一 般 事 業 主 の 視 点 で 見 た 厚 生 年 金 基 金 2014 年 2 月 18 日 兵 庫 年 金 問 題 研 究 会 にて 城 戸 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 西 神 戸 オフィス 城 戸 信 幸
厚 生 年 金 基 金 とは 厚 生 年 金 保 険 の 業 務 の 一 部 を 民 間 ( 但 し 公 法 人 )に 移 して 職 場 の 特 殊 性 を 活 かしながら 運 営 し 厚 生 年 金 保 険 よりも 手 厚 い 年 金 を 支 給 する 目 的 で 作 られた 制 度 厚 生 年 金 基 金 の 目 的 厚 生 年 金 保 険 法 第 106 条 厚 生 年 金 基 金 ( 以 下 基 金 という)は 加 入 員 の 老 齢 につ いて 給 付 を 行 い もって 加 入 員 の 生 活 の 安 定 と 福 祉 の 向 上 を 図 ることを 目 的 とする 厚 生 年 金 基 金 の 組 織 と 法 人 格 厚 生 年 金 保 険 法 第 107 条 108 条 基 金 は 適 用 事 業 所 の 事 業 主 及 びその 適 用 事 業 所 に 使 用 される 被 保 険 者 をもって 組 織 される 基 金 は 法 人 とする 基 金 の 住 所 は その 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 にあるものとす る 厚 生 年 金 基 金 の 沿 革 1966 年 ( 昭 和 41 年 )に 経 済 界 からの 要 望 により 創 設 された 日 本 の 企 業 年 金 制 度 のひとつで いわゆる 3 階 建 ての 年 金 構 造 のうち 国 民 年 金 (1 階 部 分 ) 厚 生 年 金 (2 階 部 分 )に 上 乗 せした 給 付 (3 階 部 分 )である 厚 生 年 金 保 険 料 の 一 部 を 厚 生 年 金 基 金 ( 以 下 基 金 )の 掛 金 とし 基 金 独 自 の 給 付 に 充 てる 掛 金 と 合 わせて 運 用 し 支 給 する 代 行 部 分 が 設 けられ 基 金 は 老 齢 厚 生 年 金 ( 報 酬 比 例 部 分 )の 代 行 給 付 を 行 う そして 基 金 の 加 入 員 である 被 保 険 者 の 厚 生 年 金 保 険 料 率 は 所 定 の 保 険 料 率 から 免 除 保 険 料 率 (2.4%~5.0%)が 控 除 される これは 基 金 加 入 員 期 間 については 政 府 は 老 齢 厚 生 年 金 ( 報 酬 比 例 部 分 )のうちの 再 評 価 分 ( 賃 金 物 価 スライド 分 )しか 支 給 しないため その 見 返 りとして 基 金 加 入 員 の 保 険 料 率 は 低 く 設 定 されるのである
厚 生 年 金 と 厚 生 年 金 基 金 仕 組 みの 違 い 厚 生 年 金 基 金 からの 給 付 厚 生 年 金 保 険 法 第 130 条 基 金 の 業 務 老 齢 に 関 する 年 金 たる 給 付 基 金 の 業 務 法 定 事 業 任 意 事 業 脱 退 に 関 する 一 時 金 たる 給 付 死 亡 または 障 害 に 関 する 年 金 たる 給 付 又 は 一 時 金 たる 給 付 福 祉 施 設 基 金 は 規 約 に 定 めることで 定 額 部 分 相 当 額 の 老 齢 年 金 給 付 を60 歳 から 始 めることができる 老 齢 年 金 給 付 の 水 準 厚 生 年 金 保 険 法 第 132 条 2 項 3 項 1 老 齢 年 金 給 付 の 額 は 代 行 部 分 の 額 を 超 えるものでなければ ならない 2 基 金 は その 支 給 する 老 齢 年 金 給 付 の 水 準 が 代 行 部 