Ⅰ. 市 街 化 区 域 内 農 地 の 資 産 価 値 の 整 理 1. 一 般 農 地 市 街 化 区 域 内 農 地 及 び 宅 地 に 係 る 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 等 の 経 年 変 化 等 についての 税 制 上 の 整 理 1) 一 般 農 地 市 街 化 区 域 内 農 地 及 び 宅 地 に 係 る 固 定 資 産 税 制 度 の 基 本 的 な 仕 組 み 農 地 に 対 する 固 定 資 産 税 は 下 図 に 示 すように その 農 地 が 市 街 化 区 域 生 産 緑 地 地 区 及 び 三 大 市 圏 特 定 市 に 所 在 するか 否 かで 一 般 農 地 生 産 緑 地 地 区 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 区 分 され それぞれ 評 価 及 び 課 税 方 法 が 異 なる 一 般 農 地 及 び 生 産 緑 地 地 区 農 地 は 農 地 評 価 及 び 農 地 課 税 となっており その 課 税 額 は 低 く 抑 えら れている 市 街 化 区 域 農 地 はいずれも 評 価 は 宅 地 並 みで 特 定 市 街 化 区 域 農 地 は 課 税 も 宅 地 並 みで 一 般 農 地 に 比 べればかなり 高 い 課 税 額 となっている 一 般 市 街 化 区 域 農 地 は 農 地 に 準 じた 課 税 とされ 一 般 農 地 と 同 じ 負 担 調 整 措 置 がとられており 課 税 額 の 上 昇 が 比 較 的 低 く 抑 えられているものの すで に 高 い 負 担 水 準 に 達 している 農 地 も 多 く 課 税 額 という 視 点 からすると 必 ずしも 農 地 に 準 じた と いうわけではない 住 宅 用 地 については 一 般 住 宅 用 地 と 小 規 模 住 宅 用 地 に 区 分 され 一 般 住 宅 用 地 では 1/3 に 小 規 模 住 宅 用 地 では 1/6 に 課 税 額 を 軽 減 する 特 例 措 置 がとられており 市 街 化 区 域 農 地 も 一 般 住 宅 用 地 と 同 じ 1/3 に 課 税 額 が 軽 減 される 図 固 定 資 産 税 における 農 地 区 分 農 地 市 街 化 区 域 一 般 農 地 農 地 評 価 農 地 課 税 生 産 緑 地 地 区 生 産 緑 地 地 区 農 地 農 地 評 価 農 地 課 税 三 大 市 圏 特 定 市 一 般 市 街 化 区 域 農 地 宅 地 並 み 評 価 農 地 に 準 じた 課 税 現 に 農 地 として 利 用 ( 軽 減 措 置 ) 宅 地 の 評 価 額 の1/3 特 定 市 街 化 区 域 農 地 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 課 税 凡 例 : 農 地 区 分 :YES :NO 一 般 市 街 化 区 域 農 地 における 農 地 に 準 じた 課 税 では 一 般 農 地 と 同 様 の 負 担 調 整 措 置 ( 負 担 調 整 率 は 最 大 で1.1)がとられており 課 税 額 の 上 昇 が 低 く 抑 えられている 税 額 は A 評 価 額 1/3( 現 に 農 地 として 利 用 ) 税 率 または B 前 年 度 の 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 税 率 のいずれか 少 ない 額 となる Ⅰ- 1
表 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 固 定 資 産 税 の 計 算 1. 評 価 近 傍 類 似 宅 地 の 価 格 - 造 成 費 相 当 額 造 成 費 相 当 額 : 当 該 農 地 を 宅 地 に 転 用 する 場 合 において 通 常 必 要 と 認 められる 造 成 費 相 当 額 2. 税 額 次 の1 2いずれか 低 い 額 税 率 1 当 該 年 度 の 宅 地 並 み 評 価 額 (1/3) 2 前 年 度 の 課 税 標 準 額 ( 宅 地 並 み 評 価 ベース) 負 担 調 整 率 3. 負 担 調 整 措 置 一 般 市 街 化 区 域 は 一 般 農 地 と 同 じ 以 下 の 負 担 調 整 措 置 がとられており このため 農 地 に 準 ず る 課 税 とされている 負 担 水 準 = 前 年 度 の 課 税 標 準 額 当 該 年 度 の 評 価 額 (1/3) ( 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 調 整 措 置 ) 負 担 水 準 負 担 調 整 率.9 以 上 1.25.8 以 上.9 未 満 1.5.7 以 上.8 未 満 1.75.7 未 満 1.1 表 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 固 定 資 産 税 の 計 算 1. 評 価 近 傍 類 似 宅 地 の 価 格 - 造 成 費 相 当 額 2. 税 額 次 の1 2いずれか 低 い 額 税 率 1 当 該 年 度 の 宅 地 並 評 価 額 (1/3) 軽 減 率 2 前 年 度 の 課 税 標 準 額 ( 宅 地 並 評 価 )+ 当 該 年 度 の 宅 地 並 評 価 額 (1/3) 5% 2にあっては 以 下 の 範 囲 に 限 定 上 限 =( 当 該 年 度 の 宅 地 並 評 価 額 (1/3) ) 8/1 税 率 下 限 =( 当 該 年 度 の 宅 地 並 評 価 額 (1/3) ) 2/1 税 率 新 たに 特 定 市 となった 場 合 には 以 下 の 軽 減 率 が 適 用 される ( 軽 減 率 ) 年 度 初 年 度 目 2 年 度 目 3 年 度 目 4 年 度 目 軽 減 率.2.4.6.8 負 担 水 準 が.8 以 上 の 農 地 の 固 定 資 産 税 は 前 年 度 の 税 額 となる( 税 負 担 据 置 ) Ⅰ- 2
2) 地 目 別 固 定 資 産 税 制 度 の 変 遷 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 固 定 資 産 税 制 度 は これまで 幾 度 もの 制 度 変 更 によって 変 遷 を 辿 ってきて おり その 主 なものを 整 理 したものが 次 頁 の 表 である 市 街 化 区 域 農 地 に 係 る 税 制 については 新 市 計 画 法 制 定 によって 市 街 化 区 域 の 線 引 きが 行 われ 市 街 化 区 域 内 に 農 地 が 取 り 込 まれた 時 から 市 街 化 区 域 農 地 の 宅 地 並 み 課 税 の 導 入 と それへの 対 抗 の 動 きが 競 ってきた 制 度 上 は 昭 和 47 年 に 市 街 化 区 域 内 農 地 の 宅 地 並 み 評 価 が 導 入 され 昭 和 48 年 には A 農 地 翌 49 年 には B 農 地 を 対 象 とする 宅 地 並 み 課 税 が 導 入 されたが 同 時 に 多 くの 自 治 体 で 減 額 措 置 が 取 られたため 実 質 的 にはほとんど 市 街 化 区 域 農 地 の 宅 地 並 み 課 税 は 実 施 されなか った さらに 昭 和 57 年 には 長 期 営 農 継 続 農 地 制 度 が 創 設 され 平 成 3 年 の 生 産 緑 地 法 改 正 まで 宅 地 並 み 課 税 は 先 延 ばしされた 三 大 市 圏 特 定 市 の 市 街 化 区 域 農 地 においては 生 産 緑 地 法 の 改 正 を 受 けて 平 成 4 年 に 長 期 営 農 継 続 農 地 制 度 が 廃 止 され 生 産 緑 地 地 区 と 宅 地 化 農 地 に 区 分 され 宅 地 化 農 地 においては 宅 地 並 み 課 税 が 実 施 された 前 年 までの 低 い 課 税 標 準 額 とは 関 係 なく 宅 地 としての 評 価 額 に 1/2 の 特 例 率 ( 一 般 住 宅 用 地 と 同 じ)を 掛 けて 課 税 額 が 計 算 されることとなり 一 気 に 高 い 税 額 が 課 せられることとな った 平 成 6 年 の 固 定 資 産 税 評 価 替 えに 伴 って それまでは 公 示 地 価 に 比 べてかなり 低 く 抑 えられること が 多 かったものを 公 示 地 価 の 7 割 の 水 準 にまで 引 き 上 げられることとなった このとき 宅 地 の 評 価 額 は 平 均 で 約 4 倍 となった 全 ての 地 目 において 急 激 な 課 税 額 の 高 騰 が 見 込 まれたことから 特 例 率 が 一 般 住 宅 用 地 ( 特 定 市 街 化 区 域 農 地 も 同 じ)は 1/3 となり 平 成 6 年 から 平 成 8 年 までの 間 課 税 額 の 激 変 を 緩 和 する 暫 定 特 例 や 臨 時 特 例 といった 軽 減 措 置 がとられた 平 成 9 年 には 負 担 調 整 措 置 が 変 更 され それまでの 上 昇 率 による 区 分 から 現 在 と 同 じ 負 担 水 準 区 分 となった 平 成 15 年 には 一 般 市 街 化 区 域 農 地 においても 負 担 水 準 が 高 くなってきたことから 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 同 様 の 特 例 率 1/3 が 適 用 されることとなった 平 成 18 年 には 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 が 変 更 となり 負 担 水 準 が.2~.8 のものは 同 じ 計 算 方 法 で 税 額 が 計 算 されることとなった 固 定 資 産 税 の 評 価 方 法 は3 年 ごとに 見 直 され 平 成 18 年 から 続 く 現 行 制 度 は 当 面 平 成 23 年 まで 同 じ 仕 組 みとされている ( 注 ) A 農 地 とは 宅 地 の 平 均 価 格 以 上 又 は 5 万 円 / 坪 以 上 の 農 地 B 農 地 とは 宅 地 の 平 均 価 格 の 2 分 の1 未 満 又 は 1 万 円 / 坪 未 満 の 農 地 Ⅰ- 3
