具 体 的 な 届 出 の 方 法 につ いては 公 正 取 引 委 員 会 ホームページ(http:// www.jftc.go.jp/)を 御 覧 ください 12
7 便 乗 値 上 げ 便 乗 値 上 げは いけません ~ 消 費 者 の 生 活 に 好 ましくない 影 響 を 与 えることが 懸 念 されます ~ 便 乗 値 上 げとは 今 回 の 消 費 税 率 の 引 上 げに 当 たっては 個 々の 商 品 やサービスの 価 格 が 新 たな 税 負 担 に 見 合 った 幅 で 上 昇 することが 見 込 まれています したがって 事 業 者 が 他 に 合 理 的 な 理 由 がないにもかかわらず 税 率 の 上 昇 に 見 合 った 幅 以 上 の 値 上 げをする 場 合 それは 便 乗 値 上 げである 可 能 性 があります ただし 一 般 に 個 々の 商 品 などの 価 格 は 自 由 競 争 の 下 で 市 場 条 件 を 反 映 して 決 定 されるものであるた め 実 際 にどのような 場 合 に 便 乗 値 上 げに 該 当 するの かを 判 断 するに 当 たっては それが 税 負 担 の 変 化 によ る 上 昇 幅 を 超 えているかという 点 のほか 商 品 などの 特 性 需 給 の 動 向 やコストの 変 動 など 種 々の 要 因 を 総 合 的 に 勘 案 する 必 要 があります ちなみに 課 税 される 商 品 やサービスについて 本 体 価 格 が 全 く 変 わらなければ 消 費 税 率 の 引 上 げなど が 行 われた 後 の 価 格 は 総 額 表 示 ( 税 込 価 格 )の 場 合 税 抜 価 格 の 場 合 で それぞれ 次 のようになると 考 えら れます 1 万 円 の 商 品 サービスの 値 上 げについて 1 総 額 表 示 ( 税 込 価 格 )で 1 万 円 と 表 示 されている 場 合 ( ) 本 体 価 格 は 消 費 税 率 の 引 上 げ 後 も 従 前 と 変 わらないものとします 13 2 税 抜 価 格 で 1 万 円 と 表 示 されている 場 合 便 乗 値 上 げのように 見 えて 便 乗 値 上 げに 当 たらないもの2 ~ 免 税 事 業 者 が 仕 入 価 格 に 含 まれる 税 額 を 転 嫁 する 場 合 ~ 1 課 税 事 業 者 2 免 税 事 業 者 便 乗 値 上 げのように 見 えて 便 乗 値 上 げに 当 たらないもの1 ~ 事 業 全 体 で 適 正 な 転 嫁 をしている 場 合 ~ ある 特 定 の 商 品 やサービスにつき 他 に 特 段 の 理 由 がないにもかかわらず 本 体 価 格 の3%を 超 える 値 上 げが 行 われた 場 合 その 商 品 やサービスだけを 見 ると 便 乗 値 上 げであるように 思 われますが その 事 業 者 が 事 業 全 体 として 税 率 変 更 に 見 合 った 適 正 な 転 嫁 をしていれば 便 乗 値 上 げには 当 たりません [ 端 数 処 理 ] 各 種 の 運 賃 など 取 引 慣 行 や 利 用 者 の 便 宜 などを 考 慮 して10 円 単 位 で 税 込 価 格 が 設 定 されているものの 場 合 あるものについては 据 置 きとする 反 面 あるものについては3%を 超 える 値 上 げとすることもあります 事 業 全 体 として 適 正 な 転 嫁 を 行 っている 場 合 の 例 区 間 A (85 万 人 利 用 ) 150 円 150 円 区 間 B (75 万 人 利 用 ) 180 円 190 円 事 業 全 体 の 売 上 げ 262.5 270.0 ( 百 万 円 ) ( 百 万 円 ) 上 記 の 事 例 は 実 際 の 運 賃 などとは 関 係 ありません 消 費 税 率 の 引 上 げに 伴 い 課 税 事 業 者 では a+bの 値 上 げが 行 われることになります 納 税 義 務 者 として Aに 加 え 新 たにaの 納 税 を 行 う bについては 仕 入 価 格 の 上 昇 として 負 担 にするい 合 せ ( 区 間 A Bともに 総 額 表 示 ) 据 置 き ( 引 上 げ 率 =0.00%) 10 円 引 上 げ ( 引 上 げ 率 =5.56%) 増 加 率 =2.85% 免 税 事 業 者 が 消 費 税 率 の 引 上 げに 際 して 値 上 げをする 場 合 一 見 便 乗 値 上 げではないかと 思 われますが 免 税 事 業 者 であっても その 仕 入 価 格 には 消 費 税 が 含 まれていることから これに 相 当 する 額 を 価 格 に 転 嫁 することは 便 乗 値 上 げに 当 たりません 免 税 事 業 者 が 仕 入 価 格 に 含 まれる 税 額 を 転 嫁 する 場 合 について 消 費 税 率 の 引 上 げに 伴 い 免 税 事 業 者 では 仕 入 価 格 が 高 く なった 分 (=b)の 値 上 げが 行 われることになります 消 費 者 消 費 生 活 ( 表 ) 14 理 論 的 には 総 額 表 示 ( 内 税 )の 商 品 について 本 体 価 格 が 一 定 である 場 合 税 率 が5%から8 %に 引 き 上 げられることによって (108-105)/105 = 2.85% の 値 上 げが 予 想 されます したがって 左 の 事 業 者 の 例 では 事 業 全 体 と しての 売 上 げ 増 が 理 論 値 と 一 致 していることか ら 区 間 Bについて5.56%の 引 上 げがあること をもって 便 乗 値 上 げであるとは 言 えません aの 納 税 を 行 う 必 要 がないので a+bの 値 上 げは 予 定 され ていない