分 の 額 に 3.23を 乗 じて 得 た 額 に 相 当 する 水 準 に 達 するよう 努 めるものと されている 代 行 部 分 が 存 在 する 理 由 企 業 の 立 場 からすれば 3 階 部 分 だけの 運 用 では 資 産 が 小 さく 規 模 のメリットが 出 ないことから 代 行 部 分 と 併 せて 運 用 することによりスケールメリットが 生 かせる 代 行 部 分 を 予 定 ( 当 時 5.5%)を 上 回 る 成 績 で 運 用 できた 場 合 上 回 っ た 運 用 益 を3 階 部 分 に 上 乗 せして 支 給 できる
厚 生 年 金 基 金 の 運 用 利 回 りの 推 移 基 金 の 代 行 部 分 返 上 従 来 基 金 が 代 行 部 分 を 国 へ 返 上 するには 解 散 するしか 方 法 はなかったが 2002 年 4 月 の 確 定 給 付 企 業 年 金 法 の 施 行 に 伴 い 代 行 部 分 は 国 へ 返 上 し 上 乗 せ 部 分 のみで 企 業 年 金 を 継 続 することが 可 能 になった 代 行 返 上 は 二 段 階 で 行 われる まず 将 来 分 の 代 行 返 上 ( 停 止 )を 行 い 基 金 と 国 のデータを 突 合 後 に 過 去 分 の 代 行 返 上 を 行 う 将 来 分 の 返 上 は2002 年 4 月 から 認 可 され ているが 過 去 分 の 返 上 は2003 年 9 月 からの 認 可 となる 過 去 分 を 返 上 すると 基 金 は 確 定 給 付 企 業 年 金 ( 規 約 型 ま たは 基 金 型 )に 移 行 する 厚 生 年 金 基 金 が 代 行 返 上 する 理 由 代 行 部 分 を 返 上 すると 厚 生 年 金 保 険 法 改 正 (ほぼ5 年 に 一 度 ) の 影 響 を 受 けなくなることや 有 期 年 金 が 設 定 できるなど 制 度 設 計 の 自 由 度 が 高 まる また 企 業 会 計 上 代 行 部 分 に 係 わる 退 職 給 付 債 務 が 消 滅 し 基 金 の 運 営 が 企 業 収 益 に 与 える 影 響 が 抑 制 される 確 定 給 付 企 業 年 金 に 移 行 した 場 合 給 付 に 必 要 な 掛 金 を 年 金 数 理 計 算 により 算 出 し 計 画 的 に 積 み 立 てて 運 用 するが 運 用 利 回 りの 低 下 や 成 熟 度 ( 受 給 者 数 / 加 入 者 数 )の 上 昇 により 年 金 財 政 が 悪 化 し 多 くの 確 定 給 付 企 業 基 金 では 積 立 不 足 が 発 生 して いる 積 立 不 足 は 企 業 が 掛 金 を 追 加 拠 出 して 補 填 する 必 要 が あるが これは 代 行 部 分 についても 同 様 である 代 行 返 上 認 可 基 金 の 推 移
代 行 返 上 に 対 する 問 題 点 厚 生 年 金 基 金 の 型 設 立 主 体 により 次 の3 通 りがある 単 独 型 : 会 社 が 単 独 で 基 金 を 設 立 して 運 営 常 時 1000 人 以 上 の 被 保 険 者 を 使 用 する 事 業 主 が 対 象 ( 例 : ウィキペディア 株 式 会 社 厚 生 年 金 基 金 ) 連 合 型 : 主 力 企 業 を 中 心 に 関 連 会 社 (グループ 会 社 )が 集 まり 共 同 で 基 金 を 設 立 して 運 営 グループ 全 体 で 常 時 1000 人 以 上 の 被 保 険 者 を 使 用 する 事 業 主 が 対 象 ( 例 : ウィキペディア ホールディング 厚 生 年 金 基 金 ) 総 合 型 : 同 業 種 であることなど 一 定 のルールの 下 に 同 一 業 界 の 会 社 が 集 まり 共 同 