平 成 2 年 以 前 平 成 3 年 平 成 4 年 平 成 5 年 平 成 6 年 平 成 7 年 平 成 8 年 平 成 9 年 平 成 1 年 平 成 11 年 平 成 12 年 平 成 13 年 平 成 14 年 平 成 15 年 平 成 16 年 平 成 17 年 平 成 18 年 平 成 19 年 平 成 2 年 平 成 21 年 表 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 固 定 資 産 税 制 度 の 変 遷 農 地 宅 地 ( 住 宅 用 地 ) 一 般 農 地 生 産 緑 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 昭 和 48 年 旧 生 産 緑 地 法 制 定 昭 和 51 年 農 地 の 負 担 調 整 措 置 の 開 始 (それまでは 据 置 ) 昭 和 63 年 農 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (S63~H5) ( 表 1) 昭 和 47 年 市 街 化 区 域 農 地 の 宅 地 並 み 評 価 昭 和 48 年 A 農 地 49 年 B 農 地 の 宅 地 並 み 課 税 減 額 措 置 でほとんど 課 税 されず 昭 和 49 年 特 例 率 1/2 適 用 昭 和 49 年 特 例 率 1/4 適 用 昭 和 57 年 長 期 営 農 継 続 農 地 制 度 の 創 設 生 産 緑 地 法 改 正 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H3~H5) ( 表 5) 新 法 による 生 産 緑 地 地 区 指 定 長 期 営 農 継 続 農 地 制 度 の 廃 止 宅 地 並 み 課 税 の 実 施 評 価 替 え( 公 示 地 価 の7 割 水 準 に 引 き 上 げ) 特 例 率 1/3 適 用 特 例 率 1/6 適 用 農 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H6~H7) ( 表 2) 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H6~H7) ( 表 6) 暫 定 的 な 課 税 標 準 の 特 例 (H6~H8) ( 表 7) 臨 時 的 な 課 税 標 準 の 特 例 (H7~H8) ( 表 8) 農 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H8) ( 表 3) 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H8) ( 表 9) 農 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H9~) 負 担 水 準 区 分 による 負 担 調 整 ( 表 4) 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H9~H17) 負 担 水 準 区 分 による 負 担 調 整 ( 表 1) 特 例 率 1/3 適 用 住 宅 用 地 の 負 担 調 整 措 置 の 変 更 (H18~) ( 表 11) : 評 価 替 えの 年 Ⅰ- 4
(1) 農 地 ( 一 般 農 地 及 び 一 般 市 街 化 区 域 農 地 )の 負 担 調 整 措 置 の 経 過 表 1 昭 和 63 年 ~ 平 成 5 年 農 地 の 負 担 調 整 措 置 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.75 倍 以 下 1.25 1.75 倍 超 ~ 1.15 倍 以 下 1.5 1.15 倍 超 ~ 1.3 倍 以 下 1.1 1.3 倍 超 ~ 1.5 倍 以 下 1.15 1.5 倍 超 ~ 1.2 上 昇 率 (S63~H2 年 )= 当 該 年 度 の 決 定 価 格 / 昭 和 62 年 度 の 課 税 標 準 額 上 昇 率 (H3~H5 年 )= 当 該 年 度 の 決 定 価 格 / 平 成 2 年 度 の 課 税 標 準 額 表 2 平 成 6 年 ~ 平 成 7 年 農 地 の 負 担 調 整 措 置 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.75 倍 以 下 1.25 1.75 倍 超 ~ 1.15 倍 以 下 1.5 1.15 倍 超 ~ 1.3 倍 以 下 1.1 1.3 倍 超 ~ 1.5 倍 以 下 1.3 倍 超 ~ 1.8 倍 以 下 (*) 1.15 1.5 倍 超 ~ 1.8 倍 超 ~ (*) 1.2 ( 注 )(*)は 宅 地 並 み 評 価 農 地 の 場 合 上 昇 率 = 平 成 6 年 度 決 定 価 格 / 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.75 倍 以 下 1.25 1.75 倍 超 ~ 1.15 倍 以 下 1.5 1.15 倍 超 ~ 1.3 倍 以 下 1.1 1.3 倍 超 ~ 1.15 上 昇 率 = 平 成 6 年 決 定 価 格 / 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 表 4 平 成 9 年 以 降 農 地 の 負 担 調 整 措 置 負 担 水 準 の 区 分 負 担 調 整 率.9 以 上 ~ 1.25.8 以 上 ~.9 未 満 1.5.7 以 上 ~.8 未 満 1.75.7 未 満 1.1 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 / 当 該 年 度 価 格 平 成 15 年 以 降 の 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 特 例 率 )/ 当 該 年 度 価 格 Ⅰ- 5
(2) 住 宅 用 地 等 ( 特 定 市 街 化 区 域 農 地 を 含 む)の 負 担 調 整 措 置 表 5 平 成 3 年 ~ 平 成 5 年 住 宅 用 地 等 の 負 担 調 整 措 置 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.27 倍 以 下 1.5 1.27 倍 超 ~ 1.43 倍 以 下 1.75 1.43 倍 超 ~ 1.6 倍 以 下 1.1 1.6 倍 超 ~ 2. 倍 以 下 1.15 2. 倍 超 ~ 2.4 倍 以 下 1.2 2.4 倍 超 ~ 3. 倍 以 下 1.25 3. 倍 超 ~ 1.3 上 昇 率 (H3~H5 年 )= 当 該 年 度 の 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 )/ 平 成 2 年 度 の 課 税 標 準 額 表 6 平 成 6 年 ~ 平 成 7 年 住 宅 用 地 等 の 負 担 調 整 措 置 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.8 倍 以 下 1.5 1.8 倍 超 ~ 2.4 倍 以 下 1.75 2.4 倍 超 ~ 3. 倍 以 下 1.1 3. 倍 超 ~ 5. 倍 以 下 1.15 5. 倍 超 ~ 1.2 上 昇 率 = 平 成 6 年 度 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 表 7 平 成 6 年 ~ 平 成 8 年 暫 定 的 な 課 税 標 準 の 特 例 上 昇 率 の 区 分 暫 定 特 例 率 1.8 倍 超 ~ 4. 倍 以 下 3/4 4. 倍 超 ~ 7.5 倍 以 下 2/3 7.5 倍 超 ~ 1/2 上 昇 率 = 平 成 6 年 度 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) 表 8 平 成 7 年 ~ 平 成 8 年 臨 時 的 な 課 税 標 準 の 特 例 上 昇 率 の 区 分 臨 時 特 例 率 2.4 倍 超 ~ 4.8 倍 以 下 3/4 4.8 倍 超 ~ 6. 倍 以 下 3/5 6. 倍 超 ~ 1/2 上 昇 率 = 平 成 6 年 度 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) Ⅰ- 6
( 暫 定 的 な 課 税 標 準 の 特 例 及 び 臨 時 的 な 課 税 標 準 の 特 例 の 計 算 例 ) 平 成 6 年 の 決 定 価 格 (1, 万 円 )が 平 成 5 年 の 決 定 価 格 (1, 万 円 )の 1 倍 となった 場 合 暫 定 特 例 に 関 する 上 昇 率 :1, 万 円 (1/3)/1, 万 円 (1/2)=6.67 倍 暫 定 特 例 率 =2/3 平 成 6 年 度 負 担 調 整 措 置 に 関 する 上 昇 率 =( 平 成 6 年 度 決 定 価 格 ) ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) ( 暫 定 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 課 税 標 準 額 =1, 万 円 (1/3) (2/3)/5 万 円 ( 本 則 課 税 の 場 合 )=4.44 倍 適 用 負 担 調 整 率 =1.15 平 成 6 年 度 の 課 税 標 準 額 =( 平 成 5 年 度 課 税 標 準 額 ) ( 負 担 調 整 率 ) = 1, 万 円 (1/2) (1.15)=575 万 円 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 を 本 則 課 税 とした 場 合 臨 時 特 例 に 関 する 上 昇 率 :6.67 倍 臨 時 特 例 率 =1/2 平 成 7 年 度 負 担 調 整 措 置 に 関 する 上 昇 率 =( 平 成 6 年 度 決 定 価 格 ) ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) ( 暫 定 特 例 率 ) ( 臨 時 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 課 税 標 準 額 =1, 万 円 (1/3) (2/3) (1/2)/5 万 円 ( 本 則 課 税 の 場 合 )=2.22 倍 適 用 負 担 調 整 率 =1.75 平 成 7 年 の 課 税 標 準 額 =( 平 成 6 年 度 課 税 標 準 額 ) ( 負 担 調 整 率 ) = 575 万 円 (1.75)=575 万 円 表 9 平 成 8 年 住 宅 用 地 等 の 負 担 調 整 措 置 上 昇 率 の 区 分 負 担 調 整 率 1.8 倍 以 下 1.25 1.8 倍 超 ~ 2.5 倍 以 下 1.5 2.5 倍 超 ~ 3. 倍 以 下 1.75 3. 倍 超 ~ 5. 倍 以 下 1.1 5. 倍 超 ~ 1.15 上 昇 率 = 平 成 6 年 決 定 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 )/ 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 表 1 平 成 9 年 ~ 平 成 17 年 住 宅 用 地 等 の 負 担 調 整 措 置 負 担 水 準 の 区 分 負 担 調 整 率 1. 以 上 本 則 課 税.8 以 上 ~ 1. 未 満 1. ( 据 置 ).4 以 上 ~.8 未 満 1.25.3 以 上 ~.4 未 満 1.5.2 以 上 ~.3 未 満 1.75.1 以 上 ~.2 未 満 1.1.1 未 満 1.15 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 / 当 該 年 度 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) 表 11 平 成 18 年 ~ 平 成 23 年 住 宅 用 地 等 の 負 担 調 整 措 置 負 担 水 準 の 区 分 負 担 調 整 率.8 以 上 1.( 前 年 度 据 置 ).2 以 上 ~.8 未 満 前 年 度 の 課 税 標 準 額 + 当 該 年 度 の 評 価 額 (1/3) 5%.2 未 満.2 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 / 当 該 年 度 価 格 ( 住 宅 用 地 特 例 率 ) Ⅰ- 7