8 消 費 税 価 格 転 嫁 等 総 合 相 談 センター 消 費 税 価 格 転 嫁 等 総 合 相 談 センターは 内 閣 府 が 設 置 している 政 府 共 通 の 相 談 窓 口 です センターでは 次 のような 相 談 を 受 け 付 けます 転 嫁 に 関 する 問 い 合 わせ 広 告 宣 伝 に 関 する 問 い 合 わせ 消 費 税 の 総 額 表 示 に 関 する 問 い 合 わせ 便 乗 値 上 げに 関 する 問 い 合 わせ センターでは このような 相 談 に 関 して 法 令 等 の 考 え 方 を 回 答 するほか 転 嫁 拒 否 など 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 に 違 反 する 疑 いのある 行 為 については 相 談 者 の 御 意 向 により センターから 担 当 省 庁 へ 通 知 します 御 相 談 は 専 用 ダイヤル 又 はHP 上 の 専 用 フォームを 御 利 用 下 さい 専 用 ダイヤル:0570-200-123 受 付 時 間 平 日 9:00~17:00( 平 成 26 年 3 月 4 月 は 土 曜 日 も 受 付 ) 通 話 料 金 はお 住 まいの 地 域 に 応 じて 以 下 の 料 金 がかかります なお 実 際 にかかる 金 額 は 音 声 ガイダンスで 御 案 内 しております 固 定 電 話 からは 8.5 円 ~ 80 円 / 3 分 間 携 帯 電 話 からは 90 円 / 3 分 間 公 衆 電 話 からは 30 円 ~ 220 円 / 3 分 間 URL (24 時 間 受 付 ) http://www.tenkasoudan.go.jp 転 嫁 拒 否 等 の 行 為 の 是 正 転 嫁 カルテル 表 示 カルテルに 関 する 問 い 合 わせ 先 公 正 取 引 委 員 会 取 引 企 画 課 03-3581-5471 ( 代 表 ) 転 嫁 を 阻 害 する 表 示 の 是 正 に 関 する 問 い 合 わせ 先 消 費 者 庁 表 示 対 策 課 03-3507-8800 ( 代 表 ) 消 費 税 の 総 額 表 示 義 務 の 特 例 に 関 する 問 い 合 わせ 先 財 務 省 主 税 局 税 制 第 二 課 03-3581-4111 ( 代 表 ) 便 乗 値 上 げに 関 する 問 い 合 わせ 先 消 費 者 庁 消 費 生 活 情 報 課 03-3507-8800 ( 代 表 ) 15 (2013 年 10 月 )
別 紙 連 絡 先 ( 経 済 産 業 省 及 び 各 地 方 経 済 産 業 局 等 ) 経 済 産 業 省 北 海 道 経 済 産 業 局 東 京 都 千 代 田 区 霞 が 関 1 丁 目 3 番 1 号 経 済 産 業 省 所 管 業 種 相 談 窓 口 電 話 :03-3501-5683 中 小 企 業 庁 相 談 窓 口 電 話 :03-3501-1502 03-3501-1503 北 海 道 札 幌 市 北 区 北 8 条 西 2 丁 目 札 幌 第 1 合 同 庁 舎 内 電 話 :011-728-4361 東 北 経 済 産 業 局 関 東 経 済 産 業 局 中 部 経 済 産 業 局 近 畿 経 済 産 業 局 中 国 経 済 産 業 局 四 国 経 済 産 業 局 九 州 経 済 産 業 局 沖 縄 総 合 事 務 局 経 済 産 業 部 宮 城 県 仙 台 市 青 葉 区 本 町 3 丁 目 3 番 1 号 仙 台 合 同 庁 舎 内 電 話 :022-217-0411 埼 玉 県 さいたま 市 北 区 植 竹 町 1 丁 目 155 番 1 号 電 話 :048-783-3570 埼 玉 県 さいたま 市 中 央 区 新 都 心 1 番 地 1 さいたま 新 都 心 合 同 庁 舎 1 号 館 内 電 話 :048-600-0288 愛 知 県 名 古 屋 市 中 村 区 名 駅 南 4 丁 目 1 番 22 号 旧 名 古 屋 税 関 中 出 張 所 内 電 話 :052-589-0170 大 阪 府 大 阪 市 中 央 区 大 手 前 1 丁 目 5 番 44 号 大 阪 合 同 庁 舎 1 号 館 内 電 話 :06-6966-6038 広 島 県 広 島 市 中 区 上 八 丁 堀 6 番 30 号 広 島 合 同 庁 舎 2 号 館 内 電 話 :082-205-5337 香 川 県 高 松 市 サンポート 3 番 33 号 高 松 サンポート 合 同 庁 舎 内 電 話 :087-811-8564 福 岡 県 福 岡 市 博 多 区 博 多 駅 東 2 丁 目 11 番 1 号 福 岡 合 同 庁 舎 内 電 話 :092-482-5590 沖 縄 県 那 覇 市 おもろまち 2 丁 目 1 番 1 号 那 覇 第 2 地 方 合 同 庁 舎 内 電 話 :098-866-0035 メールでのご 相 談 アドレス:chusho-tenkataisaku@meti.go.jp 下 請 かけこみ 寺 消 費 税 転 嫁 対 策 相 談 専 用 フリーダイヤル:0120-300-217