で 基 金 を 設 立 して 運 営 合 算 して 常 時 5000 人 以 上 の 被 保 険 者 を 使 用 する 事 業 主 が 対 象 ( 例 : 中 小 電 子 機 器 製 造 業 協 会 厚 生 年 金 基 金 ) 企 業 にとっての 厚 生 年 金 基 金 労 働 基 準 法 労 働 契 約 法 よりみて 内 枠 方 式 退 職 金 制 度 の 中 に 厚 生 年 金 基 金 を 位 置 付 ける 方 式 事 業 主 が 従 業 員 に 対 し 就 業 規 則 の 定 める 退 職 金 額 を 支 払 う という 内 容 の 労 働 契 約 が 成 立 基 金 の 解 散 に 伴 い 規 定 額 の 支 払 いができなかった 場 合 に 事 業 主 に 残 額 を 支 払 う 義 務 が 発 生 外 枠 方 式 退 職 金 制 度 との 調 整 は 行 わず 別 建 てで 外 部 積 み 立 ての 設 立 事 業 所 年 金 を 位 置 付 ける 方 式 就 業 規 則 の 定 める 規 定 は 別 規 定 の 存 在 を 労 使 で 確 認 する という 意 味 を 持 つにすぎない 基 金 の 解 散 に 伴 い 規 定 額 の 支 払 いができなかった 場 合 でも 事 業 主 が 残 額 を 支 払 う 義 務 はない 脱 退 と 解 散 特 別 掛 金 上 乗 せ 給 付 脱 退 上 乗 せ+ 代 行 存 続 解 散 代 行 のみ 残 余 財 産 を 分 配 日 経 平 均 代 行 割 れ 基 金 代 行 割 れ 額 12,000 円 183 6,100 億 円 10,000 円 236 8,000 億 円 8,000 円 301 10,800 億 円 特 別 掛 金 : 過 去 勤 務 債 務 の 解 消 ( 償 却 )のための 掛 け 金 狭 義 には 過 去 勤 務 期 間 の 算 入 ( 通 算 )により 生 じる 債 務
厚 生 年 金 基 金 加 入 リスク 1. 連 座 制 とスーパー 連 座 制 連 座 制 とは 一 人 の 犯 罪 について 特 定 範 囲 の 数 人 が 連 帯 責 任 を 負 って 罰 せられること 2. 掛 金 の 引 上 げ 収 支 相 等 の 原 則 掛 金 + 利 回 り= 給 付 3. 特 別 掛 金 の 納 付 4. 出 口 戦 略 の 制 限 ( 株 式 譲 渡 できない) 5. 退 職 金 資 金 の 消 失 ( 内 枠 方 式 の 場 合 ) 連 座 制 とスーパー 連 座 制 代 行 部 分 の 返 上 最 低 準 備 金 = 代 行 部 分 を 支 払 うための 最 低 限 の 資 金 特 別 掛 金 = 最 低 準 備 金 - 実 際 に 残 っていた 資 金 国 税 滞 納 処 分 の 例 で 徴 収 できる 連 座 制 基 金 の 解 散 時 に 特 別 掛 金 が 基 金 の 加 入 企 業 に 課 せられるが 分 割 納 付 を 選 択 した 場 合 確 実 な 調 達 のため 分 割 納 付 を 選 択 した ある 企 業 が 支 払 い 不 能 となった 時 その 分 を 他 の 分 割 納 付 を 選 択 し た 企 業 に 分 担 させる スーパー 連 座 制 年 金 確 保 支 援 法 (2011 年 8 月 ) 成 立 特 別 掛 金 の 納 付 は 解 散 時 の 全 加 入 事 業 所 が 連 帯 責 任 を 負 う 注 : スーパー 連 座 制 は 野 中 健 次 特 定 社 会 保 険 労 務 士 の 造 語 連 座 制 による 倒 産 事 例 兵 庫 県 乗 用 自 動 車 厚 生 年 金 基 金 の 場 合 最 低 準 備 金 の 不 足 額 約 75 億 円 加 入 企 業 50 社 で 穴 埋 め 2005 年 厚 生 年 金 保 険 法 改 正 3 年 間 の 時 