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 3 年 度 ~ 平 成 5 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 1.75 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 1.15 倍 93. 87. 1.75 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 1.15 倍 93. 87. 特 例 (1/2) 特 例 (1/2) 1.3 倍 76.9 1.3 倍 76.9 5 5 特 例 (1/4) 1.5 倍 66.7 1.5 倍 66.7 特 例 (1/4) 5. 5. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 1.27 倍 1.43 倍 1.6 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 39.4 35. 31.3 1.27 倍 1.43 倍 1.6 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 39.4 35. 31.3 5 5 2. 倍 2.4 倍 3. 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.3 25. 2.8 16.7 2. 倍 2.4 倍 3. 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.3 25. 2.8 16.7 1.27 倍 1.43 倍 1.6 倍 2. 倍 2.4 倍 3. 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.7 5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 25. 19.7 17.5 15.6 12.5 1.4 8.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.3 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 宅 地 課 税 宅 地 課 税 グラフの 左 軸 は 上 昇 率 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 を 示 している Ⅰ- 8
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 6 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) 1. 倍 1 1. 倍 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.3 倍 76.9 1.3 倍 76.9 5 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 1.5 倍 66.7 5 1.8 倍 55.6 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 1. 倍 33.3 1. 倍 33.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 1.8 倍 4. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 負 担 調 整 率 1.1 負 担 調 整 率 1.15 負 担 調 整 率 1.2 13.9 1.4 7.4 3.3 1.8 倍 4. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 負 担 調 整 率 1.1 負 担 調 整 率 1.15 負 担 調 整 率 1.2 13.9 1.4 7.4 3.3 1. 倍 1.8 倍 4. 倍 7.5 倍 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 負 担 調 整 率 1.1 負 担 調 整 率 1.15 負 担 調 整 率 1.2 16.7 6.9 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 宅 地 課 税 宅 地 課 税 グラフの 左 軸 は 暫 定 特 例 適 用 にあたっての 上 昇 率 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 ( 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 を 本 則 課 税 とした 場 合 )を 示 している Ⅰ- 9
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 7 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.3 倍 76.9 1.3 倍 76.9 5 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 1.5 倍 66.7 5 1.8 倍 55.6 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 33.3 33.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.2 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 1.8 倍 2.4 倍 4. 倍 4.8 倍 6. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 臨 時 特 例 3/4 3/5 臨 時 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.15 1.2 負 担 調 整 率 1.4 3.5 2.8 1.7 1.8 倍 2.4 倍 4. 倍 4.8 倍 6. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 臨 時 特 例 3/4 3/5 臨 時 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.15 1.2 1.4 3.5 2.8 1.7 1.8 倍 4. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 2/3 1/2 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 臨 時 特 例 3/4 3/5 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.2 1.15 16.7 5.2 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 宅 地 課 税 宅 地 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 グラフの 左 軸 は 暫 定 特 例 及 び 臨 時 特 例 適 用 にあたっての 上 昇 率 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 ( 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 を 本 則 課 税 とした 場 合 )を 示 している Ⅰ- 1
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 8 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.75 倍 1.15 倍 93. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 87. 1.3 倍 76.9 1.3 倍 76.9 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 5 5 33.3 33.3 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 1.8 倍 2.4 倍 4. 倍 4.8 倍 6. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 臨 時 特 例 3/4 3/5 臨 時 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.15 1.2 負 担 調 整 率 1.4 3.3 2.8 1.7 1.8 倍 2.4 倍 4. 倍 4.8 倍 6. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 暫 定 特 例 2/3 暫 定 特 例 1/2 臨 時 特 例 3/4 3/5 臨 時 特 例 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.15 1.2 1.4 3.3 2.8 1.7 1.8 倍 4. 倍 7.5 倍 暫 定 特 例 3/4 2/3 1/2 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 1.5 臨 時 特 例 3/4 3/5 1/2 負 担 調 整 率 1.75 1.1 1.2 1.15 16.7 5.2 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 宅 地 課 税 宅 地 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 グラフの 左 軸 は 暫 定 特 例 及 び 臨 時 特 例 適 用 にあたっての 上 昇 率 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 ( 平 成 5 年 度 の 課 税 標 準 額 を 本 則 課 税 とした 場 合 )を 示 している Ⅰ- 11
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 9~14 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 9 9 9 9 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 8 8 8 8 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 7 7 7 7 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 1 33.3 1 33.3 税 負 担 措 置 税 負 担 措 置 8 26.7 8 26.7 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 4 13.3 4 13.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 3 1. 3 1. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 2 6.7 2 6.7 1 3.3 1 3.3 5 5 1 8 2 税 負 担 措 置 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 16.7 13.3 3.3 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 グラフの 左 軸 は 課 税 標 準 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 を 示 している 宅 地 課 税 宅 地 課 税 Ⅰ- 12
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 15~17 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 9 9 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 8 8 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 7 7 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 1 9 8 7 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 33.3 1 33.3 1 33.3 3 税 負 担 措 置 税 負 担 措 置 26.7 8 26.7 8 26.7 23.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 4 13.3 4 13.3 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 3 1. 3 1. 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 2 6.7 2 6.7 1 3.3 1 3.3 5 5 1 8 2 税 負 担 措 置 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 16.7 13.3 3.3 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 に 準 ずる 課 税 宅 地 並 み 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 グラフの 左 軸 は 課 税 標 準 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 を 示 している 宅 地 課 税 宅 地 課 税 Ⅰ- 13
図 農 地 及 び 住 宅 用 地 に 係 る 負 担 調 整 措 置 等 ( 平 成 18~23 年 度 ) 一 般 農 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 1 1 1 1 1 1 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 9 9 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 8 8 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 7 7 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/3) 特 例 (1/6) 1 9 8 7 前 年 度 課 税 標 準 額 1.25 前 年 度 課 税 標 準 額 1.5 前 年 度 課 税 標 準 額 1.75 33.3 3 26.7 23.3 1 8 税 負 担 措 置 [A]が 評 価 額 1/3 8%を 上 回 る 場 合 は8% 33.3 26.7 1 税 負 担 措 置 33.3 8 26.7 [A]が 評 価 額 1/3 8%を 上 回 る 場 合 は8% 前 年 度 課 税 標 準 額 + 評 価 額 1/3 5%=[A] 前 年 度 課 税 標 準 額 + 評 価 額 1/3 5%=[A] 1 8 税 負 担 措 置 16.7 13.3 2 [A]が 評 価 額 1/3 2%を 下 回 る 場 合 は2% 6.7 2 [A]が 評 価 額 1/3 2%を 下 回 る 場 合 は2% 6.7 2 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 一 般 住 宅 用 地 に 同 じ 3.3 農 地 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 評 価 宅 地 評 価 宅 地 評 価 ( 小 規 模 ) 農 地 課 税 農 地 課 税 宅 地 並 み 課 税 市 街 化 区 域 内 三 大 市 圏 の 市 街 化 区 域 内 グラフの 左 軸 は 課 税 標 準 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 右 軸 は 評 価 額 に 対 する 負 担 水 準 の 割 合 を 示 している 宅 地 課 税 宅 地 課 税 Ⅰ- 14
2. 市 街 化 区 域 内 農 地 に 係 る 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 の 現 況 1) 道 別 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 等 の 現 況 市 街 化 区 域 農 地 の 固 定 資 産 税 については いずれも 宅 地 並 み 評 価 であるが 特 定 市 街 化 区 域 農 地 は 宅 地 並 み 課 税 で その 他 の 一 般 市 街 化 区 域 農 地 は 負 担 調 整 措 置 により 農 地 に 準 ずる 課 税 がなされている しかし 実 際 には 一 般 市 街 化 区 域 農 地 であっても 制 度 改 正 以 前 すでに 課 税 が 高 い 水 準 にあったもの や 制 度 改 正 から 年 数 を 重 ねて 課 税 額 が 上 昇 したことにより すでに 負 担 水 準 や 課 税 額 が 相 当 高 い 水 準 となっているものも 多 く 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 方 が 特 定 市 街 化 区 域 農 地 よりも 課 税 水 準 が 低 い とは 必 ずしも 言 えない 状 況 となっている また 課 税 水 準 は 地 域 差 が 非 常 に 大 きい 以 下 は 道 別 に 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 及 び 課 税 標 準 額 の 現 況 について その 傾 向 をみたものである 資 料 は 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 を 用 いており 法 定 免 税 点 以 上 のものを 対 象 とした 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 平 均 負 担 水 準 は 静 三 重 を 除 く 全 ての で.8 以 上 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 平 均 負 担 水 準 は 全 国 でみると.494 であるが 最 高 で 長 崎 の.888 最 低 で 岩 手 の.183 と 大 きな 開 きがある(.8 を 超 えるのは1 のみ) 一 般 市 街 化 区 域 農 地 であっても 負 担 水 準 の 高 い では 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 同 様 に 負 担 水 準.8 を 超 える 農 地 面 積 がすでに 多 くの 割 合 を 占 めており 長 崎 (86%) 兵 庫 (78%) (77%)など 5% 以 上 の 農 地 が 負 担 水 準.8 以 上 に 達 している が 16 ある 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 単 位 あたり 課 税 標 準 額 は 東 (25.6 千 円 /m2)や 神 (21.8 千 円 /m2)で 非 常 に 高 い 一 方 で 静 良 三 重 茨 城 では 5 千 円 /m2 前 後 にとど まっている ( 課 税 標 準 額 が 5, 円 /m2の 場 合 1a の 税 額 は 7 万 円 ) 一 般 市 街 化 区 域 農 地 であっても 高 知 愛 知 徳 などでは 課 税 標 準 額 がすでに 5 千 円 /m2を 超 えており 特 定 市 街 化 区 域 の 下 位 グループと 同 水 準 に 達 している ( 注 ) 平 均 負 担 水 準 の 計 算 方 法 平 均 負 担 水 準 = 平 成 19 年 度 の 課 税 標 準 額 ( 単 位 当 たり) ( 平 成 2 年 度 の 決 定 価 格 ( 単 位 当 たり) 1/3) (いずれも 法 定 免 税 点 以 上 のもの) 負 担 水 準 とは 本 来 は 個 別 の 農 地 に 対 しての 値 であり 平 成 19 年 度 と 平 成 2 年 度 では 対 象 となる 農 地 が 完 全 に 一 致 していないことに 留 意 する 必 要 がある ( 注 )1a あたりの 税 額 の 計 算 方 法 1a あたりの 税 額 = 課 税 標 準 額 ( 円 /m2) 1,(m2) 税 額 (1.4%) Ⅰ- 15
市 街 化 区 域 農 地 平 均 負 担 水 準..1.2.3.4.5.6.7.8.9 1. 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 道 平 均 負 担 水 準 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 ( 現 在 H2 年 ) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 ( 現 在 H2 年 ) 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 算 出 したもの 市 街 化 区 域 農 地 単 位 あたり 課 税 標 準 額 2,5 5, 7,5 1, 12,5 15, 17,5 2, 22,5 25, 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 道 円 /m2 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 課 税 標 準 額 ( 現 在 H2 年 ) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 課 税 標 準 額 ( 現 在 H2 年 ) 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 算 出 したもの Ⅰ- 16