限 付 措 置 最 長 10 年 間 の 分 割 納 付 も 可 能 に 一 括 支 払 い 不 可 能 な29 社 がこの 特 例 措 置 を 利 用 三 宮 自 動 車 交 通 の 負 担 金 約 1 億 8 千 万 円 売 上 3 億 円 の 会 社 2007 年 8 月 倒 産 連 座 制 適 用 他 の 分 割 納 入 を 選 択 した 会 社 にこの 負 担 金 が 上 乗 せ 分 割 納 入 を 選 択 した 会 社 29 社 中 14 社 が 倒 産 この 状 況 は スーパー 連 座 制 だとさらに 悪 化 する 脱 退 時 の 特 別 掛 金 の 例 会 社 名 厚 生 年 金 基 金 名 脱 退 年 月 特 別 掛 金 ( 株 )キングジム 東 京 文 具 工 業 2009 年 1 月 15 億 円 サンワテクノス( 株 ) 東 京 都 電 設 工 業 2009 年 2 月 6 億 円 太 陽 インキ 製 造 ( 株 ) 東 京 文 具 工 業 2009 年 2 月 10 億 円 ソーダニッカ( 株 ) 東 京 薬 業 2009 年 3 月 3 億 円 ( 株 )タムロン 埼 玉 機 械 工 業 2009 年 5 月 23 億 円 理 想 科 学 工 業 ( 株 ) 東 京 文 具 工 業 2009 年 9 月 60 億 円 ナガイレーベン( 株 ) 東 日 本 ニット 工 業 2009 年 9 月 11 億 円 アイダエンジニアリング( 株 ) 日 本 工 作 機 械 関 連 2010 年 2 月 20 億 円 アストマックス( 株 ) 全 国 商 品 取 引 業 2010 年 4 月 1 億 円 ( 株 )ティー ワイ オー 東 京 都 報 道 事 業 2010 年 6 月 2 億 円 ( 株 )エンプラス 日 本 金 型 工 業 2010 年 9 月 5 億 円 ( 株 )プロネクサス 東 京 印 刷 工 業 2010 年 9 月 23 億 円 ( 株 )ファインシンター 日 本 自 動 車 部 品 2010 年 9 月 5 億 円
指 定 基 金 厚 生 年 金 保 険 法 第 178 条 の2 年 金 給 付 等 積 立 金 の 額 が 最 低 積 立 基 準 額 を 著 しく 下 回 る 基 金 で あって 政 令 で 定 める 要 件 に 該 当 するものとして 厚 生 労 働 大 臣 の 指 定 を 受 けた 基 金 健 全 化 計 画 の 策 定 (5か 年 間 の 計 画 ) 最 低 積 立 基 準 額 厚 生 年 金 基 金 令 39 条 の3 第 2 項 以 下 の1.と2.の 合 計 額 1. 上 乗 せ 部 分 に 関 し 給 付 に 要 する 費 用 予 想 額 の 現 価 として 厚 生 労 働 大 臣 の 定 めるところにより 計 算 した 額 2. 代 行 部 分 に 関 する 責 任 準 備 金 に 相 当 する 額 政 令 で 定 める 要 件 厚 生 年 金 基 金 令 55 条 の5 以 下 のいずれかに 該 当 すること ア 直 近 3 年 間 に 終 了 した 各 事 業 年 度 の 末 日 において 年 金 給 付 等 積 立 金 の 額 が 責 任 準 備 金 相 当 額 に10 分 の9を 乗 じて 得 た 額 を 下 回 っていること イ 直 近 に 終 了 した 事 業 年 度 の 末 日 における 年 金 給 付 等 積 立 金 の 額 が 責 任 準 備 金 相 当 額 に 10 分 の8を 乗 じて 得 た 額 を 下 回 っていること 指 定 基 金 の 例 ( 兵 庫 県 ) 平 成 22 年 度 指 定 平 成 23 年 度 指 定 尼 崎 機 械 金 属 神 戸 機 械 金 属 兵 庫 印 刷 工 業 播 州 金 物 兵 庫 県 トラック 運 輸 兵 庫 県 石 油 兵 庫 ゴム 工 業 公 的 年 金 制 度 の 健 全 性 及 び 信 頼 性 の 確 保 のための 厚 生 年 金 保 険 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 1. 