地 積 (m2) 表 一 般 市 街 化 区 域 農 地 地 積 決 定 価 格 課 税 標 準 額 決 定 価 格 ( 千 円 ) 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 平 成 2 年 課 税 標 準 額 ( 千 円 ) 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 1aあたり 税 額 ( 円 ) ( 税 率 =1.4%) 平 均 負 担 水 準 平 成 19 年 課 税 標 準 額 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 1 北 海 道 14,86,91 151,24,921 1,175 16,72,879 1,124 15,735.312 1,59 2 青 森 9,235,34 119,255,477 12,913 17,233,383 1,866 26,125.48 1,758 3 岩 手 4,931,936 121,472,324 24,63 8,66,776 1,636 22,899.182 1,498 4 宮 城 1,48,253 185,281,22 17,81 23,174,447 2,227 31,172.341 2,26 5 秋 田 3,113,489 47,161,66 15,148 6,156,938 1,978 27,685.369 1,864 6 形 6,431,356 132,941,38 2,671 15,453,532 2,43 33,64.352 2,427 7 福 22,25,19 348,771,27 15,835 48,427,968 2,199 3,783.389 2,55 8 茨 城 43,68,44 579,462,586 13,266 86,173,323 1,973 27,619.416 1,84 9 栃 木 33,76,578 75,415,98 21,327 114,275,393 3,455 48,368.454 3,231 1 群 馬 24,299,331 55,375,379 2,798 95,2,15 3,918 54,849.526 3,647 11 埼 玉 12,234,863 399,19,869 32,627 37,819,937 3,91 43,276.26 2,827 12 千 葉 2,38,462 35,472,315 15,366 2,773,618 1,22 16,821.219 1,12 13 東 1,13,231 45,138,834 4,915 3,237,418 2,934 41,83.187 2,547 14 神 3,93,653 193,494,689 49,227 16,33,979 4,148 58,71.238 3,92 15 新 潟 12,329,29 223,698,498 18,144 28,257,941 2,292 32,88.358 2,162 16 富 11,365,139 23,672,946 17,921 47,727,718 4,199 58,793.663 3,959 17 石 14,82,197 391,514,218 26,418 54,797,366 3,697 51,765.396 3,484 18 福 井 3,558,56 97,468,94 27,39 17,592,428 4,944 69,212.482 4,42 19 梨 6,39,73 142,23,888 23,552 2,21,112 3,347 46,852.386 3,29 2 長 野 11,688,936 254,853,478 21,83 5,451,511 4,316 6,426.568 4,131 21 岐 阜 34,333,247 898,751,74 26,177 135,167,477 3,937 55,117.415 3,625 22 静 22,429,381 556,945,193 24,831 16,783,374 4,761 66,652.516 4,269 23 愛 知 26,212,693 991,538,451 37,827 138,59,376 5,267 73,736.385 4,85 24 三 重 15,611,72 217,532,276 13,934 5,64,436 3,27 44,896.661 3,72 25 滋 賀 2,185,552 289,237,627 14,329 61,384,666 3,41 42,574.598 2,858 26 7,32,38 124,737,415 17,41 22,397,679 3,6 42,837.515 2,927 27 大 阪 3,281,29 45,78,894 13,738 1,236,14 3,12 43,674.659 3,16 28 兵 庫 31,536,29 611,687,623 19,396 157,446,284 4,993 69,896.737 4,768 29 良 6,932,496 15,253,285 15,183 22,254,562 3,21 44,943.64 3,56 3 和 歌 7,576,562 16,99,721 21,131 37,219,699 4,912 68,775.665 4,684 31 鳥 取 4,316,814 12,193,78 23,673 16,39,423 3,778 52,894.446 3,516 32 根 2,626,422 46,932,951 17,87 11,674,543 4,445 62,231.79 4,224 33 28,9,467 539,765,796 18,677 139,136,32 4,814 67,41.739 4,6 34 広 32,674,874 814,426,733 24,925 155,987,22 4,774 66,835.543 4,511 35 口 14,733,923 228,871,839 15,534 53,827,637 3,653 51,146.693 3,591 36 徳 1,928,8 311,839,4 28,536 56,126,12 5,136 71,93.54 4,798 37 香 - - - - - - - - 38 愛 媛 1,387,61 233,648,8 22,494 5,363,157 4,849 67,881.615 4,611 39 高 知 4,58,612 193,918,961 43,11 25,223,16 5,594 78,322.365 5,231 4 福 23,648,634 56,428,153 21,415 84,768,178 3,584 5,183.479 3,417 41 佐 賀 3,123,722 56,161,478 17,979 12,584,31 4,29 56,41.627 3,755 42 長 崎 7,917,431 53,592,478 6,769 15,65,983 1,971 27,595.882 1,991 43 熊 本 7,689,224 11,982,95 14,433 27,527,955 3,58 5,121.73 3,38 44 大 分 9,742,762 144,824,212 14,865 34,535,569 3,545 49,626.696 3,447 45 宮 崎 5,943,79 94,65,31 15,826 18,276,57 3,75 43,49.547 2,884 46 鹿 児 2,561,437 76,274,42 29,778 8,564,248 3,344 46,89.313 3,15 47 沖 縄 4,87,89 54,616,922 11,36 8,858,459 1,843 25,795.457 1,731 合 計 61,37,793 12,452,482,453 2,77 2,17,419,11 3,69 5,528.492 3,398 ( 注 ) 地 積 決 定 価 格 課 税 標 準 額 は 法 定 免 税 点 以 上 のものの 値 資 料 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 17
地 積 (m2) 表 特 定 市 街 化 区 域 農 地 地 積 決 定 価 格 課 税 標 準 額 決 定 価 格 ( 千 円 ) 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 平 成 2 年 課 税 標 準 額 ( 千 円 ) 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 1aあたり 税 額 ( 円 ) ( 税 率 =1.4%) 平 均 負 担 水 準 平 成 19 年 課 税 標 準 額 単 位 当 たり 平 均 価 格 ( 円 /m2) 8 茨 城 2,92,15 37,432,561 17,893 11,939,864 5,77 79,93.982 5,859 11 埼 玉 26,947,768 1,738,654,15 64,519 476,648,67 17,688 247,63.86 17,33 12 千 葉 23,199,398 722,348,958 31,137 24,971,168 8,835 123,693.859 8,915 13 東 11,422,146 1,48,157,163 91,765 291,971,58 25,562 357,866.833 25,479 14 神 15,817,143 1,186,997,27 75,45 344,962,769 21,89 35,332.868 21,77 22 静 1,831,61 325,51,311 3,53 46,576,318 4,3 6,24.494 4,946 23 愛 知 29,25,393 1,144,251,628 39,422 323,558,216 11,147 156,64.856 11,254 24 三 重 4,76,645 87,175,321 21,384 23,258,738 5,75 79,875.784 5,586 26 3,637,428 14,41,718 38,5 37,586,886 1,333 144,667.858 11,1 27 大 阪 13,12,119 413,26,844 31,48 129,658,98 9,882 138,354.947 9,936 28 兵 庫 3,365,88 145,458,491 43,226 46,254,95 13,746 192,437.964 13,89 29 良 7,994,7 139,453,64 17,445 43,296,983 5,416 75,827.953 5,542 1 合 計 151,528,211 7,128,498,92 47,44 1,98,685,5 13,71 183,.859 13,468 ( 注 ) 地 積 決 定 価 格 課 税 標 準 額 は 法 定 免 税 点 以 上 のものの 値 資 料 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 18
2) 道 別 市 計 画 税 における 農 地 と 宅 地 の 比 較 市 街 化 区 域 農 地 の 課 税 状 況 等 について 住 宅 用 地 との 比 較 を 行 う 為 住 宅 用 地 について 市 街 化 区 域 内 に 課 税 が 限 られている 値 を 抽 出 できる 市 計 画 税 調 をもとに 市 計 画 税 ( 平 成 2 年 度 )につい て 三 大 市 圏 特 定 市 及 び 特 定 市 以 外 それぞれ 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 に ついて 単 位 当 たりの 決 定 価 格 と 課 税 標 準 額 を 比 較 した 市 街 化 区 域 農 地 の 評 価 においては 宅 地 としての 評 価 から 造 成 費 相 当 額 を 減 ずる 計 算 方 法 がとられ ることや 通 常 は 立 地 条 件 の 良 い 言 い 換 えれば 地 価 の 高 い 農 地 から 宅 地 化 されると 考 えられること から 市 街 化 区 域 農 地 より 住 宅 用 地 の 方 が 単 位 当 たりの 決 定 価 格 が 高 いと 考 えられ 実 際 にも 大 部 分 の 市 町 村 においてそうなっている Ⅰ- 19
(1) 三 大 市 圏 特 定 市 三 大 市 圏 特 定 市 における 特 定 市 街 化 区 域 農 地 及 び 住 宅 用 地 の 固 定 資 産 税 評 価 額 は 東 が 特 に 高 い 水 準 にあり 一 方 茨 城 や 三 重 では 低 い 水 準 にある 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 決 定 価 格 は 平 均 で 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 して.5 一 般 住 宅 用 地 に 対 し て.57 であるが 大 阪 の 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する.33 から 埼 玉 の 一 般 住 宅 用 地 に 対 する.84 と 開 きがある 課 税 標 準 額 については 小 規 模 住 宅 用 地 は 1/6 の 特 例 率 が 適 用 されるため 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 して 1. を 超 える が 埼 玉 の 1.2 を 初 めとして4 ( 神 茨 城 愛 知 )ある なお 静 では 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 課 税 標 準 額 が 特 に 低 くなっているが 新 たに 特 定 市 街 化 区 域 農 地 となった 場 合 の 軽 減 率 の 適 用 により 一 時 的 に 低 くなっているケースが 多 いためと 考 えられる 2, 円 /m2 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 住 宅 用 地 の 単 位 当 たり 決 定 価 格 の 比 較 ( 三 大 市 圏 特 定 市 ) 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 15, 1, 5, 茨 城 埼 玉 千 葉 東 神 静 愛 知 三 重 大 阪 兵 庫 良 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 2
特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 住 宅 用 地 に 対 する 単 位 当 たり 決 定 価 格 の 比 較 ( 三 大 市 圏 特 定 市 ).9.8 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 一 般 住 宅 用 地 に 対 する 比 率.7.6.5.4.3.2.1. 茨 城 埼 玉 千 葉 東 神 静 愛 知 三 重 大 阪 兵 庫 良 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの 1, 9, 円 /m2 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 住 宅 用 地 の 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 の 比 較 ( 特 定 市 ) 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 特 定 市 街 化 区 域 農 地 8, 7, 6, 5, 4, 3, 2, 1, 茨 城 埼 玉 千 葉 東 神 静 愛 知 三 重 大 阪 兵 庫 良 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 21
特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 住 宅 用 地 に 対 する 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 の 比 較 ( 三 大 市 圏 特 定 市 ) 1.4 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 一 般 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 1.2 1..8.6.4.2. 茨 城 埼 玉 千 葉 東 神 静 愛 知 三 重 大 阪 兵 庫 良 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの 表 三 大 市 圏 特 定 市 における 市 計 画 税 の 決 定 価 格 課 税 標 準 額 負 担 水 準 の 比 較 ( 平 成 2 年 度 ) 市 街 化 区 域 農 地 単 位 当 たり 決 定 価 格 ( 円 /m2) 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 ( 円 /m2) 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 負 担 水 準 ( 翌 年 度 決 定 価 格 同 額 と 仮 定 ) 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 8 茨 城 17,885 33,371 29,67 11,41 11,5 18,45.957.495.95 11 埼 玉 66,13 9,662 78,986 36,175 29,85 43,981.822.493.835 12 千 葉 32,45 68,75 54,882 18,295 22,289 31,241.856.486.854 13 東 87,811 21,78 157,383 48,894 66,425 9,89.835.494.859 14 神 75,5 112,86 11,32 43,653 37,464 6,61.872.498.889 22 静 31,644 63,763 56,982 9,346 21,22 35,611.443.499.937 23 愛 知 39,41 67,16 59,443 22,355 22,252 34,33.851.497.866 24 三 重 21,395 36,562 34,983 11,424 11,998 19,68.81.492.844 26 38,515 99,174 84,985 2,76 32,88 49,32.86.497.871 27 大 阪 31,498 95,947 78,685 19,787 31,92 51,355.942.499.979 28 兵 庫 43,253 92,749 86,24 27,57 3,832 56,64.956.499.986 29 良 18,193 53,288 49,477 11,175 17,713 31,499.921.499.955 合 計 47,541 19,618 82,347 26,491 36,22 48,574.836.495.885 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 22
(2) 一 般 市 町 村 線 引 き 市 計 画 区 域 の 市 町 村 について 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 決 定 価 格 は 平 均 で 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 して.52 一 般 住 宅 用 地 に 対 して.59 であるが 長 崎 の 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する.18 から 埼 玉 の 一 般 住 宅 用 地 に 対 する.94 と 大 きな 開 きがある 課 税 標 準 額 については 全 般 的 には 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 が 宅 地 に 比 べて 低 いことから 平 均 で 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 して.19 一 般 住 宅 用 地 に 対 して.29 と 低 い 水 準 あり.5 を 超 え ている も2 のみである( 富 いずれも 小 規 模 住 宅 用 地 ) 特 に 北 海 道 東 北 及 び 関 東 において 低 い 水 準 にある 傾 向 がある なお 秋 田 香 愛 媛 高 知 については 市 計 画 税 を 課 税 している 市 街 化 区 域 を 有 しない 等 の 理 由 により 値 が 欠 損 している 一 般 市 街 化 区 域 農 地 と 住 宅 用 地 の 単 位 当 たり 決 定 価 格 の 比 較 ( 特 定 市 以 外 ) 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 円 /m2 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 住 宅 用 地 に 対 する 単 位 当 たり 決 定 価 格 の 比 較 ( 特 定 市 以 外 )..1.2.3.4.5.6.7.8.9 1. 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 一 般 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 23
一 般 市 街 化 区 域 農 地 と 住 宅 用 地 の 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 の 比 較 ( 特 定 市 以 外 ) 5, 1, 15, 2, 25, 3, 35, 4, 45, 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 円 /m2 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 一 般 市 街 化 区 域 農 地 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 住 宅 用 地 に 対 する 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 の 比 較 ( 特 定 市 以 外 )..1.2.3.4.5.6 北 海 道 青 森 岩 手 宮 城 秋 田 形 福 茨 城 栃 木 群 馬 埼 玉 千 葉 東 神 新 潟 富 石 福 井 梨 長 野 岐 阜 静 愛 知 三 重 滋 賀 大 阪 兵 庫 良 和 歌 鳥 取 根 広 口 徳 香 愛 媛 高 知 福 佐 賀 長 崎 熊 本 大 分 宮 崎 鹿 児 沖 縄 小 規 模 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 一 般 住 宅 用 地 に 対 する 比 率 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 24
表 三 大 市 圏 特 定 市 以 外 の 線 引 き 市 計 画 市 町 村 における 市 計 画 税 の 決 定 価 格 課 税 標 準 額 負 担 水 準 の 比 較 ( 平 成 2 年 度 ) 単 位 当 たり 決 定 価 格 ( 円 /m2) 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 ( 円 /m2) 負 担 水 準 ( 翌 年 度 決 定 価 格 同 額 と 仮 定 ) 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 市 街 化 区 域 農 地 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 1 北 海 道 11,154 29,416 23,38 1,273 9,695 14,295.171.494.92 2 青 森 1,214 27,485 26,633 1,789 8,975 15,644.263.49.881 3 岩 手 3,111 47,197 42,443 2,111 15,235 22,911.15.484.81 4 宮 城 18,542 39,142 32,28 2,375 13,24 2,166.192.499.939 5 秋 田 - - - - - - - - - 6 形 21,475 33,65 27,867 2,61 1,97 17,251.182.498.929 7 福 16,38 29,343 27,141 2,231 9,695 15,852.29.496.876 8 茨 城 14,957 3,595 24,88 2,37 9,953 14,177.238.488.857 9 栃 木 21,76 37,388 33,16 3,949 12,372 2,336.272.496.92 1 群 馬 