厚 年 基 制 度 の 直 し( 厚 年 保 険 法 等 の 部 改 正 ) (1) 施 以 後 は 厚 年 基 の 新 設 は 認 めない (2) 施 から5 年 間 の 時 限 措 置 として 特 例 解 散 制 度 を 直 し 分 割 納 付 における 事 業 所 間 の 連 帯 債 務 を 外 すなど 基 の 解 散 時 に 国 に 納 付 する 最 低 責 任 準 備 の 納 付 期 限 納 付 法 の 特 例 を 設 ける (3) 施 から5 年 後 以 降 は 代 資 産 保 全 の 観 点 から 設 定 した 基 準 を 満 たさない 基 については 厚 労 働 が 第 三 者 委 員 会 の 意 を 聴 いて 解 散 命 令 を 発 動 できる (4) 上 乗 せ 給 付 の 受 給 権 保 全 を 援 するため 厚 年 基 から 他 の 企 業 年 等 への 積 の 移 について 特 例 を 設 ける 公 布 ( 平 成 25 年 6 26 )から1 年 を 超 えない 範 囲 で 政 令 で 定 める 厚 生 年 金 基 金 制 度 改 革 の 基 本 構 造
総 合 型 厚 生 年 金 基 金 の 移 行 の 基 本 的 パターン 厚 生 年 金 保 険 法 の 改 正 内 容 特 例 解 散 存 続 基 準 移 行 支 援 基 金 の 新 設 は 認 めない 特 例 解 散 の 見 直 し( 施 行 日 から5 年 間 のみ) 5 年 経 過 後 存 続 基 準 を 満 たしていない 基 金 に 対 して 解 散 命 令 最 低 責 任 準 備 金 の 精 緻 化 責 任 準 備 金 が 下 がる 可 能 性 がある DB,DC, 中 退 共 への 移 行 支 援 確 定 給 付 企 業 年 金 (DB) 従 業 員 にとって メリット 資 産 運 用 を 会 社 が 行 うため 資 産 管 理 に 気 を 使 わずにすむ 年 金 の 受 取 り 見 込 額 がわかりやすい ため 老 後 の 生 活 設 計 が 立 てやすい (デメリットも 参 照 ) 年 金 受 取 りを 前 提 に 設 計 されている ため 老 後 の 安 定 的 な 収 入 源 となる デメリット 勤 続 年 数 にかかわらず 給 付 減 額 の 可 能 性 がある( 受 給 者 も 同 様 ) 積 立 不 足 の 償 却 負 担 が 重 い 場 合 業 績 が 圧 迫 されて 給 料 などに 悪 影 響 を 及 ぼ すことがある 今 自 分 が 獲 得 している 受 給 権 がわか りにくい 会 社 にとって 給 付 額 が 約 束 された 企 業 年 金 制 度 を 有 していることで 人 材 獲 得 従 業 員 のロイヤ リティ 向 上 につながる 自 己 都 合 退 職 者 や 懲 戒 解 雇 者 に 対 して 減 額 支 給 が 可 能 掛 金 拠 出 に 税 制 優 遇 措 置 が 講 じられて いるため 退 職 一 時 金 より 効 率 的 に 資 金 準 備 ができる 退 職 給 付 会 計 の 対 象 となるため 積 立 不 足 を 会 社 の 債 務 として 認 識 しなくてはなら ない 資 産 運 用 の 責 任 を 負 う 積 立 不 足 が 生 じる 可 能 性 があるため 将 来 の 掛 金 負 担 が 不 確 定 である 現 役 世 代 の 労 働 インセンティブにあま り 寄 与 していない 確 定 拠 出 年 金 ( 企 業 型 DC) 従 業 員 にとって 会 社 にとって メリット 今 いくら 残 高 があるか 確 認 できる 積 立 不 