2,946 35,158 31,469 4,418 11,575 18,656.316.494.889 11 埼 玉 34,99 43,37 37,239 3,369 14,198 22,963.145.495.925 12 千 葉 18,248 32,348 27,44 1,582 1,489 17,722.13.486.969 13 東 41,222 58,225 52,376 2,958 19,394 32,423.18.5.929 14 神 47,224 75,23 71,61 3,677 24,88 41,894.117.495.884 15 新 潟 18,762 38,53 3,554 2,538 12,737 18,412.23.496.94 16 富 18,812 3,643 27,876 5,91 1,179 16,597.46.498.893 17 石 26,434 47,385 35,946 4,277 15,35 2,39.243.486.847 18 福 井 27,28 48,883 43,25 5,35 16,184 25,171.292.497.873 19 梨 25,934 37,6 36,48 2,294 12,332 23,791.133.5.99 2 長 野 22,193 38,66 35,36 5,152 12,636 2,581.348.498.881 21 岐 阜 27,474 4,22 34,827 3,813 13,384 22,2.28.499.956 22 静 25,259 54,617 48,58 5,333 17,472 23,464.317.48.724 23 愛 知 38,53 51,614 45,772 5,492 17,18 26,357.214.495.864 24 三 重 15,717 31,675 28,899 4,835 1,527 16,645.461.499.864 25 滋 賀 16,485 44,477 36,84 4,287 14,619 21,957.39.493.894 26 15,346 42,599 34,259 3,724 13,833 19,664.364.487.861 27 大 阪 26,235 69,62 64,8 5,225 23,17 42,544.299.498.997 28 兵 庫 19,346 47,694 41,353 6,55 15,844 24,877.54.498.92 29 良 23,99 47,644 41,88 4,931 15,857 25,976.32.499.93 3 和 歌 21,152 48,51 42,193 6,74 16,9 27,556.431.5.98 31 鳥 取 3,216 48,31 44,298 4,355 14,43 22,196.216.451.752 32 根 2,171 46,376 42,454 4,982 14,84 23,394.37.479.827 33 18,854 37,72 32,343 6,352 12,538 2,455.55.499.949 34 広 25,579 58,46 45,96 5,679 19,318 29,119.333.499.969 35 口 13,843 31,738 28,958 5,171 1,557 18,255.56.499.946 36 徳 4,796 62,435 55,886 6,384 2,755 34,419.235.499.924 37 香 - - - - - - - - - 38 愛 媛 - - - - - - - - - 39 高 知 - - - - - - - - - 4 福 22,69 51,92 4,517 4,548 17,153 24,82.31.496.892 41 佐 賀 17,861 36,636 32,539 4,699 11,697 17,686.395.479.815 42 長 崎 6,774 36,663 31,269 3,184 12,96 18,685.75.495.896 43 熊 本 15,31 45,7 4,21 4,811 14,91 22,13.471.489.825 44 大 分 14,864 39,488 34,112 4,652 13,1 19,338.469.494.85 45 宮 崎 21,537 4,811 34,489 3,422 12,56 15,969.238.443.695 46 鹿 児 29,783 72,145 58,244 3,44 2,965 26,21.171.436.675 47 沖 縄 - - - - - - - - - 1 合 計 21,497 41,392 33,896 4,354 13,59 2,5.34.492.887 出 典 : 平 成 2 年 度 市 計 画 税 調 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 25
3) 市 町 村 別 負 担 水 準 等 の 現 況 (1) 固 定 資 産 税 評 価 額 と 負 担 水 準 の 分 布 状 況 平 成 2 年 度 の 固 定 資 産 税 において 市 町 村 別 に 市 街 化 区 域 農 地 の 固 定 資 産 税 評 価 額 と 負 担 水 準 の 分 布 を 示 したものが 以 下 の 図 である 三 大 市 圏 特 定 市 の 市 街 化 区 域 農 地 において 三 大 市 圏 であっても 評 価 額 には 大 きな 開 きが あり 負 担 水 準 は 大 部 分 が.8 以 上 となっている 負 担 水 準 の 低 い 市 は 新 たに 三 大 市 圏 特 定 市 になって 間 もない 市 で 軽 減 率 適 用 によるものである 三 大 市 圏 特 定 市 以 外 の 一 般 市 街 化 区 域 農 地 においては 評 価 額 も 負 担 水 準 も 広 範 囲 に 分 布 し ている 農 地 に 準 じた 課 税 として 農 地 と 同 じ 負 担 調 整 措 置 がとられているものの すでに 負 担 水 準 が.8 を 超 える 市 町 村 も 相 当 数 あるなど 一 部 で 三 大 市 圏 特 定 市 並 みの 税 負 担 となっ ている 図 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 市 区 別 平 均 固 定 資 産 税 評 価 額 と 負 担 水 準 の 分 布 ( 円 25, /m2) 固 定 資 産 税 評 価 額 2, 15, 1, 5,.2.4.6.8 1 負 担 水 準 図 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 市 町 村 別 平 均 固 定 資 産 税 評 価 額 と 負 担 水 準 の 分 布 ( 円 12, /m2) 1, 固 定 資 産 税 評 価 額 8, 6, 4, 2,.2.4.6.8 1 負 担 水 準 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 26
市 街 化 区 域 農 地 の 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 について 地 図 に 分 布 を 示 したものが 以 下 の 図 である 税 制 の 仕 組 みとして 三 大 市 圏 特 定 市 で 負 担 水 準 が 高 いことは 当 然 であるが その 他 にも 負 担 水 準 が.8 や.9 といった 非 常 に 高 い 市 町 村 が 全 国 に 分 布 しており その 隣 接 市 町 村 が 低 い 場 合 もあるなど 法 則 性 のある 分 布 とはなっていない 一 方 負 担 水 準 が 低 い 市 町 村 は 東 日 本 に 多 く 全 般 的 には 西 高 東 低 の 傾 向 がある 図 市 町 村 別 市 街 化 区 域 農 地 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準.9.8.7.6.5.4.3.2.1.1 2km 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 27
(2) 市 類 型 ごとの 負 担 水 準 等 の 状 況 三 大 市 圏 及 び 地 方 圏 ごとに 政 令 指 定 市 中 核 市 特 例 市 その 他 の 人 口 1 万 人 以 上 の 市 その 他 の 市 町 及 び 村 と 類 型 化 し それぞれ 市 街 化 区 域 農 地 の 単 位 当 たり 決 定 価 格 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 及 び 負 担 水 準 を 比 較 した( 次 頁 グラフ) 三 大 市 圏 において 政 令 指 定 市 中 核 市 特 例 市 及 びその 他 の 人 口 1 万 人 以 上 の 市 につ いては 決 定 価 格 課 税 標 準 額 及 び 負 担 水 準 について いずれも 大 きな 違 いはない 市 町 村 合 併 によって 市 域 が 拡 大 することで 市 類 型 による 特 徴 が 薄 れていることが 背 景 にあると 考 えられる 三 大 市 圏 特 定 市 のうち 人 口 1 万 人 未 満 の 市 については 他 の 特 定 市 に 比 べると 決 定 価 格 も 課 税 標 準 額 も 低 くなっている 三 大 市 圏 の 町 と 村 は 特 定 市 ではなく 農 地 に 準 じた 課 税 であるため 負 担 水 準 が 低 い 特 に 地 方 圏 のどの 類 型 よりも 負 担 水 準 が 低 くなっている 町 の 決 定 価 格 は 特 定 市 とあまり 変 わらないほどの 高 い 水 準 にあるが 負 担 水 準 が.4 程 度 であ り 地 方 圏 の 政 令 指 定 市 中 核 市 特 例 市 と 同 水 準 の 課 税 標 準 額 である 地 方 圏 において 決 定 価 格 は 概 ね 市 規 模 に 比 例 して 高 い 水 準 となっており 課 税 標 準 額 では 政 令 指 定 市 中 核 市 及 び 特 例 市 がほぼ 同 水 準 で 高 く その 他 の 市 町 ではやや 低 く 村 では かなり 低 くなっている Ⅰ- 28
図 市 類 型 別 単 位 当 たり 決 定 価 格 ( 平 成 2 年 度 ) 三 大 市 圏 特 定 市 政 令 指 定 市 三 大 市 圏 特 定 市 中 核 市 三 大 市 圏 特 定 市 特 例 市 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 人 口 1 万 人 以 上 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 三 大 市 圏 町 三 大 市 圏 村 2,87 33,789 3,98 47,949 46,612 53,15 55,12 地 方 圏 政 令 指 定 市 地 方 圏 中 核 市 地 方 圏 特 例 市 地 方 圏 その 他 人 口 1 万 人 以 上 の 市 地 方 圏 その 他 の 市 地 方 圏 町 地 方 圏 村 9,829 25,354 22,2 22,683 19,154 16,968 18,477 単 位 当 たり 決 定 価 格 1, 2, 3, 4, 5, 6, ( 単 位 : 円 /m2) 図 市 類 型 別 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 ( 平 成 2 年 度 ) 三 大 市 圏 特 定 市 政 令 指 定 市 三 大 市 圏 特 定 市 中 核 市 三 大 市 圏 特 定 市 特 例 市 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 人 口 1 万 人 以 上 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 三 大 市 圏 町 三 大 市 圏 村 29 4,137 9,714 14,853 13,566 14,752 13,6 地 方 圏 政 令 指 定 市 地 方 圏 中 核 市 地 方 圏 特 例 市 地 方 圏 その 他 人 口 1 万 人 以 上 の 市 地 方 圏 その 他 の 市 地 方 圏 町 地 方 圏 村 726 4,121 4,327 4,25 3,196 3,239 3,164 単 位 当 たり 課 税 標 準 額 2, 4, 6, 8, 1, 12, 14, 16, ( 単 位 : 円 /m2) 図 市 類 型 別 負 担 水 準 ( 平 成 2 年 度 ) 三 大 市 圏 特 定 市 政 令 指 定 市 三 大 市 圏 特 定 市 中 核 市 三 大 市 圏 特 定 市 特 例 市 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 人 口 1 万 人 以 上 三 大 市 圏 特 定 市 その 他 三 大 市 圏 町 三 大 市 圏 村.33.412.89.849.835.837.862 地 方 圏 政 令 指 定 市 地 方 圏 中 核 市 地 方 圏 特 例 市 地 方 圏 その 他 人 口 1 万 人 以 上 の 市 地 方 圏 その 他 の 市 地 方 圏 町 地 方 圏 村.222.488.585.562.51.573.514 負 担 水 準.2.4.6.8 1 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 29
3. 市 街 化 区 域 内 農 地 に 係 る 固 定 資 産 税 の 負 担 水 準 の 将 来 動 向 1) 将 来 推 計 の 方 法 (1) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 推 計 方 法 1 前 提 条 件 平 成 2 年 を 起 点 とし 1 年 後 までの 平 成 3 年 の 負 担 水 準 等 を 推 計 する ( 特 定 市 の 場 合 推 計 では いずれも 1 年 後 以 降 は 据 え 置 き 措 置 となる) 固 定 資 産 税 評 価 額 ( 決 定 価 格 )は 1 年 間 変 動 しないものとする 市 街 化 区 域 農 地 は 1 年 間 変 動 せず 同 一 のものとする 2 推 計 方 法 平 成 2 年 の 負 担 水 準 ランクごとの 該 当 農 地 を 固 定 したグループとして このグループ 単 位 で 課 税 標 準 額 及 び 負 担 水 準 が 推 移 するものとする 平 成 2 年 の 負 担 水 準 ランクごとの 課 税 標 準 額 と 決 定 価 格 をもとに 平 成 21 年 以 降 の 負 担 水 準 と 課 税 標 準 額 を 計 算 し これを 平 成 3 年 まで 繰 り 返 す 当 該 年 度 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 当 該 年 度 決 定 価 格 ( 一 定 価 格 ) (1/3)) 当 該 年 度 課 税 標 準 額 = 前 年 度 の 課 税 標 準 額 + 当 該 年 度 の 評 価 額 (1/3) 5% (ただし ( 当 該 年 度 決 定 価 格 (1/3).8)を 上 限 とする) 負 担 水 準 が.8 以 上 の 場 合 は 税 額 据 え 置 き 平 成 17 年 度 以 降 新 たに 特 定 市 となった 場 合 は 該 当 する 軽 減 率 を 乗 じる 上 記 の 場 合 当 該 年 度 課 税 標 準 額 =( 当 該 年 度 決 定 価 格 ( 一 定 価 格 ) (1/3)) 軽 減 率 本 則 による 課 税 のうち 平 成 17 年 度 以 降 参 入 分 については この 軽 減 率 を 適 用 し 参 入 か ら4 年 度 目 以 降 は 軽 減 率.8 を 適 用 上 記 の 推 計 によって 得 た 平 成 3 年 時 点 での 負 担 水 準 をもとに 平 成 2 年 時 点 での 負 担 水 準 ランクごとの 地 積 を 加 算 し 負 担 水 準 ランク 別 地 積 及 びその 構 成 比 を 計 算 する (2) 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 推 計 方 法 1 前 提 条 件 平 成 2 年 を 起 点 とし 1 年 後 までの 平 成 3 年 の 負 担 水 準 等 を 推 計 する 一 部 については 同 様 に 2 年 後 までの 平 成 4 年 までの 負 担 水 準 等 も 推 計 する 固 定 資 産 税 評 価 額 ( 決 定 価 格 )は 1 年 間 変 動 しないものとする 市 街 化 区 域 農 地 は 1 年 間 変 動 せず 同 一 のものとする 2 推 計 方 法 平 成 2 年 の 負 担 水 準 ランクごとの 該 当 農 地 を 固 定 したグループとして このグループ 単 位 で 課 税 標 準 額 及 び 負 担 水 準 が 推 移 するものとする 平 成 2 年 の 負 担 水 準 ランクごとの 課 税 標 準 額 と 決 定 価 格 をもとに 平 成 21 年 以 降 の 負 担 水 準 と 課 税 標 準 額 を 計 算 し これを 平 成 3 年 まで 繰 り 返 す 当 該 年 度 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 当 該 年 度 決 定 価 格 ( 一 定 価 格 ) (1/3)) Ⅰ- 3
当 該 年 度 課 税 標 準 額 = 前 年 度 の 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 上 記 の 推 計 によって 得 た 平 成 3 年 時 点 での 負 担 水 準 をもとに 平 成 2 年 時 点 での 負 担 水 準 ランクごとの 地 積 を 加 算 し 負 担 水 準 ランク 別 地 積 及 びその 構 成 比 を 計 算 する 前 年 度 課 税 標 準 額 の 合 計 と 決 定 価 格 の 合 計 をもとに 平 均 負 担 水 準 を 計 算 する 平 均 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 合 計 ) ( 決 定 価 格 ( 合 計 一 定 価 格 ) (1/3)) Ⅰ- 31
2) 将 来 推 計 結 果 (1) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 将 来 推 計 結 果 上 記 の 推 計 方 法 にもとづき 特 定 市 街 化 区 域 農 地 における 固 定 資 産 税 の 将 来 推 計 を 行 った そ の 結 果 から 以 下 の 特 徴 が 挙 げられる 特 定 市 街 化 区 域 農 地 は 静 を 除 いて 負 担 水 準 がすでに.8 を 超 えており 特 定 市 街 化 区 域 は 負 担 水 準 が.8 以 上 の 場 合 には 据 え 置 き 措 置 となるため 今 後 負 担 水 準 はほぼ 据 え 置 かれ (H2:.859 H25 以 降.864) 実 際 の 課 税 標 準 額 及 び 税 額 は 地 価 の 動 向 によって 変 化 するこ ととなる 静 の 負 担 水 準 は 現 在.49 だが 4 年 度 目 の 軽 減 率 が.8 であるため 他 の 特 定 市 と 同 様 に4 年 後 の 平 成 24 年 には.8 を 超 える( 平 成 2 年 度 新 たに 特 定 市 街 化 区 域 農 地 となっ た 農 地 が 多 いために 平 成 21 年 度 の 負 担 水 準 は 一 旦 減 少 する) Ⅰ- 32
現 在 (H2) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準.9.8.7.6.5.4.3.2.1 1 年 後 (H3) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準.9.8.7.6.5.4.3.2.1 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 33
現 在 (H2) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 税 額 ( 円 /m2) 35, 3, 25, 2, 15, 1, 5, 1 年 後 (H3) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 の 税 額 ( 円 /m2) 35, 3, 25, 2, 15, 1, 5, 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 34
(2) 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 推 計 結 果 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 は 特 定 市 街 化 区 域 農 地 と 異 なり 現 状 の 負 担 水 準 が 低 いため 今 後 1 年 において 負 担 水 準 の 上 昇 する 結 果 となった 表 一 般 市 街 化 区 域 農 地 に 係 る 負 担 水 準 の 計 算 過 程 年 負 担 水 準 H2 年 負 担 水 準 地 積 1. a.9~1. b.8~.9 c.7~.8 d.6~.7 e.5~.6 f.4~.5 g.3~.4 h.2~.3 i.1~.2 j.1 未 満 k H21 年 負 担 水 準.967.891.87.717.62.492.385.278.172.57 H22 年 負 担 水 準.991.936.847.77.662.541.423.36.189.63 H23 年 負 担 水 準.959.889.828.728.596.466.337.28.7 H24 年 負 担 水 準.983.934.87.783.655.512.37.229.76 H25 年 負 担 水 準.957.913.842.721.564.47.252.84 H26 年 負 担 水 準.981.936.884.775.62.448.277.93 H27 年 負 担 水 準.959.928.833.682.493.35.12 H28 年 負 担 水 準.983.951.875.75.542.335.112 H29 年 負 担 水 準.975.918.86.596.369.123 H3 年 負 担 水 準 地 積 1.8 a+b+c+d+e.999.941 f+g.847 h.656 i.46 j.135 k 1. 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 水 準 の 推 移 ( 将 来 推 計 ).9.8.7 負.6 担 水 準.5.4.3.2.1 H2 年 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 一 般 市 街 化 全 国 特 定 市 街 化 全 国 出 典 : 平 成 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 35
市 街 化 区 域 農 地 1aあたり 税 額 の 推 移 ( 将 来 推 計 ) 2, 15, 税 額 円 1, 5, H19 年 2 21 22 23 24 25 26 27 28 29 3 一 般 市 街 化 全 国 特 定 市 街 化 全 国 出 典 : 平 成 19 2 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 ( 総 務 省 ) をもとに 国 土 交 通 省 にて 作 成 したもの Ⅰ- 36