足 が 生 じないため 将 来 の 掛 金 受 給 権 が 確 立 しており 勤 続 3 年 以 上 で 負 担 が 安 定 的 になる あればどのような 理 由 でも 減 額 されない 退 職 給 付 会 計 の 対 象 外 となるため 退 自 身 のDC 資 産 のみ 管 理 運 用 すれば 職 給 付 債 務 が 生 じない よく 現 役 世 代 やOBの 資 産 の 運 用 リスク 他 社 の 企 業 型 DCから 資 産 の 受 け 入 れが を 負 うことはない 可 能 となるため 有 力 な 人 材 の 確 保 につな がる 従 業 員 に 退 職 給 付 の 見 える 化 が 期 待 できる デメリット 資 産 運 用 を 自 ら 行 わなければならな い ( 自 己 責 任 ) 価 格 変 動 が 生 じるため 60 歳 時 点 で の 受 取 額 が 見 込 みでしか 計 算 できない 原 則 として60 歳 まで 受 給 できないた め 中 途 退 職 時 の 生 活 費 や 独 立 資 金 とし ては 用 いることができない DCでも 制 度 の 運 営 は 会 社 が 担 うため DB 同 様 事 務 コストが 発 生 する 継 続 的 な 投 資 教 育 の 実 施 義 務 がある 勤 続 3 年 以 上 の 自 己 都 合 退 職 者 や 懲 戒 解 雇 者 について 減 額 支 給 できなくなる DC 資 産 は 持 ち 運 びができるため 人 材 引 き 留 めの 効 果 がなくなる
中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 掛 金 は 全 額 事 業 主 負 担 特 例 解 散 ( 自 主 解 散 清 算 型 解 散 ) 分 割 納 付 の 特 例 連 座 制 は 適 用 されない (5 年 後 には 復 活 ) 利 息 の 固 定 化 納 付 期 間 最 大 15 年 30 年 納 付 額 の 特 例 通 常 計 算 額 と 本 体 実 績 利 回 りの 低 い 方 新 しく 中 退 共 制 度 に 加 入 する 事 業 主 や 掛 金 月 額 を 増 額 する 事 業 主 に 掛 金 の 一 部 を 国 が 助 成 掛 金 は 法 人 企 業 の 場 合 は 損 金 として 個 人 企 業 の 場 合 は 必 要 経 費 として 全 額 非 課 税 * 代 行 割 れ 基 金 であれば 必 ず 認 められるわけではない 相 当 な 努 力 が 求 められる 存 続 基 準 純 資 産 ( 時 価 ) 代 行 部 分 の 債 務 1.5 又 は 純 資 産 ( 時 価 ) 決 算 日 までの 加 入 期 間 に 見 合 う 代 行 部 分 + 上 乗 せ の 債 務 厚 生 年 金 基 金 に 加 入 されている 事 業 主 の 方 への 提 案 加 入 されている 基 金 の 実 情 を 把 握 必 要 な 資 料 の 取 り 寄 せ 存 続 可 能 性 の 検 討 存 続 が 危 うい 場 合 は DB,DC, 中 退 共 への 移 行 を 検 討 平 成 26 年 4 月 以 降 解 散 を 全 設 立 事 業 所 の 事 業 主 の3 分 の2 以 上 の 同 意 加 入 員 総 数 の3 分 の2 以 上 の 同 意 代 議 員 定 数 の3 分 の2 以 上 で 代 議 員 会 で 議 決 全 受 給 者 に 対 して 解 散 理 由 等 に 係 る 説 明 を 文 章 又 は 口 頭 で 行 っていること 加 入 員 の3 分 の1 以 上 で 組 織 する 労 働 組 合 がある 場 合 は 当 該 労 働 組 合 の 同 意 母 体 設 立 事 業 所 の 経 営 悪 化 等 の 理 由 要 件 は 廃 止
厚 生 年 金 基 金 制 度 改 革 の 基 本 構 造